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SALARIO REAL
PROLOGO
El presente trabajo tiene la intencin de mostrar de una manera simple y moderna la
forma de obtener el Salario Real en la presupuestacin de Obras Pblicas Federales
as como Estatales y Privadas que adoptan la metodologa Federal.
En Obras Pblicas Federales se establece un mtodo para obtener el Salario Real
basado en la obtencin de un Factor, aplicando una formula un tanto compleja. En
este anlisis se explica de forma sencilla como obtener el Salario Real sin la utilizacin
de ese algoritmo y al final mostraremos como aplicar los valores calculados a la
frmula para el FSR. Esperamos conseguir que quede claro cual es la fuente de las
variables del algoritmo y su forma de su aplicacin.
Antes de iniciar sintase cmodo y con tiempo suficiente para analizar todo el
documento que mostrar una forma diferente de abordar este complejo tema y le
aseguro que le ser de mucho inters y utilidad.
SALARIO REAL
Abreviaciones utilizadas:
Con la intencin de hacer ms reducido y gil el documento se han utilizado las
siguientes abreviaturas e indicaciones.
LOPSRM Ley de Obras Pblicas y de Servicios Relacionados con las Mismas. (Federal)
RLOPSRM Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las
Mismas. (Federal)
LSS Ley del Seguro Social.
LFT Ley Federal del Trabajo.
RINF Reglamento del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
(x/) Indica que existen consideraciones importantes incluidas al final del documento,
con respecto al prrafo que le antecede.
SALARIO REAL
INTRODUCCION
Frecuentemente el costo directo de mano de obra es una parte importante del costo
total de una obra. El costo de contratacin se eleva aproximadamente un 75% sobre el
salario, debido a que en Mxico los trabajadores subordinados tiene derecho a
prestaciones, cuotas y aportaciones que el patrn se encuentra obligado a sufragar y
.por consecuencia a transmitir al cliente final.
El costo real que la constructora cobra por mano de obra, depende de la cuanta del
salario convenido y del tiempo efectivamente trabajado. En Obras Pblicas
contratadas a base de precios unitarios es inevitable desglosar y calcular con cierta
precisin, el salario y cada uno de los costos adicionales que tendrn que erogarse, as
como el tiempo que efectivamente trabajara el obrero en el periodo de un ao. A
partir de este valor se obtiene el costo directo de mano de obra aplicando un
rendimiento que depender del esfuerzo que requiera cada concepto de trabajo.
SALARIO REAL
El Reglamento Federal de la Ley de Obras Publicas y de Servicios Relacionados con las
Mismas, ordena que para obtener el costo directo de la mano de obra se aplique la
frmula,
SR / R
SR (Salario Real),
R (Rendimiento cantidad de trabajo que ejecuta un trabajador en un jornal de 8 horas)
SR = Sn x FSR
SALARIO REAL
Por ltimo se deber aplicar otra frmula para obtener el FSR.
Ps = Prestaciones
Tp = Das pagados
Tl = Das laborados
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
SALARIO REAL
Para conocer el costo por unidad de tiempo, que debe incluirse dentro del precio
ofertado se deben de conocer 2 variables:
1 El costo que representa contratar a un trabajador, en un periodo determinado
de produccin denominado Costo Total Anual (CTA) y
2 El tiempo que ser productivo el trabajador, en ese mismo periodo
denominado Tiempo Productivo Anual (TPA).
Conociendo estas dos variables, simplemente se divide 1 / 2 y se obtiene el Costo
Real, sin ninguna distincin entre obreros o personal administrativos tcnico o
ejecutivo, siempre que se calculen como empleados o trabajadores subordinados.
