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TESIS
PRESENTADA POR:
CONTADOR PBLICO
PUNO PER
2015
AREA : COSTOS
TEMA : GESTIN DE COSTOS DE SERVICIO Y RENTABILIDAD DE HOTELERIA E
INVERSIONES LATINO S.A. - HOTEL TIERRA MSTICA QALASAYA DE LA CIUDAD DE
PUNO, PERIODOS 2009 2010
2
DEDICATORIA
El presente trabajo de investigacin lo dedico a Dios por darme la vida, a mi padre
Martin y hermanos Elmer y Wilder, que desde el cielo son mi gua, a mi madre Aurelia
que con su amor incondicional me enseo a ser la persona que soy, a mis hermanos
Aldo, Gilda y Yesenia quienes me motivan da a da a superarme, y a mis sobrinos
Meyer, Jhair, Daphne y Fabricio quienes alegran mi vida.
AGRADECIMIENTOS
Al Dr. Raul Anchapuri, Dra. Amparo Catacora, Dr. Edgardo Pineda y C.P.C.
Marco Romani por toda la colaboracin brindada y por su apoyo incondicional en
el transcurso de mi carrera universitaria.
NDICE
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE LA
INVESTIGACION
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1.1FORMULACION DEL PROBLEMA
1.1.2 DEFINICIN DEL PROBLEMA
1.2.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.
1.3. OBJETIVOS DEL ESTUDIO.
1.3.1 OBJETIVO GENERAL.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
1
3
10
12
16
16
17
CAPITULO II
MARCO TERICO Y MARCO CONCEPTUAL E HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN
2.1. MARCO TERICO.
2.2. MARCO CONCEPTUAL
2.3. HIPTESIS DE LA INVESTIGACION
2.3.1 HIPOTESIS GENERAL..
2.3.2 HIPTESIS ESPECFICAS
2.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
19
57
60
61
61
62
CAPITULO III
METODO DE INVESTIGACIN
3.1. METODOLOGIA
3.2. POBLACIN Y MUESTRA..
3.3.TCNICAS ..
63
64
65
CAPITULO IV
CARACTERISTICAS DEL AREA DE INVESTIGACION
4.1. UBICACION DEL ESTUDIO.
4.2. ORGANIGRAMA DEL HOTEL TIERRA MISTICA QALASAYA..
66
68
CAPITULO V
EXPOSICIN Y ANLISIS DE RESULTADOS
5.1. ANLISIS DE LOS COSTOS DE SERVICIOS ..
5.2. ANALISIS DE RATIOS DE RENTABILIDAD
5.3 PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE
5.4. CONTRASTACION DE HIPOTESIS..
5.4.1 HIPOTESIS ESPECFICAS
CONCLUSIONES..
RECOMENDACIONES.
BIBLIOGRAFIA.
ANEXOS.
69
88
96
102
102
106
108
110
112
RESUMEN
En el Hotel Tierra Mstica Qalasaya se ha determinado que los costos son muy
altos, debido a que no existe un control de saldos en los insumos, la
deficiencia existente en los excesivos gastos indirectos y por otra parte la
falta de capacitacin al personal que labora en el hotel. Puesto que los costos
totales
ascendieron a S/. 792,593.54 mientras que los ingresos totales llegaron a S/.
623,109.06 esto nos ndica que hay perdida al igual que el segundo ao los
costos totales ascendieron a S/ 1, 007,641.21y las ventas totales son de S/.
809,811.83.
ambos aos.
Por otro lado el anlisis e interpretacin de los estados financieros con el fin
de determinar la rentabilidad, se emple un conjunto de ndices ratios
financieros como clculo de la rentabilidad econmica, asimismo se vali
7
INTRODUCCION
En el marco de las Normas establecidas por la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas de la UNA Puno; tengo a bien presentar el
presente trabajo de investigacin titulado Gestin de Costos de Prestacin de
Servicio y Rentabilidad de Hotelera e Inversiones Latino S.A. Hotel Tierra
Mstica Qalasaya", de la ciudad de Puno, Periodos 2009 2010. Considerando
que la ciudad de Puno es considerada como la capital del folklore del Per,
debido a su atractivo turstico el Lago Titicaca. Su explotacin constituye fuente
de ingreso para Hotelera e Inversiones Latino S.A. - Hotel Tierra Mstica
Qalasaya, dedicada al servicio de Hospedaje de Turistas. En este contexto
toma su debida importancia para conocer los costos de servicio y rentabilidad.
El conocimiento de los costos de servicio de hospedaje y su aplicabilidad
del mismo en el Hotel determina e influye en la rentabilidad obtenida al fin de
cada ejercicio correspondiente. En la cual es sumamente necesaria la
aplicacin y el mecanismo para proporcionar los datos relativos a los costos de
servicio de hospedaje, para la evaluacin, forma y control, con el fin de impulsar
el crecimiento de la empresa. Es por eso que surge la inquietud de desarrollar
la presente investigacin surge precisamente para analizar la aplicacin de
costos, con la realizacin de un anlisis exhaustivo de la situacin actual en el
que se encuentra, asimismo tiene como fin la contribucin con los
conocimientos
en
costos
de
servicios
de
hospedaje
rentabilidad
lo que
Captulo III: Mtodo de Investigacin: Nos muestra los mtodos y tcnicas que
nos permitieron lograr nuestros objetivos, como el mtodo descriptivo, analtico
10
11
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1.1 . PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
fabricacin.
