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SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE
LEGISLACION ADUANERA
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UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA mediante R. M. 288/01
VISIN DE LA UNIVERSIDAD
Ser la Universidad lder en calidad educativa.
MISIN DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y
competitividad al servicio de la sociedad.
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SYLLABUS GENERICO
Asignatura:
Cdigo:
Requisito:
Legislacin Aduanera
CSDA 990
CSDA 440
80 horas Terico
Prcticas
8
Carga Horaria:
Crditos:
I.
Valorar la importancia del estudio de las nociones bsicas sobre la ciencia del Derecho,
para su futura aplicacin prctica en el desempeo de la Abogaca, a travs de la inspiracin de la
justicia, como mximo valor del derecho.
II.
UNIDAD I
TEMA 1: Nociones Generales del Derecho
1.1.
1.2.
1.3.
1.4
Modernizacin y Reestructuracin
Reestructuracin Aduanera (D.S 23098)
Ley Orgnica de Administracin Aduanera
Ley de Represin al contrabando y Defraudacin Aduanera (D:S:09298)
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De acuerdo a las caractersticas de la carrera y de la asignatura las actividades a realizar, por los
diferentes grupos de estudiantes.
Tendrn las caractersticas de trabajos prcticos con componente social y de duracin prolongada y
sistemtica donde participarn los alumnos en forma global o en grupos y concluirn con la entrega
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del documento que puede ser por parcial o a la finalizacin de la evaluacin, tambin podr ser una
investigacin.
IV.
EVALUACIN DE LA ASIGNATURA
PROCESUAL O FORMATIVA
A lo largo del semestre se realizarn exposiciones, repasos cortos y otras actividades de aulas;
independientemente de la cantidad, .Cada uno se tomar como evaluacin procesual calificndola
entre 0 y 50 puntos
DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)
Se realizan dos evaluaciones con contenido terico y prctico. El examen final consistir en un
examen escrito que se calificar con el 50% de nota del examen final
V.
BIBLIOGRAFIA.
AUTOR
Apaza,David
Zabala, Arturo
LIBRO O TEXTO
Procedimientos aduaneros y tributarios
Manual terico de comercio internacional
El abc del operador de comercio exterior
Barrera, Ren
y aduanas
UPS
Ley general de aduanas
Serrano T. , Servando Cdigo de comercio
Serrano T. , Servando Cdigo tributario
Serrano, Servando
Cdigo tributario boliviano
AO SIG. TOP.
2004 343.056 Ap13
2006 382 Za11
1997
2005
1986
1992
2003
382 B27
343.056 Up7
346.07 Se68
343.04 Se68c
343.04 Se68c c.2
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
AUTOR
LIBRO O TEXTO
Compendio de disposiciones legales del
Pea, Abel
sistema tributario
Viscaf U.,Roberto Sistema tributario boliviano
Bloques de comercio y mercados
Dell, Sidney
comunes
AO SIG. TOP.
2005 343.04 P37 v.2
2003 343.04 V82
1965 382 D38
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1 evaluacin parcial
Fecha
Nota
2 evaluacin parcial
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Examen final
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APUNTES
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SEMA
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ACTIVIDADES ACADMICAS
17ma.
Avance
de
Tema 1,
materia
Avance
de
Tema 1
materia
Avance
de
Temas 2,
materia
Avance
de
Temas 3,
materia
Avance
de
Tema 4,
materia
Avance
de
Primera
materia
Avance
de Primera
materia
Evaluacin
Avance
de
Temas 5,
materia
Avance
de
Temas 6,
materia
Avance
de
Temas 7, 8,
materia
Avance
de
Tema 9, 10,
materia
Avance
de
Tema 11
materia
Avance
de Segunda
materia
Evaluacin
Avance
de Segunda
materia
Evaluacin
Avance
de
Temas 12,
materia
Avance
de
Tema 13,
materia
Evaluacin final
18va.
Evaluacin final
Presentacin de Notas
19na.
Presentacin de Notas
1ra.
2da.
3ra.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
8va.
9na.
10ma.
11ra.
12da.
13ra.
14ta.
15ta.
16ta.
VIII
OBSERVACIONES
Presentacin de Notas
Presentacin de Notas
Presentacin de Notas
Presentacin de Notas
Presentacin de Notas
WORK PAPERS
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Ante la existencia de estos problemas econmicos y estructurales sufridos por la mayora de los
pases de Amrica Latina, organizaciones como el Fondo Monetario Internacional (FMI), el Banco
Internacional para el Desarrollo ( BID) y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
( PNUD) formularon recomendaciones para mejorar las polticas econmicas y tributarias, entre las
cuales se encuentran:
POLITICA TRIBUTARIA
Como parte de los procesos de cambios y reformas estructurales realizados a partir de los aos
noventa, los Estados de la regin, desarrollaron procesos de cambios y modernizacin en sus
instituciones, principalmente en el FISCO y la ADUANA, ya que los mismos, constituan las bases de
los ingresos corrientes. En el caso de Bolivia, las reformas se iniciaron con la promulgacin de la Ley
No. 843 el 20 de mayo de 1986, llamada Reforma Tributaria, que redujo de mas de 400 impuestos a
7, mejoro los procesos de gestin administrativa, introdujo nuevas formas de trabajo, estableci
tramites mas rpidos, menos costos y burocrticos. Todos estos cambios, tuvieron como fin, mejorar
la estructura de los impuestos, reorganizar el Servicio de Impuestos Internos, para un menor
desempeo de la labor de recaudacin para el Estado.
ANTECEDENTES DE LA REFORMA Y MODERNIZACION ADUANERA
Los primeros pasos para alcanzar la modernizacin de la administracin aduanera, que junto con el
Fisco, constituyen los soportes para obtener los ingresos hacia el Estado, fue el desarrollo del
Programa de Fortalecimiento a la Direccin General de Aduanas, elaborado por Programa de la
Naciones Unidas para el Desarrollo (PUND). Este programa se materializo en el Decreto Supremo
No. 23098 del 19 de marzo de 1992, llamado Reestructuracin Aduanera donde se recogieron las
directrices del PNUD y la cooperacin del BID. El Decreto Supremo No. 23098 implemento un nuevo
modelo aduanero, reorganizando su estructura, procedimientos y funciones de control, con el objeto
de constituir junto a la Ley No. 843 de Reforma Tributaria, en una solucin a los problemas de
dficit fiscal y tributario en el pas.
LA RESTRUCTURACION ADUANERA
Uno de las disposiciones que tuvo una gran importancia para las reformas introducidas en la
administracin aduanera, fue sin duda alguna el Decreto Supremo No. 22407 del 11 de enero de
1990, donde el Estado determino que era indispensable para mejorar el desarrollo del pas, mejorar
las instituciones publicas, dando nfasis a la Aduana y la Renta.
Luego con la promulgacin del Decreto Supremo No. 23098, se realizaron cambios significativos
como; la privatizacin de algunos servicios aduaneros ( despacho aduanero, depsitos y otros),
simplificacin de los excesivos tramites, construccin de nuevos recintos aduaneros para mejorar el
control y la atencin, capacitacin del personal, y la creacin de una polica especializada (COA).
