Guide Prati Que Installation

Edition 2016
Mdecin, Chirurgien-dentiste, Vtrinaire, Kinsithrapeute,

Orthoptiste, Orthophoniste, Sage-Femme, Biologiste, Infirmire
Guide d'installation
des professions de sant
AGAPS
3, rue Kepler 75781 PARIS Cedex 16

Tel : 01.53.67.01.01 - contact@agaps.com - www.agaps.com
Choisir son lieu d'exercice ?

Quel est le potentiel du lieu d'implantation ?
p. 3
Quelles sont les aides gographiques ?
p. 4
Quel local choisir ?
p. 5
Le choix du lieu d'exercice est d'abord guid par des considrations personnelles, mais il est important de
confirmer ce choix par une tude permettant de dfinir sa "clientle" et son environnement professionnel
(structures, confrres, dveloppement conomique local).
Puis, vous devrez choisir votre local et son mode d'acquisition.
Une clause de non rinstallation souscrite antrieurement peut restreindre le choix de votre
lieu d'installation.
Questions se poser :
Quelle est la dmographie professionnelle (nombre de praticiens exerant la mme profession) ?
La population locale (selon ge, catgorie socio-professionnelle, volution) ?
La population animale pour les vtrinaires (animaux de rente ou de compagnie) et le taux de
mdicalisation ?
Le rapport entre la dmographie professionnelle et la population ?
L'environnement conomique (emploi, dynamisme, ples d'attractivit, accessibilit) ?
Lenvironnement sanitaire selon votre profession (pharmacies, laboratoires, dispensaires, hpitaux,
SPA, groupements d'leveurs) ?
Deux outils gratuits

l'Outil d'Aide l'Implantation Locale (ODIL) a t dvelopp par l'INSEE (www.insee.fr) pour avoir
une visualisation cartographique des donnes sociodmographiques et conomiques d'une zone ;
CartoS@nt et CartoS@nt Pro, accessibles sur le site des PAPS (Plateformes d'Appui des
Professions de Sant), fournissent des cartes sur la consommation des actes de soins,
les densits professionnelles et l'activit moyenne des confrres.
Des permanences locales (PAPS et rfrents rgionaux) accompagnent les professionnels de sant dans la
ralisation de leur projet d'installation. Retrouvez toutes les adresses internet des PAPS rgionales sur le
site de l'ARS www.ars.sante.fr ou contactez l'AGAPS.
Les aides gographiques financires

Des aides financires permettent d'aider les professionnels de sant lors de leur installation dans des zones
sous dotes en professionnels de la sant.
La plupart des professions de sant (infirmier, masseur-kinsithrapeute, sage-femme, orthophoniste,
chirurgien-dentiste) qui exercent dans une zone spcifique est susceptible de bnficier dune aide de la
CPAM : le "contrat incitatif". Elle se matrialise par une participation financire lquipement et aux
cotisations sociales "Allocations Familiales".
Zone concerne
Masseur Kinsithrapeute
Trs sous-dote
ou sous-dote
Infirmier
Trs sous-dote
Sans sage-femme, trs
sous-dote ou sous-dote
Sage-femme
Aide quipement, investissements

professionnels
3.000 / an
pendant 3 ans
Orthophoniste
Trs sous-dote
1.500 /an pendant 3 ans

ou 3.000 /an pendant 3 ans si exercice
pendant 5 ans en zone sur-dote avant le
6.11.12 avec honoraire annuel moyen de plus
de 5.000
ChirurgienDentiste
Trs sous-dote
Nouveaux installs : 15.000 la signature

du contrat
Prise en charge des

cotisations sociales
"Allocations familiales"
A hauteur de 100 % du
montant net des
dpassements d'honoraires
A hauteur de 5,4 % du
revenu net de dpassement
d'honoraires
A hauteur de 5,4 % du
montant du revenu
conventionn
Les mdecins libraux bnficient galement daides de la CPAM sils exercent dans certaines zones
spcifiques (le plus souvent appeles "zones fragiles" : la garantie dun complment de rmunration
hauteur de 6.900 brut mensuel et dun complment selon la situation :
Option Sant Solidarit Territoriale : Une aide l'exercice partiel en zone fragile. En contrepartie de
l'engagement d'exercer au minimum 28 jours par an pendant au moins 3 ans en zone fragile, le mdecin
reoit une aide gale 10% des recettes de l'activit ralise en zone fragile (plafonne 20.000 ),
avec une prise en charge des frais de dplacement.
Option Dmographie : Une aide l'exercice regroup en zone fragile. En contrepartie de l'engagement
d'exercer pendant au moins 3 ans son activit aux 2/3 en zone fragile dans un groupe ou ple de sant
et d'assurer la permanence des soins, le mdecin reoit une aide l'investissement (2.500 5.000 par
an) et l'activit (5 10 % des honoraires).
Par ailleurs, les collectivits territoriales peuvent prvoir des aides en contrepartie de lengagement
dexercer pendant au moins 3 ans dans certaines zones spcifiques. Ces aides peuvent prendre la forme
d'une : prime d'exercice forfaitaire, prime linstallation, mise disposition d'un logement, mise
disposition des locaux, prise en charge de tout ou partie des frais d'investissement ou de fonctionnement
lis l'activit de soins.
Les tudiants peuvent galement recevoir un financement au cours de leurs tudes (1.200 brut mensuel)
en contrepartie d'un engagement d'installation dans une zone fragile de 2 ans minimum. Lors des stages,
les collectivits territoriales proposent galement des indemnits dhbergement et de dplacement.
Pour accder aux informations concernant les aides auxquelles vous pouvez prtendre
selon la rgion et votre profession contactez l'AGAPS au 01.53.67.01.01.
Les aides gographiques fiscales

La cration d'une activit dans certaines zones gographiques permet de bnficier d'allgements fiscaux
et sociaux.
Zone Franche Urbaine (ZFU) et Zone de Revitalisation Rurale (ZRR)
Exonration 100 % de l'impt sur le bnfice durant 5 ans puis

dgressive sur 3 ans.
L'exonration ZFU est plafonne. Pour les installations ralises compter
du 01.01.2015, le plafond est de 50.000 et certaines conditions doivent
tre remplies si vous employez des salaris.
A compter du 01.01.2016, la commune d'implantation doit avoir sign un
contrat de ville.
Exonration de la Contribution Foncire des Entreprises en ZRR ou dans
un QPV (Quartier Prioritaire de la Politique de la Ville).
Exonration de cotisations patronales pour embauche d'un salari.
Si vous tes remplaant ou collaborateur en ZFU, vous pouvez galement bnficier de lexonration
dimpt sur le bnfice.
Demandez au praticien remplac ou auprs duquel vous collaborez une attestation de son pourcentage
d'exonration ZFU ; vous appliquerez le mme sur la part de bnfice que vous aurez ralis au cours de ce
remplacement ou collaboration.
En cas de reprise d'un cabinet en ZFU, mme sans achat de "clientle", les exonrations
d'impts seront limites et dpendront du nombre dannes dinstallation de votre
prdcesseur.
Mdecins participant la permanence des soins dans les zones sous dotes
Les rmunrations spcifiques la permanence des soins sont exonres, dans la limite de 60 jours
d'astreinte par an, ds lors que le tableau de permanence comporte au moins une zone dfinie par l'article
"L. 1434-7 du Code de la Sant Publique".
L'appellation des zones ligibles est diffrente selon les rgions. Par exemple, en Ile-De-France, la zone
ligible est nomme "zone dficitaire en offre de soins" alors que dans d'autres rgions elle peut s'appeler
"zones fragiles".
En cas de cration se pose immdiatement le problme du choix du local professionnel et des garanties que
vous pouvez avoir quant la prennit de votre installation dans ce lieu.
Que vous soyez propritaire ou locataire, le local doit tre adapt l'exercice de la profession, de
prfrence dans une rue passante, proche de places de stationnement.

Attention aux interdictions !
Dans tous les cas, assurez-vous :
Du respect des rgles, notamment dontologiques(ex : non installation dans un certain primtre
aprs un remplacement d'une certaine dure).
De la possibilit d'exercer dans la coproprit.
Du respect des normes handicap.
Si vous tes dans une commune de plus de 200.000 habitants ou dans la petite couronne
parisienne, de disposer de l'autorisation d'exercer dans les lieux (autorisation le plus souvent
personnelle et non rattache au local). Elle est obligatoire lorsque le local a t construit,
l'origine, pour un usage d'habitation. La demande d'autorisation seffectue auprs de la mairie et
prend plusieurs mois.
Demandez les lments prouvant un usage professionnel continu antrieur 1970 pour tre
dispens de cette autorisation.
Contactez l'AGAPS pour plus d'information.
Respect des normes d'accessibilit aux personnes handicapes

Les locaux recevant du public doivent prvoir un accs avec la plus
grande autonomie possible pour tous les types de handicap (moteur,
visuel, auditif, mental) et quel que soit leur degr.
Procurez-vous une copie du dossier Adhap de votre prdcesseur et rendez-vous sur
www.accessibilite.gouv.fr et
sante.gouv.fr/IMG/pdf/Guide_Reussir_accessibilite.pdf.
Attention au bail !
Local exclusivement usage professionnel Bail professionnel. Option pour le bail commercial possible.
Local mixte (d'usage la fois professionnel et d'habitation principale) Bail d'habitation.
BAIL PROFESSIONNEL
Dure minimale : 6 ans.
BAIL COMMERCIAL
Loyers : librement fixs.
Dure minimale : 9 ans.
Arrive du bail son terme :

Pravis de 6 mois pour le
propritaire.
Rvaluation libre des loyers.
Arrive du bail son terme : droit de

rsiliation tous les 3 ans pour le locataire
ou si retraite ou invalidit.
Pravis de 6 mois du propritaire et si refus de

renouvellement du bail indemnit d'viction.
Augmentation du loyer limite (valeur locative et variation
indicielle). Le bail est cessible.
La sous-location est interdite, sauf stipulation contraire du
bail ou accord du propritaire.
BAIL MIXTE
Dure minimale :
3 ans ou 6 ans
(bailleur personne
physique ou morale).
Arrive son terme :
pravis de 6 mois
du propritaire.
Refus de renouvellement du
bail seulement pour habiter,
le vendre ou un motif
lgitime et srieux.
Un crit est toujours recommand. Il est obligatoire si le bail porte sur des locaux
exclusivement usage professionnel.
6

tre propritaire ?
Oui, pour garantir la prennit de votre exercice dans les lieux

La situation du locataire est plus prcaire du fait de l'absence de protection juridique lors du
renouvellement du bail professionnel. En revanche, en tant propritaire, le praticien jouit de
garanties (garantie de maintien dans les lieux, garantie contre la libert de rvaluation des loyers en
fin de bail) tout en se constituant une protection patrimoniale (assurance-vie sur l'emprunt,
patrimoine l'chance de l'emprunt) et, pourquoi pas, un futur complment de retraite.
Il est possible d'tre propritaire en nom propre ou par le biais d'une socit.
L'acquisition du local par une Socit Civile Immobilire (SCI) qui loue le local au
praticien est une technique privilgie d'organisation du patrimoine.
Modalits d'acquisition
Le local peut tre acquis en nom propre ou par le biais d'une SCI. Dans ce dernier cas, vous pourrez tre
locataire de la SCI pour votre activit professionnelle.
Acquisition en nom propre :
Permet d'affecter le local au patrimoine professionnel.
Dduction de toutes les charges lies au local (amortissement du local et des travaux et frais).
Plus-value professionnelle et non prive (avec des abattements plus avantageux que les plus-values
prives et des possibilits d'exonration).
Mais plus-value constater ds que vous cessez d'utiliser le local titre professionnel, mme en
l'absence de vente.
Acquisition par une SCI :
Permet de faciliter les transmissions (ex. : donation de parts ses enfants).
Permet de scinder la gestion du local de celle de l'activit professionnelle.
Si vous souhaitez vous associer, par exemple, vous ne pourriez pas en cas d'acquisition en nom propre
conserver dans le patrimoine professionnel la part du local donne en location votre associ. Vous devrez
alors constater une plus-value professionnelle sur cette partie du local alors que vous ne l'avez pas vendue.
Si le local a t acquis par une SCI, en cas d'association, il suffit de souscrire un bail.
Praticien
Dduit le loyer
Loyer
SCI
Dclare le loyer
en revenu foncier