Toda empresa dedicada a la prestacin de servicios hoteleros incurre en
costos, y su conocimiento se constituye en el centro de las decisiones
empresariales, ya que todo incremento normalmente significa una
disminucin de los beneficios de la empresa. De hecho, las empresas
deben tomar decisiones sobre sus costos y las ventas para determinar su
rentabilidad; todo este conocimiento permitir corregir los desvos del
pasado y preparar una mejor administracin para el futuro, entonces, en
trminos concretos podemos manifestar que a travs del estudio de sus
costos las empresas pueden determinar el valor del servicio prestado en
los establecimientos de hospedaje y de esa forma tambin determinar
sus utilidades o beneficios, pues de hecho tambin les ayudara a
determinar el precio final de los servicios y que este sea competitivo en el
mercado, pues consideramos que de ello depender el xito o el fracaso
de las empresas hoteleras.
La Regin Puno, se encuentra ubicado al sudeste del Per, en la
meseta del Collao, con una extensin de 72,012.27 km2, y es
considerado como una de las zonas ms importantes para desarrollar la
actividad turstica, aqu se desarroll una de las culturas ms
importantes del antiguo Per, la cultura Tiahuanaco, mxima expresin
del antiguo pueblo Aymar cuyos restos arqueolgicos causan gran
Especifico (3)
Cmo debe estar constituida la estructura del costo de
prestacin de servicios de Hotelera e Inversiones Latino
S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya de la ciudad de Puno, a
fin de mejorar su rentabilidad?
1.2 . ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION.
1.3.
Especifico (2)
Determinar el Nivel de Rentabilidad de la prestacin de servicios
mediante ratios financieros de Hotelera e Inversiones Latino S.A.
-Hotel Tierra Mstica Qalasaya de la ciudad de Puno.
11
Especifico (3)
Proponer un Sistema de control de costos que coadyuve a
determinar adecuadamente los costos de la prestacin de
servicios de hospedaje y que contribuya a mejorar la rentabilidad
de Hotelera e Inversiones Latino S.A. - Hotel Tierra Mstica
Qalasaya de la ciudad de Puno.
12
CAPITULO II
MARCO TERICO Y MARCO CONCEPTUAL E HIPTESIS DE LA
INVESTIGACIN
2.1.
MARCO TERICO
2.1.1 EMPRESA
Robines, S.P. y Ocultar, M. (2008). Administracin. (6ta. Ed.) Lima
seala que: "Organizacin econmica que, en las economas
industriales, realiza la mayor parte de las actividades. Son
organizaciones jerarquizadas, con relaciones jurdicas, y cuya
dimensin depende de factores endgenas (capital) y exgenos
(economas de escala). Las empresas son, al menos la mayor parte,
sociedades, entidades jurdicas, que realizan actividades econmicas
gracias a las aportaciones de capital de personas ajenas a la
13
14
15
complementarios,
condicin
del
pago
de
una
16
2.1.4
ESTABLECIMIENTO DE HOSPEDAJE
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. Poder Ejecutivo de
Per (2004, 25 de Noviembre) D.S. 029-2004-MINCETUR, indica
que Lugar destinado a prestar habitualmente servicio de alojamiento
no permanente, para que sus huspedes pernocten en el local, con
la posibilidad de incluir otros servicios complementarios a condicin
del pago de una contraprestacin previamente establecida en las
tarifas del establecimiento.
Por lo tanto un Hotel es considerado como establecimiento de
hospedaje clasificado y categorizado que ocupa la totalidad de un
edificio
parte
del
mismo
completamente
independizado,
2.1.5 COSTO
Giraldo, D. (1998). Contabilidad de Costos y Calidad Total. Lima:
Tomo I, Primera Edicin. Nos dice que: "En un sentido general, costo
es lo que hay que entregar para conseguir algo, lo que es preciso
17
18
19
20
21
.
Segn Hidalgo, J. (1996). Contabilidad de Costos. (tomo I), seala
que: "las materias primas son componentes que sirven de base para
la elaboracin de un producto industrial, integrado ellas mismas el
producto. El rubro materias primas representa el total de bienes de
cambio (productos Semi -elaborados o artculos terminados)".
b) Mano De Obra y/o Costos De Mano De Obra.- Es el segundo factor
componente bsico de costos de produccin y se manifiesta a travs
del esfuerzo fsico y mental del hombre, para transformar la materia
prima
en
productos
terminados
que
debe
ser
retribuido
operarios
econmicamente.
Comprende
los
salarios
de
obreros
22
de
los
materiales
insumos
en
productos
la
la
produccin.
24
responsable.
Costos
Fijos.- Son
aquellas en
25
2.1.8
CONTABILIDAD DE COSTOS
Neumer J.W. (1999). Contabilidad De Costos Principios Y Prctica.
Indica que: "Es aquella que considera en funcin al valor de satisfaccin
que le da un cliente a un determinado producto."
a) Naturaleza De La Contabilidad De Costos
La contabilidad financiera proporcionada a la Direccin el costo total
de fabricar un producto de suministrar un servicio: si hay muchos
productos o servicios diferentes, los resultados totales no ayudan
demasiado para los fines de lograr el control adecuado por lo que ha
26
principal
es
dar
informaciones
sobre
el
costo
de
27
28
Controlar
los
gastos
de
gestin
en
cada
centro
de
responsabilidad.
Controlar
la
eficiencia
en
el
empleo
de
los
factores
con
factores
predeterminados,
para
evaluar
las
mejorar
los
procesos,
los
mtodos
los
procedimientos de fabricacin.
