TUO del CDIGO TRIBUTARIO

DS N133-2013-EF.
LIBRO I
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TTULO III
TRANSMISIN Y EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
CAPTULO IV
PRESCRIPCIN
Artculos 43 - 49

(52)

Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as como la

accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o percepcin no
ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la devolucin
prescribe a los cuatro (4) aos.
(52) Artculo sustituido por el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.

Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

El trmino prescriptorio se computar:
1.

Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.

2.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso
anterior.

3.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en

los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

4.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no
sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la
infraccin.

5.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del
artculo anterior.

(53)

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos
a los pagos en exceso o indebidos.

(53) Numeral incluido por el Artculo 19 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
(54)

7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o

de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la
deuda contenida en ellas.

(54) Numeral incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(55)

Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

1.

El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para determinar la

obligacin tributaria se interrumpe:
a)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

b)

Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

(56)

c) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la determinacin de la obligacin
tributaria, con excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el
ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

(56) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

2.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

interrumpe:
(57)

a) Por la notificacin de la orden de pago.

(57) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
f)

Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en

cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3.

El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:

(58)

a) Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria para la aplicacin de las sanciones, con
excepcin de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT, en el ejercicio de la
citada facultad, realice un procedimiento de fiscalizacin parcial.

(58) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

4.

b)

Por la presentacin de una solicitud de devolucin.

c)

Por el reconocimiento expreso de la infraccin.

d)

Por el pago parcial de la deuda.

e)

Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para

solicitar la devolucin se interrumpe:
a)

Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.

b)

Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuanta de un

pago en exceso o indebido u otro crdito.

c)

Por
la
compensacin
automtica
o
por
cualquier
Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.

accin

de la

El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto

interruptorio.
(55) Artculo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
(59)

Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

1.

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se

suspende:
a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

d)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

e)

Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.

(60)

f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del
artculo 61 y el artculo 62-A.

(60) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su
publicacin.

2.

3.

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

suspende:
a)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

b)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

c)

Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.

d)

Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la

deuda tributaria.

e)

Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la

cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para

solicitar la devolucin se suspende:
a)

Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.

b)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

c)

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa,

constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

d)

Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere

el Artculo 62-A.

del

proceso

Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la

tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin
de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para la emisin de los
mismos.
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente
artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la
suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho
procedimiento.
(61)

(61) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 5 de julio de
2012, que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
(59) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.

Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado.