KT031

1
Lêi nãi ®Çu.

Trong thêi kú hiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n lu«n ®îc chó träng ë tÊt
c¶ çc doanh nghiÖp v× tÇm quan träng cña nã. Chøc n¨ng cña kÕ to¸n
lµ ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú kinh
doanh cña mét doanh nghiÖp. Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn cung cÊp th«ng tin
cho nhiÒu ®èi tîng kh¸c ngoµi doanh nghiÖp. §èi víi çc nhµ qu¶n lý,
çc th«ng tin nµy gióp cho hä cã nh÷ng c¬ së ®Ó ® a ra nh÷ng quyÕt
®Þnh phï hîp ®Ó ®Þnh híng ph¸t triÓn C«ng ty cßn ®èi víi çc nhµ ®Çu
t, çc th«ng tin nµy lµ c¬ së ®Ó ®a ra çc quyÕt ®Þnh ®Çu t.
H¹ch to¸n TSC§ cã ý nghÜa quan träng (®Æc biÖt ®èi víi çc ®¬n
vÞ x©y l¾p) vµ lµ mét bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû. Trong ®iÒu kiÖn
ngµy cµng cã nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh trªn thÞ trêng nh hiÖn nay, kÕ
to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu ®Ó C«ng ty cã thÓ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi
chÝnh cña m×nh, tõ ®ã cã ®Þnh híng ph¸t triÓn, ®Çu t vµ cã ph¬ng
ph¸p qu¶n lý tèt t¹o nªn søc m¹nh néi lùc cña C«ng ty.
NhËn thøc ®îc vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n
TSC§ nãi riªng, cïng víi sù híng dÉn cña c« Lª Kim Ngäc, c« chó phßng
kÕ to¸n C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû. Em ®· lùa chän ®Ò tµi
"Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh § êng Thuû" cho
b¸o ço chuyªn ®Ò cña m×nh. B¸o ço nµy gåm 3 phÇn:
PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh § -
êng Thuû.
PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn
h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
2
MÆc dï ®· cè g¾ng trong qu¸ tr×nh viÕt b¸o ço nµy, tuy nhiªn
kh«ng thÓ tr¸ch ®îc nhøng thiÕu sãt. Bëi vËy, em rÊt mong nhËn ® îc ý
kiÕn vµ híng dÉn cña çc thÇy c«, cña çc c« chó trong phßng kÕ to¸n t¹i
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ®Ó bµi viÕt ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Ngµy 07 th¸ng 05 n¨m 2005

Sinh viªn
§ç V¨n Toµn
3
PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Thuû.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh § -
êng Thuû.
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§êng Thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû tiÒn th©n lµ C«ng ty C«ng Tr×nh §-
êng S«ng I ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 288 Q§TC ngµy 01-07-
1972 thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §êng Thuû (Bé Giao Th«ng VËn
T¶i). Tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty ®· qua 3 lÇn thay ®æi tªn.
N¨m 1983, C«ng ty C«ng Tr×nh §êng S«ng I ®æi tªn thµnh XÝ
nghiÖp cÇu c¶ng 204 trùc thuéc liªn hiÖp çc XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao
Th«ng §êng Thuû II.
N¨m 1986, XÝ nghiÖp cÇu c¶ng 204 l¹i ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp
C«ng Tr×nh §êng Thuû trùc thuéc liªn hiÖp çc XÝ nghiÖp Qu¶n lý Giao
th«ng §êng Thuû I.
LÇn thø 3, n¨m 1989 XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh §êng Thuû ®îc ®æi tªn thµnh
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû trùc thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng §êng Thuû.
Tªn gäi C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ®îc gi÷ cho ®Õn b©y giê.
Tªn giao dÞch viÖt nam: C«ng Ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
Tªn giao dich quèc tÕ : WACO (Waterway Construcsion Conpany)
Trô së chÝnh : 159 Th¸i Hµ - QuËn §èng §a-Hµ Néi
Chi nh¸nh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - QuËn B×nh Th¹nh - Thµnh Phè Hå
ChÝ Minh
§T : 04.8561482
4
Fax: 84. 8562198

