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TECNOLÒGICO NACIONAL DE MÈXICO

INSTITUTO TECNOLÒGICO DE CHILPANCINGO
AUDITORIA PARA EFECTOS FINANCIE
DOCENTE:
PAULA ADRIANA LEYVA ALARCÒN

UNIDAD I

Estudio y evaluación del control
interno
ALUMNOS:
MAURY ITZEL GONZÀLEZ VEGA
JESÙS JUÀREZ GONZÀLEZ
MARCO ANTONIO SOLANO DE JESÙS
ANA KAREN SALDAÑA LOPEZ
JOSE GUILLERMO NAVA ZEFERINO
Chilpancingo gro; 28 de febrero del 2015.

Índice
1.1 Investigación de las características generales y particulares de la empresa.
1.2 Elaboración del organigrama funcional y departamental de la empresa.
1.3 Identificación de las operaciones básicas de la empresa
1.4 Investigación de las funciones básicas de puestos que intervienen en las
operaciones básicas
1.5 Elaboración de diagramas de flujo de control interno en operaciones básicas.
A).- De ingresos
B).- De cobro
C). De compras
D).- De pago
E). De producción

1.6 Requisitos básicos del control interno
1.7 Evaluación del control interno
1.8 Informe de observaciones y sugerencias de mejora al control interno

Introducción

El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y operación
de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la
información que genera la empresa.

El auditor debe realizar un estudio y evaluación del Control Interno, como parte de
una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.

El Contador Público puede llevar a cabo un trabajo más profundo o con un objetivo
más preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una
opinión específica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta
ocasión al estudio y evaluación que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.

El boletín 3050 “Estudio y Evaluación del Control Interno” de las Normas y
Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control
interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y
evaluación, como un aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoria.

Así mismo señala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o
desviaciones, a continuación presentaremos los temas de esta unidad, para fortalecer
un poco más nuestro conocimiento.

1.1 investigación de las características generales y
particulares de la empresa.
Debemos de comentar, que en principio la definición de una empresa, sin importar su tamaño,
ni su lugar de origen, es igual en cualquier parte del mundo, ya que dentro de su definición,
siempre gozará de los mismos componentes necesarios para que pueda decirse que es una
empresa.
La empresa en sí, corresponde a una organización que tiene características muy especiales,
pero similares, que la catalogan de la manera siguiente y “por consiguiente” se define como
sigue:
“Una unidad económica de producción y decisión que, mediante la organización y
coordinación de una serie de factores (capital y trabajo), persigue obtener un beneficio
produciendo y comercializando productos o prestando servicios en el mercado”
La definición anterior, se toma como una definición general y genérica de lo que constituye
una empresa, y que en la actualidad, corresponde de una manera exacta a lo que tenemos
como
empresa.
Características
generales
En esta ocasión en que ya se ha definido el concepto de lo que es una empresa, tenemos la
libertad de definir con más precisión sus características, y haciendo una relación con lo que
constituye
su
definición:
CARACTERISTICAS:
 Cuentan con recursos humanos, de capital, técnicos y financieros.
 Realizan actividades económicas referentes a la producción, distribución de bienes y
servicios que satisfacen necesidades humanas.
 Combinan factores de producción a través de los procesos de trabajo, de las relaciones
técnicas y sociales de la producción.
 Planean sus actividades de acuerdo a los objetivos que desean alcanzar;
 Son una organización social muy importante que forman parte del ambiente económico
y social de un país.
 Son un instrumento muy importante del proceso de crecimiento y desarrollo económico
y social.
 Para sobrevivir deben de competir con otras empresas, lo que exige: modernización,
racionalización y programación.
 El modelo de desarrollo empresarial reposa sobre las nociones de riesgo, beneficio y
mercado.

 Es el lugar donde se desarrollan y combinan el capital y el trabajo, mediante la
administración, coordinación e integración que es una función de la organización.
 La competencia y la evolución industrial promueven el funcionamiento eficiente de la
empresa.
 Se encuentran influenciadas por todo lo que suceda en el medio ambiente natural,
social, económico y político, al mismo tiempo que su actividad repercute en la propia
dinámica social.

1.2

ELABORACIÓN DEL ORGANIGRAMA FUNCIONAL Y DEPARTAMENTAL DE
LA EMPRESA

Un organigrama representa en forma gráfica las principales funciones y líneas de autoridad de
una empresa en un momento dado. Existen diversos criterios para fijar el nombre con que se
designan las gráficas en las que se representa la estructura de un organismo social.
Pasos para elaborar un organigrama:
1.

Elaborar una lista de funciones y subfunciones probables;

2.

Compararla con una lista de comprobación;

3.

