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IAS (nic) 39
Instrumento financiero
Un contrato que da origen a un activo
financiero de una entidad y a un pasivo
financiero o a un instrumento de patrimonio de
otra entidad.
Activo financiero:
Cualquier activo que sea:
efectivo;
un instrumento de patrimonio de otra entidad;
un derecho contractual:
Ejemplos comunes:
Efectivo.
Depsitos a la vista y a trmino.
Papeles comerciales.
Cuentas, notas y prstamos por cobrar y por
pagar.
Derivados
Un derivado es:
un instrumento financiero:
Cuyo valor cambia en respuesta al cambio en una
variable subyacente tal como una tasa de inters,
precio de mercancas o de acciones, o ndice;
Que no requiere inversin inicial, o una que sea tan
pequea que la que se requerira para un contrato con
respuesta similar a los cambios en los factores del
mercado; y
Que se liquida en una fecha futura.
Ejemplos de derivados:
Forwards
Swaps
Futuros
Opciones
Entendiendo lo bsico
Valuacin
Efectivo --> valor nominal.
Valores negociables --> valor corriente de
mercado.
Cuentas por cobrar --> valor neto realizable.
efectivo (y efectivo
equivalente)
pagos de
efectivo
inversiones se venden
a medida que
se necesita efectivo
Exceso de efectivo
se invierte
temporalmente
valores
negociables
efectivo
Equivalentes de
efectivo
Debe ser muy segura.
Tener un valor de mercado muy estable.
Vencer dentro de 90 prximos das.
No se consideran las acciones ni los bonos
(valores negociables).
Lneas de crdito
No es ni un activo ni un pasivo, slo
representa la capacidad de obtener dinero
prestado rpido y fcilmente.
Cuando se usa, es como un prstamo, por lo
tanto es un pasivo (obligacin) con el banco.
Se clasifican en 3 tipos:
1. valores disponibles para la venta.
2. valores negociables.
3. valores conservados hasta el vencimiento.
Incobrables
Se ha dicho que las cuentas por cobrar se
representan en el balance a su valor neto
realizable.
Cuando una cuenta por cobrar se considera
incobrable, deja de ser un activo. La prdida
por este concepto representa un gasto.
Asiento
Incobrables (gasto)
provisin de incobrables (pasivo)
10.000.10.000.-
Asiento
provisin de incobrables (pasivo)
cuentas por cobrar
10.000.10.000.-
Asiento
Cuentas por cobrar
provisin de incobrables
200.200.-
Estimacin de
incobrables
Enfoque de balance general
Es el mtodo ms generalizado.
Se basa en la antigedad de las cuentas
por cobrar.
Se clasifican las cuentas de los clientes por
das de vencimiento
Total
No
vencido
1-30 das
Cliente A
9.000.-
Cliente B
2.400.-
Cliente C
4.000.-
Cliente D
1.600.-
Cliente E
13.000.-
7.000.-
6.000.-
Otros
clientes
70.000.-
32.000.-
22.000.-
Totales
100.000.-
51.000.-
29.000.-
Ms de 90
31-60 das 61-90 dias
das
9.000.-
2.400.3.000.-
1.000.600.-
1.000.-
9.600.-
2.400.-
4.000.-
12.000.-
3.000.-
5.000.-
Total grupo
Incobrable
estimado
% incobrable
No vencido
51.000.- X
510.-
1-30 das
29.000.- X
870.-
31-60 das
12.000.- X
10
1.200.-
61-90 dias
3.000.- X
20
600.-
Ms de 90 das
5.000.- X
50
2.500.-
Totales
100.000.-
5.680.-