INSTITUTO ASYS

Coordinacin de Prcticas
Tomado de la pgina: www.legislacinyjurisprudencia.com

LO QUE USTED DEBE SABER SOBRE EL CONTRATO DE APRENDIZAJE

1. Qu normas regulan la contraccin de aprendices?
Entre las normas que regulan la contratacin de aprendices encontramos:
* Ley 789 de 2002 y sus Decretos Reglamentarios 933 y 2585 de 2003.
* Acuerdo 0015 del 11 de diciembre de 2003.
* Acuerdo 0016 del 11 de diciembre de 2003.
2. Qu es el contrato de aprendizaje?
El contrato de aprendizaje es una forma especial de vinculacin dentro del Derecho Laboral, sin
subordinacin y por un plazo no mayor a dos (2) aos en la que una persona natural recibe formacin terica
en una entidad de formacin autorizada con el auspicio de una empresa patrocinadora que suministra los
medios para que adquiera formacin profesional metdica y completa requerida en el oficio, actividad u
ocupacin dentro del manejo administrativo, operativo, comercial o financiero propios del giro ordinario de las
actividades del patrocinador con exclusividad en las actividades propias del aprendizaje y el reconocimiento
de un apoyo de sostenimiento que garantice el proceso de aprendizaje y el cual, en ningn caso, constituye
salario.
3. Qu prcticas no constituyen contrato de aprendizaje?
No constituye contrato de aprendizaje:
* Actividades por convenios en calidad de pasantas como requisito para ttulo.
* Prcticas asistenciales y de servicio social obligatorio (salud)
* Servicio social obligatorio en 10 y 11 de lectiva secundaria.
* Prcticas en el marco de proyectos de proteccin social adelantados por el Estado.
4. Quin regula la cuota de aprendices?
La cuota mnima de aprendices deber ser regulada por la Regional del SENA del domicilio principal de la
empresa, Sin perjuicio del deber que le asiste al empleador de establecer el nmero de aprendices que le
corresponde, vincularlos o realizar la monetizacin, debiendo informar al SENA dentro del mes siguiente a la
contratacin o monetizacin de la cuota mnima.
5. Qu empresas estn obligadas a contratar aprendices?
Se encuentran obligados a vincular aprendices todos los empleadores de carcter privado que desarrollen
cualquier tipo de actividad econmica diferente de la construccin y que ocupen un nmero de trabajadores
no inferior a quince (15). Las Empresas de menos de diez (10) trabajadores podrn voluntariamente tener un
aprendiz de formacin del SENA.
6. Cules son las alternativas para cumplir con la cuota de aprendices?
La empresa patrocinadora podr cubrir su cuota de aprendices con los siguientes estudiantes:
Alumnos SENA.
Alumnos de colegios articulados con el SENA.
Alumnos De instituciones en programas reconocidos por el SNEA.
Estudiantes Universitarios.
7. Qu empresas se encuentran exoneradas de contratar aprendices?
Las empresas que ocupen un nmero menor a 15 trabajadores.
Las entidades pblicas distintas de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y las Sociedades de
Economa Mixta del orden nacional, departamental, distrital y municipal.
Las empresas que se encuentren en proceso concordatario o se hayan acogido a la Ley 550 de 1999 y
mientras subsista esta situacin, continan exentas de contratar aprendices.
Las empresas dedicadas a la industria de la construccin.

