CASO DE ESTUDIO

Empresa Repuestos del Sur

Empresa dedicada a la produccin de repuestos para motos de dos
tipos, caja mecnica y semiautomtica. El mismo proceso para ambos
modelos pero diferentes cantidades de materia prima, adems se
detalla a continuacin.
Ventas
MODELO
mecanica
Precio de ventas

semi

30

20

Unidades Vendidas

1000

300

Ingreso por Ventas

30000

Total

90000

Mano de Obra y Materiales

Los costos directos de mano de obra son de S/. 4.00 por hora. La Materia
prima "A" cuesta S/. 1.00/ unidad y la materia prima B cuesta S/.2.00
/unidad.
Costos por unidad de mano de obra y material
MODELO
mecanica

semi

S/. 8.00

S/. 6.00

1.00

1.00

1.00

2.00

2.00

3.00

Mano de Obra Directa

Costo de Materias Primas:

Costo de Materias Primas por unidad

Requerimientos de mano de obra y material

MODELO
mecanica

semi

2.0

1.5

A.

1.0

1.0

0.5

1.0

Mano de Obra Directa (Horas)

Materias Primas (Unidades)

Mano de Obra Directa (Horas):

(8.00 Soles)/ (4 soles u) =
2 horas / unidad
(6 Soles)/ (4 soles u) =
1.5 horas /unidad
Materias Primas (unidades):
Mecnica
1 soles/unidad
Semi automtica
2 soles/unidad
Gastos
Descomposicin de gastos de fabricacin
Mano de Obra Indirecta
Suministros a la Planta
Calefaccin, Luz y energa

6000
4000
1500

Supervisin

4000

Mantenimiento

2000

Ingeniera
Impuestos y Seguros

2500

Depreciacin

2000
4000

Total de gastos de Fabricacin

S/. 25000

Descomposicin de los gastos de fabricacin juguetes con base en

costos de mano de obra directa
MODELO
(1) Costo por unidad de mano de obra directa

meca
n
8.00

S/.

(2) Produccin en unidades

1000

(3) Costo total de mano de obra por modelo

8000

(4) Costo total de .mano de obra

se
mi
6.00
3000
1800
0

26000

(5) Porcentaje del costo total de mano de obra por modelo

31%

69%

(6) Distribucin de gastos de fabricacin

7750

17250

7.75

5.75

(7) Distribucin de gastos de fabricacin por unidad

Materia Prima
Mano de Obra Directa
Gastos de Fabricacin
7.75
5.75
Costos de fabricacin

S/.
X

S/.
2.00
8.00

S/. 3.00
6.00

S/. 17.75

Gastos de Operacin

Gastos de Ventas:
1. Sueldos de vendedores
S/. 2000
2. Fletes de entrega
500
3. Publicidad
1000
Total de gastos de Ventas
3500
- Gastos de Administracin
4. Sueldos de Administracin
S/. 3000
5. Materiales de oficina
500
6. Telfono
100
7. Honorarios profesionales
900
Total de gastos de Administracin
4500
Total gastos de Operacin
8000

S/.

Inventaro

Unidades
Valor-Inventario de materias primas
Material A

500

Material B

3000

500
6000

Total
6500
Inventario de Productos Terminados
Modelo X

300

5325
Modelo Y
400

5900
Total

11225
Inventario Total:

17725

S/.

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Ganancias y Prdidas
Ventas
Mecanicas

30000

Semiautomticas

60000

Total Ventas

90000

(-) Costo de ventas

Mano de Obra Directa

26000

Material A
Material B

7000

Gastos de Fabricacin

25000

4000

Total
(-) Gastos de Operacin

62000
28000

Utilidad de Operacin

8000

(-) Gastos Financieros

20000

Utilidad antes de Impuestos

2000

(-) Impuestos (18%)

3240

Resultado de Ejercicio.
(-)Dividendos
Utilidades Retenidas

16760
9000
5400

Balance General

ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo Corriente

6000

Valores Negociables 4000

Cuentas por Cobrar 12275
Total en Activo Corriente 40000

12000

Impuestos por Pagar

3000

Otros pasivos

5000

Total Pasivo Corriente

20000

Activo No Corriente
Activo fijo neto

Cuentas por Pagar

60000

Pasivo No Corriente
Deudas a Largo Plazo

Total Activo
100000

S/.