LEGISLACION Y REFORMAS ACTUALES EN LA ADUANA NACIONAL
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Actualmente el Decreto Supremo No. 23098, que fue la base para las reformas dentro de la Aduana,
fueron actualizadas y mejoradas mediante el Decreto Supremo No. 25157 de 1998, y luego
complementadas con la promulgacin de la Ley No. 1990, Ley General de Aduanas en el ao
1999. Esta Ley, tiene entre sus principales actualizaciones la conformacin de una Aduana, como
entidad autarquica, lo cual significa que tiene independencia econmica, financiera, operativa y
administrativa, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda, mejora los regimenes aduaneros tanto de
importacin ( RITEX activo y pasivo) como de exportacin ( Obtencin del Certificado de Devolucin
Arancelaria de Importacin), institucionaliza el control operativo de aduana, el rgimen de delitos y
contravenciones aduaneras, as como actualiza los mtodos de valorizacin en aduana. Un ao
despus de la promulgacin de esta ley, se dicta el Decreto Supremo No. 25870, Reglamento a la
Ley General de Aduanas, el 11 de agosto del 2000, que posteriormente fue derogado en algunas de
sus partes por el Cdigo Tributario y el Decreto Supremo No. 27310 del 9 de enero del 2004,
Reglamento del Cdigo Tributario
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER:
1.- Qu factores externos e internos provocaron la necesidad de modernizacin la administracin
publica en Bolivia?
2. Cules fueron las recomendaciones y propuestas realizadas por los organismos internacionales
para mejorar las condiciones del dficit fiscal en Bolivia?
3.Cul fue la primera medida tributaria que se adopto en Bolivia para mejorar el dficit fiscal de
1985?
4.- Explique el proceso de modernizacin de la aduana nacional a partir del Programa de
Fortalecimiento elaborado por la Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)
5. Luego de la promulgacin del Decreto Supremo No. 23098, que cambios fueron introducidos a
la administracin aduanera?
6.- Que tipo de reformas fueron introducidas a la Aduana Nacional a partir de la Ley General de
Aduanas?
BASE LEGAL
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Una de las primeras referencias legales dentro del rgimen de importacin se produjo con el Acuerdo
de Cartagena sobre Aranceles y Comercio, (GATT 1994) celebrado en el Convenio de Cartagena,
donde se estableci las directrices para la nomenclatura aduanera en los pases de la regin.
Posteriormente, mediante las Decisiones No. 378, 570 y 571 de la Comunidad Andina, se introdujo la
Nomenclatura Nandina y los actuales mtodos de valorizacin aduanera, que es un mecanismo de
identificacin de las mercaderas en funcin a 8 dgitos, compuesto de partidas, subpartidas y
subpartidas regionales.
La incorporacin de estas normativas regionales fue realizada mediante la Ley General de Aduanas,
en sus Ttulos Quinto y Octavo donde se establece el rgimen de importacin en Bolivia. La
nomenclatura Nandina fue actualizada y adoptada por Bolivia, mediante Resolucin Ministerial No.
819 y puesta en vigencia a partir del 1ro de enero del 2006.
CONCEPTO DE IMPORTACION
De acuerdo con el artculo 82 de la Ley General de Aduanas, la importacin es el ingreso legal de
cualquier tipo de mercaderas del exterior a territorio aduanero boliviano, exceptuando el rgimen de
las zonas francas que siguen el principio de segregacin aduanera y tributaria. Esta importacin se
inicia con el embarque de la mercadera en el pas de origen. La importacin de mercaderas nocivas
a la salud, medio ambiente, seguridad del Estado y orden financiero estn prohibidas de acuerdo al
artculo 85 de la Ley No. 1990.
INCOTERMS
Los Incoterms, son reglas internacionales para la interpretacin de los trminos comerciales
comnmente utilizados en el comercio internacional, para evitar conflictos de interpretacin dentro de
las obligaciones del vendedor y comprador en el traslado de mercaderas de un pas de origen a otro
de destino. Los Incomterms, estn previstos dentro del Cdigo de Comercio, y entre los ms
importantes se identifican:
1) FAS. ( Libre de Cargo).- Donde el vendedor solo se responsabiliza por entregar la
mercadera al costado del medio de transporte para su embarque.
2) FOB ( Libre a Bordo).- esta modalidad contractual es una de las mas utilizadas y significa
que el vendedor debe entregar la mercadera comprometida en venta a bordo del medio de
transporte elegido por el comprador.
3) CIF ( Costo, seguro y flete).- Esta modalidad consiste en que el vendedor asume la
obligacin de contratar el seguro para cubrir los daos.
Entre las obligaciones que debe cumplir el importador o despachante de aduana, que actu a su
nombre, son; presentar la declaracin de la mercadera, declaracin jurada de valor de aduanas o en
su defecto declaracin andina de valor ( Decisin 379), documentos de transporte, factura comercial,
lista de empaque, certificado de origen, licencias para algunos productos que requieren autorizacin,
certificados tcnicos ( bromatolgico, fitosanitario, etc)
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER
1.- Cmo esta estructurada actualmente la Nomenclatura Nandina y desde cuando esta vigente en
Bolivia?
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2.- Mediante que instrumento jurdico fueron incorporadas las decisiones y normativas andinas
sobre aranceles y tramites aduaneros?
3.- Por que se dice que las zonas francas estn excluidas del rgimen tributario aduanero?
4.- Cules son los tipos de mercaderas que estn prohibidas para su importacin en Bolivia?
5.- Para un importador porque resulta de gran utilidad conocer los Incomterms dentro del comercio
exterior?
6.- Cul es la diferencia sustancial entre la contratacin FOB con el CIF segn las normas del
INCOTERMS 2.000?
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Todas las exportaciones estn sujetas a la Declaracin nica de Exportacin (DUE), que desde 2001
ha sustituido gradualmente a los documentos que se exigan anteriormente. Los exportadores o
agentes de aduanas deben instalar el Sistema Aduanero Automatizado para el Acceso, el Control y la
Gestin (SIDUNEA) en sus ordenadores para que puedan cumplimentar su declaracin desde su
oficina. La utilizacin del SIDUNEA es obligatoria salvo para las administraciones de aduana, donde
no se dispone del sistema; en ese caso la DUE se procesa de forma manual.2
INCENTIVOS ADUANEROS Y FISCALES A LA EXPORTACION
Los incentivos son los medios que utiliza el Estado para promover la produccin industrial y la
exportacin de productos, tanto tradicionales como no tradicionales. Entre estos incentivos se
encuentran:
Exoneracin de Impuestos.- No se pagan tributos (Principio de neutralidad tributaria), aunque se
excluyen de este beneficio productos como los minerales y otros donde no exista valor agregado.
Devolucin Impositiva y Aduanera.- El Estado devuelve al exportador los tributos y aranceles
atuneros que han pagado por la importacin o compra interna de materia prima, herramientas o
maquinarias dirigidas al proceso de elaboracin del producto final para la exportacin, siempre que
las mismas tengan relacin con la actividad productiva del exportador. La devolucin se realiza
mediante la otorgacin del Certificado de Devolucin de Impuestos (CEDEIM) que constituye un titulo
valor transferible y negociable.
La Ley de desarrollo y tratamiento impositivo de las exportaciones (Ley N 1.489) define el principio
de la neutralidad impositiva para la exportacin de bienes y servicios. 3 Esta Ley se reglament
mediante el Decreto Supremo N 25.465 de 23 julio de 1999 (modificado por el Decreto Supremo N
26.630 de 20 de mayo de 2002). Los impuestos y derechos (a saber, el IVA, el Impuesto a los
Consumos Especficos (ICE) y los aranceles) pagados respecto de las importaciones de materias
primas y productos intermedios son reembolsados a travs del Certificado de Devolucin de
Impuestos (CEDEIM). Los impuestos indirectos (es decir, el IVA y el ICE) se devuelven siempre que
se presente a las autoridades la nota fiscal pertinente que certifique la cuanta de los impuestos
pagados. Junto con la Ley General de Aduanas, la Ley N 1.489 tambin regula el derecho al
reembolso de los derechos correspondientes a las mercancas nacionales e importadas incorporadas
al proceso productivo.