Preparar cuadros o plantillas, y

4.

Diseñar el organigrama.

5.

Todo organigrama debe contener los siguientes datos: título o descripción condensada de las
actividades, fecha de formulación, nombre del responsable de elaboración, aprobación,
explicación de líneas y símbolos especiales.”

ORGANIGRAMA FUNCIONAL

ORGANIGRAMA DEPARTAMENTAL
1.3 IDENTIFICACION DE LAS OPERACIONES BASICAS
DE LA EMPRESA
   PROCESO DE COMRAS
La compra es aquella operación que involucra todo el proceso de ubicación de proveedor o
fuentes de abastecimiento, adquisición de materiales a través de negociaciones de precio y
condiciones de pago con el proveedor elegido y la recepción de las mercaderías
correspondientes para controlar y garantizar el suministro de la adquisición.
Para aclarar el concepto antes analizado, debes tener presente que existen características
propias de todo proceso de compras, las cuales te detallamos a continuación:
Función de Compras: Es aquella que relaciona a las distintas áreas de la Empresa con los
diferentes proveedores externos, es decir, el Departamento de Compras o Encargado de
Compras, es el intermediario para cubrir las necesidades de la Empresa con sus proveedores.
Importancias de Compras: Se manifiesta principalmente en asegurar el abastecimiento
normal de las necesidades de insumos y materiales de la empresa. Además la colaboración
en la administración de los recursos materiales y financieros de la Empresa, es decir, saber a
quién, cómo y cuándo comprar, puede traer consigo mayor economía y ganancias para la
Empresa.
Organización de Compras: Todas las Empresas son diferentes por lo tanto sus necesidades
también van a ser diferentes, ya sea por su giro, tamaño, organización y situación geográfica.
Dentro de todas la diferencia, podemos, establecer algunas semejanzas entre ellas como son:
La actividad de compra puede ser centralizada o descentralizada, las cuales tienen sus
ventajas o desventajas.

   PROCESO DE VENTAS
La venta es un conjunto de actividades diseñadas para promover la compra de un producto o
servicio.Por ese motivo, la venta requiere de un proceso que ordene la implementación de sus
diferentes actividades, caso contrario no podría satisfacer de forma efectiva las necesidades y
deseos de los clientes, ni coadyuvar en el logro de los objetivos de la empresa.

"Fundamentos
de
una secuencia lógica que
un comprador potencial y que

Marketing", el proceso de venta "es
emprende el vendedor para tratar con
tiene por objeto producir alguna
reacción

deseada en el cliente
(usualmente la compra)".

  COBRO:

financiación
que
de la empresa adquirente.

Existen básicamente tres tipos
medios de pago: la letra, el

El proceso de compras se cierra con
el pago al proveedor del producto
adquirido. La forma en que se hará
este
pago
dependerá
de
la
ofrezcan los proveedores y de la situación económica

de documentos que se utilizan como
pagaré y la carta de pago.

Con la letra y el pagaré el
proveedor puede hacer líquido el
importe inmediatamente presentando al descuento el documento.

La letra es un instrumento flexible de pago, que puede ser utilizado como moneda de pago y
endosarse a otras empresas, mientras que el pagaré es más rígido. En cambio el pagaré es
un instrumento más económico, ya que no lleva timbre: este ahorro y la comodidad que
supone tener un talonario de pagarés suministrado por el banco son los responsables del
cada vez mayor uso del pagaré frente a la letra.

  INGRESOS
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren
llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios.
Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de losservicios que presta la empresa,
mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de
propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una
función contable que puede identificarse con los ciclos de ingresos.
Sin embargo debe tomarse en cuentasque las mismas deberán servir tan solo como
una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control
interno, ya que la identificación y determinación de estas funciones, asientos contables,
formas y documentos importantes.

PRODUCCION
Un proceso de producción es un sistema de acciones que se encuentran
interrelacionadas de forma dinámica y que se orientan a la transformación de ciertos
elementos. De esta manera, los elementos de entrada (conocidos como factores)
pasan a ser elementos de salida (productos), tras un proceso en el que se incrementa
su valor.

