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AUTORA:
CARLA ALEJANDRA CCERES GUERRA
DIRECTOR DE TESIS:
DR. JAIME FREIRE
DEDICATORIA
ii
AGRADECIMIENTO
iii
__________________________
FIRMA
C.C. 172019774-6
alejacace@hotmail.com
iv
NDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIN ................................................................................................................... 1
CAPITULO I ........................................................................................................................... 3
1.
ANTECEDENTES ...................................................................................................... 3
1.1.
1.1.1. Anlisis de los factores que afectan a las empresas de seguridad privada en el
Ecuador ...................................................................................................................... 4
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
FODA ....................................................................................................................... 15
CAPITULO II ........................................................................................................................ 16
2.
2.1.
vii
3.
CASO PRCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA PARA LA EMPRESA CO-PRICUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y CUSTODIO DE VALORES. ................... 67
3.1.
Planificacin ............................................................................................................. 78
Ejecucin................................................................................................................ 124
3.3.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
viii
NDICE DE TABLAS
ix
RESUMEN EJECUTIVO
GUA PARA LA EJECUCIN DE UNA AUDITORA FINANCIERA BASADA EN
RIESGOS PARA LA EMPRESA CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y
CUSTODIO DE VALORES.
PALABRAS CLAVES
AUDITORIA
RIESGO
PLANIFICACIN
CONTROL
SEGURIDAD
OPININ
ABSTRAC
KEY WORDS
AUDIT
RISK
PLANNING
CONTROL
SECURITY
OPINION
xi
INTRODUCCIN
Debido a que el objetivo de la auditora es expresar una opinin sobre la
razonabilidad de la informacin incluida en los estados financieros y que este
dictamen brinda cierto grado de seguridad a los usuarios de los mismos, es
necesario que el auditor para emitir dicha opinin haya desarrollado procedimientos
de anlisis que permitan respaldar la misma.
Normas
CAPITULO I
1. ANTECEDENTES
1.1.
La desregulacin del Estado introdujo, no slo en Ecuador sino a nivel mundial, las
condiciones mnimas para la privatizacin de la seguridad y para el desarrollo
expansivo del crimen organizado global (drogas, armas y trata de personas).
Mientras el incremento de la violencia permiti justificar su existencia -ante el
descrdito de las instituciones y las fallas del sector pblico por controlarla- el propio
delito se moderniz y desarroll raudamente.
En Latinoamrica se estima un
1.1.1. Anlisis de los factores que afectan a las empresas de seguridad privada
en el Ecuador
Los requisitos que deben cumplir las empresas de seguridad privada seguridad
privada segn la Ley de vigilancia y seguridad privada son las siguientes:
Los ex-miembros de la Fuerza Pblica que hayan sido dados de baja por la
comisin
de
infracciones
debidamente
comprobadas
por
los
rganos
competentes.
El personal que preste sus servicios en esta clase de compaas, como guardias e
investigadores privados, deber cumplir con los siguientes requisitos:
Quienes
hayan
recibido
sentencia
condenatoria
penal,
debidamente
ejecutoriada.
Los ex-miembros de la Fuerza Pblica que hayan sido dados de baja por la
comisin
de
infracciones
debidamente
comprobadas
por
los
rganos
competentes.
Las compaas de, vigilancia y seguridad, privada tendrn por objeto social la
prestacin de servicios de prevencin del, delito, vigilancia y seguridad a favor de
personas naturales y jurdicas, instalaciones y bienes; depsito, custodia, y
transporte de valores; investigacin; seguridad en medios de transporte privado de
personas naturales s y jurdicas y bienes; instalacin, mantenimiento y reparacin de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad; y, el uso monitoreo de centrales para
recepcin, verificacin, y transmisin de seales de alarma. En consecuencia a ms
de las sealadas en su objeto social, las compaas de vigilancia y seguridad
privada solamente podrn realizar las que sean conexas y relacionadas al mismo.
naturales
jurdicas,
instalaciones
bienes;
depsitos,
Actualmente la Compaa cuenta con vehculos del ao 2008, 2009 y 2010 con
su respectivo seguro de vehculos, conductores con licencia profesional y varios
aos de experiencia en carreteras.
Sub. Metralletas
Pistolas automticas
Chaleco antibalas
Comunicacin
1.2.
Misin y visin
10
1.3.
Poltica
de
calidad
garantizndoles
Proteger
tranquilidad
los
bienes
cumplimiento
de
sus
nuestros
clientes,
requerimientos
Factores de calidad
Generar tranquilidad
Servicio competente
Mejoramiento contino
Objetivos de calidad
Mantener la infraestructura
11
1.4.
COPRICUV Ca. Ltda. fue fundada el 27 de mayo del 2002 prestando los servicios
de vigilancia y seguridad privada, los pilares que se fundamenta su xito se basan
en la seleccin, formacin del personal, la supervisin permanente, la red de
comunicaciones y transporte y la calidad del servicio.
Como se puede observar a pesar de los factores externos, como las regulaciones
gubernamentales, el mercado ha experimentado un crecimiento y se puede
evidenciar a travs de la tendencia de crecimiento que mantiene la industria.
1.5.
Regulaciones Legales
del
Ministerio
de
Gobierno
Polica,
conjuntamente
con
la
Amonestacin escrita.
1.6.
Dentro del proceso financiero contable tenemos varias reas de alta importancia,
pero para realizar este anlisis, se considera que las reas ms sensibles son la de
activos fijos, ingresos y gastos; de estos se realizar un estudio para tener una visin
general del funcionamiento de estas reas.
1.7.
FODA
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Experiencia
Variedad de servicios
Posicin de liderazgo en el
Recomendacin de las
mercado
Innovacin
Personal capacitado
Compaas aseguradoras
Ubicacin estratgica
DEBILIDADES
AMANEZAS
Poca organizacin
administrativa
Personal administrativo no
bajos
capacitado
15
CAPITULO II
Concepto de Auditora
2.1.1. Definicin
El trabajo ejecutado por el auditor est apegado a leyes, normas y cdigo de tica,
que deben ser observadas para la ejecucin de su labor.
2.1.2. Importancia
Muchas veces el informe emitido por los auditores externos es por requerimiento de
un organismo de control, por los accionistas de las empresas para realizar una
evaluacin de la capacidad de la administracin, por las instituciones financieras
para analizar la situacin de la empresa y determinar si est estar en capacidad
para cumplir con las obligaciones que est por adquirir.
16
2.2.
Objetivos de Auditora
17
2.3.
Clasificacin de la Auditora
Consiste en una revisin crtica de los estados financieros y los registros contables
de una empresa, realizada por un auditor, cuya conclusin es la emisin de un
informe, en el que se incluye el dictamen a cerca de la razonabilidad de la
presentacin de los estados financieros de la empresa.
Una de las caractersticas ms relevantes de la auditora financiera es que es
realizada por un profesional que es independiente de la empresa.2
http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoria-clasificacion_de_las_auditorias/12650-4
3 http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-concepto-funciones.htm
19
Las empresas que deben someterse a esta auditora son aquellas que trabajan
explotando recursos naturales o cuya actividad implica contaminacin en el medio
ambiente.
2.4.
21
22
Hasta la actualidad han sido emitidas 41 Normas, pero estas estn siendo
reemplazadas por las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
2.5.
25
en esta se definen los procedimientos, que se realizarn para alcanzar los objetivos
de la misma.
el
Importancia de la planificacin
26
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de auditora N300
Planificacin de una auditora de Estados Financieros.
27
Proceso de planificacin
Los temas importantes del proceso de auditora en esta parte se han mencionado de
manera general, debido a que estos se tratarn ms a fondo en los temas
subsiguientes.
2.5.1.1.
29
habilidad de la entidad para lograr sus objetivos. Para esto, debemos investigar
principalmente lo siguiente:
Del anlisis que realizamos para tener un conocimiento del entorno en el que se
desempea la compaa, entre los factores principales que se debe tomar en cuenta
son los siguientes:
Tendencias de la Industria.- Al tener un conocimiento de las tendencias que
mantiene la industria en la que desarrolla sus actividades una empresa, el
auditor puede identificar uno de los errores ms importantes para el desarrollo
de su trabajo, el riesgo de que la empresa opere en un ambiente en el que se
vea comprometido el negocio en marcha
Leyes y Regulaciones.- Cada entidad, dependiendo del sector al que
pertenezca, tiene regulaciones especiales, as por ejemplo las empresas
petroleras tienen leyes que especiales para la industria en la que se
desempean,
de
igual
manera
las
instituciones
financieras,
tienen
que
solamente
deben
30
de
informacin,
especial;
como
por
ejemplo
la
DELOITTE & TOUCHE (2007), Manual del Enfoque de Auditora- Controles Internos
31
2.5.1.2.
Afirmaciones de la administracin
Los procedimientos de auditora deben mantener una relacin directa con las
afirmaciones, estos deben estar diseados para cubrir cada una de estas, los
procedimientos adicionales, debern ser realizados cuando los procedimientos
principalmente establecidos no nos brindan evidencia suficiente de que las
afirmaciones son verdaderas y las cifras en los estados financieros reflejan la
situacin financiera razonablemente.
33
Los estados financieros pueden estar sometidos a fraude o error, es por eso
que la existe una norma internacional de auditora que trata el tema, NIA 240,
en esta se determina las definiciones para estos conceptos de la siguiente
manera:
Por otra parte el auditor debe tener especial cuidado de que los estados
financieros incluyan un riesgo de fraude, las causas por las que estos pueden
estar expuestos a fraude pueden ser las siguientes:
La empresa se ha visto comprometida su estabilidad y presenta un riesgo de
negocio en marcha, debido a que se han identificado amenazas por las
condiciones econmicas, de la industria regulaciones legales.
Prdidas acumuladas que pueden ser causales de liquidacin de la empresa.
Nuevos requerimientos contables, estatutarios o regulatorios.
34
2.5.1.3.
35
cada auditora los auditores deben reunir suficiente evidencia para reducir el riesgo
de auditora a un nivel bajo. 7
Para cada uno de estos el auditor deber realizar pruebas de auditora con un mayor
o menor alcance, dependiendo de la clasificacin; si la clasificacin del riesgo del
compromiso ha sido catalogada como mucho mayor que lo normal, deber
establecer un mayor alcance a sus pruebas sustantivas.
Estupin Gaitn, Rodrigo. Estupin & CO.Mxico. Papeles de Trabajo de Auditora Financiera.
36
Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.8
El riesgo inherente hace referencia a los eventos que se relacionan con la industria
en la que opera la empresa, o cualquier circunstancia que es ajena al control de la
entidad, de los cuales sus controles no tienen ningn efecto en la mitigacin del
mismo. Este riesgo es de tipo externo.
Un ejemplo de este tipo lo podemos ver en las empresas que se dedican a la venta
de tecnologa, esta es extremadamente variable y la obsolescencia es un riesgo que
siempre va a estar asociado con sus inventarios.
Riesgo de Control
Es el riesgo de que el control interno de la entidad no prevenga, detecte ni corrija en
forma puntual cualquier declaracin inexacta que pudiera ocurrir en una afirmacin y
que podra ser significativa, en forma individual o buen en conjunto con otras
declaraciones inexactas. Ese riesgo es una funcin de la eficacia del diseo y la
operacin del control interno para lograr los objetivos de la entidad en relacin con la
preparacin de los estados financieros de la entidad.9
37
En auditora para mitigar este tipo de riesgo se han desarrollado pruebas que
permiten identificar si los controles implementados por la administracin operan de
manera efectiva.
El auditor debe tener un conocimiento del sistema de control interno y debe realizar
pruebas para determinar si este opera y si es confiable para el registro de las
transacciones realizadas por parte de la empresa, y si adicionalmente brinda
seguridad razonable, en la presentacin de la informacin financiera.
Si no podemos identificar controles alternos que sean eficaces para nuestros fines
de auditora, debemos considerar el impacto que tienen los controles ineficaces en el
compromiso de auditora, en particular nuestro proceso de evaluacin del riesgo y
nuestros procedimientos de auditora adicionales planeados.
Riesgo de Deteccin
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando se
agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.10
10
38
2.5.1.4.
Para la preparacin del plan de auditora, el auditor debe tener en cuenta todos los
procedimientos realizados anteriormente como parte de su entendimiento del
negocio y en base a este, las actividades que se desarrollarn durante el trabajo de
auditora. Los principales puntos que debe contener este son:12
Conocimiento del negocio
Comprensin de los sistemas de contabilidad y control interno
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin
Otros asuntos
2.5.1.5.
Programas de Auditora
Concepto
Constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del examen.
