Introduccin

Caja y bancos
Caja y Bancos son dos cuentas del Activo, donde se contabiliza la tesorera de
la empresa.
Son dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la nica diferencia
entre ellas es que en "caja" se contabiliza el dinero que est fsicamente en la
empresa, en su caja fuerte, mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero
que la empresa tiene ingresado en los bancos (cuenta corriente, depsito, etc.).
Son cuentas que siempre van en el Activo y cuyo saldo ser positivo o como
mucho cero, pero nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja
fuerte -100 dlares).
No debemos confundir esta cuenta de "bancos" del Activo con otra cuenta del
Pasivo que denominaremos tambin "bancos" o "crditos" y donde se
contabiliza el dinero que la empresa debe a los bancos (crditos, prstamos,
etc.).
Veamos el funcionamiento de estas cuentas.
Ejemplo1:
Se constituye una empresa con una aportacin de capital de los socios de
1.000.000 .Su reflejo en el Libro Diario ser:
1.000.000 Caja

Capital 1.000.000

Con un Balance inicial que ser:

ACTIVO

PASIVO

Caja ................................ 1.000.000

Capital ............................. 1.000.000

A continuacin la empresa ingresa 500.000 en el Banco. Su reflejo en el Libro

Diario ser:
500.000 Bancos

Caja 500.000

Con lo que el Balance queda:

ACTIVO

PASIVO

Caja ................................... 500.000

Capital ............................. 1.000.000

Bancos .............................. 500.000

Atencin:
Un apunte en el "debe" (izquierda) de Libro Diario referente a una cuenta del
Activo (como es el caso de "Bancos") significa que la cuenta se incrementa
(vemos que "bancos" ha pasado de "0 dlares " a "500.000 dlares ").
Por el contrario, un apunte en el "haber" (derecha) del Libro Diario referente a
una cuenta del Activo (como es el caso de "caja") significa que la cuenta
disminuye ("caja" ha pasado de "1.000.000 pesetas" a "500.000 pesetas").

Ejemplo2:
a continuacin, la empresa adquiere un camin por 500.000 dolares que paga
con una transferencia bancaria. Su reflejo en el Libro Diario ser:
500.000 Camin

Bancos 500.000

Con lo que el Balance queda:

ACTIVO

PASIVO

Caja ................................. 500.000

Capital ............................. 1.000.000

Camin ............................. 500.000

Recordar la observacin que hemos hecho antes sobre como aumentan o

disminuyen

las

cuentas

del

Activo.

Finalmente, vamos a ver como han quedado los Libros Mayores de las cuentas
de "caja" y de "bancos":
Caja
DEBE

HABER

1.000.000

500.000

SALDO ........ 500.000

El apunte de 1.000.000 dlares corresponde a la aportacin de capital de los

socios, mientras que el apunte de 500.000 dlares corresponde al ingreso que
se hizo en el banco.

Bancos
DEBE

HABER

500.000

500.000

SALDO ................. 0

El apunte de 500.000 dlares de la izquierda corresponde al ingreso que se

realiz con dinero de la "caja", mientras que el de la derecha corresponde a la
transferencia que se hizo para pagar la compra del camin.

Bancos
Conciliacin bancaria
Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones e crdito
practicadas por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de
operaciones activas y pasivas similares.
La clasificacin de estas operaciones d e acuerdo al sujeto de cesin del
crdito es la siguiente:
- Activas: cuando el banco otorga el crdito (prstamos, descuentos, anticipo,
apertura de crditos, etc), el banco puede entregar dinero bajo diversas
condiciones (con garantas o sin ellas).
- Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y
puede recibir intereses por esta prestacin (cuentas corrientes, la de ahorros, a
plazo fijo, cdulas hipotecarias)
- Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crdito
(operaciones de mediacin donde sirve de intermediario) entre las que pueden
mencionarse los giros enviados al cobro como agente recaudador del Estado,
como custodia de valores, valores para negociar, etc.

Cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene
una cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del
movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.
Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja
en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliacin bancaria cada
mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el
saldo correcto.
Por esta razn se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar
y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.
El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:
- Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de
Cuentas que enva ste.
- Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)
* los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el
Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin
(Depsitos

en

trnsito)

* los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el

Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques
pendientes

en

trnsito)

* ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en

nuestros

libros

(Notas

de

Dbito

de

Crdito)

* si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e

incluir

la

diferencia

en

la

conciliacin

* si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron

registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes
Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del
Banco son las siguientes:
- Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no
cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados
en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.

- Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados

por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.
Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el
Banco.
- Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos
(intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de
clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la
nota de dbito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los
libros de la entidad.
- Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,
pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se
han cargado en los libros.
- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad
distinta.
- Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de
bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o
abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.
- Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.

Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como

base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el
que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de
la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crdito no registradas

(+) Consignaciones pendientes

XXX
XXX

(+) Notas debito no registradas

XXX

() Errores en el auxiliar

XXX

= Saldo en libros.

XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una reparticin para
la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la
emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de
la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota
crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la
puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo
del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se
procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe
hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho
a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la
conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y
sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
correcciones.