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estudo, o
1. Receitas da Unio.
2. Receitas das Contribuies Sociais.
3. Receitas de Outras Fontes (multas, juros moratrios, doaes,
legados, subvenes, etc.).
Oramento da Seguridade Social (OSS)? O que isso? Vamos por
partes! Nos dias atuais o Oramento Pblico (ou Lei Oramentria
Anual - LOA) o instrumento de planejamento e execuo dos gastos
Prof. Ali Mohamad Jaha
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incidentes sobre
sobre
receita
de
a receita
ou
concursos
de
Empresas
(Remunerao)
Empresas
(F a tu ra mente*
e Lucro)
Empregadores
Domsticos
Trabalhadores
CONTRIBUIES
SOCIAIS
Associaes
esportivas
Produo
Rural
Concurso de
Prognsticos
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CS (%)
8
9
11
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Alquota %
At R$ 1.787,77
De R$ 1.787,78 at R$ 2.679,29
De R$ 2.679,30 at R$ 3.572,43
De R$ 3.572,44 at R$ 4.463,81
Acima de R$ 4.463,81
75
15,0
22,5
275
Parcela a deduzir
do IR
R$ 134,08
R$ 335,03
R$ 602,96
R$ 826,15
At
At
At
At
At
R$
R$
R$
R$
R$
B
Base de Clculo:
1.787,77
R$ 1.787,77
(B-A)= R$ 891,51
2.679,29
(B-A)= R$ 893,13
3.572,43
(B-A)= R$ 891,37
4.463,81
(B-A)= R$ 1.536,18
6.000,00
IRPF Devido:
IRPF (%)
0,0
7,5
15,0
22,5
27,5
IRPF/Faixa
R$ 0,00
R$ 66,86
R$ 133,97
R$ 200,56
R$ 422,45
R$ 823,84
R$ 6.000,00
27,5
R$ 1.650,00
-R$ 826,15
R$ 823,85
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Joo:
SC
R$ 2.195,00
CS (%)
9,0
CS devida
R$ 197,55
Pedro:
SC
R$ 2.196,00
CS (%)
11,0
CS devida
R$ 241,56
uma delas?
Mariana:
Remunerao
R$ 2.679,00
IRPF (%)
7,5
IR
R$ 200,93
Parcela a Deduzir
-R$ 134,08
IRPF Devido
R$ 66,85
Marcela:
Remunerao
R$ 2.680,00
IRPF (%)
15
IR
R$ 402,00
Parcela a Deduzir
-R$ 335,03
R$ 66,97
IRPF Devido
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benefcio de
alquota de
mensal do
de:
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Como voc j percebeu, amigo, existe situaes em que h subrogao da contribuio social do PRPF (ou do Segurado Especial) e
existe situaes em que o recolhimento deve ser feito diretamente pelo
PRPF (ou Segurado Especial). Vamos esquematizar essas situaes!
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nessa
paga a empregados da
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Previdncia
Social
Empresa
Fronteira
R$17.000,00
(100%)
Cooperativa
Mos obra
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da
Agroindstria
e da
Cooperativa
de
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manuteno e atualizao
de
R$ 28.000.000,00
R$ 250.000,00
R$ 27.750.000,00
R$ 12.450.000,00
3.
Dividir a Receita de exportao de TI/TIC pelo valor de Receita
Bruta sem Impostos/Contribuies e multiplicar por 10 (dez):
Prof. Ali Mohamad Jaha
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R$ 27.750.000,00
R$ 12.450.000,00
0,449
4,49
4.
Esse valor encontrado ser o benefcio fiscal! Basta subtrair da
alquota de 20% da contribuio social sobre folha para encontrar a nova
alquota a ser aplicada para essa empresa de TI/TIC:
Alquota da contribuio social sobre folha:
(-) Benefcio Fiscal para essa empresa de TI/TIC:
20,00
4,49
15,51
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Adicional GILRAT
9%
7%
5%
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em
Adicional
Gilrat
3%
12%
2%
1%
9%
6%
Cooperativa de
Produo
Cooperativa de
Trabalho
Gilrat
Produtor Rural
Pessoa Jurdica
(Agroindstria)
Adicional
Gilrat
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tome nota!
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legados,
subvenes
e outras receitas
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149.
Compete
exclusivamente
Unio instituir
Contribuies Sociais, de Interveno no Domnio Econmico
(CIDE) e de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas
(CRC, CRO, CRM, etc.), como instrumento de sua atuao nas
respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III (Lei
Complementar definir normas gerais sobre Direito Tributrio, no
caso, o CTN/1966), e 150, I (Princpio da Legalidade) e III
(Princpios da Irretroatividade, Anterioridade e Anterioridade
Nonagesimal), e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6.
(Contribuies Sociais seguem apenas a Anterioridade
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(autnomo
ou
EBAS)
ou
11%
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dos
CS (%)
8,0
9,0
11,0
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CPP
para
GILRAT,
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Adicional GILRAT
9%
7%
5%
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de
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HORA D
praticar!
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Certo.
05. (Auditor-Fiscal/R FB/ESAF/2010):
Alm das contribuies sociais, a seguridade social conta com outras
receitas. No constituem outras receitas da seguridade social as multas.