Describe, en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario
para permitir que los auditores expresemos una opinin sobre los estados
financieros y facilita un mtodo ordenado para indicar, administrar y anotar la
11
12
39
Los programas de auditora, son un resumen del trabajo que se va a realizar en los
procedimientos de auditora. Est compuesto de tres partes:
Introduccin
Objetivos
Procedimientos
14
Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de Auditora, Norma de Internacional de auditora N300
Planificacin de una auditora de estados financieros
40
Objetivos
Realizar el trabajo planeado de manera ordenada, sistemtica y lgica.
Proporcionar informacin necesaria para la realizacin del trabajo y para
determinar el alcance de cada procedimiento.
Permitir dirigir el curso del examen y controlar el tiempo empleado en cada
una de las pruebas desarrolladas.
Sirve como constancia del trabajo realizado para cada una de las cuentas.
Caractersticas
Debe ser sencillo y comprensivo.
Debe ser elaborado de manera que los procedimientos que se utilizarn estn
acorde al tipo de empresa a examinar.
El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
Debe expresar de manera clara cul es el objetivo que se pretende alcanzar.
Las actividades a realizarse deben ser de fcil comprensin.
Debe evitar contener actividades repetitivas o excesivas con relacin al riesgo
identificado.
2.5.2.1.
Papeles de Trabajo
Definicin
41
Los papeles de trabajo se pueden ser manuales y electrnicos, cualquiera que sea
su presentacin, deben cumplir los mismos estndares de calidad.
42
15
43
44
Propiedad
Los papeles de auditora incluidos en los respectivos archivos, son de propiedad del
auditor o de la firma auditora. El acceso a estos por personas ajenas al auditor, entre
estos el cliente, ser en caso de que el cliente sea objeto de una auditora fiscal, por
la solicitud de revisin a de una entidad del estado, o en caso de que el cliente
decida, o por regulaciones legales (en el caso de las instituciones del sistema
financiero) deba cambiar de auditores.
Custodia
Debido a que los papeles de trabajo constituyen la evidencia del trabajo realizado y
son la base sobre la que se emite una opinin y el respectivo informe, es de suma
importancia que estos estn protegidos y controlados de manera adecuada.
De acuerdo con los requisitos legales los papeles de trabajo debern mantenerse
bajo custodia del auditor por un perodo mnimo de 5 aos.
2.5.2.2.
Marcas y referencias de
Auditora
ndices
45
Los ndices tienen un orden que est dado por el orden de presentacin de las
cuentas en los estados financieros, as las cuentas del balance del grupo del activo
estarn en la parte inicial, y las cuentas de gastos y cuentas de orden estarn hasta
el final.
Los ndices son asignados de acuerdo al criterio del auditor, estos pueden estar
conformados por letras o nmeros o por una combinacin de estos. Cuando existan
varios papeles de trabajo relacionados con una misma cuenta o anlisis, a estos se
les asignar un nmero, de manera que indique la secuencia de estos.
A continuacin se presenta un ejemplo de los ndices utilizados para cada uno de los
archivos.
Archivo permanente
AP-1 Escrituras
AP-2 Datos sobre la empresa y su organizacin (RUC, organigramas)
AP-3 Manuales y polticas
AP-4 Contratos y convenios
Archivo general
Archivo anlisis
Activos
A
Fondos disponibles
Inventario
46
Pasivos
AA
Proveedores
BB
CC
Prstamos bancarios
Patrimonio
Capital contable
Reservas
Capitalizaciones futuras
P-G
Prdidas y ganancias
Resultados
10
20
Costos
30
Gastos
Marcas
Las marcas utilizadas deben ser sencillas, pero distintivas, de manera que evite la
confusin al momento de la revisin. Las marcas utilizadas deben ser explicadas en
la parte inferior del papel de trabajo; adicionalmente deben ser escritas con un lpiz
de color rojo con el fin de que el color logre una identificacin gil en las partes
donde fueron apuntadas. Existen varios tipos de marcas algunas son de uso comn
pero estas pueden variar dependiendo del criterio del auditor.
47
SIMBOLO
SIGNIFICADO
(T)
Suma satisfactoria
Verificado fsicamente
Clculos matemticos verificados
L/M
Libro mayor
N/A
Procedimiento no aplicable
PPC
Referencias
Las referencias son marcas escritas junto a un dato o valor, que es el ndice del
papel de trabajo del que proviene o al que se dirige el mismo. Cuando un dato pasa
a un papel de trabajo, se colocar el ndice del papel que tiene destino en la parte
inferior; cuando un dato proviene de un papel de trabajo, se colocar el ndice sobre
el valor o dato.
48
2.5.2.3.
Evidencia de la Auditoria
auditora
49
17
auditora
50
2.5.2.4.
Pruebas de Auditora
El auditor debe disear las pruebas de manera que estas sean oportunas y tengan el
alcance adecuado, para que le permitan identificar y cubrir los principales riesgos
relacionados con los saldos de cuenta y con las clases de transacciones.
51
Definicin
Las pruebas de auditora son los procedimientos que aplica el auditor con el fin de
detectar errores, omisiones o irregularidades, existentes en los registros contables,
en los saldos de cuentas o en las flujos de transacciones, que no fueron
identificados por el sistema de control interno, que pueden afectar de manera
material la presentacin de los estados financieros.
Pruebas de cumplimiento
La aplicacin de estas pruebas son la base para que el auditor se forme un juicio
sobre si los objetivos de las pruebas se han cumplido, de este anlisis, el auditor
deber establecer el alcance de las pruebas sustantivas a aplicar.
Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o
ms tcnicas de control interno estn operando durante el perodo de auditora.18
Pruebas Sustantivas
Procedimientos Sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora para detectar representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros, y son de dos tipos:19
MIRA, Navarro Juan Carlos. Apuntes de Auditora. Versin 1.8. Marzo 2006.
19
auditora
52
Las pruebas sustantivas, son los procedimientos diseados por el auditor para llegar
a una conclusin sobre un saldo de cuenta, independientemente de los controles
que se relacionen con esta; para realizar estos anlisis, se aplican las tcnicas de
auditora, indicadas con anterioridad.
Pruebas de Control
20
53
2.5.2.5.
Tcnicas de muestreo
Definicin
Muestreo de auditora significa la aplicacin de procedimientos de auditora a
menos del 100% de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de
transacciones para dar posibilidad al auditor de obtener y evaluar la evidencia de
auditora sobre alguna caracterstica de las partidas seleccionadas para formar o
ayudar a formar una conclusin concerniente a la poblacin.21
Cuando use mtodos de muestreo ya sea estadsticos o no estadsticos el auditor
debera disear y seleccionar una muestra de auditora, desempear procedimientos
de auditora a partir de ah y evaluar los resultados de la muestra a modo de
proporcionar una suficiente evidencia apropiada de auditora.22
Tipos de Muestreo
21
auditora
22
23
IBID
http://www.auditoria.empresistes.com/castellano/GREGA20.pdf
54
Muestreo de Descubrimiento
MP = Precisin Monetaria
Poblacin: valor total a tomar para la realizacin de la seleccin y de la cual
se obtendr un porcentaje representativo para ser analizado.
P = Poblacin
Nivel de Seguridad: es resultado de la evaluacin de los controles aplicados
por la entidad, hace referencia a la seguridad que tiene el auditor para realizar
la prueba tomando en cuenta la eficiencia y eficacia de los controles.
R = Nivel de Seguridad
R = 0.7
seguridad)
J=
MP
R
56
n=
2.5.2.6.
Observaciones de auditoria
24
http://www.portalcalidad.com/etiquetas/273-Observaciones_en_una_auditoria
25
57
a) El ttulo o identificacin.
b) A quin se dirige y quienes lo encargaron.
c) El prrafo de alcance.
d) Responsabilidades de los estados financieros
e) El prrafo legal o comparativo.
f)
j)
En caso de Tenerlo
26
58
Se deber identificar a las personas a las cuales vaya dirigido el informe, estas
sern quienes normalmente encargaron el trabajo, generalmente directorio,
accionistas y socios. Cuando la auditora ha sido realizada de manera voluntaria, el
informe se lo dirige a los administradores o al comit de auditora segn fuere el
caso.
Prrafo de Alcance
Prrafo de nfasis
Prrafo de Salvedades
Estos prrafos se ubican entre el prrafo de alcance y opinin. Hay que sealar que
no se debe confundir entre un prrafo de salvedades y uno de nfasis; la diferencia
61
Prrafo de Opinin
Este prrafo debe indicar claramente el juicio final del auditor sobre si los estados
financieros
consideradas
en
todos
los
aspectos
relevantes,
presentan
Otro aspecto que se incluye en la opinin, es la base sobre la cual han sido
elaborados, esto es si son preparados con normativa contable local, normas
internacionales de contabilidad, o como en el caso de las entidades normadas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, bajo principios emitidos por la misma.
A continuacin se presenta un ejemplo del prrafo de opinin, tomado de la Norma
Internacional de auditora 13
En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de
todo lo importante, la posicin financiera de la Compaa al 31 de diciembre de
20X1, de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el ao que
termin en esa fecha de acuerdo con normas internacionales de contabilidad.
Fecha
62
Informe Final
Tipos de Opinin
Opinin Favorable
El auditor expresar una opinin favorable o limpia, cuando concluye que los
estados financieros estn presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con la normatividad contable vigente para la empresa
auditada. Adicionalmente la opinin limpia indica que el auditor est de acuerdo con
las revelaciones y cambios en polticas contables, y los efectos que estos tengan.
63
El auditor emite una opinin con salvedad cuando concluye que no puede expresar
una opinin limpia, pero el efecto del asunto que origina el desacuerdo con la
administracin, o limitacin en el alcance, no es tan importante como para emitir una
opinin adversa o para abstenerse de opinar. Cuando se emite una opinin con
salvedades, Se requiere que se expongan todas las razones esenciales en uno o
varios prrafos explicativos (generalmente un prrafo explicativo por tipo de
hallazgo) y en el prrafo de opinin hacer referencia a los prrafos explicativos.
Una opinin con salvedades establece que, excepto por los efectos del (de los)
asunto (s) relacionado (s) con la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo
de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Opinin Adversa
El auditor deber emitir una opinin adversa cuando el efecto de un desacuerdo con
la administracin de la entidad examinada, a criterio del auditor, y en base a los
resultados de las pruebas, produce que la presentacin de los estados financieros,
no es fiel representacin de la situacin actual, y una limitacin en el informe no es
suficiente para revelar dicha situacin.
Una
opinin
adversa
implica
que
los
estados
financieros
no
presentan
Abstencin de opinin
27
28
65
Seguimiento
66
CAPITULO III
3. CASO PRCTICO DE AUDITORIA FINANCIERA PARA LA
EMPRESA CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA PRIVADA Y
CUSTODIO DE VALORES.
CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORA EXTERNA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL AO QUE TERMINAR EL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2011; CELEBRADO ENTRE CO-PRI-CUV. CIA. LTDA Y C.C.G
AUDITORES & ASOCIADOS
67
pruebas y las limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, existe un riesgo
inevitable de que ciertos errores materiales puedan permanecer sin ser descubiertos,
aun cuando la auditora sea planeada y ejecutada de acuerdo con normas
internacionales de auditora.
68
deber
enviar
solicitudes
de
confirmacin
de
saldos
cierta
69
recomendaciones
pertinentes
en
las
que
observemos
posibilidades de mejora.
70
Los trminos del Contrato deben interpretarse en un sentido literal, en el contexto del
mismo y cuyo objeto revela claramente la intencin de los contratantes. En todo
caso, su interpretacin sigue las siguientes normas: 1) Cuando los trminos se
hallan definidos en las Leyes y Reglamentos Ecuatorianos, se estar a tal definicin.
2) Si no estn definidos en las Leyes Ecuatorianas se estar a lo dispuesto en el
contrato en su sentido literal y obvio, de conformidad con el objeto contractual y la
intencin de los contratantes. 3) En su falta o insuficiencia se aplicarn las normas
contenidas en el Ttulo XIII del Libro IV del Cdigo Civil, de la Interpretacin de los
Contratos y normas supletorias a la misma.
71
CIENTOS
00/100
DLARES
AMERICANOS
(US$3,600.00)
ms
el
OCTAVA.- CALENDARIO
72
Una vez que LA FIRMA AUDITORA, entregue el borrador del informe para revisin
del CLIENTE, ste en un plazo mximo de 8 das deber remitir a LA FIRMA
AUDITORA los correspondientes comentarios del mismo.
En caso de que LA FIRMA AUDITORA sea objeto de multas o sanciones por parte
de la Autoridad Tributaria, por el retraso en la presentacin del Informe de
Cumplimiento Tributario, por causas imputables al CLIENTE, ste se obliga a
reembolsar a LA FIRMA AUDITORA los valores correspondientes a dichas multas o
sanciones ms sus correspondientes intereses dentro de los 30 das subsiguientes
a la fecha en que se hicieron exigibles las sanciones respectivas.
