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Contador;
Impositivo;
Consultor
Auditora
Analista
Financiera
Financiero;
Auditora
Operativa;
Auditor
Auditor Independiente
Docencia Universitaria
Universidad Nacional de Asuncin - UNA, Escuela de Post Grado. Maestra en Auditora Integral.
Universidad Nacional del Este - UNE, Escuela de Post Grado. Maestra en Auditora.
Universidad Columbia, Escuela de Post Grado Sede en Pedro Juan Caballero Maestra en
Auditora
Universidad del Norte Uni Norte, Escuela de Post Grado. Maestra en Contabilidad.
Universidad del Pacfico Prof. Titular: Diversas Ctedras de las Ciencias Empresariales.
Escuela de Administracin de Negocios EDAN UCSA, en los mdulos de; Formacin de Auditora;
Gestin de Tesorera en las Empresas, Importancia de los Costos y Presupuestos en la Toma de
Decisiones; Contabilidad Gerencial; y otros cursos en la Maestra en Direccin de Empresas y
Diplomado en Finanzas.
Colegio de Contadores del Paraguay, Instructor de los Cursos: Introduccin a la Auditora Financiera y
Formulacin de los Papeles de Trabajo en la Auditora
Instructor de la Unin Industrial Paraguaya UIP, en los mdulos de Finanzas y Costos, Valor
Agregado de un Departamento de Auditora Interna, Anlisis de los Estados Financieros , Gestin
de Tesorera en las Empresas e Importancia de los Costos en la Toma de Decisiones
AUDITORA FINANCIERA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
BASES TERICAS
HIPTESIS
CONCEPTOS BSICOS
DEFINICIONES.
NIA 300
La Planeacin de la
auditora
La
planificacin
se
debe
formalizar por escrito e incluye
el plan global, los programas
analticos de auditora
que
permita a los auditores emitir
los informes requeridos de
acuerdo a:
La Planeacin de
la auditora
En su planeacin el auditor
debe desarrollar y
documentar un plan de
trabajo de auditora
describiendo el alcance y
conclusin esperados de la
auditora.
La Planeacin de la
auditora
Conduccin de la auditora
Los Papeles de Trabajo
Forman parte de los papeles de trabajo:
Los programas de auditora,
Evaluacin de control interno,
Planillas de anlisis,
Cartas de conformacin y de informes
suministrados por terceros,
Comentarios preparados u obtenidos por el
auditor,
Conduccin de la auditora
Los Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo podrn ser almacenados
en forma impresa, en archivos magnticos u otros
medios idneos.
Los papeles de trabajo son de responsabilidad
exclusiva del auditor tanto en su confeccin como
en su custodia y no pueden ser divulgados ni
entregados a terceros, salvo autorizacin formal
Por la importancia que los papeles de trabajo tienen como base para la
opinin del auditor y por lo importante que pueden llegar a tener
posteriormente para su propia responsabilidad profesional, es
La obra de Auditora, de
Didctica Multimedia S.A.
con respecto a los objetivos
de los papeles de trabajo,
expresa lo siguiente:
REQUISITOS DE
LOS PAPELES DE
TRABAJO
Organizados.
Completos.
Legibles.
Ordenados.
ORGANIZADOS:
COMPLETOS:
LEGIBLES:
ORDENADOS:
Dependiendo el volumen de la
auditora, los papeles deben
separarse en legajos que permitan su
cmodo manejo; adems las cdulas
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
- Resol. 73/2012
PROPIEDAD Y CUSTODIA
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
b)
c)
conclusiones e informes.
Claros y concisos.
Proporcionar un registro adecuado y sin ambigedades
del trabajo realizado.
Informar las razones de las decisiones tomadas sobre
temas conflictivos.
ELABORACIN Y
PRESENTACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
La aceptacin de la evidencia
LA CDULA
La Cdula, es
la unidad
representativa
de los Papeles
de Trabajo
La cdula es
el documento
que contiene
el anlisis,
verificacin e
informacin
sobre las
cuentas o
ciertos
aspectos del
negocio
Los Papeles
de Trabajo
constituyen
un conjunto
de Cdulas
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PRESENCIA EN LA TOMA DE INVENTARIOS FSICOS
ACTA DE TOMA DE INVENTARIO (Modelo)
En la ciudad de Asuncin, a las tres horas de la tarde del da 5
de enero de 2014, en el local de la empresa Automotores del
Paraguay S.A., sito en la Avda. Eusebio Ayala N 3071, se reunieron
para la Toma de Inventario de la citada empresa, los seores:
Jefe de Inventario:
Asesores:
1)
Comprobacin o Sub
Cdulas.
CDULA DE
COMPROBACIN O
SUB CDULAS
Muestreo de la Auditora y
otros medios de prueba
NIA 530
DISEO DE MUESTRA
Prrafo 31
Conduccin de la auditora
La Materialidad
La materialidad debe ser considerada
dentro
del
concepto
de
importancia
la
naturaleza,
extensin
Conduccin de la auditora
La Materialidad
Materialidad es un concepto relativo. Que
sea material para una Entidad no significa
que tambin lo sea para otra o que sea
material
para
el
cumplimiento
de
un
Conduccin de la auditora
La Materialidad
La materialidad debe ser definida tanto en la etapa de planeacin
de la auditora como al evaluar los estados financieros tomados en
conjunto.
