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APLICACIN
PRCTICA:
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Ca s o
Prctico 1
Enuncia
do
El seor Federico Lanceloti Salas es una persona natural que
obtiene su RUC
10429091816, en setiembre 2009, y desea acogerse al
Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, para prestar servicios de transporte
turstico de personas,
En dicho mes, cuenta con un total de adquisiciones por el valor de
S/.6500 ms IGV. Con respecto a sus ingresos por servicios de
transporte turstico factura la cantidad de S/.13, 500 mas IGV.13
Se pide determinar como se debe de acoger al RER y pagar el IGV y el
pago de impuesto a la renta para el periodo de Setiembre 2009.
Soluci
n
Segn el artculo 117 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),
pueden acogerse al Rgimen Especial las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que obtengan renta de tercera categora por
actividades de servicio.
Determinacin
tributarias
de
sus
obligaciones
13,500.0
2,565.0
16,065.0
6,500.0
1,235.0
7,735.0
2,565.0
1,235.0
1,330.0
Pago de Impuesto a la
Renta
Ingresos
13,500.00
tasa Pago de
1.50%
202.50
Indicar Rgimen
Especial
Paso 02: Se consignan la informacin de las ventas gravadas con el IGV del
periodo setiembre
Paso 03:
Se consigna la informacin de las compras gravadas con el IGV del periodo
setiembre
Paso 04:
Se consigna la informacin de los ingresos netos del mes de setiembre y se
determina el impuesto a la Renta a Pagar.
Paso 05:
El PDT determina tanto el importe de IGV cuanta propia y de renta a pagar
Paso
06:
Es importante consignar en el concepto Importe a Pagar el importe que se
deber abonar de IGV, casilla 189 y de Renta casilla 307 siendo este ltimo
requisito para el acogimiento efectivo al Rgimen Especial.
Caso Prctico
2
Enuncia
do
La empresa Business Crack SAC con RUC 20516446383, es una
empresa comercializadora de artculos de limpieza, y tiene al
periodo julio 2009 un saldo a favor del Impuesto a la Renta del
ejercicio 2008 por la suma de S/. 35,200. Ahora bien, esta empresa
desea acogerse al Rgimen Especial, desde el periodo agosto
2009 del Impuesto a la
Renta.
En ese sentido, la empresa Business Crack SAC desea saber como
efectuar su acogimiento al Rgimen Especial y si es factible que
pueda aplicar de alguna forma el saldo a favor del Impuesto a la
Renta del Rgimen General.
Adems, se cuenta con la
correspondiente al mes de julio.
siguiente
30,000.0
5,700.0
35,700.0
20,500.0
3,895.0
24,395.0
informacin
adicional
Soluci
n
Segn el inciso b) del articulo 119 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante la LIR), seala que para efecto del acogimiento al
Rgimen Especial para sujetos provenientes del Rgimen General
se
realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponde al periodo en que se efecte el cambio de rgimen,
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a
lo sealado en el articulo 120 de esta Ley.
Por lo tanto, para que se produzca su acogimiento al Rgimen Especial
deber presenta su PDT 0621-IGV Renta del periodo agosto 2009 segn su
ltimo dgito de RUC segn el cronograma de pago de obligaciones
tributarias de periodicidad mensual
aprobado por SUNAT. Adems,
tambin deber de pagar el impuesto a la renta correspondiente.
Determinacin del IGV e Impuesto a la
Renta
Determinacin del IGV
IGV Ventas
IGV Compras
IGV a Pagar
5,700.0
3,895.0
1,805.0
Determinacin del
Impuesto a la Renta
Ingresos Netos
30,000.00
Tasa
1.50%
Pago de RER
450.00
Ahora bien, con respecto a la aplicacin del saldo a favor del ejercicio 2008
(Rgimen General). El artculo 81 del Reglamento de la LIR seala que los
contribuyentes del Rgimen General que se acojan al Rgimen Especial,
aplicarn contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el
inciso c) del artculo 88 de la Ley.
Por lo tanto, la empresa Business Crack SAC podr compensar su saldo a
favor del Impuesto a la Renta 2008, que a julio 2009 asciende a S/. 35,200,
contra el pago de renta de Rgimen Especial del periodo agosto el cual
asciende a S/. 450.
Pago del RER mediante compensacin del saldo a favor
del 2008:
450.00
-35,200.00
-34,750.00
0.00
Indicar Rgimen
Especial
Paso 02
En la pestaa del IGV/Ventas, se consigna el total de las ventas del periodo
agosto
2009
Paso 03.
En la pestaa IGV / Compras se consigna el total de las compras del periodo
agosto
2009
Paso 04
Se consigna el total de ingresos netos del mes de agosto 2009.
Paso 05
En la pestaa de Determinacin de la Deuda/Renta casilla 302, el PDT
arrastrar el importe de la casilla 312.
En la casilla 303 -Saldo a Favor del Periodo Anterior, se consignar el
importe del saldo a favor del impuesto a la renta del 2008.
Paso 06:
En vista de que el importe del saldo a favor de renta del 2008, es mayor al
impuesto a la renta determinado en el periodo agosto, el importe a pagar
es 0.
Caso
03
prctico
Enunciad
o
El seor Horacio Elisondo es una persona que en su DJ Anual del Impuesto a
la Renta
2008 determina una perdida tributaria de S/.36,520 sealando el sistema A
de compensacin de perdidas.