8. Sobre qu base se determina la cuota mnima de aprendices?

La Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del domicilio principal de la empresa determinar la
cuota mnima de aprendices teniendo en cuenta el nmero de trabajadores que desempeen oficios u
ocupaciones segn listado publicado por el SENA que tiene como base la Clasificacin Nacional de
Ocupaciones .
La determinacin de la cuota mnima de aprendices ser as:
- Un (1) aprendiz por cada veinte (20) trabajadores y
- Uno (1) adicional por fraccin de diez (10) o superior.
- Las empresas que tengan entre quince (15) y veinte (20)
trabajadores tendrn un (1) aprendiz.
9. Qu se entiende por trabajador para efectos de la regulacin de la cuota de aprendices?
Para efectos de la regulacin de cuota de aprendices, se debe entender como trabajador toda personal
natural que presta un servicio personal a otra persona natural o jurdica, bajo continuada dependencia y
subordinacin y mediante remuneracin, independientemente de la modalidad o clase de contrato de trabajo,
de su duracin, jornada laboral o forma de pago de salario.
10. Qu ocurre cuando el patrocinador tenga cobertura en dos o ms ciudades o departamentos?
La cuota deber ser regulada por el Servicio Nacional de Aprendizaje donde la empresa tenga su domicilio
principal y la cuota de aprendices deber ser distribuida, a criterio de aquella, segn sus necesidades y
haciendo nfasis en los fines sociales que encierra la ley. Esta distribucin deber ser informada en los meses
de julio y diciembre de cada ao.
11. Qu debe hacer la empresa patrocinadora cuando se presente variacin en el nmero de
empleados que incida en la cuota mnima de aprendices?
La empresa patrocinadora deber reportar dichos cambios en los meses de julio y diciembre anexando el
pago a la administradora de riesgos profesionales del semestre inmediatamente anterior, a fin de que el SENA
proceda a fijar la cuota de aprendices a la cual estara obligada a contratar con base al promedio de
trabajadores de dicho semestre.
12. Qu deberes tiene la empresa cuando patrocina un aprendiz en la etapa lectiva?
El aprendiz recibir un apoyo de sostenimiento mensual que sea como mnimo en la fase lectiva el
equivalente al 50% de un (1) salario mnimo mensual vigente y deber estar cubierto por el Sistema de
Seguridad Social en Salud sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente.
El apoyo de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o fallos
arbtrales que recaigan sobre estos ltimos
13. Qu deberes tiene la empresa cuando patrocina un aprendiz en la etapa prctica?
El aprendiz recibir un apoyo de sostenimiento mensual que sea como mnimo en la fase practica el
equivalente al 75% de un (1) salario mnimo mensual vigente y deber estar cubierto por el Sistema de
Seguridad Social en Salud y la cotizacin ser cubierta plenamente por la empresa patrocinadora, sobre la
base de un salario mnimo legal mensual vigente, adems. deber ser afiliado al Sistema de Riesgos
Profesionales por la Administradora de Riesgos Profesionales, ARP, que cubre la empresa patrocinadora.
El apoyo de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o fallos
arbtrales que recaigan sobre estos ltimos
14. Qu deberes tiene la empresa cuando el aprendiz patrocinado es estudiante universitario?
S el aprendiz es estudiante universitario, la empresa patrocinadora deber cancelar al aprendiz un el apoyo
de sostenimiento mensual que no podr ser inferior al cien por ciento (100%) del SMMLV. y deber cubrirlo
por el Sistema de Seguridad Social en Salud y afiliarlo al Sistema de Riesgos Profesionales por la
Administradora de Riesgos Profesionales, ARP, que cubre la empresa patrocinadora.
El apoyo de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o fallos
arbtrales que recaigan sobre estos ltimos
15. Qu horario debe cumplir el aprendiz en la empresa?
-En la etapa prctica o productiva, el aprendiz dedicar hasta 48 horas semanales al cumplimiento de la
misma, previa concertacin entre el empleador y el aprendiz.
- En el periodo de tiempo en que el aprendiz alumno recibe formacin integral en las aulas no se desplazar a

