TEMA 12 IVA

APROVSISIONAMIENTO
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO
REQUISITOS FORMALES DE LA DEDUCCIN
Slo tienen derecho a la deduccin los sujetos pasivos que posean los documentos formales justificativos del
derecho a deducir:
Factura original.
Documento acreditativo del pago del impuesto en la importacin.
El recibo original firmado por el titular de una explotacin agrcola, ganadera o pesquera sujeta al
rgimen especial.

0BLIGACIONES FORMALES DEL SUJETO PASIVO

Las personas que realicen actividades sujetas al impuesto estn obligadas a cumplir las obligaciones formales
siguientes:
1. Presentar las declaraciones de comienzo, modificacin y cese de actividades.
2. Expedir y entregar facturas por cada una de las operaciones sujetas al impuesto y conservar un duplicado
de las mismas.
3. Presentar las declaraciones peridicas (trimestrales o mensuales) y, un resumen anual.
4. Presentar un resumen anual de las operaciones econmicas realizadas con terceras personas.
5. Llevar contabilidad y los libros registros siguientes:
Libro registro de facturas recibidas
Libro registro de facturas emitidas.
Otros.

MODELOS DE IMPRESOS
Las declaraciones-liquidaciones estn establecidas en funcin del rgimen del impuesto, el volumen de
operaciones y, en determinados casos, de la realizacin de operaciones de comercio exterior.
Modalidad

Modelo
Plazo de presentacin
Impreso
Declaracin censal 036 o 037 Antes del comienzo de la actividad.
Rgimen General
303
Veinte primeros das del mes siguiente al trimestre que se liquida.
(Trimestral)
o
1 Trimestre hasta el 20 abril. Segundo trimestre hasta el 20 de julio.
mensual
Tercer Trimestre hasta el 20 octubre.

El modelo del 4 trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del

ejercicio siguiente al que se liquida.

Declaracin mensual: En los 20 primeros das naturales del mes

siguiente a la finalizacin del periodo de liquidacin mensual.
La presentacin del modelo 303 ser obligatoria por va telemtica a travs
de Internet para aquellos sujetos pasivos cuyo perodo de liquidacin
coincida con el mes natural.
En el supuesto de sujetos pasivos cuyo periodo de liquidacin coincida con
el trimestre natural, la presentacin por va telemtica a travs de Internet
potestativa, excepto para las entidades que tengan forma jurdica de S.A,
S.L
Rgimen
310 y

Modelo 310: Los veinte primeros das del mes siguiente al

Simplificado
311 en el
trimestre que se liquida. 1 Trimestre hasta el 20 abril. Segundo
(Trimestral)
4 Trim
trimestre hasta el 20 de julio. Tercer Trimestre hasta el 20 octubre.

Modelo 311. del 4 trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del

ejercicio siguiente al que se liquida.

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APROVSISIONAMIENTO
Rgimen
Simplificado
y
Rgimen General
simultneamente

Resumen
anual
(General) Modelo
a modificar

370 y 371
en el 4
Trimestre

Veinte primeros das del mes siguiente al trimestre que se liquida.

1 Trimestre hasta el 20 abril. Segundo trimestre hasta el 20 de julio.
Tercer Trimestre hasta el 20 octubre.
El modelo del 4 trimestre se presenta del 1 al 30 de enero del
ejercicio siguiente al que se liquida.

390 Del 1 al 30 de enero del ao siguiente al que se liquida.

DECLARACIN CENSAL: (MODELO O36 Y 037)

Los sujetos pasivos del IVA deben presentar declaracin censal de comienzo, modificacin o ceso
de actividades, en la delegacin de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal en el momento de
la presentacin.
La declaracin de comienzo de actividad se presenta antes de iniciar las correspondientes
actividades, para as poder deducir las cuotas soportadas en las operaciones realizadas antes del
inicio de la actividad.
Las declaraciones de modificacin (cambio de domicilio, de actividad, etc.) y cese de actividad se
presentan en el plazo de un mes a partir del da siguiente al que se produzcan los hechos que las
motiven.
MODELO 037 Simplificado
Solicitar el alta en el censo los empresarios y profesionales que sean personas fsicas, que vayan a
comenzar el ejercicio de una o varias actividades econmicas en territorio espaol y que cumplan
las siguientes condiciones:

Sean residentes en Espaa

Tengan NIF
No tengan la condicin de gran empresa.
No acten por medio de representante.
Su domicilio fiscal coincida con el de gestin administrativa.
No estn incluidos en los regmenes especiales del Impuesto sobre el Valor aadido, a
excepcin del Rgimen simplificado, Rgimen Especial de Agricultura, ganadera y Pesca o
Rgimen especial de recargo de equivalencia.
No realicen ninguna de las adquisiciones no sujetas previstas en el artculo 14 de la Ley del
Impuesto sobre el Valor Aadido.
No realizar ventas a distancia.
No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre las Primas de
Seguros.

MODELO 036
El resto de empresarios y profesionales que no renan los requisitos anteriores tendr que
presentan el modelo 036.
DECLARACIN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS (Modelo 347)
Todas las personas fsicas y jurdicas publicas y privadas que realicen actividades empresariales o
profesionales deben presentar una declaracin anual de las operaciones que en su conjunto y respecto a
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APROVSISIONAMIENTO
otras personas, hayan superado los 3.005,06 durante el ao natural al que corresponda a la
declaracin.
Operaciones que se han de incluir
En toda declaracin anual se incluyen las adquisiciones de bienes y servicios superiores a 3.005,06 y las
entregas de bienes y servicios superiores a 3.005,06
Para el clculo de la cifra 3.005,06 se computarn de forma separada las entregas de bienes y
servicios y las adquisiciones de las mismas.

Adems, en la declaracin se incluir:

Informacin sobre los cobros o pagos realizados en metlico por importe igual o superior a
6.000,00 de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaracin.
El importe percibido por transmisiones de inmuebles sujetos a IVA se har constar
separadamente de otras operaciones.
Los arrendamientos de locales de negocios.
Las operaciones exentas de IVA.

Las cantidades declaradas deben incluir el IVA y el recargo de equivalencia repercutido o soportado.