73
El Contrato termina:
Terminacin por mutuo acuerdo.- Las partes pueden dar por terminada la relacin
contractual por mutuo acuerdo, en forma anticipada. Las condiciones tcnicas o
econmicas, que fundamenten esta terminacin, sern calificadas por LA FIRMA
AUDITORA, sea que fuere inconveniente a los intereses institucionales o imposible el
continuar, en cuyo caso las dos partes darn por extinguidas parcial o totalmente las
obligaciones contractuales, en el estado en que se encuentren, previo a la liquidacin
econmica de las obligaciones que se encontraren pendientes.
74
En cualquier caso, la terminacin unilateral del contrato implicar que los contratantes
realicen una liquidacin econmica del contrato y las obligaciones contractuales
pendientes de pago.
76
El tribunal arbitral estar integrado por tres rbitros, los rbitros sern seleccionados
conforme a lo establecido en la Ley de Arbitraje y Mediacin.
Para la ejecucin de las medidas cautelares el tribunal arbitral est facultado para
solicitar de los funcionarios pblicos, judiciales, policiales y administrativos su
cumplimiento, sin que sea necesario recurrir a juez ordinario alguno.
77
Socia
Gerente General
3.1.
Planificacin
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres
PE-1
Co-Pri-Cuv. Ca. Ltda. fue constituida el 27 de mayo de 2002; su objeto social es: El
objeto social de la compaa ser: la prestacin de servicios de prevencin del delito,
custodia mvil en carreteras del pas, vigilancia y seguridad a favor de personas
naturales o jurdicas, instalaciones y bienes; depsitos, establecimientos y centros
comerciales, e industriales, pblicos y privados, conjuntos residenciales.
78
podrn ejercer otra actividad ajena a los servicios detallados en el presente artculo.
Adicionalmente deben cumplir con los siguientes requisitos y obligaciones:
Factores de Riesgo
3.1.1.1.
Resultados financieros
Riesgos de fraude
81
La compaa elabora estados financieros mensuales, mismos que son revisados por
la gerencia financiera, al 31 de Octubre del 2011 verificamos los estados financieros
y de los cuales se realiz un anlisis de las variaciones.
83
Resultados Financieros
Riesgo de Fraude
84
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres G.
PE-2
OBJETIVO
Comprender y documentar el flujo de transacciones correspondientes al ciclo de
gastos de acuerdo a los procedimientos de auditora los cuales servirn de punto de
partida para la revisin del rea de gastos de la compaa, as como tambin
determinar si los saldos de los gastos presentados en los estados financieros son
ntegros, existen, son exactos y de propiedad de la compaa.
Actividades
Compras
Procesamiento de cuentas por pagar
Gastos
Procesamiento de desembolsos
Mantenimiento de archivo maestro de
proveedores
Controles Claves
Compras proveedores
Personal responsable
Gerente General
Contador
Asistente Contable
COMPRAS
El presupuesto final debe ser aprobado por el Directorio de la compaa. Los gastos
en los que incurre la entidad se realizan mediante autorizacin de la Gerencia
General, se refieren a suministros para el funcionamiento de las operaciones.
Copia (contabilidad)
86
La poltica de la empresa para cuentas por pagar, est definida en que los pagos se
realizan dentro del plazo de 15 das, y estos se realizarn el da viernes, para esto
se realiza un flujo con las proyecciones de necesidad de efectivo. Todos los pagos
son aprobados por la gerencia general.
Una vez realizado el proceso notifica al proveedor la realizacin del pago, ya sea por
transferencia o cheque nominal.
PROCESAMIENTO DE DESEMBOLSOS
Las cancelaciones se realizan todos los viernes, se realizan de acuerdo con el flujo
de efectivo. Las compras por montos mayores a USD$1,000 requieren aprobacin
de la gerencia Los pagos son realizados por transferencia o cheques en el caso de
que no se entreguen son custodiados por el gerente general.
Para el manejo de los datos de los proveedores en el sistema se cuenta con una
libreta de direcciones en donde se carga la informacin del proveedor donde se
87
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres G.
PE-3
OBJETIVO
88
Actividades
Adquisicin de activos fijos
Activos Fijos
La Compaa tiene como poltica de capitalizacin activar todos los bienes que
superen los US$200.
Los activos fijos son controlados por oficina, cada activo tiene su cdigo de
identificacin y la persona responsable de la custodia del mismo. Adicionalmente se
mantiene un control del valor de los activos y el cargo por depreciacin que tienen
estos, este archivo est a cargo del contador.
Personal responsable
Gerente General
Contador General
Asistente Contable
El costo de los bienes o propiedades que no renan las condiciones arriba indicadas
se cargar directamente a cuenta de resultados.
Las bajas se realizarn por decisin de la gerencia general, debido a las siguientes
causas; por dao del activo y si no hay opcin de reparacin o por adquisicin de
algn activo de mayor eficiencia y rendimiento.
La empresa no tiene polticas ni procedimiento para dar de baja a los activos fijos.
(aos)
Depreciacin Anual
Armamento
10
10%
Equipos de computacin
33%
Muebles y enseres
10
10%
Equipos electrnicos
20%
Equipos de comunicacin
20%
Vehculos
20%
Maquinaria y equipos
10
10%
Fecha de adquisicin.
Porcentaje de depreciacin.
Costo de adquisicin.
91
CONTROLES CLAVE
Cliente
Perodo Terminado
Diciembre, 31 de 2009
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres G.
PE-4
OBJETIVO
Actividades
Administracin
Tesorera
del
efectivo
inversiones
Administracin de operaciones
derivadas
92
Personal responsable
Gerente General
Contador
Asistente Contable
Efectivo
Cajas chicas: son los fondos destinados para gastos menores que sern utilizados
para desembolsos exclusivos de la Compaa realizados en efectivo hasta un monto
establecido por la gerencia y sern manejados por un responsable, quien antes de
hacer el desembolso de dinero debe contar con el visto bueno de la contadora
general.
Los vales de caja chica deben ser elaborados en el momento que se genera el
gasto, el concepto debe ser claramente detallado, el desembolso debe estar
respaldado por una factura o recibo del proveedor del bien o servicio. El beneficiario
deber firmar el comprobante como constancia de haber recibido el pago.
El encargado del manejo del fondo de caja chica ser responsable de la preparacin
por duplicado del formulario reembolso de caja menor cuando los fondos lleguen a
un 50% del valor establecido. Independientemente del monto al que alcancen los
gastos incurridos, estos deben ser reportados para su reembolso, dentro del mes
que se producen.
Movilizacin
Refrigerios de capacitacin
Certificacin de Cheques
BANCOS
CUENTA CORRIENTE Y DE AHORROS
CONCILIACIONES BANCARIAS
Todos los cheques emitidos son tipiados en mquina de escribir, los mismos que
deben ir protegidos en cuanto a la descripcin de valores mediante cinta adhesiva.
94
CARTERA
Cheque
Transferencia
Cobranza
CONTROLES CLAVE
La Compaa realiza conciliaciones bancarias mensuales y se realiza un
seguimiento de las partidas conciliatorias.
De manera mensual se realiza el control de las cuentas que se mantienen
pendientes de cobro, y se realiza la reclasificacin dependiendo del tiempo
que tenga vencida la obligacin.
Los cheques deben estar autorizados por la gerencia, deben tener firmas
conjuntas, y deben estar cruzados.
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres G.
PE-5
96
OBJETIVO
Actividades
Enviar informacin financiera desde registros
auxiliares al mayor general
Registrar todas las entradas diarias de ajuste
Preparacin de estados financieros
PERSONAL CLAVE
Personal responsable
Gerente General
Contador General
Asistente Contable
Los asientos de diario manuales son aquellos que el personal contable debe
ingresar al sistema, los datos de la transaccin: fecha, concepto de la transaccin,
cuentas contables, valores, otros. Los asientos de diario manuales son utilizados
para registrar: las depreciaciones, rdenes de pago, etc. Despus de realizado el
97
Asientos de ajuste
Los asientos de ajuste pueden ser detectados por el personal del departamento
contable o por la contadora general.
Todos los diarios emitidos tienen que ser firmados por la contadora general, sean
realizados por ajustes o por las transacciones diarias. En el caso de los diarios de
ajustes una vez emitidos y firmados por la contadora general se procede a verificar
la razonabilidad del ajuste y que se encuentren afectadas las cuentas contables. No
existe una poltica contable para la realizacin de ajustes.
Los ajustes pueden ser realizados antes y despus del cierre de los balances.
Los ajustes ms comunes se deben a reclasificaciones por saldos deudores y
acreedores.
Gerencia General
Presidencia
Departamento operativo
En cuanto a la creacin de cuentas, todos los usuarios pueden crear una cuenta en
el sistema de Informacin financiera con su clave de acceso y nicamente en su
mdulo.
PROCESO DE VENTAS/FACTURACIN
99
Una vez que la se han realizado las negociaciones de los clientes con la Compaa
el cliente firma un contrato con CO-PRI-CUV CA. LTDA. por la custodia.
El ciclo de facturacin se inicia con las tarifas previamente acordadas entre el cliente
y la Compaa, en base a tarifas referenciales, aplicadas tomando en cuenta entre
otros los siguientes aspectos:
El valor de las mercaderas.
El lugar de destino de la mercadera
El nivel de seguridad que solicite el cliente
Si es un cliente habitual.
Emisin de facturas
Original, cliente.
Todas las facturas se las enva a los clientes. Hay clientes de 30, 60y 90 das en el
cobro se contabiliza las retenciones.
El plazo para la cancelacin de factura ser dentro de los 30 das, contados desde la
fecha de emisin de la factura existen clientes con condiciones especiales de cobro.
Cuando se emite la factura y por fechas o por corte se emite las notas de crdito
Son emitidas de manera excepcional y previa solicitud de autorizacin por escrito a
la gerencia general por los jefes de oficina y/o quien este encargado.
Original al cliente
101
Original, cliente.
Registro contables.
como
soporte
el
control
secuencial,
el
asiento
es
generado
102
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Carla Cceres G.
PE-6
Objetivo General:
Objetivos Especficos
AMBIENTE DE CONTROL
Procedimientos para
Conclusin
determinar los controles y
su implementacin
La compaa para el ao 2011
Durante el proceso de
Apropiadament
dispone de un manual de funciones
relevamiento de informacin e diseado e
administrativas, y cuenta con un
de los Flujos
implementado.
Reglamento Interno de Seguridad en Transaccionales de la
el Trabajo que rijan los
Compaa se constat que
procedimientos, funciones y
el Gerente General se
responsabilidades de cada
encarga de la induccin del
empleado.
personal administrativo y el
La administracin en el momento de
Jefe Operativo del personal
la contratacin de su personal les
de seguridad. Adems se
informa cul debe ser su
encargan de su
comportamiento dentro de la
asesoramiento en el
institucin, de los procedimientos que desarrollo de sus
se manejan y le entregan el cdigo
actividades diarias.
de tica.
La administracin de la Compaa:
Gerente General y Contadora
General revisan los estados
financieros mensuales.
De la entrevista mantenida
se verific que Gerencia
General conjuntamente con
Contabilidad General se
encargan de la revisin
mensual de los Balances
Fiscales.
Se verific las actas de
directorio, adicionalmente
se verific los manuales de
polticas y procedimientos
de la Compaa
Apropiadament
e diseado e
implementado
Apropiadament
e diseado e
implementado
105
Procedimientos para
ha implementado
Conclusin
su implementacin
De acuerdo al organigrama de la
En base al organigrama
Apropiadament
proporcionado, la compaa
e diseado e
maneja un organigrama
implementado
estructural y funcional
106
Procedimientos para
implementado
Conclusin
su implementacin
La Compaa no mantiene definidos
Apropiadament
e diseado e
implementado.
reuniones de Directorio
principales funcionarios de
realizar.
seguimiento hasta su
solucin.
Mediante la elaboracin de
Apropiadament
e diseado e
(Asistente Contable)quien
implementado
su presupuesto anual, el
departamento de
Contabilidad General, el
toda la Compaa
107
Procedimientos para
implementado
Conclusin
su implementacin
Se aplican apropiadamente principios
Apropiadament
financieros de la Compaa
e diseado e
estados financieros
y se verificaron los
implementado.
controles y conciliaciones
mensuales realizadas para
analizar cumplimiento de
principios contables, las
conciliaciones son
realizadas por el asistente
de contabilidad
principalmente y un
segundo anlisis realizado
por el Contador
Riesgo
Resultado
108
Controles/procesos que la
Procedimientos para
administracin ha implementado
Conclusin
su implementacin
La entidad cuenta con procesos que
Implementado
y externas
Apropiadamente
General), la compaa
monitorea sus controles de
manera permanente, ya que
debido a la naturaleza de la
industria.