29
costo marginal,
ingreso
decisiones
largo
especiales,
entre
plazo,
como
tales
fabricacin
de
nuevos
productos,
fijacin
30
31
32
operativa,
se
pueden
denominar
Contabilidad
Directiva
33
34
37
Sistema
De
Costos
Estimados.-
Reyes,
E.
control presupuestal de
Costo
por
absorcin. Es
aquel
en
donde
tanto
los
38
de
produccin
los
productos
indirectos
de
acuerdo
las
actividades
2.1.22. RENTABILIDAD
Goerling, K. (2001) Consultores en administracin. Seala que: "La
rentabilidad es el potencial o facultad para generar utilidades y
beneficios, la rentabilidad mira hacia delante su importancia no est en la
contabilizacin de los gastos pasados ya conocidos si no es la prxima
accin que se necesita. La rentabilidad tiene que ver con la
incertidumbre de hechos futuros, incluye un hecho probabilstica y
generalmente se enfoca sobre decisiones especficas.
La rentabilidad es el concepto de costo de oportunidad proporciona la
definicin de la rentabilidad para la inversin de capital de las
compaas, un proyecto de inversin rentable es aquel que proporciona
el rendimiento suficiente para atraer capital del mercado de capital
a) Importancia de la rentabilidad
Goerling, Helmut K. (2001) Consultores en administracin. Seala
que:"Los diferentes documentos contables de una empresa son
base para el estudio de la rentabilidad, as tenemos documentos
de costos, balance general, estados financieros, etc. Que sirven
para hacer el anlisis o para establecer un informe estadstico
contable, deben percibir los capitales impuestos en la informacin
de la empresa.El estudio de la rentabilidad es el ndice que
41
42
c) Rentabilidad econmica.
Segn Simon, A.(1996),
las
consecuencias
sociales
en
trminos
de
d) Rentabilidad contable
Es el rendimiento de una inversin expresado en trminos
porcentuales.Para analizar la rentabilidad de la empresa hay que
determinar las distintas fuentes de beneficios generados por la
actividad de las empresas en interpretar los resultados. Estas
43
44
C.
(2003).
Los
Estados
Financieros,
es
la
resumen
sistemticos
de
las
actividades
mercantiles.
2.1.24 ANALISIS DE RATIOS:
Goerling, H. K. (2001). Consultores en administracin y anlisis de
Ratios Financieros. Seala que: Los ratios financieros (o indicadores
financieros) son magnitudes relativas de dos valores numricos
seleccionados extrados de los estados financieros de una empresa.
A menudo se utiliza en contabilidad, con objeto de tratar de evaluar la
situacin financiera global de una empresa u otra organizacin.
Las ratios financieros pueden ser utilizados por los administradores
dentro de una empresa, los accionistas actuales y potenciales de una
empresa, y por los acreedores de una empresa. Los analistas ratios
financieros utilizan los ratios financieros para comparar las fortalezas
46
especficamente
47
Utilidad Bruta
Ventas Netas
c) Margen operacional de utilidad: mide la eficiencia de la
operacin en forma global, representa el porcentaje de la
utilidad bruta.
Utilidad Operativa
Ventas
Utilidad Neta
Ventas
50
un
determinado
producto.
Es
el
punto
en
donde
51
aceptar,
satisfacer
superar,
continuamente,
las
Externo.- Son
los
intermediarios
que
directamente tienen
54
55
56
CAPITULO III
METODO DE INVESTIGACIN
3.1. METODOLOGA
En el presente trabajo de investigacin la metodologa empleada para el
logro
siguiente:
3.1.1. Mtodo Analtico:
Este mtodo se emple para el desarrollo cuadros numricos
representativos, para la obtencin de
resultados de gestin y
58
de investigacin.
3.1.2. Mtodo Descriptivo
Se tom este mtodo debido a que nos ayuda a describir en forma
detallada cada uno de los costos directos e indirectos que
intervienen en el costo de servicio.
1.2.
POBLACIN Y MUESTRA
59
1.3.
TCNICAS
Durante el proceso de investigacin la recoleccin de datos se hizo
de la siguiente manera:
Fichas
60
61
CAPITULO IV
CARACTERSTICAS DEL REA DE INVESTIGACIN
62
por el turismo del mundo por tu majestuoso lago Titicaca la idea empez a
concretar con la creacin de la empresa denominada Hotelera e Inversiones
Latino S.A. se puso la primera piedra en enero de 1997, despus de 12 aos
esta 'empresa inicia sus actividades en el rubro de hospedaje un 01 de abril de
2009 con el Hotel Qalasaya que abri sus puertas al turismo mundial.Este Hotel
no solo permite brindar un servicio de calidad al visitante sino tambin brinda
empleo a jvenes puneos con muchas ganas de superarse en el campo del
turismo.
El Hotel est construido sobre dos ros subterrneos de la poca incaica en el
centro de la ciudad de Puno, el cual es considerado el mejor y ms alto dentro
de la ciudad ya que tiene una estructura de 11 pisos con servicio de ascensor,
lo que hace desde su azotea se pueda visualizar un hermoso paisaje de la
baha del Titicaca adems de las islas Los Uros , otros Hoteles importantes y
toda la ciudad de Puno, durante la noche se puede disfrutar a manera de un
mirador del espacio astral, es un punto propicio para el uso de telescopios y
dems tecnologa para apreciar el cielo de las antiguas culturas.
