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Participacin de los
trabajadores en las
utilidades
Base legal
D. Leg N 677 (07.10.91)
D. Leg. N 892 (11.11.96)
D.S. N 009-98-TR (06.08.98)
D.S. N 017-2011-TR (28.10.2011)
Empleadores obligados
Empresas con trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Empresas que desarrollan actividades generadoras
de rentas de tercera categora.
Empresas con ms de 20 trabajadores.
Estar incorporado a la empresa mediante un
contrato de trabajo, sea a tiempo indeterminado,
sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
Empleadores obligados
Cualquier empresa que no sea:
Cooperativa (TUO de la Ley General de Cooperativas D.S.
N 074-90-TR, 07.01.91)
Empresa autogestionaria (aquella en la que son sus propios
miembros quienes la forman y la administran. La
participacin de todos sus miembros se da en aspectos de
organizacin, toma de decisiones, ejecucin del trabajo y
reparticin de los beneficios).
Sociedad civil (convenio celebrado entre dos o ms socios,
mediante el cual aportan recursos, esfuerzos, conocimientos
o trabajo, para realizar un fin lcito de carcter
preponderantemente econmico, sin constituir una
especulacin mercantil, obligndose mutuamente a darse
cuenta).
Base de clculo
La participacin de las utilidades ser calculada
sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio
gravable.
Para ello se compensar la prdida de ejercicios
anteriores con la renta neta determinada en el
ejercicio, sin que sta incluya la deduccin de la
participacin de los trabajadores en las
utilidades.
Monto de la participacin
10%: empresas pesqueras, de telecomunicaciones e
industriales.
8%: empresas mineras, de comercio al por mayor y al por
menor y restaurantes.
5%: empresas que realizan otras actividades.
Para determinar la actividad se tomar en cuenta la CIIU de las
Naciones Unidas, Revisin 3 (http:unstats.un.org/unsd/cr/registry),
salvo ley expresa en contrario.
Si la empresa desarrolla ms de una actividad se considerar la
actividad principal; es decir, la que gener mayores ingresos brutos
en el respectivo ejercicio.
Ingresos
(incremento
patrimonial)
Sumas entregadas
por el empleador
No ingresos
(no hay
incremento
patrimonial)
Ingresos
remunerativos
Ingresos
no remunerativos
Ejemplo: condiciones
de trabajo
2. Norma especial
An cuando no cumpla con lo anterior, verificar si una norma especial le
otorga carcter remunerativo.
Caracteres de la remuneracin
Incremento patrimonial
Contraprestativo
Libre disponibilidad
Alimentario
Formas de clasificar
Por la causalidad (origen)
- Bonificaciones
- Gratificaciones
- Asignaciones
Ordinarias (fijas y
permanentes)
Por la fijeza:
Variables e imprecisas
(comisin y destajo)
Gratificaciones extraordinarias
Utilidades
Canasta de navidad
Valor de transporte
Asignacin por educacin
Otras asignaciones
Bienes que entrega la empresa
Condiciones de trabajo (viticos, movilidad, alimentacin)
Refrigerio
Liquidacin
Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las
empresas deben entregar a los trabajadores y ex trabajadores,
una liquidacin que contenga la siguiente informacin:
Tratamiento tributario
Afectacin al gasto: La participacin en las utilidades
otorgadas por mandato legal y la que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o
convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la
determinacin de la renta imponible de 3ra. categora.
Base de clculo para el pago de tributos: Las utilidades slo
estn afectas al Impuesto a la Renta de 5ta. categora. De esta
manera, la participacin en las utilidades no est afecta al
Sistema Nacional de Pensiones, Sistema Privado de Pensiones,
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, ni SENATI.