SISTEMAS TRIBUTARIOS

Relaciones Finacieras Intergubernamentales

Sistema de gobierno
o
Centralizado (unitario)

Posee una estructura integrada de gastos e ingresos

Los desembolsos responden a las prioridades generales

La estructura impositiva cumple con los principios de la imposicin (hay coordinacin)

o
Descentralizado (varios niveles de gobierno, federal)

Problemas

Cada organismo poltico ejecuta sus propias decisiones en materia de gasto pblico

Se complica evaluar el impacto de las distintas actividades cuando varios niveles concurren a
la misma

Distintas estructuras impositivas financian los mismos gs.

Requiere

Estudiar los problemas

Solucionarlos

Identificacin de los problemas

o
Asignacin de las funciones y recursos a cada nivel de gobierno

Hay que tener en cuenta que los gastos y recursos

No pueden repartirse en forma autnoma, son interdependientes

No hay prioridades lgicas y genricas,

Se imponen criterios de valoracin polticos

Pautas a considerar en la ubicacin de las funciones

Eficiencia
o
Asignarlas a la unidad de gobierno que las pueda desarrollar mejor. Por ejemplo

La defensa dejarla a cargo de la Nacin

La sanidad a un organismo local

Uniformidad de polticas
o
Habra que tener en cuenta el inters general (federal) o local de la actividad a
desarrollar

Por ejemplo, la infraestructura de caminos o de energa a cargo de la

Nacin

Cercana
o
De la funcin al beneficiario de la misma

Requisitos para la asignacin de los recursos

Eficiencia
o
Que el nivel de gobierno que tiene a cargo el impuesto tenga la capacidad de
manejar la informacin par medir su base imponible
o

As

Suficiencia
o
Lo asignado debe cubrir las necesidades del presupuesto del gobierno que sea

Conveniencia
o
Puede ser necesario la asignacin del tributo a cierto nivel de gobierno

Por la naturaleza del gravamen

Por los efectos econmicos que produce

Por los objetivos extrafiscales tenidos en cuenta en su generacin

o
As los gravmenes al comercio exterior deberan ser asignados a la Nacin

Restricciones polticas
o
Debe mantenerse la autonoma de los gobiernos locales (que no dependan
absolutamente del nacional)
o
Tienen reserva de las facultades no cedidas
o
Desigualdad de las fuentes de recursos

Las capacidades contributivas se distribuyen en forma desigual en el territorio

Efectos

Hay regiones pobres con mayores dificultades para mantener adecuados niveles de
prestacin de servicios

Hay regiones con mayor localizacin de capacidades contributivas que les cuesta menos
prestar buenos servicios

Si no se neutralizan las diferencias regionales, se producen procesos migratorios (voto con los pies)
de las regiones pobres hacia las ricas
o
Superposicin de gravmenes

Distintos niveles de gobierno y distintos gobiernos del mismo nivel concurren sobre la mismas fuente
tributaria
Soluciones
o
El objetivo es asignar mayores recursos financieros a las unidades de gobierno menores pero en ese proceso
hay que tener en cuenta

No menoscabar su autonoma

Gobiernos locales tendran

Impuestos con manifestaciones especficas de capacidad

contributiva

Detectables territorialmente
La Nacin cubrira manifestaciones globales de la capacidad contributiva

Los lmites constitucionales que puedan existir

La divergencia de intereses (por diferentes orientaciones polticas por ejemplo)

Los fuertes sentimientos localistas

A nivel horizontal

Acuerdos de distribucin de la base comn

Crditos de impuesto por lo pagado extraterritorialmente

Deducciones de la base
A nivel vertical

Tomando en cuenta las fuentes productores de recursos

Libre concurrencia
o
Todos los niveles tienen libre accesos al conjunto de fuentes financieras y tributarias
o
Ventajas

Los gobiernos locales pueden financiarse ms fcil al poder acceder a

fuentes ricas

Hay una mayor responsabilidad de las legislaturas locales al tener que

decidir como acceder y a que fuentes hacerlo
o
Desventajas

Utilizacin excesiva y no sistemtica de las fuentes

Multiplicidad de administraciones fiscales

Diferenciones regionales en la presin tributaria (oasis tributarios)

Destruye la unidad del sistema

Separacin de las fuentes

o
Las diferentes fuentes se asignan a cada nivel de gobierno para su explotacin
o
Ventajas

Autonoma sobre la fuente recibida

Elimina la doble imposicin vertical

o
Desventajas

Los recursos se desarrollan a distinto ritmo que las necesidades financieras

Falta de flexibilidad (esquema muy rgido)

Es inequitativo al no contemplar todas las manifestaciones de capacidad

contributiva

Tomando en cuenta lo producido por las fuentes (la recaudacin)

Participacin de impuestos
o
Alternativas

En sentido estricto

Cada impuesto tiene sus propias pautas de distribucin

Unin tributaria

La masa de impuestos se distribuye en igual forma

o
Ventajas

Elimina las superposiciones de impuestos

Unifica la administracin de los tributos

Unifica los procesos de control

Permite instrumentar una poltica tributaria uniforme

Todos los niveles de gobierno acceden a las mejores fuentes tributarias

o
Desventajas

Los estados participantes pierden autonoma financiera

Quedan sujetos a que la distribucin efectivamente se cumpla

Cuotas adicionales
o
Caractersticas

El estado federal determina la estructura del tributo

Los gobiernos locales fijan su participacin a travs de cuotas adicionales

(tasa propia) a la del gobierno federal

Se establecen topes para las tasas

o
Ventajas

Todos los niveles acceden a las mejores fuentes

Unifica la administracin de los tributos

Unifica los procesos de control

Mejora la autonoma con relacin al sistema de participacin

Evita las superposiciones horizontales

o
Desventaja

Graves problemas de implementacin para los hechos imponibles

verificados en varias jurisdicciones

Asignaciones globales
o
El gobierno federal entrega fondos de libre utilizacin a los gobiernos locales
o
Ventaja

Distribuira los recursos segn las necesidades financieras de cada estado

Elimina superposicin de gravmenes

Unifica la administracin de los tributos

Unifica los procesos de control

Permite el uso extrafiscal del impuesto

o
Desventajas

Restringe la autonoma financiera de los gobiernos locales

Pueden producirse desniveles entre los ingresos y los gastos

Asignaciones condicionadas
o
La entrega de fondos del gobierno federal se hace para fines especficos
o
Ventajas

Adicionalmente a las de las globales

Mejora el direccionamiento de los gastos en funcin de la poltica unitaria

del Estado
Desventajas

Disminuye an ms la autonoma de los restantes niveles de gobierno