Como assim? Claro que as multas so receitas previdencirias!
Elas no so previstas no oramento, afinal, no tem como prever
qual ser o comportamento da sociedade no ano seguinte, muito
menos se teremos muitos ou poucos atrasos nos pagamentos de
contribuies sociais (esse atraso gera multa), mas sem dvida, as
multas so receitas da seguridade social.
Errado.
06. (Procurador/M P-TCM -GO/CESPE/2007):
Em relao ao custeio da Seguridade Social, Paulo feirante, trabalha por
conta prpria sem relao de trabalho com empresa ou equiparado,
segurado da previdncia na qualidade de contribuinte individual, e optou
pela excluso do direito ao benefcio de aposentadoria por tempo de
contribuio. Nessa situao, a contribuio de Paulo corresponde a 11%
sobre o valor correspondente ao limite mnimo mensal do salrio de
contribuio.
Quando Paulo, na qualidade de feirante e contribuinte
individual, optou por abrir mo do benefcio de aposentadoria por
tempo de contribuio, a alquota a ser aplicada deixou de ser 20%
e passou a ser de 11%, e o salrio de contribuio a ser adotado
ser o salrio mnimo,
conforme previsto em legislao
previdenciria. Ressalto que essa opo de excluso do benefcio
pode ser desfeita a qualquer tempo, desde que Paulo recolha toda a
diferena existente com juros e correo.
Certo.
07. (Auditor/SEAD -AP/FG V/2010):
Conforme os ditames constitucionais a seguridade social ser financiada,
dentre outras fontes, pelas contribuies sociais incidentes sobre a receita
de concursos de prognsticos.
A questo da FGV cobrou a literalidade do Art. 195 da
CF/1988, que traz exatamente as contribuies sociais que
financiaro a nossa Seguridade Social, a saber:
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10. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
A empresa desobrigada a arrecadar a contribuio do contribuinte
individual.
A empresa obrigada a realizar tal arrecadao, conforme
dispe o RPS/1999:
A alquota de contribuio a ser descontada pela empresa da
remunerao paga, devida ou creditada ao contribuinte
individual a seu servio, observado o limite mximo do
salrio de contribuio (SC), de 11% (onze por cento) no
caso das empresas em geral e de 20% (vinte por cento) quando
se tratar de Entidade Beneficente de Assistncia Social (EBAS)
isenta (imune) das contribuies sociais patronais.
Como voc observou, em regra, o contribuinte individual
recolhe sua contribuio social com a incidncia de uma alquota de
20% sobre seu SC, (observado o teto da legislao previdenciria)
quando trabalhar por conta prpria ou para EBAS. Contudo, caso
trabalhe para uma empresa, essa ir descontar apenas 11% do
pagam ento dos servios p or ele prestado para a respectiva
contribuio.
Errado.
11. (Procurador do Trabalho/MPT/2012):
O seguro acidente do trabalho (SAT) incide sobre o total das
remuneraes pagas ou creditadas no ms para os segurados
empregados, avulsos e contribuintes individuais, no percentual varivel de
1% a 3%, segundo o grau de risco da atividade preponderante da
empresa.
O GILRAT, atual nomenclatura do SAT, varia de 1% a 3% em
razo do grau de risco preponderante da empresa. Entretanto, essa
contribuio incide apenas nas remuneraes pagas aos empregados
(E) e aos trabalhadores avulsos (A), no existindo previso de
recolhimento sobre as remuneraes pagas aos contribuintes
individuais (C).
Errado.
12. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2010):
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Estratgia
r n
n t m r
^ rv
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est
prevista
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60% = RFB
RESULTADO DA
ARRECADAO
DOS LEILES
40% = Seguridade Social
Certo.
31. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/M PO G /ESAF/2012):
Segundo a legislao da previdncia, com relao arrecadao e ao
recolhimento das contribuies, a empresa obrigada a arrecadar a
contribuio do contribuinte individual, independente da prestao de
servio.
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da questo
Constituem
contribuies
sociais
dos
empregadores
domsticos, as incidentes sobre o salrio de contribuio
(SC) dos empregados domsticos a seu servio.
A contribuio do empregador domstico de 12% (doze por
cento) do SC (salrio de contribuio) do empregado domstico a
seu servio.
A questo ficou com o texto bem estranho, mas dava para
inferir que realmente o salrio de contribuio do domstico a
base de clculo das contribuies sociais devidas pelo patro, ou
seja, o empregador domstico.
Certo.
34.
(Analista
Judicirio
rea
Adm inistrativa/TRT8/CESPE/2013):
A respeito do custeio do RGPS, correto afirmar que a contribuio dos
trabalhadores para o custeio da previdncia isonmica, sendo as
alquotas de contribuio igualitrias para todas as espcies de segurados.
Isonmico no quer dizer IGUAL! As contribuies dos
empregados, trabalhadores avulsos e empregados domsticos
variam entre 8%, 9% e 11%, a depender da faixa salarial. Por sua
vez, os contribuintes individuais contribuem com 20% (regra) ou
11%. No obstante, os segurados facultativos sempre contribuem
com 20%.