Las acciones productivas son las actividades que se desarrollan en el marco del proceso.
Pueden ser acciones inmediatas (que generan servicios que son consumidos por el producto
final, cualquiera sea su estado de transformación) o acciones mediatas (que generan
servicios que son consumidos por otras acciones o actividades del proceso).
Clasificación de los procesos productivos:
Por su significación

Procesos básicos: en estos procesos se desarrolla la producción básica de la empresa. Los
artículos producidos en este proceso, son aquellos en la producción de los cuales se
especializa laempresa y representan las características productivas de esta.
Procesos auxiliares: facilitan la producción básica y comprenden, por ejemplo, la producción
de herramientas, dispositivos, mezclas, energías en sus diversas formas (vapor, aire
comprimido, etc.), así como servicios tales como la transportación y el almacenamiento. Es la
producción necesaria para asegurar el funcionamiento de la producción básica.
Procesos de servicios: comprenden, por ejemplo, la transportación y el almacenamiento.
Procesos secundarios: en estos, se elaboran los residuos de la producción básica.
Un proceso de producción es el conjunto de actividades orientadas a la transformación
derecursos o factores productivos en bienes y/o servicios. En este proceso intervienen la
información y la tecnología, que interactúan con personas. Su objetivo último es
lasatisfacción de la demanda.
Los factores de producción son trabajo, recursos y capital que aplicados a la fabricación se
podrían resumir en una combinación de esfuerzo, materia prima e infraestructura .

1.4 .INVESTIGACIÓN DE LAS FUNCIONES BÁSICAS DE
PUESTOS QUE INTERVIENEN EN LAS OPERACIONES
BÁSICAS
 1. Funciones técnicas. Se refiere a las funciones empresariales que están directamente
ligadas a la producción de bienes y servicios de la empresa, como por ejemplo, las
funciones productivas, las de manufactura, las de adaptación y operación, etc., siendo una
función primordial ya que es la razón de ser de la organización.
 2. Funciones comerciales. Están relacionadas con las actividades de compra, venta e
intercambio de la empresa, es decir, debe saber tanto producir eficientemente como
comprar y vender bien, haciendo llegar los bienes y servicios producidos al consumidor.

 3. Funciones financieras. Esta función implica la búsqueda y el manejo del capital, donde
el administrador financiero prevé, planea, organiza, integra, dirige y controla la economía
de la empresa, con el fin de sacar el mayor provecho de las disponibilidades evitando
aplicaciones imprudentes de capital.
 4. Funciones de seguridad. Son las que ven por el bienestar de las personas que laboran
en dicha organización, con relación a su protección, a los enseres con que cuenta y al
inmueble mismo, por ejemplo la seguridad de higiene, la industrial, privada, personal, etc.
 5. Funciones contables. Estas funciones se enfocan en todo lo que tiene que ver con
costos, inventarios, registros, balances y estadísticas empresariales; la contabilidad cuenta
con dos funciones básicas, la de llevar un control de los recursos que poseen las
entidades comerciales, y el informar mediante los estados financieros las operaciones
realizadas.
 6. Funciones administrativas. Se encargan de regular, integrar y controlar las cinco
funciones anteriores, realizando actividades y/o deberes al tiempo que se coordinan de
manera eficaz y eficiente en la cual se implementa la planificación, organización,
dirección, la coordinación y el control.
 Una organización funciona de forma correcta cuando existe una sincronía de los
elementos divididos en áreas que se establecen anteriormente. Si existe un fallo en alguna
de ellas, sus consecuencias se reflejarán en el resto de las categorías y la organización no
podrá funcionar de forma correcta. Todos los integrantes de la empresa tienen cierta
participación en todas las áreas establecidas, a pesar de su empleo específico, cada parte
de la organización es tan importante como ésta vista como una totalidad.
 La teoría de Fayol se explica a sí misma como un esquema a seguir para todas las
organizaciones de la época post-industrial, hoy en días nos pueden parecer evidentes y un
tanto obvias, sin embargo, su empleo a hecho que muchas empresas funcionen
efectivamente y de forma sistemática. Sus teorías surgieron en conjunción con la
tendencia científica del positivismo aplicado a las empresas y a las técnicas
organizacionales.
 1. Producción: hay que tener en cuenta que supone tanto el aprovisionamiento de los
factores productivos (materias primas, mercancías, energía, servicios externos, etcétera)
como su posterior transformación en bienes y servicios capaces de satisfacer las
necesidades.

 2. Comercialización: una vez producido el producto tiene que llegar hasta el consumidor a
través de su comercialización y distribución. Esta función se conoce como Marketing y
adquiere gran importancia en los actuales mercados en los que la empresa tiene que
llamar la atención del consumidor frente a la competencia.
 3. Recursos Humanos: organiza y gestiona el personal de la empresa, es decir, se
encarga de la selección, contratación, formación y motivación de los trabajadores.
 4. Financiación: a través de esta función la empresa capta los fondos necesarios para el
funcionamiento de la empresa y realiza las inversiones necesarias, es decir, dirige las
fuentes de financiación hacia los recursos para los que se destinan.
 5. Administración: se refiere a la organización de la empresa en su conjunto, es decir, se
encarga de repartir tareas y niveles jerárquicos, de asignar responsabilidades y, por tanto,
también nos referimos a esta labor como la función de dirección.
   PUESTOS EN LAS OPERACIONES BASICAS