Capital Social

10000
50000

Resultados Acumulados 20000

T. Pasivo y Patrimonio s/.
100000

PROYECCION DE LOS ESTADOS FINACIEROS: BALANCE Y ESTADO DE

GANACIAS Y PRDIDAS
1.-PRONOSTICO DE VENTAS:
PRONOSTICO DE VENTAS DE REPUESTOS DEL SUR PARA EL 2015
VENTAS EN UNIDADES:
MODELO MECANICO
MODELO SEMIAUTOMATICO

1100
3500

VALOR DE VENTAS:
MODELO MECANICO (S/.30/unidad)
MODELO SEMIAUTOMATICO(S/. 25/unidad)

33000
87500

2.-PLAN DE PRODUCCION:
EN EL PROGRAMA DE PRODUCCION SE PREPARO TENER UN INVENTARIO FINAL
DEL 5% DEL TOTRAL DE VENTAS ESPERADAS DE CADA MODELO DEL AO
PROYECTADO
TABLA 11.- Programa de produccin por modelo (en unidades) de REPUESTOS
DEL SUR

inventario final de productos terminados

agregar : ventas pronosticadas
necesidades totales
menos: inventarios inicial de productos terminados
produccin
requerida

MODELO
MECANICO SEMIAUTOMATICO
1155
3675
1100
3500
2255
300

7175
400

1955

6775

3.-UTILIZACION DE MATERIAS PRIMAS

Utilizando el plan de produccin como insumo, pueden calcularse los
requerimientos de materias primas de la empresa. La administracin de la
empresa tambin quiere un inventario final de materias primas A y B de 600 y

2500 unidades respectivamente.se asume que no van a cambiar los costos de

materia prima A y B.

REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA:

MATERIAL A=1(1955)+1(6775)=8730
MATERIAL B =0.5 (1955)+1(6775)=7753
TABLA 12.-Compras necesarias de materias primas (en unidades) de
REPUESTOS DEL SUR
MATERIAS PRIMAS
A
inventario final
deseado
aadir: utilizacin requerida
requerimiento total
(-)inventario inicial de materia
prima
compras necesarias de
materia prima

B
600
8730
9330

2500
7753
10253

500

3000

8830

7253

Costo de compra de material A= S. /1(8830)=S/.8830

Costo de compra de material B=S/.2(7253)=s/.14506
4.-COMPRAS DE MATERIA PRIMA:
Utilizando los requerimientos de la compra de materias primas de la empresa
puede prepararse una estimacin del programa de compras de materias
primas, en que se indiquen cuanto y en qu cantidad deben comprarse cada
materia prima. Se espera que las compras de materias primas ocurran en
periodos trimestrales.
Compras trimestrales de materia A =S/.2207
Compras trimestrales de material B =S/.3626.5
5.-MANO DE OBRA:
La tasa de mano de obra en el 2015 ser de S/.5/hora
a) costo de mano de obra directa modelo mecnico=2hr (5)=S/.10
b) costo de mano de obra de modelo semiautomtico=1.5hr(5)=S/.7.5

c) costo total de M.O.D. modelo mecnico =S/.10/unidad(1955)=19550

d) costo total de M.O.D. modelo semiautomtico =S/.7.5/unid(6775)=50062.5
Costo total anual de mano de obra directa

S/.69612.5

La empresa produce a un ritmo constante al ao. Se espera cada trimestre se

incurra en una cuarta parte del costo anual de mano de obra directa.
Costo trimestral de M.O.D. =S/. 17403.125
6.-GASTOS DE FABRICACION:

Gastos
Descomposicin de gastos de fabricacin

Mano de Obra
Indirecta
Suministros a la
Planta
Calefaccin, Luz y energa
Supervisin
Mantenimiento
Ingeniera
Impuestos y
Seguros
Depreciacin
Total de gastos de Fabricacin

7000

1750

5000
2000
5000
2000
3000

1250
500
1250
500
750

2000
4000
S/.
30,000

500
1000
7500

PRESUPUESTO DE DISTRIBUCION DE GASTOS DE FABRICACION DE

REPUESTOS DEL SUR

MODELO
MECAN
SEMI
(1) Costo por unidad de mano de obra directa
S/.
(2) Produccin en unidades
(3) Costo total de mano de obra por
modelo
(4) Costo total de .mano de

10

7.5

1955

6775

19550

50812.5

70362.5

obra
(5) Porcentaje del costo total de mano de obra por
modelo
(6) Distribucin de gastos de fabricacin
(7) Distribucin de gastos de fabricacin por
unidad
S/.

28%
S/. 30,000
S/. 7.58

S/. 3.75

7.-GASTOS DE OPERACION
La empresa a proyectado sus gastos totales de operacin en el 2015 por la
suma de S/. 9600. Los factores principales que contribuyen al aumento de
gastos de operacin corresponden a salarios por ventas y gastos de
publicidad. Se proyectan niveles ms altos en estos renglones debido a la
agresividad de la competencia .y se muestran en la siguiente tabla.