De manera semanal se
Diseado e
Implementado
retroalimentacin a la administracin
controles
SISTEMA DE INFORMACIN
CONCLUSIN
Controles/procesos que la
Procedimientos para
administracin ha implementado
Conclusin
su implementacin
La informacin financiera y los
Diseado e
sistemas de aplicacin y de
Implementado
informacin utilizada
confiables
adicionalmente se verific
los controles
implementados por la
Compaa para el registro
manual de la informacin y
para la conciliacin de la
informacin automatizada
La comunicacin de la administracin
Se verific el reglamento
Diseado e
interno de la
Implementado
Compaa en donde se
interno slido
puede evidenciar
claramente las polticas de
los empleados, cdigo de
conducta y tica y
adicionalmente se evidencia
polticas de confidencialidad
Disear la auditoria para obtener una certeza razonable de que los estados
financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo,
incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraudes. La gerencia es la nica
110
falsas
incumplimiento
intencional
por
parte
de
los
111
BALANCE GENERAL
31-Dec-11
31-Dec-10
Variacin en
US$
Variacin en
%
Notas
ACTIVOS
Caja y bancos
19,733
18,140
1,593
8.8%
{a}
133,702
120,600
13,102
10.9%
{b}
153,435
142,440
10,955
7.7%
Gastos anticipados
9,987
8,970
1,017
11.3%
TOTAL
CIRCULANTE
9,987
5,270
15,712
10.6%
92,622
72,494
13,128
16.5%
256,044
227,204
28,840
12.7%
ACTIVO
{c}
{d}
112
BALANCE GENERAL
31-Dec-11
31-Dec-10
Variacin en
US$
Variacin en
%
Notas
PASIVOS
Cuentas por pagar
Pasivos por Impuestos
Corrientes
(57,337)
(54,411)
(2,926)
5.6%
{e}
(43,798)
(34,949)
(8,849)
25.3%
{f}
Gastos acumulados
(42,696)
(38,916)
(3,779)
9.7%
{g}
(143,831)
(128,277)
(15,554)
12.1%
Capital Social
(10,000)
(10,000)
Reservas
(12,883)
(9,083)
(3,800)
41.8%
(89,330)
(79,844)
(9,486)
11.9%
(112,213)
(98,927)
(13,286)
13.4%
(256,044)
(227,204)
(28,840)
12.7%
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
CAPITAL TOTAL
TOTAL
CAPITAL
PASIVO
{h}
113
ESTADO DE
RESULTADOS
31-Dec-11
31-Dec-10
Variacin en
US$
Variacin en
%
Notas
(851,670)
(829,551)
(22,159)
2.7%
{i}
670,465
659,369
11,096
1.7%
{k}
(181,205)
(170,142)
(11,063)
6.5%
41,079
44,833
(3,754)
8.4%
(140,126)
(125,309)
(14,817)
11.8%
21,019
18,796
2,223
11.8%
29,777
26,628
3,149
11.8%
(89,330)
(79,884)
(9,446)
11.8%
DE
a
{k}
114
115
Riesgo Identificado
Caja y Bancos
Las conciliaciones
bancarias podran
contener partidas
conciliatorias
antiguas.
Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Pruebas de Controles a
realizarse
La Compaa
elabora
mensualmente
conciliaciones
bancarias en las que
revisa la
razonabilidad y la
antigedad de las
partidas
conciliatorias.
Indagacin corroborativa:
Se convers con Janina
Cabezas (Contadora de
General) quien nos
comunic que
mensualmente realiza
conciliaciones bancarias, a
fin de identificar partidas
antiguas, adems concilia el
saldo con el estado de
cuenta emitido por el banco.
Revisin de Documentos:
Se revis la conciliacin
bancaria del mes de
octubre, donde conciliamos
el monto del saldo de
cuenta registrado como el
del estado de cuenta.
Conclusin
Probado
116
Nombre del
Saldo de Cuenta
Riesgo Identificado
Cuentas por
Cobrar
Sobrevalucin o
Subvaluacin de
las Cuentas por
Cobrar:
Existe el riesgo de
que exista
sobrevaluacin o
subvaluacion de las
cuenta por cobrar,
debido a que los
descargos de las
cuentas por cobrar
del sistema lo realiza
la misma persona
que registra los
ingresos.
Impuesto
No se han
identificado riesgos.
Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Se realiza un control
manual entre los
ingresos registrados
en el sistema y los
descargos de las
cuentas por cobrar
de los clientes al
finalizar el mes.
No Aplica No Aplica
Pruebas de Controles a
realizarse
Conclusin
No Aplica
No Probado
No Aplica
No Probado
117
Nombre del
Saldo de Cuenta
Riesgo Identificado
A pesar de no
haberse identificado
riesgos, se realizarn
pruebas de bajo
alcance
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
Cuentas
comerciales por
pagar y otras
cuentas
A pesar de no
haberse identificado
riesgos, se realizarn
pruebas de bajo
alcance
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
Pasivos por
Impuestos
Corrientes
No se han
identificado riesgos.
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
Gastos
acumulados
No se han
identificado riesgos.
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
No se han
identificado riesgos.
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
No se han
identificado riesgos.
No Aplica No Aplica
No Aplica
No Probado
Capital Social
Reservas
Tipo de
Riesgo
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Pruebas de Controles a
realizarse
Conclusin
118
Nombre del
Saldo de Cuenta
Utilidad del
Ejercicio
Ventas
Riesgo Identificado
No se han
identificado riesgos.
Tipo de
Riesgo
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
No Aplica No Aplica
El reconocimiento de Riesgo
ingresos es un riesgo Mayor al
asumido de error
Normal
material, por lo tanto
significa una
sobrevaluacin de
los ingresos,
mediante el
reconocimiento
prematuro de
ingresos o el registro
de ingresos ficticios.
Tambin puede
resultar de una
subvaluacin de los
ingresos por ejemplo
desplazando
indebidamente
ingresos a un
periodo posterior.
La Compaa realiza
un anlisis, lo cual le
sirve a la Compaa
como
retroalimentacin de
las cuentas por
Cobrar y Pagar.
Pruebas de Controles a
realizarse
Conclusin
No Aplica
No Probado
Procedimiento para
probar el Diseo e
Implementacin
Efectivo
119
Nombre del
Saldo de Cuenta
Riesgo Identificado
Gastos de
Administracin y
Ventas
Tipo de
Riesgo
Riesgo
Normal
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Pruebas de Controles a
realizarse
Conclusin
No Probado
120
Nombre del
Saldo de Cuenta
Riesgo Identificado
Tipo de
Riesgo
Gastos
de Existe el riesgo de Riesgo
Administracin
que los valores de Normal
nmina no estn
(Nmina)
correctamente
calculados porque se
Riesgo Normal lo
realiza de forma
manual
Actividad de
Control que cubre
el Riesgo
Pruebas de Controles a
realizarse
Otros Ingresos / No
se
han No Aplica No Aplica
Gastos
identificado riesgos.
No Aplica
Conclusin
No Probado
No Probado
121
Considerando que los principales lectores de los estados financieros de CO-PRICUV. CA. LTDA, son sus administradores, as como los potenciales inversionistas y
los usuarios en general. La estructura de propiedad de la Entidad y la forma en que
se financia, el total de ingresos es en donde se incluyen los rubros de mayor inters
de los Estados Financieros, se ha seleccionado como Componente Crtico a los
Ingresos de la Compaa, ya que el giro del negocio se desarrolla esencialmente en
estas cuentas y le permiten a la compaa el curso normal de sus actividades es
decir cumplir la condicin de negocio en marcha y sin ellas no sera factible su razn
de ser.
Para una correcta estimacin del porcentaje considerado para determinar una
adecuada materialidad debemos considerar los siguientes factores:
Componentes
Saldo al 31-Dic-11
Porcentaje
Importancia
Crticos
US$
establecido
Relativa
Ingresos Totales
854,015
3%
25,621
Conclusin:
Basados en la evaluacin de controles financieros realizada anteriormente que dio
como resultado que los controles financieros de la Compaa son intermedios, pero
en procesos de mejora, seleccionamos a los Activos Totales (3%).
122
Importancia
% establecido de
Margen de Error
Crticos
Relativa
errores estimados
permitido
Ingresos totales
25,621
20%
5,124
Conclusin:
Para propsitos de la auditora, y con el fin de mantener un margen prudente dentro
de los errores que podran ser identificados. Consideramos el 20% sobre la
Materialidad, es as que para la realizacin de las distintas pruebas de auditora
trabajaremos con US$1,536 de Precisin Monetaria.
ANEXO No. 1
PERSONAL INVOLUCRADO EN EL COMPROMISO DE AUDITORA
Nombre
Cargo
Carla Cceres
Socia de Auditora
Edisson Carrin
Gerente de Auditora
Junior
123
3.2.
Ejecucin
REF
ELABORADO POR:
FECHA
Saldo al
31-Dic-11
L/M
ACTIVOS:
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Total
Propiedad, Planta y Equipo
Activos Fijos
Total
Total Activos
REF.
BG
GA
25-Feb-12
Saldo al 31Dic-10
L/M
19,733
143,689
163,422
A
B
18,140
129,570
147,710
92,622
92,622
79,494
79,494
256,044
PASIVOS:
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar
Total
(142,640)
(142,640)
Total Pasivos
(142,640)
PATRIMONIO
Capital social
Reservas
Resultados del ejercicio
Total
(10,000)
(12,883)
(90,521)
(113,404)
(256,044)
227,204
(128,277)
(128,277)
(128,277)
X
Y
P-G
(10,000)
(9,083)
(79,844)
(98,927)
(227,204)
124
REF
ELABORADO
POR:
FECHA
Saldo al
31-Dic-11
L/M
Ingresos:
Por servicios
Otros Ingresos
Total
(851,670)
(2,345)
(854,015)
Gastos Operacionales
Gastos de Personal
Servicios Varios
Impuestos contribuciones y multas
Otros gastos
Depreciaciones
Total
P-G
GA
25-Feb-12
REF.
10
Saldo al
31-Dic-10
L/M
(829,511)
(801)
(830,312)
20
435,879
151,345
63,745
57,424
5,496
713,889
433,146
149,872
61,369
55,634
4,982
705,003
(140,126)
(125,309)
Participacin trabajadores
Impuesto a la renta
Total impuestos y participacin
(21,019)
(28,586)
(49,605)
(18,796)
(26,628)
(45,425)
(90,521)
(79,884)
Utilidad Antes
Trabajadores
de
Imp.a
la
Renta
y Part.
125
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Gustavo Andrade
BG/A
Procedimientos
Resumen de Auditora
Referencia /
Comentario / Trabajo
Realizado
1. PROBAR LAS
Obtener y cotejar las conciliaciones de todas las
CUENTAS BANCARIAS cuentas bancarias (incluyendo las cuentas con
[Validez, Integridad,
saldo de cero) con el mayor general
Registro, Corte,
Valuacin]
2. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]
Se envi las
confirmaciones
bancarias y las
respuestas se cotejaron
con los libros contables.
VER A-1.1.3.1
3. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]
4. PROBAR LAS
CUENTAS BANCARIAS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]]
5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]
126
Cdigo
111101
111301
111303
Saldo al
31-Dic-11
Descripcin
CAJA CHICA
Ref.
Saldo al
31-Dic-10
A-1
GRA
1-Mar-12
Diferencia
200
200
174
174
26
Total Cajas
BANCOS NACIONALES
CUENTAS DE AHORRO
Total Bancos
Total
16,982
2,591
19,573
19,773
15,579
2,387
17,966
18,140
1,403
204
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
127
Cdigo
Descripcin
Ref.
A-1
Ref.
Elaborado por:
Fecha
A-1.1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-11
L/M
200
200
Saldo al
31-Dic-10
L/M
174
174
13,982
3,000
2,591
19,573
10,364
5,215
2,387
17,966
Total Efectivo
A-1
19,773
18,140
Caja chica
Bancos
(1)
(2)
200
19,573
174
17,966
19,773
18,140
(1)
(2)
(2)
(2)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se
determino que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos
importantes.
128
129
Banco
Numero de Cuenta
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
PICHINCHA
MACHALA
MACHALA
MACHALA
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
3062351804
1140107634
1140107634
1140107634
Ref.