En cuanto a su estructura el revestido es de piedra tallada y vidrio que refleja el
particular cielo de la sierra, con una arquitectura que resume la historia de la
Cultura Altiplnica como es la del Tiahuanaco puesto que tiene la forma de una
gran chullpa tpica de Sillustani y de la poca colonial reflejado esto en sus
balcones, graderas y el interior decorado con balaustres de madera tambin
63
de
saln
para
eventos,
informacin
turstica,
servicio
de
64
CAPITULO V
EXPOSICIN Y ANLISIS DE RESULTADOS
En el presente trabajo de investigacin, se mostraran resultados que nos
permitan determinar los costos de servicios, la rentabilidad que se ha obtenido
en los perodos 2009 - 2010 en la cual la informacin obtenida nos permite
conocer los resultados que a continuacin se detallan.
5.1. ANLISIS DE LOS COSTOS DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE EN EL
HOTEL TIERRA MSTICA QALASAYA DE LA CIUDAD DE PUNO.
CUADRO N 01
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
CANTIDAD DE HABITACIONES OFERTADAS
TIPOS DE HABITACIONES OFERTADAS
INDIVIDUALES / SIMPLES
AO
2009
2010
DOBLES Y MATRIMONIALES
SUITES
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO
CANTIDAD
PRECIO
CANTIDAD
PRECIO
CANTIDAD
20
20
S/. 220.00
S/. 220.00
57
57
10
10
S/. 240.00
S/. 260.00
29
29
5
5
S/. 330.00
S/. 360.00
14
14
35
35
100
100
65
GRAFICO N01
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra
Mstica Qalasaya
CANTIDAD DE CAMAS OFERTADAS
400
INDIVIDUALES / SIMPLES
300
200
DOBLES Y
MATRIMONIALES
100
SUITES
0
2007
2008
2009
2010
CUADRO N 02
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
CANTIDAD DE CAMAS OFERTADAS Y DISTRIBUIDAS PORCENTUALMENTE POR CADA
HABITACION
INDIVIDUALES /
NUMERO DE
CAMAS
20
DOBLES Y
NUMERO DE
CAMAS
36
20
SUITES
%
NUMERO DE
CAMAS
36
15
TOTALES
%
NUMERO DE
CAMAS
27
55
100
GRAFICO N 02
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra
Mstica Qalasaya
CANTIDAD DE CAMAS OFERTADAS
60
50
40
INDIVIDUALES / SIMPLES
DOBLES Y MATRIMONIALES
30
SUITES
20
TOTAL
10
0
1
67
CUADRO N 03
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
COSTO DE INSUMOS
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
ALIMENTOS Y BEBIDAS
MATERIALES DE LIMPIEZA
SUMINISTROS DE FUNC.
TOTAL
AO 2009
%
TOTAL
44.62
58,307.70
4.26
5,571.74
51.12
66,803.80
100.00
130,683.24
AO 2010
%
TOTAL
87,650.00
46.30
5,146.71
2.72
96,504.01
50.98
100.00
189,300.72
68
GRAFICO N 03
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra
Mistica Qalasaya
COSTO DE INSUMO
200000.00
180000.00
160000.00
140000.00
120000.00
100000.00
80000.00
60000.00
40000.00
20000.00
0.00
ALIMENTOS Y BEBIDAS
MATERIALES DE LIMPIEZA
SUMINISTROS DE FUNC.
TOTAL
AO
2009
AO
2010
69
produccin de Mezcla
70
CHEFF
AUXILIAR DE COCINA
AUXILIAR DE COCINA
CUARTELERO
CUARTELERO
AUXILIAR DE ALMACEN
AUXILIAR DE HABITACION
LAVANDERA
LAVANDERA
LENCERIA
BOTONES
SUBTOTAL
TOTAL
PERSONAL EN PLANILLAS
950
950
950
950
950
950
950
950
950
950
950
10450
11,800.00
1350
COSTO UNIT.
675
675
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
132.00
24.00
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
8.05
88.55
100.00
11.45
AO 2009
MES
%
12
5.73
12
5.72
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
125,400.00
141,600.00
16,200.00
TOTAL
8,100.00
8,100.00
950
900
900
850
850
900
900
850
850
800
800
9550
11,800.00
COSTO UNIT.
750
750
750
2250
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
132.00
8.05
7.63
7.63
7.20
7.20
7.63
7.63
7.20
7.20
6.78
6.78
80.93
100.00
AO 2010
MES
%
12
6.36
12
6.36
12
6.36
36.00
19.07
CUADRO N 04
11,400.00
10,800.00
10,800.00
10,200.00
10,200.00
10,800.00
10,800.00
10,200.00
10,200.00
9,600.00
9,600.00
114,600.00
141,600.00
TOTAL
9,000.00
9,000.00
9,000.00
27,000.00
71
GRAFICO N 04
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica
Qalasaya
COSTO DE MANO DE OBRA
160000
140000
CHEFF
120000
100000
ASISTENTE DE COMPRAS
80000
SUBTOTAL
60000
40000
20000
CHEFF
0
AO
2009
AO
2010
AUXILIAR DE COCINA
El cuadro N04 nos muestra el segundo elemento del costo, mano obra directa
que es el pago de sueldos al personal que brindan el servicio de hospedaje en
calidad de trabajadores bajo planillay aquellos que prestan su servicio a travs
de recibo por honorarios.
En el periodo 2009 el personal en planillas se considera 2 puestos de Jefe de
alimentos y bebidas y Chef los cuales representan un 11.45% y para el ao
2010 representa un 19.07% puesto que se adiciona el puesto de Asistente de
compras a diferencia del personal por recibo por honorarios que son un Chef, 2
auxiliares de cocina, 2 cuarteleros, un auxiliar de almacn, un auxiliar de
72
73
CUADRO N 05
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
GASTOS INDIRECTOS DE SERVICIO
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
MATERIALES INDIRECTOS
GASTOS DE LAVANDERIA
MATERIALES DE MANT. Y CONSTRUC.