Por otra parte, en el Decreto Supremo N 27.020 de 29 abril de 2003, se establece el tratamiento
tributario de las exportaciones realizadas en el marco del Programa de la Ley de Promocin
Comercial Andina y de Erradicacin de la Droga (ATPDEA). En este Decreto se encomienda al
Servicio de Impuestos Nacionales que expida una Certificacin del Crdito Fiscal IVA a los
exportadores de textiles y confecciones, manufacturas de cuero, manufacturas de madera, joyera y
orfebrera de oro, para el crdito fiscal correspondiente al IVA, acumulado hasta el 31 de marzo
de 2003, siempre que el crdito haya sido generado por operaciones de importacin e inversin en
bienes de capital e inversiones en infraestructura industrial.
La Certificacin da derecho a los titulares al reembolso del 13 por ciento del valor f.o.b. de las
exportaciones. La cuanta total correspondiente a la Certificacin del Crdito Fiscal IVA se devuelve
a los exportadores a travs de un Certificado de Crdito Fiscal (CCF). Los CCF pueden negociarse
con la empresa Nacional Financiera Boliviana Sociedad Annima Mixta (NAFIBO SAM), que est
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facultada para emitir ttulos transables a partir de los CCF. La cuanta de la Certificacin del Crdito
Fiscal IVA no puede exceder del 50 por ciento del patrimonio neto de la empresa exportadora.
En virtud del Anexo VII del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias,
Bolivia conserva el derecho a otorgar subvenciones a la exportacin hasta que su PNB per cpita
llegue a ser de 1.000 dlares de los EE.UU. Adems, en el caso de que sea excluida del Anexo VII
antes del fin de 2007, Bolivia se ha reservado el derecho de proporcionar subvenciones bajo dos
regmenes destinados a fomentar las exportaciones (las Zonas Francas y el Rgimen de Admisin
Temporal para Perfeccionamiento Activo (RITEX)), y de pedir la prrroga del perodo de transicin
previsto en el prrafo 4 del artculo 27 del Acuerdo sobre Subvenciones y Medidas Compensatorias. 4
Esta prrroga es renovable anualmente hasta 2007 siguiendo el procedimiento de "va rpida" con
sujecin a las prescripciones en materia de transparencia y statu quo.
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER
1.- Cules son los trmites que debe realizar el exportador para realizar sus operaciones en la
Aduana Nacional?
2.- Actualmente que institucin se encuentra a cargo de la despacho aduanero de exportacin en
Bolivia?
3.- Cules son los requisitos que debe cumplir el exportador para poder realizar los despachos
aduaneros?
4.- Puede el exportador realizar sus operaciones aduaneras desde su oficina, como es la
Declaracin nica de Exportacin (DUE)?
5.- Explique los tributos nacionales que estn incorporados dentro de los incentivos atuneros de
exportacin?
6.- Cmo se realiza la devolucin de los impuestos y derechos arancelarios a los exportadores y
mediante que documento?
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en los Acuerdos o Convenios Internacionales suscritos por Bolivia y ratificados por el Congreso
Nacional.
Trnsito Aduanero Internacional, es el rgimen aduanero que permite el transporte de mercancas,
bajo control aduanero, desde una Aduana de Partida hasta una Aduana de Destino, en una misma
operacin en el curso de la cual se cruzan una o ms fronteras internacionales.
El trnsito aduanero nacional es el transporte de mercancas de los depsitos de una aduana interior
a los de otra aduana interior, dentro del territorio nacional, bajo control y autorizacin aduanera.
Las mercancas transportadas bajo el Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional, podrn circular
en el territorio aduanero, con suspensin del pago de los tributos aduaneros de importacin o
exportacin.
Para efectos del control aduanero, la aduana de partida o la aduana de paso por frontera sealar la
ruta que debe seguir el transportador en cada operacin de trnsito aduanero internacional por el
territorio nacional.
El Rgimen de Trnsito Aduanero Internacional ser solicitado por el declarante o su representante
legal. Las autoridades aduaneras designarn las Administraciones Aduaneras habilitadas para ejercer
las funciones de control, relativas a las operaciones de trnsito aduanero internacional, as como los
horarios de atencin de las mismas.
RESPONSABILIDAD DEL TRANSPORTADOR
El transportador o declarante consignados en el Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de
Trnsito Aduanero (MIC/DTA) o en el documento de Transporte Internacional Ferroviario /
Declaracin de Trnsito Aduanero (TIF/DTA), o documento de embarque correspondiente, es
responsable ante la Aduana Nacional por la entrega de las mercancas a la administracin aduanera
de destino, en las mismas condiciones que las recibieron en la administracin aduanera de partida y
con el cumplimiento de las normas inherentes al trnsito aduanero internacional, conservando los
sellos y los precintos de seguridad.
RECONOCIMIENTON ADUANERO
Siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el Rgimen de Trnsito Aduanero
Internacional, las mercancas en trnsito por Bolivia con destino a otro pas, no sern sometidas a
reconocimiento, salvo en casos excepcionales, fundados en norma legal expresa o cuando se trate
del cumplimiento de una orden de autoridad jurisdiccional, diferente a la aduanera, la que se
cumplir, previa autorizacin de la administracin aduanera.
CONCLUSION DEL TRANSITO ADUNERO
La operacin de Trnsito Aduanero Internacional se dar por concluida cuando se presente el
Manifiesto Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) el documento de
Trnsito Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito Aduanero (TIF/DTA) o documento de
embarque correspondiente y se entreguen las mercancas a la administracin aduanera o al depsito
aduanero autorizado. Concluida la operacin de Trnsito Aduanero Internacional, la administracin
aduanera de destino dejar constancia de tal hecho mediante la emisin del parte de recepcin de
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tributos aduaneros, multas, recargos, almacenaje, la constancia de pago del flete y dems gastos a
que hubiera lugar.
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embalaje y otros bienes intermedios a las empresas admitidas en el RITEX o a otras empresas
proveedoras RITEX, despus de haberlos obtenido como resultado de un proceso productivo
efectuado en forma directa.
El RITEX se rige por la Ley N 1.489 (Ley de desarrollo y tratamiento impositivo de las exportaciones)
de 16 de abril de 1993 y por la Ley N 1.990 de 28 de julio de 1999 (Ley General de Aduanas), as
como por los Decretos Supremos N 24.480 de 29 de enero de 1997, N 25.706 de 14 de marzo de
2000, N 26.397 de 7 de noviembre de 2001, N 27.128 de 14 de agosto de 2003 (Modificaciones
RITEX), N 28.125 de 17 de mayo de 2005, la Resolucin Ministerial N 157 de 24 de septiembre de
2003, por la que se aprueba el Texto Ordenado RITEX (es decir, el Decreto Supremo N 25.706 y sus
modificaciones), las Resoluciones Administrativas N 32 de diciembre de 2003 y N 030 de 5 de julio
de 2004, y la Resolucin Directorio N 01-033-04 de 20 de octubre de 2004, por la que se aprueban
los procedimientos del RITEX.
