Tabela de Incidncia INSS/FGTS/IRRF

INCIDNCIAS

RUBRICAS

de qualquer natureza,
salvo o de frias

INSS

FGTS

Sim. Art. 28, I, Lei n Sim. Art. 15

8.212/91 e 1, art. da Lei n
457 da CLT
8.036/90

IR

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

No.

Abono
pecunirio de frias

*** Nota Econet: Com a

publicao da Soluo de
Divergncia COSIT n
001/2009, a partir de
No. Arts. 28, 9, e, No. Art. 144 06.01.2009, ficou
6 da Lei n 8.212/91 da CLT
determinado que no
incidir Imposto de Renda
sobre o abono pecunirio
correspondente converso
de 1/3 (um tero) das
frias em pecnia (art. 143
da CLT).

Adicionais
Sim. Art. 28, I, da
(Insalubridade, periculosidade, Lei n 8.212/91,
noturno, de funo e tempo de Smula 688 do STF
servio, de transferncia, Horas
extras)

Sim. Art. 15
da Lei n
Sim. Arts. 3 e 7 da lei n
8.036/90,
7.713/88
Smulas 60 e
63 do TST

Acidente do Trabalho
(Quinze primeiros dias de
afastamento pagos pela
empresa)

Sim. Art. 28, I, da

Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 28, 9,

"a" da Lei n
8.212/91

Sim. Art. 28,

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n
III do Decreto
7.713/88
n 99.684/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

Acidente do Trabalho
(Perodo do afastamento,
decorrente ao afastamento
previdencirio)

Acidente do Trabalho
(Complementao at o valor
do salrio, desde que este
direito seja extensivo

No. Art. 28, 9, e, No. Art. 15

n da Lei n 8.212/91 da Lei n
8.036/90

Sim. Lei n 7.713/88, arts.

3 e 7

totalidade dos empregados da

empresa)

No.

at 50% do salrio

No. Art. 28, 9, g, No. Art. 15

da Lei n 8.212/91 e da Lei n
2, art. 457 da CLT 8.036/90

Ajuda
de
Custo

*** Nota Econet: Para o

IRRF a iseno somente
para a ajuda de custo
destinada a atender s
despesas com transporte,
frete e locomoo do
beneficiado e seus
familiares, em caso de
remoo de um municpio
para outro, sujeita
comprovao posterior pelo
contribuinte Decreto
3.000/99Art. 39)

No.

acima de 50%

Sim. Art. 28, I, da

Lei n 8.212/91

Sim. Art. 15
da Lei n
8.036/90

*** Nota Econet: Para o

IRRF a iseno somente
para a ajuda de custo
destinada a atender s
despesas com transporte,
frete e locomoo do
beneficiado e seus
familiares, em caso de
remoo de um municpio
para outro, sujeita
comprovao posterior pelo
contribuinte Decreto
3.000/99Art. 39)

Auxlio-doena
Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

(Complementao at o valor
do salrio, desde que este
direito seja extensivo
totalidade dos empregados da
empresa)

No. Art. 15
No. Art. 28, 9, e,
da Lei n
n da Lei n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88, Lei n 8.541, de
23 de dezembro de 1992,
art. 48, com redao dada
pela Lei n 9.250, de 26 de
dezembro de 1995, art. 27;
RIR/1999, art. 39, XLII

Aviso indenizado
Prvio

Sim. Art.1 do
Decreto n
6.727/2009

(Apenas incide sobre os 15

primeiros dias pagos pela
empresa)

Auxlio-doena

Sim. Art. 15
No. Art. 6, V da Lei n
da Lei n
7.713/88
8.036/90,
Smula n 305
do TST

*** Nota Econet: o

posicionamento do
STJ no h a
incidncia de INSS
sobre o aviso prvio
indenizado, devendo
o verificado o
posicionamento do
Sindicato
Representativo da
Categoria.

