CASO PRÁCTICO – RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

EJERCICIO 2013
La Empresa Industrial “LA NACIONAL SAC”, presenta el Balance General al
31.12.2013. Se analiza las operaciones contabilizadas en el ejercicio y se encuentran
las siguientes situaciones:
1.

En el mes de Junio de 2013, se adquirió un vehículo. Se depreció usando la
tasa del 5%.

2.

Se obtuvo pérdida por robo de materia prima no asegurada. Se sustenta con
denuncia policial, S/. 19,000.00.

3.

Gastos de viaje a Canadá efectuados por la esposa del Gerente. Fueron
aprobados por el Directorio (no trabaja en la empresa).
- Pasajes
- Alojamiento y alimentación

2,900
3,100

4.

Se paga intereses por Fraccionamiento Tributario concedido por la SUNAT de
conformidad con el Código Tributario S/. 8,000.00.

5.

Por la compra de un terreno, se pagaron comisiones por S/. 3,200.00 siendo el
asiento contable el siguiente:

--------------------------------------.Multa 2. Se tiene registrado en los libros contables. 12. 15. Instituciones financieras 632 6. No ha cumplido con efectuar las respectivas retenciones y aportes. 4. 970. 9. los gastos por viáticos del Gerente General por los viajes que realizó. Deudor Allison S.2013 es de S/.000. Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. Se pagó los servicios realizados por persona residente en Panamá.00.12. CASO PRÁCTICO – PERSONAS JURÍDICAS 2013 .000. La Empresa ha pagado a su personal una gratificación extraordinaria por fin de campaña S/. por el importe de S/.500.30.00 2. no figura en el Libro de Inventarios y Balances S/. Se deducen Boletas de Venta por S/.900.300. Los gastos de representación fueron S/.Intereses .00. 16. 13.000 incluido IGV. Los gastos ascendieron a S/. 5.000. 10’000. 32. por arreglo de una maquinaria. cuya finalidad fue el reunirse con 3 clientes potenciales de la empresa. La empresa tiene pendiente de pago Rentas de Quinta Categoría correspondientes a la gratificación del mes de Diciembre. 66. 970. el importe asciende a S/.000.200 (interés moratorio por deuda exigible) 1. por terceros Asesoría y consultoría 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cta. prest.750. 14. 115. 4.900 (viaje al interior del país) del 20 al 26 de Julio. DATOS ADICIONALES: 1.00.00.900. 11. La utilidad al 31. Se pagó los gastos de operación de un obrero en abril por S/.00. 10’000. 98.000 de contribuyente RUS. Según consta en los documentos sustentatorios se deduce como gasto facturas incluidas en el Registro de Compras por S/. Se ha pagado una deuda tributaria por S/.x -------------------------------63 Gastos por Servic.000.800 1.00 la cual se compone de : .Tributo .00 10. Ingresos del ejercicio S/. Se efectúa la provisión (estimación) de cuentas de cobranza dudosa.00. 15.00 y los ingresos del año fueron S/. 12. Cte.00.000. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta fueron de S/.000 (sanción por infracción) 8. 7.A.

.

.

640 desde dicha fecha. 320. (*2) Para efectos tributarios se acepta el gasto en el ejercicio en el que efectivamente se pague. OTROS CASOS PRÁCTICOS . el viático para los trabajadores del sector privado es de S/.2013 el monto diario de viáticos para los trabajadores del sector público dentro del país es de S/.ENE. a partir del 24. Por tanto.(*1) Viáticos por gastos de viaje al interior del país: Según Decreto Supremo Nº 007-2013-EF.

Art. l) S/. 70.S/. Nº 179-2004-EF 20.00 Permanente Se ha efectuado una provisión por desvalorización de existencias por el importe de S/.PERSONAS JURÍDICAS 2013 1.S. Art. F) D. 30.000 por mercadería malograda y no se efectuó la destrucción correspondiente en el año 2013. Se hizo una provisión de cobranza dudosa genérica por S/. Descripción: Adiciones Diferencia Gastos de ejercicios anteriores: Las facturas de servicios de diciembre 2012 que fueron cargadas a gastos en el 2013 no son deducibles. 17.00 Temporal Al revisar las operaciones de enero a marzo 2013. 44º inc. 17. 28. 3. 4.S. 371 inc. Adiciones Diferencia 11. D.000 en el año 2013. Descripción: Adiciones Diferencia Desvalorización de existencia: Provisión por desvalorización de existencias no es deducible. 20.000.S.000.00 Temporal Se dedujo la depreciación de los activos fijos por S/. Nº 179-2004-EF 30.000 y se logra identificar a tres clientes.000 por concepto de gastos que afectaron al ejercicio 2013. Nº 179-2004-EF Art.000 2. .000. Descripción: Provisión de cobranza dudosa: Cobranza dudosa genérica provisionada 2013 pagada e identificada en el 2014.000 .000 al haberse efectuado revaluación voluntaria. Con fecha marzo 2014 pagan el importe de S/. se encontraron facturas de diciembre 2012 por S/. 28. 57º D.