E- mail : Waco@yahoo.com
Tõ khi thµnh lËp cho tíi nay, ®Æc biÖt sau khi Nhµ níc ta chuyÓn
®æi sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lu«n
ph¸t triÓn mét çch v÷ng ch¾c, lu«n hoµn thµnh çc kÕ ho¹ch cña cÊp
trªn giao. V× vËy ®· t¹o ®îc nhiÒu uy tÝn trªn thÞ trêng, víi kh¸ch hµng,
çc nhµ cung cÊp.
Cã thÓ thÊy ®îc quy m« cña C«ng ty qua mét sè tµi liÖu tæng quan sau:
Khi míi thµnh lËp vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ 2.174 triÖu ®ång.
Trong ®ã: + Vèn lu ®éng lµ 897 triÖu ®ång;
+ Vèn cè ®Þnh lµ 1.277 triÖu ®ång.
Bao gåm çc nguån vèn : + Vèn ng©n s¸ch nhµ níc cÊp 480 triÖu ®ång;
+ Vèn doanh nghiÖp tù bæ sung 994 triÖu ®ång;
+ Vèn vay 700 triÖu ®ång.
B©y giê tæng sè vèn kinh doanh cña C«ng ty ®· lµ: 17.135,5 triÖu
®ång.
C«ng ty gåm 10 ®¬n vÞ, 1124 çn bé c«ng nh©n viªn ho¹t ®éng trªn
®Þa bµn c¶ níc ( 8 ®¬n vÞ MiÒn B¾c, 2 ®¬n vÞ MiÒn Nam). C«ng ty
cã 213 kü s, 129 çn bé trung cÊp, 762 c«ng nh©n çc ngµnh, thiÕt bÞ:
500 chñng lo¹i gåm thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi, ph¬ng tiÖn vËn t¶i thuû bé.
1.2. QuyÒn h¹n vµ nhiÖm vô cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû lµ mét Doanh nghiÖp Nhµ níc ®îc
thµnh lËp theo quy ®Þnh cña Bé Giao Th«ng VËn T¶i. V× vËy, C«ng ty
cã ®Çy ®ñ mäi t çch ph¸p nh©n nh cã con dÊu riªng, cã tµi kho¶n t¹i
Ng©n hµng, cã vèn ph¸p ®Þnh vµ vèn ®iÒu lÖ. C«ng ty cã quyÒn
quyÕt ®Þnh çc vÊn ®Ò cña C«ng ty trong khu«n khæ ph¸p luËt vµ quy
®Þnh cña Tæng C«ng ty nh ®îc quyÒn ký kÕt çc hîp ®ång kinh tÕ víi
çc tæ chøc vµ çc ç nh©n trong hoÆc ngoµi ngµnh, quyÒn khai th¸c
5
çc nguån vËt t, kü thuËt, ®îc quyÒn mua, sö dông thanh lý çc tµi s¶n
cè ®Þnh...
C«ng ty lµ doanh nghiÖp Nhµ níc cã quyÒn tù chñ kinh doanh, tù chñ tµi
chÝnh theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty, cã quyÒn ký kÕt çc hîp
®ång theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C«ng ty cã nghÜa vô sö dông hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh
doanh vµ çc nguån lùc kh¸c mµ C«ng ty ®· ký nhËn víi Tæng C«ng ty vµ chÞu
sù rµng buéc vÒ quyÒn lîi vµ nghÜa vô ®èi víi Tæng C«ng ty.
§¨ng ký kinh doanh vµ kinh doanh ®óng ngµnh nghÒ, chÞu tr¸ch nhiÖm
tríc kh¸ch hµng vµ ph¸p luËt vÒ nh÷ng s¶n phÈm cña C«ng ty.
C«ng ty thùc hiÖn ®óng nghÜa vô ®èi víi ngêi lao ®éng.
C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ vµ çc kho¶n nép ng©n s¸ch cho Nhµ níc
theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
C«ng ty thùc hiÖn ®óng chÕ ®é vµ çc quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, tµi
s¶n, çc quü vÒ kÕ to¸n, h¹ch to¸n, kiÓm to¸n.
2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh § êng
Tthuû.
2.1. Ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc
chuyªn ngµnh x©y dùng víi ngµnh nghÒ kinh doanh ®a d¹ng bao gåm:
- Thi c«ng çc c«ng tr×nh : CÇu tµu bÕn c¶ng s«ng vµ c¶ng biÓn,
çc c«ng tr×nh bÕ träng lùc, kÌ bê c«ng tr×nh cÇu ®êng s¾t, ®êng bé,
çc nhµ m¸y c¬ khÝ vµ ®¹i tu tµu s«ng lín; l¾p dùng çc lo¹i kho c¶ng
lín; thi c«ng ®ãng mãng cäc çc c«ng tr×nh thuû s«ng; kiÕn tróc c«ng
tr×nh d©n dông vµ nÒn mãng bÕn b·i, ®êng x¸, s¶n xuÊt çc lo¹i vËt
liÖu x©y dùng.
6
- NhËn gia c«ng c¬ khÝ çc lo¹i phao neo s«ng, biÓn, söa ch÷a çc
lo¹i «t«, m¸y mãc thiÕt bÞ, tham gia ®Êu thÇu vµ nhËn ®Êu çc c«ng
tr×nh trong vµ ngoµi níc.
- Lµm ®¹i lý vµ cho thuª çc ph¬ng tiÖn thiÕt bÞ: cÇn cÈu, xµ lan.
®Çu kÐo «t« m¸y thi c«ng vµ mua b¸n çc lo¹i vËt liÖu x©y dùng.
- Thùc hiÖn liªn doanh, liªn kÕt víi çc c¬ quan, XÝ nghiÖp, C«ng
ty, çc ç nh©n trong vµ ngoµi níc.
2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n phÈm cña C«ng ty C«ng Tr×nh
§êng Thuû.
Do ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty C«ng Tr×nh § êng Thuû lµ
chuyªn ngµnh x©y dùng. V× vËy, quy tr×nh c«ng nghÖ (quy tr×nh ho¹t
®éng) cña mét c«ng tr×nh x©y dùng thêng gåm çc giai ®o¹n: cã thÓ
kh¸i qu¸t theo m« h×nh sau:
§Êu thÇu Ký hîp ®ång Thùc hiÖn NghiÖm Tæng

