Auditora a los Estados Financieros e Informacin

Presupuestaria de la Cuenta General de la Repblica

La Contralora General de la Repblica - CGR, conforme a lo dispuesto por el Artculo 81
de la Constitucin Poltica del Per y en uso de las atribuciones conferidas por el artculo
22, literal f) de la Ley n. 27785 de fecha 22 de julio de 2002, "Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica", efecta la auditora a la
Cuenta General de la Repblica elaborada por la Direccin General de Contabilidad
Pblica - DGCP del Ministerio de Economa y Finanzas - MEF.
La Cuenta General de la Repblica es el instrumento de gestin pblica que contiene
informacin y anlisis de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del Sector Pblico durante un ejercicio fiscal.
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica todas las entidades del Sector Pblico sin excepcin. Contiene el
universo de entidades captadoras de recursos financieros y de entidades ejecutoras de
gastos e inversin, as como el informe sobre el cumplimiento y omisiones en la
presentacin de la informacin financiera para la Cuenta General.
El objetivo general de la auditora a la Cuenta General de la Repblica 2012 realizada por
la CGR, debe determinar si la integracin y consolidacin de la informacin financiera y
presupuestaria de las entidades del Sector Pblico, presentan razonablemente los
Estados Financieros, el Estado Consolidado de la Programacin y Ejecucin del
Presupuesto de Ingresos y Gastos, el Estado de la Deuda Pblica y el Estado de
Tesorera por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2012, conforme a las normas
emitidas por la Direccin General de Contabilidad Pblica, principios de contabilidad
generalmente aceptados en el Per y dispositivos legales vigentes y aplicables.
El siguiente resumen ejecutivo incluye el objetivo general, los resultados de la auditora
(resultados del examen) y las recomendaciones.

-,V

LA CONTRALORA
GENERAL DE

tA REPBtlcA
RESUMEN EJECUTIVO
tN

F0RME N." vo 2

-201

s-Cct AF I AF

AUDITORiA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIN PRESUPUESTARIA DE

LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICAaO|2

La Contralora General de la Repblica - CGR, conforme a lo dispuesto por el Artculo 81' de la

Constitucin Politica del Peru y en uso de las atribuciones conferidas por el artculo 22", literal f) de
fa Ley n." 27785 de lecha 22 de julio de 2002, 'Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica", efecta la audtora a la Cuenta General de la Repblica
elaborada por la Direccin General de Contablidad Pblica - DGCP del Ministerio de Economa v
Finanzas

MEF.

OBJETIVO GENERAL
La auditora a la Cuenta General de la Repblica 2012 realizada por la CGR, debe determinar s la
integncin y consolidacin de la informacin financiera y presupuestaria de las entidades del sector

Pblico, presentan razonablemente los Estados Fnancieros,

el

Estado Consolidado

de

la

Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Sector pblico, el Estado de
la Deuda Pblica y el Estado de Tesoreria por el ejerctcio terminado al 31 de diciembre de 20.12,
conforme a las normas emitidas por la Direccin General de contabilidad pblica, principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Peru y dispositivos legales vigentes y aplicables.

RESULTADOS DEL EXAMEN

Como resultado de la auditoria

a la

Cuenta General

de la Reoblica 20,12. se emiten

las

conclusiones siguientes:

1.

El universo institucional del sector pblico para el ejercicio fiscal 2012 estuvo conformado por

2 403 entidades; el cual comprende 246 entdades del Gobiemo Nacional, 26 Gobiernos
Regionales, 'l 949 Gobiemos Locales, 176 Empresas del Estado (se incluyen

25 empresas

no operatjvas y 29 en liquidacin) y 06 denominadas Otras Entidaoes.

un total de 2 305 entidades cumplieron con la presentacin de la informacin contable al 01

de abril de 2013 representando el 95.g%; quedando en condcin de omisas un total de gg
entidades que representaron

el4.'l% del universo,

Sin embargo, para efectos de la integracin de la Cuenta General de la Repblica 2012, la

Direccn General de Contabilidad Pblica incorpor la informacin contable de 59 entidades
omisas, las cuales presentaron su informacin en forma extempornea hasta el 10 de mayo
de 2013. En este sentido, la Direccin General de contabilidad pblica incoroor un total de
2 364 entidades, lo que representa el 98.4%, quedando 39 entidades en condicin de.No
Integradas" a la informacin conlable que representan el 1.6 % del universo.
Las 39 entidades que quedaron en calidad de "No Integradas

por 29 empresas (4 operativas,

en liqudacin

omisas" estn conformadas

16 no operativas),
sociedades de
beneJicencia pblica, y 1 instituto vial provincial, las cuales no cuentan con presupuesro
aprobado; y en el caso de las empresas en liquidacin y no operalivas no desanollan
actvidad econmica.