1) C T A
2) T P A
Costo
Real
Rendimiento
Costo Directo
de Mano de
Obra
SALARIO REAL
Con la finalidad de adecuarse al argot legislativo en Obra Pblica nos referiremos al
costo real como Salario Real y cuyo principio bsico de obtencin se entiende de la
siguiente manera:
Salario Real
(Sr)
SALARIO REAL
SALARIO REAL
PARTES DE QUE SE COMPONE EL COSTO TOTAL ANUAL DE LA MANO DE OBRA
COSTO TOTAL ANUAL = SALARIO NOMINAL + PRESTACIONES EN DINERO,
CUOTAS Y APORTACIONES DEL PATRON (1 AO)
Salario
Real
(Sr)
SALARIO
NOMINAL
PRESTACIONES EN
DINERO LFT
CUOTAS
IMSS
APORTACIONES
INFONAVIT
=
TIEMPO EFECTIVAMENTE TRABAJADO
(1 AO)
SALARIO REAL
SALARIO
NOMINAL
SALARIO REAL
PRESTACIONES EN
DINERO LFT
SALARIO REAL
PRESTACIONES EN
DINERO LFT
Los das de vacaciones pueden incrementarse de acuerdo con las polticas del patrn. En este
caso la prima vacacional tambin deber incrementarse, segn los das reales de vacaciones
(1/)
SALARIO REAL
3er Costo CUOTAS AL IMSS
El financiamiento del Seguro Social proviene de las
aportaciones de los Patrones, los Asegurados y el Gobierno.
CUOTAS
IMSS
Obrera
n/a
imss1 LSS 71
imss2 LSS 25
0.37500%
n/a
0.40000%
0.25000%
0.62500%
Invalidez y vida
Guarderas
n/a
1.12500%
n/a
Cuota
Patronal
Obrero
Patronal
7.58875%
1.05000%
20.40000%
1.10000%
0.70000%
1.75000%
2.00000%
3.15000%
1.00000%
7.58875%
1.42500%
20.40000%
1.50000%
0.95000%
2.37500%
2.00000%
4.27500%
1.00000%
SALARIO REAL
Excepto la cuota fija ordenada en el Artculo 106 fraccin I de la LSS (imms3), todas las
cuotas al Seguro Social se calculan sobre el denominado Salario Base de Cotizacin 3/.
El artculo 27 LSS establece que el salario base de cotizacin se integra con los pagos
hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin,
habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. (existen exclusiones). Por
consecuencia el salario base de cotizacin incluir, el salario nominal, la Prima
Vacacional y el Aguinaldo.
SALARIO BASE DE COTIZACION
SALARIO
NOMINAL
PRESTACIONES EN
DINERO LFT
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
ACLARACION.- Se han seleccionado los siguientes 5 salarios debido a que sus valores
permiten observar diferentes afectaciones al costo real de la mano de obra.
SALARIO REAL
1) Salario Mnimo Las cuota al Seguro Social que le corresponden al trabajador deben
ser pagadas por el patrn debido a que el salario mnimo no es sujeto de descuento
alguno.
2) Ayudante Salario nominal cuyo SBC, se encuentra entre el Salario mnimo y 3 veces
el Salario Mnimo del DF. Estos Salarios estn exentos de la cuota correspondiente a
Enfermedades Maternidad Prestaciones en especie de la LSS 106-II, por no superar este
valor.
3) Albail Salario nominal cuyo SBC, supera 3 veces el Salario Mnimo en el DF y por
consecuencia obliga a pagar la cuota correspondiente a Enfermedades Maternidad
Prestaciones en especie de la LSS 106-II.
4) Tcnico- Salario nominal cuyo SBC, es igual a 25 veces el Salario Mnimo en el DF y por
consecuencia se encuentra en el lmite mximo permitido por la LSS e INFONAVIT para
efectos de clculo de cuotas y aportaciones.
5) Tcnico Esp. Salario nominal cuyo SBC, es superior a 25 veces el Salario Mnimo en el
DF y por consecuencia rebasa el lmite mximo permitido por la LSS e INFONAVIT y debe
modificarse para efectos del clculo de cuotas y aportaciones.
SALARIO REAL
De los 9 ramos de Seguro que gravan las cuotas al IMSS, 3
requieren de consideraciones especiales:
IMSS
imss1 -Riesgos de Trabajo, imss3 e imss 4 Enfermedades y
Maternidad, pago fijo y variable respectivamente.
Sin embargo los siguientes 6 ramos se calculan aplicando simplemente el porcentaje
indicado en la LSS, al Salario Base de Cotizacin obtenido.