TRANSP. DE CARGA
TRANSP. DE PASAJEROS
REPUESTOS
ALIMENTACION
COMISIONES
EQUIPOS DIVERSOS
ANUNCIOS
ALOJAMIENTO
SUBTOTAL
MANO DE OBRA INDIRECTA
EN PLANILLAS
JEFE DE MANTENIMIENTO
JEFE DE COCINA
JEFE DE SEGURIDAD
JEFA DE PISOS
RECEPCION
BOTONES
MANTENIMIENTO
MOZO
ASISTENTE DE COMPRAS
RECIBO POR HONORARIOS
CONTADOR
ASISTENTE DE RECEPCION
VIGILANTE
ELECTRICISTA
GASFITERO
CARPINTERO
AO 2009
IMPORTE
%
AO 2010
IMPORTE
%
10873.41
7,884.85
523.47
120.00
2,122.36
354.76
241.19
91.00
10,240.77
7,878.45
40,330.26
2.21
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
1.65
1.65
1.65
1.65
1.65
1.65
1.65
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
1.41
1.41
1.41
1.41
1.41
1.41
1.41
1.41
1.41
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
2.32
2.32
2.32
2.32
2.32
2.32
10,200.00
1.60
10,200.00
10,200.00
1.60
1.60
1.60
0.11
0.02
0.43
0.07
0.05
0.02
2.08
1.60
8.19
11,517.96 1.81
110,645.40 17.38
4,810.16 0.76
1,108.95 0.17
118.45 0.02
702.29 0.11
6,931.96 1.09
305.08 0.05
1,369.11 0.22
1,166.63 0.18
138,675.99 21.78
74
TRABAJO EVENTUAL
BENEFICIOS SOCIALES
C.T.S.
GRATIFICACIONES
SUBTOTAL
OTROS GASTOS INDIRECTOS
DEPRECIACION
SEGURO VEHICULAR
IMPUESTOS
GASTOS FINANCIEROS
ENERGIA ELECTRICA
AGUA
TELEFONO
CORREOS
TELEVISION POR CABLE
OTROS SERVICIOS
SUBTOTAL
TOTAL
253.27 0.05
7,316.08 1.49
14,847.75 3.02
3,459.81 0.70
150,976.91 30.66
5,021.90 0.79
9,608.69 1.51
9,149.25 1.44
1,456.38 0.23
136,836.22 21.49
156,077.97 31.70
9,110.91 1.85
37,962.96 7.71
49,447.20 10.04
19,431.78 3.95
17,042.39 3.46
11,266.07 2.29
707.10 0.14
25.08
1.59
10.91
9.03
3.51
2.82
2.94
0.03
0.81
0.01
56.72
100.00
159,690.18
10,096.67
69,471.44
57,456.26
22,326.51
17,968.10
18,706.17
206.00
5,125.44
69.93
301,046.38 61.14 361,116.70
492,353.55 100.00 636,628.91
En el cuadro N05 nos muestra el tercer elemento de costo que son los gastos
indirectos en las que se incurre el Hotel Tierra Mstica Qalasaya en los periodos
2009 y 2010 de la ciudad de Puno, segn el anexo 05 donde muestra el detalle
de compras realizadas en ambos periodos de estudio.
75
Analizando ambos periodos tenemos que los mayores porcentajes son otros
gastos indirectos que representan el 61.14% puesto que incluye depreciacin,
seguro vehicular, impuestos, gastos financieros, energa elctrica, agua,
telfono, correos, televisin por cable y otros Servicios los cuales representan el
56.72%, por lo tanto en los periodos 2009 y 2010 ntese una disminucin de
4.42%, seguidamente el rubro de mano de obra indirecta representa el 30.66%
y 21.49% periodos 2009 y 2010 el cual muestra una disminucin del 9.17% con
el siguiente ao, y finalmente tenemos los materiales indirectos
con un
76
CUADRO N 06
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
ESTRUCTURA DE COSTOS
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
I. INSUMO DIRECTO
ALIMENTOS Y BEBIDAS
MATERIALES DE LIMPIEZA
SUMINISTROS DE FUNC.
II. MANO DE OBRA DIRECTA
TRABAJADORES
III. GASTOS INDIRECTOS
A) MATERIALES INDIRECTOS
GASTOS DE LAVANDERIA
MATERIALES DE MANT. Y CONSTRUC.