La Ley N 1.489 define el RITEX como el rgimen "que permite recibir dentro del territorio aduanero
bajo un mecanismo suspensivo de derechos de aduana, impuestos y todo otro cargo de importacin,
mercancas destinadas a ser enviadas al exterior despus de haber sido sometidas a un proceso de
ensamblaje, montaje, incorporacin a conjuntos, mquinas, equipos de transporte en general o a
aparatos de mayor complejidad tecnolgica y funcional, a la elaboracin, obtencin, transformacin,
reparacin, mantenimiento, adecuacin, produccin o fabricacin de bienes". Asimismo, el RITEX
garantiza la devolucin del gravamen arancelario, del IVA y del ICE pagados por la adquisicin de
insumos o componentes incorporados a mercancas que se han importado en el marco del RITEX y
fueron exportadas posteriormente. Est prohibida la exportacin de productos RITEX a zonas
francas.6
Se exigen garantas equivalentes a los derechos de aduana cuyo pago haya sido suspendido. La
garanta puede adoptar la forma de una garanta bancaria o fianza de seguro, o de una Declaracin
Jurada de Liquidacin y Pago.7 En 2000, por el Decreto Supremo N 25.706, el plazo de
permanencia de las materias primas y bienes intermedios admitidos temporalmente, se ampli en
120 das (prorrogable 30 das) a un plazo mximo de 180 das calendario, prorrogables hasta por
otros 180 das calendario.8 En 2004, en virtud del Decreto Supremo N 27.128, el plazo permitido de
permanencia se ampli de 180 das a 360 das sin posibilidad de prrroga.
En 2004, se haban incorporado 118 empresas en diferentes rubros, alcanzando las exportaciones un
valor de 356 millones de dlares de los EE.UU., en comparacin con 62 empresas en 2001 y las
exportaciones un valor de 31 millones dolares de los EE.UU. En 2005, el nmero de las empresas
incorporadas aument a 126.
CARACTERSTICAS DEL RITEX
Por Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo se entiende e lrgimen aduanero que permite
recibir ciertas mercancas, dentro del territorio aduanero nacional, con suspensin del pago de los
tributos aduaneros, destinadas a ser reexportadas en un perodo de tiempo determinado, luego de
haber sido sometidas a una transformacin, elaboracin o reparacin.
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La autorizacin para acogerse al rgimen de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo ser
solicitada al Ministerio de Comercio Exterior e Inversin, quien le otorgar el plazo que requerirn las
operaciones de perfeccionamiento activo.
ALCANCE DEL RITEX
Mediante el rgimen aduanero de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo - RITEX, se
permite recibir en el territorio aduanero, con suspensin del pago de los tributos aduaneros a la
importacin, determinadas mercancas consistentes en materia prima y bienes intermedios, para su
transformacin y elaboracin en un proceso productivo generador de productos finales que sern
reexportados. Se excluyen de este rgimen a los bienes de capital, sus repuestos, herramientas,
combustibles, hidrocarburos, lubricantes y energa elctrica.
DECLARACIN DE MERCANCIAS
La Declaracin de Mercancas de Admisin Temporal podr presentarse en forma manual o a travs
del sistema informtico de acuerdo a los procedimientos aprobados por la Aduana Nacional
DESPACHO EN ADMISIN TEMPORAL RITEX.Los despachos aduaneros de mercancas en admisin temporal para perfeccionamiento activo,
podrn efectuarse en todas las administraciones aduaneras, mediante declaracin de mercancas de
admisin temporal con intervencin de Despachante de Aduana.
GARANTA.Cada operacin de admisin temporal deber garantizarse mediante boleta de garanta bancaria o
seguro de fianza, en favor de la Aduana Nacional, equivalente al 100% de los tributos aduaneros de
importacin suspendidos.
Alternativamente, las empresas autorizadas para operaciones RITEX, podrn garantizar cada
operacin de admisin temporal para perfeccionamiento activo, mediante Declaracin Jurada de
Liquidacin y Pago. Esta Declaracin Jurada ser suscrita por el representante legal de la empresa
autorizada para operaciones RITEX.
PLAZO DE PERMANENCIA DE LAS MERCANCAS.El plazo mximo improrrogable de permanencia de las materias primas o bienes intermedios
admitidos temporalmente ser de trescientos sesenta (360) das calendario, computable a partir de la
fecha de aceptacin de la declaracin de admisin temporal correspondiente.
Cuando la reexportacin no se realice, la empresa autorizada para operaciones RITEX deber
cambiar de rgimen aduanero a importacin para el consumo, con el pago de los tributos aduaneros
liquidados sobre la base imponible determinada al momento de la aceptacin de la declaracin de
mercancas de admisin temporal. El monto de los tributos aduaneros ser expresado en UFVs al da
de aceptacin de la declaracin de admisin temporal para su conversin al da de pago y se aplicar
la tasa anual de inters,
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CANCELACIN DE LA ADMISIN TEMPORAL RITEX.Las operaciones de admisin temporal para perfeccionamiento activo se cancelarn total o
parcialmente, con la presentacin de la declaracin de mercancas de exportacin definitiva RITEX,
correspondiente, en la cual deben constar los nmeros de las declaraciones de admisin temporal
para perfeccionamiento activo que se cancelan, consignando el valor agregado que se aplic a las
mercancas durante su permanencia en territorio aduanero nacional.
La administracin aduanera podr realizar la inspeccin fsica o aforo de los bienes finales de
reexportacin en los que debern incluirse las mercancas admitidas temporalmente, verificando la
cantidad en base al coeficiente tcnico aprobado por el Ministerio de
Comercio Exterior e Inversin.
La administracin aduanera llevar el registro de las operaciones realizadas bajo el rgimen
aduanero de admisin temporal y efectuar el seguimiento correspondiente
EXONERACIN DE IMPUESTOS:
Dentro de este tipo de incentivos se encuentran las zonas francas y el Rgimen de Internacin
Temporal para Perfeccionamiento Activo (RITEX):
Las Zonas Francas son espacios fsicos debidamente delimitados que operan bajo el principio de
segregacin aduanera y fiscal, es decir las mercaderas que ingresan en ellas estn exentas del pago
de tributos de importacin e impuestos internos, las cuales estn dotadas de la infraestructura
adecuada a las actividades que desarrollan. Las zonas francas por la actividad econmica que se
realiza en ellas, se clasifican en: Zonas Francas Industriales (ZOFRAIN) y Zonas Francas
Comerciales y Terminales de Depsito (ZOFRACOT).
Dentro de las ZOFRAIN se pueden establecer industrias cuyos programas sean generadores de
productos de exportacin. La ZOFRACOT cumple la funcin de almacenamiento de mercaderas por
tiempo ilimitado constituyndose en centro de oferta a los agentes econmicos del ente exportador.
El Rgimen de Internacin Temporal para Perfeccionamiento Activo (RITEX) permite internar
materias primas, insumos y bienes intermedios libres del pago de impuestos para la fabricacin de
productos de exportacin. Los tributos aduaneros suspendidos por la admisin temporal de materias
primas y bienes intermedios son: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Gravamen Aduanero
Consolidado (GAC) e Impuesto al Valor Especfico (ICE).
b) Devolucin Impositiva y Arancelaria:
Dentro de este tipo de incentivos est el Certificado de Devolucin Impositiva (CEDEIM).
La devolucin de impuestos a las empresas exportadoras rige bajo el principio de la neutralidad
impositiva la cual determina que no se deben exportar impuestos. En tal sentido, el estado devuelve
el monto de los tributos pagados en la adquisicin de las materias primas y bienes intermedios para
procesos productivos de exportacin. La devolucin impositiva se realiza mediante los CEDEIM.
Los CEDEIM son ttulos valores, los cuales son expedidos a la orden de los exportadores que
pueden ser transferidos y utilizados por el tenedor final para el pago de cualquier tributo.