las instalaciones de las empresas, salvo que est contemplado en el programa de formacin la alternacin de
las etapas.
16. Qu otra opcin tiene la empresa patrocinadora en caso tal que no quiera contratar aprendices?
En caso tal que la empresa patrocinadora no quiera contratar aprendices podr monetizar parcial o totalmente
la cuota de aprendices (convertir en pesos la cuota de aprendices).
17. Cmo opera la monetizacin total y parcial de la cuota de aprendices?
Monetizacin total: Los obligados a cumplir la cuota de aprendizaje podrn en su defecto cancelar al SENA
una cuota mensual resultante de multiplicar el 5% del nmero total de trabajadores, excluyendo los
trabajadores independientes o transitorios, por un salario mnimo legal vigente.
Monetizacin Parcial: En caso que la monetizacin sea parcial esta ser proporcional al nmero de
aprendices que dejen de hacer la prctica para cumplir la cuota mnima obligatoria.
18. En caso de que le empleador opte por la monetizacin que debe hacer?
Deber informar su decisin a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del domicilio
principal donde funcione la empresa, dentro del trmino de ejecutoria del acto administrativo respectivo: de lo
contrario, deber hacer efectiva la vinculacin de los aprendices. La cancelacin del valor mensual por
concepto de monetizacin de la cuota de aprendizaje deber realizarse dentro de los primeros cinco (5) das
de cada mes.
Si al vencimiento del trmino del contrato de aprendizaje, el patrocinador decide monetizar la cuota mnima
determinada, deber informar a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, con un (1) mes de
antelacin a la terminacin de la relacin de aprendizaje.
En el evento de que el patrocinador opte por la monetizacin parcial, deber proceder en forma inmediata a
la contratacin de la cuota de aprendizaje que no es objeto de monetizacin.
19: Dnde puede el empresario cancelar el valor de la monetizacin?
El empresario podr cancelar el valor de la monetizacin para el caso de las empresas del Departamento de
Caldas en la Tesorera de esta Regional, ubicada en la Ciudadela Tecnolgica, Kilmetro 10 va al Magdalena,
o consignar el valor en la cuenta corriente del Banco de Colombia No 05902807409, cdigo 95.
20. Qu debe hacer el empleador si con posterioridad a la monetizacin total o parcial de la cuota el
patrocinador se encuentra interesado en contratar aprendices?
Estar obligado a informar por escrito a la Regional del Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, del domicilio
principal de la empresa, con un (1) mes de antelacin a la contratacin de los mismos.
21. Cundo se entiende que hay incumplimiento de la empresa patrocinadora?
Se presenta incumplimiento por parte del empleador por las siguientes causales:
El incumplimiento y/o imprecisin en la informacin reportada al Servicio Nacional de Aprendizaje SENA en
relacin con el nmero de trabajadores vinculado a la empresa.
El incumplimiento a la contratacin del nmero mnimo obligatorio de aprendices o el pago de la
monetizacin cuando el empleador opte por esta alternativa.
Cuando transcurrido diez das hbiles contados a partir de la ejecutoria del acto administrativo por el cual se
regula la cuota de aprendices, el empleador no vincula la cuota obligatoria o no efecta la monetizacin.
Cuando no le permitan al aprendiz realizar las prcticas en la actividad objeto de la regulacin de
aprendizaje.
El no pago del valor del apoyo de sostenimiento.
La mora en el pago del valor del apoyo de sostenimiento.
El no pago oportuno de los aportes a la seguridad social en salud y riesgos profesionales del aprendiz.
22. Qu ocurre si la empresa patrocinadora incumple con la cuota de aprendizaje o con la
monetizacin?
Cuando trascurrido 10 das hbiles a partir de la ejecutoria de la Resolucin por la cual se fijan los aprendices
y el empleador no ha contratado y vinculado los aprendices o no ha efectuado el respectivo pago de haberse
optado por la monetizacin, se le impondr una multa correspondiente a un salario mnimo legal mensual
vigente por cada aprendices dejado de contratar.

En caso de que el empleador haya optado por la monetizacin total o parcial de la cuota de aprendices, y
haya incumplido dentro del trmino sealado, dar lugar al pago de intereses moratorios diarios, conforme la
tasa mxima prevista por la Superintendencia Bancaria, los cuales debern liquidarse hasta la fecha en que
se realice el pago correspondiente.
La cancelacin de la multa no exime al patrocinador del pago del valor equivalente a la monetizacin por cada
una de las cuotas dejadas de cumplir.
23. Cundo podr interrumpirse temporalmente el contrato de aprendizaje?
El contrato de aprendizaje podr interrumpirse temporalmente en los siguientes casos:
Licencia de maternidad
Incapacidades debidamente certificadas.
Caso fortuito o fuerza mayor.
Vacaciones por parte del empleador, siempre y cuando el aprendiz se encuentre desarrollando la etapa
prctica.
24. Cundo el contrato de aprendizaje se interrumpa a que esta obligada la empresa patrocinadora?
Cuando se de la suspensin del contrato de aprendizaje por la causales antes enunciadas el empleador
deber continuar cancelando los respectivos aportes a la Entidad Promotora de Salud.
Generalidades
Edad mnima para contratacin: Mayor de 14 aos.
Contrato terminado debe ser reemplazado de inmediato
El patrocinador podr aumentar su cuota sin exceder el doble de la misma. Manteniendo nmero de
empleados base de la regulacin.
El SENA est obligado a vigilar y a tener actualizado el registro de aprendices de cada empresa y a controlar
el cumplimiento de su cuota.( La empresa debe establecer comunicacin permanente con el SENA sobre
contratos, monetizacin e incumplimientos)
El empresario est obligado a cumplir con la cuota de aprendizaje podr tener practicantes universitarios
bajo la modalidad de relacin de aprendizaje, en el desarrollo de actividades propias de la empresa, siempre
y cuando estos no superen el 25% del total de aprendices, segn cuota regulada.