TRANSP. DE CARGA
TRANSP. DE PASAJEROS
REPUESTOS
ALIMENTACION
COMISIONES
EQUIPOS DIVERSOS
ANUNCIOS
ALOJAMIENTO
B) MANO DE OBRA INDIRECTA
EN PLANILLAS
JEFE DE MANTENIMIENTO
JEFE DE COCINA
JEFE DE SEGURIDAD
JEFA DE PISOS
RECEPCION
BOTONES
MANTENIMIENTO
MOZO
ASISTENTE DE COMPRAS
BOTONES
RECIBO POR HONORARIOS
AO 2009
IMPORTE %
130,683.24 17.09
58,307.70 7.63
5,571.74 0.73
66,803.80 8.74
141,600.00 18.52
141,600.00 18.52
492,353.55 64.39
40,330.26 5.27
10,873.41 1.42
AO 2010
IMPORTE
%
189,300.72 19.57
87,650.00 9.06
5,146.71 0.53
96,504.01 9.97
141,600.00 14.64
141,600.00 14.64
636,628.91 65.80
138,675.99 14.33
11,517.96 1.19
7,884.85
523.47
120.00
2,122.36
354.76
241.19
91.00
10,240.77
7,878.45
150,976.91
1.03
0.07
0.02
0.28
0.05
0.03
0.01
1.34
1.03
19.74
110,645.40
4,810.16
1,108.95
118.45
702.29
6,931.96
305.08
1,369.11
1,166.63
136,836.22
11.44
0.50
0.11
0.01
0.07
0.72
0.03
0.14
0.12
14.14
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
8,100.00
1.06
1.06
1.06
1.07
1.07
1.07
1.07
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
9,000.00
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
0.93
77
CONTADOR
ASISTENTE DE RECEPCION
VIGILANTE
ELECTRICISTA
GASFITERO
CARPINTERO
TRABAJO EVENTUAL
BENEFICIOS SOCIALES
C.T.S.
GRATIFICACIONES
C) OTROS GASTOS INDIRECTOS
DEPRECIACION
SEGURO VEHICULAR
IMPUESTOS
GASTOS FINANCIEROS
ENERGIA ELECTRICA
AGUA
TELEFONO
CORREOS
TELEVISION POR CABLE
OTROS SERVICIOS
COSTO TOTAL DE SERVICIO
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
11,400.00
253.27
7,316.08
14,847.75
3,459.81
301,046.38
156,077.97
9,110.91
37,962.96
49,447.20
19,431.78
17,042.39
7,093.95
707.10
1.49
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
0.03
0.96
1.94
0.45
39.37
20.41
1.19
4.96
6.47
2.54
2.23
0.93
0.09
764,636.79
100
10,200.00 1.05
10,200.00 1.05
10,200.00 1.05
5,021.90
9,608.69
9,149.25
1,456.38
361,116.70
159,690.18
10,096.67
69,471.44
57,456.26
22,326.51
17,968.10
18,706.17
206.00
5,125.44
69.93
967,529.63
0.52
0.99
0.15
0.15
37.32
16.50
1.04
7.18
5.94
2.31
1.86
1.93
0.02
0.53
0.01
100
materiales directos 17.09% del costo total, la mano de obra directa 18.52% y
por ltimo los gastos indirectos 64.39% donde el elemento que tiene mayor
porcentaje del costo total de servicio es el de gastos indirectos y para el ao
2010 el costo total aumenta a S/.967,529.63, los insumos directos representan
19.57%, la mano de obra 14.64% y los gastos indirectos 65.80% de igual forma
para este ao el elemento que resalta mas es el de gastos indirectos.
Finalmente se determina el costo unitario por habitacin que asciende a S/
21,846.77 y S/.27,643.7 tanto para el ao 2009 y 2010 respectivamente.
Para
establecer
la
rentabilidad
primero
determinaremos
los
gastos
79
CUADRO N 07
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
GASTOS ADMINISTRATIVOS
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
Materiales de oficina
Gerente General
AO 2009
IMPORTE
%
1,117.83
4.83
Administrador
Serv. De telefonia
Serv. De correo y telefax
Dietas al Directorio
TOTAL
8,100.00
8,100.00
5,680.00
158.92
34.98
34.98
24.53
0.69
23,156.75
100
AO 2010
IMPORTE
%
3,870.88
10.96
9,000.00
9,000.00
1,560.50
480.20
11,400.00
35,311.58
25.49
25.49
4.42
1.36
32.28
100
FUENTE: Anexos 15 y 16
ELABORADO: Por la ejecutora
GRAFICO N 05
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra
Mstica Qalasaya
GASTOS ADMINISTRATIVOS
40,000.00
35,000.00
Materiales de oficina
30,000.00
Gerente General
25,000.00
Administrador
20,000.00
Serv. De telefonia
15,000.00
10,000.00
Dietas al Directorio
5,000.00
TOTAL
0.00
AO 2009
AO 2010
80
Por otro lado para el periodo 2010 tenemos que el rubro de Materiales de
Oficina es de S/.3.870.88, en cuanto al pago del Gerente General y
Administrador asciende a S/. 18,000.00, en el rubro de Servicio de Telefona fue
de S/. 1,560.50, el servicio de correo y telefax asciende a S/.480.20 y finalmente
el rubro de Dietas al Directorio por S/.11,400.00 los cuales representa el
10.96%, 50.98%, 4.42%, 1.36% y 32.28% del total de Gasto Administrativos.
Por lo tanto cabe resaltar que la remuneracin anual tanto del Gerente General
como del Administrador son montos significativos en un 34.98% para el ao
2009 y un 25.49% para el ao 2010.