Elaborado por:
Fecha
A-1.1.2
GRA
1-Mar-12
31-Dec-11
Numero de
Documento
Fecha
23146
23417
23465
23540
23542
23552
23558
23559
736
734
713
9-Nov-11
9-Dec-11
15-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
29-Dec-11
30-Dec-11
21-Dec-11
15-Dec-11
Descripcin
CESAR AVILA
EDGAR ROSERO
ARIAS QUINATOA JESUS MANUEL
RITA ARIAS
LUIS FREIRE
CESAR CADENA
VALDIVIEZO PIN JOSE ANTONIO
URSULA TOBAR
FACTURA COMIDA
REPUESTOS FAST S.A.
PAGO DECIMO TERCERO OSCAR PEREZ
Total Cheques Girados y No cobrados
Menores a 1 mes
De 1 a 3
Total Cheques Girados y No cobrados
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a las conciliaciones proporcionadas por el departamento contable
(T)
Sumado por auditora
Procedimiento:
Se realiz el anlisis de la antigedad de las partidas conciliatorias. Se tomo
las partidas conciliatorias de las conciliaciones bancarias y se verific la
antigedad para cheques girados y no cobrados .
Conclusin:
De acuerdo a los procedimientos de auditora no hemos identificado partidas
mayores a 13 meses en los cheques girados y no cobrados
Valor
Antigedad
45
45
122
201
433
30
400
150
148
275
276
(1)
(2)
2,125
1,637
488
2,125 (T)
2
1
1
0
0
0
0
0
0
0
1
(2)
(2)
(2)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(2)
130
A-1.1.3.1
ELAB. POR
GRA
FECHA
25-Feb-12
Seores
BANCO DEL PICHINCHA
Av. Amazonas N39-34 y Pereira
Telfono: 298-1270
Fax: 298-1020
Ciudad
Estimados seores:
USD
No. 3062351804
131
3.
4.
5.
6.
7.
Nota: Srvase escribir la palabra Ninguna en los numerales para los cuales no haya
informacin.
Para agilitar el proceso de revisin, esta informacin puede ser enviada va correo
electrnico a la siguiente direccin: gandrade@ccg.com; mientras las respuestas originales
son recibidas por nuestros auditores independientes.
Por el envo oportuno de esta informacin, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
132
A-1.1.3.1
ELAB. POR
GRA
FECHA
25-Feb-12
Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansin Blanca
Telfono: 298-1270
Quito
Estimados seores:
3.
4.
Ninguna
5.
6.
7.
Ninguna
Atentamente,
Marcelo Cedeo
Agente de Cuenta
BANCO PICHINCHA
134
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Gustavo Andrade
BG/B
Procedimientos
Resumen de Auditora
Referencia /
Comentario / Trabajo
Realizado
1. PROBAR LAS
CUENTAS POR
COBRAR MEDIANTE
CONFIRMACIONES
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]
La administracin nos
proporcion una cdula
en la que constaba el
detalle de clientes VER
B-1.1.1
2. PROBAR LAS
CUENTAS POR
COBRAR MEDIANTE
CONFIRMACIONES
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]
3. PROBAR LA
Probar la razonabilidad de la estimacin.
ESTIMACIN PARA
CUENTAS DE COBRO
DUDOSO Y CUENTAS
INCOBRABLES
[Valuacin]
La provisin se realiza en
base a las polticas de la
Compaa se comprob
que esta cumpla con las
mismas Ver B-1.1.3
4. PROBAR LA
ESTIMACIN PARA
CUENTAS DE COBRO
DUDOSO Y CUENTAS
INCOBRABLES
[Valuacin]
Durante el perodo
examinado no se castigo
ninguna cuenta por
cobrar.
5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]
Los procedimientos
contables relacionados
con el tratamiento de
esta cuenta son
consistentes
135
Cdigo
112201
112202
112203
112204
Saldo al
31-Dic-11
Descripcin
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
ANTICIPOS DE EMPLEADOS
OTRAS
PROVISION
Total Cuentas por Cobrar
Ref.
Saldo al
31-Dic-10
140,047
1,234
8,753
(6,345)
126,756
1,152
6,818
(5,156)
143,689
129,570
B-1
GRA
1-Mar-12
Diferencia
13,291
82
1,935
(1,189)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
136
Cdigo
Detalle
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Ref.
Saldo al
31-Dic-11
L/M
11220101
11220102
11220103
11220104
11220107
11220108
11220109
112202
1122001
1122002
112204
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
PROVEFARMA
MICHELIN
TOTAL CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
ANTICIPOS DE EMPLEADOS
TOTAL ANTICIPOS DE EMPLEADOS
B-1.1
GRA
1-Mar-12
Ref.
Saldo al
31-Dic-10
L/M
34,523
13,643
33,467
19,934
9,567
16,511
21,599
25,678
B-1
18,745
24,356
29,834
18,946
140,047
126,756
(1)
B-1
1,234
1,234
1,152
1,152
(2)
B-1
3,500
5,253
8,753
6,818
6,818
(2)
PROVISION
TOTAL PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
B-1
(6,345)
(6,345)
(5,156)
(5,156)
(1)
(2)
143,689
129,570
140,047
9,987
126,756
7,970
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta
presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
137
CLIENTE
Saldo al
31-Dic-11
Ref. B-1.1.1
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12
1 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das Mayor a 360 das
A
TOTAL
Base de Adjudicados
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
MICHELIN
MICHELIN
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
POFASA S.A.
POFASA S.A.
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
TOTAL
Marcas de Auditora
(a)
(T)
001-002-34564
001-002-34798
001-002-35254
001-002-34978
001-002-35488
001-002-35212
001-002-35722
001-002-35446
001-002-35956
001-002-35680
001-002-36190
001-002-35914
001-002-36424
001-002-36148
001-002-36658
001-002-36382
001-002-36892
001-002-36616
001-002-37126
001-002-36850
001-002-34909
001-002-37084
001-002-35143
001-002-37318
6,734
5,517
9,456
4,234
2,135
5,124
-
4,345
7,830
-
3,545
4,688
1,323
10,234
5,167
7,834
5,809
6,572
5,852
5,235
5,941
7,381
2,154
10,934
8,734
109,923
17,299
8,233
3,269
4,592
6,734
5,517
9,456
5,124
4,234
2,135
1,323
10,234
3,545
5,167
7,834
5,809
4,345
6,572
5,852
7,830
5,235
3,269
5,941
7,381
2,154
10,934
8,734
4,688
140,047 (T)
B-1.1
Procedimiento:
Con el detalle de antigedad de cartera proporcionado por el departamento
contable, se totaliz los valores por cliente y se compar con registros
contables.
138
CLIENTE
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Saldo al
31-Dic-11
Diferencia
Valor sgn.
Confirmacin
B-1.1.2
GRA
1-Mar-12
Ref.
Base de Adjudicados
PINTURAS CONDOR
PROVEFARMA
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
TOTAL SELECCIONADO
TOTAL NO SELECCIONADO
TOTAL CARTERA
34,523
29,834
24,356
18,946
107,659
32,388
140,047
77%
23%
34,523
29,834
24,356
18,946
B-1.1.3.1
B-1.1.3.2
B-1.1.3.3
B-1.1.3.4
107,659
Procedimiento:
De la base de cartera se selecciono a los 4 clientes con mayores saldos, para el envo de
confirmaciones, con esta seleccin se cubrio el 77% del total de la cartera. Adicionalmente se
comprabaron los valores includos en las confirmaciones con los saldos contables para determinar
la existencia de diferencias.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin
que la cuenta present razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo
a la normativa establecida.
139
CALIFICACION
Ref.
A
B
C
D
E
Total Cartera
Provisin de cartera
Marcas de Auditora
(IN)
B-1.1.1
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Saldo al
31-Dic-11
Porcentajes de
Provisin Sgn Cia.
109,923
17,299
8,233
4,592
-
1%
5%
25%
50%
100%
140,047
B-1.1.3
GRA
1-Mar-12
Provisin
Calculada
1,099
865
2,058
2,296
-
6,318
27 (IN)
6,345
Procedimiento:
Se realiz el recalcul de la provisin de cuentas incobrables, considerando los porcentajes que utiliza
la Compaa como poltica.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que
la cuenta present razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la
normativa establecida.
140
REF.
B-1.1.3.1
ELAB. POR
GRA
FECHA
25-Feb-12
Seores
PINTURAS CONDOR
Ciudad
Para agilitar el proceso de revisin, esta informacin puede ser enviada al fax (593-2)
2598-987 o a la direccin electrnica gandrade@ccg.com, mientras los originales son
recibidos por nuestros auditores externos.
Por la atencin a la presente, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
141
B-1.1.3.1
ELAB. POR
GRA
FECHA
25-Feb-12
Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Av. Amazonas y Atahualpa N35-17
Edificio Mansin Blanca
Telfono: 298-1270
Quito
Estimados seores:
Al 31 de diciembre del 2011, nuestra empresa Pinturas Cndor, mantiene una deuda
pendiente por US$34,523, con la empresa CO-PRI-CUV. CA. LTDA COMPAA
b-1.1.2
Saludos cordiales,
Atentamente,
Fernando Prez
GERENTE FINANCIERO
142
Cliente
CO-PRI-CUV. CA. LTADA.
Preparado por
Gustavo Andrade
Procedimientos
Resumen de Auditora
Perodo Terminado
Diciembre, 31 del 2011
Fecha
Febrero 25, 2011
Referencia de P/T
BG/C
Procedimientos Detallados de
Auditora
Referencia / Comentario /
Trabajo Realizado
1. PROBAR LOS
Obtener el registro del activo fijo, y
SALDOS DE ACTIVO
probar la conciliacin de los totales con
FIJO [Validez, Integridad, el mayor general.
Registro, Corte]
2. PROBAR LOS
SALDOS DE ACTIVOS
FIJOS [Validez,
Integridad, Registro,
Corte]
La administracin nos
proporcion un detalle de
activos, estos valores fueron
comparados con los registros
contables. Adicionalmente se
realiz el movimiento del costo
y de la depreciacin
acumulada. VER C-1.1.1 y C1.1.2
Probar las altas y bajas del perodo
Las adiciones de activos fueron
actual. Realizar ya sea procedimientos probadas mediante pruebas de
detalle VER C-1.1.4
analticos sustantivos o pruebas de
detalle.
3. PROBAR LA
VALUACIN
DEACTIVOS FIJOS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]
Se realiz el reclculo de la
depreciacin VER C-1.1.3
4. PROBAR LA
VALUACIN
DEACTIVOS FIJOS
[Validez, Integridad,
Registro, Corte,
Valuacin]
5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]
143
Cdigo
121101
121103
Saldo al
30-Dic-11
Descripcin
COSTOS HISTORICOS
DEPRECIACION ACUMULADA
Total Activos Fijos
Ref.
Ref.
Elaborado por:
Fecha
C-1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10
Diferencia
122,168
(29,546)
103,557
(24,063)
92,622
79,494
18,611
(5,483)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
144
Cdigo
12110101
12110102
12110103
12110104
12110105
12110106
12110107
Cuenta
Ref.
Maquinaria y Equipos
Equipo de Computacion
Muebles y Enseres
Armamento
Equipo Electronico
Vehiculos
Equipo de Comunicacin
Costo de Activo Fijo
12110301
12110302
12110303
12110304
12110305
12110307
12110309
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Ref.
Saldo al
31-Dic-10
L/M
1,563
16,546
7,270
28,872
4,774
42,356
2,176
103,557
(1,332)
(7,070)
(3,830)
(5,432)
(3,460)
(7,714)
(708)
(29,546)
(1,176)
(5,334)
(3,482)
(4,302)
(2,271)
(6,845)
(653)
(24,063)
92,622
79,494
(1)
(2)
Total Activos Fijos
Saldo al
31-Dic-11
L/M
1,563
19,660
7,270
34,645
14,498
42,356
2,176
122,168
C-1.1
GRA
1-Mar-12
122,168
(29,546)
92,622
C-1.1
C-1.2
(1)
(2)
103,557
(24,063)
79,494
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
L/M
Libro mayor
145
Concepto
Saldo al 31-Dic-2010
Adiciones
January
February
March
April
May
June
July
August
September
October
November
December
Total Adiciones
Saldo Final al 31-Dic-2011
Marcas de Auditora
(a)
(T)
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Maquinaria y
Equipos
Equipo de
Computacion
Muebles y
Enseres
Armamento
Equipo
Electronico
C-1.1.1
GRA
1-Mar-12
Equipo de
Comunicacion
Vehiculos
Total
1,563
16,546
7,270
28,872
4,774
42,356
2,176
103,557
3,114
3,114
5,773
5,773
5,600
4,124
9,724
5,773
5,600
7,238
18,611
1,563
19,660
7,270
34,645
14,498
42,356
2,176
Procedimiento:
Se procedi a realizar el movimiento del costo del activo fijo en base a los mayores proporcionados al 31 de diciembre de 2011.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.
