FACULTAD:

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVA
ESCUELA:
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
AUTORA:
ROJAS RODRIGUEZ DEYSI

DOCENTE:
CPCC .SOTO MEDINA MARIO

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA

CICLO ACADEMICO:
VIII-B

CHIMBOTE _ PERU 2015

INTRODUCCIN
Este presente trabajo dar a conocer sobre el planeamiento que tiene la auditoria en el
momento de su realizacin con la finalidad de que los auditores puedan emitir una buena
opinin profesional en el dictamen.
El planeamiento de la auditora financiera comprende el desarrollo de una estrategia global
para su condicin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la
naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento tambin debe permitir que el equipo de
auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible
El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las reas ms importantes y los
problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la
evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.
El xito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por
miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especializacin que requiera
las circunstancias del encargo. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse
durante una auditoria, por quien y cuando.
El objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor exprese su opinin acerca de
si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el marco establecido
para la presentacin de informacin financiera. El alcance de la auditoria est referido a los
procedimientos que son considerados necesarios para alcanzar el objetivo programado.
Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar
opinin acerca de los mismos, la preparacin y presentacin de tales estados es
responsabilidad de la administracin.
La auditora financiera constituye una herramienta devaluacin para el Sector Publico, por
cuanto adems del objetivo tradicional de dictaminar los estados financieros y constituir un
medio de rendicin de cuenta, debe estar dirigida a mejorar la administracin financiera, el
control interno y el sistema contable en las entidades pblicas.
Martnez J. (2004) "La auditora Financiera en la gestin de las empresas cooperativas de
servicios mltiples". En este trabajo el autor describe la forma como llevar a cabo la
auditora financiera de modo que resulte til para la gestin eficiente, econmica y eficaz
ce los recursos que operan las cooperativas de servicios mltiples.

1. DEFINICIN
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del
Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la
gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de
acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que
juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que
constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. OBJETIBOS
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de
los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.

2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un
programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos
y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de
servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin
pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

IMPORTANCIA DE PLANEAMIENTO
La planificacin es importante en todo tipo de trabajo de auditoria, pues es prcticamente
imposible obtener efectividad y eficiencia si una adecuada planificacin.
Es importante en los siguientes casos:
Obtener suficiente de los sistemas administrativos y procedimientos contables y de control,
y las polticas gerenciales y de grado de confianza y solidez del sistema de control interno
de la entidad.
Determinar y programar a naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra los
procedimientos de auditoria a emplear.
Supervisar y controlar el trabajo por realizar conforme a los objetivos y plazos atrasados
Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con a que se va a trabajar (equipo de
auditoria)
Cumplir con la aplicacin de las normas internacionales de auditoria (NIA) vigentes y
otras especficas a tipo de entidad a auditar

3. ETAPAS
a. Planificacin General
Comprensin de las operaciones de la entidad.
Identificacin de las cuentas y aseveraciones ms importantes y significativas de
los estados financieros.
Identificacin de ciclos de operaciones ms trascendentes de las reas de
contabilidad, finanzas, presupuesto y patrimonio.
Identificacin y aplicacin de las normas relacionadas con las reas de
contabilidad, finanzas y presupuesto.
Comprensin de la estructura de control interno desarrollado para el rea.
Comprensin del sistema de contabilidad (sistemas y programas ms utilizados:
SIAF GL-SIAF.SP, SEACE, SICON, etc.).
Identificacin de las polticas contables desarrolladas y aplicadas.
Identificacin de la existencia de procedimientos de control previo.
Indagacin del entorno jurdico relacionado con el patrimonio, deudas y acreencias
de la entidad.
Comprensin y evaluacin de la funcin del rgano institucional.
b. Planificacin Especfica

Diseo de los procedimientos de revisin estratgica

Diseo y estimacin de pruebas de materialidad
Evaluacin de riesgo inherente y riesgo de control
Diseo y evaluacin de las aseveraciones contables
Diseo y evaluacin de las polticas contables

c. Preparacin de programas y procedimientos de auditora

d. Formulacin del plan de auditora financiera
3. Estructura del memorando de planeamiento
Comprende lo siguiente:

Origen de la auditora
Objetivos del examen
Alcance al examen
Descripcin de las actividades de la entidad
Descripcin de la normativa aplicable a la entidad
Detalle de los informes a emitir y fecha de entrega

4. ETAPAS DEL PLANEAMIENTO DE A AUDITORIA

1. Comprensin de las Operaciones de la Entidad:
Implica el conocimiento de las operaciones financieras y sus procesos.
Entendimiento de los programas o actividades, su naturaleza, tamao, organizacin
y Objetivo.
Identificar los libros, registros e identificacin necesaria.
Identificar transacciones y prcticas que tengan efectos significativos.
Identificar el origen de los fondos de ingresos y fuentes de financiamiento.
Identificar cambios en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Software especfico.
Obtencin de la informacin econmica y financiera.
Presupuesto de la entidad, evaluacin presupuestal, plan operativo y memoria anual

2. Identificacin de Cuentas y Aseveraciones en los EE.FF.

Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relacin con
sus aseveraciones, las mismas que sern sometidas a pruebas sustantivas como:
Existencias.- Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a una
determinada fecha.
Integridad.- Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.
Propiedad.- Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la empresa.
Valuacin.- Presentacin, revelacin y exactitud.
3. Identificacin del Ciclo de Operaciones:
El auditor identificar el ciclo de operaciones, a fin de analizar y disear
procedimientos de auditora por grupos o reas contables.
Tenemos:
rea Rentas.- Ingresos tributarios, tributos, cuentas por cobrar, prevencin de cobranza
dudosa, caja, etc.
rea de Bienes.- Cuentas de existencias, ingreso y salida de bienes, cuentas y pagos,
servicios prestados, gastos, etc.