de Entidades Omisas a la Cuenta General 2012. Captulo lV)

A LA CUENTA GENERAL DE LA

_----,
RESUMEI{ EJECUIIVO DEL INFORiIE

/I J LA CONTRALORIA

N."''d.M13.CG/AFI.AF

GENERAL DE LA REPBtlcA
P9.2 de 6

Las auditoras financieras ejecutadas por los diferentes rganos conformantes del Sistema
Nacional de Control representan en su conjunto, respecto a los estados financieros del
Sector Pblico contenidos en la Cuenta General de la Repblica, un total de j8j entidades
que representan el 79,8% del total activo, 79.9% de los ingresos el 73.20/o de los gastos,
I
(195 entidades que representan el 79.0% del total activo, 77 .30/o de los rngresos y el 73.0%
de los gastos, en el 201'l). Esa muestra, respecto al universo de los estados financieros se
presenta en el cuadro siguente:

ENTIDADES DE LA MUESTRA FINANCIERA CON RELACN AL UNIVERSO

INTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL

en Miles de Nuevos

GBTAL

NTE
EIIDADES

I}GFOS

ACTIVO

90

3r0,849,S@

49

g),247,740

25,2,506

UNVEFSO DE EI{TIDADES

572,672,621

GASTOS

56,729,948
23,091,977
16,242,&8

272,1&ffi

9,845,6it2
16,200,878
17,820,54a

190.02S.833

Baboracni Consiin Auditora

(')

Fue nl :

TorD

Estdos Financjeros Orenta Generat 2Oj 2

t+gs

II6

yj

7 adicionando los ajustes de ta pg_ j 22 y

tas etrinacionos de la p9. 125.

Asmismo, en cuanto a los estados presupuestanos, se recibieron 166 informes

de audtoria
de fa muestra que en relacin a los ingresos representan el61.2k y 56.7%o del presupuesto
modificado y su ejecucin, respectivamente; en cuanto a los gastos iepresentaron
el 64.3% y
b/.u% der presupuesto modificado y su ejecucin, respectvamente (en el ejercicio 2011
s
recibieron 177 informes de auditoria que representaron con relacin a los ingresos
er 60.10lo

y 57.9% del presupuesto modifcado y ejecucin, respectivamente;

en cuanto a los gastos
representaron ef 62 .8% y 66.20/o del presupuesto modificado y ejecucin,
respectivamente).

A LA CUENTA GENERAL DE LA

-----._.
oEL

RESUMEN EJECUIIVO

INFORME N."

I( I

y?r/.2013-CG/AF|.AF

LA CONTRALORIA

CENERAT DE TA REPUBTICA
P9. 3 de 6

ENTIDADES DE LA MUESTM PRESUPUESTAL CON RELACN AL UNIVERSO

INTEGRADO POR NIVELES DE LA ACTIVIDAD GUBERNAMENTAL
en Mles de Nuevos Soles
INGRBOS

Eldarlsr
Sln 3alvedadC3

Ptil

PIM

E'ECUTADO

E'ECI'TADO

13f

@,074,542

1,956,414

u,727,714

76,1|:}:t,la7

22

13,73,940

13,574,104

13,297,873

't't

7,189,653
2

r66

,952,549

7,067,493

f,229,130

6,691,s08

193p,412

r06,010,6?

9,317,103

157

1043573ip

UNIVERSO INTEGMDO

Eaboracln: Co.rision Auditor

(i)

Fue

nl.

rS

considero los Esiados R6s upuesiarios dt TorD I Ornta Gnerat 2Ol2 pgs 60 y 77

(Dictamen a los Estados Financieros y Estados Presupuestarios

Captulos ll y lll)

El efecto deltotal de calificaciones determinadas en los informes de la muestra, emitdos por

los rganos del Sistema Nacional de Control (CGR, OCI y SOA), asi como los reparos
determnados en el marco de la auditoria a la Cuenta General de la Repblica 2012; con
relacin a los actvos totales del balance general y los ingresos del estado de gestin
incluidos los ajusles y eliminaciones, asciende a 10.0o/o y 1.lol0, respectivamente (en el

ejercicio 201 1 fue de

11

.9% y 4.3%, respectivamente).