122,168 C-1.1
(T)
146
Muebles y
Enseres
Armamento
Equipo
Electronico
Ref.
Elaborado por:
Fecha
C-1.1.2
GRA
1-Mar-12
Vehiculos
Equipo de
Comunicacion
Total
(1,176)
(5,334)
(3,482)
(4,302)
(2,271)
(6,845)
(653)
(24,063)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(13)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(140)
(168)
(168)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(29)
(79)
(79)
(79)
(79)
(79)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)
(105)
(95)
(95)
(95)
(95)
(95)
(95)
(100)
(100)
(101)
(106)
(106)
(106)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(73)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(5)
(433)
(433)
(433)
(433)
(433)
(459)
(464)
(464)
(465)
(470)
(498)
(498)
(156)
(1,736)
(348)
(1,130)
(1,189)
(870)
(54)
(5,483)
(1,332)
(7,070)
(3,830)
(5,432)
(3,460)
(7,715)
(707)
Procedimiento:
Se procedi a realizar el movimiento del costo del activo fijo en base a los mayores proporcionados al 31 de diciembre de 2011.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente
su saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.
(29,546) C-1.1
(T)
5,483
(113) IN
5,596
147
148
Descripcin
12110104 Armamento
001-002-3234
Equipo
12110105 Electrnico
001-002-45678
Equipo de
12110102 Computacin 001-001-00675
Ref. C-1.1.4
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12
Fecha
Factura
Proveedor
Descripcin
Compra de armamento Sub.
Metralletas y pistolas
automticas
Compra de candados
21-Jul-11 Compuseguridad S.A. electricos con monitoreo GPS
Compra de dos computadoras
13-Oct-11 Computron S.A.
marca HP
Total Analizado
Total no Analizado
Total adiciones
Procedimiento:
Se realiz una seleccin de las adiciones de activo fijo para la revisin de la
documentacin soporte y determinar si los valores se registran por los importes
correctos.
Valor
Analizado
IVA
Valor
Comp. Retencin
Nmero
Fecha
Retencin en la fuente
Base
%
Valor
5,773
693 001-001-1234
15-Jun-11
693
30%
208
5,773
1%
58
5,600
672 001-001-1381
24-Jul-11
672
30%
202
5,600
1%
56
3,114
374 001-001-1743
15-Oct-11
374
30%
112
3,114
1%
31
11,373 61%
7,238 39%
18,611
149
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Gustavo Andrade
BG/D
Procedimientos Resumen
de Auditora
Referencia /
Comentario /
Trabajo Realizado
La administracin
nos proporcion un
detalle de las
cuentas por pagar,
estos valores fueron
comparados con los
registros contables
Las adiciones de
activos fueron
probadas mediante
pruebas de detalle
VER D-1.1.1
3. .CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]]
150
Cdigo
21420200
21420300
21420400
21420500
21420600
21420800
21420900
Saldo al
30-Dic-11
Descripcin
BENEFICIOS SOCIALES
APORTES AL IEES
PARTICIPACIN EMPLEADOS
RETENCIONES FISCALES
IMPUESTO A LA RENTA
PROVEEDORES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Total
Ref.
Elaborado por:
Fecha
D-1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10
Diferencia
Ref.
(18,120)
(4,561)
(21,019)
(12,008)
(28,586)
(57,337)
(1,009)
(14,054)
(3,564)
(18,796)
(8,321)
(26,628)
(54,411)
(2,502)
(142,640)
(128,277)
(4,066)
(997)
(2,223)
(3,687)
(1,958)
(2,926)
1,493
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino
que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
151
Cdigo
Detalle
Ref.
D-1.1
Elaborado por:
GRA
Fecha 1-Mar-12
Ref.
Saldo al
30-Dic-11
Ref.
Saldo al
31-Dic-10
L/M
L/M
(2,949)
(8,734)
(1,983)
(21,019)
(2,894)
(1,667)
(3,441)
(1,013)
(43,700)
(2,284)
(7,445)
(1,427)
(18,796)
(2,370)
(1,194)
(2,115)
(783)
(36,414)
(4,481)
(2,824)
(4,703)
(28,586)
(40,594)
(2,512)
(2,373)
(3,436)
(26,628)
(34,949)
(26,435)
(12,057)
(25,128)
(11,081)
(18,845)
(18,202)
(57,337) D-1.1.1
(54,411)
2142020001
2142020002
2142020004
2142040001
2142030001
2142030002
2142030003
2142030004
2142050001
2142050002
2142050003
2142060001
TOTAL
2142090003 PUBLICIDAD
2142090005 AUDITORIA EXTERNA
Total Proveedores Nacionales
(1,009)
(1,009)
(142,640)
(2,502)
(2,502)
(128,277)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta
presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
152
Ref. D-1.1.1
Elaborado por: GRA
Fecha 1-Mar-12
Factura proveedor
N
3-Jan-12 11130101
13,534 001-1112000019
30-Jan-12 11130101
11,376 001-1112000083
15-Jan-12 11130101
31-Jan-12 11130101
3,453 001-1201000014
253 001-1201000020
Fecha
Proveedor
Descripcin
Procedimiento:
En base a estados de cuenta de los Bancos proporcionados por la Compaa, se realiz una seleccin de los movimientos de pagos y se
verific la documentacin soporte respectiva de las partidas seleccionadas. Para verificar que no existan pasivos no registrados.
Conclusin:
Despus de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determin que la cuenta present razonablemente su
saldo en todos los aspectos importantes y de acuerdo a la normativa establecida.
Valor
18,534
28-Dec-11 001-1112000019
18,534
12,376
30-Jan-12 001-1112000032
11,376
3,853
324
15-Jan-12 001-111-2000027
31-Jan-12 001-1201000037
3,853
253
35,087 61%
(22,250) 39%
57,337
Pasivo no
registrado MES
SI
NO
Pasivo no
registrado AO
SI
NO
X
X
X
X
153
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Gustavo Andrade
PGR/10
Procedimientos
Procedimientos Detallados de Auditora Referencia / Comentario /
Resumen de Auditora
Trabajo Realizado
1. RECONOCIMIENTO Determinar que las polticas y mtodos para
DE INGRESOS
el reconocimiento de ingresos sean
[Integridad, Validez,
apropiados y consistentemente aplicados.
Registro]
2. PROBAR LOS
SALDOS DE VENTAS
[Integridad, Validez,
Registro, Corte]
5. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]
Los procedimientos
relacionados con el
tratamiento de los ingresos
son adecuados y cumplen
con los principios generales
de contabilidad.
154
Cdigo
512201
512202
512203
513101
513102
Saldo al
31-Dic-11
Descripcin
INGRESOS POR CUSTODIA
INGRESOS POR SERVICIOS DE SEGURIDAD
INGRESOS POR MONITOREO
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS
Ref.
Elaborado por:
Fecha
10-1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10
Diferencia
Ref.
(452,345)
(145,863)
(253,462)
(851,670)
(431,284)
(156,348)
(241,879)
(829,511)
(21,061)
10,485
(11,583)
(801)
(182)
(1,362)
(983)
(1,362)
(2,345)
TOTAL INGRESOS
(854,015)
INTERESES
ALQUILER VEHICULO
(801)
10-1.1
(830,312)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
155
Cdigo
51220101
51220102
51220103
51220104
51220105
51220201
51220202
51220203
51220204
51220301
51220302
51220303
51220304
513101
513102
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Detalle
Ref.
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
OTROS
TOTAL INGRESOS POR CUSTODIA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
OTROS
TOTAL INGRESOS POR SERVICIOS DE SEGURIDAD
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
PROVEFARMA
OTROS
TOTAL INGRESOS POR MONITOREO
INTERESES
ALQUILER VEHICULO
TOTAL PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTAL INGRESOS
Saldo al
31-Dic-11
Ref.
10-1.1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10
L/M
L/M
10-1
(168,143)
(113,563)
(23,549)
(72,836)
(74,254)
(452,345)
10-1.1.1
(192,352)
(128,354)
(19,834)
(69,452)
(21,292)
(431,284)
(1)
10-1
(23,745)
(35,356)
(26,694)
(60,068)
(145,863)
10-1.1.1
(21,435)
(30,934)
(23,982)
(79,997)
(156,348)
(2)
10-1
(48,384)
(53,583)
(53,645)
(97,850)
(253,462)
10-1.1.1
(76,435)
(65,924)
(49,723)
(49,797)
(241,879)
(2)
(801)
10-1
(983)
(1,362)
(2,345)
(854,015)
(830,312)
(801)
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino
que la cuenta presenta razonablemente su saldo en todos los aspectos importantes.
156
Ref.
Elaborado por:
Fecha
10-1.1.1
GRA
1-Mar-12
Selecciones
Resto de la Seleccin
851,670
20,497
1
20,497
10,000
42
Detalle
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
IMP.COMERCIAL INDUSTRIAL RIVAS QUIZHPE
BOIS IDEAS EN MADERA
AKTUEL MOBEL S.A C
BERMEO EDUARDO
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO ORLANDO
MADEFORTE Cia. Ltda.
CARPI.INTER CCIM
DISTRIBUIDORA FIGUEROA /RODRIGO FIGUEROA
CARPIO FRANCISCO
SOLIZ GUILLEN LIVIA ROSARIO
IMPORQUIVI CIA. LTDA.
GONZALES GERMAN
BUSTOS ORELLANA GRACIELA INES
ELI MUEBLES
PERALTA OCHOA EDGAR PATRICIO
ARQUIPROD CIA. LTDA.
FERRETERIA LUIS ANDRADE
AREVALO CHACON OSCAR HERNAN
AVILA RAUL
CAMPORO S.A.
OSCAR RUEDA APONTE
MIZPA S.A
TORRES MACAS SEGUNDO RIGOBERTO
NEVARDO BENAVIDES
EL ARTESANO
ARIAS FEIJOO CESAR EDUARDO
DANIEL FAREZ ROMAN
PIEDRA LANDIVAR MANUEL REMIGIO
VILLAVICENCIO QUIZHPI ANGEL PATRICIO C
ALMACEN FABIAN CARVALLO CIA. LTDA.
FAJARDO LUIS
ARGUDO ESPINOSA VICTOR MANUEL
CORONEL ORTIZ ANDRES ROBERTO
REY DUBAL
Monto
216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
8,228
7,436
7,927
9,289
7,186
5,487
6,959
5,715
13,132
3,967
5,025
2,924
10,483
3,017
7,337
10,246
6,557
3,908
5,616
7,205
10,194
3,168
9,226
8,571
10,607
7,807
7,461
3,408
4,032
5,740
2,208
10,318
4,075
7,714
Subtotal
216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
8,228
7,436
7,927
9,289
7,186
5,487
6,959
5,715
13,132
3,967
5,025
2,924
10,483
3,017
7,337
3,284
6,557
3,908
5,616
7,205
10,194
3,168
4,226
3,571
10,607
3,141
7,461
10,089
4,032
5,740
3,115
10,318
3,168
7,274
Total
851,670
10-1
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
11
8
1
6
1
2
2
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
0
0
1
0
1
0
0
0
1
0
0
1
0
0
1
0
1
0
(16,529)
(11,606)
(8,335)
(3,521)
(54)
(5,254)
(19,116)
(10,888)
(3,452)
(15,802)
(6,513)
(19,605)
(14,118)
(7,159)
(1,444)
(8,590)
(4,623)
(19,876)
(16,952)
(6,469)
(3,452)
(16,393)
(13,109)
(6,552)
(2,644)
(17,306)
(3,139)
(13,223)
(10,055)
(5,829)
(2,258)
(11,928)
(8,787)
(1,326)
(18,196)
(7,483)
(1,743)
(18,906)
(164)
(17,274)
(10,000)
42
PROCEDIMIENTO:
Con la base de facturacin proporcionada por el cliente se realiz una seleccin MMA, para
revisar las partidas seleccionadas.
157
Detalle
Subtotal
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
AKTUEL MOBEL S.A C
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO ORLANDO
CARPIO FRANCISCO
IMPORQUIVI CIA. LTDA.
PERALTA OCHOA EDGAR PATRICIO
AVILA RAUL
OSCAR RUEDA APONTE
EL ARTESANO
PIEDRA LANDIVAR MANUEL REMIGIO
FAJARDO LUIS
CORONEL ORTIZ ANDRES ROBERTO
Total analizado
Total no analizado
Total facturacin
Selecciones
216,527
167,146
23,549
126,481
23,745
35,356
26,694
7,927
7,186
13,132
5,025
7,337
5,616
10,194
10,607
3,408
3,115
3,168
696,213
155,457
851,670
11
8
1
6
1
2
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
82%
18%
158
Ref.
