Por qu EY?

Contamos con equipos multidisciplinarios que pueden cubrir todas sus necesidades derivadas de la implementacin de modelos operativos de
intercambio de informacin en materia fiscal. Asimismo, disponemos de metodologas que nos permiten atender cada una de las etapas del proceso
de cumplimiento, desde el aspecto legal y de sistemas, hasta manejo del cambio, administracin de proyectos (PMO) y capacitacin a personal, entre
otros. De esta forma apoyamos para que su institucin opere en estricto apego al marco fiscal establecido por la autoridad.

Anlisis de
impacto
Obtencin de
informacin del
grupo financiero.
Evaluacin
y anlisis de
Entidades.
Determinacin de
la clasificacin de
dichas entidades
segn CRS.
Anlisis de
obligaciones y
programa de
cumplimiento.

Cuentas
financieras
Identificacin de
requerimientos
locales.
Anlisis de
la cartera de
productos.
Determinacin
de impacto sobre
cada producto
financiero.
Establecimiento
de obligaciones y
requerimientos.
Identificacin
de informacin
disponible y por
solicitar.

Identificacin
cuentahabientes
Cuentas nuevas
Anlisis de
procesos de
aperturas de
cuenta.
Evaluacin de
impacto en reas
involucradas
en procesos
de apertura de
cuenta.
Diseo del
esquema de
identificacin de
cuentahabientes
nuevos.
Implementacin
funcional del
esquema de
identificacin.

Identificacin
de brechas

Reporte

Identificacin de
posibles puntos
blandos en el
procedimiento
de clasificacin y
reporte.
Soporte y
almacenamiento de
informacin.
Actualizacin de
material legal
para adecuada
implementacin
FATCA

Asesora
en trmites
administrativos
(por confirmar).
Validacin de
informacin
reportable.
Asesora en diseo
de esquema XML
de reporte.

Cuentas preexistentes
Diseo de
procedimientos
para la
identificacin de
cuentahabientes
reportables.

Infraestructura
tecnolgica

Funcionalidad de negocio

Evaluacin

Optimizacin

Anlisis de
Eficiencia
modificaciones
operativa
u obligaciones Minimizar
futuras
impacto al
Identificacin
negocio
de reas de
Facilitar
oportunidad
procesos
Identificacin
operativos
de riesgos

Minimizar impacto

Capacitacin permanente
Eficiencia operativa y de negocio

Reutilizacin de procesos y mejoras CRS

Ms de 600 proyectos FATCA/CRS a
nivel mundial

Nuestra contribucin
Proporcionar un servicio excepcional
basado en nuestra experiencia a nivel
local y con el respaldo de una red
global.

Ms de 2 mil profesionales
involucrados

Contactos
scar Ortiz
Socio Lder
Impuestos FSO
+52 (55) 5283-1468
oscar.ortiz@mx.ey.com

Allen Saracho
Socio Impuestos FSO
+52 (55) 1101-8443
allen.saracho@mx.ey.com

Ral Garca
Socio Asesora y Procesos
+52 (55) 5283-8449
raul.garcia@mx.ey.com

Rodolfo Islas
Director Ejecutivo
Investigacin de Fraudes
y Asistencia en Litigios
+52 (55) 5283-8613
rodolfo.islas@mx.ey.com

Isabel Strassburger
Gerente Impuestos FSO
+52 (55) 5283-1366
isabel.strassburger@mx.ey.com

EY | Aseguramiento | Asesora de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY

Para obtener ms informacin acerca de nuestra organizacin, visite el sitio

EY es lder global en servicios de aseguramiento, asesora, impuestos y transacciones.

Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar
confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economas de todo el mundo.
Desarrollamos lderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a
todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un
mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades.

www.ey.com/mx
2015 Mancera S.C.
Integrante de Ernst & Young Global
Derechos Reservados

FATCA, CRS
y CDOT
La nueva realidad en
materia de fiscalizacin

Intercambio de informacin tributaria: un nuevo modelo operativo

entre gobiernos

Aspectos clave del reporte de informacin

I Documentacin

El intercambio de informacin es visto como una tendencia global de fiscalizacin que lleg para quedarse. Su propsito est fundado en asegurar el
adecuado cumplimento de las obligaciones fiscales que tienen los contribuyentes en cada uno de los pases donde operan o del que son ciudadanos.
Ante este contexto, dicho intercambio de informacin como estrategia para fortalecer las administraciones hacendarias de todo el mundo con el objetivo de
evitar la evasin fiscal, es una realidad y un nuevo modelo de operacin que estaremos viviendo en los prximos aos.

a
fisc
in

Anu
alm
en

Inf
or
m

Recopilar

te

ac

FATCA

Desde su publicacin en marzo de 2010, la Ley FATCA represent un reto

importante para las instituciones financieras, derivado de la obligacin de
identificar pagos realizados a ciudadanos y residentes norteamericanos que
mantienen inversiones fuera de su pas.