Operaciones que no se deben incluir

Quedan excluidas del deber de declaracin las siguientes operaciones:

Aquellas por las que no se hubo de expedir o entregar factura o documento equivalente.
Las importaciones y exportaciones de mercancas.
Las entregas y adquisiciones de bienes que supongan envos entre el territorio peninsular
espaol o las islas Baleares y las Islas Canarias, Ceuta y Melilla.
Operaciones respecto de las que exista una obligacin peridica de informacin a travs de
declaraciones como el caso de retenciones o ingreso a cuenta del IRPF.
Entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes

Relacin de declarados:
Las operaciones declaradas se identifican mediante claves; las claves principales son:

Clave A: Adquisiciones de bienes y servicios superiores a 3005,06

Clave B: Entregas de bienes y servicios superiores a 3.005,06
Clave C: Cobros por cuenta de terceros superiores a 30,51
Clave E: Subvenciones, y ayudas satisfechas por la Administracin Pblica, superiores a
3.005,06

Formas de presentacin del modelo 347

a) Presentacin en papel: Cuando el modelo no contengan ms de 15 registros de declaracin.
b) Presentacin telemtica a travs de Internet. Se presentar por las sociedades annimas y las
sociedades limitadas, o si se superan los 15 declarados (esta opcin requiere tener operativo el
certificado electrnico de usuario).
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APROVSISIONAMIENTO
Lugar de presentacin

La presentacin del modelo 347 se efectuar:

En papel o en soporte legible por ordenador, directamente en la Administracin de la Agencia

Tributaria correspondiente al domicilio fiscal del declarante.
Mediante envo por correo certificado dirigido a la mencionada oficina.

REGMENES ESPECIALES:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Rgimen especial simplificado.

Rgimen especial de la agricultura, ganadera y pesca
Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin
Rgimen especial de las agencias de viajes
Rgimen especial del recargo de equivalencia
Rgimen especial de las operaciones con oro de inversin
Rgimen especial aplicable a los servicios prestados por va electrnica.
Rgimen especial del grupo de entidades.

De estos regmenes slo tienen carcter voluntario y, por lo tanto, son renunciables, el rgimen
simplificado y el de agricultura, ganadera y pesca. Se aplican automticamente a las empresas que
renan las condiciones fijadas para los mismos, por lo que si desean el rgimen ordinario (estimacin
directa) es necesario renunciar expresamente a ellos.
Cuando se trata de una empresa que puede estar en el rgimen simplificado o en el de
agricultura, ganadera y pesca, el empresario debe decidir el rgimen que desea y renunciar, en su caso,
al que le corresponda, consignndolo en la declaracin censal.
Si el empresario quiere renunciar en algn ao posterior al inicio de su actividad, deber
presentar la renuncia a travs de una Declaracin censal en el mes de diciembre anterior al ao en que
quiere que surta efecto la misma. La renuncia tiene efecto por un periodo mnimo de tres aos. Tambin
se puede renunciar a travs de la declaracin del IVA que tiene que realizar el empresario en el mes de
abril, y que corresponde al primer trimestre del ejercicio, si se presenta dicha declaracin en el modelo
de impreso establecido para el rgimen general.
Al aplicar los regmenes especiales, como mtodos simplificados de estimacin que son, el IVA
deja de ser exactamente neutral para la empresa, lo que supone ventajas o desventajas para el
empresario el estar en un mtodo u otro.
Las obligaciones formales en cuanto a libros y registros son tambin distintas para el empresario,
dependiendo del rgimen de IVA en el que se encuentre.

A) Rgimen Especial del Recargo de equivalencia

Es un rgimen obligatorio aplicable en las operaciones de compraventa realizadas por comerciantes minoristas
que sean personas fsicas.
A efectos del IVA se consideran comerciantes minoristas los sujetos pasivos que:
Realicen entregas de bienes sin haberlos sometidos a procesos de transformacin.
Cuando la suma de las entregas realizadas a quienes no tienen la condicin de empresarios o
profesionales supere el 80% del total de las entregas realizadas.
Que se le aplique la modalidad de signos, ndices o mdulos en el IRPF.
El recargo de equivalencia se desarrolla por medio de los proveedores, a los que los comerciantes minoristas han
de notificar que estn incluidos en este rgimen.

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APROVSISIONAMIENTO
Cuando el proveedor enva las mercancas repercute en la misma factura, adems del IVA, un recargo especial
pero de forma distinta y separada.
Los tipos tributarios del recargo de equivalencia son:

Entrega gravada con el IVA

General del 18%
Reducido del 8%
Superreducido 4%

Recargo de equivalencia
4%
1%
0,50%

La base sobre la que se aplica el recargo es la misma sobre la que se aplica el IVA.
El recargo de equivalencia lo declararn e ingresarn en Hacienda, conjuntamente con el IVA, los sujetos pasivos
del IVA (proveedores) que efecten las entregas sometidas al mismo.
Los comerciantes minoristas sujetos al impuesto no estn obligados a llevar registros contables en relacin con el
IVA.
No estn obligados a efectuar la liquidacin ni el pago del impuesto a Hacienda en relacin con las operaciones a
las que se les aplica el rgimen especial.

B. RGIMEN SIMPLIFICADO
Con carcter general, el rgimen simplificado se aplica a los sujetos pasivos que cumplan los siguientes
requisitos:
a) Que sean personas fsicas o entidades en rgimen de atribucin de rentas (comunidades de
bienes, sociedades civiles, etc.) cuyos miembros sean todos personas fsicas)
b) Que realicen cualquiera de las actividades econmicas que determine el Ministerio de Economa
y hacienda, y que no sobrepasen los lmites establecidos.
c) Que el volumen de ingresos en el ao inmediatamente anterior no supere, para el conjunto de sus
actividades empresariales o profesionales 450.000 anuales.
d) Que el conjunto de las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios para el conjunto de
sus actividades, excluidos los elementos del inmovilizados, en el ao anterior no superen
300.000 , excluido el IVA.

Renuncia al rgimen simplificado

El rgimen simplificado es de aplicacin voluntario. Se puede renunciar a l al presentar la declaracin
de comienzo de actividad durante el mes de diciembre anterior al inicio del ao en que deba surtir
efecto. La renuncia produce efecto durante un periodo mnimo de 3 aos, ser prorrogable salvo que se
indique lo contrario.