- GiÊy mêi - B¶o l·nh thùc hîp ®ång thu giai nghiªm thu
®Êu thÇu hiÖn hîp ®ång - Kh¶o s¸t ®o¹n vµ bµn giao
- Biªn b¶n - øng tiÒn hîp mÆt b»ng thanh c«ng tr×nh
®Êu thÇu ®ång. - Rµ so¸t . to¸n
-…. ... …
Thanh lý
hîp ®ång
S¬ ®å 1.1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

7
2.3. KÕt qu¶ kinh doanh.

B¶ng 1.1: B¶ng ph©n tÝch mét sè chØ tiªu cña C«ng ty trong 2 n¨m võa
qua.
N¨m Chªnh lÖch

ChØ tiªu N¨m 2003
2004  %
Doanh thu thuÇn (1000®) 79.865.597 85.221.789 5.356.192 6,71
Lîi nhuËn thuÇn (1000® 590.990 607.194 16.204 2,74
ThuÕ ph¶i nép nhµ níc (1000®) 145.478 151.799 6.321 4,34
Lîi nhuËn sau thuÕ (1000®) 445.512 455.395 9.883 2,22
Sè lîng c«ng nh©n viªn (ngêi) 1.078 1.124 46 4,27
Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng(VN§/ 822.480 891.870 69.390 8,44

ngêi)
8
Qua b¶ng trªn ta thÊy, doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ
5.356.192.000® t¬ng øng 6.71%. §iÒu ®ã chøng tá c«ng ty ®· cã nh÷ng nç lùc
trong viÖc giµnh ®îc nhiÒu çc hîp ®ång x©y dùng çc c«ng tr×nh. Së dÜ ®¹t
®îc ®iÒu ®ã lµ nhê ë uy tÝn cña C«ng ty vÒ chÊt lîng çc c«ng tr×nh ®· hoµn
thµnh. Lîi nhuËn thuÇn n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 16.204.000® t¬ng
øng 2,74%, møc t¨ng thÊp. Ta thÊy tèc ®é t¨ng cña doanh thu cao h¬n tèc ®é
t¨ng cña lîi nhuËn tríc thuÕ. §iÒu nµy cã thÓ gi¶i thÝch ®îc bëi v× n¨m 2004 lµ
mét n¨m cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ thÞ trêng cung cÊp vËt t g©y khã kh¨n cho
toµn ngµnh x©y dùng. H¬n n÷a, do ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu b»ng vèn
vay, nhÊt lµ vay vèn ®Ó ®Çu t thiÕt bÞ phôc vô cho lÜnh vùc x©y l¾p, l·i vay
ph¶i tr¶ lín nªn mÆc dï kinh doanh cã l·i nhng cßn rÊt thÊp. Lîi nhuËn sau thuÕ
t¨ng 9.883.000® t¬ng øng 2,22%. Sè lîng c«ng nh©n viªn t¨ng 46 ngêi ®ã còng
lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan khi C«ng ty më réng quy m« s¶n xuÊt kinh doanh.
Lîi nhuËn t¨ng nªn thu nhËp b×nh qu©n cña çn bé c«ng nh©n viªn trong C«ng
ty còng ®îc c¶i thiÖn t¨ng tõ 822.480® lªn 891.870® t¬ng øng víi 8,44%. Qua
sù ph¸t triÓn trªn cho thÊy híng ®i hoµn toµn ®óng ®¾n vµ cã lîi. §Ó ®¹t ®îc
môc tiªu dÒ ra n¨m 2005 c«ng ty sÏ tiÕp tôc ®Çu t chiÒu s©u mua s¾m míi tµi
s¶n cè ®Þnh nh»m ®æi míi c«ng nghÖ, t¨ng ng©n s¸ch lao ®éng ®¸p øng nhu
cÇu cña thÞ trêng trong n¨m 2005 C«ng ty sÏ nç lùc s¶n xuÊt kinh doanh nh t×m
hiÓu thÞ trêng, tiÕp cËn c«ng nghÖ míi, t¨ng vßng quay cña vèn tiÕt kiÖm chi
phÝ, n©ng cao chÊt lîng vµ tr×nh ®é çn bé c«ng nh©n viªn, n©ng cao chÊt l-
îng s¶n phÈm truyÒn thèng më réng thÞ trêng tiªu thô ®Ó phÊn ®Êu ®¹t kÕ
ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ò ra n¨m 2005.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty C«ng Tr×nh § -