Beneficios tributarios del contrato de aprendizaje

Toda empresa que ocupe a 15 o ms empleados, esta en la obligacin de contratar aprendices. El
nmero de aprendices ser de de uno por cada 20 trabajadores, mas uno adicional por fraccin
mayor a 10 y menor a 20.
La empresa, adems de aportar un 2% de su Nmina con destino al Sena, debe tambin contratar
aprendices lo que hace ms que gravosas las obligaciones que el estado le ha impuesto. Si bien el
Salario que se le paga a un aprendiz es inferior al salario normal que se debe pagar por las mismas
actividades que desarrollar el aprendiz, ste tiene un periodo amplio de improductividad que hace
onerosa su contratacin.
El artculo 108 del Estatuto tributario contempla que para poder deducir los pagos hechos por
concepto de salarios se requiere haber pagado previamente los respectivos Aportes parafiscales.
Sin embargo, la ley 789 de 2002, por la definicin que hace del Contrato de aprendizaje permite que
no se paguen Aportes parafiscales por los pagos hechos a los aprendices.
Sobre el respecto, la Dian ha conceptuado:
Concepto No. 003582, 22 de Enero de 2004
TEMA:
Impuesto sobre la Renta y Complementarios
DESCRIPTOR:
DEDUCCIONES
FUENTES FORMALES:
LEY 789 DE 2002, artculos 30.
Decreto 933 de 2003, articulo 12
ESTATUTO TRIBUTARIO, artculos 104 108 -664
PROBLEMA JURDICO:
Es necesario acreditar el pago de aportes parafiscales para tener derecho a deduccin en el
impuesto sobre la Renta por la remuneracin a las personas vinculadas mediante contrato de
aprendizaje?
TESIS JURDICA:

Los requisitos para la procedencia de las deducciones en materia tributaria se encuentran

expresamente establecidos en la Ley.
INTERPRETACIN JURDICA:
El artculo 107 del Estatuto Tributario seala: Son deducibles las expensas realizadas durante el
ao o perodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que
tengan relacin de causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad .
En relacin con el pago de salarios, el artculo 108 del Estatuto Tributario fija como requisito para la
deduccin por salarios el pago previo de los aportes parafiscales so pena del desconocimiento de
estos como deduccin.
Por su parte la Ley 789 de 2002 que modifica el Cdigo Sustantivo de Trabajo, en el artculo 30
puntualiza las caractersticas de la relacin de aprendizaje estableciendo que se trata de una forma
especial dentro del derecho laboral, remunerada con un apoyo de sostenimiento mensual que en
ningn caso constituye salario. (Subraya el Despacho).
Para efecto del pago de aportes parafiscales, el artculo 17 de la Ley 21 de 1982, prescribe: Para
efectos de la liquidacin de los aportes al rgimen de subsidio familiar, Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA), Escuela Superior de Administracin Pblica (ESAP), Escuelas Industriales e
Institutos Tcnicos, se entiende por nmina mensual de salarios la totalidad de pagos hechos por
concepto de los diferentes elementos integrantes del salario en los trminos de la Ley laboral,
cualquiera que sea su denominacin y adems, los verificados por descansos remunerados de Ley
y o convencionales o contractuales .
Acorde a lo anterior los requisitos contemplados en el artculo 108 del Estatuto Tributario necesarios
para la deduccin de salarios no aplica en el pago de los aprendices y para su solicitud bastara
cumplir con los requisitos generales de proporcionalidad, causalidad y necesidad esenciales para el
reconocimiento de cualquier deduccin. Teniendo en cuenta lo sealado en las normas tributarias y
contables para efecto de demostrar la viabilidad y existencia del pago realizado.
Respecto a su inquietud acerca de la negacin por parte de el Servicio Nacional de Aprendizaje de
la provisin de aprendices a una empresa me permito comunicarle que dentro de la legislacin fiscal
el rgimen sancionatorio es restrictivo y expreso siendo aplicable nicamente a los hechos previstos
en la norma como sancionables, sin que sea viable hacerlo extensivo a situaciones no tipificadas
como tales; el hecho descrito no es un hecho contemplado en la norma tributaria, por tanto no existe
sancin aplicable a ese caso en concreto, dentro de las sanciones contempladas en el Libro V,
Ttulo III del Estatuto Tributario.
Si bien la empresa no est obligada a pagar los Aportes parafiscales, s est obligada a pagar la
Seguridad social del aprendiz, esto por mandato expreso de la ley 789 en su artculo 30:
()Durante la fase prctica el aprendiz estar afiliado en riesgos profesionales por la ARP que
cubre la empresa. En materia de salud, durante las fases lectiva y prctica, el aprendiz estar
cubierto por el Sistema de Seguridad Social en Salud, conforme al rgimen de trabajadores
independientes, y pagado plenamente por la empresa patrocinadora en los trminos, condiciones y
beneficios que defina el Gobierno Nacional. ()
De otra parte, la ley 115 de 1994, en su artculo 189 prev que las empresas que contraten
aprendices adicionales a los que legalmente estn obligadas, podrn deducir hasta el 130% de
dichos pagos.