Obligaciones formales
Los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado estarn obligados a:
1. Llevar el libro registro de facturas recibidas.
2. Conservar las facturas recibidas numeradas por orden de fecha y los documentos de la
liquidacin del impuesto.
3. Conservar los justificantes de los ndices o mdulos aplicables en su actividad.
4. Expedir facturas por las transmisiones de activos fijos y conservar copias de las mismas.
5. Presentar tres declaraciones trimestrales y una declaracin del cuarto trimestre, as como un
resumen final en el modelo 390

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APROVSISIONAMIENTO
DETERMINACIN DEL IMPORTE A INGRESAR
Para calcular el importe a ingresar han seguirse los siguientes pasos:
1. Las cuotas devengadas por operaciones corrientes (repercutidas) . Una orden ministerial fija
los mdulos aplicables a cada actividad: por ejemplo, personal empleado, superficie del local,
kilovatios contratados, vehculos, etc.
La cuanta de los mdulos se calcula multiplicando la cantidad econmica asignada a cada
mdulo por el nmero de unidades utilizadas o instaladas en la actividad.
Se consideran personas empleadas tanto a los asalariados como al titular de la actividad.
Cuando algn dato no pudiese determinarse el primer da del ao, se tomar el que corresponde
al ao anterior.
2. Cuotas soportadas por operaciones corrientes: De las cuotas devengadas podrn deducirse las
cuotas soportadas en la adquisicin de bienes y servicios corrientes, distintos a los activos fijos
afectos a la actividad.
Sern deducibles, en concepto de cuotas soportadas de difcil justificacin, el 1% del importe de
la cuota devengadas por operacin corriente.
3. Cuota derivada del rgimen simplificado (cuota anual) La cuota anual derivada del rgimen
simplificado se calcula al final del ejercicio y ser la mayor de las dos cantidades siguientes:
a. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
b. La cuota mnima resultante de aplicar el porcentaje, fijado por la Orden Ministerial que
establece la cuanta de los mdulos para cada actividad, sobre la cuota devengada por
operaciones corrientes.

DECLARACIONES-LIQUIDACIONES TRIMESTRALES
Los sujetos pasivos acogidos al rgimen simplificado tienen que presentar cuatro declaracionesliquidaciones.
A. Tres primeros trimestres:
El sujeto pasivo efectuar tres ingresos a cuenta de una parte de la cuota mediante el modelo 310.
Los ingresos sern el resultado de aplicar un porcentaje previsto para cada actividad a las cuotas
devengadas por operaciones corrientes, resultantes de aplicar los ndices y mdulos previstos para cada
actividad.
Del importe calculado:
a) Se restar el importe de las cuotas soportadas por las adquisiciones, o importaciones de
los activos fijos.
b) Se incrementar con el importe de las adquisiciones intracomunitarias de bines y las
entregas de activos fijos materiales afectos a la actividad.
Por lo que respeta a las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las
entregas de activos fijos materiales e inmateriales afectos a la actividad, el sujeto pasivo podr optar por
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APROVSISIONAMIENTO
incluirlas en la declaracin-liquidacin en que se produce el devengo de dichas cuotas, o en la del
ltimo trimestre del ao.
B. Cuarto trimestre: Declaracin-Liquidacin final
La declaracin-liquidacin final se presentar, en el modelo 311, durante los 30 primeros das del mes
de enero del ao posterior al que se liquida.
La cantidad a ingresar resultar de restar a la mayor de las dos opciones calculadas las cuotas ingresadas
en los tres primeros trimestres.

CASO PRCTICO 1
Calcula las cuotas trimestrales y la cuota anual del IVA correspondiente a una empresa dedicada a la
carpintera propiedad de Don Carlos Domnguez Garca, con DNI 30.000.000 C. Situadas en el
Polgono de Chinales.
En la empresa trabajan el empresario y un empleado. Tiene un vehculo y los desembolsos por
adquisiciones corrientes ascendieron a 21.035
ACTIVIDAD: Carpintera y cerrajera
Epgrafe IAE. 505.5
Mdulo
Cuota anual devengada
1.- Personal empleado
Por personal
5.366,41
2.- Potencia fiscal vehculo
Potencia
22,68
Cuota mnima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones
corrientes.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIN DE LOS NDICES Y MDULOS EN EL

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO
En la cuantificacin del nmero de unidades de los distintos signos o mdulos se tendrn en
cuenta las reglas siguientes:
1) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. Tambin tendrn esta consideracin,
su cnyuge y los hijos menores que convivan con l, cuando, trabajando efectivamente en la
actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.
Se computar como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que
pueda acreditarse una dedicacin inferior a 1.800 horas/ao por causas objetivas, tales como
jubilacin, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotacin, se computar
el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificacin de las tareas de
direccin, organizacin y planificacin de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de
la misma, se computar al empresario en 0,25 personas/ao, salvo cuando se acredite una dedicacin
efectiva superior o inferior.
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APROVSISIONAMIENTO
Para el resto de personas no asalariadas se computar como una persona no salariada la que trabaje en la
actividad al menos mil ochocientas horas/ao.
Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior a mil ochocientas, se estimar como
cuanta de la persona no asalariada la proporcin existente entre nmero de horas efectivamente
trabajadas en el ao y mil ochocientas.
Cuando el cnyuge o los hijos menores tengan la condicin de no asalariados se computarn al
50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero y no haya ms de una persona
asalariada.
2) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular,
tendrn la consideracin de personal asalariado el cnyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que
convivan con l, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliacin al rgimen general
de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial
desarrollada por el contribuyente. No se computarn como personas asalariadas los alumnos de
formacin profesional especfica que realicen el mdulo obligatorio de formacin en centros de trabajo.
Se computar como una persona asalariada la que trabaje el nmero de horas anuales por
trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/ao.
Cuando el nmero de horas de trabajo al ao sea inferior o superior, se estimar como cuanta de la
persona asalariada la proporcin existente entre el nmero de horas efectivamente trabajadas y las
fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.
Se computar en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve aos, al que preste
sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formacin, as como a los discapacitados con
grado de minusvala igual o superior al 33 %.
3) Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entender el que disponga
de sala de ventas para atencin al pblico. Por local no independiente se entender el que no disponga
de la sala de ventas propia para atencin al pblico por estar ubicado en el interior de otro local, galera
o mercado.
4.

Mesas. La unidad mesa se entender referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro
personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentarn o reducirn la cuanta del
mdulo aplicable en la proporcin correspondiente.