La diferencia principal radica en que al fijar la materialidad en la
planeacin, frecuentemente se usa cifras preliminares
Conduccin de la auditora
La Materialidad
Fijar un nivel de materialidad en la etapa de planeacin no impide
revisar ese nivel a medida que progrese la auditora.
El auditor debe reevaluar el nivel de materialidad usado al
planificar
la
naturaleza,
extensin
oportunidad
de
sus
Conduccin de la auditora
La Materialidad
Los pasos bsicos para estimar y definir la
materialidad en la planeacin incluyen los siguientes:
a) Obtener copia de los estados financieros ms recientes
a fin de ejercicio o a un perodo interino, informaciones
financieras de aos anteriores y presupuestos o
pronsticos, si es aplicable.
b) Usar reglas apropiadas, segn procedimientos
adoptados por el auditor en su firma.
c)
ARCHIVO DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE.
ARCHIVO
CORRIENTE.
CORRIENTE
objeto
de
este
archivo
es
una
fuente
continuas
de
y
referencia
recurrentes
de
que
que
leer
nuevos
documentos
de
auditora,
pero
generalmente
incluye
los
siguientes elementos:
ARCHIVO
PERMANENTE DE
AUDITORA
ARCHIVO
PERMANENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
CORRIENTE
Como procedimiento de
auditora
la gerencia
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO
ENy/o
EL
SEGMENTO DE TESORERA
direccin de la empresa
enviar una carta al banco
para solicitar copia del
extracto bancario y su
correspondiente confirmacin
o certificado a una
determinada fecha a los
Algunos auditores clasifican las debilidades de control interno por orden de importancia,
otros las exponen por reas. Las observaciones en algunos casos se redactan incluyendo
la recomendacin. En otros casos se presenta una recomendacin de carcter general
seguida de ejemplos que demuestran la deficiencia de control.
CONFIDENCIALIDAD,
ORDEN Y UNIFORMIDAD
SU TCNICA DE PREPARACIN
es
conveniente
hacer
de
pblico
LAS MARCAS O
CLAVES EN
AUDITORA
LAS MARCAS O
CLAVES EN
AUDITORA
LAS MARCAS
O CLAVES EN
AUDITORA
EMPLEO EN
LOS NDICES
EN
AUDITORA
Referenciacin
ALFABTICO :
-Letras maysculas
12
simples o dobles
NUMRICO :
-Utilizacin de nmeros
ALFANUMRICO
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
B6
REFERENCIACION ALFABETICA :
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
BALANCE
GENERAL
B/G
ESTADO DE
RESULTADOS
P/G
RESUMEN DE
AUDITORIA
PERMANENTE
CORRIENTE
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
REFERENCIACION NUMRICA :
UTILIZA SOLO NMEROS ENCERRADOS EN UN CRCULO SOLO PARA:
IDENTIFICAR CIRAS IGUALES
LOCALIZADAS EN
DIFERENTES PARTES DE UNA
MISMA PLANILLA
PARA EXPLICAR
VARIACIONES DONDE SEA
PRACTICO USAR MARCAS O
SIMBOLOS DE AUDITORIA
PARA REALIZAR SUMATORIAS
DE CIFRAS INCLUIDAS EN UNA
MISMA PLANILLA.
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
REFERENCIACION ALFANUMRICA:
HACE REFERENCIA A LA INFORMACIN ENTRE CDULAS.
A5
A4
Fuente: www.redcontable.com/e_univ
A3
A2
A1
REFERENCIACION CRUZADA
UTILIZACION DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORIA
REGLAS BASICAS DE REFERECIACION CRUZADA
SOLO SE REFERENCIAN CRUZADAMENTE CIFRAS IDENTICAS.
SOLO SE PUEDEN REFERENCIAR TOTALES
TODA REFERENCIACION CRUZADA SE DEBE HACER EN ROJO.
SE DEBERA HACER SIEMPRE EN AMBAS DIRECCIONES.
LA POSICION DE LA REFERENCIA EN RELACION CON EL NUMERO
Los ndices permiten referenciar (o cruzar) fcilmente las cdulas que por
contener datos comunes, al ser verificados en una, obviamente estn
comprobados en la otra.
Por ejemplo, al revisar el incremento a la depreciacin acumulada, se verifica
simultneamente, el dbito a resultados por este concepto y en estos, para
no duplicar el trabajo, bastar con anotar lo siguiente: vea clculos en
cdulas D.2.1
Fuente: GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA http://fccea.unicauca.edu.co
REVISIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
CONCLUSIONES
Una vez terminado el trabajo de auditora, el total de los papeles de
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA
MUCHAS
GRACIAS!