Unidad II: Contabilidad y Control del

Disponible

Contabilidad Financiera Internacional I

Escuela Contador Auditor UNAB
Primer Semestre 2008.

Contabilidad y Control del Efectivo

Cuenta Caja:
La cuenta Caja es una cuenta perteneciente al Activo corriente, su saldo es
siempre Deudor y representa el dinero o su equivalente que tiene la empresa
realmente disponible en un momento determinado. En consecuencia, deben
rebajarse de su saldo vales y documentos que representan gastos, cheques a
fecha, protestados o caducados y cualquier otro valor que no se ajuste a la
definicin anterior. An cuando los cheques a fecha no son reconocidos
legalmente, lo son en el mundo de los negocios en donde son aceptados con
frecuencia, hecho que da la posibilidad de encontrarlos en Caja.
En trminos generales los dbitos de la cuenta Caja corresponden a ingresos
de dinero o su equivalente y los crditos a egresos de dinero o su equivalente,
se excluyen de esta generalizacin las contabilizaciones derivadas de ajustes
por rectificacin de errores.
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Entre otros ingresos de dinero se pueden citar los siguientes:
- Cobros de ventas de bienes o de prestaciones de servicios.
- Cobros de documentos.
- Recepcin de intereses por crdito o por inversiones.
- Recepcin de dividendos.

Con motivo de la preparacin de los estados financieros y con el fin de exponer

razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada,
es preciso cumplir con ciertos procedimientos esenciales, uno de ellos es el
recuento fsico que, en el caso de Caja, recibe el nombre de ARQUEO DE
CAJA.
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El Arqueo de Caja tiene dos objetivos fundamentales:

a) Verificar que el saldo de la cuenta de Mayor de Caja tenga el
correspondiente respaldo fsico, y
b) Determinar los valores realmente disponibles en Caja, ajustando el
saldo de la cuenta si fuese necesario mediante asientos contables que
procedan.

Por razones de control es preciso efectuar peridicamente arqueos sorpresivos

durante el ejercicio, y adems deben ser simultneos a todas las cajas que
existan.

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El Arqueo de Caja debe hacerlo una persona independiente del movimiento de
ella, con el objeto de asegurar que se cumpla el control que se pretende lograr.
Esta persona debe presentarse a la Caja sin previo aviso y proceder, en
presencia del cajero o del encargado, a contar el dinero y los valores que
hubiere. Una vez determinado el total, el que puede estar compuesto de dinero
nacional o extranjero, cheques, valores como estampillas, documentos, etc., se
compara con el saldo de la cuenta de Mayor Caja.
En esta comparacin puede ocurrir que el saldo del Libro Mayor Caja sea
superior al monto encontrado en Arqueo, lo que significa un Faltante en Caja
y en este caso deber efectuarse el siguiente asiento de ajuste:
---------- 31/xx/xx ---------Cta. Cte. Cajero
XX
Caja
GL: por faltante de caja.

XX
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En el caso que el saldo del Libro Mayor Caja sea inferior al monto encontrado
en Arqueo, significa un Sobrante de dinero en Caja, y en este caso deber
efectuarse el siguiente asiento de ajuste:
---------- 31/xx/xx ---------Caja
Otros ingresos
GL: por sobrante de caja

XX
XX

Luego se debe proceder a efectuar un anlisis de todos los valores encontrados

en Arqueo que no significan disponibilidad inmediata para la empresa, con el
fin de proceder a efectuar los ajustes contables pertinentes y determinar el saldo
real y disponible.
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Cuenta Banco:
La cuenta Banco es una cuenta de Activo Corriente. La cuenta Banco que
figura en el Balance General es la cuenta principal, cuyo saldo concentra todos
los saldos de todas las cuentas corrientes que mantiene la entidad, cualquiera
que sea el banco o la sucursal.
El saldo de la cuenta Banco que se presenta en el Balance General debe
corresponder al saldo realmente disponible a la fecha del Balance, para lo cual
se realiza una Conciliacin Bancaria tomando como base los antecedentes de la
contabilidad y los antecedentes proporcionados por el Banco Cta. Cte. (cartola).
La conciliacin bancaria es una tcnica de auditora, cuyo objetivo es
determinar el saldo real y disponible con que cuenta la empresa a una fecha
dada en un Banco determinado.

Contabilidad y Control del Efectivo

Por tanto, la conciliacin bancaria consiste en la comparacin de informacin
de la contabilidad de la empresa con la del banco con la cual mantiene cuenta
corriente, la cual debe hacerse en forma independiente por cada cuenta
corriente que mantenga la empresa con los diferentes bancos.

Los cargos ms frecuentes a la cuenta de mayor Banco de la empresa son por

ingresos en cuenta corriente, los cuales corresponden principalmente a los
depsitos enviados por la entidad al respectivo Banco. Otro ejemplo de ingreso,
es la cobranza de documentos que ha realizado el Banco por cuenta de la
empresa.

Los abonos ms frecuentes a la cuenta de Mayor Banco son los giros de

cheques bancarios contra los fondos depositados oportunamente en el Banco.
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Otros ejemplos de abonos en la cuenta Banco de la empresa son los cargos en
cuenta corriente efectuados por la entidad bancaria por conceptos de intereses,
comisiones y otros.

La empresa habilita un registro para controlar el movimiento de la cuenta

Banco, que puede ser un libro, una libreta, una tarjeta o bien puede llevarlo
mediante equipos de computacin. A su vez la entidad bancaria proporciona
peridicamente o cuando la empresa lo solicite, un documento con todos los
movimientos que ha experimentado la cuenta corriente de la empresa. Dicho
documento se conoce con el nombre de Cartola Bancaria.