DCF D. Descripción: Adiciones Diferencia . 36.950.000 Marco Legal: Inciso a) del Artículo 44º de la LIR.12.- -.- La empresa cede gratuitamente local de su propiedad a uno de los accionistas. L) D. 54. d) D.Descripción: Revaluación voluntaria: La depreciación de activos fijos revaluados no es deducible como gasto.00 Permanente Se tiene contabilizado como gasto primas de seguros del accionista por S/. El valor del autoavalúo es de S/.000. 36.000.S. 5. 23. Ganancia por diferencia de cambio: La compra de activo fijo por la cual se obtuvo ganancia por diferencia de cambio deberá reconocerse como ingreso del período sin modificar el costo computable del bien. Art. Descripción: Adiciones Diferencia Cesión gratuita de inmueble a accionista: La renta ficta será determinada aplicando las normas de precios de transferencia. es decir el valor de mercado del alquiler.000.000.S.000. 8. Nº 1112 7. Leg. Diferencia 70. por la compra de un activo fijo por S/. 12. 61 inc.000 y el valor de mercado del alquiler es de S/. Nº 179-2004-EF 5ta.00 Temporal Se tiene ganancia por diferencia de cambio. Art.00 Permanente Se efectuó la provisión de cobranza dudosa de una deuda contraída con un vinculado. 44º inc. Adiciones Adiciones Diferencia -. Descripción: Adiciones Diferencia Primas de seguros del accionista: El monto del gasto contabilizado fue de S/. 12. Nº 179-2004-EF Se carga a la cuenta 49 Diferencia Temporal Pasiva. Descripción: 6.

12.00 Permanente Se han contabilizado los siguientes gastos: Pago de estudios escolares S/. Impuesto al patrimonio vehicular de terceros 7.968. Pago de estudios escolares 9.504 b. 8. Impuesto a la Renta de terceros 8. Adquisic. 8.12.9.800 y compra de boletos para concierto por S/.000. 11. 10. Descripción: Adquisiciones pagadas sin emplear Adiciones Diferencia . Marco Legal: Inciso j) del Artículo 37º de la LIR.00 Marco Legal: Inciso d) del Artículo 44º y 47º de la LIR.00 Marco legal: Inciso i) del Artículo 37º de la LIR 9. 7. compra de víveres en supermercado S/. Descripción: Adiciones Impuestos de terceros asumidos por la empresa: a.Provisión como cuenta de cobranza dudosa de deuda contraída por un vinculado: Las deudas contraídas entre sí por partes Vinculadas no se reconocen como incobrables. 2.800 c.672. Permanente Diferencia Permanente Al revisar la documentación se detecta que la empresa realizó pagos sin emplear los respectivos medios de pago por S/.00 Marco Legal: Inciso a) del Artículo 44º de la LIR.688 b. Se ha provisionado en exceso la CTS de cuatro (4) trabajadores por S/. 24. Descripción: Adiciones Diferencia Provisión de CTS: Montos determinados en exceso por Concepto de CTS. 80. de víveres (Supermercado) 8.688 y el Impuesto al patrimonio vehicular de los vehículos personales de los gerentes por S/. Descripción: Adiciones Gastos ajenos al negocio: Los gastos ajenos al negocio contabilizados durante el ejercicio fueron los siguientes: a. Boletos de concierto 2.720. 12. Diferencia Permanente La empresa asumió las retenciones de cuarta categoría por S/.280 15.064.280.064.024.504.720 21.

en el mes de noviembre 2013. Depreciación permitida en lo tributario178. Marco Legal: Artículo 24º-b de la Ley del IR.000. 80. 178. Permanente Se han percibido dividendos de personas jurídicas por S/.00) Temporal Marco Legal: Inciso j) del Artículo 44º de la LIR. 25º del Reglamento LIR 13. 14.500. 150. Descripción: Deducciones Diferencia Arrendamiento financiero: Utilización de la mayor depreciación por Aplicación de la depreciación acelerada: a.00) Permanente Se tiene celebrado un contrato de arrendamiento financiero. Descripción: Dividendos: Los dividendos recibidos de otras personas Jurídicas no deben computarse en la Determinación de la renta neta. 24.500.00 Deducciones Diferencia (24.000. Se ha contabilizado como depreciación el importe de S/. La depreciación permitida tributariamente es de S/.500 Depreciación por utilizar (28.000. Depreciación contabilizada 150. .000 b.Medios de pago: Marco legal: Artículo 3º y 8º de la Ley Nº 281984 Inciso d) del Art.000.