êng Thuû.
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc h¹ch
to¸n ®éc lËp, lµ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty X©y Dùng §êng Thuû ho¹t
9
®éng theo ph©n cÊp cña ®iÒu lÖ Tæng C«ng ty vµ ®iÒu lÖ cña C«ng
ty.
Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn
chøc n¨ng. Mçi phßng ban thùc hiÖn mét chøc n¨ng kh¸c nhau vµ ® îc
qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh bëi Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp
cña Tæng C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû. Ngoµi ra cßn cã çc phã gi¸m
®èc phô tr¸ch gióp viÖc cho gi¸m ®èc. Çc c«ng tr êng trùc thuéc ho¹t
®éng kinh tÕ theo chÕ ®é h¹ch to¸n phô thuéc, tÊt c¶ çc ho¹t ®éng kinh
tÕ ®Òu ph¶i th«ng qua C«ng ty. Mçi c«ng trêng ®Òu cã mét chØ huy tr-
ëng vµ 2 chØ huy phã do C«ng ty bæ nhiÖm qu¶n lý chung vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc C«ng ty.
Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty gåm cã:
+ Bé ph©n qu¶n lý gåm cã:
- Gi¸m ®èc C«ng ty.
- Phã Gi¸m ®èc KÕ ho¹ch - ThÞ trêng.
- Phã Gi¸m ®èc Kü thuËt - Thi c«ng.
- Phã Gi¸m ®èc kiªm Gi¸m ®èc Chi nh¸nh.
+ Bé phËn nghiÖp cô cã:
- Phßng KÕ ho¹ch - ThÞ trêng.
- Phßng ThiÕt bÞ - VËt t.
- Phßng tæ chøc Lao ®éng - TiÒn l¬ng.
- Phßng Kü thuËt - Thi c«ng.
- Phßng Qu¶n lý - Dù ¸n.
- Phßng Hµnh chÝnh - Y tÕ.
+ Çc ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh trùc thuéc cã:
10
- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 4.

- XÝ nghiÖp C«ng Ttr×nh 20.
- C«ng trêng cã thêi gian ho¹t ®éng x¸c ®Þnh.
+ Chi nh¸nh c«ng ty t¹i MiÒn Nam.
Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty theo
s¬ ®å sau:.
Gi¸m ®èc
c«ng ty
Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng gi¸m Phã gi¸m ®èc
Kü thuËt thi kÕ ho¹ch thÞ ®èc thiÕt bÞ kiªm gi¸m ®èc chi
c«ng trêng nh¸nh MiÒn Nam
Phßng Phßng Phßng tæ Phßng Phßng Phßng

qu¶n Phßng
kÕ to¸n - kü chøc lao qu¶n lý kÕ ho¹ch hµnh
tµi thuËt ®éng thiÕt - thÞ tr- lý - dù
¸n chÝnh
chÝnh thi c«ng tiÒn l¬ng bÞ vËt êng -
t y tÕ
11
XN XN XN XN XN XN XN XN CT cã thêi
CT CT CT CT CT CT CT CT gian ho¹t
4 6 8 10 12 18 20 75 ®éng x¸c
®Þnh
S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-