Producir y
transmitir

Institucin
Financiera
Clasificar

CRS
Instituciones Financieras debern ejecutar este
ciclo para todas las jurisdicciones necesarias
por lo que ser un desafo hacerlo en una
manera controlada, rentable y sostenible.

Responsables

Cumplimiento

Sanciones

Ciudadanos y residentes
en Estados Unidos de
Amrica.

Entidades extranjeras
con ingresos pasivos y
accionistas de E.U.A. en un
25% o ms.

Instituciones financieras
constituidas fuera de Estados
Unidos de Amrica (FFI).

Las instituciones
financieras extranjeras
deben identificar y
reportar a las autoridades
fiscales de Mxico aquellas
cuentas mantenidas por
personas estadounidenses.

Multas por parte de las

Autoridades Fiscales.

Isla del
Hombre

Mantener integridad
de sistemas fiscales

Prevenir evasin fiscal

Islas Turcas
y Caicos

Montserrat

Clientes
Nuevos

Acuerdo Modelo entre Autoridades Competentes

Common Reporting Standard
Comentarios

Ms de 90 jurisdicciones se han comprometido con la

aplicacin del CRS

Reunin G20 2013

Early adopters

1 julio 2014 y 1 enero 2015

Clientes Nuevos
Inician procesos de identificacin

Reporte

Antigua
Arabia
Saudita
Australia
Austria
Bahamas

Angola
Argelia
Armenia
Azerbaiyn
Bielorrusia
Cabo Verde

Bahrin
Brasil
Canad
China
Costa Rica

Camboya
Filipinas
Georgia
Guyana
Hait
Honduras

Finlandia
Francia
Gibraltar
Grecia
Groenlandia
Guernsey
Hungra
India

Irlanda
Isla del Hombre
Islandia
Islas Caimn
IVB
Italia
Jersey
Letonia

Emiratos rabes
Granada
Hong Kong
Indonesia
Israel

Irak
Jamaica
Kazajistn
Kosovo
Kuwait
Moldova

Japn
Macao
Malasia
Nueva
Zelanda
Panam

Montenegro
Nicaragua
Paraguay
Per
Repblica
Dominicana

Liechtenstein
Lituania
Luxemburgo
Malta
Mauricio
Mxico
Montserrat
Noruega

Serbia
Tailandia
Taiwn
Tnez
Turkmenistn

A partir de marzo 2016*

Reporte anual incluye balance y
pagos para 2015

Sudfrica
Suecia
TyT
Turcos
y Caicos

Suiza
Turqua

Ucrania
Uzbekistn
Vaticano

CRS 2017 &

CDOT 2016
Argentina
Islas Feroe
Niue
Uruguay

Albania
Andorra
Aruba
Belice
Brunei D.
Islas Cook
Islas Marshall
Mnaco

Due
Diligence

Se propone adicin del artculo 32-B Bis al CFF:

La obligacin para instituciones financieras de
implementar el CRS.
Calendario de implementacin.
Valor normativo a comentarios del CRS.
Infracciones por incumplimiento, entre otras.

30 junio 2014
Inicio de revisin de
cuentas preexistentes
30 junio 2014
Inicio de revisin de
cuentas preexistentes

Propuesta Paquete Econmico 2016 (septiembre 2015)

Sin
compromiso
CRS

Transmitir reportes a autoridades

fiscales
Archivar, almacenar y recuperar
informacin
Considerar enmiendas, huecos y
reformulaciones de reportes
Notificar a clientes

30 junio 2015
Revisin completa de
cuentas preexistentes
Alto Valor

30 junio 2016
Revisin completa
de dems cuentas
preexistentes

2018

A partir de marzo 2017*

Primer reporte CRS para FIs
en jurisdicciones EA

31 diciembre 2016
Revisin completa de
cuentas preexistentes
Alto Valor. (EA)

31 diciembre 2017
Revisin completa
de dems cuentas
preexistentes(EA)

El modelo operativo de intercambio de informacin utiliza algunos requerimientos normativos existentes,

sin embargo, existen ciertas diferencias a considerar
CRS

Lmites mnimos
de cantidades en
cuentas

$50,000 / $250,000

No hay umbrales de-minimis (excepto entidades preexistentes con

valor inferior a $250,000)

Indicia

Informacin de Estados Unidos de Amrica (ciudadana, residencia,

obligaciones fiscales, etc.)