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El Decreto Supremo N 27.944 revoc los siguientes decretos: Decretos Supremos N 22.410 de 11 de enero de 1990, N
22.526 de 13 de junio de 1990, N 23.333 de 24 de noviembre de 1992, y N 23.565 de 22 de julio de 1993.
10
Artculo 7 del Decreto Supremo N 27.944.
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zonas francas se dividen en zonas industriales y comerciales. Las zonas industriales estn
destinadas a promover inversiones directas en sectores de alta tecnologa, promover el desarrollo de
complejos agroindustriales y de manufactura liviana as como los servicios, y promover el desarrollo
de las operaciones SHELTER11 y los servicios industriales dentro de las zonas francas. Las zonas
francas industriales realizan actividades de elaboracin, ensamblaje o transformacin para la
exportacin.
El objetivo de las zonas comerciales es facilitar el comercio mediante, entre otras cosas, la
eliminacin de los factores que distorsionan el comercio y la simplificacin de los procesos de
intermediacin en el trfico de las mercancas, la constitucin de terminales de carga internacional y
centros de acopio, recepcin y redistribucin de las mercancas.12 En las zonas francas comerciales
los bienes se almacenan por un perodo de tiempo ilimitado; tambin se llevan a cabo actividades de
comercializacin. En estas zonas las mercancas podrn ser objeto de operaciones que garanticen
su conservacin, mejoren su presentacin o las acondicionen para su despacho, transporte interior,
tales como fraccionamiento o agrupamiento en bultos, embalaje y otros que no alteren la naturaleza y
caractersticas esenciales de dichas mercancas.
El rgimen tributario de las zonas francas ha sido objeto de algunas modificaciones desde 1999.
Como antes, los bienes que entran en las zonas francas procedentes de un territorio aduanero
extranjero estn exentos del pago de todos los derechos aduaneros (aranceles, IVA, ICE e Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y Derivados (IEHD)). Desde el 4 de agosto de 2003, las operaciones
desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas estn exentas del pago del Impuesto a las
Transacciones y del IVA, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), del IEHD y el
ICE.13 En lo que respecta a los concesionarios de zonas francas, desde el 2 de agosto de 2003, sus
operaciones slo estn sujetas al pago del IUE. Todos los usuarios y concesionarios de las zonas
francas estn sujetos al pago de los impuestos municipales. Las importaciones a territorio nacional,
desde zonas francas, estn sujetas al pago de todos los tributos aduaneros.
Los concesionarios y usuarios, que fueron legalmente autorizados antes de que se promulgase la
Ley N 2.493, siguen estando exentos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
(IPBI) hasta 2008.
La creacin de la zona franca, as como el Proyecto de Desarrollo Industrial y/o Comercial de la Zona
Franca, y el Cronograma de Construccin e Implementacin de la Zona Franca deben ser aprobados
mediante resolucin biministerial de los Ministerios de Desarrollo Econmico y de Hacienda. Estos
dos Ministerios tambin otorgan en concesin la administracin de la zona franca. Los usuarios
comerciales o industriales de las zonas francas pueden ser personas naturales o jurdicas bolivianas
o extranjeras, y tienen que estar autorizados por el concesionario de la zona franca y la Aduana. Las
zonas de elaboracin para la exportacin disfrutan de un rgimen de franquicia arancelaria por un
perodo de hasta 360 das ( RITEX).
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER
11
La operacin SHELTER es el servicio de administracin empresarial, que no tiene la calidad de servicio conexo, que
puede vender o comprar el concesionario o el usuario, dentro de una zona franca, para la administracin de sus recursos.
12
Artculo 11 del Decreto Supremo N 27.944.
13
Ley N 2.493 de 4 de agosto de 2003.
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14
Se trata de: Corporacin Andina de Fomento, Banco Interamericano de Desarrollo, FMI, Fondo de Desarrollo Nrdico,
PNUD, Banco Mundial y los Gobiernos de Alemania, Dinamarca, el Japn, los Pases Bajos y Suecia.
15
El Reglamento a la Ley General de Aduanas ha sido modificado posteriormente por varios Decretos Supremos.
16
Aduana Nacional de Bolivia, Unidad Tcnica de Inspeccin y Servicios Aduaneros (UTISA), informacin en lnea.
Disponible en: http://www.aduana.gov.bo/pagutisa.htm.
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En 1999, la Aduana, que es el organismo principal encargado de aplicar la poltica aduanera, fue
reorganizada en torno a cinco gerencias regionales, dependientes del Gerente General (la primera
autoridad operativa). A las gerencias regionales les corresponde planificar, dirigir y supervisar las
labores y operaciones aduaneras en sus reas geogrficas. Estn a cargo de las administraciones
aduaneras de todo el pas (en frontera, ciudades interiores, zonas francas y aeropuertos). La
mxima autoridad de la institucin es el Directorio, encargado de las polticas de carcter general.
Tambin en 1999, a fin de combatir el contrabando, entr en funcionamiento la Unidad de Control
Operativo Aduanero.17 Se ha calculado que el comercio de contrabando equivale a casi el 40 por
ciento de las importaciones formales, representando el 9,29 y el 8,62 por ciento del PIB en 2000 y
2003 respectivamente. Se estima que las prdidas de ingresos para el Gobierno por concepto de
contrabando ascendieron a 187 millones de dlares de los EE.UU. en 2000 y 146 millones de dlares
de los EE.UU. en 2003.18
EL SISTEMA BASADO EN EL SIDUNEA ++
Todos los operadores de comercio exterior (incluidos importadores) que son usuarios aduaneros (con
acceso al SIDUNEA++ (ver infra)), son registrados en la Unidad de Servicio a Operadores (USO).
El despacho de aduanas debe realizarlo un despachante de aduana; el importador puede despachar
productos importados cuyo valor sea inferior o igual a 1.000 dlares de los EE.UU. f.o.b. Para el
despacho de las importaciones se exigen los siguientes documentos: declaracin de mercancas;
formulario de resumen de documentos; factura comercial o documento equivalente; pliza de
seguro o certificado de seguro (cuando corresponda); documento de transporte (gua area,
conocimiento martimo, carta de porte); parte de recepcin, emitido por los recintos aduaneros a la
llegada de las mercancas; declaracin jurada del valor en aduanas suscrita por el importador;
planilla de gastos portuarios (cuando corresponda); factura de gastos de transporte (cuando
corresponda); lista de empaque, y certificados y/o autorizaciones previas (cuando corresponda). 19
Algunos productos precisan documentos especficos, como certificados sanitarios y tcnicos, y
permisos fitosanitarios, zoosanitarios y de inocuidad alimentaria de importacin (secciones 2) ix) y x))
y hace falta un certificado de origen para los productos que se importen en el marco de un rgimen
preferencial (vase la seccin 2) iv) d)) y para los productos sujetos a derechos antidumping o
derechos compensatorios. El precio de la declaracin de mercancas es de 12 bolivianos cada una.20
Adems de los procedimientos de despacho general de aduanas, el Reglamento a la Ley General de
Aduanas ofrece tambin al importador la posibilidad de hacer un despacho anticipado, en cuyo caso
las mercancas se declaran antes de su llegada (no hace falta ningn documento de transporte ni el
parte de recepcin), o un despacho inmediato, en cuyo caso se despachan las mercancas antes del
pago de los derechos de aduana. Este ltimo slo puede utilizarse en el caso de las mercancas
enumeradas en el artculo 129 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, como ciertos
medicamentos, elementos qumicos radiactivos, materias perecederas, animales vivos, publicaciones
peridicas, piedras y metales preciosos y monedas y billetes de banco. En este caso, hace falta la
declaracin de mercancas, el documento de transporte, la factura comercial y otros documentos
anteriormente mencionados, y la declaracin jurada del valor en aduanas.