Elaborado por:
Fecha
10-1.1.2
GRA
1-Mar-12
Trans
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
Fecha
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Jun-11
25-Feb-11
25-Jul-11
25-Mar-11
25-Feb-11
25-Feb-11
25-Mar-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Apr-11
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-May-11
25-Jun-11
25-Jun-11
25-Aug-11
25-Sep-11
25-Jul-11
25-Oct-11
25-Feb-11
N. Doc
92720
93590
94164
94189
94826
95632
95733
95859
95968
96575
96835
97463
97539
98100
98140
92423
92720
92881
92964
93590
94164
92881
98143
98242
98306
Cliente
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
GRUPO FARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
GRUPO FARMA
MICHELIN
RUC
907053854
201197159
1707864276
920908845
919400531
904002292
910853514
905806923
913208534
921199188
1709764532
901663088
201987799
1706357207
907833438
102306065
917773616
905386710
911371490
914299698
1312069774
101258119
921358370
925791428
925255283
Subtotal
6,848
5,507
8,835
5,507
10,232
4,617
8,242
5,296
5,507
1,907
15,293
5,136
15,098
11,989
10,189
10,236
4,188
8,259
5,507
8,288
10,236
8,044
15,103
15,293
10,236
IVA
822
661
1,060
661
1,228
554
989
636
661
229
1,835
616
1,812
1,439
1,223
1,228
503
991
661
995
1,228
965
1,812
1,835
1,228
Total
No.
Factura
Fecha
7,670
6,168
9,895
6,168
11,460
5,171
9,231
5,932
6,168
2,136
17,128
5,753
16,910
13,428
11,412
11,465
4,690
9,250
6,168
9,283
11,465
9,010
16,916
17,128
11,465
82485
82719
82797
82875
83031
83109
83187
83265
83343
83421
83499
83577
83655
83733
83811
83889
83967
84045
84123
84201
84279
84357
84435
84513
84591
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Jun-11
25-Feb-11
25-Jul-11
25-Mar-11
25-Feb-11
25-Feb-11
25-Mar-11
25-Mar-11
25-Apr-11
25-Apr-11
25-Feb-11
25-May-11
25-Mar-11
25-May-11
25-Jun-11
25-Jun-11
25-Aug-11
25-Sep-11
25-Jul-11
25-Oct-11
25-Feb-11
Valor
Autorizado
(b)
7,670
Si
6,168
Si
9,895
Si
6,168
Si
11,460
Si
5,171
Si
9,231
Si
5,932
Si
6,168
Si
2,136
Si
17,128
Si
5,753
Si
16,910
Si
13,428
Si
11,412
Si
11,465
Si
4,690
Si
9,250
Si
6,168
Si
9,283
Si
11,465
Si
9,010
Si
16,916
Si
17,128
Si
11,465
Si
Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
159
Documento
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
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Trans
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FC
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Fecha
N. Doc
27-Dec-11
99234
25-Aug-11
99342
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99408
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25-Oct-11
99979
25-Apr-11
25448
25-Apr-11
26406
25-Apr-11
26786
25-Jul-11
26810
25-May-11 26941
25-Jun-11
26952
25-Aug-11
28104
25-Jun-11
29852
25-Sep-11
91522
25-Jul-11
91673
25-Jul-11
92252
25-Oct-11
92423
25-May-11 92720
25-Jun-11
92881
25-Nov-11
92964
25-May-11 93590
25-Jul-11
94164
25-Jun-11
94189
27-Dec-11
94781
25-Jul-11
94826
25-Aug-11
95632
25-Aug-11
95733
25-Sep-11
95859
25-Oct-11
95968
25-Sep-11
91522
Cliente
GRUPO FARMA
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
PINTURAS CONDOR
PINTURAS CONDOR
MICHELIN
SISTRAN ANDINA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
SISTRAN ANDINA
PROVEFARMA
POFASA S.A.
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
PROVEFARMA
SISTRAN ANDINA
POFASA S.A.
ALVAREZ BARBA
ALVAREZ BARBA
POFASA S.A.
MICHELIN
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
POFASA S.A.
MICHELIN
MICHELIN
ALVAREZ BARBA
MICHELIN
MICHELIN
ALVAREZ BARBA
RUC
Subtotal
701970469
5,507
1303568248
4,602
1201881891
4,307
1301757108
8,262
704385103
3,277
1201739503
11,989
602805145
4,707
916499569
4,307
900469107
3,632
1203115595
10,236
1201986963
11,989
918723156
1,652
908788771
19,976
501861991
5,136
1202874507
15,293
1803548047
4,388
900354804
7,412
1309346698
5,507
1717256539
15,712
1711870202
11,174
1722850201
15,091
800787244
4,022
911493260
16,859
913555934
3,632
903704658
8,259
909454886
1,214
919762617
3,623
926899345
15,293
9.92262E+11
4,022
901213116
9,236
IVA
661
552
517
991
393
1,439
565
517
436
1,228
1,439
198
2,397
616
1,835
527
889
661
1,885
1,341
1,811
483
2,023
436
991
146
435
1,835
483
1,108
No.
Total Factura
Fecha
6,168 84747 27-Dec-11
5,155 84825 25-Aug-11
4,824 84903
25-Mar-11
9,254 84981 25-Sep-11
3,670 85059
25-Oct-11
13,428 85137
25-Apr-11
5,272 85293
25-Apr-11
4,824 85371
25-Apr-11
4,068 85449
25-Jul-11
11,465 85527 25-May-11
13,428 85605
25-Jun-11
1,850 85683 25-Aug-11
22,373 85761
25-Jun-11
5,753 85839 25-Sep-11
17,128 85917
25-Jul-11
4,915 85995
25-Jul-11
8,301 86073
25-Oct-11
6,168 86151 25-May-11
17,597 86229
25-Jun-11
12,515 86307
25-Nov-11
16,902 86385 25-May-11
4,505 86463
25-Jul-11
18,883 86541
25-Jun-11
4,068 86619 27-Dec-11
9,250 86697
25-Jul-11
1,360 86775 25-Aug-11
4,058 86853 25-Aug-11
17,128 86931 25-Sep-11
4,505 87009
25-Oct-11
10,345 87087 25-Sep-11
Valor Autorizado
6,168
Si
5,155
Si
4,824
Si
9,254
Si
3,670
Si
13,428
Si
5,272
Si
4,824
Si
4,068
Si
11,465
Si
13,428
Si
1,850
Si
22,373
Si
5,753
Si
17,128
Si
4,915
Si
8,301
Si
6,168
Si
17,597
Si
12,515
Si
16,902
Si
4,505
Si
18,883
Si
4,068
Si
9,250
Si
1,360
Si
4,058
Si
17,128
Si
4,505
Si
10,345
Si
Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
160
Documento
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
FACTURA
Trans
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FC
FCMC
FCSL
Fecha
N. Doc
25-Aug-11
91673
25-Nov-11
92964
25-Nov-11
93590
25-Oct-11
94189
25-Nov-11
94781
27-Dec-11
94826
27-Dec-11
95632
27-Dec-11
95733
27-Dec-11
95968
25-Feb-11
96835
22-Jan-11 97463
19-May-11 92252
12-Oct-11 97463
30-Oct-11 98143
21-Dec-11 99979
9-Mar-11 26229
1-Jun-11 19404
Cliente
RUC
Subtotal
PROVEFARMA
906318043
17,743
MICHELIN
915596282
15,293
ALVAREZ BARBA
922163043
12,908
SISTRAN ANDINA
914660949
12,583
PROVEFARMA
914191812
5,507
ALVAREZ BARBA
1200699005
17,436
PROVEFARMA
703942946
5,298
MICHELIN
916675036
5,507
PINTURAS CONDOR
904352754
10,236
PINTURAS CONDOR
200805778
10,236
IMP.COMERCIAL INDUSTRIAL
1708083348
RIVAS QUIZHPE
8,376
SANGUCHO ALVAREZ GUSTAVO
1201052584
ORLANDO
31,972
ELI MUEBLES
1715903710
26,457
FERRETERIA LUIS ANDRADE
921418984
9,428
MOBILIART
914437827
13,210
CAMPORO S.A.
921896981
26,424
CARRION ANDRADE EDGAR
917064107
ALFONSO11,680
IVA
2,129
1,835
1,549
1,510
661
2,092
636
661
1,228
1,228
1,005
3,837
3,175
1,131
1,585
3,171
1,402
No.
Total
Factura
19,872
87165
17,128
87555
14,457
87633
14,093
87789
6,168
87867
19,528
87945
5,934
88023
6,168
88101
11,465
88257
11,465
88413
9,381
88491
35,809
92252
29,632
97463
10,560
98852
14,795
99564
29,595
99653
13,082 101522
Fecha
25-Aug-11
25-Nov-11
25-Nov-11
25-Oct-11
25-Nov-11
27-Dec-11
27-Dec-11
27-Dec-11
27-Dec-11
25-Feb-11
22-Jan-11
19-May-11
12-Oct-11
30-Oct-11
21-Dec-11
9-Mar-11
1-Jun-11
Valor
19,872
17,128
14,457
14,093
6,168
19,528
5,934
6,168
11,465
11,465
9,381
35,809
29,632
10,560
14,795
29,595
13,082
Autorizado
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Recib
conforme
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
161
Cliente
Perodo Terminado
Preparado por
Fecha
Referencia de P/T
Gustavo Andrade
PGR/20
Procedimientos
Procedimientos Detallados de Auditora
Resumen de Auditora
Referencia / Comentario /
Trabajo Realizado
1. PROBAR LOS
GASTOS DE NMINA
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]
La administracin nos
proporcion las planillas de
aportacin al IESS y esta
informacin fue comparada con
los mayores contables, la
informacin se presenta de
forma consistente
2. PROBAR LOS
GASTOS DE NMINA
[Validez, Integridad,
Registro, Corte]
3. CUBRIR
CONSIDERACIONES
SOBRE PCGA
[Presentacin]
162
Cdigo
612201
612301
612401
612301
612601
612701
612801
Saldo al
31-Dic-11
Descripcin
GASTOS DE PERSONAL
SERVICIOS VARIOS
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y MULTAS
OTROS GASTOS
DEPRECIACIONES
PARTICIPACIN EMPLEADOS
IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL INGRESOS
Ref.
Elaborado por:
Fecha
20-1
GRA
1-Mar-12
Saldo al
31-Dic-10
Diferencia
Ref.
435,879
151,345
63,645
57,424
5,596
21,019
28,586
763,494
430,146
148,872
61,369
55,634
8,982
18,796
26,628
20-1.1
5,733
2,473
2,276
1,790
(3,386)
2,223
1,958
750,427
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
163
61230101
61230102
61230103
61230104
61230105
61230106
61230107
61230108
61230109
61230110
61230111
61230112
61230113
61230114
61230115
61230116
61230117
61230118
61230119
61230120
61230121
61230122
61230123
61240101
61240102
61240103
61260101
61260102
61260103
61260104
61260105
61260106
61260107
Ref.
Elaborado por:
Fecha
Detalle
Ref.
SUELDOS
BENEFICIOS SOCIALES
APORTES AL IESS
FONDOS DE RESERVA
TOTAL GASTO PERSONAL
Saldo al31-Dic-10
L/M
325,180
56,710
44,058
4,198
430,146
(1)
21,873
33,600
16,246
18,275
3,482
5,251
1,642
7,723
2,352
983
8,823
9,234
10,823
6,343
2,452
4,353
8,128
9,275
4,947
12,961
8,854
8,304
1,189
207,113
18,750
31,800
14,356
24,567
2,145
4,231
1,532
6,724
3,291
782
3,242
15,342
8,834
8,762
1,345
2,452
9,823
7,823
5,237
13,242
9,823
8,342
982
203,427
(2)
20-1
43,798
12,375
7,572
63,745
40,923
13,429
7,017
61,369
(2)
20-1
169
1,755
369
1,146
1,221
878
58
5,596
761
2,272
902
1,582
1,623
1,062
780
8,982
20-1
Saldo al31-Dic-11
L/M
322,577
63,345
41,434
8,523
435,879
HONORARIOS PROFESIONALES
ARRENDAMIENTOS
SERVICIOS BSICOS
PUBLICICIDAD Y PROPAGANDA
SUMINISTROS DE OFICINA
ATENCIONES SOCIALES
REFRIGERIOS
PREMIOS E INCENTIVOS
CAFETERIA
SERVICIOS BANCARIOS
PAGINA WEB
RESPONSABILIDAD SOCIAL
OTROS GASTOS DE VIAJE
HOTELES
RESTAURANTES
GASTOS LEGALES
CAPACITACIN
UNIFORMES
MOVILIZACION
SEGUROS
AGASAJOS
OTROS
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
TOTAL SERVICIOS VARIOS
IMPUESTOS FISCALES
IMPUESTOS MIUNICIPALES
APORTE SUPERINTENDECIA DE COMPAIAS
TOTAL IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS
DEP. MAQUINARIA Y EQUIPOS
DEP. EQUIPO DE COMPUTACION
DEP. MUEBLES Y ENSERES
DEP. ARMAMENTO
DEP. EQUIPO ELECTRONICO
DEP. VEHICULOS
DEP. EQUIPO DE COMUNICACION
TOTAL DEPRECIACIONES
Ref.