CUOTAS
Obsrvese como para el Salario mnimo se incluye la Cuota Obrero Patronal, ya que estos salarios
no son sujetos de descuento alguno y el patrn esta obligado a cubrirlos 2/.
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima
de un accidente mortal o de incapacidad permanente total.
F = 2.3, que es el factor de prima.
N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal.
I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos
entre100.
D = Nmero de defunciones.
M = 0.005, que es la prima mnima de riesgo.
La prima deber ubicarse entre el 0.5 y 15% como lmite inferior y superior
respectivamente, segn el Art. 74 LSS.
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
CUOTAS
IMSS
SALARIO REAL
APORTACIONES
INFONAVIT
El artculo 32 del mismo ordenamiento indica que para los efectos del pago de las
aportaciones, determinacin y entero de los descuentos que establece la Ley, el salario
base de aportacin se integra con los pagos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. (con
excepciones).
Adicionalmente en el artculo 13, el Reglamento indica que el patrn inscribir a sus
trabajadores con el salario base de aportacin que perciban en el momento de iniciar su
relacin laboral. Para los efectos del pago de aportaciones ste tendr como lmite
inferior el salario mnimo del rea geogrfica de que se trate, y como lmite superior el
equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el Distrito Federal.
SALARIO REAL
APORTACIONES
INFONAVIT
SALARIO REAL
Para obtener el costo total se suma al Salario nominal todas las prestaciones, cuotas y
aportaciones a las que esta obligado el patrn.
SALARIO
NOMINAL
LFT
IMSS
INFONAVIT
)=
(*) Se muestra el incremento porcentual del costo total diario con respecto al Salario
nominal, nicamente como referencia
SALARIO REAL
SALARIO REAL
Con el clculo anterior, la primera variable de nuestra frmula queda calculada,
Salario
Real (Sr) =
TIEMPO
EFECTIVAMENTE
TRABAJADO (1 AO)
(por calcular)
SALARIO REAL
TIEMPO
EFECTIVAMENTE
TRABAJADO
Se debern considerar como no trabajados los das de descanso obligatorio, los das de suspensin
de actividades por Ley y los das de vacaciones 1/. Adicionalmente se acostumbra incluir la
cantidad de das que se prev no poder trabajar por efectos meteorolgicos y los que
tradicionalmente se suspenden labores por conmemoracin de fiestas locales y religiosas, an y
cuando no estn estipulados por Ley, como por ejemplo el 3 de mayo en que se conmemora el Da
de la Santa Cruz o tambin conocido como el Da del Albail. En el Estado de Guanajuato por
ejemplo, se suspenden labores el da 28 de septiembre en conmemoracin a la Toma de la
Alhndiga de Granaditas.
Por Ley todo trabajador tiene derecho a un da de descanso por cada 6 das de trabajo continuo 1/.
Generalmente los constructores elijen el Domingo como da de descanso, por lo que deber
tenerse cuidado de no duplicar los das improductivos, si un da de asueto ordenado por Ley o por
costumbre coincide con un domingo.
SALARIO REAL
TIEMPO
EFECTIVAMENTE
TRABAJADO
SALARIO REAL
Con el clculo anterior las dos variables de nuestra frmula quedan calculadas.
SALARIO REAL
Para obtener el Salario Real, se divide el Costo anual Total entre los das
efectivamente trabajado y de esta simple manera se obtiene el Salario Real
Salario
Real (Sr)
=
SALARIO REAL
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
SALARIO REAL
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
A continuacin se muestra la aplicacin de esta frmula con los mismos valores que se
han obtenido del primer anlisis y que al aplicar la frmula de Ley, dan el mismo
resultado.
Las siglas FASAR son una abreviacin convencional de la Industria. La segunda letra de
la variable Tl es letra ele minscula proviene de Tiempo laborado.
SALARIO REAL
Frmula para obtener el Factor para Salario Real
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
Donde:
Fsr= Representa el factor de salario real.
Ps= Representa, en fraccin decimal, las obligaciones obrero-patronales derivadas de la Ley del
Seguro Social y de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores.