Residencia fiscal

Due diligence

Due diligence separado para:

- Cuentas nuevas y preexistentes
- Personas fsicas y morales
Proceso diferente entre
- Acuerdo directo FFI
- Acuerdo Intergubernamental

Due diligence similar al contenido en el Acuerdo

Intergubernamental FATCA Modelo I

Institucin financiera

La mayora de instituciones financieras excepto de bajo riesgo para

evasin fiscal

Se incluyen entidades pequeas excluidas en FATCA

Flexibilidad a jurisdicciones para definir entidades de bajo riesgo

Cuentas financieras

Mayora de productos bancarios, seguros, inversiones y productos de

administracin de activos

No se consideran aquellas participaciones en el capital o deuda

regularmente comercializadas

Reporte

Principalmente hacia los Estados Unidos de Amrica

Multilateral e interconectado a travs de autoridades locales

Retencin

30 % de ingresos con fuente de riqueza de E.U.A.

No hay retencin, solo sanciones locales por incumplimiento

CRS 2017 &

CDOT 2016
Nauru
Rusia
Samoa
San Martin
Vanuatu

A partir del 31 mayo 2017

Reporte anual incluye balance
y pagos

31 mayo 2016
Primer reporte de informacin

Early adopter

2.
3.
4.

1 enero 2017
Clientes Nuevos
Inicia proceso de identificacin
para dems jurisdicciones

FATCA

Polonia
Pases Bajos
Portugal
Reino Unido
Repblica Checa
Rumania
San Marino
Seychelles

Qatar
San Kitts y Nevis
San Vicente
Santa Luca
Singapur

2017

1 julio 2014 y 1 enero 2015

Clientes Nuevos
Inician procesos de identificacin

A partir de marzo 2015*

Inicia reporte de informacin
respecto a 2014

El alcance de los modelos operativos es global

Colombia
Croacia
Dinamarca
Dominica
Eslovaquia
Eslovenia
Espaa
Estonia

Producir reportes con archivos XML

Gestionar excepciones de datos
Revisar calidad de formas y reportes
Empaquetar y aprobar
documentacin presentada

7 Foro Global de Transparencia e Intercambio de

Informacin en Materia Fiscal (octubre 2014)

1.

2016

Solicit su inclusin en programa piloto para intercambio

de informacin.

Se firma el Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente

(MCAA).

Primeras jurisdicciones comenzarn procedimientos de

due diligence el 1 de enero de 2016

Alemania
Anguila
Barbados
Blgica
Bermuda
Bulgaria
Chile
Chipre

vi ) Enviar

vi ) Generar

Identificar cuentas y transacciones

reportables; revisar cuentas exentas
Monitorear cambios en legislaciones
fiscales
Resolver excepciones para reportar

2015

1 julio 2014
Clientes Nuevos
Inician procesos de identificacin

Mxico

Compuesto por:

Jersey

Clasificar estatus fiscal y residencia

Emparejar identificadores y cdigos
de reporte (GIIN, TIN clasificacin
del cliente)

Fechas clave para el cumplimiento de obligaciones

Gracias a los trabajos de la OCDE y el respaldo del G8 y G20, se

acord establecer un mecanismo multilateral similar a FATCA, a
travs del Estndar para el Reporte de Informacin (CRS por sus
siglas en ingls).

Rgimen global similar a FATCA

Gibraltar Guernsey

Retenciones por pagos

provenientes de E.U.A.

El modelo operativo se robustece con el CRS

Estndar para el Intercambio Automtico de

Informacin en Materia Fiscal

Islas
Vrgenes

iv ) Determinar

Sujetos FATCA

Publicacin 21 de julio de 2014

Islas
Caimn

Verificar y validar formas y

autocertificaciones
Verificar razonabilidad contra
registros de clientes
Aprovechar servicios de datos de
mercado

Consideraciones

El Reino Unido tom como referencia los requerimientos

establecidos en la Ley FATCA para establecer obligaciones a
sus dependencias y territorios de ultramar a fin de identificar y
reportar cuentas de residentes para efectos fiscales. Este modelo
entr en vigor en 2014.

Bermuda

II Reporte

Adopcin del modelo FATCA en Reino Unido

Anguila

Recolectar documentacin
Integrar fuentes de datos mltiples
Almacenar y capturar informacin
Monitorear cambios de informacin
en las cuentas

El reporte de informacin es un proceso que involucra

distintos elementos, dependiendo de la naturaleza de
cada institucin.

2014

Consideraciones

n
ide
Res

nf
or
me
s

fis
cale
s

e
tes

Autoridades
fiscales

Validar

iii ) Clasificar

ii ) Validar

ci
as

r
Repo

CDOT

El primer paso del modelo operativo: Ley FATCA

i ) Recolectar

Las instituciones financieras debern focalizar

esfuerzos en el uso de la informacin obtenida de los
procesos de aperturas de cuentas. Asimismo, debern
enfocarse en la centralizacin de datos a efecto de
identificar y tipificar informacin susceptible de
reporte.