Pour acheter un local, il est obligatoire de passer devant un notaire. Une provision vous est rclame pour
le paiement des droits et taxes ainsi que pour ses moluments.
Pour la constitution dune SCI, les formalits sont celles qui s'appliquent toutes les socits. Notez que le
passage devant notaire n'est pas obligatoire. Une fois la socit immatricule, vous recevrez un extrait K Bis,
preuve de lexistence de la socit. La SCI peut alors acqurir le local dans les mmes conditions qu'une
personne physique (acte notari).
Lachat de parts de SCI (Socit Civile Immobilire) peut, au choix, tre effectu sous seing priv (sans
passer devant notaire) ou par acte authentique (devant notaire). Lagrment des autres associs est
ncessaire selon les modalits prvues dans les statuts.
En savoir plus sur les exonrations fiscales ? Les dductions sur le local et les plus-values ?
Contactez l'AGAPS au 01.53.67.01.01.
Quel statut ?
Remplacement ? Collaboration ? Installation ?
p. 9
Cration ? Reprise de cabinet ?
p. 10
Exercice individuel
p. 11
Exercice en groupe
p. 12
Choisir le remplacement en attendant de remplir toutes les conditions de diplme lorsque le code
de dontologie l'autorise ou pour complter sa formation pratique avec une souplesse dans le choix des
priodes d'exercice.
Remplaant
Exerce en l'absence du titulaire
Reverse la totalit des honoraires au titulaire

Peroit une rtrocession d'honoraires
Titulaire
du cabinet
Choisir la collaboration
afin de s'installer sans engagement lourd, complter sa formation,

apprendre grer un cabinet et ventuellement mieux connatre la clientle en vue d'une reprise de
l'activit.
Le titulaire du cabinet met sa clientle, ses locaux et son matriel votre disposition
moyennant une redevance. Vous exercez en toute indpendance et bnficiez d'un
statut vous permettant de vous constituer une clientle propre.
Le contrat doit prvoir les conditions de rupture et d'indemnisations ventuelles
auxquelles sont tenues rciproquement le titulaire et le collaborateur.
Collaborateur
Exerce en prsence du titulaire
Encaisse les recettes lies son activit
Verse une redevance au titulaire

Mise disposition des locaux,
de la clientle et du matriel
Titulaire
du cabinet
Choisir de s'installer
immdiatement ou aprs une priode de remplacement ou de

collaboration parce que cela rpond l'aspiration de la plupart des praticiens.
Quel statut ?
Avantages de la reprise d'un cabinet

Vous bnficiez immdiatement d'un outil de travail oprationnel, d'un personnel form et d'une clientle
acquise.
L'obtention d'un financement bancaire est facilite par la possibilit de prsenter les dernires dclarations
du prdcesseur.
Inconvnients de la reprise d'un cabinet

Le temps de recherche et le cot.
Il faut tre oprationnel ds l'entre en fonction, sans temps de "rodage".
La russite peut galement dpendre de la relation tablie avec le cdant et de sa bonne volont.
Les problmes de relations humaines sont plus lourds qu'en cration. En effet, les contrats de travail des
salaris se poursuivant, les salaris doivent s'adapter au changement.
Lvaluation du droit de prsentation la clientle constitue le point le plus dlicat. Elle dpend de la
profession exerce, du lieu d'exercice, de la notorit du praticien, de la fidlit de la clientle, de la
rentabilit du cabinet, c'est--dire de nombreux lments dont certains sont objectifs et d'autres subjectifs.
Les mthodes d'estimation forfaitaires en pourcentage des recettes (honoraires) ou du bnfice
(honoraires moins dpenses) sont obsoltes.
Il est vivement recommand d'appuyer une valuation d'un budget prvisionnel sur 8 ans, la dure des
prts tant gnralement de 7 ans (aide au budget prvisionnel p. 40 et 41).
La reprise d'un cabinet entrane lgalement la reprise des contrats de travail des salaris du cabinet.
Vous devez imprativement avoir communication des dclarations professionnelles (n 2035)

des trois dernires annes afin de procder une tude de rentabilit du cabinet.
10
Quel statut ?
Diffrents statuts peuvent tre adopts :
Exercice individuel simple : c'est le mode d'exercice le plus rpandu.

Auto entrepreneur : n'est possible que pour les praticiens relevant de la caisse de retraite
"CIPAV " (p. 26) et n'est donc pas possible pour les professionnels de sant.
SELEURL : il est rare que cette structure prsente un intrt ds la cration et il faut tre trs
vigilant en cas d'acquisition de parts (voir p. 13).
EIRL : l'objectif de cette structure est de scinder le patrimoine priv et professionnel du
praticien l'gard des cranciers. Cette structure ne connat cependant pas de succs du fait
de sa grande lourdeur comptable et administrative. En outre, les professions de sant sont
trs peu soumises des difficults conomiques ou les organismes financiers vont exiger des
garanties.
Insaisissabilit de la rsidence principale
Si vous tes propritaire de votre rsidence principale, celle-ci est automatiquement l'abri de vos
cranciers professionnels dans l'ventualit d'une saisie.
Exercice sans partage d'honoraires : associations de moyens

Exercer avec un ou plusieurs confrres permet de mieux organiser son temps (gardes,
vacances, formation continue, maternit), de partager certains cots et d'tre conseill.
En simple Convention de partage de frais ou en SCM (socit)
Dans le cadre dune simple convention de partage de frais les praticiens ne constituent pas de socit.
Mais une structure juridique est gnralement prconise : la SCM (Socit Civile de Moyens).
Les parts sociales sont values en fonction des immobilisations de la SCM. Une indemnit d'intgration
peut tre demande en contrepartie d'avantages potentiels (dveloppement facilit de clientle).
La SCM engage les dpenses et les investissements que les praticiens dcident de mettre en commun.
Attention si vous tes exonr de TVA et que l'un des associ exerce une activit
non exonre pour plus de 20 % de ses recettes : la SCM devient redevable de la TVA
ce qui peut entrainer un surcot.
En savoir + : Contactez l'AGAPS au 01 53 67 01 01

11
Quel statut ?
Exercice avec partage d'honoraires

L'activit est exerce en commun, les dcisions sont prises en
commun en vue de partager un bnfice (ou raliser des
conomies). Les honoraires sont donc mis en commun.
Ce mode d'exercice permet, notamment, une gestion commune du travail plutt qu'une
situation de concurrence, d'assurer la continuit des soins, de diversifier les activits proposes
par la socit.
C'est le mode d'exercice en groupe le plus rpandu chez les vtrinaires. Il est galement adopt
par les autres professionnels de la sant, les anesthsistes par exemple, qui partagent leurs
honoraires quel que soit le praticien ayant effectu la consultation pr-anesthsique, l'acte ou
l'examen qui suit.
Privilgier le travail l'impt sur le revenu
Et opter pour une socit sans "personnalit morale", telle la Socit De Fait
Ou pour une socit avec personnalit morale : la SCP, Socit Civile Professionnelle.
Privilgier le capital l'impt sur les socits
LES DIFFRENTES SOCITS AVEC PARTAGE D'HONORAIRES
Socits
sans personnalit morale
La Socit Civile Professionnelle : SCP
Ces socits nont pas la personnalit morale mais ont une personnalit fiscale (elles sont tenues dtablir la
dclaration de revenus professionnels). Les associs sont soumis l'impt sur le revenu sur leur part de bnfice.
La Socit De Fait (SDF) rsulte du simple comportement des associs. L'crit est toujours recommand.
Avantage : souplesse rgie par ses statuts (ex. : investissements individuels possibles).
Quels sont les biens inclus dans les parts sociales ? Tous les biens l'exclusion des immeubles, dont les associs sont
convenus de mettre la proprit en commun (biens indivis) et/ou ceux qu'ils ont dcid d'apporter la SDF et/ou
ceux qu'ils ont dcid d'inscrire l'actif de la SDF.
Attention, le contrat de cession doit tre prcis sur les biens reprsents par les parts sociales, notamment le droit de
prsentation la clientle qui, s'il n'est pas inclus dans les parts sociales, doit faire l'objet d'une cession distincte.
La Convention d'Exercice Conjoint (CEC) est une SDF particulire. Les associs adoptent un contrat dont les
consquences fiscales ont t prcises par l'Administration dans une instruction. Il intresse plus particulirement
les chirurgiens-dentistes ayant un collaborateur ds lors, qu'au-del d'un certain montant, les redevances doivent tre
soumises la TVA.
La Socit en Participation des Professions Librales (SPPL) ou la Socit En Participation (SEP) a un rgime fiscal
identique celui des SDF.
12
Quel statut ?
Socit Civile
Professionnelle (SCP)
Les SCP jouissent de la personnalit morale : elles sont rputes exercer la profession et percevoir les honoraires relatifs
l'activit des associs. Les associs, comme la socit, sont tenus solidairement responsables des dettes sociales et en
matire de responsabilit civile professionnelle. Les associs sont soumis l'impt sur le revenu sur leur part de
bnfice.
L'ensemble des biens apports par les associs la SCP (apports en numraire ou en nature) constitue le capital social
divis en parts sociales. Le travail de chaque associ constitue des apports en industrie diviss en parts d'industrie non
cessibles.
Avantage : cadre juridique prdfini et scurisant.
Attention au respect du dcret qui rgit spcifiquement votre profession.
Socit dExercice Libral

(SEL)
Les SEL permettent de faire appel, dans certaines limites, des capitaux extrieurs. Des dcrets dapplication fixent des
rgles spcifiques pour chacune des professions librales rglementes.
SELARL Unipersonnelle : elle est, sur option, soit soumise limpt sur le revenu, soit soumise limpt sur les socits
(IS).
SELAFA, SELCA et socit par actions simplifie : soumises l'IS.
Avantages : en cas de revenus levs et de lourds investissements renouvels (plateau technique).
Certains praticiens ont choisi de constituer une SEL dans le seul but dune dfiscalisation. Cette conomie est alors
temporaire et suppose des revenus levs. Ce montage financier nest, a priori, pas envisager dans le cadre dune
cration.
Avant acquisition de parts sociales de SEL, une grande vigilance est

recommande, notamment sur la valeur estime de la clientle et
des emprunts en cours.
Nous ne traitons pas du rgime des SEL et de ses associs dans ce guide.
En savoir + : consultez l'AGAPS
13
Quel rgime fiscal ?

Distinction des revenus libraux
p. 14
Dtermination du bnfice ou du dficit libral
p. 15
Corrections du bnfice selon votre situation
p. 16
Impt sur le revenu ? Impt sur les socits ?
p. 18
TVA
p. 20
Votre activit va gnrer des revenus qui seront soumis l'impt, certaines taxes et, dans
certains cas, la TVA.
En matire fiscale, les diffrentes sources de revenus susceptibles d'tre perus par une personne sont
classes par catgorie, chacune tant soumise des rgles spcifiques. Pour la plupart, au-del d'un certain
seuil d'activit, des dclarations particulires doivent tre tablies afin de dterminer un rsultat catgoriel
(bnfice ou dficit catgoriel).
La dclaration d'ensemble des revenus et ses annexes (n2042 et l'annexe n2042 CPRO) rcapitulent tous
les revenus du foyer selon leur source et permet l'Administration de calculer l'impt.
Les praticiens libraux tablissent une dclaration particulire : la dclaration n 2035 des revenus non
commerciaux. Cette dclaration fait ressortir un bnfice ou dficit non commercial qui doit tre report
sur l'annexe n 2042 C PRO.
CATGORIES
DE REVENUS
Traitements
et salaires
Bnfice non
commerciaux
Activit
librale
Revenus
fonciers
Revenus des
capitaux
mobiliers
Bnfices
industriels et
commerciaux
DCLARATIONS
PARTICULIRES
Nant
N 2044
En principe,
nant
N 2031
N 2035
REPORT SUR LA DCLARATION D'ENSEMBLE DES REVENUS

(N2042 et 2042 CPRO)
14
Quel rgime fiscal ?
L'activit librale gnre un bnfice ou dficit non commercial.