81
CUADRO N 08
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
GASTOS DE VENTAS
(EN NUEVOS SOLES)
AO 2009
IMPORTE
%
4,800.00
100.00
4,800.00
100
RUBRO
Publicidad
TOTAL
AO 2010
IMPORTE
%
4,800.00
100.00
4,800.00
100
GRAFICO N 06
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra
Mstica Qalasaya
GASTOS DE VENTA
6,000.00
5,000.00
4,000.00
Publicidad
3,000.00
TOTAL
2,000.00
1,000.00
0.00
AO 2009
AO 2010
CUADRO N 09
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
CLASIFICACION DE COSTOS
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
COSTOS VARIABLES
INSUMO DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA
MATERIALES INDIRECTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUBTOTAL
COSTOS FIJOS
MANO DE OBRA INDIRECTA
OTROS GASTOS INDIRECTOS
GASTOS DE VENTAS
SUBTOTAL
COSTO TOTAL
AO 2009
IMPORTE
%
AO 2010
IMPORTE
%
130,683.24
141,600.00
40,330.26
23,156.75
335,770.25
16.49
17.87
8.83
2.92
42.36
189,300.72
141,600.00
138,675.99
35,311.58
504,888.29
18.79
14.05
13.76
3.50
50.11
150,976.91
301,046.38
4,800.00
456,823.29
792,593.54
19.05
37.98
0.61
57.64
100.00
136,836.22
361,116.70
4,800.00
502,752.92
1,007,641.21
13.58
35.84
0.48
49.89
100.00
GRAFICO N 07
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica
Qalasaya
CLASIFICACION DE COSTOS
1200000
COSTOS VARIABLES
INSUMO DIRECTO
MANO DE OBRA
DIRECTA
MATERIALES
INDIRECTOS
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
COSTOS FIJOS
1000000
800000
600000
MANO DE OBRA
INDIRECTA
OTROS GASTOS
INDIRECTOS
GASTOS DE VENTAS
400000
200000
COSTO TOTAL
0
AO 2009
AO 2010
83
Para el periodo 2009 tenemos un costo total de S/. 792,593.54 de los cuales
S/.335,770.25 representan los costos variables y S/.456,823.29 representan los
costos fijos, porcentualmente el 42.36% y 57.64% respectivamente. Para el
periodo 2010 tenemos un costo total de S/. 1, 007,641.21
de los cuales
Por lo tanto se observa claramente el aumento del costo total del ao 2009 al
ao 2010 debido al nmero de arribos de huspedes puesto que para el ao
2009 fue de 8134 y para el ao 2010 fue de 8491.
84
HOTEL TIERRA
CUADRO N 10
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
RENTABILIDAD
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
Ingresos
TOTAL INGRESOS
Costo Fijo
Costo variable
COSTO TOTAL
UTILIDAD / PERDIDA
INDICE DE RENTABILIDAD
AO 2009
IMPORTE
%
623,109.06
100.00
623,109.06
452,651.17
339,942.37
127.20
792,593.54
-27.20
-169,484.48
-27.20
AO 2010
IMPORTE
809,811.83
809,811.83
504,793.62
502,847.59
1,007,641.21
-197,829.38
-24.43
%
100.00
124.43
-24.43
FUENTE: Cuadros 9 y 11
ELABORADO: Por la ejecutora
GRAFICO N 08
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica
Qalasaya
RENTABILIDAD
1,200,000.00
1,000,000.00
Ingresos
800,000.00
TOTAL INGRESOS
600,000.00
Costo Fijo
400,000.00
Costo variable
200,000.00
COSTO TOTAL
UTILIDAD / PERDIDA
0.00
-200,000.00
-400,000.00
AO 2009
AO 2010
INDICE DE RENTABILIDAD
85
86
01
06
16
26
41
a
a
a
a
a
EVALUACIN
05
15
25
40
mas
Muy Baja
Baja
Regular
Bueno
Muy Bueno
Elaboracin Propia
CUADRO N 11
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
RENTABILIDAD SOBRE LA INVERSION
1.81%
2010
17,890.24
2,769,088.42
0.6%
87
2009 y 0.6% en el periodo 2010, por cada Nuevo sol invertido, haciendo una
comparacin de ambos periodos podemos observar que la rentabilidad ha
sufrido una disminucin del 1.21% respecto al periodo 2009; Estos resultados
nos permiten aseverar que los mrgenes de rentabilidad son muy bajos y
desfavorables para la empresa.
CUADRO N 12
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
RENTABILIDAD SOBRE CAPITALES PROPIOS
UTILIDAD NETA
PATRIMONIO
PERIODOS
2009
80,820.07
1,330,828.36
6.07%
2010
25,557.49
1,344,021.06
1.90%
Segn los resultados del Cuadro N 12, nos muestran que la rentabilidad sobre
capitales propios obtenida por la empresa ha sido del 6.07% en el periodo 2009
y 1.90% en el periodo 2010, por cada Nuevo sol invertido en el patrimonio,
haciendo una comparacin de ambos periodos podemos observar que la
rentabilidad ha sufrido una disminucin del 4.17% respecto al periodo 2009;
88
Estos resultados nos permiten aseverar que los mrgenes de rentabilidad son
muy bajos y desfavorables para la empresa.
CUADRO N 13
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
MARGEN BRUTO
UTILIDAD BRUTA
VENTAS NETAS
PERIODOS
2009
305,323.29
623,109.06
0.49
2010
374,466.99
809,811.83
0.46
89
CUADRO N 14
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
MARGEN OPERACIONAL DE UTILIDAD
UTILIDAD OPERATIVA
VENTAS
PERIODOS
2009
-169,484.48
623,109.06
2010
-0.27
-197,829.38
809,811.83
-0.24
90
CUADRO N 15
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
MARGEN NETO DE UTILIDAD
UTILIDAD NETA
VENTAS NETAS
PERIODOS
2009
80,820.07
623,109.06
2010
0.13
25,557.49
809,811.83
0.03
91
CUADRO N 16
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
DETERMINACION DE PUNTO DE EQUILIBRIO
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
Ingreso por ventas
Menos costo variable
Margen de contribucin
Menos : costo fijo
Resultado
Punto de equilibrio
2009
623,109.06
533,821.62
456,823.29
-456,823.29
0.00
990,644.91
2010
809,811.83
832,451.51
502,752.92
-502,752.92
0.00
1335,204.4
92
el ABC gestiona
ordenan
93
Nos permite tener una visin real (de forma horizontal) de lo que
sucede en la empresa. Sin una visin horizontal (sin conocer la
participacin de otros departamentos en el proceso que se ejecuta)
perdemos realmente la visin de la necesidad de nuestro trabajo para
el cliente al que debemos justificar el precio que facturamos.
que
algunos
departamentos
hacen
soportar
94
GRAFICO N 16
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
ESTRUCTURA DE COSTOS
(EN NUEVOS SOLES)
RUBRO
I. INSUMO DIRECTO
ALIMENTOS Y BEBIDAS
MATERIALES DE LIMPIEZA
SUMINISTROS DE FUNC.