EFECTO DE LAS CALIFICACIONES EN LOS ACTIVOS DEL BALANCE GENERAL

Y DEL ESTADO DE GESTIN DEL SECTOR PBLICO INTEGRADO
(Expresado en Milgs de Nuevos Soles)

Col:pto.
sugeslrMActores
SOaRBTIMACIOIS

Actvos

TOTAL UNVEFO

9't.8

BR6

orAL co{ cal-tFrcActorcs

1

hcii'im
2.5
r,qtg,zqg.g
zzz,+gs.6
5.7
3,232,637.2
i,38o,320.2

LtM|TACtOt{E /
NC EFTIDUM

E8tdo d6

r,380,767.0

5r.117373.1 i00.0
s72,672,621.2

2,988,583.0

7,6

46,2
46.2
1t)0.0

272,143,5.2

hr|EEIA
Eaboracln I Oorisin Auditora
1/

Fuentoi Tonb

J Estados Financieros Orenta Geeral 2012 pgs 116

alustes ds la p9. 122 y las eteirinacioes de h p9. i25.

(Dictamen a los Estados Financieros

Captulo ll)

A LA cUENTA GENEnL oe La Repe_lca zorz

117 adicionando tos

RESUXTET{ EJECUTIVO DEL rr{FoRME

t.o /oz-2013{GtAFt-AF

?lV

LA coNTRALoRA
CENERAT

oe Ll nrPsltcn
P9.4de

Como resultado del examen efectuado a los estados financieros integrados y consolidados
del Sector Pblico conespondientes al ejercicio 2012, la Contralora General de la Repblica
ha emitido un dictamen con salvedadesl.

(Dictamen Financiero, Estados Financieos del Sector Pblico, y sus Notas . Captulo
il)

a la informacin presupuestaria integrada y consolidada del Sector

Pblico 2012, la Contraloria General de la Repblica emiti un dictamen sin salvedades.
Respecto al examen

(Dictamen Presupuestal, Estados Presupuestarios, y sus Notas . Gaptulo lll)

Como resultado del examen efectuado al Estado de Tesorera conespondiente al ejercicio
2012 que elabora la Djreccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico - DGETP del
Minlsterio de Economia y Finanzas, la Confaloria General de la Repblica ha emitido un
dictamen sin salvedades.

(Dictamen al Estado de Tesorera y sus Notas . Captulo V)

7.

Como resultado del examen efectuado al Estado de la Deuda conespondiente al eiercicio

2012 que elaboa la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro blico - DGEIP del
Ministerio de Economa y Finanzas, la Contraloria General de la Repblica ha emitido un
dictamen sin salvedades.

(Dictamen al Estado de la Deuda Pblica y sus Notas. Captulo V)

8.

De acuerdo a lo sealado en el Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General de la

Repblica, la Contralora General de la Repblica realz una labor de control a fin de
determinar las causas de la omisin, dando la recomendacin pertinente a fin de disminuir la
cantidad de las mismas a la presentacin de la nformacin Dara la Cuenta General.
(lnforme de Entidades omisas a la Cuenta General 2012 - Captulo lV)

A partir de la emisin de la Ley n." 29608, la Direccin General de Contabilidad pblica viene
adoptando medidas para que las entidades del Sector pblco efecten el saneamento de
sus respectivas cuentas contables, emitendo manuales de procedimientos. v estableciendo
la dinmica de las cuentas de saneamiento contable. Asimismo, ha elaborad'o un mdulo de
Saneamiento Contable, al cual se puede acceder va web, a fin que las entidades registren

las cuentas contables identifcadas

a sanear, reclasificar o conegir. Asmismo, dicha

Direccin deber determinar las causas por las que a la fecha no se ha concluido con lo
dispuesto en la directiva emitida,
Al 31 de diciembre de 20'12, incorpora la informacin alcanzada por 312 entidades del sector
pblico que se han acogido al proceso de saneamiento contable.

(Seguimiento de Medidas Correctivas

10.

Saneamiento Contable

Captulo Vl).

El pleno del Congreso de la Repblica en sesin de 29 de octubre de 2012, aprob la Cuenta

General de la Repblica correspondiente al ejercicio fiscal 20i 1 elaborada Dor la Direccin

General de contabilidad Pblica auditada por

la contraloria General de la

Reoblica,

presentada por el Poder Ejecutivo y dictaminada por la Comisin de presupuesto y

Cuenta
General de la Repblica del Congreso de la Repblica.
(lntroduccin - Captuto l).

Salvedades cuando el.Auditor concluye que no puede emitir una opinn sin salvedades, pero que el efecto
de cualquier limitacin al
arcnce' desacueruo o incertdumbre, o es tan mportante mmo para requerkna oplnin
adversa o una abslencin de oDinin.

INFORME DE

a LA CUENTA GENERAL DE LA REpBLtcA 2012

RESUI{EI{ EJECUTIVO DEL INFORTIE

N.''?

.2013.CG/AFI.AF

-,V

LA CONTRATORA
CENERAT DE TA REPJBIICA
Pg.5de 6

11.