4. Identificacin y Evaluacin de las Normas Aplicables:

Identifica las disposiciones ms significativas, leyes, reglamento y directivas, a fin
de evaluar los controles relacionados con su cumplimiento.
Tenemos:
Directivas, reglamento y sistemas administrativos de presupuesto, contabilidad, tesorera,
logstica, etc.
Leyes y directivas del presupuesto pblico.
Resoluciones de Contralora General de la
Repblica y Normas de Contabilidad.
5. Comprensin del Sistema de Control Interno:
Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relacin con
sus aseveraciones, las mismas que sern sometidas a pruebas sustantivas como:
Existencias.- Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a una determinada
fecha.
Integridad.- Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.
Propiedad.- Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la empresa.
Valuacin.- Presentacin, revelacin y exactitud.

6. Comprensin del Sistema de Contabilidad:

- Identifica las principales clases de transacciones de las actividades.
- Registros contables importantes, los documentos sustentados y las cuentas de los estados
financieros.
- Evaluar el sistema de contabilidad presupuestal.
- Evaluar el sistema de operaciones financieras y su rendimiento

7. Identificacin de las Polticas Contables:

-Las Polticas Contables son bases y prcticas especficas que desarrolla la entidad en su
entorno de la contabilidad basado en reglas, convenciones y doctrinas para preparar y
presentar los Estados
Financieros y Presupuestarios, stas polticas guan y regulan el accionar de la contabilidad,
obtener informacin relevante y fidedigna
8. Procedimiento de Control Previo:

Controles previo establecido antes de ejecutar transacciones financieras.

Controles para el compromiso y ejecucin presupuestal.
Controles de cumplimiento de la Normativa Legal.
Controles de operaciones y de rendimiento y cumplimiento.

9. rea Laboral relacionada con el patrimonio, deudas y cuentas por cobrar:

Efectuar indagaciones y obtener informacin sobre posibles litigios, reclamos,
gravmenes, deudas, beneficios, etc., y si stos han sido relevados en los Estados
Financieros, identificar los procedimientos utilizados para su registro y control.
10. Comprensin y Evaluacin del rgano de Control Institucional:
Significa comprender, con las actividades que ha desarrollado el OAI para examinar con
mayor precisin el enfoque de auditora, tales como:
Controles, en consideracin de las observaciones que derivan de auditoras
anteriores.
Revisar los aspectos de competencia del OCI.
Verificar el alcance del trabajo del OCI para satisfacer sus objetivos.
Verificar si los programas de auditora y los papeles de trabajo son adecuados.

CONCLUSIONES
Podemos decir que el trabajo realizado en el planeamiento de la auditora financiera
permitir cumplir con los objetivos propuestos, permitiendo la obtencin de las evidencias
necesarias, as como la elaboracin de los informes correspondientes. La aplicacin de
procedimientos de auditora financiera permite conocer si se ha presentado con
razonabilidad los Estados Financieros, es decir si los resultados presentados en dichos
estados se acercan a la realidad, ya que lgicamente no son exactos, y los principios de
contabilidad generalmente aceptados han sido aplicados correctamente para la elaboracin
de un trabajo de auditoria.

RECOMENDACIONES
La ejecucin de este tipo de auditoras como una herramienta de la direccin para
establecer un control eficiente, no es solo para dictaminar los Estados Financieros en su
conjunto, sino, como forma de medir el funcionamiento, especficamente, de indicadores
relevantes que inciden directamente en los resultados de su gestin.
Emplear la teora expuesta como material de consulta para nuevos trabajos que se
desarrollen en la facultad.

REFERENCIA BIBLIOGRFICA
Moreno E. (2009) Auditoria. Recuperado el 01 de octubre 2015 en:
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316831
Martnez J.(2004) "La auditora Financiera en la gestin de las empresas cooperativas de
servicios mltiples". Recuperado el 01 de octubre 2015 en:
http://www.monografias.com/trabajos87/auditoria-financiera-optimizacion-gestionempresas/auditoria-financiera-optimizacion-gestion-empresas.shtml
Bernal F.(2007) Las Etapas de Planeamiento en una Auditora Financiera. Recuperado el
29 de octubre 2015 en:
http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_3165_51619.pdf
Moya k.(2012). Auditora Financiera a "SEGUAMERICA CIA. LTDA.. Recuperado el 24 de
noviembre de 2015 en:
http://200.93.225.12/bitstream/25000/851/1/T-UCE-0003-105.pdf
Consultores y auditores. (s.f).Auditoria financiera. Recuperado el 24 de noviembre de 2015 en:
http://repositorio.utc.edu.ec/bitstream/27000/1382/1/T-UTC-2055.pdf