5.- Mquinas recreativas. Se considerarn mquinas recreativas tipo A o B, las definidas como
tales en los artculos 4 y 5, respectivamente, del Reglamento de Mquinas Recreativas y de Azar,
aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre. No se computarn, sin embargo, las que sean
propiedad del titular de la actividad.
En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicar por el ndice corrector previsto
en el nmero 6 siguiente.
Para el clculo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los mdulos e
ndices correctores aplicables inicialmente en cada perodo anual sern los correspondientes a los datosbase del sector de actividad referidos al da 1 de enero de cada ao.
Cuando algn dato-base no pudiera determinarse el primer da del ao, se tomar el que hubiese
correspondido en el ao anterior. Esta misma regla se aplicar en el supuesto de actividades de
temporada.
Cuando en el ao anterior no se hubiese ejercido la actividad, los mdulos e ndices correctores
aplicables inicialmente sern los correspondientes a los datos-base referidos al da en que se inicie.
Si los datos-base de cada mdulo no fuesen un nmero entero, se expresarn con dos cifras decimales.
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr multiplicando la cuota
correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el nmero de das
naturales comprendidos en el perodo de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el
nmero total de das naturales del mismo.
6.- En las actividades de temporada se calcular la cuota devengada por operaciones corrientes.
La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultar de dividir la cuota devengada anual por
el nmero de das de ejercicio de la actividad en el ao anterior.
En las actividades a que se refiere este nmero el ingreso a realizar por cada trimestre natural ser el
resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, al producto de multiplicar el
nmero de das naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota
devengada diaria por operaciones corrientes.
La cuota calculada segn lo dispuesto en este nmero se incrementar por aplicacin de los siguientes
ndices correctores:
- Hasta 60 das de temporada: 1,50.
- De 61 a 120 das de temporada: 1,35.
- De 121 a 180 das de temporada: 1,25.
Este ndice se aplicar en funcin de la duracin de la temporada.
Tendrn la consideracin de actividades de temporada las que habitualmente slo se desarrollen durante
ciertos das del ao, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 das por ao.
En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deber presentar declaracin-liquidacin en la
forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.
CUOTA ANUAL
7. Al finalizar el ao o al producirse el cese de la actividad o la terminacin de la temporada, para el
clculo de la cuota anual devengada y su reflejo en la ltima declaracin-liquidacin del ejercicio, el
sujeto pasivo deber calcular el promedio de los signos, ndices o mdulos relativos a todo el perodo en
que haya ejercido la actividad durante dicho ao natural.
8.- El promedio de los signos, ndices o mdulos se determinar en funcin de las horas, cuando se
trate de personal asalariado y no asalariado, o das, en los restantes casos, de efectivo empleo,
utilizacin o instalacin, salvo para el consumo de energa elctrica o distancia recorrida, en que se
tendrn en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kilmetros recorridos. Si no fuese
un nmero entero se expresar con dos cifras decimales.
Cuando exista una utilizacin parcial del mdulo en la actividad o sector de actividad, el valor a
computar ser el que resulte de su prorrateo en funcin de su utilizacin efectiva. Si no fuese posible
determinar sta, se imputar por partes iguales a cada una de las utilizaciones del mdulo.

RGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERA Y PESCA

Rgimen caracterizado porque los empresarios o profesionales incluidos en el mismo no tienen
obligacin de repercutir ni de ingresar el impuesto. Al no poder deducir el IVA soportado en sus
adquisiciones, tienen derecho a obtener una compensacin a tanto alzado cada vez que venden sus
productos. Esta compensacin es deducible por el empresario que la paga.
Es aplicable a los titulares de explotaciones agrcolas, ganaderas, forestales o pesqueras, que no
hubiesen renunciado a la aplicacin de este rgimen, siempre que sean personas fsicas y no hayan
facturado el ao anterior ms de 300.000 y quienes superen, para la totalidad de las operaciones
realizadas durante el ao anterior 450.000
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
Las operaciones por las que se tiene derecho a la compensacin son las entregas a otros empresarios de
productos naturales obtenidos en sus explotaciones.
No se tiene derecho al cobro de la compensacin cuando se vende a particulares o a otros empresarios
acogidos a este rgimen especial
La base de la compensacin es el precio de venta de los productos sin incluir gastos accesorios como el
transporte, embalaje, portes, etc, cargados separadamente al comprador. La cuanta de la compensacin
es la cantidad resultante de aplicar a la base el porcentaje correspondiente:
10%
8,5%

Productos naturales obtenidos en explotaciones agrcolas o forestales.

Productos naturales obtenidos en las explotaciones ganaderas o pesqueras

Los sujetos pasivos que hayan pagado las compensaciones podrn deducir su importe y, para ello,
debern tener el recibo acreditativo del pago de la compensacin firmado por los titulares de la
explotacin agrcola, ganadera, forestal o pesquera, que constituir el justificante de la operacin.
El recibo se extender por duplicado con los siguientes datos:

Serie, nmero y fecha.

Nombre, dos apellidos, NIF y dems datos identificativos del vendedor.
Descripcin de los bienes o servicios.
Porcentaje de compensacin aplicado.
Cantidad a compensar.
Firma del vendedor titular de la explotacin.

La copia se entregar al vendedor y el original firmado se lo quedar el comprador, y ambos lo

conservarn durante 4 aos.
Los sujetos pasivos incluidos en este rgimen quedan exentos de la mayora de las obligaciones
formales del impuesto, excepto de:
Solicitar el NIF
Presentar declaracin de comienzo, modificacin o cese de actividades.
Llevar un libro registro en que anoten las operaciones comprendidas en este rgimen especial.
Conservar una copia de los recibos durante 4 aos a partir del devengo del impuesto.
Los compradores anotarn los recibos en un libro registro especial.
CASO PRCTICO
Calcula la cantidad que deber pagar un empresario, sometido al rgimen general del IVA, que compr
hortalizas a un agricultor acogido al REAGP por importe de 180 . Tambin se han cobrado embalajes
por importe de 10