Cabe sealar, que por cada cuenta corriente bancaria existe una cartola
bancaria distinta.
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El saldo de la cuenta Banco de la empresa y el saldo de la cartola bancaria,
ambas consideradas a la misma fecha, no son nunca coincidentes. Las razones
principales se pueden agrupar en:
- Existen cargos en la cuenta de Mayor Banco que no han sido
abonados en el Banco cuenta corriente.
- Existen abonos en la cuenta de Mayor Banco que no han sido
cargados en el Banco cuenta corriente.
- Existen cargos en el Banco cuenta corriente que no han sido abonados
en la cuenta de Mayor Banco.
- Existen abonos en el Banco cuenta corriente que no han sido cargados
en la cuenta de Mayor Banco.
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Existen dos tipos de Conciliacin Bancaria, las cuales son:

- La Conciliacin Analtica o Esquemtica.
- La Conciliacin Matemtica o Aritmtica.
Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.

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Metodologa a seguir en una Conciliacin Bancaria:
- Efectuar un cotejo o comparacin de la informacin de ambas
contabilidades, desde la empresa al Banco cuenta corriente.
- Confeccionar un anlisis (utilizando cualquiera de los dos mtodos),
en el cual se detallan las partidas sean cargos omitidos o abonos omitidos donde
corresponda.
- Determinar el saldo real y disponible en el cual se iguala el
movimiento de ambas contabilidades.
- Confeccionar los ajustes contables y registrar en el Libro Diario.
- Para efectuar la comparacin de cifras en ambas contabilidades, se
emplean marcas de auditora, llamadas tambin tildes de auditora.

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Se debe tener presente que:

- Un CARGO en la empresa, significa un aumento de las
disponibilidades.
- Un CARGO en la cartola bancaria, significa una disminucin de las
disponibilidad.
- Un ABONO en la empresa, significa una disminucin de las
disponibilidades.
- Un ABONO en la cartola bancaria, significa un aumento de las
disponibilidades.

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Esquema de Conciliacin Bancaria Analtica o Esquemtica:

Fecha

Detalle

Empresa (Cta. Mayor Banco)

Cargos (+) Abonos (-)
Saldo

Banco
Cargos (-) Abonos (+)

Saldo

Totales

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Esquemas de Conciliacin Bancaria Matemtica o Aritmtica:
Saldo segn Mayor Banco

XXXXX

(-) Cargos del Banco no registrados por la Empresa

(XXXXX)

(-) Cargos de Empresa no registrados por Banco

(XXXXX)

(+) Abonos en Banco no registrados por Empresa

XXXXX

(+) Abonos en Empresa no registrados por Banco

XXXXX

Saldo igual a Cartola Bancaria

XXXXX

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Tarjetas de Crdito:
Las Tarjetas de Crdito son un medio de compra. Estas tienen un monto
preaprobado en dinero (el monto va a depender del poder adquisitivo que tenga
el usuario de ellas). El usuario las utiliza comprando a plazo, en distintos
agentes de comercio.
En la actualidad es un medio de compra muy utilizado y aceptado por la
generalidad del comercio.
Emisores:
Hay que diferenciar dos tipos de emisores de estas tarjetas:
- Bancos e Instituciones Financieras.
- Casas Comerciales.
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Bancos e Instituciones Financieras:

Estas emiten Tarjetas de Crdito a sus clientes, las tarjetas tienen diferentes
nombres dependiendo de cada institucin (Visa, Mastercard, Dinners Club,
American Express). Estas tarjetas son controlas por Transbank, el cual
funciona como garante de los movimientos comerciales.

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Casas Comerciales:
Las Casas Comerciales emiten estas tarjetas por sus propios medios sin
intermediarios (Ripley, Paris, Falabella, Lder, etc.). Y ltimamente se ha
masificado el uso de ellas, puesto que han realizado alianzas comerciales con
comercios menores.

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Requisitos para obtener una Tarjeta de Crdito:

- Para los dos emisores existentes es necesario ser mayor de 18 aos.

- No tener protestos o deudas registradas en el Boletn Comercial.
- En Istituciones Financieras se debe ser cliente. En Casas Comerciales
tener un ingreso mensual producto del trabajo (ltimamente para
captar ms clientes estn slo exigiendo no estar moroso en el Boletn
Comercial).

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Contabilizacin de las Tarjetas de Crdito:
1.- Como vendedores por medio de tarjetas de crdito, el registro contable sera:
---------- XXXX ---------Tarjeta crdito por cobrar
Ventas
IVA dbito fiscal

XX

---------- XXXX ---------Banco/Caja

XX
Comisin tarjeta de crdito
XX
IVA crdito fiscal
XX
Tarjeta de crdito por cobrar

XX
XX

XX
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2.- Como compradores mediante tarjeta de crdito:
- Al comprar mediante este medio siempre va a existir un inters
asociado a esa compra.
- El tratamiento es como con cualquier pasivo, a excepcin del registro
del inters (este lo registraremos cuando se cancele el estado mensual
de la tarjeta)
El registro contable sera:
---------- XXXX ---------Mercaderas

XX

IVA crdito fiscal

XX

Tarjeta de crdito por pagar

XX
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El pago de la tarjeta de crdito se produce mensualmente, en este momento
reconocemos los intereses y el ITE asociado.
El registro contable del pago ser:

---------- XXXX ---------Tarjeta de crdito por pagar

XX

Intereses tarjeta de crdito

XX

ITE

XX
Banco/Caja

XX

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