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Disponible en:
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http://www.imf.
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http://www.aduana.gov.
TEORAS SOBRE LA NATURALEZA JURDICA DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS.Tendencia Penalista.- son considerados contravenciones policiales, posteriormente la doctrina
equipara las normas tributarias penales a la del derecho penal comn, debido a que protegan el
mismo bien jurdico (Inters Pblico).
Tendencia Administrativa; Se desarrolla la tendencia de las contravenciones (Bielsa y Villegas), ya
que consideran que el ilcito tributario, ms que una violacin es ms una inobservancia de una
obligacin formal y que no se lesionan directamente ni inmediatamente los intereses del Estado, por
lo tanto, los ilcitos tributarios no podan constituir delitos, sino contravenciones.
Tendencia Autonomista; (Prez de Ayala), considera al derecho tributario como una rama
autnoma independiente del Derecho en General, por lo tanto, no se aplicara obligatoriedad sobre
las normas del Derecho Econmico ni menos en el derecho Penal.
Tendencia Dualista; Es la unin de las tendencias penalistas y administrativas, que considera que
dentro de los ilcitos tributarios existen los delitos tributarios y las contravenciones administrativas.
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Dentro de los delitos tributarios se encuentran todas las acciones u omisiones que atentan contra los
derechos que nacen de la norma tributaria, en cambio las contravenciones fiscales, son las
violaciones a los deberes formales de colaboracin con la administracin pblica para fines de la
determinacin y recaudacin del tributo.
EL ILCITO TRIBUTARIO SEGN EL CDIGO TRIBUTARIO LEY NO. 2492.Son acciones u omisiones que violan las normas tributarias materiales o formales tipificados en el
cdigo.
Se clasifican en:
- Contravenciones
- Delitos Tributarios
TIPOS DE RESPONSABILIDAD QUE SURGEN.Penal, para investigaciones del hecho, es decir el proceder para el buen juzgamiento y la imposicin
de la pena.
Civil, para los efectos de reparacin del dao causado, perjuicios emergentes comprendidos dentro
del pago del tributo omitido, por su actualizacin inters y gastos administrativos.
CLASIFICACIN DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS.-
Defraudacin Tributaria
Defraudacin Aduanera
Instigacin pblica a no pagar impuestos
Violacin de precintos y otros controles tributarios
Contrabando
Otros delitos tipificados.
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DIFs # 2
UNIDAD O TEMA: REGIMEN ADUANERO DE IMPORTACION
TITULO: Valorizacin en Aduanas
FECHA DE ENTREGA:
Decisin N 571 - Valor en Aduana de las Mercancas Importadas, de 12 de diciembre de 2003; Resolucin N 846 Reglamento Comunitario de la Decisin N 571 6 de agosto de 2004.
24
Aduana Nacional de Bolivia, Resolucin de Directorio N RD 01-015-02 de 18 de abril de 2002.
25
Documento de la OMC G/VAL/2/Rev.19 de 21 de octubre de 2004.
26
Documento de la OMC G/VAL/N/1/BOL/1 de 30 de septiembre de 2002.
27
Documento de la OMC G/VAL/W/123 de 24 de septiembre de 2003.
28
Esta lista figura en el documento de la OMC G/VAL/5.
29
Artculos 27 y 143 de la Ley General de Aduanas y artculo 20 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.
30
Ley N 1990 de 28 de julio de 1999 (Ley General de Aduanas de Bolivia); Aduana Nacional de Bolivia, Resolucin de
Directorio N RD 01-015-02 de 18 de abril de 2002.
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Los artculos 254 y 255 del Reglamento a la Ley General de Aduanas, que regulaban la valoracin de maquinaria,
equipos, vehculos y otras mercancas usadas fueron derogados por el Decreto Supremo N 27.627 de 13 de julio de 2004,
cuya aplicacin fue inmediata.
32
Artculo 87 de la Ley General de Aduanas; Decisin N 571 - Valor en Aduana de las Mercancas Importadas de 12 de
diciembre de 2003; Resolucin N 846 - Reglamento Comunitario de la Decisin N 571 de 6 de agosto de 2004.
33
Artculo 256 del Reglamento a la Ley General de Aduanas.
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DIFs # 3
UNIDAD O TEMA: REGIMEN ADUANERO DE IMPORTACION
TITULO: Arancel aduanero y Otros Impuestos
FECHA DE ENTREGA:
ARANCEL
En el informe de la Secretara correspondiente al anterior Examen de Bolivia se indicaba que haba
un arancel prcticamente uniforme, que ofreca incentivos uniformes en los distintos sectores y
simplificaba los procedimientos administrativos. La adopcin prevista del AEC de la Comunidad
Andina supondra un alejamiento an ms claro de este enfoque. Sin embargo, las autoridades
indicaron que, debido al trato especial y diferenciado que siempre se ha otorgado a Bolivia dentro de
la Comunidad Andina, es posible esperar que la estructura del arancel boliviano (con tasas del 0%,
5% y 10%) no sufra grandes alteraciones.
Para realizar los trmites de importacin (o exportacin) se pagan comisiones a los Despachantes de
Aduana, que en trminos porcentuales varan segn el valor de importacin desde el 0,1 por ciento al
2,5 por ciento. Las importaciones estn tambin sujetas, adems de los aranceles, a la tasa de
almacenaje. Se cobra una tasa de almacenaje que varia segn si se utiliza la aduana interior, en
frontera o de aeropuerto.
El Gravamen Arancelario se aplica al universo de productos con una tarifa plana de 10% (diez por
ciento) excepto a los bienes identificados en la nmina consolidada que figura como Anexo del
Decreto Supremo N 27968 de 11/01/2005, los cuales tributan un Gravamen Arancelario diferido a los
niveles de 5% y 0% (ver Derechos Reducidos Temporales).
El Arancel de Aduanas vigente a partir del 1 de enero de 2005, fue establecido por la Resolucin del
Ministerio de Hacienda N 1048 del 31 de diciembre de 2004 y posteriormente sustituido por la
Resolucin N 137 de 29/03/05. Mediante esta ltima resolucin, se consolida la Nomenclatura
NANDINA, las disposiciones arancelarias andinas y el Arancel Externo Comn de la CAN de
aplicacin para Bolivia, se incluyen los tratamientos preferenciales a nivel nacional en materia
arancelaria (diferimientos del AEC) y las preferencias arancelarias otorgadas por Bolivia en el marco
de los Acuerdos de Integracin vigentes.
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ARANCELES
/ TASAS BASE IMPONIBLE
IMPUESTOS
Arancel de Importacin 10 %
CIF - Frontera
Tasa
de
aduanero
Almacn 0.5 %
CIF - Frontera
Tasa de Verificacin
1.95 %
FOB - Origen
Aporte Gremial
0.3 %
CIF - Frontera
Despacho Aduanero
0.5 %
CIF - Frontera
14.94
%
CIF - Aduana
Imp.
a
Especficos
Consumos ---
CIF - Aduana
CIF - Aduana
TOTAL
Aproximado:
CIF - Frontera
COSTO 30 %
OBSERVACION
Algunos
bienes
de
capital
(maquinarias y equipos) tienen
una rebaja del 50%. Del arancel
de importacin.
Valor segn el servicio prestado.