Tp = Representa los das realmente pagados durante un periodo anual.
Tl = Representa los das realmente laborados durante el mismo periodo anual. Para su
determinacin, nicamente se debern considerar aquellos das que estn dentro del periodo
anual referido y que, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y los Contratos Colectivos,
resulten pagos obligatorios, aunque no sean laborables.
SALARIO REAL
Ps= Representa, en fraccin decimal, las obligaciones obrero-patronales derivadas de la Ley del
Seguro Social y de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Para
obtener este valor se deber dividir la suma de los importes por IMSS e INFONAVIT entre la Suma
del Salario Nominal y las prestaciones por LFT.
CUOTAS
Ps = (en decimales)
IMSS
SALARIO
NOMINAL
APORTACIONES
INFONAVIT
PRESTACIONES
EN DINERO LFT
SALARIO REAL
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
Teniendo la variable PS (Prestaciones Sociales) ahora se calcula Tp, que representa los
das realmente pagados durante un periodo anual, segn la Ley. El concepto de das
pagados es una concepcin virtual que viene de antiguos anlisis, que intentan medir
las prestaciones de un trabajador utilizando el Da como unidad de medida, para luego
dividirlo entre los das trabajados utilizando la misma unidad de medida y evitarse el
paso de despejar la frmula. Algunas prestaciones como el aguinaldo se calculan
efectivamente con base a das, sin embargo no as la Prima Vacacional por lo que bajo
este criterio, ser necesario multiplicar los das de vacaciones por el 25% que
corresponde a esa prestacin y obtener un valor expresado en das. A continuacin el
clculo de Tp.
Tp =
381.50 das
SALARIO REAL
Para la variable Tl (Tiempo Laborado) se calcula igual que en el mtodo de anualizacin
del costo. Se registran 290 productivos en el ao 2013. (ver anlisis CAT)
TIEMPO EFECTIVAMENTE
TRABAJADO (1 AO)
Tl = 290 das
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
Para simplificar se recomienda obtener el factor que resulta de dividir TP entre TL,
Sustituyendo:
SALARIO REAL
COMO SE DEMUESTRA, CON AMBOS METODOS SE OBTIENEN LOS MISMOS
RESULTADOS, SIN EMBARGO PARA PRESUPUESTOS DE OBRAS PUBLICAS FEDERALES SE
DEBERA UTILIZAR LA FORMULA INDICADA EN EL ARTICULO 191 DEL RLOPSRM
SALARIO REAL
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
1/ El artculo 76 de la LFT, establece que Los trabajadores que tengan ms de un ao de
servicios disfrutarn de un perodo anual de vacaciones pagadas, que en ningn caso podr ser
inferior a seis das laborables, y que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a doce, por
cada ao subsecuente de servicios. Generalmente en el calculo del Salario Real en Obra Pblica,
se consideran 6 das de vacaciones debido a que son los das mnimos a que tiene derecho un
trabajador, para un clculo obligatorio anualizado. La Ley indica un mnimo de 6 das, sin embargo
al no establecer lmite superior el Patrn podr ofrecer mas de 6 das de vacaciones y en este
caso sern esos das los que se debern considerar para los das no trabajados as como para la
prima vacacional.
2/ El Artculo 97 de la LFT establece que los salarios mnimos no sern sujetos de compensacin,
descuento o reduccin, salvo en los casos previstos en las fracciones subsecuentes del mismo
artculo. En la construccin no aparecen salarios iguales al mnimo, sin embargo nicamente
como referencia se muestran en el clculo. Si por alguna razn aparecieran, a la Cuota Patronal
deber sumrsele la Cuota Obrera ya que ser el Patrn quien deba pagarla por no poder
descontrsela al trabajador. A la suma de esta dos se le conoce como Cuota Obrero Patronal.