Ce rsultat est dtermin chaque anne pour la priode du 1er janvier au 31 dcembre.
Si l'activit librale a dbut en cours d'anne, le rsultat sera la premire fois dtermin pour
la priode du dbut d'activit au 31 dcembre.
Recettes (honoraires)
Moins Charges lies l'activit librale
= Rsultat rel
Si le rsultat est positif, l'activit librale gnre un bnfice.
Si le rsultat est ngatif, l'activit librale gnre un dficit.
Pour le calcul des impts, vous devez, en principe, dclarer votre rsultat rel.
Cependant, si vos recettes de l'anne prcdente ventuellement ajustes l'anne sont infrieures
32.900 , vous avez le choix entre :
l'imposition sur le bnfice rel dans le cadre du rgime appel "Rgime de la dclaration contrle",
ou sur un bnfice estim forfaitairement 66 % des recettes, dans le cadre du rgime appel "MICRO".
Attention : pour apprcier le seuil de 32.900 , les recettes doivent tre ajustes l'anne en fonction du
nombre de jours calendaires depuis le dbut de l'activit librale.
Exemple : dbut d'activit le 1er octobre ; Recettes perues 15.000 .
Le nombre de jours calendaires depuis le 1er octobre est de 92 jours.
Les recettes ajustes sont de :
15.000 x 365
92
= 59.510
59.510 suprieur 32.900 Le praticien doit obligatoirement dclarer son rsultat rel.
Si vos recettes*
sont suprieures
32.900
VOUS N'AVEZ PAS LE CHOIX :

BNFICE REL obligatoire
= Rgime de la "Dclaration contrle"
= tablissement dune dclaration spcifique n 2035
Si vos recettes*
sont infrieures
32.900
*ventuellement ajustes
sur l'anne.
VOUS AVEZ LE CHOIX POUR UNE IMPOSITION SUR :

Soit LE BNFICE REL
= Rgime de la "Dclaration contrle"
= tablissement dune dclaration spcifique n 2035
Soit LE BNFICE FORFAITAIRE = 66 % DES RECETTES
= Rgime du "Micro BNC"
= Dispense de la dclaration spcifique et report des recettes sur la
dclaration d'ensemble des revenus (n 2042 CPRO)
Par un simple appel au 01.53.67.01.01, l'AGAPS vous renseigne sur la possibilit ou non de choisir le
rgime du "Micro" en fonction de votre situation et vous aide choisir le rgime le plus favorable.
15
Quel rgime fiscal ?

Le rgime de la DCLARATION CONTROLE permet de :
Dduire les frais engags l'anne civile prcdant l'installation ;
Dduire le montant des frais rels, ce qui est, dans la grande majorit des cas, plus avantageux ;
Constater un dficit (imputable sur le revenu global) ;
Bnficier des crdits et rductions d'impts pour frais de tenue de comptabilit
Bnficier d'une exonration d'impt sur le bnfice en ZRR.
Sans majoration du bnfice imposable de 25 %, si cette option s'accompagne d'une adhsion une
Association Agre.
VTRINAIRES : si les recettes sont infrieures 32.900 , il est possible de bnficier de la franchise de TVA
(rgime qui dispense de collecter la TVA sur les honoraires, mais exclut toute rcupration de TVA sur les
dpenses) tout en tant sous le rgime de la dclaration contrle.
Le rgime MICRO BNC permet :

D'tre dispens de tenir une comptabilit des dpenses. Mais, en pratique, l'absence de comptabilit des
dpenses prsente souvent un inconvnient car elle ne permet pas au praticien d'apprcier ses intrts ni
de grer son cabinet.
D'tre dispens d'tablir la dclaration professionnelle spcifique n 2035.
Sans majoration du bnfice imposable de 25 %.
Pour les professions soumises la TVA (vtrinaires), la tenue d'une comptabilit des achats est obligatoire. Il
ne faut pas avoir opt pour la TVA et il n'est alors pas possible de rcuprer la TVA sur les dpenses.
Attention : les praticiens relevant de la caisse de retraite CIPAV (p.26) ne peuvent pas tre au rgime "Micro".
Ils sont soit au rgime de la dclaration contrle soit au rgime "Auto-entrepreneur" (voir notre guide de
l'installation de l'entrepreneur libral).
Sur les conditions de maintien du rgime micro en cas de dpassement des seuils ou si vous
devenez redevable de la TVA, contactez l'AGAPS.
Avant imposition, le BNFICE REL peut faire l'objet d'abattements, d'exonrations et d'une
majoration de 25 % :
Exonration en Zone Franche Urbaine (ZFU) ou Zone de Revitalisation Rurale (ZRR).
Exonration au titre de la permanence des soins.
Seulement si vous tes mdecin inscrit un tableau de permanence comportant une zone
dficitaire en offre de soins.
Abattements conventionnels (3% des recettes conventionnelles + frais du groupe III).
Seulement si vous tes mdecin conventionn du secteur 1.
Majoration de 25 % de votre bnfice.
Automatique si vous n'tes pas adhrent d'une Association Agre.
Contactez l'AGAPS pour une valuation gratuite de votre situation fiscale professionnelle et
calculer l'avantage en impt rsultant de l'adhsion.
16
Quel rgime fiscal ?

CAS GNRAL
ADHRENT d'une Association Agre
PAS de majoration de 25 % du bnfice
NON ADHRENT d'une Association Agre

Majoration de 25 % du bnfice
Exemple : Bnfice = 50.000 ,

Bnfice imposable = 50.000
Impt sur le revenu (1 part) : 9.361

Bnfice imposable = 50.000 X 1,25 = 62.500
Impt sur le revenu (1 part) : 13.111
CAS PARTICULIERS : RECETTES 32.900

(ramenes, le cas chant, 12 mois d'activit)
ADHRENT
NON ADHRENT
Choix
Choix
MICRO BNC
Imposition sur 66 %
des recettes
Imposition sur le
BNFICE REL
SANS majoration de 25 %
Exemple : Recettes = 25.000 ,

Bnfice imposable =
25.000 x 66 % = 16.500

Imposition sur le
BNFICE REL
AVEC majoration de 25 %
Bnfice imposable =
15.750 x 1,25 = 19.687
CAS PARTICULIERS : MDECIN INSTALL EN SECTEUR 1

NON ADHRENT
ADHRENT
Choix
Seule option possible
Imposition sur le BNFICE REL

Diminu de 3% des recettes conventionnelles
la premire anne d'adhsion
Imposition sur le BNFICE REL

Diminu de 3% des recettes conventionnelles
et du "Groupe III" (3.050 )
Major de 25%
Exemple :
Bnfice = 50.000 et Recettes = 100.000
sauf la premire anne d'adhsion :
50.000 - (3% x 100.000 ) = 47.000
Exemple :
Bnfice = 50.000 et Recettes = 100.000
Bnfice imposable =
[50.000 - (3% x 100.000 ) - 3.050 ] x 1,25 = 54.937
Si les recettes sont infrieures 32.900 , le mdecin secteur 1 peut galement

choisir le rgime "MICRO BNC" si celui-ci s'avre plus intressant.
17
Quel rgime fiscal ?
Quelle diffrence entre "Impt sur les socits"(IS) et "Impt sur le revenu" (IR) ?
IS
AU NIVEAU DE LA SOCIT
AU NIVEAU PERSONNEL
Distribution des bnfices

sous forme de
dividendes aux associs
aprs paiement de l'IS.
IS = 15 % jusqu' 38.120
33,33 % au-dela.
Calcul sur le bnfice de la socit
(ou EIRL avec option IS).
IR
Sur les rmunrations de grance.
Sur les dividendes, aprs application d'un
abattement de 40 % prvu du fait que
l'impt sur les socits a dj t peru.
Les bnfices non distribus ne sont

pas, ce stade, entre les mains des
associs.
IR
IR = Barme progressif par tranches
Fraction de revenu (une part)
Taux (%)
Jusqu' 9.700
0%
De 9.700 26.791
De 26.791 71.826
De 71.826 152.108
Suprieure 152.108
14 %
30 %
41 %
45 %
71.826
26.791
9.700
30 %
14 %
0%
Exemple : revenu = 30.000

0%
jusqu' 9.700
14 %
sur 26.791 9.700
30 %
Sur 30.000 26.791
TOTAL
=
=
=
=
0
2.392
963
3.355
Si vous changez de tranche, vous n'tes redevable au taux suprieur que sur la
part du revenu qui dpasse la tranche et non sur l'ensemble de votre revenu.
L'imposition est tablie pour le "foyer fiscal" : vous, votre conjoint et vos enfants.
Tous les revenus du foyer sont additionns et, pour tenir compte de la situation familiale, ils sont diviss par un
"quotient familial" (un nombre de parts) :
18
Vous
Votre conjoint
1 enfant
1 part
1 part
0,5 part
Si Revenu = 30.000
= 25.000
=
0
TOTAL
2,5 parts
55.000
Revenu soumis au barme =

55.000 / 2,5 = 22.000
Quel rgime fiscal ?

Lorsque le bnfice libral est de 37.630 l'impt sur le revenu pour une part est gal
l'impt sur les socits.
Mais attention : l'impt sur le revenu est d sur les dividendes.
Revenu
IS
30.000
IS : 15% x 30.000 = 4.500

Distribution : 30.000 4.500 = 25.500
IR calcul sur 25.500 x 60% = 15.300 207
Total d'impt = 4.707

50.000
IS : 15% x 38120 + 33,33% x (50.000 38.120) = 9.678

Distribution : 50.000 9.678 = 40.322
IR calcul sur 40.322 x 60% = 24.193 2.030
IR
(1 part)
L'IR peut tre

moins lev
selon la
situation
familiale.
Total d'impt
3.355
Total d'impt
9.355
100.000 IS : 15% x 38120 + 33,33% x (100.000 38.120) = 26.345

Distribution : 100.000 26.345 = 73.655
IR calcul sur 73.655 x 60% = 44.193 7.613
Total d'impt
27.455
150.000 IS : 15% x 38120 + 33,33% x (150.000 38.120) = 43.011

Distribution : 150.000 43.011 = 106.989
IR calcul sur 106.989 x 60% = 64.193 13.613
Total d'impt
47.955
Le choix de l'IS est guid par une conomie d'IR sur les dividendes, lorsque le revenu est trs
lev et que des investissements doivent tre raliss rgulirement.
Ex. : Si la socit de la personne dont le revenu libral est de 150.000 a investi 55.000 durant
l'anne, la socit ne distribue que 106.989 - 55.000 = 51.989 .
L'impt sur le revenu est alors calcul sur 51.989 x 60% = 31.193 3.713 .
Le total de l'impt est alors de 43.011 d'IS + 3.713 d'IR = 46.724 .
L'conomie d'impt IR/IS est de : 47.955 46.724 = 1.231 .
Mais attention, cette situation optimale pour le choix de l'IS est rare.
Lors d'un dbut d'activit, l'option pour l'IS est majoritairement dfavorable.
Cette option pourra tre prise en cours d'activit, par les praticiens ayant opt pour l'IR.
En revanche, il est extrmement couteux de passer de l'IR l'IS (une dissolution de la
socit peut tre ncessaire).
19
Quel rgime fiscal ?
Etes-vous soumis ou exonr de TVA

PROFESSIONS DE SANT
SAUF VTRINAIRE
VTRINAIRES
EN PRINCIPE, EXONRS DE TVA
EN PRINCIPE, SOUMIS TVA
Mais certaines oprations

sont soumises la TVA
Mais certaines oprations

ne sont pas soumises la TVA
Mdecin, Chirurgien-dentiste, Kinsithrapeute,

Orthoptiste, Orthophoniste, Sage-Femme, Infirmire
Par exemple :
Par exemple :
- Mise disposition des moyens d'exercice

(contrat de collaboration ...) ;
- Remboursements d'assurance ;
- Conseils
sur
des
produits
non
mdicamenteux (hygine, cosmtique...) ;
- Animation de tables rondes, de sminaires,
rdaction de textes, enseignement non
rmunr directement par les lves ;
- Droits d'auteur des uvres de l'esprit audel de 42.600 HT si les conditions sont
requises pour les dclarer en BNC ;
- Analyses vtrinaires, analyses d'eau ;
- Vente de mdicaments par les mdecins
propharmaciens ;
- Toutes les expertises auprs des
compagnies d'assurance ou tribunaux.
- Les actes de mdecine esthtique vise
non thrapeutique. Pour les mdecins,
lacte esthtique est considr comme
thrapeutique ds lors quil fait lobjet dun
remboursement total ou partiel par
lassurance maladie.
20
- Certaines indemnits (dans des fonctions

syndicales ou ordinales, organismes
d'assurance ou de prvoyance) en
excution de contrat adhsion
facultative ;
- Certaines ristournes obtenues auprs de
centrales d'achat.
Quel rgime fiscal ?