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da
comercializao
da
produo
rural
SEGURADO
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cobrar
entendimento,
as
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afirmar que
sua
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Errado.
54. (Analista-Tributrio/R FB/ESAF/2012):
A empresa obrigada a arrecadar a contribuio do segurado empregado
e do trabalhador avulso.
A empresa que contrata empregado ou trabalhador avulso fica
responsvel pela reteno e arrecadao de suas contribuies
sociais. =)
Certo.
55. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
A contribuio social previdenciria de 8%, 9% ou 11% sobre o respectivo
salrio de contribuio mensal aplicada aos segurados empregado,
inclusive o domstico, e trabalhador avulso, de forma cumulativa.
Observe o que est previsto na legislao previdenciria:
A contribuio do segurado empregado, inclusive o domstico,
e do trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da
correspondente alquota, de forma no cumulativa, sobre o
seu salrio de contribuio mensal, observado o disposto no
art. 214 do RPS/1999 (parcelas integrantes do Salrio de
Contribuio), de acordo com a seguinte tabela:
Salrio de contribuio (R$)
CS (%)
At R$ 1.317,07
De R$ 1.317,08 at R$ 2.195,12
De R$ 2.195,13 at R$ 4.390,24
8,0
9,0
11,0
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Leve
Mdio
Grave
1%
2%
3%
15 anos
20 anos
25 anos
12%
9%
6%
Certo.
58. (Auditor-Fiscal/R FB/ESAF/2012):
A seguridade social conta com oramento prprio, que no se confunde
com o oramento fiscal.
O Oramento Pblico (Lei Oramentria Anual) se divide em
trs oramentos distintos entre si, a saber:
1. Oramento Fiscal.
2. Oramento de Investimentos das empresas em que a
Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto (aes ordinrias).
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64. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais, mas no pela
contribuio do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar, independentemente da incidncia do imposto de
importao que no caso couber.
Essa assertiva simplesmente
CF/1988, voc lembra? Observe:
reproduziu
os
dizeres
da
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ser
R$ 150.000.000,00
R$ 55.000.000,00
R$ 95.000.000,00
R$ 29.900.000,00
R$ 95.000.000,00
R$ 29.900.000,00
0,315
|
3,15
20,00
3,15
16,85
Traz exatamente os
Certo.
94. (Questo do A utor/IN D IT A /A M J/2 0 1 4 ):
Conforme a legislao previdenciria em vigor, alquotas das contribuies
destinadas ao financiamento da aposentadoria especial sero as
seguintes: para as empresas: 12%, 9% ou 6%; para as cooperativas de
produo: 12, 9 ou 6%, e; para as cooperativas de trabalho: 9%, 7%, ou
5%.
A questo traz os percentuais de Adicional GILRAT (referente a
aposentadoria especial) das empresas, cooperativas de produo e
de trabalho. De forma esquematizada:
Adicional GILRAT
Aposentadoria
Especial
Empresa
Cooperativa
de Produo
Cooperativa
de Trabalho
15 Anos
20 Anos
25 Anos
12%
9%
6%
12%
9%
6%
9%
7%
5%
Certo.
95. (Questo do A utor/IN D IT A /A M J/2 0 1 4 ):
Os clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais
patronais de forma anloga as empresas e as cooperativas de produo.
No existe essa correlao. As empresas e cooperativas de
produo recolhem suas contribuies sociais sobre a folha de
salrios, sobre o lucro, sobre o faturamento, etc. J o clube de
futebol profissional tem sua contribuio resumida aplicao de
5% sobre a receita de espetculos desportivos, bem como sobre o
patrocnio e a propaganda.
Errado.
96. (Questo do A utor/IN D IT A /A M J/2 0 1 4 ):
Segundo o Regulamento da Previdncia Social, correto afirmar que os
clubes de futebol profissional recolhem suas contribuies sociais para os
cofres pblicos atravs da aplicao da alquota de 20% (vinte por cento)
Prof. Ali Mohamad Jaha
a atualizao
monetria
e os juros
receitas
patrimoniais,
industriais
Judicirio
rea
Adm inistrativa/TRT-
afirmar que
sua
56. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, independentemente de ser sujeito tambm
pelo imposto de renda.
59. (Tcnico/SRF/ESAF/2006):
A Seguridade Social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
Ser financiada tambm por contribuies sociais,mas
no pela
contribuio sobre a receita ou o faturamento, relativo a operaes de
comrcio interno, do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei.
C
E
C
C
E
C
C
C
C
E
E
E
E
C
C
E
E
E
C
E
E
E
C
E
C
E
E
C
C
C
E
E
C
E
E
E
C
E
C
E
C
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
C
E
E
E
C
C
C
C
C
E
E
E
C
E
E
C
C
E
E
C
E
E
E
C
E
C
C
C
C
E
E
C
E
E
E
C
C
E
E
C
C
83. E
84. C
85. E
86. E
87. E
88. C
89. C
90. C
91. C
92. C
93. C
94. C
95. E
96. E
97. C
98. C
99. C
100. E
101. E