trabalhado

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

No. Ato Declaratrio PGFN

n 002, de 27 de agosto de
2010

Creche
(Reembolso pago em
conformidade com a legislao No. Art. 28, 9, e, No. Art. 15
trabalhista, observado o limite s da Lei n 8.212/91 da Lei n
8.036/90
mximo de seis anos de idade,
quando devidamente
comprovadas as despesas
realizadas)

*** Nota Econet: O Ato

Declaratrio PGFN n
2/2010 (DOU de
17.09.2010)declara que as
verbas recebidas a ttulo de
auxlio creche no esto
sujeitas a incidncia do
Imposto de Renda.

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

1 parcela

No. Art. 214, 6,

do Decreto n
3.048/99

Sim. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 16, I da Lei n

8.134/90

2 parcela

Sim. Art. 214, 6,

do Decreto n
3.048/99

Sim. Art. 12,

XIV IN n
25/2001

Sim. Art. 16, II da Lei n

8.134/90

Sim. Art. 214, 6,

do Decreto n
3.048/99

Sim. Art. 12,

XIV IN n
25/2001

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

Sim. Art.1 do
Decreto n
6.727/2009

Sim. Art. 12,

XIV IN n
25/2001

Comisses

13
Salri
o

13 Salrio
(Proporcional pago na resciso
contratual)

13 Salrio
(1/12 - correspondente
projeo do aviso prvio

Sim. Arts. 3 e 7 da lei n

7.713/88

indenizado)

*** Nota Econet: o

posicionamento do
STJ no h a
incidncia de INSS
sobre o aviso prvio
indenizado, devendo
o verificado o
posicionamento do
Sindicato
Representativo da
Categoria

Sim. Art. 214, 6,

do Decreto n
3.048/99
13 Salrio
(parcela de ajuste paga em
janeiro do ano seguinte)

Demisso Voluntria
Incentivada

Sim. Art. 15
*** Nota
da Lei n
Econet:Aplicar a
8.036/90
alquota
correspondente a
soma do 13 pago
at dezembro mais a
parcela de ajuste)

No. Art. 15,

No. Art. 28, 9, e,
6 da Lei n
5, da Lei n 8.212/91
8.036/90

Sim. Art. 638 do RIR/99

No. Smula n 215 do STJ

Descanso Semanal
Remunerado
(Domingos e feriados, inclusive Sim. Art. 28, I da Lei Sim. Art. 15,
6 da Lei n
reflexo de horas extras,
n 8.212/91
8.036/90
inclusive reflexo de horas de
adicional noturno, inclusive
reflexo de comisses, inclusive
reflexo de produtividade)

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

at 50% do salrio

No. Art. 28, 9, h

da Lei n 8.212/91

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 6, II da Lei n

7.713/88

acima de 50%

Sim. Art. 28, 98, a

da Lei n 8.212/91,

Sim. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Estagirios

No. Art. 28, 9, i

da Lei n 8.212/91

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Frias indenizadas + 1/3

No. Art. 28, 9, d

No. Art. 15

No.

Diria
s

constitucional ou
proporcional

da Lei n 8.212/91

da Lei n
8.036/90

(Isento de IRRF
conforme ATO
DECLARATRIO
INTERPRETATIVO SRF N
014 / 2005).
- inclusive um tero
constitucional, inclusive o
valor correspondente
dobra da remunerao de
frias de que trata o art.
137 da CLT.
- inclusive um tero
constitucional sobre a
dobra da remunerao
Sim. Arts. 3e 7 da Lei n
7.713/88

normais (inclusive frias

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
coletivas + 1/3
da lei n
n 8.212/91
constitucional)
8.036/90

dobra

Gorjetas

*** Nota Econet: O

clculo do IRRF ser
efetuado separadamente
dos demais rendimentos
pagos no ms, com base na
tabela progressiva; a base
de clculo corresponder ao
valor das frias pago ao
empregado, acrescido dos
abonos previstos no art. 7,
inciso XVII, da Constituio
e no art. 143 da CLT; sero
admitidas as dedues
legais. Decreto 3.000/99 Art. 625).