Si vous tes soumis la TVA, sous quel rgime ?
Recettes soumises TVA
infrieures 32.900
Recettes soumises TVA

suprieures 32.900
ou en cas d'option pour la TVA
Franchise de TVA
La TVA est due
La franchise de TVA exonre les praticiens de

collecter et reverser la TVA au Trsor.
Corrlativement, la TVA sur les dpenses n'est
pas rcuprable.
Le redevable collecte la TVA auprs de ses

"clients" sur les actes soumis TVA. Le taux
normal de la TVA est de 20 %.
Le seuil de 32.900 s'apprcie seulement sur

les recettes provenant d'oprations soumises
TVA.
Attention : la premire anne les recettes
doivent, le cas chant, tre ajustes
l'anne pour apprcier le seuil.
Les vtrinaires sont exceptionnellement
concerns par la franchise et ont gnralement
intrt opter pour la TVA si leurs recettes
sont infrieures 32.900 .
Les autres praticiens bnficient souvent de la
franchise, les actes soumis la TVA tant le
plus souvent raliss titre accessoire.
Ex. : si l'acte soumis est de 100 , le praticien

demandera au "client" 20 en plus
correspondant la TVA, soit un montant total
de 120 .
Le redevable rcupre la TVA qu'il a paye sur
ses dpenses. Lorsque le praticien n'est
redevable de la TVA que sur une partie de son
activit, il ne peut rcuprer la TVA que sur les
dpenses ncessites par l'activit soumise
TVA (aucune TVA ne peut tre rcupre sur
les dpenses lies l'activit exonre de
TVA).
La TVA est donc calcule par diffrence entre
la TVA collecte sur les recettes et la TVA
rcuprable sur les dpenses :
TVA nette due =

TVA collecte - TVA rcuprable
La dclaration et le paiement de la TVA s'effectuent spontanment :

Soit sous le rgime simplifi si les recettes annuelles soumises la TVA sont infrieures 236.000 :
versements semestriels d'acomptes provisionnels en appliquant un pourcentage provisoire au montant
des recettes puis rgularisation annuelle de la TVA rellement due.
Soit sous le rgime du rel normal : dclarations et rglements mensuels (ou trimestriels) de la TVA
rellement due.
La tldclaration et le tlpaiement sont obligatoires.
21
Quelle protection sociale ?

Quelles cotisations allez-vous payer ?
Quels rgimes sont obligatoires ?
Quel est le poids des cotisations sociales ?
Quelle est la base des cotisations sociales ?
Quel est le taux des cotisations sociales ?
Quelles cotisations, quelles chances ?
Quelles sont les modalits de paiement ?
Quels sont les rgimes facultatifs ?
p.
p.
p.
p.
p.
p.
p.
p.
22
23
24
24
25
27
29
29
Toutes les formalits ncessaires votre installation ont t accomplies, vous vous tes fait enregistrer
auprs de toutes les autorits comptentes. Lors de votre immatriculation auprs de du Centre de
Formalits des Entreprises (URSSAF ou CPAM), vous avez rempli un feuillet destin diffrents organismes,
notamment les organismes sociaux.
Vous allez donc recevoir des appels des organismes pour le rglement de vos cotisations sociales.
Votre caisse de retraite va vous adresser un dossier de renseignements. Contactez-la
directement si dans le mois qui suit l'accomplissement de vos formalits vous ne recevez pas ce
dossier.
Nature des cotisations
Appeles par
Assurance maladie-maternit.
En principe, lURSSAF ou la caisse affilie au

RSI, (p. 23).
Allocations familiales, CSG (Contribution

Sociale Gnralise), CRDS (Contribution au
Remboursement de la Dette Sociale).
Toujours
lURSSAF,
distinctement
cotisations maladie-maternit.
Cotisations retraite : assurance vieillesse, la

retraite complmentaire et linvalidit dcs.
Votre Caisse Autonome de Retraite.
des
LURSSAF appellera simultanment, en plus des cotisations allocations familiales, la CFP (Contribution la
Formation Professionnelle : 95 maximum) et, sauf pour les vtrinaires, la CURPS (Contribution aux
Unions Rgionales des Professionnels de Sant : 193 maximum).
En outre, vous pourrez complter votre protection sociale, si vous le souhaitez, en souscrivant des
assurances facultatives.
Mdecin remplaant :
Non ths : vous ne pouvez pas relever de la caisse de retraite et tes donc dispens de
cotisations retraite.
Ths : vous devez tre affili la caisse de retraite et les cotisations sont dues.
Cependant, vous tes dispens de cotisation si vos revenus libraux sont infrieurs
11.500 et si vous ntes pas assujetti la CET (Contribution Economique Territoriale).
Ths ou non ths : vous devez rgler les cotisations personnelles d'allocations
familiales l'URSSAF mais votre affiliation au rgime d'assurance maladie des mdecins
conventionns ne prendra effet qu'aprs 30 jours de remplacement.
22
Assurance maladie
Les praticiens libraux relvent, en principe, du Rgime Social des Indpendants (RSI), l'exception des
professionnels mdicaux et paramdicaux conventionns Scurit Sociale qui relvent, titre obligatoire,
d'un rgime particulier : le rgime des Praticiens et Auxiliaires Mdicaux (PAM).
Cependant, les mdecins du secteur 2, les pdicures et les podologues ont le choix entre les deux rgimes,
PAM ou RSI, et doivent les comparer (la plupart optent pour le RSI, les cotisations maladie-maternit tant
moins leves).
PRATICIENS CONVENTIONNS Scurit Sociale
sauf BIOLOGISTES
Mdecin secteur 1
Mdecin remplaant
Chirurgien-dentiste
Sage-Femme
Auxiliaire mdical
Mdecin secteur 2
Pdicure
Podologue
Rgime des PAM

obligatoire
Rgime des PAM ou RSI

au choix du praticien
Prise en charge partielle des

cotisations sociales par
lassurance maladie.
PRATICIENS NON CONVENTIONNS

ou VTRINAIRES
RSI obligatoire
L'intgralit des cotisations sociales est la charge du praticien.
Si vous exercez plusieurs activits :

Librale + salarie Les cotisations sont dues aux deux rgimes (libral et salari) sur les revenus de
chacune de ces activits. Ex. : affiliation RSI ou PAM + rgime gnral salari. Une seule caisse prend
cependant en charge les frais de maladie, en principe celle du rgime auquel le praticien tait dj affili.
Librale + autre activit librale Affiliation une seule organisation, en rgle gnrale, celle pour
laquelle votre activit relve d'un Ordre.
Librale + autre activit commerciale ou agricole Affiliation un seul organisme pour l'ensemble des
activits non salaries : celui de l'activit principale.
Si vous tes au RSI, vous devez choisir votre organisme d'assurance maladie parmi les suivants :
Les cotisations et les taux de remboursement de vos frais de sant sont identiques.
Ne propose pas de mutuelle (complmentaire sant) mais la
RAM
tltransmission la mutuelle de votre choix.

Mutuelles du Soleil
Proposent des contrats "complmentaire sant", "prvoyance" et
Mut'Est
"retraite complmentaire".
Harmonie Mutuelle
Allocations familiales, CSG/CRDS
Le rgime et les taux sont identiques pour tous les praticiens libraux lexception des mdecins
conventionns du secteur 1 qui bnficient dune prise en charge partielle par lassurance maladie de leurs
cotisations d'allocations familiales.
Cotisations retraite
Le rgime de retraite de base est le mme pour toutes les professions librales de sant.
En revanche, les rgimes complmentaires ou supplmentaires obligatoires ou facultatifs diffrent
selon votre profession.
Lensemble (rgime de base, complmentaire ou supplmentaire) est gr par la caisse
de retraite qui correspond votre profession.
23
Pourcentage moyen des charges sociales obligatoires,

de la CSG et de la CRDS en fonction des recettes.
Pour une estimation rapide de

vos cotisations en pourcentage
des recettes.
Mdecin en gnral
16 %
Biologiste, Radiologue
10 %
Psychiatre, Pdiatre, Endocrinologue
20 %
Chirurgien-dentiste
14 %
Orthoptiste, Sage-Femme, Orthophoniste
17 %
Kinsithrapeute
16 %
Vtrinaire
10 %
La base de calcul des cotisations sociales est constitue par le bnfice fiscal (dtermin pour le calcul de
limpt sur le revenu) corrig comme suit :
BNFICE FISCAL
+
Charges sociales personnelles facultatives (loi Madelin)
Exonrations (ex : Zone Franche Urbaine ou Zone de Revitalisation Rurale)
BASE DE CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES
Charges sociales personnelles obligatoires
BASE DE CALCUL DE CSG CRDS
Tldclarez vos revenus pour communiquer les bases de calcul :

Rgime des PAM : "Dclaration des revenus" la Caisse de retraite et "Dclaration des revenus d'activit"
lURSSAF.
RSI : "Dclaration Sociale des Indpendants" et seulement pour les mdecins secteur 2 et mdecins
biologistes, la "Dclaration des revenus" la Caisse de retraite.
Le rgime de lauto entrepreneur ou du "Micro social" (cotisations sociales en pourcentage des recettes)
n'est susceptible de concerner que les praticiens qui relvent de la caisse de retraite CIPAV (psychologuesconseils, psychothrapeutes, psychanalystes non mdecins, hypnothrapeutes, conseils, ditticiens).
Les premires annes d'activit

Les cotisations sont calcules sur une base forfaitaire : une rgularisation est effectue une fois
les revenus connus.
Bases forfaitaires (sauf assurance maladie des mdecins secteur 1) :
1re anne : 7.337
2e anne : 10.426
24
En pourcentage de la base de calcul des cotisations sociales.
ASSURANCE MALADIE
Selon votre situation
Si vous tes obligatoirement sous le

Rgime des PAM
Si vous tes obligatoirement sous le

Rgime des RSI
Praticien non conventionn,
Vtrinaire.
Mdecin secteur 1, Chirurgien-dentiste,

Auxiliaire mdical, Sage-Femme.
Sur les revenus conventionns

6,50 %
0,11 %
A votre charge
9,70 % sont pris en charge par lassurance maladie
Sur les revenus non conventionns

9,81 %
Soyez jour du
paiement de vos
cotisations. A dfaut,
la participation de
l'assurance maladie
peut tre remise
en cause.
Si vous avez le choix de votre rgime