SALARIO REAL
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
3/ Con respecto al Salario base de Cotizacin o Salario Base de Aportacin, es fundamental
considerar que la determinacin de los das por Vacaciones y por consecuencia la Prima
Vacacional as como el Aguinaldo, los afectan directamente, por lo que es necesario precisarlos
evitando errores en los clculos de las cuotas y aportaciones al IMSS e INFONAVIT. Cabe
mencionar que en algunas empresas existen contratos colectivos de trabajo que otorgan
prestaciones adicionales a las mnimas por Ley y por consecuencia debern ser consideradas
aquellas que sean identificadas como parte del Salario Base de Cotizacin.
SALARIO BASE DE COTIZACION
PRESTACIONES
SALARIO
NOMINAL
EN DINERO LFT
y contratos
colectivos
CUOTAS
APORTACIONES
IMSS
INFONAVIT
SALARIO REAL
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
4/ El artculo 69 de la LFT establece que Por cada seis das de trabajo disfrutar el trabajador de un da
de descanso, por lo menos, con goce de salario ntegro. El Artculo 70 indica que En los trabajos que
requieran una labor continua, los trabajadores y el patrn fijarn de comn acuerdo los das en que los
trabajadores deban disfrutar del descanso semanal y el Artculo 71 ordena que En los reglamentos de
esta Ley se procurar que el da de descanso semanal sea el
domingo. Los trabajadores que presten servicio en da domingo tendrn derecho a una prima adicional
de un veinticinco por ciento, por lo menos, sobre el salario de los das ordinarios de trabajo.
De este conjunto de artculos se deduce que al calcular los das improductivos o mejor llamados das no
trabajados, no es obligatorio fijar el Domingo como da de descanso, puede ser cualquier otro da, sin
embargo si fuera el caso en que la constructora decidiera trabajar los domingos con todo su personal o
parcialmente, desde luego podr hacerlo, sin embargo deber considerar, 1ro que algunos das de
asueto obligatorios que caen en domingo debern considerarse como productivos y 2do que a la parte
proporcional del personal que labore en domingo deber agregrsele la prima dominical adicional
ordenada en al artculo 71 de la LFT.
SALARIO REAL
CONSIDERACIONES IMPORTANTES
5/ Los ejemplos se han referido a personal de obra que comnmente se incluye en el costo directo del
presupuesto. El clculo de los salarios reales de los empleados que realizan trabajos Directivos,
Administrativo o Tcnicos, debe seguir exactamente el mismo procedimiento que para el clculo del
personal obrero. Tal vez sea necesario adecuar algunas consideraciones como la determinacin del
salario que para estos perfiles se convienen por mes y dividirlo entre 30 das para obtener el salario
nominal diario.
En realidad la diferencia estriba en el rendimiento que se aplicar a cada uno. Al obrero se le aplica un
rendimiento por concepto de obra que varia segn la dificultad del mismo y para el personal de
gabinete o de obra incluidos en el costo indirecto simplemente se divide entre el costo directo de la
obra para el caso del personal de Administracin Central y se multiplica por el tiempo de duracin de la
obra en el caso de la Administracin de Campo.
De cualquier manera el anlisis del personal incluido en el costo directo as como el incluido en el costo
indirecto, debern calcularse y presentarse por separado, an y cuando se utilice el mismo
procedimiento. En Obra Pblica no se solicita el desglose del personal por Indirectos, sin embargo para
determinar el costo real es necesario calcularlo, sugiriendo que de cualquier manera se presente.
SALARIO REAL
ESQUEMA BASICO PARA OBTENER EL SALARIO REAL DE MANO DE OBRA
POR COSTO TOTAL ANUALIZADO
SALARIO BASE
Salario
Real (Sr) =
PRESTACIONES
LFT
CUOTAS
APORTACIONES
IMSS
INFONAVIT
SALARIO REAL
ESQUEMA BASICO PARA OBTENER EL SALARIO REAL DE MANO DE OBRA
POR FACTOR DE SALARIO REAL ARTICULO 191 RLOPSRM
Fsr = Ps (
Tp
Tl
)+(
Tp
Tl
Ps
CUOTAS
Sr=
IMSS
SALARIO
NOMINAL
APORTACIONES
INFONAVIT
PRESTACIONES
EN DINERO LFT
Tp = 381.50
Tl = 290 das
Tp = 381.50
Tl = 290 das
SALARIO
NOMINAL