GERENTE GENERAL O DIRECTOR GENERAL

el gerente general es el responsable de la definición de la estrategia de la empresa,
determinación de sus objetivos y de los medios necesarios para lograrlos. Marca las pautas
para obtención y el uso de recursos de la empresa conforme a un plan, y organiza las tareas
de los miembros componentes de la empresa. Coordina y controla operaciones según un plan
previsto. Revisa la estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos,
que pueden ser externos (ej.: una crisis energética) o internos (ej.: una huelga)

GERENTE DE PRODUCCIÓN

El gerente general es el responsable de la definición de la estrategia de la empresa,
determinación de sus objetivos y de los medios necesarios para lograrlos. Marca las pautas
para obtención y el uso de recursos de la empresa conforme a un plan, y organiza las tareas
de los miembros componentes de la empresa. Coordina y controla operaciones según un plan
previsto. Revisa la estrategia y las estructuras de la empresa en respuesta a los imprevistos,
que pueden ser externos (ej.: una crisis energética) o internos.

GERENTE COMERCIAL, DE VENTAS O DIRECTOR DE VENTAS

Se le denomina, en otros casos, como gerente o director comercial. su campo de actuación se
dirige hacia la colocación de los productos o mercancías, que la empresa fabrica o

simplemente comercializa, en los mercados. depende, por tanto, de él toda
la estructura comercial de la empresa. en ocasiones, integra en su campo las actividades de
marketing y de estudio o prospección de mercados. también las de publicidad.
el gerente de ventas es otra pieza clave en el organigrama de la empresa. de nada vale
fabricar o disponer de buenos productos para la venta o servicios para prestar si no se venden
o no se saben vender.

GERENTE DE PERSONAL O Recursos R Humanos H

Cuando existe esta figura en el organigrama de la empresa, se la atribuye todo el campo de
acción de lo relativo a la gestión del personal en sentido amplio. desde captar o recoger las
necesidades de contratación de nuevo personal hasta el despido o baja del mismo, pasando
por la gestión de los recursos humanos en forma permanente, todo esto es materia única de
esta gerencia.

1.5 Elaboración de diagramas de flujo de control interno en
operaciones básicas
A).- De ingresos

B).- De cobro

C). De compras

D).- De pago

E). De producción

1.6

Requisitos básicos del control interno

Requisitos legales para la conformación de un manual de control interno
El artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que "El
Control Interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del control interno:
el entorno de control; la organización; la idoneidad del personal; el cumplimiento de los
objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales
y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las
normas jurídicas y técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control” El artículo
4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que “cada institución del
Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento de su propio sistema de
control interno
De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas, reglamentos,
disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando considere
necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el control de las
operaciones a su cargo. La Contraloría General verificará la pertinencia y la correcta
aplicación de las mismas”.
El artículo 8 de la antes mencionada ley, añade que “el control interno, será responsabilidad
de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear las condiciones para el
ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General del Estado”.
El artículo 9 de la misma ley determina que “Para un efectivo, eficiente y económico control
interno, las actividades institucionales se organizarán en: • Administrativas o de apoyo, •
Financieras, • Operativas; y, • Ambientales”.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría interna y
servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento del Control Interno en
los sistemas implantados en la entidad.

Evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución
del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del
control interno existente, que sirva de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a
los procedimientos de auditoría”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una
relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y
naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las
debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín
como "situaciones a informar".

El informe será emitido por el auditor a través de la auditoría realizada a cierta entidad, con la
finalidad de:

Dar por escrito la constancia de las observaciones realizadas por él y su equipo, sobre
los puntos más importantes que considere débiles y deben ser necesarios cambiar o
crear, al igual que por cada observación se impondrá una sugerencia para el logro de
ella.

Los resultados obtenidos de las evaluaciones del sistema de control interno.

Declararle los Problemas o Riesgos identificados.

Al cliente proporcionarle sugestiones constructivas respecto a lo encontrado en el
tiempo de la auditoria.

El informe contendrá:
Los datos del Destinatario, datos del Remitente, Fecha y lugar, Narración de las
responsabilidades, Opinión del auditor, Firma del auditor, Redacción de las opiniones y
sugerencias.

Conclusión

El control interno lo definimos entonces como una representación por el conjunto
de políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

El Contador Público y/o cualquier profesional deben efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente en la empresa que examina, con el fin básico
de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para
precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.