Ejercicios:
1.- Don Antonio Salgado Santos, con NIF 45.566.788 Z, con domicilio social en la calle Zurbarn n 78
de Crdoba, Cdigo Postal 14120. Inicia su actividad el da 20 de abril del 201, dedicndose al
comercio al por menor de pan, pastelera, confitera y similares, la actividad se realiza en el mismo
domicilio social. Epgrafe del IAE 644. Se acoge al Rgimen General de IVA. Incluido en el mtodo de
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
estimacin objetiva del IRPF. Realiza pagos fraccionados del IRPF. Tiene 2 empleados, por lo cual debe de
realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Cumplimentar la declaracin Censal.
2.- El importe total de una operacin es de 8.000 y el IVA del tipo reducido est incluido. Determinar la Base y
la Cuota.
3.- En un trimestre, una clnica odontolgica ha facturado a sus clientes por un importe global de 7.000 . Los
gastos de la clnica han sido de 1000 al 4% de IVA, 800 al 8% y 1.900 al 18%. Qu cantidad liquidar con
Hacienda esta clnica odontolgica?
4.- Un empresario que inicia una actividad econmica abriendo una peluquera de seoras y caballeros debe
presentar el Modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresario, profesionales.
Cumplimenta el modelo con los siguientes datos:
Fecha hoy.
Tus datos personales, nombre, NIF, domicilio, etc.
Actividad: Peluquera de seoras y caballeros (epgrafe 972.1
Desarrolla la actividad en un solo local.
Incluido en el rgimen simplificado del IVA
Incluido en el mtodo de estimacin objetiva del IRPF.
Realiza pagos fraccionados del IRPF
Tiene un empleado, por lo cual debe de realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
5.- Realiza la declaracin del IVA del primer trimestre del ao 2011 que presento la empresa Modulo SA, con
NIF A46.000.0000, domiciliada en la Calle Lope de Vega 25 de Crdoba, si las operaciones que realiz durante
los tres primeros meses del ao fueron:
Ventas (IVA sin incluir)
Artculos tipo reducido 6.000
Artculos tipo general 12.000
Artculos tipo general acogidos al Rgimen Especial Recargo Equivalencia 5.000
Compras (IVA sin incluir)
Artculos tipo reducido 3.000
Artculos tipo general
5.000
Importacin tipo general 6.000

6.- Indica con qu tipo de IVA estn gravados los siguientes productos y servicios:

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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO

7.-

en

el

DESCRIPCIN
Venta de una vivienda de segunda mano
Medicinas para personas
Medicinas para animales.
Ciruga Esttica
Vacas lecheras
Disco DVD
Gafas de Sol
Consulta Mdica
Sillas de ruedas para minusvlido
Lentillas
Gafas graduadas
Venta de una vivienda de proteccin Oficial
Venta de vivienda nueva
Fertilizantes
Transporte de mercancas
Verduras
Pan
Agua para riego
Bebidas alcohlicas
Libros
Entrada de teatro.
Ordenador porttil
Servicio de Taxi
Leche
Revista
Folios

TIPO DE IVA

Ventas
equivalencia (IVA y RE sin incluir)
Artculos tipo superreducido: 90.600
Artculos tipo reducido: 30.000
Artculos tipo general: 60.000
Vendemos a Argentina Cereales por valor de 50.000

Realizar las declaracionesliquidaciones

del
IVA
correspondiente a los 4
trimestres Modelo 303 de la
empresa Zuse, S.A. de
Sevilla, NIF A50.000.000
domiciliada en la calle
Mediterrneo 30, que realiz
citado periodo las siguientes
operaciones:
en rgimen de recargo de

Compras (IVA sin incluir)

Tipo reducido: 30.000
Tipo general:
60.000
Importacin de diversos artculos. tipo general 12.000
Compra a ganaderos del REAGP 3.600
Compramos en Alemania un camin por valor de 40.000
Compramos a EE.UU una maquinara por valor de 50.000

1 C AF
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
8.-Realizar las declaraciones-liquidaciones del IVA correspondiente a los 4 trimestre Modelo 303 y el Resumen
Anual Modelo 390. Presentado en la Delegacin de Hacienda calle Arjona de Sevilla por Don Manuel Santos
Garca, c/ Benito n 5 de San Jos de la Rinconada.
VENTAS
B. IMPONIBLE
COMPRAS
B. IMPONIBLE
1 TRIMESTRE
Ventas al 18%
10.000
Compra maquinaria
40.000
Ventas al 8%
8.000
Sueldos y salarios
7.000
Ventas al 4%
5.000
Suministro Luz
800
Ventas con R. E. 4%
1.500
Telfono
500
Ventas con R.E. 1%
1.000
Compra letra cambio
200
Ventas con R.E. 0,5%
500
Comisin gestin cobro letra
100
Pago de intereses bancarios
800
Compras al 18%
6.000
Compras al 8%
3.000
Compras al 4%
1.000
2 TRIMESTRE
Ventas 18%
Ventas al 8%
Ventas al 4%

20.000
7.000
10.000

Compras al 18%
Compras al 8%
Sueldos y salarios
Telfono
Luz
Servicios publicidad
Productos de limpieza

8.000
3.000
7.000
600
1.000
1.500
100

3 TRIMESTRE
Ventas al 18%
Ventas al 8%
Ventas al 4%
Ventas R. E. 4%

36.000
25.000
23.000
12.600

Compras al 4%
5.000
Sueldos y salarios
7.000
Telfono
2.000
Luz
3.000
Pago intereses bancarios
800
Compra material oficina (folios, Boli 250
Compra en Alemania un camin
50.000

4 TRIMESTRE
Ventas al 18%
Ventas al 8%

10.000
7.000

Compras al 18%
Compras al 8%

5.000
2.000

Ventas R.E. 1%

3.000

Sueldos y salarios
Compras a agricultores REAGP
Telfono

7.000
1.500
2.000

Luz
Compra en Francia Ropa
Compra medicinas para el botiqun

1.500
3.000
50

9.- Realiza la declaracin que deber presentar la empresa exportadora Mediterrnea, S. A. Con NIF A
11.000.000 domiciliada en la Avda. de la Palmera 143 de Sevilla.
La empresa realiz en el mes de mayo del 2009 las operaciones que a continuacin se detallan:
Ventas:
Tipo 4% 60.000 ; de las cuales 36.000 fueron vendidos en rgimen de equivalencia.
Tipo 8% 120.000 de las cuales 50.000 fueron vendidos en rgimen de equivalencia.
Tipo 18% 600.000 de los cuales 250.000 fueron vendidos en rgimen de equivalencia.
Compras y gastos (IVA sin incluir)
Productos terminados................................................250.000
Productos sometidos al 16%.....................................480.000
Sueldos y salarios.....................................................180.000
Electricidad...................................................................4.000

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APROVSISIONAMIENTO

Seguros ......................................................................1.500
Furgoneta de transporte..............................................37.000
Material de oficina........................................................1.600
Intereses bancarios........................................................8.000
Productos agrcolas del REAGP..................................38.000
Compensacin de la declaracin del mes anterior arroj un saldo a favor de la empresa de 11.000 , que
es compensada en esta declaracin.
Exportaciones 500.000
Adquisiciones intracomunitarias 250.000 , cuota de las adquisiciones intracomunitarias 40.000

10.- Realiza la declaracin anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2010, que debe presentar el
empresario individual Ramn Hontanilla Mancebo, con NIF 41414141 Z con domicilio en calle Alcntara n 14
de Crdoba, CP 14001
A) Compras y adquisiciones de bienes y servicios:

Centro S.L. NIF B44332211, de Teruel, CP 44004.PAGADO EN METLICO 3.006 .