Ahora bien, en el periodo de abril 2009, efecta su cambio al Rgimen
Especial, y
setiembre del 2009 se vuelve a acoger la Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta,
El seor Horacio Elisondo desea saber si podr compensar la perdida
tributaria del
2008 por volver al Rgimen General en el periodo de
setiembre 2009.
Soluci
n
Como sabemos el artculo 119 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta (en adelante LIR), seala que tratndose de contribuyentes que
provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y
pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
Prctico
Enunciad
o
El seor Alejandro Palermo Ponce, es una persona que tiene un taller de
reparacin de autos y est acogido al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, en el mes de agosto 2009 tiene ventas por S/.13,000 y compras por
S/. 9,500 y presenta su DJ en el PDT 0621 en el mes de setiembre dentro del
plazo establecido. Posteriormente se da cuenta de que omiti considerar una
Factura de Venta por un importe de S/. 650 ms IGV.
El seor Alejandro Palermo Ponce desea saber de que manera puede
subsanar esta omisin y cuales son las consecuencias de ello.
Soluci
n
El seor Alejandro Palermo para subsanar esta omisin de venta, deber de
presentar una Declaracin rectificatoria del PDT 0621 del periodo de agosto,
Paso 01
En la DJ del PDT 0621 anteriormente presentada se efectuar la modificacin.
Paso 02
Una vez seleccionada la DJ anterior indicar la opcin Si rectifica
Se marca
la opcin
s.
Paso 04
Las compras del periodo agosto
Paso 05
Total de ingresos netos del periodo agosto
Paso 06
Determinacin del IGV y RENTA del perodo agosto
Paso 07
Se consignar los pagos previos de IGV y renta pagados en la primera
declaracin.
UIT S/.3550
S/.177.5
5%
Por lo tanto como el 5% de la UIT es mayor que el 50% del tributo omitido,
se tomar como sancin el 5% de la UIT, es decir S/.177.50.
5%
Por lo tanto como el 5% de la UIT es mayor que el 50% del tributo omitido,
se tomar como sancin el 5% de la UIT, es decir S/.177.5.
Ahora bien, pero como pretende presentar la DJ rectificatoria de manera
voluntaria y pagar la multa tendr una rebaja en dicha sancin
correspondiente al 90% segn lo prescrito en el inciso a) del artculo 179
del Cdigo Tributario.
Sancin del 5% de la UIT
:
S/.177.5
Descuento del 90% de S/.1,77.5 :
S/.17.7
Redondeando la cifra : S/.18 ms intereses hasta la fecha de
su pago
APLICACIN
PRCTICA:
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
(RUS)
Caso
01
Prctico
Enunciad
o
El seor Nilix Bustamante es una persona que posee una bodega que
vende abarrotes, y est acogido al Nuevo RUS (RUS) categora 1. El 28 de
15
mayo efecta una compra de 210 kilos de harina de trigo por el importe
de S/. 735 a su proveedor que es Agente de Percepcin, la operacin se
sustent con factura.
El seor Nilix Bustamante efectu el pago el mismo da, adems se sabe que
la percepcin para este caso es del 2%.
Se pide determinar el importe de la percepcin, as como el tratamiento
tributario para el seor Nilix Bustamante.
Respuest
a:
Rgimen
Percepciones
de
16
de S/. 735 y se
Por lo tanto, el importe total que deber de cancelar el seor Nilix Bustamante
ser de:
Importe de la Operacin: S/.735.00
Percepcin
: S/. 14.70
Total a Pagar
: S/. 749.70
Percepcin S/ 14.
S/. 20 14 = S/.6
Caso
02
prctico
Enunciad
o
El seor Evo Gngora es una persona que esta acogida al Nuevo RUS,
categora 1, e inicia actividades el 01.07.2009, segn su ltimo digito de
RUC su obligacin de presentar el pago del impuesto era el 20 de julio
pero recin pretende cumplir con dicha obligacin de pagar su impuesto el
31 de agosto.
Se pide calcular el importe de la cuota (impuesto) ms el importe de la
multa tomando en cuenta que se est subsanando de manera voluntaria.
Respuest
a
De la Cuota del
RUS
Segn la Ley del Nuevo RUS aprobado por el Decreto Legislativo N 937 (en
adelante
RUS), son sujeto de la categora 1 las personas que tengan importe de
ingresos
I
=
S/.20,000
Sancin
de I
=0.6%
Sancin
=
S/.20,000
Sancin
S/.120
0.6%
=
de
18 (aplicando el
Prctico
Enunciad
o
La seora Mercedes Araujo es un persona que tiene una bodega en su
casa y est acogida a Nuevo RUS, categora 1 desde el mes de febrero
2009.
Ahora bien, en el mes de agosto 2009 est seora tiene ingresos en dicho
mes por
S/.7,620 y adquisiciones por S/.4,985. La seora Araujo se pregunta
cunto es el impuesto del mes que deber de pagar?.
Respuest
a:
Con sabemos el Nuevo RUS es un rgimen de la renta de tercera categora
exclusivamente para personas naturales, en cual los sujetos acogidos
deben de cumplir con el pago de una cuota de acuerdo a uno de las
categoras que ofrece este rgimen, la cuales son:
Categoras
1
2
3
4
5
PARAMETRO
S Total Adquisiciones
Total Ingresos
Brutos
de
Mensuales hasta S/.
bienes o
servicios
5,000
5,000
8,00
8,00
0
0
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
CUOTA MENSUAL
20
50
200
4
5
400
600
Consigna
r
S/.7620 de I.B.
Catg. 2
Importe es S/. 50