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

No. Art. 28, 9, d

da Lei n 8.212/91

Gratificao Ajustadas
(Expressas ou tcitas, inclusive
Sim. Art. 28 da Lei
de funo
n 8.212/91

Sim. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Sim. Art. 28, I da Lei Sim. Art. 15

n 8.212/91
da Lei n

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

- inclusive de cargo de
confiana)

Horas Extras

8.036/90

Indenizaes por tempo de

servio (anterior a 5 de
outubro de 1988, do
empregado no optante pelo
FGTS, art. 478 da CLT))

No. Art. 15
No. Art. 28, 9, e,
da Lei n
2 da Lei n 8.212/91
8.036/90

No. Art. 6, V da Lei n

7.713/88

Indenizao em geral (por

tempo de servio, art. 479 da
CLT)

No. Art. 15
No. Art. 28, 9 da
da Lei n
Lei n 8.212/91
8.036/90

No. Art. 6, V da Lei n

7.713/88

Indenizao adicional (art.

9 da Lei n 7.238/84)

No. Art. 15
No. Art. 28, 9, e,
da Lei n
9 da Lei n 8.212/91
8.036/90

No. art. 6, V da Lei n

7.713/88

Multa (art. 477, 8 da CLT)

No. Art. 28, 9, X

da Lei n 8.212/91

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 6, inciso V da

Lei 7.713/88

Participao nos lucros e

resultados

No. Art. 28, 9, j

No. Art. 3
da Lei n 8.212/91 e
da lei n
art. 20 da Lei n
10.101/00
9.711/98

Sim. Art. 3 da Lei n

10.101/00

Percentagens

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Prmios

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Produtividade

Sim. Art. 28, I

Sim. Art. 28, I da Lei
Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
da Lei n
n 8.212/91
7.713/88
8.212/91

Quebra de Caixa

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Retiradas de Diretores
Empregados

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

Retiradas de Diretores
Proprietrios

Sim. Art. 28, III da

Lei n 8.212/91

Facultativo.A
Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
rt. 16 da lei n
7.713/88
8.036/90

Retiradas de Titulares de
Firma Individual

Sim. Art. 28, III da

Lei n 8.212/91

Facultativo.A
Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
rt. 16 da lei n
7.713/88
8.036/90

Salrio

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Salrio-Famlia

No. Art. 28, 9, a

da Lei n 8.036/90

Salrio-Maternidade

Sim. art. 28,

Sim. Art. 28, 2 da
Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n
IV do Decreto
Lei n 8.212/91
7.713/88
n 99.684/90

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

No. Art. 25 da Lei n

8.218/91

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT
(Parcela "in natura" recebida de No. Art. 28, 9, c
da Lei n 8.212/91
acordo com os programas de
alimentao aprovados pelo
Ministrio do Trabalho, nos
termos da Lei n 6.321/76)

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 6, inciso I da Lei

n 7.713/88

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. RIR/,, art. 43, inciso I

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT
(Plano educacional que vise
educao bsica, nos termos do
art. 21 da Lei n 9.394/96, e a
cursos de capacitao e
No. Art. 28, 9, t
qualificao profissionais
da Lei n 8.212/91
vinculados s atividades
desenvolvidas pela empresa,
desde que este no seja
utilizado em substituio de
parcela salarial e que todos os
empregados e dirigentes
tenham acesso ao mesmo)

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT
(Previdncia complementar,
aberta ou fechada valor da

No. Art. 28, 9, p

da Lei n 8.212/91

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. art. 6, inciso VIII da

Lei n 7.713/88

contribuio efetivamente paga

pela pessoa jurdica, desde que
disponvel totalidade de seus
empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os
arts. 9 e 468 da CLT)

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT
(Servio mdico ou
odontolgico, prprio da
empresa ou por ela conveniado,
No. Art. 28, 9, p
inclusive o reembolso de
despesas com medicamentos, da Lei n 8.212/91
culos, aparelhos ortopdicos,
despesas mdico-hospitalares e
outras similares, desde que a
cobertura abranja a totalidade
dos empregados e dirigentes da
empresa)

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso

I

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Lei n 7.713/88, art.

