1.

Entrega a clientes espaoles 300.000 S se deduce.

Artculo 92 Cuotas tributarias deducibles
Uno. Los sujetos pasivos podrn deducir de las cuotas del Impuesto sobre el
Valor Aadido devengadas por las operaciones gravadas que realicen en el
interior del pas las que, devengadas en el mismo territorio, hayan
soportado por repercusin directa o correspondan a las siguientes
operaciones:
1. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por otro
sujeto pasivo del Impuesto.
Entrega clientes portugueses 150.000 No se deduce.
La principal caracterstica de este tipo de operaciones es que estn exentas
de IVA. Por lo tanto, en las facturas emitidas por este concepto NO se aplica
el IVA.
Las condiciones necesarias para que las entregas comunitarias puedan
acogerse al rgimen de exencin del IVA son las siguientes:
El bien o servicio tiene que estar expedido o transportado al territorio de
otro Estado miembro.
Quien reciba la mercanca debe estar identificado a efectos del IVA en otro
Estado miembro, con un Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) de sujetos
pasivos comunitarios
2.
10.000 asesoramiento abogado portugus
S se deduce por el art. 95.1 o el 95.2 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Aadido
95.1. Los empresarios o profesionales no podrn deducir las cuotas
soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o
servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad
empresarial o profesional.
En este caso esta actividad se realiza por una importacin de un servicio
que afecta directamente a un cliente, y por lo tanto a su actividad
profesional.
La actividad s est sujeta a IVA, aunque sometida a un rgimen de
autoliquidacin. A este hecho se le denomina inversin del sujeto pasivo,
ya que dicha condicin se hace recaer en el que compra y recibe el servicio.

Este sistema supone que el sujeto que adquiera los bienes recibir la factura
sin IVA y luego tendr que liquidar a s mismo este impuesto, contabilizando
simultneamente un IVA soportado y otro repercutido.

3.
Adquisicin por 30.000 muebles estilo japons
No se deduce porque no va destinado como finalidad a la actividad
empresarial, sino a su uso particular.
Venta por 25.000 muebles estilo japons
No se deduce.
La principal caracterstica de este tipo de operaciones es que estn exentas
de IVA. Por lo tanto, en las facturas emitidas por este concepto NO se aplica
el IVA.
Las condiciones necesarias para que las entregas comunitarias puedan
acogerse al rgimen de exencin del IVA son las siguientes:
El bien o servicio tiene que estar expedido o transportado al territorio de
otro Estado miembro.
Quien reciba la mercanca debe estar identificado a efectos del IVA en otro
Estado miembro, con un Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) de sujetos
pasivos comunitarios
4.
600 billete avin
No se deduce por el art. 96.1. 6 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Aadido
Los servicios de desplazamiento o viajes, hostelera y restauracin, salvo
que el importe de los mismos tuviera la consideracin de gasto fiscalmente
deducible a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas o
del Impuesto sobre Sociedades.
Adems el art. 97.1
Slo podrn ejercitar el derecho a la deduccin los empresarios o
profesionales que estn en posesin del documento justificativo de su
derecho.
4.500 herramientas
No se deduce por el art. 95.1 o el 95.2 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del
Impuesto sobre el Valor Aadido

95.1. Los empresarios o profesionales no podrn deducir las cuotas

soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o
servicios que no se afecten, directa y exclusivamente, a su actividad
empresarial o profesional.
95.2. No se entendern afectos directa y exclusivamente a la actividad
empresarial o profesional, entre otros:
1. Los bienes que se destinen habitualmente a dicha actividad y a otras de
naturaleza no empresarial ni profesional por perodos de tiempo
alternativos.
2. Los bienes o servicios que se utilicen simultneamente para actividades
empresariales o profesionales y para necesidades privadas.
5. Los bienes destinados a ser utilizados en la satisfaccin de necesidades
personales o particulares de los empresarios o profesionales, de sus
familiares o del personal dependiente de los mismos, con excepcin de los
destinados al alojamiento gratuito en los locales o instalaciones de la
empresa del personal encargado de la vigilancia y seguridad de los mismos,
y a los servicios econmicos y socio-culturales del personal al servicio de la
actividad.

1.
VENTA EN ESPAA
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

247.933,88

Precio con IVA:

300.000

IVA cantidad:

52.066,11

VENTA EN PORTUGAL
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

123.966,94

Precio con IVA:

150.000

IVA cantidad:

26.033,06

2.
COMPRA ASESORAMIENTO EN PORTUGAL

IVA %:

21%

Precio sin IVA:

8.264,46

Precio con IVA:

10.000

IVA cantidad:

1.735,54

3.
COMPRA MUEBLES ESTILO JAPONS
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

24.793,39

Precio con IVA:

30.000

IVA cantidad:

5.206,61

VENTA MUEBLES ESTILO JAPONS

IVA %:

21%

Precio sin IVA:

20.661,16

Precio con IVA:

25.000

IVA cantidad:

4.338,84

4.
COMPRA BILLETE AVIN
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

495,87

Precio con IVA:

600

IVA cantidad:

104,13

COMPRA HERRAMIENTAS EN PORTUGAL

IVA %:

23%

Precio sin IVA:

3.658,54

Precio con IVA:

4.500

IVA cantidad:

841,46

5.
COMPRA PC
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

2.066,12

Precio con IVA:

2.500

IVA cantidad:

433,89

6.
COMPRA VEHCULO
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

24.793,39

Precio con IVA:

30.000

IVA cantidad:

5.206,61

GASTO EN GASOLINA
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

8.264,46

Precio con IVA:

10.000

IVA cantidad:

1.735,54

REPARACIN VEHCULO
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

413,22

Precio con IVA:

500

IVA cantidad:

86,78

7.
COMPRA AGENDAS
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

826,45

Precio con IVA:

1.000

IVA cantidad:

173,55

8.
COMPRA MATERIALES
IVA %:

21%

Precio sin IVA:

123.966,94

Precio con IVA:

150.000

IVA cantidad:

26.033,06

COMPRA MUEBLES YA FABRICADOS

IVA %:

21%

Precio sin IVA:

82.644,63

Precio con IVA:

100.000

IVA cantidad:

17.355,37

IVA REPERCUTIDO TOTAL=

IVA SOPORTADO DEDUCIBLE TOTAL=