II. MANO DE OBRA DIRECTA
TRABAJADORES
III. GASTOS INDIRECTOS
A) MATERIALES INDIRECTOS
GASTOS DE LAVANDERIA
MATERIALES DE MANT. Y CONSTRUC.
TRANSP. DE CARGA
TRANSP. DE PASAJEROS
REPUESTOS
ALIMENTACION
COMISIONES
EQUIPOS DIVERSOS
ANUNCIOS
ALOJAMIENTO
B) MANO DE OBRA INDIRECTA
EN PLANILLAS
JEFE DE MANTENIMIENTO
JEFE DE COCINA
AO 2009
IMPORTE %
AO 2010
IMPORTE
%
95
JEFE DE SEGURIDAD
JEFA DE PISOS
RECEPCION
BOTONES
MANTENIMIENTO
MOZO
ASISTENTE DE COMPRAS
BOTONES
RECIBO POR HONORARIOS
CONTADOR
ASISTENTE DE RECEPCION
VIGILANTE
ELECTRICISTA
GASFITERO
CARPINTERO
TRABAJO EVENTUAL
BENEFICIOS SOCIALES
C.T.S.
GRATIFICACIONES
C) OTROS GASTOS INDIRECTOS
DEPRECIACION
SEGURO VEHICULAR
IMPUESTOS
GASTOS FINANCIEROS
ENERGIA ELECTRICA
AGUA
TELEFONO
CORREOS
TELEVISION POR CABLE
OTROS SERVICIOS
COSTO DE SERVICIO
ELABORADO: Por la ejecutora
96
GRAFICO N 17
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
KARDEX
ARTICULO:
CODIGO:
CANTIDADES
FECHA
DCTO
DETALLE
ENTRADA
SALIDA
SALDO
COSTO
UNITARIO
VALORES
ENTRADA
SALIDA
SALDO
GRAFICO N 18
HOTELERIA E INVERSIONES LATINO S.A. - Hotel Tierra Mstica Qalasaya
DETALLE
CANTIDAD
PRECIO
TOTAL
97
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
SUELDO
ASIGNACION
BONOS GRATIFICACIONES
FAMILIAR
C.T.S.
SNP / AFP
AP.OB.
PRIMA
RENTAS DE
COMISION
5
VAR.
CATEGORIA
DESCUENTOS DE LEY
GRAFICO N 19
NETO A
PAGAR
ESSALUD
APORTACIONE
S DEL
EMPLEADOR
98
Enseguida se muestra el segundo elemento del costo, mano obra directa segn
el Cuadro N 04, donde se detalla el pago de sueldos al personal en calidad de
trabajadores en planillas y trabajadores por recibo por honorarios, para el periodo
2009 y 2010 asciende a S/.141,600.00, no existiendo variacin alguna en ambos
periodos, sin embargo en el detalle se puede observar el aumento de contratos de
personal en planillas y una reduccin en el pago al personal independiente lo que
representa 7.62%. Cabe resaltar que el personal independiente representa el
mayor porcentaje lo cual significa que aportan ms del 50% en el rubro mano de
obra directa.
102
CONCLUSIONES
siendo los
materiales directos 17.09% del costo total, la mano de obra directa 18.52% y
por ltimo los gastos indirectos 64.39% donde el elemento que tiene mayor
porcentaje del costo total de servicio es el de gastos indirectos y para el ao
2010 el costo total aumenta a S/.967,529.63, los insumos directos representan
19.57%, la mano de obra 14.64% y los gastos indirectos 65.80% de igual forma
para este ao el elemento que resalta mas es el de gastos indirectos.
103
104
RECOMENDACIONES
Al trmino del presente trabajo de investigacin y luego de haber formulado las
conclusiones respectivas, nos permitimos dar a conocer las recomendaciones
siguientes:
SEGUNDO: Para que el Hotel tenga un conocimiento amplio de los costos que
realiza y estos sean utilizados eficientemente y de esta manera controlar los
gastos que se realicen y obtener informacin oportuna, confiable y precisa para la
toma de decisiones se sugiere que se implante un Kardex propuesto para el
control de entradas y salidas de insumos asimismo determinar los saldos, de igual
manera se debe implantar y aplicar documentos de control de gastos de
operacin as como un adecuado formato para el control de mano de obra como
planilla de remuneraciones detallado y su vez el sistema de costos de Absorcin.
105
CUARTO: El personal que est a cargo del Hotel debe tener mayor capacitacin
en esta rama y ser partcipes, conocedores de la aplicacin de costos de
prestacin de servicios que se ofrece.
106
BIBLIOGRAFIA
DAS,
J.
(2000).
Diccionario
anual
De
Contabilidad
Administracin.
Financiera.
108
ANEXOS
109