(PAM ou RSI)
Mdecin secteur 2, Pdicure, Podologue.
Soit rgime
des PAM :
Soit rgime
RSI :
9,81 %
6,50 %
ALLOCATIONS FAMILIALES
CSG CRDS
(R = revenu)
De 2,15 % 5,25 % *
R < 42.478 :
2,15 %
42.478 < R < 54.062 :
[ 3,10
11.584
5,25 %
R > 54.062 :
x (R-42.478)] + 2,15/100
Mdecin secteur 1
A votre charge
De 0 % 2,35 % *
Prise en charge par lassurance maladie sur

les revenus conventionns
8%
Pour tous
Signalons que sur les 8 % pays, seuls
5,1 % sont dductibles pour le calcul
de limpt sur le revenu et des
cotisations sociales.
Totale sur la part du revenu 38.616 , 2,90 % au-del.
25

RETRAITE
Rgime de base :
8,23 % de 0 38.616
+ 1,87 % de 0 193.080
Cotisation minimale = 448
Puis, selon la profession :

Retraite vieillesse
Retraite complmentaire
Invalidit-dcs
Incapacit temporaire
Pour plus d'information, rendez-vous sur le site de votre caisse autonome de retraite.
Mdecin
CARMF
www.carmf.fr
Chirurgien-dentiste, Sage-Femme
CARCDSF
www.carcdsf.fr
Pharmacien biologiste
CAVP
www.cavp.fr
Para mdicaux
CARPIMKO
www.carpimko.com
Kinsithrapeute, Orthoptiste, Orthophoniste, Infirmier,

Pdicure-podologue.
Vtrinaire
Autres
Psychologue-conseil, Psychothrapeute
Psychanalyste (non mdecin), Ditticien, Hypnotiseur
26
CARPV
www.carpv.fr
CIPAV
www.cipav-retraite.fr
Cotisations de lanne N :
Praticiens
sous le rgime des PAM
Les cotisations sociales d'une anne N sont dues sur le bnfice de l'anne N.
Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2 : elles
seront rgularises dfinitivement en N+1.
Praticiens
sous le rgime du RSI
Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2, puis sur les revenus
N-1 ds que ceux-ci sont connus :
elles seront rgularises dfinitivement en N+1.
Retraite
Des provisions sont verses sur la base du bnfice N-2 : elles
seront rgularises dfinitivement en N+2.
Nouveau : compter de 2016, les cotisations retraite de base seront provisionnes sur N-1 et rgularises en N+1.
Les deux premires annes

Le bnfice ntant pas encore connu, les cotisations sont calcules sur une base forfaitaire.
Attention : la 3e anne, les rgularisations sont importantes et
sajoutent au provisionnel calcul sur le bnfice rel. Il est impratif de
prvoir une trsorerie suffisante pour le paiement de ces charges.
En principe, les cotisations sont appeles dans les 90 jours suivant le dbut dactivit.
Cependant, il est possible dopter pour le report des cotisations des douze premiers mois d'exercice
(demande crite au plus tard la date de premire chance et avant tout versement).
Ainsi, aucune cotisation nest exige les 12 premiers mois. Puis, la cotisation reporte
est rgle aux dates habituelles ou fait, sur demande crite, lobjet dun talement
sur 5 ans.
27

Bases forfaitaires et cotisations en dbut d'activit
RAPPEL : les cotisations sont en principe calcules sur le revenu major des charges sociales personnelles
facultatives et des exonrations fiscales (ZFU, plus-values court terme exonres...).
Pour la CSG CRDS, il faut en outre ajouter le montant des charges sociales personnelles.
Cependant, les deux premires annes, les revenus n'tant pas connus, les cotisations ou provisions sont
calcules sur une base forfaitaire.
Rappel des taux :
Assurance maladie : rgime des PAM
0,11 % sur les revenus conventionns
9,81 % sur les revenus non conventionns
Mdecins secteur 1, Chirurgiens-dentistes

Base de calcul des cotisations :
Cotisation provisionnelle
(base x 0,11 %) :
Sages-femmes et auxiliaires mdicaux

Base de calcul des cotisations :
Cotisation provisionnelle
re
1 anne
19.308
(1)
3 anne
25.744
Revenu 1 anne
+ 3.218 par mois
(2)
d'inactivit
21
4 anne
re
Revenu 2 anne
(N-2)
28
re
1 anne
12.872
2 anne
(1)
2 anne
3 anne
19.308
Revenu 1 anne
+ 2.145 par mois
(2)
d'inactivit
14
4 anne
re
Revenu 2 anne
(N-2)
21
(1)
pour 12 mois d'activit. A proratiser en cas de dbut d'activit en cours d'anne.

er
par mois entiers du 1 janvier au mois de dbut d'activit.
Les cotisations sont rgularises chaque anne
Rappel du taux : 6,50 %
(2)
Assurance maladie : rgime du RSI
Praticien non conventionn, Vtrinaire et sur option, Mdecin secteur 2, Pdicure, Podologue
1 anne
re
2 anne
3 anne
7.337
10.426
Revenu 1 anne
Cotisation provisionnelle (1) :
477
678
Nant
Rgularisation
de la
cotisation de
re
1 anne
Base de calcul des provisions :
4 anne
re
6,50 % revenu N-2
Revenu 2 anne
(1)
6,50 % revenu N-2
(1)
(base x 6,50 %)
Rgularisation : diffrence entre le

provisionnel et les cotisations dues sur le revenu
rel.
(1)
Rgularisation de la
cotisation de
e
2 anne
Rgularisation des
cotisations de
e
3 anne
ajuste ds connaissance du revenu N-1.
Allocations familiales, CSG et CRDS

Toute profession
Rappel des taux :

Allocations familiales : de 2,15 % 5,25 % sauf mdecin
secteur 1 (prise en charge totale jusqu' 38.616 et 2,9 % au-del).
CSG et CRDS : 8 %
1 anne
re
2 anne
7.337
10.426
3 anne
re
Revenu 1 anne
4 anne
(1)
Revenu 2 anne
(1)
Cotisation provisionnelle (1) :

Mdecin install secteur 1
586
834
Autre profession..
743
1.058
+ Rgularisation : diffrence entre le provisionnel
Nant
Rgularisation
de la
cotisation de
re
1 anne
et les cotisations dues sur le revenu rel.
Rgularisation de la
cotisation de
e
2 anne
Rgularisation des
cotisations de
e
3 anne
(1) ajuste ds connaissance du revenu N-1.
28
Chirurgiens-dentistes, Sages-femmes et Auxiliaires mdicaux : pas d'allocations familiales pendant 3 ans en cas d'adhsion
l'option "contrat incitatif" de la convention (installation dans des zones trs sous dotes en membres de la profession).

Rappel du taux :
10,10 % jusqu' 38.616

+ 1,87 % de 38.616 193.080
Cotisations retraite de base

Toute profession compter de 2017
1 anne
2 anne
3 anne
7.337
(1)
10.426
Revenu 2 anne
Revenu 3 anne
re
4 anne
e
Cotisation provisionnelle :
741
1.033
Calcul sur revenu

N-1
Calcul sur revenu

N-1
+ Rgularisation : diffrence entre le provisionnel
Nant
Rgularisation
de la cotisation
re
de 1 anne
Rgularisation de
la cotisation de
e
2 anne
Rgularisation de la
cotisation de
e
3 anne
et les cotisations dues sur le revenu rel.

(1)
pour 12 mois d'activit. A proratiser en cas de dbut d'activit en cours d'anne.
Il est important de rgler les cotisations sociales dans les dlais.

Vous viterez ainsi les majorations, la remise en cause de certaines dductions (cotisations facultatives) et la
suppression de la participation de lassurance maladie pour ceux qui en bnficient.
Il est recommand pour viter tout retard de rglement dopter pour le prlvement automatique.
Le paiement (et la dclaration) dmatrialis est obligatoire dans la plupart des cas.
De nombreux organismes vous proposeront des contrats facultatifs, notamment en matire de :

Complmentaire sant ;
Indemnits journalires, maladie, incapacit, invalidit assurant un revenu de remplacement ;
Retraite complmentaire ;
Perte d'emploi subie.
Ces contrats peuvent tre souscrits dans le cadre de la loi "Madelin".

Souscrire ces contrats dans le cadre de la loi Madelin permet leur
dduction fiscale sous conditions.
Cependant, le critre de dductibilit ne doit absolument pas prvaloir
pour prendre votre dcision, en particulier pour les contrats destins
couvrir la retraite.
Exemples :
Si vous choisissez de souscrire une complmentaire sant, vous avez toujours intrt le faire dans le cadre
de la loi "Madelin" car les primes sont dductibles et les remboursements non imposables.
Une "assurance dcs croise" entre associs, bien que non dductible, peut tre judicieuse.
Les contrats retraite "Madelin" dductibles ont pour objet exclusif le versement d'une rente,
l'exclusion de tout capital. Il peut tre judicieux d'adosser une "contre-assurance dcs".
Sur le fond, vous devez tre prudent et prendre le temps de faire une analyse exhaustive des
besoins et de l'tendue des risques couverts en vous adressant une socit spcialise dans
les rgimes sociaux et la prvoyance.
29
Quel financement ?
Quel budget ?
Chiffrez vos besoins d'investissement et leur financement
p. 30
Etablir votre budget prvisionnel
p. 33
Compltez le tableau ci-aprs l'aide des explications qui vont suivre.
Besoins d'investissement
Nature
Financements
Montant
Aides
Fonds
propres
Emprunts
Crditbail,
leasing
Clientle
Local
Travaux
Matriel
Mobilier
Parts de socit
Autres immobilisations
Frais d'tablissement
Besoin en fonds de roulement
TOTAL
TOTAL
Le total des " Besoins" doit correspondre au total des "Financements".
30
Quel financement ? Quel budget ?
CHIFFREZ VOS BESOINS D'INVESTISSEMENT

Outre le montant de vos investissements, vous devez prvoir les frais dacquisition (frais
dtablissement) et un besoin en fond de roulement.
FRAIS D'ETABLISSEMENT : droit d'enregistrement, honoraires avocat ou notaire
Les droits d'enregistrement sont dus par l'acqureur :
Acquisition d'un droit de
prsentation la clientle
Si le prix de cession est infrieur 200.000 : 3 % x (prix de cession - 23.000 )
Si le prix de cession excde 200.000 : 5 % x (prix de cession - 200.000 ) + 5.310
Ces droits peuvent tre rduits dans certaines zones gographiques (ZFU, ZRU, TRDP).
Acquisition de parts d'une SCP

ou d'une SDF
3 % x (prix de cession abattement)
23.000 x nombre de parts cdes

nombre total des parts de la socit
Abattement =
Exemple : un praticien cde 40 parts pour 19.200 et l'ensemble des associs dtient 100 parts sociales.
L'abattement est de : 23.000 x 40/100 = 9.200 .
Les droits d'enregistrement sont de : (19.200 9.200) x 3 % = 300 .
BESOIN EN FONDS DE ROULEMENT : liquidits ncessaires pour le paiement des dpenses le temps de
percevoir les recettes correspondantes.
CHIFFREZ VOS FINANCEMENTS

Les aides
Sauf vtrinaire
Aide l'installation dans

des zones dficitaires en
offre de soins.
Site des ARS ou
de la rgion.
Les moyens
Les fonds propres

et donations
(votre apport personnel)