Se establece valor referencial
0.50 %
Servicio pagado por el importador
a las verificadoras.
Aporte gremial a la Cmara de
Industria y Comercio (CAINCO)
Comisin de la agencia aduanera
por despacho de importacin.
IVA importaciones, grava sobre el
valor de mercadera ms el
arancel.
Impuesto variable, grava a
licores,
tabaco
y
bienes
suntuarios.
Gasolina especial Bs. 1.20 por
litro
Diesel Ol Bs. 0.10 por litro
Incluye otros gastos fijos e
incremento por base imponible
del IVA.
IMPUESTOS INTERNOS
El principal impuesto interno aplicado en Bolivia es el impuesto al valor agregado (IVA), que grava
igualmente a los productos nacionales y a los importados. La alcuota del IVA no se ha modificado
desde 1999; este impuesto se recauda con una tasa nominal del 13 por ciento sobre el precio final
de la venta (total facturado) de bienes y servicios. 34 En el caso de las importaciones, el IVA se
calcula sobre el valor C.I.F. ms los derechos y cargas aduaneros y toda otra erogacin necesaria
para efectuar el despacho aduanero. Las Autoridades indicaron que para determinar la carga
impositiva aplicada al valor C.I.F. o al precio neto de venta en el caso de produccin nacional, se usa
una tasa efectiva del 14,94 por ciento, que no representa la alcuota nominal del IVA. Las
Administraciones Tributarias aplican esta tasa basndose en el clculo de que, aplicada al valor sin
IVA de la mercanca, esta tasa equivale al 13 por ciento del valor con IVA de la mercanca.
Los bienes importados por el cuerpo diplomtico o por personas y entidades con estatuto diplomtico
y las mercancas que se introduzcan bona fide por viajeros hasta un monto de 1.000 dlares de los
EE.UU., as como las exportaciones, estn exentos del pago del IVA.
Se aplica a ciertos productos un impuesto a los consumos especficos (ICE). 35 El ICE se recauda
utilizando los mismos valores de base, para los productos nacionales y los importados, que se
34
35
Ley N 843, de 20 de mayo de 1986, modificada por el Decreto Supremo N 26.077 de 19 de febrero de 2001.
Ley N 843 de 20 de mayo de 1986, modificada por el Decreto Supremo N 26.077 de 19 de febrero de 2001.
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utilizan para el IVA. El ICE se aplica sobre una base ad valorem (el tipo se indica entre parntesis) a
los cigarrillos rubios y negros, cigarros y tabacos para pipas (50 por ciento) y a los vehculos
automviles (18 y 10 por ciento). A las bebidas se aplican tipos especficos, que oscilan entre
0,18 bolivianos por litro para las bebidas no alcohlicas y 0,71 bolivianos para las bebidas
alcohlicas, y 1,44 bolivianos para la cerveza y los vinos. La chicha de maz (bebida alcohlica de
produccin local) est gravada con 0,37 bolivianos por litro. 36 Las exportaciones estn exentas del
pago del ICE. En 2003, la recaudacin del ICE aplicado a las importaciones se elev al 0,13 por
ciento del PIB y al 21,4 por ciento del total del ICE recaudado 37; en 2004, la recaudacin del ICE
aplicado a las importaciones se elev tambin al 0,13 por ciento del PIB.
Tanto las importaciones como la produccin nacional o la comercializacin de hidrocarburos y sus
derivados estn sujetas al pago del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y los Derivados (IEHD),
que vara entre 0,24 y 2,46 bolivianos por litro (vase el captulo IV 5)). En 2003, la recaudacin en
concepto de IEHD aplicado a las importaciones se elev al 0,09 por ciento del PIB y al 4,9 por ciento
del total del IEHD recaudado. En 2004, la recaudacin por IEHD sobre importaciones alcanz el
0,02 por ciento del PIB y el 1,33 por ciento del total de ingresos por IEHD
PAGO DE TRIBUTOS ADUANEROS (BASE DE CALCULO)
1. G.A.C.= 10% del valor CIF frontera o aduana.
2. I.V.A. = 14.94% de la formula (CIF+gac+otros gtos+otras erogaciones).
3. AGENCIA DESPACHANTE = Segn tarifario con relacin al cif frontera.
4. RECINTO ADUANERO = Segn el peso de la mercanca y el valor cif frontera.
5. CAINCO = 3/00 del valor CIF frontera o aduana, Servicio de Informacin para Comercio Exterior.
De acuerdo con la Decisin 507 de la Comisin de la Comunidad Andina, Bolivia ajust, a partir del
1 de enero de 2002, su arancel de importaciones al nuevo texto nico de la NANDINA que es la
nomenclatura arancelaria comn utilizada por los pases miembros de la Comunidad Andina de
Naciones (CAN).
La NANDINA est basada en el Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas y
su ltima versin se halla actualizada hasta la Enmienda N 3 del sistema. Su cdigo numrico tiene
una extensin de 8 dgitos pero en Bolivia, al igual que en los restantes pases andinos, se utilizan 2
dgitos adicionales para clasificar mercancas a un nivel nacional ms detallado.
DISCUSION GRUPAL
En caso de que un importador le consulte sobre los tributos que deba cumplir con la administracin
tributaria y aduanera, cual seria su respuesta. Levantar acta de conclusiones.
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DIFs # 4
UNIDAD O TEMA: REGIMENES ADUNEROS DE EXPORTACION
TITULO: ELIMINACION DEL SIVEX
FECHA DE ENTREGA:
Hasta el mes de julio de 2005, el Servicio de Ventanilla nica de Exportaciones (SIVEX), una entidad
dependiente del Ministerio de Desarrollo Econmico, se encargaba de facilitar y simplificar los
procedimientos de exportacin.38 Adems de administrar el Registro nico del Exportador (RUE), el
SIVEX se ocupaba de tramitar todos los documentos requeridos para la exportacin, expedir
certificados de origen, visar los distintos documentos de exportacin, y asesorar y ayudar a los
exportadores. En agosto de 2005, el Gobierno disolvi el SIVEX.
El Gobierno deleg sus funciones y atribuciones a una entidad privada, la Cmara Nacional de
Exportadores de Bolivia (CANEB), y a travs de sta, a las Cmaras Departamentales de
Exportadores.39
Las funciones delegadas estn supervisadas por el Consejo Nacional de
Exportaciones (CONEX) e incluyen: la emisin de los Certificados de Origen 40; la emisin del
Registro de Exportadores de Caf ICO; la recepcin de la documentacin que acompaa a la
solicitud del trmite RITEX; la prestacin de apoyo y facilitacin en la tramitacin de las solicitudes
RITEX; y el asesoramiento tcnico y jurdico a los exportadores en los trmites vinculados al proceso
de exportacin. En mayo de 2005, tambin se elimin el Registro nico de Exportadores (RUE).41
DISCUSION GRUPAL
Investigue el motivo por el cual se elimino el SIVEX en Bolivia? Levantar acta de conclusiones.
38
El SIVEX fue creado en virtud del Decreto Supremo N 23.009 y se rigi por la Resolucin Suprema N
210.635.
39
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DIFs # 5
UNIDAD O TEMA: PROCEDIMIENTOS ADUANEROS
TITULO: Rgimen de Transbordo y Deposito
FECHA DE ENTREGA:
TRANSBORDO
El Transbordo es empleado con poca frecuencia. Los destinos aduaneros especficos o de
excepcin son mucho ms utilizados aunque, por sus caractersticas, no representan grandes
montos en cuanto a recaudacin liberada.