A la fecha no se viene cumpliendo en pane con lo sealado en el Articulo 35' de la Ley

n,' 28708; en referencia a la publicacin por parte de la Direccin General de Contabilidad
Pblica de los estados financieros, presupuestarios e informacin complementaria de las
entdades del Sector Pblico, de conformidad a la Ley de Transparencia y Acceso a la
Informacin Pblica, Ley n.0 27806.

(lnhoduccin
12.

Captulo l).

Los bonos de reconocimiento de los trabajadores incorporados al Rgimen privado de

Pensiones presentan diferencias entre lo registrado por la Oficina de Normalizacin
Previsional- ONP y el Banco Central de Reserva del Peru - BCRP; debido a la utilizacin de
dos metodologias dferentes de clculo. En tal sentido, debemos sealar que la Direccin
General de Contabilidad Pblica se ha pronunciado a favor de la metodologa utilizada por la

ONP, sin embargo el BCRP sostiene que no puede aplicar otra metodologia sino aquella
establecda en el Manual de Estadisticas del Fondo Monetario Intemacional.

(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector Pblico, y sus Notas . Captulo
il)
En Cuentas de Control (Orden) Contingencias y Otras Cuentas, sobresalen los rubros de
Obligaciones Previsionales por S/. 74 970 104,8 mil y de Contingencias por Demandas
Judiciales en contra por S/. 20 068 462,3 mil; las mismas que podrian afectar la situacn
financiera en cuanto se tenga certeza de su desembolso.

(Dictamen Financiero, Estados Financieros del Sector pblico . Captulo ll)

RECOMENDACIONES

como resultado de la auditora a la cuenta General de la Repblica 2012, se emiten las

recomendaciones siguientes:

Que la Direccin General de contabilidad pblica conline y refuerce el seguimiento y

monitoreo a todas las entidades del sector pblico respecto a las acciones adootadas e
torno al saneamiento contable, determinando las causas por las que a la fecha no se ha
concluido con lo dispuesto en la directiva emtida; consdeando pertnente la dacin de una
nueva directiva que permita culminar dicho proceso.
(Conclusin n.o g)

Que, la Direccin General de contabilidad pblica, establezca la obligatoriedad para todas

las entidades pblicas que sean sujetas a auditorias financieras, de publicar en el portal de
Transparencia sus estados financieros auditados, de forma paulatina iniciando a partir del
ejercicio fiscal 2014.
(Conclusin n.o

ll)

Que la Direccin General de contabilidad pblica, presente una propuesta legislativa donde

se contemplen las acciones legales que conespondan, con la finalidad de declarar

la
extincin de las endades en situacin de'No operativas" y "En Liquidacin', con elfin de
no
distorsonar la presentacin de la rendicin de cuentas de las entdades del sector pblico.

(Conclusiones n.os

I y8)

LA cUENTA GENEnaL

oe La nepallce zorz

RESUMEN EJECUTIVO DEL INFORiIE N."

-,.f

/'.2013.CG/AFI.AF

\-

LA CONTMLORA
GENERAT DE TA REPI,BTICA
P9. 6 de 6

Que la Direccin General de Contabilidad Pblica coordine con la Oficina de Normalizacin

Previsional - ONP y con el Banco Central de Reserva del Peru - BCRP a fin de uniformizar
y definir el clculo de los bonos de reconocimiento de los trabaiadores inmroorados al
Rgimen Privado de Pensiones; dado que a la fecha existen do metodologias, lo que
ocasona dife[encias entre Io registrado por ambas entdades y afectan el monto de los bonos
de reconocimienlo en favor de los afiliados.
(Conclusin n.o 12)
c.

Que la Direccin General de Contabilidad Pblica, efecte la revisin y proponga los cambios
necesarios de la Ley n" 28708 Ley del Sistema Nacional de Contabilidad pblica, para
fortalecer los mecanismos de rendicin de cuentas de las entidades pblicas y proponer las

sanciones para aquellas entidades que presenten informes de auditora que contengan
dictmenes con abstencin de ooinin o adversos.

{Conclusin n.o 2)
Que el Concejo de Defensa Jurdica del Estado en coodinacin con la Direccin General de
Contabilidad Pblica, de acuerdo
Io establecido en sus directivas las normas

internacionales de contabilidad para el Sector pblico, establezca los mecantsmos oue

permitan a los procuradores pblicos contar con una base de datos que refleje la
califcacin
del estado situaconal de los procesos legales a favor y/o en contra; que lengan a su cargo
en sus respectivas entidades.
(Conclusin n.o 13)

0I

A LA cUENTA GENERAL DE LA

REpBltca 2oi2

AE|. 0t3