Pour limiter les charges financires
il est prfrable d'emprunter
pour des biens professionnels
(intrts dductibles)
plutt que pour des
biens privs (intrts en
principe non dductibles).
Le crdit-bail
Concerne le matriel.
Vous tes locataire
et devenez propritaire
si vous levez une
option dachat.
L'emprunt :
mode de financement
le plus utilis
Seule la comparaison du cot
total de crdit (intrts + frais de
dossier + autres frais
+ assurance) permet une
31
Diffrents emprunts
Crdit classique :
remboursement
Envisag parfois pour acqurir un local

l'aide d'un montage financier
associant une opration d'pargne.
Intrt
assurance
Remboursement de l'intgralit
du capital emprunt en fin de contrat.
chance Mensuelle
Remboursement
du capital
emprunt
Crdit "in fine" :

remboursement
Non dductible
dductible
Au cours du contrat,
seuls les intrts sont verss.
Ils sont dductibles si le local est
au patrimoine professionnel.
Assurance de l'emprunt : vrifiez les garanties et conditions d'octroi.
Objet de l'emprunt : doit tre prcis. Les "prts pargne logement" ou "prts tudiant" ne peuvent pas
tre professionnels.
Prt entre particuliers : faire une dclaration n 2062 (si le montant est suprieur 760 ).
L'hypothque conventionnelle rechargeable permet un emprunteur, personne physique, de garantir de
futurs emprunts des conditions peu onreuses. Le remboursement partiel du prt initial dgage une
nouvelle "surface de garantie" qui peut tre utilise pour d'autres prts. Le rechargement de l'hypothque
est une facult qui doit tre prvue lors de l'inscription de l'hypothque. L'hypothque est toujours
consentie hauteur d'une somme dtermine dans un acte notari.
Garanties et caution
En demandant un prt bancaire, il est possible que la banque vous demande des garanties qui lui
permettront en cas de non remboursement du prt de se faire payer sur les biens que vous lui aurez
donn en garantie. La banque peut demander en garantie aussi bien des biens personnels que
professionnels.
D'autre part, une personne peut se porter caution pour vous en s'engageant faire face vos
remboursements si vous tres dfaillant. Ds lors que cette personne a les moyens ncessaires pour
couvrir le remboursement de votre emprunt, vous obtiendrez plus facilement un prt bancaire.
32
Pour tablir le budget prvisionnel vous aurez besoin de connatre certaines notions concernant la
dtermination du rsultat (bnfice ou dficit) et vos futures dpenses.
Si vous reprenez un cabinet, vous devrez imprativement analyser les dclarations de votre prdcesseur.
Puis vous tablirez un budget prvisionnel afin de connatre le montant de trsorerie dgag par lactivit
de votre cabinet.
NOTION DE DTERMINATION DU RSULTAT

NOTION DE BNFICE, DFICIT (rappel)
Recettes de l'activit librale (honoraires)
Moins Charges lies l'activit librale
= Rsultat libral
Si le rsultat est positif, l'activit librale gnre un bnfice.
Si le rsultat est ngatif, l'activit librale gnre un dficit.
Le rsultat doit tre au moins dtermin une fois par an pour la priode du 1er janvier au 31 dcembre.
PRINCIPE COMPTABLE "Recettes-Dpenses"

Concerne la DATE de prise en compte des recettes et des dpenses.
Enregistrement comptable :
- la date d'encaissement pour les honoraires.
- la date de paiement pour les dpenses.
En corrlation avec le suivi de la trsorerie.
33

NOTION DIMMOBILISATION ET DAMORTISSEMENTS
Parmi les biens acquis pour les besoins de l'activit librale
et dont vous tes propritaire (hors leasing ou location)
Biens consommables
Ne peuvent plus tre utiliss aprs avoir servi
Ex. : produits pharmaceutiques
Ce sont des frais dductibles
l'anne de leur paiement.
Biens usage durable

Ex. : matriel mdical
Ce sont des immobilisations.
Parmi les immobilisations,
certaines sont obligatoirement affectes l'actif professionnel,

d'autres le sont sur dcision de gestion.
Affectation obligatoire
l'actif professionnel :
Biens qui ne peuvent tre acquis
que par un professionnel.
Ex. : matriel mdical, droit de
prsentation la clientle.
Affectation sur dcision de gestion

l'actif professionnel :
Biens usage professionnel, mais qui auraient
pu tre acquis par un particulier.
Ex. : local, vhicule.
Consquences de l'affectation l'actif professionnel (obligatoirement ou sur option) dductibilit des charges qui
incombent normalement au propritaire et de celles qui incombent au locataire.
C'est le rle de votre Association

Agre de vous aider tablir
le "registre des immobilisations" et
votre choix d'affectation.
Consquence de l'affectation au patrimoine priv

(sur option) non dductibilit des charges qui
incombent
normalement
au
propritaire ;
dductibilit des seules charges qui incombent au
locataire.
En cas de cession : rgime des plus-values prives.
Parmi les biens affects au patrimoine professionnel
Biens non amortissables

= Non soumis usure.
Ex. : droit de prsentation la clientle,
parts sociales.
Aucune dduction du bien n'est possible
34
Biens amortissables
= Soumis usure.
Ex. : matriel, vhicule, local et travaux
Dduction chelonne : amortissement =
Prix d'achat
Dure de vie probable (ou usages)

Pour le matriel mdical et de bureau et infrieur 500 Hors Taxe :
Dans un souci de simplification, portez ces immobilisations en frais lanne de leur paiement pour leur
montant total, sans pratiquer dtalement sur leur dure de vie probable (amortissement).
De mme pour le mobilier, mais seulement en cas de renouvellement partiel et courant (donc exclut dans
le cadre de l'installation).
Les mmes rgles sont retenues pour lestimation budgtaire.
En cas de reprise des immobilisations dun cabinet :

La facture ou ltat annex au contrat doit dtailler chaque
immobilisation. Pour le petit matriel mdical et de bureau,
des "lots" infrieurs 500 HT permettront de les dduire
immdiatement en frais.
APPRHENDER SES DPENSES

EN CAS D'INSTALLATION OU DE REPRISE
Attention aux frais pays avant installation
Les dpenses autres que les immobilisations (ex. : intrts d'emprunt, pharmacie) payes avant
l'installation, sont dductibles l'anne de leur paiement.
Si elles ont t payes au cours de l'anne civile d'installation, elles sont rattaches aux dpenses
payes ds l'ouverture du cabinet.
Si elles ont t payes au cours de l'anne civile qui prcde l'installation, il faut imprativement,
pour les dduire, dposer une dclaration professionnelle n 2035 avec recettes "0". Cette
dclaration conduit un dficit imputable sur les autres revenus de l'anne ou des annes suivantes.
En cas de reprise du cabinet :

Les droits de mutation pour l'acquisition de biens inscrits l'actif et frais de rdaction d'actes sont
dductibles lanne de leur paiement, ainsi que le stock de fournitures et produits consommables.
INTRTS D'EMPRUNT
Les intrts des emprunts sont dductibles s'ils concernent l'acquisition
des lments de l'actif professionnel. La part de l'chance
correspondant au remboursement du capital emprunt n'est pas
dductible.
Sont galement dductibles les frais de dossier et l'assurance lie
l'emprunt si le praticien a t oblig de la contracter. En revanche, les
cautions et dpts de garantie ne sont pas dductibles
35

FRAIS DE VHICULE
Estimez forfaitairement vos frais
Recommand
Il suffit de dterminer votre kilomtrage professionnel et de le
multiplier par le coefficient annuel tabli par l'Administration. Ce
forfait comprend toutes les dpenses de vhicule, l'exception des
frais de pages et de stationnement.
Ou estimez vos frais rels

Dduction de toutes les charges (amortissement, assurance, carburant, entretien).
L'amortissement d'un vhicule neuf est gnralement effectu sur 5 ans.
A ajuster au prorata de l'utilisation professionnelle du vhicule (kilomtrage
professionnel divis par le kilomtrage total effectu avec le vhicule
Vhicules suprieurs 18.300
La part excdant ce plafond ne pourra pas tre dduite.
Vhicules mettant plus de 200 g de CO2/km.
Ce plafond est port 9.900 .
Vhicules "utilitaires" (sans siges arrire)
Le plafonnement ne s'applique pas.
Quelle que soit votre option :

Seuls les frais relatifs aux trajets professionnels peuvent tre pris en compte (trajets domicile-cabinet,
visites, fournisseurs, congrs). Vous devez donc, pour tablir votre budget, estimer le kilomtrage
professionnel annuel, par exemple, sur les bases de votre prdcesseur, sans omettre de corriger la
distance domicile-cabinet.
En cas de crdit-bail pour un vhicule de tourisme, les loyers que vous versez ne sont pas toujours
intgralement dductibles.
AUTRES DPENSES QUI PEUVENT TRE

VALUES FORFAITAIREMENT
Blanchissage
Les frais de blanchissage du linge professionnel nettoy au
domicile peuvent tre valus forfaitairement par rfrence aux
tarifs pratiqus dans le commerce pour une blouse, un drap...
Mdecins installs, conventionns du secteur 1 seulement

Il est possible de dduire 2 % du montant des recettes au lieu des frais rels de
reprsentation, rception, prospection, cadeaux professionnels, travaux de recherche,
blanchissage et petits dplacements (taxis, transport en commun, parcmtres).
36

LA CONTRIBUTION CONOMIQUE TERRITORIALE (CET)
La Contribution conomique Territoriale (anciennement taxe professionnelle) est due par les praticiens qui
exercent au 1er janvier une activit professionnelle titre habituel et non salarie.
Les sages-femmes bnficient d'une exonration permanente de CET.
Dans la pratique :
Les remplaants sont soumis la CET, sauf si les remplacements sont occasionnels et ne procurent que de
faibles revenus.
Si vous crez votre activit sans reprendre lactivit dun confrre, la CET n'est pas due l'anne de la
cration. L'anne suivante, la base de calcul est rduite de moiti.
Si vous reprenez l'activit d'un confrre, la CET de l'anne de reprise de l'activit est due par celui qui
exerce au 1er janvier. Si la reprise s'effectue en cours d'anne, les conventions de cession peuvent
cependant prvoir un remboursement au prorata du temps par l'acqureur.
Autres exonrations : selon le lieu d'activit et / ou la profession (contacter votre Association Agre).
LES LOYERS ET LES CHARGES LOCATIVES

Les loyers effectivement pays des tiers, personnes physiques ou morales (SCI par exemple) sont
dductibles.
Les loyers pays d'avance sont dductibles l'anne de leur paiement.
En revanche, les dpts de garantie ou caution ne doivent pas figurer parmi les charges dductibles
(corrlativement les restitutions de dpts de garantie ou de caution ne sont pas imposables). Ils peuvent
ventuellement faire l'objet d'une dduction partielle ou totale en fin de bail pour la part du dpt initial
conserv par le bailleur.
Les charges locatives d'entretien courant (charges pouvant tre refactures un locataire) sont, dans tous
les cas, dductibles pour la part dutilisation professionnelle. En revanche, les charges de proprit ne sont
dductibles que si le local est inscrit l'actif professionnel ou lorsque par contrat elles incombent au
locataire ou lorsqu'elles ne peuvent avoir qu'un usage professionnel.
LES ASSURANCES
Il s'agit des sommes payes pour les contrats d'assurance conclus dans le cadre de lexercice de la
profession : assurance responsabilit civile professionnelle, assurance multirisques des locaux
professionnels et assurance du matriel.
Les primes payes pour des contrats assurant un revenu de remplacement (indemnits journalires,
assurance-vie ou dcs) ne sont pas dductibles, sauf pour les risques spcifiquement professionnels. En
contrepartie, les sommes perues en cas de maladie ou accident non spcifiquement professionnels ne
sont pas imposables. En revanche, les contrats souscrits dans le cadre de la loi Madelin sont dductibles
certaines conditions.
Pour plus de dtails, voir p. 29.
LES CHARGES DE PERSONNEL

Pour la rdaction dun contrat, rfrez-vous aux conventions collectives. Dans tous les cas, noubliez pas
dtablir un contrat crit.
Pour plus d'informations, demandez un code d'accs
provisoire l'AGAPS en appelant le 01.53.67.01.01.
37

Les salaires infrieurs 2,5 SMIC (SMIC horaire 2015 : 9,61 brut) ouvrent droit un crdit dimpt gal
6% du salaire brut. Cette somme viendra en diminution de votre impt sur le revenu ou vous sera
rembourse.
La rduction "dite Fillon" est une baisse des cotisations patronales de scurit sociale (maladie, maternit,
invalidit, accidents du travail, maladies professionnelles, vieillesse, dcs), des allocations familiales sur les
salaires infrieurs 1,6 fois le Smic (soit 15,37 en horaire brut au 1er janvier 2015). L'allgement des
cotisations patronales porte sur tous les salaris qui relvent de l'assurance chmage. Il est calcul chaque
anne sur la rmunration annuelle du salari. Vous pouvez vous rendre sur
https://www.declaration.urssaf.fr/calcul/ pour valuer le montant de la rduction Fillon dont vous pourrez
bnficier.
Le "Titre Emploi-Service Entreprise" ("TESE")
Employer des salaris