Construcciones S.A, Madrid, NIF BA28002288, CP 28028. COMPRAS EN METLICO POR
VALOR DE 12.000 .
Este S.A NIF A 46000001, de Valencia. CP 40046.PRODUCTOS TERMINADOS 2.900 IVA
INCLUIDO Y COMPONENTES 1500 IVA INCLUIDO.
Industrias Nortes, S.L. NIF A 39808012 de Santander CP39093 MATERIAS PRIMAS Y
COMPONENTES 60.000 Y 10.000 HAN SIDO PAGADOS EN METLICOS..
Han realizado importaciones a EE.UU por importe de 22.000
Adquisiciones de maquinaria a un proveedor alemn 15.000

B) Ventas y entregas de bienes y servicios

Comercial del Cantbrico, S.L con NIF B33221100 DE Avils (Asturias) 33433. ARTCULOS
DIVERSOS POR 100.000 ; 20.000 han sido cobrado en metlico.
Al minorista Juan Fernndez Molinero, con NIF 111222333W de Valladolid CP 47012, ARTCULOS
DIVERSOS POR 3.500 cobrado en metlico.
A la minorista Ana Garca Osorio, NIF 13715715D, de Santander, CP 39002.PRODUCTOS
TERMINADOS POR 3035
Exportacin de mercancas a Mxico por 25.000
Envo de mercanca a un cliente de Ceuta por 53.000 . NIF B077070707 de Burgos, CP 07007. SE
COBRARON 7.200 en metlico.

11.- Realiza la declaracin anual de operaciones con terceras personas del ejercicio 2010, que debe presentar el
empresario individual Rafael Prez Prez, con NIF 28303344 X con domicilio en calle Alcntara n 14 de
Crdoba, CP 14001
C) Compras y adquisiciones de bienes y servicios:

Norte, S.L, NIF A39808012, de Santander, CP 30093.MERCANCA 25.000 , IVA incluido.

Sur S.A, Burgos, NIF B077070707, CP 07004. MATERIAS PRIMAS 12.000 IVA incluido, de
las cuales 6.000 fueron pagados en metlico.
Este S.A NIF A 46000001, de Valencia. CP 40046. COMPONENTES 60.000 IVA incluido,
10.000 han sido pagados en metlico.
Adquisiciones de mercancas en Francia por 2.300 IVA sin incluir.
Pagarn por el leasing de su vehculo a Prez y Ca S.A 1.000 mensuales IVA incluido. CIF
A14500600 de Crdoba.

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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO

Han realizado importaciones de China por importe de 18.000

D) Ventas y entregas de bienes y servicios

Mayoristas Centrales, S.A con NIF A28332244. CP 28045 Madrid. ARTCULOS DIVERSOS POR
30.000 IVA sin incluir.
Ana Garca Osorio, con NIF 13715715 D, de Santander, CP 39002. ARTCULOS DIVERSOS POR
12.000 IVA Y RE INCLUIDOS.
Exportaciones de maquinaria de EE.UU por importe de 90.000
Juan Fernndez Molinero, con NIF 11222333W, CP 47012 de Valladolid. MERCANCA 2.900 IVA
INCLUIDO. COBRADO EN MATLICO.
Exportacin de mercancas a Argentina por 90.000
Envo de mercanca a Juan Santos Santos de Tenerife por valor de 96.000,00
Hermanos Lpez, S.A de vila, NIF A03030300 CP 03014. PRODUCTOS SEMIELABORADOS
40.000 IVA INCLUIDO. SE COBRARON 15.000 en metlico.

12.- El seor Antonio Snchez Garca, con NIF A80.000.000 ha realizado la siguiente actividad econmica
durante el ao 2011.
Fabrica cocinas, batidoras, secadoras, etc. Esta actividad se encuentra recogida en el epgrafe 345 del
Impuesto de Actividades Econmicas.
La declaracin del 4 trimestre del 2008 resulto a compensar por 3.000 .
Operaciones del primer trimestre
1.- Compra motores a un empresario espaol por 36.000
2.- Compra chapa a un fabricante alemn por 18.000
3.- Recibe servicios de un abogado por 6.000
4.- Paga por alquiler del local donde ejerce la actividad 5.000
5.- Compra tornillos en Marruecos por importe de 12.000
6.- Vende electrodomsticos a un mayorista por importe de 55.000
7.- Factura por montajes y arreglos en las ventas realizadas a particulares 4.000
8.- Vende electrodomsticos a comerciantes en el rgimen especial del Recargo de equivalencia por 24.000
9.- Vende electrodomsticos en Marruecos por 12.000
Operaciones del segundo trimestre
10.- Compra piezas en Japn por importe de 36.000
11.- Vende electrodomsticos a mayoristas por 70.000 , se acuerda un descuento de 3.000 dado el importe del
pedido.
12.- Le prestan un servicio de reparacin de maquinaria por 30.000 .
13.- Vende electrodomsticos a comerciantes en recargo de equivalencia por 12.000 .
14.- Compra maquinaria de fabricacin por importe de 1.800
15.- Recibe servicios de un abogado por 3.000
16.- Vende productos a un empresario japons por 9.000 .
17.- Paga a un transportista espaol 1.200
18.- Compra piezas en Holanda por importe de 18.000
19.- Recibe anticipos de clientes por 6.000
20.- Realiza reparaciones por 6.000 de electrodomsticos que se ha vendidos.
21.- Compra maquinaria de fabricacin por importe de 5.100 , obteniendo un descuento por pronto pago
incluido en factura de 100 .
22.- Vende productos a un comerciante francs por 12.000 .
23.- Le prestan servicios de reparacin de ciertos bienes de inversin por valor de 24.000
24.- Devuelve a Holanda productos defectuosos de los comprados en el punto 18 por 6.000
25.- Gana un concurso pblico para instalar electrodomsticos. La entrega se har en el mes de noviembre.
Importe de adjudicacin 104.400

Operaciones del Tercer trimestre

26.-Entrega gratuita de electrodomsticos por valor de 6.000
27.- Compras de motores por 18.000 , no recibe factura hasta el cuarto trimestre.