Deduccin por programas de aprendices. Los empleadores podrn deducir anualmente de su

renta gravable, hasta el 130% de los gastos por salarios y prestaciones sociales de los
trabajadores contratados como aprendices, adicionales a los previstos legalmente, en programas de
formacin profesional previamente aprobados por el Servicio Nacional de Aprendizaje SENA.
El beneficio del 130% es solo por aquellos aprendices adicionales a los obligatorios; por los
aprendices que debe contratar por ley, solo puede deducir el 100%.

INSTITUTO ASYS
Coordinacin de Prcticas
Informacin de Inters para el Aprendiz,
Asunto: Contrato de Aprendizaje

Deberes de la empresa cuando patrocina un aprendiz en la etapa lectiva

El aprendiz recibir un apoyo de sostenimiento mensual que sea como mnimo en la fase lectiva el
equivalente al 50% de un (1) salario mnimo mensual vigente y deber estar cubierto por el Sistema
de Seguridad Social en Salud sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente. El apoyo
de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o fallos
arbtrales que recaigan sobre estos ltimos

Deberes de la empresa cuando patrocina un aprendiz en la etapa prctica

El aprendiz recibir un apoyo de sostenimiento mensual que sea como mnimo en la fase practica el
equivalente al 75% de un (1) salario mnimo mensual vigente y deber estar cubierto por el Sistema
de Seguridad Social en Salud y la cotizacin ser cubierta plenamente por la empresa
patrocinadora, sobre la base de un salario mnimo legal mensual vigente, adems deber ser afiliado
al Sistema de Riesgos Profesionales por la Administradora de Riesgos Profesionales - ARP, que
cubre la empresa patrocinadora.
El apoyo de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos colectivos o
fallos arbtrales que recaigan sobre estos ltimos.

Deberes de la empresa cuando el aprendiz patrocinado es estudiante universitario

S el aprendiz es estudiante universitario, la empresa patrocinadora deber cancelar al aprendiz un

el apoyo de sostenimiento mensual que no podr ser inferior al cien por ciento (100%) del SMMLV. y
deber cubrirlo por el Sistema de Seguridad Social en Salud y afiliarlo al Sistema de Riesgos
Profesionales por la Administradora de Riesgos Profesionales - ARP, que cubre la empresa
patrocinadora. El apoyo de sostenimiento no podr ser regulado a travs de convenios o contratos
colectivos o fallos arbtrales que recaigan sobre estos ltimos.

Horario que debe cumplir el aprendiz en la empresa

-En la etapa prctica o productiva, el aprendiz dedicar hasta 48 horas semanales al cumplimiento
de la misma, previa concertacin entre el empleador y el aprendiz.
- En el periodo de tiempo en que el aprendiz alumno recibe formacin integral en las aulas no se
desplazar a las instalaciones de las empresas, salvo que est contemplado en el programa de
formacin la alternacin de las etapas.