Dans un souci de simplification, vous pouvez souscrire la procdure
chque-emploi TESE, sauf si vous employez plus 9 salaris. Les conventions
collectives sont disponibles sur le site www.legifrance.gouv.fr
Informations et adhsion www.letese.urssaf.fr
Plus dinformations ? 0810.123.873
LES CHARGES DE PERSONNEL : LE CAS DU CONJOINT

Si votre conjoint participe rgulirement l'activit du cabinet, vous devez choisir l'un des trois statuts
suivants :
Conjoint associ :
Il doit avoir les qualifications ncessaires pour exercer la mme profession. Vous et votre conjoint allez
exercer au sein d'une socit avec partage d'honoraires (p. 12) dans laquelle vous tes tous les deux
associs (avec ou sans autre confrre).
Votre conjoint exerce donc, comme vous, une activit librale et les cotisations sociales sont dtermines
selon les modalits qui s'appliquent tous les praticiens libraux.
Conjoint salari :
Il peroit une rmunration sur laquelle les cotisations sociales sont dues comme
pour tout autre salari.
Le salaire du conjoint est dductible dans la limite annuelle de 13.800 .
Les cotisations sociales sur les salaires tant relativement leves, les praticiens
optent gnralement pour le statut de conjoint collaborateur.
Conjoint collaborateur :
Il ne peroit aucune rmunration. Il exerce rgulirement au cabinet, ce qui l'empche
d'avoir un exercice non salari en dehors du cabinet ou un exercice salari mi-temps ou
plus.
L'option pour le statut "conjoint collaborateur" ne peut tre retenue en socit. Elle est
indique dans le dossier dpos au CFE (Centre de Formalits des Entreprises, p. 48). Si le
conjoint devient collaborateur en cours d'activit ou cesse de le devenir, une dclaration
modificative ou de radiation doit tre adresse dans les 2 mois au CFE.
38

Seules les cotisations retraite sont dues pour le conjoint collaborateur. Elles sont verses auprs de la
caisse autonome (CARMF pour les mdecins p. 26). Les cotisations de retraite de base sont calcules
selon votre option :
Soit sur une base forfaitaire ;
Soit sur une fraction du revenu libral ( ou ) sans minoration de
la base de calcul de vos propres cotisations ;
Soit sur une fraction du revenu libral ( ou ) avec minoration de
la base de calcul de vos propres cotisations.
Plus d'informations
sur le site de votre caisse de
retraite (p.25).
Les deux premires options majorent le montant des cotisations retraite (les cotisations de votre conjoint
s'ajoutent vos propres cotisations). La dernire option permet de ne pas majorer les cotisations retraite
mais de les rpartir entre vous et votre conjoint ce qui implique aussi une rpartition des droits.
Vous pourrez, en outre, choisir de souscrire une retraite complmentaire dductible pour votre conjoint
collaborateur dans le cadre de la loi "Madelin" (p. 29).
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE, VOIR p. 20
LES CHARGES SOCIALES PERSONNELLES, voir p. 22
39

ESTIMER VOTRE BNFICE
+
Compltez le tableau ci-dessous

En cas de reprise d'un cabinet, vous devez analyser les dclarations des
revenus libraux de votre prdcesseur (n 2035) des 3 dernires annes.
Montants communiqus par le futur cdant Estimations
Lignes de la dclaration n2035
20__
20__
20__
Montants
reprsentatifs
Recettes
Il est prudent de prvoir une baisse

de 15 % lors de la reprise 'une activit individuelle.
Dbours
Honoraires rtrocds
Si vous envisagez de faire appel un remplaant.
Gains divers
RECETTES NETTES
Achats (pharmacie et autres consommables)
Baisse de 5 % corrlative la baisse des recettes.

Vtrinaires : le colis d'installation permet de
baisser les achats de premire anne.
Salaires (nets verss)

Charges sur salaires (part patronale et ouvrire)
Uniquement si vous employez des salaris.
TVA
Vtrinaires : si la dclaration
est Toutes Taxes Comprises.
CET (anciennement taxe professionnelle)

Autres impts
CSG dductible
Voir estimation globale avec les charges sociales.
Loyer et charges locatives
Corriger le loyer selon les dispositions du nouveau bail.
Location de matriel et de mobilier (dont leasing)

Entretien et rparations (produits d'entretien,
blanchissage, contrats de maintenance)
Personnel intrimaire (service standard tlphonique)
Petit outillage (matriel mdical ou de bureau 500
unitaire hors taxes)
Chauffage, eau, gaz, lectricit
Honoraires divers (comptable, avocat)
Primes d'assurances (Responsabilit Civile
Professionnelle, Multirisque)
Frais de vhicules
Corrigez selon votre activit

et distance domicile-cabinet
Autres frais de dplacements (train, avion)

Charges sociales personnelles
Voir estimation globale avec la CSG
Frais de rception, reprsentation, congrs
Mdecin secteur 1 : correction / 2%
Fournitures de bureau, documentation, PT (poste

et tlphone)
Frais d'actes et de contentieux
A corriger
Cotisations syndicales et professionnelles (ordre,

syndicat, AGAPS)
Autres frais divers de gestion
Frais financiers (frais de banque + intrts demprunts)
Pertes diverses
Estimez la part des intrts

Exceptionnel
TOTAL DES DEPENSES

Divers rintgrer
Doit toujours tre analys et retrait.
Frais d'tablissement
Dotation aux amortissements
Droits d'enregistrement
Divers dduire
A recalculer selon vos immobilisations

Doit toujours tre analys et retrait.
RESULTAT
RSULTAT reprsentatif
40
TABLIR VOTRE BUDGET PROVISIONNEL

COMPLTEZ LE TABLEAU CI-DESSOUS
Vrifiez la rentabilit du cabinet en estimant la trsorerie disponible
susceptible d'tre prleve pour les besoins privs et le rglement de l'impt
Il est important dtablir un budget prvisionnel sur 8 ans afin de

dterminer le montant disponible avant paiement de limpt et
sassurer quil est la hauteur de vos besoins et votre train de vie.
20__
20__
20__
20__
20__
20__
20__
RSULTAT REPRESENTATIF (page prcdente)

Variation en + ou -
(1)
+ Dotation aux amortissements
(2)
+ Exonrations, abattements
-
Remboursement du capital emprunt (amortissement annuel du prt)
Investissements nouveaux financs par des apports personnels
= DISPONIBLE avant impt sur le revenu
(3)
(4)
(1) Selon les perspectives d'avenir, vous pouvez tenir compte d'une volution sur les annes suivantes (variation des recettes, des intrts d'emprunt).
(2) Sommes dduites mais non payes.
(3) Sommes payes et non dduites.
(4) Le "DISPONIBLE" correspond une estimation de la trsorerie dgage par l'activit du cabinet. Il doit tre la
hauteur de vos besoins pour assurer votre train de vie et rgler l'impt sur le revenu. Il peut tre intressant de
comparer ce "disponible" au montant du salaire annuel auquel vous pourriez prtendre.
20__
41
Vos premires dmarches
BRAVO !
Vous avez finalis votre projet d'exercice libral. Les dmarches suivantes vont vous
permettre de le concrtiser.
p. 43
Ordre et/ou ARS
CPAM
Organismes de financements
Rdaction des actes
Assurances et autres
Assurances
Banque
Oprateurs de tlphonie et Internet

Annuaires
CNIL : Commission Nationale de
l'Informatique et des Liberts
Prvoir l'affichage obligatoire du Cabinet
Vtrinaire : mairie ou DDE pour l'enseigne lumineuse
Autres fournisseurs
p. 47
Contrat de remplacement ou collaboration dposer l'ordre
Plaques
Imprimeur
Vtrinaire : laboratoires
ASN
Se faire connatre
p. 48
CFE (Centre de Formalits des Entreprises)
Association Agre
Caisse d'Assurance Maladie
42
Au moins 90 jours avant l'installation, contactez :

Si la profession
ne relve pas d'un ordre
Si la profession
relve d'un ordre
ORDRE
Vtrinaire
Rgional pour les vtrinaires,

dpartemental pour les autres professions.
Demander un mandat sanitaire

et pour un local d'hospitalisation
(chenil) de plus de 10 cages faire une
dclaration spcifique ou demander
une autorisation (50 cages et +).
Enregistrement du diplme,
inscription au tableau de l'Ordre.
Licence de remplacement pour
les mdecins non thss.
Numro RPPS (ADELI)
Carte du professionnel de sant
ARS
(Agence Rgionale de Sant)
Obtention dune carte du professionnel
de sant, numro RPPS (ADELI), fiche de
situation et, le cas chant, votre agrment
pour une installation radiologique.
Si quipement radiologique
Profession relevant d'une convention avec la CPAM ?

OUI
CPAM
Service des professions de sant.
Immatriculation
feuilles de soins pr-identifies.
NON
Les organismes
d'aides au
financement
p. 4
MDECINS NON THSS :

Obtenir pralablement une licence de remplacement.
Elle doit tre demande au conseil dpartemental de l'Ordre du lieu de la facult (ou de l'tablissement
dans lequel vous effectuez vos stages).
Elle n'est valable qu'une anne, mais peut tre renouvele sous rserve de la poursuite des tudes.
Obtenir une autorisation de remplacement du Conseil dpartemental de l'Ordre du praticien remplacer :
c'est le mdecin remplac qui effectue normalement la dmarche en communiquant le contrat de
remplacement (obligatoire) l'ordre.
43

Les compagnies d'assurance
Assurance responsabilit civile professionnelle :
obligatoire, mme pour les remplaants.
Prvenez galement lassureur de votre vhicule
et de votre local si vous les utilisez titre
professionnel.
Les fournisseurs
Oprateurs tlphoniques et Internet
Gestionnaires d'annuaires
Ouverture d'une ligne tlphonique et
inscription dans l'annuaire pages blanches et
pages jaunes.
Choisir une adresse mail que vous n'aurez pas
modifier si vous changez de fournisseur d'accs :
adresse gratuite ou acheter un nom de domaine.
Les banques
Si vous exercez titre individuel, ouvrir un
compte bancaire distinct du compte priv est
vivement recommand.
Il n'est pas ncessaire d'ouvrir un "compte
professionnel" (avec frais de tenue de compte
ngociables) : vous pouvez simplement ouvrir
un compte de particulier que vous rserverez
votre activit librale.
Autres dmarches
VTRINAIRE : consultez la mairie ou la
Direction Dpartementale de l'Equipement
(DDE) pour la fixation de l'enseigne lumineuse
sur le domaine public.
TOUTE PROFESSION :
Contactez le cas chant des imprimeurs pour
les ordonnances (scurises pour les
mdicaments classs stupfiants).
Prvoir l'AFFICHAGE obligatoire dans votre
cabinet (voir page suivante).
CNIL (http://www.cnil.fr/)
01.53.73.22.22
Contactez obligatoirement la CNIL pour dclarer l'existence de votre fichier de patientle.

Guide pour les professions de sant :
http://www.cnil.fr/fileadmin/documents/Guides_pratiques/CNIL-Guide_professionnels_de_sante.pdf
Pour s'informer de la rglementation
Souscrire les dclarations obligatoires
Dsigner un CIL (Correspondant Informatique et Liberts)
Principales dclarations souscrire :
Pour la gestion administrative et mdicale des patients :
- Mdecins et paramdicaux : dclaration simplifie NS n 50.
- Laboratoires d'analyses : dclaration simplifie NS n 53.
- Vtrinaires : dclaration "normale".
Pour la gestion du personnel des cabinets mdicaux : dclaration NS n 46.
Attention : la vido surveillance est rglemente, elle fait galement l'objet d'une dclaration ou
autorisation et impose une information par affichage.
44
Prvoir l'affichage obligatoire

Affichage des tarifs dans la salle d'attente (dcret n 2009-152 du 10 fvrier 2009 pour les
professionnels de sant) :
Honoraires ou fourchettes.
Remboursements assurance maladie.
Concerne la consultation et la visite et :

Pour les mdecins : majorations (de nuit, dimanche, permanence des soins) et au moins cinq
des prestations les plus courantes
Pour les chirurgiens-dentistes : au moins cinq des prestations de soins conservateurs,
chirurgicaux et de prvention les plus pratiqus et au moins cinq des traitements prothtiques
et d'orthopdie dento-faciale les plus pratiqus.
Pour les autres professionnels de sant : au moins cinq des prestations les plus couramment
pratiques.
Affichage de la situation conventionnelle : le dcret n 2009-152 prvoit un texte dont l'affichage
est obligatoire qui diffre selon la profession et la situation au regard de la convention.