Gastos de Ventas:
1.
Sueldos de vendedores
2.
Fletes de entrega
3.
Publicidad
Total de gastos de Ventas
Gastos de Administracin
4.
Sueldos de Administracin
5.
Materiales de oficina
6.
Telfono
7.
Honorarios profesionales
Total de gastos de Administracin
Total gastos de
Operacin

72%

S/. 2,400
600
1200
4200
S/. 3,600
600
120
1080
5400
9600

8.-PLAN DE INVERSION DE CAPITAL:

La empresa a programado una inversin principal de capital para la compra
de una maquina nueva con un costo de S/.20000. Esta mquina va a
depreciarse en lnea recta en un periodo de 10 aos. En consecuencia la

depreciacin anual seria de S/. 2000(20000/10).La mquina va a pagarse con

dos pagos iguales uno en marzo y otro en septiembre
PROYECCION DEL ESTADO DE GANANCIAS PRDIDAS
Utilizando los presupuestos preliminares, desarrollados en la seccin anterior
se puede preparar el estado de ganancias y prdidas de REPUESTOS DEL
SUR
a) Ventas
Los ingresos totales de las ventas que se esperan en la venta del modelo
mecnico y automtico
Son S/.120500
b) costo de ventas: Como se espera que aumente el costo unitario de los
productos vendidos, debe tenerse en cuenta la cantidad que se produce
durante el periodo.

COSTO UNITARIO DE LOS ARTICULOS QUE SE PRODUCE EN EL 2015 DE

REPUESTOS DEL SUR
MODELO
semiautomti
mecnico co
costo por unidad de materia
prima
costo de mano de obra por
unidad
gasto de fabricacin por
unidad
costo total por
unidad

10

7.5

S/. 7.58
19.577641
76

S/. 3.75
14.25144486

COSTO DE VENTAS DE INVENTARIO

Como la empresa utiliza el mtodo FIFO (PEPS). Las venta de las primeras 300
unidades del modelo mecnico y las 400 del modelo semiautomtico, tienen
un costo de S/.5325 y S/.5900 respectivamente sumando as S/.11225
Costo de artculos producidos y vendido en el periodo
-(1100-300) unid=8000 unid mecnicos

-(3500-400) unid=3100unid semiautomtico

Costo total del modelo mecnico =19.577*800=15661.5
Costo total del modelo semiautomtico =14.251*3100=44178.1
COSTO DE VENTAS DURANTE EL PERIODO
Costo de mercaderas vendidas del inventario = S:/11225
Costo de los productos producidos y vendidos=S. / 44178.1
Costo de ventas=S/.55403
ESTADO DE GANANCIAS Y PEDIDAS PROYECTADO
En el periodo se pagan S/. 2000 soles de inters y S/. 4500 soles en
dividendos. Se supone que el pago de intereses sea constante pues la empresa
no planea cancelar o incurrir en ninguna deuda adicional a largo plazo en 2015.
El pago de dividendos permanece invariable, pues la empresa tiene una
poltica de pagos fijos de dividendos.

REPUESTOS DEL SUR

ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
VENTAS
(-)COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-)GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN
(-)GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-)IMPUESTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
(-)DIVIDENDOS
A UTILIDADES RETENIDAS

120500
55403
65097
16000
49097
2000
47097
14129.1
32967.9
4500
28467.9

PROYECCION DEL BALANCE GENERAL

Para preparar el presupuesto de caja consideramos los siguientes datos
adicionales:
1. Se espera que las ventas proyectadas de la empresa sean de S/. 20
500.00, S/. 28000.00 S/. 31000.00 y S/. 23000.00 trimestral
respectivamente.
2. El 85% de las cuentas por cobrar se cobrarn durante el trimestre de la
venta, y el 15% restante se cobrar en el curso del siguiente trimestre.
3. El 70% de las compras se paga en el trimestre correspondiente y el 30%
durante el siguiente trimestre.
4. El M.O.D. y los impuestos se pagar de forma igual en cada semestre.
5. La empresa desea obtener saldos positivos al termino del ejercicio anual.

VENTAS

SEGUND
PRIMER
O
TERCER CUARTO
TRIMES TRIMES TRIMES TRIMES
TRE
TRE
TRE
TRE
30500
52000
64000
73000

85% en ventas actuales

15% en ventas
posteriores

25925

44200

54400

62050

12275

4575

7800

9600

TOTAL VENTAS

38200

48775

62200

71650

5833.5

5833.5

5833.5

5833.5

4083.45

4083.45

4083.45

4083.45

COMPRAS
70% para compras
actuales

30% para compras

posteriores
Costo MOD
Gastos de fabricacin
Gastos de operacin
pago de intereses
pago de dividendos
pago de impuestos

12000 1750.05 1750.05 1750.05

17403.12 17403.12 17403.12 17403.12
6500
6500
6500
6500
2400
2400
2400
2400
2000
4500
3532.27 3532.27 3532.27 3532.27

TOTAL COMPRAS

51752.34 41502.39 41502.39 48002.39

Flujo Neto de Caja

Saldo Inicial de Caja
Saldo final de Caja
Prestamos
Saldo final de Caja
despus de
prestamos

21252.34 10497.61 22497.61 24997.61

6000 15252.34 -4754.73 17742.88
15252.34 -4754.73 17742.88 42740.49
20000
5000
4747.66

245.27

17742.8 42740.4
8
9