Transbordo es el rgimen aduanero en aplicacin del cual se trasladan, bajo control aduanero,
mercancas de un medio de transporte a otro, o al mismo en distinto viaje, incluida su descarga a
tierra, a objeto de que contine hasta su lugar de destino.
CLASES DE TRANSBORDO
El transbordo es directo si se efecta sin introducir las mercancas a un depsito temporal. El
transbordo es indirecto, cuando las mercancas son colocadas temporalmente en un almacn,
inclusive en zonas francas comerciales cuando corresponda, para ser objeto de reagrupamiento,
cambio de embalaje defectuoso, marcado y seleccin, previa autorizacin y control de la
administracin aduanera. A la declaracin de la mercanca transbordada se adjuntar el Manifiesto
Internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) o el documento de Trnsito
Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito Aduanero (TIF/DTA) o documento de embarque
correspondiente.
Procedimiento Del Transbordo Indirecto
El transportador internacional, el operador de transporte multimodal o la persona que tenga derechos
sobre la mercanca, podr solicitar el transbordo indirecto, el cual se autorizar independientemente
de su origen, procedencia o destino. El solicitante ser responsable ante la administracin aduanera
del cumplimiento de las formalidades aduaneras que deriven de este rgimen.
A la declaracin de mercancas transbordada se adjuntar el respectivo manifiesto internacional de
carga. Las mercancas de transbordo indirecto no sern objeto de reconocimiento, salvo en los casos
de bultos en mal estado
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADUANA
El transportador Internacional o declarante que, segn el Manifiesto Internacional de Carga tenga
derechos sobre las mercancas, podr declarar el rgimen de transbordo, el que ser previamente
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autorizado por la administracin aduanera, independientemente del origen o destino de las mismas,
siendo responsable ante la Aduana Nacional por el cumplimiento de todas las formalidades
establecidas en la presente Ley y su Reglamento.
La administracin aduanera podr permitir el transbordo de las mercancas, de una unidad de carga
a otra, as como, de un medio de transporte a otro, debiendo comprender la totalidad de las
mercancas consignadas en el manifiesto de carga, bajo la operacin de trnsito aduanero
internacional.
DEPOSITO EN ADUANA
Depsito de Aduana es el rgimen aduanero que permite que las mercancas importadas se
almacenen bajo el control de la administracin aduanera, en lugares designados para este efecto, sin
el pago de los tributos aduaneros y por el plazo que determine el Reglamento.
Los depsitos de aduana son los espacios cubiertos o descubiertos perfectamente delimitados,
habilitados por la Aduana Nacional como zonas primarias, que tienen por objeto el debido
almacenamiento y custodia de las mercancas, hasta que se aplique un rgimen aduanero dentro de
los plazos establecidos.
MODALIDADES DE DEPSITO ADUANERO.Podrn existir las siguientes modalidades de depsitos aduaneros bajo control de la administracin
aduanera:
a) Depsito Temporal: Donde las mercancas podrn permanecer por el plazo mximo de sesenta
(60) das.
b) Depsito de Aduana: Donde las mercancas han sido destinadas desde origen o transferidas de
depsito temporal, para su permanencia por una plazo mximo de dos (2) aos.
c) Depsito Transitorio: Son depsitos autorizados por la administracin aduanera, previa
constitucin de garanta, para el almacenamiento de mercancas por el plazo mximo de sesenta (60)
das.
d) Depsitos Especiales: Son depsitos autorizados por la administracin aduanera, para el
almacenamiento de mercancas peligrosas, por el plazo mximo de sesenta (60) das, como
extensin de los depsitos de aduana a cargo de concesionarios.
Las modalidades de los depsitos sealadas en los incisos a), b) y d) estarn bajo responsabilidad
del concesionario de deposito de aduana.
RECEPCIN DE LAS MERCANCAS.Los concesionarios de depsitos de aduana son responsables de la recepcin de las mercancas
entregadas por los transportadores y por la administracin aduanera y de su custodia hasta el
momento de su retiro.
El proceso de recepcin se llevar a cabo cumpliendo los siguientes pasos:
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a) Al arribo del medio de transporte, el encargado de almacn deber verificar la cantidad y el estado
de los bultos, sus marcas y nmeros, contrastndolas con la informacin contenida en el manifiesto
internacional de carga.
b) Los bultos daados sern reparados con cargo al transportador o al consignatario segn
corresponda.
c) Si los bultos o mercancas hacen presumir avera, merma o deterioro, obligatoriamente debern
ser pesados individualmente y se levantar inventario bajo acta de inspeccin que ser firmada
necesariamente por el encargado de almacn, el funcionario de aduana y el transportador, sin
perjuicio de la revisin y accin que correspondan al importador y asegurador, en su caso. Dicha acta
se integrar al Parte de Recepcin.
d) Terminado el proceso de recepcin de las mercancas, el total de los bultos recibidos sern
ingresados previa comprobacin de peso. Cuando no sea posible verificar el peso, se registrar el
peso consignado en el manifiesto.
e) Cuando existan bultos sobrantes o faltantes en la recepcin de las mercancas detalladas en un
manifiesto, el almacenista deber hacerlo constar en el Parte de Recepcin y comunicar en el acto
dicha circunstancia a la administracin aduanera.
f) Emisin y entrega del Parte de Recepcin. Para la recepcin de mercancas en depsito transitorio
o especial, la Aduana Nacional establecer el procedimiento y los medios de control adecuados.
Requisitos para utilizacin de Depsitos Aduaneros
Los depsitos de aduana autorizados podrn ser utilizados por cualquier importador o exportador,
bajo supervisin de la Administracin Aduanera, siempre que las mercancas estn amparadas con el
Manifiesto internacional de Carga / Declaracin de Trnsito Aduanero (MIC/DTA) con el documento
de Transporte Internacional Ferroviario / Declaracin de Trnsito Aduanero (TIF/DTA) o documento
de embarque correspondiente.
Responsabilidad de la Administracin del Depsito
Las personas jurdicas que administren depsitos de aduana autorizados, son responsables ante el
importador u otra persona que tenga un inters legal sobre las mercancas, por el valor de las
mismas o por los daos que se les hubiera ocasionado, sin perjuicio de las sanciones que les sean
aplicables por la comisin de delitos o contravenciones aduaneras.
Las irregularidades en la administracin o en el mantenimiento de las condiciones exigidas en el
contrato para el funcionamiento de los depsitos de aduana o depsitos temporales, o la falta de
comunicacin oportuna del vencimiento legal del plazo de almacenamiento a los usuarios y de la
avera o extravo de la mercanca, darn lugar a la aplicacin de multas y, en su caso, la resolucin
del contrato que ser impuestas por la Aduana Nacional, segn la gravedad de la irregularidad.
Boleta de Garanta
Los concesionarios privados autorizados que tienen a su cargo la administracin de los depsitos
aduaneros de mercancas, debern constituir boleta de garanta bancaria o seguro de fianza a favor
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de la Aduana Nacional, para responder por los tributos aduaneros exigibles y las sanciones
pecuniarias que les sean aplicables conforme a
Ley, as como de los bienes muebles e inmuebles que formen parte de la concesin de depsitos
aduaneros.
LEVANTAR ACTA DE CONCLUSIONES
En que consiste la responsabilidad del concesionario del depsito y que comprende. Levantar acta
de conclusiones.
VISITA TECNICA
VISITA TCNICA # 1
UNIDAD O TEMA: Formalidades Aduaneras
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OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD:
Conocer mas de cerca, el accionar de Los procedimientos aduaneros.
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