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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
28.- Vende a un particular un electrodomsticos por 3.000
29.- Importa chapa de un fabricante por 6.000
30.- Vende a comerciantes en rgimen especial del recargo de equivalencia por 24.000
31.- Vende electrodomsticos a empresarios por 41.000 . La factura incluye 500 por transporte y otros 500
por seguro.
32.- Compra bienes para regalar a clientes por 1.200
33.- Realiza una adquisicin intracomunitaria desde Blgica por 12.000
34.- Devolucin de mercancas vendidas este ao en Espaa por 6.000
35.- Tiene gastos por participar en una exposicin por importe de 1.200
36.- La empresa de seguro que aseguro la operacin del punto 31, le factura 500

Operaciones del Cuarto trimestre

37.- Compra piezas por 60.000 . Le repercuten el 7% en lugar del 16%
38.- Obtiene descuentos por compras del ao por importe de 18.000
39.- Recibe facturas pendientes del tercer trimestre por 18.000
40.- Vende electrodomsticos a minoristas en recargo de equivalencia por 12.000
41.- Se produce la devolucin de mercancas del punto 28 quedando sin efecto la operacin.
42.- Realiza exportaciones por 12.000
43.- Se produce el devengo de la operacin realizada con el ayuntamiento en el segundo trimestre punto 25
44.- Compra un piso a un particular por 90.000 para utilizarlo como oficina.
45.- Vende un almacn a un particular por 72.000
46.- Compra motores a empresarios espaoles por importe de 72.000
13.- D. Juan Snchez es mdico radilogo, que tiene su consulta en la C/ Bailen de Jan.
En el segundo trimestre del 2009 ha facturado a sus pacientes por importe de 5.000 . En dicho trimestre ha
adquirido placas para radiografas a una empresa de Santander por importe de 1.000 Se puede deducir el IVA?
14.- D. Enrique Garca es funcionario del Ministerio de Economa y Hacienda. Adquiere, para un mejor
aprovechamiento de su trabajo como funcionario, un ordenador personal por importe de 1.000 Se puede
deducir la cuota?

15.- Un empresario inicia su actividad econmica abriendo un establecimiento con el nombre comercial
MODA MARI PAZ con NIF 14025800A de Crdoba, domicilio en C/ Felipe II n 2. Cdigo Postal
14001. Tiene que presentar el modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios y
profesionales. Cumplimentar con los siguientes datos:

Actividad. Comercio al por menor de prendas textiles, etc. Epgrafe 651

Desarrolla la actividad en un solo local.
Incluido en el rgimen general de IVA.
Incluido en el mtodo de estimacin directa IRPF
Realiza pagos fraccionados de Irpf
Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

16.- Calcula el importe a ingresar, a compensar o a devolver por la liquidacin del IVA en el ltimo
trimestre del ao de la empresa MODA MARI PAZ con NIF 14025800A de Crdoba, en el que se
realizaron las siguientes operaciones:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
1 C

Ventas de productos sometidos al 18% de IVA.

60.000
Compras de productos (Prendas de vestir)
160.000
Contratacin de un seguro
1.200
Paga el recibo de la luz del mes de octubre
200
Paga el recibo de telfono del mes de octubre
100
Paga el recibo del agua del mes de octubre
50
Ventas de productos sometidos al 8%
40.000
Revisin mdica de los empleados
700
Invitacin a clientes a espectculo musical
800
AF
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)

Compra una mquina de aire acondicionado para la empresa

Venta de productos sometidos al 4% de IVA
Paga el recibo de la luz del mes de noviembre
Paga el recibo de telfono del mes de noviembre
Paga el recibo de la luz del mes de diciembre
Paga el recibo de telfono del mes de diciembre
Compramos moda Francesa por valor de
Paga el recibo del agua del mes de diciembre
Productos de limpieza
Vendemos a Estados Unidos por valor de
Compras folios, bolgrafos, etc.

30.000
20.000
200
100
180
90
6.000
40
25
25.000
30

17.- Cumplimenta la declaracin del ltimo trimestre del ao que realizar la empresa Amrica, SL con
CIF B45000000 con los siguientes datos:
1. Venta de pescado por valor de
60.000
2. Compra prendas de vestir por valor de
87.000
3. Venta de naranjas
15.000
4. Compra revistas, peridicos, libros
2.300
5. Medicamentos por valor
600
6. Por facturas de electricidad a pagado
9.000
7. Ventas de productos de limpieza
90.000
8. Sueldos y salarios
150.000
9. Compra material elctrico
1.000
10. Seguridad Social
9.600
11. Telfono
400
12. Material oficina
2.300
13. Equipos informticos
7.000
14. Compras juguetes a China por importe
50.000
15. Compra una mquina
40.000
16. Compra Furgoneta en Alemania
35.000
17. La empresa compensar el saldo a su favor del trimestre anterior 1.500
a. Calcular la cuota de IVA devengado y soportado, indicando las operaciones exentas y no
sujetas.
b. Cumplimentar el modelo correspondiente
18.- La empresa Parla S.A. con domicilio en calla nave n 5 de Sevilla, con CIF A988; dedicada a
varias actividades y comercializacin de diversos artculos realizo las siguientes operaciones durante el
primer trimestre del ao 2012, realizado las siguientes operaciones
1)
2)
3)
4)
5)

La declaracin del trimestre anterior resulto a compensar por importe de 3.000 .

Vendemos a D. Jess Bueno en primera transmisin un piso valorado en 320.000
Vendemos un local comercial a la empresa INFOSUR valorado en 400.000 .
La empresa ha vendido a Francia frutas por valor de 90.000 .
Compra ovejas a ganaderos acogidos al Rgimen Especial de Agricultura ganadera y pesca por
valor de 6.000
6) Vende ruedas de automvil por valor de 3.000 a sujetos pasivos acogidos al rgimen especial
de recargo de equivalencia.
7) Compramos a Holanda una mquina para envasar los productos de la empresa por valor de
10.000
8) Se efecta una venta de naranjas a un empresario establecido en Grecia por importe de 500.000

1 C AF
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
9)
10)
11)
12)

Compramos una mquina a Blgica para la empresa por valor de 80.000 .