6, VIII

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT
(Valor das contribuies
efetivamente pago pela pessoa
jurdica relativo a prmio de
No. Art. 28, 9, p
seguro de vida em grupo, desde da Lei n 8.212/91
que previsto em acordo ou
conveno coletiva de trabalho
e disponvel a totalidade de
seus empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os
arts. 9 e 468 da CLT

Salrio utilidade (in

natura) - Art. 458 da CLT

Sim. Art. 15
Sim. 28, I da Lei n
da Lei n
8.212/91
8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso

I

Saldo de Salrio

Sim. Art. 15
Sim. Art. 28, I da Lei
da Lei n
n 8.212/91
8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso

I

Servio de Autnomo

Sim. Art. 28, III da

Lei n 8.212/91

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

Sim. Arts. 3 e 7 da Lei n

7.713/88

(Outras utilidades concedidas

aos empregados)

Servio Militar Obrigatrio

No. Art. 28, I da Lei Sim. Art. 28, I Sim. RIR/99, art. 43, inciso
do Decreto n

n 8.212/91

99.684/90

Sim. Art. 201 do

Decreto n 3.048/99,
Art. 55,2 da
IN/RFB n 971/2009
e Art. 111-H da
IN/RFV n 971/2009
*** Nota Econet: A
base de clculo do
INSS ser de 20% do
rendimento bruto
Transportador Autnomo
pelo transporte de
cargas ou passageiros No. Art. 15
- Decreto no
da Lei n
fretes, carretos ou transporte
8.036/90
de passageiros pagos a pessoa 3.048/99Art. 201)
fsica autnoma
*** Nota
Econet:Sobre esta
mesma base de
clculo de 20% do
valor bruto do
rendimento bruto, a
empresa dever
descontar 2,5% para
o SEST/SENAT IN
RFB n 971/2009Art.55, 2.)

Sim.
*** Nota Econet: A base
de clculo do IRRF ser de
10% do rendimento bruto,
quando for transporte de
cargas e de 60% do
rendimento bruto, quando
for transporte de
passageiros - Decreto
3.000/99, art. 629 e artigo
18 da MP 582/2012

Utilidades
(Alimentao, habitao e
transporte fornecidos pela
empresa ao empregado
contratado para trabalhar em
No. Art. 15
No. Art. 28, I da Lei
localidade distante da de sua
da Lei n
n 8.212/91
residncia, em canteiro de
8.036/90
obras ou local que, por fora da
atividade, exija deslocamento e
estada, observadas as normas
de proteo estabelecidas pelo
Ministrio do Trabalho e
Emprego

Vale-Transporte

Veculo do Emprego
(Ressarcimento de despesas
pelo uso de veculo do
empregado, quando

No. Art. 28, 9, f

da Lei n 8.212/91

No. Art. 6, I da Lei n

7.713/88

No. Art. 2, b
No. Art. 6, I da Lei n
da Lei n
7.713/88
7.418/85

No. Art. 28, I da Lei No. Art. 15

n 8.212/91
da Lei n
8.036/90

Sim. RIR/99, art. 43, inciso

X.

devidamente comprovadas)

Vesturios, equipamentos e
outros acessrios
No. Art. 28, I da
(Fornecidos ao empregado e
Lei n 8.212/91
utilizados no local do trabalho
para prestao dos respectivos
servios)

No. Art. 15
da Lei n
8.036/90

No. Art. 6, I da Lei n

7.713/88