20-1.1
GRA
1-Mar-12
10-1.1.1
10-1.1.1
10-1.1.1
10-1.1.1
61270101
PARTICPACIN TRABAJADORES
TOTAL PARTICPACIN TRABAJADORES
21,019
21,019
18,796
18,796
61280101
IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL IMPUESTO A LA RENTA
28,586
28,586
26,628
26,628
61290101
61290102
JUBILACIN PATRONAL
DESAHUCIO
TOTAL JUBILACION PATRONAL Y DESAHUCIO
1,326
230
1,556
953
126
1,079
763,494
750,427
TOTAL INGRESOS
Marcas de Auditora
(a)
Detalle elaborado en base a los Balances proporcionados por la Compaa
Suma Satisfactoria
L/M
Libro Mayor
CONCLUSIN:
Despues de aplicar los procedimientos de auditora y analizar la evidencia obtenida, se determino que la cuenta presenta razonablemente
su saldo en todos los aspectos importantes.
164
165
3.3.
Comunicacin de Resultados
166
Opinin
Carla Cceres
Licencia No 1732
167
Notas
2011
Caja y bancos
19,733
133,702
9,987
163,422
Vehculos
42,356
Armamento
34,645
Equipo de Computacin
19,660
Equipo electrnico
14,498
Muebles y Enseres
7,270
Equipo de Comunicacin
2,176
Maquinaria y Equipos
1,563
Total
122,168
(29,546)
Total
92,622
256,044
168
PASIVOS Y PATRIMONIO
DE LOS ACCIONISTAS
Notas
2011
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar
57,337
Participacin a trabajadores
21,019
Impuesto a la renta
28,586
10
31,244
138,186
11
4,454
12
Capital social
10,000
Reserva de capital
2,000
Reserva legal
10,883
Utilidades retenidas
90,521
113,404
TOTAL
256,044
Juan Tobar
Gerente General
Janina Cabezas
Contadora General
169
Notas
INGRESOS:
Ingresos por servicios
Total
2011
851,670
851,670
435,879
151,345
63,745
5,496
656,465
UTILIDAD DE OPERACIONES
195,205
140,126
MENOS:
Participacin a empleados
Impuesto a la renta
Total
21,019
28,586
49,605
UTILIDAD NETA
90,521
Juan Tobar
Gerente General
Janina Cabezas
Contadora General
170
Capital
Social
Saldo al comienzo
del ao
10,000
Apropiacin
Reserva
Legal
Reserva
de Capital
7,083
2,000
3,800
10,000
10,883
79,844
Total
98,927
(3,800)
Capitalizacin
Dividendos
declarados
Utilidad neta
Utilidades
Retenidas
(76,044)
(76,044)
90,521
90,521
2,000
90,521
113,404
Juan Tobar
Gerente General
Janina Cabezas
Contadora General
171
2011
(en U.S. dlares)
839,568
(642,817)
(55,079)
Participacin trabajadores
(18,796)
Impuesto a la renta
(26,628)
96,248
(18,611)
(76,044)
1,593
18,140
19,733
Juan Tobar
Gerente General
Janina Cabezas
Contadora General
172
1.
OPERACIONES
La Compaa de Seguridad Privada y Custodia de Valores, Co-Pri-Cuv. Ca.
Ltda. fue constituida el 27 de mayo de 2002; su objeto social es la prestacin de
servicios de prevencin del delito, custodia mvil en carreteras del pas,
vigilancia y seguridad a favor de personas naturales o jurdicas, instalaciones y
bienes; depsitos, establecimientos y centros comerciales, e industriales,
pblicos y privados, conjuntos residenciales.
2.
173
Provisiones para Participacin de Trabajadores e Impuesto a la Renta Estn constituidas de acuerdo con disposiciones legales a las tasas del 15%
para participacin a trabajadores y 24% para impuesto a la renta y son
registradas en los resultados del ao.
Adopcin de las Normas Internacionales de Informacin FinancieraMediante Resoluciones No. 08.G.DCS.010 del 20 de noviembre del 2008 y
SC.DS.G.09.006 del 17 de diciembre del 2009, la Superintendencia de
Compaas estableci el cronograma de implementacin obligatoria de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) por parte de las
174
cronograma CO-PRI-CUV Ca. Ltda. utilizar las NIIF a partir del 1 de enero del
2012, siendo el 1 de enero del 2011, su fecha de transicin.
3.
CAJA Y BANCOS
Caja chica
4.
200
Bancos locales
19,573
Total
19,773
Clientes locales
Provisin para cuentas dudosas
Total
140,047
(6,345)
133,702
175
2011
(en U.S. dlares)
5.
5,156
Provisin del ao
1,189
6,345
(1)
3,500
Garantas
2,000
Anticipos Proveedores
1,870
Anticipos empleados
1,234
Otros
1,383
Total
9,987
176
6.
2011
(en U.S. dlares)
7.
79,494
Adquisiciones
18,611
Depreciacin
(5,483)
92,622
Locales
Al
31
de
diciembre
del
2011,
constituyen
8.
PARTICIPACIN A TRABAJADORES
177
Diciembre 31,
2011
(en U.S. dlares)
18,796
Provisin del ao
21,019
Pagos efectuados
(18,796)
9.
21,019
IMPUESTO A LA RENTA
129,323
Gastos no deducibles
11,459
(1,243)
Utilidad gravable
Impuesto a la renta cargado a resultados
119,107
28,586
178
2011
(en U.S. dlares)
26,628
Provisin del ao
28,586
Pagos efectuados
(26,628)
(28,586)
179
Retenciones Fiscales
12,008
Beneficios sociales
13,666
Aportes al IESS
4,561
1,009
Total
31,244
Jubilacin patronal
3,441
Desahucio
1,013
Total
4,454
Jubilacin Patronal - De acuerdo con disposiciones del Cdigo del Trabajo, los
trabajadores que por veinte aos o ms hubieren prestado sus servicios en
forma continuada o interrumpida, tendrn derecho a ser jubilados por sus
empleadores sin perjuicio de la jubilacin que les corresponde en su condicin
180
a. Una reserva por obligaciones en curso para atender el pago de las pensiones
de 1 trabajador jubilado;
2011
(en U.S. dlares)
2,115
Pagos efectuados
Provisin del ao
1,326
3,441
Desahucio - De acuerdo con disposiciones del Cdigo del Trabajo, en los casos
de terminacin de la relacin laboral por desahucio solicitada por el empleador o
por el trabajador, el empleador bonificar al trabajador con el 25% del
equivalente a la ltima remuneracin mensual por cada uno de los aos de
servicios prestados a la misma empresa o empleador. Al 31 de diciembre del
181
2011 y 2009, la Compaa tiene registrada una provisin por dicho concepto
sustentada en un estudio actuarial preparado por un profesional independiente.
2011
(en U.S. dlares)
783
Pagos efectuados
Provisin del ao
230
1,013
El saldo de esta
182
183
CARTA A LA GERENCIA
En la planeacin y ejecucin de nuestra auditora de los estados financieros CO-PRICUV CA. LTDA., por el ao terminado el 31 de diciembre del 2011, sobre los cuales
emitimos nuestra opinin con fecha marzo 25 del 2012, consideramos su estructura
de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditora con
el propsito de expresar una opinin sobre los estados financieros.
Nuestro
propsito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno.
Para asistirnos en completar nuestra auditora de manera oportuna y eficiente,
hemos desarrollado algunos de nuestros procedimientos de auditora a fecha final y,
como resultado de tales procedimientos, hemos determinado las siguientes
recomendaciones sobre ciertos asuntos relacionados con la estructura de control
interno y otros de carcter administrativo y operativo.
Dichas recomendaciones
Este informe est dirigido nicamente para informacin y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organizacin.
184
Carla Cceres
185
CONDICIONES REPORTABLES
INFORMACIN NO PROPORCIONADA
1.
61230101
Honorarios profesionales
61230104
Publicidad y propaganda
la
Compaa entreg para la evaluacin los saldos de las cuentas mencionadas los
mismos que por estructura y diseo del sistema se los present en auxiliares
contables sin un detalle de los rubros que componen estas cuentas, al observar los
comentarios vertidos y de acuerdo a la planificacin del rea financiera se
implement un proyecto de desarrollo de auxiliares de cuentas las cuentas con
detalle de transacciones, para lo cual se estableci las siguientes actividades:
auxiliar a cuenta
Apndice
RESPONSABILIDAD
DE
LA GERENCIA SOBRE
LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
Responsabilidad de la Gerencia
Objetivos
Limitaciones
Declaraciones de la Administracin
Seores
CCG AUDITORES & ASOCIADOS
Presente
1.
2.
3.
188
5.
6.
7.
8.
9.
11. La Entidad tiene los ttulos de propiedad de todos los activos y no hay
gravmenes sobre los activos de la Entidad, excepto por los revelados en
las Notas de los estados financieros.
189
12. Hemos registrado o revelado, segn sea apropiado, todos los pasivos,
reales y contingentes, y hemos revelado todas las garantas que les hemos
dado a terceros.
13. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido
hechos posteriores al cierre del perodo que requieran ajustes o
revelaciones en los estados financieros o en sus notas.
14. No se esperan reclamaciones junto con litigios.
15. No hay acuerdos formales o informales para compensar cuentas con
ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversiones. Excepto por lo
revelado en las Notas en los estados financieros, no tenemos otra lnea de
crdito.
16. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condicin que pueda
indicar que sea cuestionable la continuacin de la Entidad como negocio en
marcha.
17. Los supuestos significativos usados en la preparacin de los estados
financieros reflejan apropiadamente nuestra intencin y capacidad para
llevar a cabo actividades especficas en nombre de la Entidad.
________________
________________
Janina Cabezas
(Gerente General)
(Contador)
190
CAPTULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.
Conclusiones
Para cumplir con las disposiciones de tipo legal y normativo, la Compaa
debe presentar sus estados financieros de acuerdo a las normas y prcticas
contables establecidas por la Superintendencia de Compaas.
En el anlisis realizado de la cuenta caja y bancos, se estableci que no
existan partidas conciliatorias antiguas, por lo cual indicara un eficiente
sistema de control
El proceso de adquisiciones de activos fijos se est realizado de acuerdo a las
polticas de la empresa; tomando en cuenta las disposiciones especiales que
rigen a este tipo de negocios como son el control de armas y municiones que
realiza el Comando Conjunto de Fuerzas Armadas. Adicionalmente cada
una de las adquisiciones tiene su respectivo sustento, adems que los
mtodos de depreciacin estn de acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario
Interno y Normas de Contabilidad Vigentes.
Las notas explicativas incluidas en el informe de auditora ayudan a los
usuarios de los mismos, personas relacionadas con la administracin y
pblico en general, a tener un entendimiento ms amplio de las operaciones
de la compaa.
Se establecieron de forma clara y especifica los riesgos que afectan a cada
una de las cuentas y clases de transacciones de la Compaa, lo cual le
permite a la Administracin poner especial atencin en el control interno de
la Compaa.
4.2.
Recomendaciones
192
193
4.3.
Bibliografa
1. LEY DE VIGILANCIA Y SEGURIDAD PRIVADA
2. ESTUPIN, Rodrigo, Evaluacin del Riesgo de auditora, Editorial Ecasa,
Segunda Edicin 2001.
3. FREIRE, Jaime, Gua Didctica de Auditora Financiera, Ediciones
Contables y Administrativas, 2005.
4. O. RAY & KURT PANY (2000). Auditoria un Enfoque Integral. Colombia:
McGraw-Hill Interamericana, S.A. Doceava Edicin.
5. Federacin Internacional de Contadores, Normas Internacionales de
Auditora
6. 12. DELOITTE & TOUCHE, Manual del Enfoque de Auditora. Ecuador
2007.
7. http://www.wikilearning.com/curso_gratis/la_auditoriaclasificacion_de_las_auditorias/12650-4
8. http://www.gestiopolis.com/recursos6/Docs/Fin/auditoria-conceptofunciones.htm
9. http://www.auditoria.empresistes.com/castellano/GREGA20.pdf
10. http://www.portalcalidad.com/etiquetas/273Observaciones_en_una_auditoria
194