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CONTABILIDADE TRIBUTRIA
Curso de Cincias Contbeis
Prof. Me. Hugo David Santana
INTRODUO
Esse tema procura analisar os principais aspectos da
legislao tributria pois alm de representarem o
elemento bsico para o estudo da contabilidade
tributria, os conhecimentos dessas normas de vital
i m p o r t n c i a p a ra a s o b r e v i v n c i a d e u m a
organizao, sobretudo na
conduo de uma gesto
Tributria eficiente e eficaz.
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OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
FLUXOGRAMA DE TRIBUTO
A"vidade
Administra"va
totalmente
vinculada
Prestao
Pecuniria
(Valor)
Prestao
Compulsria
(Obrigatria)
Em
Moeda
ou
valor
nela
Exprmvel
TRIBUTO
No
Sano
de
Ato
Ilcito
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Quanto a Espcie:
Os tributos podem ser classificados quanto a espcie
em impostos, taxas, contribuies de melhoria,
contribuies sociais e emprstimos compulsrios. A
classificao se da em funo da vinculao ou no do
valor arrecadado a uma contraprestao por parte do
Estado e tambm da atividade vinculada ou
destinao dos recursos.
Quanto a Funo:
U m t r i b u t o p o d e t e r fu n o f i s c a l ,
extrafiscal ou parafiscal. A classificao
apresentada decorre de os tributos serem
usados com outras funes, que no a de
simples arrecadao.
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Funo Fiscal:
Diz-se que um tributo tem funo fiscal, quando seu
principal objetivo a arrecadao de recursos para o
Estado.
Funo Extrafiscal: quando o objetivo principal a
interferncia no domnio econmico.
Funo Parafiscal: Quando destinado ao custeio
de atividades que, em
princpio, no integram
as funes prprias do
Estado.
Como Exemplo:
Pode-se dizer que o ICMS e o IR tm funo
fiscal, enquanto o Imposto de Importao e
IOF tm funo extrafiscal (regulatrio) e as
contribuies s entidades como SESI, SESC,
SENAC tm funo parafiscal.
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Tributos Indiretos:
Incidem sobre a produo e circulao de
bens ou servios. Uma vez que os produtores
e vendedores de bens e servios repassam tais
tributos aos preos, estes acabam atingindo
indiretamente o consumidor final.
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HIPTESE DE INCIDNCIA
Essa descrio que a lei faz de um fato que,
quando ocorrer, far nascer a obrigao
tributria chama-se de Hiptese de Incidncia. A
Hiptese de Incidncia , portanto, o conceito
terico da lei a regra a ser seguida.
CONTINUANDO
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FATO GERADOR
Denomina-se Fato Gerador a concretizao da
hiptese de incidncia, ou seja, a materializao
da situao descrita em lei. Alm de determinar a
hiptese de incidncia, a lei tambm deve
descrever o momento em que se considera que a
hiptese de incidncia
ocorre:
BASE DE CCULO
A Base de Clculo o valor sobre o qual
aplicada alquota para apurao do montante
do tributo a pagar. Deve ser definida em Lei
Complementar e sua alterao est sujeita aos
princpios da legalidade, anterioridade e
irretroatividade.
BASE DE CCULO
No caso da remunerao pelo trabalho assalariado,
sobe a qual incide o imposto de renda, nem todos os
valores recebidos pelo trabalhador esto sujeitos
incidncia do IR, por no comporem a sua base de
clculo. Alm disso, algumas redues da base de
clculo so conside radas, como o caso da deduo
de um determinado valor por
dependente e das
contribuies para a
previdncia social.
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EXEMPLO
O Senhor Pedro da Silva colaborador da
empresa Alfa S/A, com um salrio de R$
20.000,00 (01 dependente IR). Abaixo iremos
demonstrar o clculo do IR Fonte:
EXEMPLO
Salrio Bruto
(-) INSS
(-) Dependente:
(=) Rendimento Tributvel:
(x) Alquota do IR: 27,5%:
(-) Parcela a Deduzir:
(=) IRRF:
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
8.000,00
482,93
179,71
7.337,36
2.017,77
826,15
1.191,62
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7,5
15
22,5
27,5
134,08
335,03
602,96
826,15
ALQUOTA
A alquota ou percentual definido em lei que,
aplicado base de clculo determina o
montante do tributo a pagar pode ser:
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ELEMENTOS ESSENCIAIS
A obrigao tributria corresponde ao vnculo derivado
da relao do Estado com o particular. Nessa relao,
o Estado o sujeito ativo da obrigao tributria que,
graas ao seu poder de imprio, impe ao particular
sujeito passivo da obrigao, um dever de dar, fazer
ou no fazer alguma coisa.
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VAMOS PRATICAR
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Resposta = Letra a
FINALIZANDO
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RESUMO
A principal fonte de recursos financeiros do Estado, os
tributos exercem um grande efeito sobre as empresas
brasileiras e, muitos casos, podem at mesmo definir
o futuro delas, exigindo do contador/controller o
devido conhecimento das normas que os rege para
para
que
sejam
tratados contabilmente
de forma correta.
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