La situation conventionnelle des mdecins doit en outre tre indique sur les plaques professionnelles
lors de toute installation (ou modification des plaques) Arrt du 11 juin 1996.
Mdecins : affichage des informations relatives aux urgences mdicales dans la salle d'attente,
conformment l'arrt du 25 juillet 1996.
Affichage concernant l'utilisation de fichiers informatiques : conforme la Loi n 78-17 du 6

janvier 1978 modifie en 2004.
Une distinction est faite entre :

Les cabinets mdicaux et paramdicaux.
Les cabinets dentaires.
Les laboratoires d'analyses mdicales.
Affichage concernant l'interdiction de fumer

Affichage concernant l'adhsion a une association agre.
Consultez l'AGAPS pour obtenir les textes concernant les

affichages obligatoires
45
Rdigez et signez un acte de cession en cas de rachat de clientle,

de parts de socit ou d'un local
L'acte peut tre tabli sous seing priv (sans passer devant notaire) sauf si la cession porte galement
sur un immeuble.
TRS IMPORTANT
En cas d'acquisition de parts d'une Socit en cours d'anne
En principe, le bnfice d'une socit est fiscalement rparti entre les seuls associs prsents
au 31 dcembre en fonction des parts qu'ils dtiennent cette date.
Si l'acquisition des parts sociales a lieu en cours d'anne, l'acqureur est donc redevable de
l'impt sur le revenu sur une quote-part du bnfice dtermine comme s'il avait exerc toute
l'anne au sein de la socit. Le prix d'acquisition des parts doit alors tenir compte des
modalits d'imposition du rsultat.
Cependant, une convention entre le cdant et l'acqureur leur permet de se partager le
bnfice dclarer : le cdant et lacqureur doivent opter pour les dispositions de l'article
93 B du Code Gnral des Impts.
La socit doit alors, dans les 60 jours, tablir un arrt des comptes la date de cession et le
cdant est immdiatement imposable sur sa quote-part.
Enregistrez l'acte et payez les droits d'enregistrement dans le

mois qui suit au Service des Impts. Les droits d'enregistrement sont dus
par lacqureur.
Constitution d'une socit

Les tapes suivantes doivent tre respectes sous peine de nullit :
Rdaction des statuts ;
Enregistrement des statuts la recette des impts du lieu du sige dans le mois qui suit ;
Ouverture dun compte bancaire au nom de la socit en formation et dpt du capital social ;
Publication dune annonce dans un journal dannonces lgales ;
Immatriculation auprs du CFE comptent : le greffe du tribunal de commerce du lieu du sige
(www.infogreffe.fr).
46
Au moins 30 jours avant l'installation

Achat et pose de la plaque professionnelle : voir le Conseil de l'Ordre pour le respect des mentions
et des dimensions.
Impression des ordonnances, cartes de visite, tampons et, le cas chant, factures : contactez
le Conseil de l'Ordre.
Contactez lASN (Division sret nuclaire et de radioprotection) pour tous les praticiens utilisant
des sources radioactives, des gnrateurs lectriques ou des rayonnants-ionisants. Dclaration de

dtention de ces appareils et demande dautorisation dexercice. www.asn.fr
Se faire connatre - contactez les journaux (facultatif) : le Conseil de l'Ordre connat le mode
opratoire local. Dpt du texte auprs du Conseil de l'Ordre avant la premire parution de l'annonce
lgale d'installation.
La publicit est interdite pour les professions de sant. L'apposition d'une plaque et l'insertion
d'annonces sont rglementes ; des dispositions spcifiques sont prvues en cas d'installation.
Dans un souci de confraternit, il est recommand, au moment de son installation, de se prsenter ses
confrres voisins et de nouer des relations avec les tablissements de sant de la rgion. Les rencontres
entre confrres dans les runions scientifiques, syndicales ou amicales sont toujours bnfiques.
Vtrinaires : contactez les laboratoires vtrinaires ou socits de distribution de produits

vtrinaires pour les colis d'installation et les contacts avec les dlgus commerciaux.
Dposez le contrat de remplacement ou de collaboration auprs de l'Ordre avant de dbuter
votre activit.
47
Au plus tard, dans les 8 jours du dbut d'activit

Immatriculation au CFE ou la CPAM
(Centre de Formalits des Entreprises)
Au plus tard dans les 8 jours du dbut d'activit
Le Centre de Formalits des Entreprises est en principe
l'URSSAF pour les praticiens exerant titre individuel ou
le greffe du Tribunal de Commerce pour les socits.
Si vous exercez une profession de sant qui relve dune
convention avec la Scurit Sociale, vous pouvez effectuer
votre immatriculation lors dun rendez-vous avec la CPAM.
Si vous bnficiez de la prise en charge partielle de vos
cotisations sociales par lassurance maladie (p. 26), vous
aurez intrt vous immatriculer auprs de la CPAM pour
une application immdiate de la prise en charge ( dfaut,
les sommes risquent dtre appeles pour leur montant
total et une rgularisation sera effectue ultrieurement).
Votre immatriculation au CFE

vaut dclaration auprs :
du service des impts
de l'assurance maladie
de l'URSSAF Allocations
familiales
de la contribution conomique
territoriale
Le formulaire destin au CFE est le P0 PL.

Il est en principe complt sur http://www.cfe.urssaf.fr puis vous choisissez :
soit de le tltransmettre.
soit de l'adresser par voie postale (coordonnes du CFE indiques lors de la validation de votre
formulaire).
S'immatriculer auprs du CFE ou de la CPAM, les choix faire :

Si votre conjoint travaille au cabinet : choix d'un statut, p. 38 ;
Choix de votre assurance maladie, p. 23 ;
Choix de votre rgime d'imposition des bnfices, p. 17 ;
Choix de votre rgime d'imposition la TVA, p. 20.
Aprs 30 jours d'activit

Vous pouvez vous affilier la caisse d'assurance maladie dont vous relevez pour vos remboursements de
frais de sant.
LAGAPS vous aide gratuitement et sans engagement :
effectuer vos choix,
tablir votre dclaration auprs du CFE,
ou prparer votre entretien auprs de la CPAM.
Prenez rendez-vous au 01.53.67.01.01, vous gagnerez un temps prcieux.
48

Au plus tard, dans les 5 mois du dbut d'activit, l'adhsion
facultative une association de gestion agre
Toutes les Associations Agres ont des missions obligatoires :
Mission dinformation comptable et fiscale ;
Mission de surveillance : examen de cohrence, de vraisemblance et concordance
Des dclarations professionnelles (n 2035), examen de la situation au regard de la TVA...
Mission de prvention des risques conomiques.
Toutes les Associations Agres vous permettent d'obtenir des avantages fiscaux
Pas de majoration de 25 % du bnfice ;
Mdecin install conventionn du secteur 1 : dduction de 3 % des recettes conventionnelles la
premire anne dadhsion ;
Rduction d'impt des deux tiers des frais de tenue de comptabilit (cotisation l'Association Agre,
achat du logiciel ou des registres comptables, honoraires du comptables), plafonne 915
(correspondant un montant minimum de frais de 1.372,50 ).
Dduction de l'intgralit du salaire du conjoint, mme maris sous un rgime de communaut ou de
participation aux acquts (la dduction est limite 17.500 / an pour les non adhrents).
Quand adhrer une Association Agre ?

Pour bnficier des prestations vous pouvez adhrer tout moment.
Les praticiens relevant d'un ordre ou d'une organisation professionnelle
qui remplissent les conditions pour exercer une profession librale
peuvent mme adhrer avant le dbut de leur activit librale pour
bnficier de l'information et de la formation.
Pour bnficier des avantages fiscaux lis votre adhsion une
Association Agre (non application de la majoration automatique de
25 % du bnfice), vous devez formuler une demande d'adhsion avant le
31 mai ou dans les 5 mois du dbut dactivit.
Comment choisir son Association Agre ?

Certaines Associations Agres ont dcid de se ddier plus particulirement
certaines professions, d'autres sont gnralistes.
Par ailleurs, chaque association choisit les moyens d'accomplir ses missions. L'Association de Gestion
Agre des Professions de Sant a choisi d'apporter une assistance personnalise ses adhrents leur
permettant de remplir aisment toutes leurs obligations comptables et fiscales.
49

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Edition 2016

Mdecin, Chirurgien-dentiste, Vtrinaire, Kinsithrapeute,

3, rue Kepler 75781 PARIS Cedex 16

Choisir son lieu d'exercice ?

Quelles sont les aides gographiques ?

Quel local choisir ?

Deux outils gratuits

Choisir son lieu d'exercice ?

Les aides gographiques financires

Aide quipement, investissements

1.500 /an pendant 3 ans

Nouveaux installs : 15.000 la signature

Prise en charge des

Choisir son lieu d'exercice ?

Les aides gographiques fiscales

Zone Franche Urbaine (ZFU) et Zone de Revitalisation Rurale (ZRR)

Exonration 100 % de l'impt sur le bnfice durant 5 ans puis

Choisir son lieu d'exercice ?

Respect des normes d'accessibilit aux personnes handicapes

Loyers : librement fixs.

Dure minimale : 9 ans.

Arrive du bail son terme :

Loyers : librement fixs.

Rvaluation libre des loyers.

Arrive du bail son terme : droit de

Pravis de 6 mois du propritaire et si refus de

Choisir son lieu d'exercice ?

Oui, pour garantir la prennit de votre exercice dans les lieux

Choisir son lieu d'exercice ?

le paiement des droits et taxes ainsi que pour ses moluments.

Cration ? Reprise de cabinet ?

Reverse la totalit des honoraires au titulaire

afin de s'installer sans engagement lourd, complter sa formation,

Verse une redevance au titulaire

immdiatement ou aprs une priode de remplacement ou de

Avantages de la reprise d'un cabinet

Inconvnients de la reprise d'un cabinet

Vous devez imprativement avoir communication des dclarations professionnelles (n 2035)

Diffrents statuts peuvent tre adopts :

Exercice individuel simple : c'est le mode d'exercice le plus rpandu.

Exercice sans partage d'honoraires : associations de moyens

En savoir + : Contactez l'AGAPS au 01 53 67 01 01

Exercice avec partage d'honoraires

LES DIFFRENTES SOCITS AVEC PARTAGE D'HONORAIRES

Socit dExercice Libral

Avant acquisition de parts sociales de SEL, une grande vigilance est

Quel rgime fiscal ?

Dtermination du bnfice ou du dficit libral

Corrections du bnfice selon votre situation

Impt sur le revenu ? Impt sur les socits ?

REPORT SUR LA DCLARATION D'ENSEMBLE DES REVENUS

Quel rgime fiscal ?

L'activit librale gnre un bnfice ou dficit non commercial.

VOUS N'AVEZ PAS LE CHOIX :

VOUS AVEZ LE CHOIX POUR UNE IMPOSITION SUR :

Quel rgime fiscal ?

Le rgime MICRO BNC permet :

Quel rgime fiscal ?

NON ADHRENT d'une Association Agre

Exemple : Bnfice = 50.000 ,

Exemple : Bnfice = 50.000 ,

CAS PARTICULIERS : RECETTES 32.900

Exemple : Recettes = 25.000 ,

Exemple : Bnfice = 15.750 ,