Compramos a Argentina Moda Espaola (prendas de vestir) por valor de 8.000
Compramos flores por importe de 10.000
Vendemos carne de ternera envasada a sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de recargo
de Equivalencia por valor de 800.000 ,
13) Vendemos Queso por valor de 16.000 a sujetos pasivos acogidos al rgimen especial de
recargo equivalencia. Descuento 5%. Indicando el vendedor expresamente, que el transporte lo
realice una agencia de transporte a su nombre por importe de 500 , igualmente el seguro lo
contrata con la agencia Santa Lucia a su nombre por valor de 1.500 .
14) Compramos a Grecia leche por valor de 3.000 .
15) Contrata a un licenciado en Empresariales abonndole 1.000 mensuales, relacin de
dependencia. La empresa paga 600 de Cuota de Seguridad Social.
16) Compramos semillas a agricultores acogidos al rgimen especial de agricultura, ganadera y
pesca por importe de 16.000
17) Ha satisfecho durante el primer trimestre los siguientes conceptos:
I. Agua
120
II. Energa elctrica
900
Telfono
1.000
18) Contratamos con una compaa de seguro, el seguro de nuestro establecimiento por valor de
2.000
19) Vendemos libros a sujetos pasivos acogidos al Rgimen Especial de Recargo de Equivalencia
por valor de 30.000,00
20) Por gestin de cobro y descuento de letras le han cargado en cuenta 1.000,00
SE PIDE:
I. Calcular la cuota de IVA devengado y soportado, indicando las operaciones exentas y no
sujetas.
II. Cumplimentar el modelo correspondiente.
19.- D. Carlos Domnguez Domnguez se dedica a la actividad de pintura con el epgrafe 505.6 del
Impuesto de Actividades Econmica. Con domicilio en calle Crdoba n 25 de Crdoba. Cdigo Postal
14900. En el 2010 ha desarrollado la actividad con los siguientes elementos:
Persona contratada 1 trabajador a tiempo completo.
Persona contratada de 18 aos 600 horas desde 1 de marzo hasta 31 de Julio.
Potencia fiscal vehiculo 120
Carlos Domnguez trabaja en la actividad a tiempo completo.
Tiene un local de 20 metros cuadrados para guardar los objetos de su actividad.
Datos del 2011.
En el mes de abril contrata a un trabajador menor de 19 aos, total de horas 300.
En el mes de junio contrata a un trabajador, nmero total de horas 400.
Al finalizar el ao, el importe por operaciones corrientes asciende a 12.000
En el mes de abril adquiere una mquina para pintar por importe de 3.000
En el mes de agosto compra en Francia una mquina por importe de 2.000
SE PIDE:
1. Determinar el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestre. Cumplimentar en el modelo un
trimestre.
2. Determinar la cuota anual por la actividad. Cumplimentar el modelo correspondiente.
20.- Don Carlos ejerce la actividad de restaurante de un tenedor, estando matriculado en el Epgrafe
671.5 del IAE, durante los meses de verano. Todos los aos comienza la actividad en Mlaga desde el 1
1 C AF
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO
de Mayo hasta 30 de septiembre. Con domicilio en Avda. la Palmera n 5, telfono 952 50 50 50. NIF 30
30 30 30 A. Los datos de la actividad del ao 2011 fueron:
Personas contratadas.................................................................... 5
Potencia elctrica ...................................................................1000 Kw
Mesas 5 de cuatro personas y 10 de 2 personas.
Mquina tipo B.
Datos de la actividad ejercicio 2012

Contrata a 2 trabajadores menores de 19 aos total de horas 500

Compra el 1 de Junio una mquina recreativa tipo A por importe de 12.000

Al finalizar la actividad el importe por operaciones corrientes asciende a 30.000 .

En el mes de Julio compra de Portugal 3 mesas de cuatro personas por importe de

3.000
SE PIDE:
1. Determinar el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestre. Cumplimentar en el
modelo un trimestre.
2. Determinar la cuota anual por la actividad. Cumplimentar el modelo correspondiente.

21.- Don XX ejerce la actividad de cafetera, epgrafe 672.1 desde el ao 2011

La actividad la desarrolla en un local arrendado por el que paga 1.760,00 mensuales. Desde que
comenz, el contribuyente est acogido al rgimen simplificado de I.V.A y ha desarrollado la actividad
con los siguientes elementos:
Potencia elctrica
Mesas:
Mquina tipo B

20 KW
4 mesas para 4 personas.
2 mesas para 2 personas.
2 mquinas.

En el 2011 el personal empleado en el negocio, trabaja el titular y 2 empleados a tiempo completo

durante todo el ao. En el 2012 contrata a un trabajador de 18 aos 900 horas, desde el 1 de febrero, y
dos trabajadores, desde el 1 de julio al 30 de septiembre, que han trabajado 720 horas cada uno.
Otros datos a tener en cuenta:
El 1 de julio del 2009 ha adquirido un horno elctrico por 450 euros y en octubre ha repuesto el
mobiliario por 2.000
El 30 de noviembre adquiere servilletas, posavasos y otro material en Portugal por valor de
2.500
Al finalizar el ao, el importe total del IVA soportado en operaciones corrientes asciende a 9.000

A) Calcular el ingreso a cuenta de los tres primeros trimestres.

B) Determinar la cuota anual por la actividad.
22.- Doa Isabel Garca ejerce la actividad correspondiente al epgrafe 673.1 durante los meses de
verano. Todos los aos comienza la actividad el 15 de junio y finaliza el 15 de septiembre.
Los datos para su actividad en el ejercicio 201_ fueron los siguientes:
Nmero de personas empleadas 1 trabajador 650 horas.
Potencia elctrica 10 Kw contratados.
1 C AF
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TEMA 12 IVA
APROVSISIONAMIENTO

Mesas: 4 mesas de 4 personas.

Los datos de la actividad correspondiente al ejercicio 201_ son los siguientes:

Adems del trabajador contratado anteriormente, contrata a un trabajador a media jornada, que
realiza un total de 400 horas.
Las cuotas soportadas por operaciones corrientes ascienden a 3.000,00
Adems compra en Julio 8 mesas de 2 personas por importe de 300,00 cada una.

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