êng Thuû
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh vËn ®ông

chÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû.
4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh
§êng Thuû
Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn,
h¹ch to¸n ph©n t¸n.
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû gåm 6 ngêi, mçi
ngêi ®¶m nhiÖm mét c«ng viÖc cô thÓ g¾n víi tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc
vµ tr¸ch nhiÖm ç nh©n mçi ngêi. Cô thÓ:
- KÕ to¸n trëng(trëng phßng kÕ to¸n): ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc cÊp
trªn vµ Gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng kinh tÕ cña C«ng ty, cã nhiÖm
vô tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ. §ång thêi, còng cã
nhiÖm vô quan träng trong viÖc thiÕt kÕ ph¬ng ¸n tù chñ tµi chÝnh,
12
®¶m b¶o khai th¸c vµ sö dông hiÖu qu¶ mäi nguån vèn cña C«ng ty nh
viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c møc vèn cÇn thiÕt, t×m mäi biÖn ph¸p gi¶m
chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
- KÕ to¸n tæng hîp (kiªm phã phßng kÕ to¸n): Lµ ngêi ghi chÐp,
tæng hîp çc nghiÖp vô kinh tÕ vµ tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c
®Þnh kÕt qu¶ l·i lç cña qu¸ tr×nh kinh doanh ®ång thêi vµo Sæ Çi lªn
b¶ng thèng kª tµi s¶n. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn theo dâi t×nh h×nh
c«ng nî ph¶i thanh to¸n víi çc b¹n hµng (kÕt hîp víi kÕ to¸n thanh to¸n)
- KÕ to¸n thanh to¸n, tiÒn l¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vµ
h¹ch to¸n çc kho¶n thanh to¸n c«ng nî víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, víi çc
thµnh phÇn kinh tÕ, çc ç nh©n còng nh trong néi bé C«ng ty. §ång thêi
thanh to¸n tiÒn l¬ng cho çn bé c«ng nh©n viªn chøc theo chÕ ®é hiÖn
hµnh cña Nhµ níc
- KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh : Thùc hiÖn c«ng viÖc tËp hîp chi
phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh çc c«ng tr×nh hoµn thµnh.
- KÕ to¸n ng©n hµng, thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ çc c«ng
viÖc cã liªn quan ®Õn ng©n hµng, quü tiÕt kiÖm, tÝn dông, thu håi vèn
tõ çc kho¶n nî… vµ còng lµ ngêi qu¶n lý vµ gi¸m s¸t lîng tiÒn cña C«ng
ty.
- KÕ to¸n vËt t kiªm tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh
h×nh nhËp, xuÊt, tån cña çc lo¹i vËt t. §Ò ra çc biÖn ph¸p tiÕt kiÖm
vËt t dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc h¹n chÕ çc tr êng hîp hao hôt, mÊt
m¸t. §ång thêi, theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh
vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho çc ®èi tîng sö dông theo tû
lÖ quy ®Þnh. Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n theo s¬ ®å sau:
KÕ to¸n trëng
13
KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü

tæng hîp vËt t tiÒn l¬ng chi phÝ
kiªm vµ thanh gi¸
TSC§ to¸n thµnh
Çc nh©n
viªn kÕ
to¸n xÝ
nghiÖp
S¬ ®å 1.3: M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng

Tr×nh §êng Thuû
4.2 Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty
C«ng Tr×nh §êng Thuû.
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh § êng Thuû lµ :
QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998
Niªn ®é kÕ to¸n mµ C«ng ty ¸p dông lµ theo n¨m tµi chÝnh tõ
01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m.
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT lµ : Ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ = thuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu
vµo
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn.
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu haoTSC§ : Ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ TSC§
trung b×nh qu©n
Thêi gian sö dông
14
Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt t: Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých
danh.
a. Chøng tõ kÕ to¸n
Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n C«ng ty sö dông çc chøng tõ
(quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998) sau:
Danh môc vµ biÓu mÉu chøng tõ kÕ to¸n
Sè hiÖu chøng
STT Tªn chøng tõ tõ D¹ng
1 2 3 4
I- Lao ®éng tiÒn l¬ng
1 B¶ng chÊm c«ng 01 - l®tl BB
2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng 02 - l®tl BB
3 PhiÕu nghØ hëng b¸o hiÓm x· héi 03 - l®tl BB
4 B¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x·héi 04 - l®tl BB
5 B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng 05 - l®tl BB
PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc
6 c«ng tr×nh hoµn thµnh 06 - l®tl HD
7 PhiÕu b¸o lµm thªm giê 07 - l®tl HD
8 Hîp ®ång giao kho¸n 08 - l®tl HD
9 Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 09 - l®tl HD
II- Hµng tån kho
10 PhiÕu nhËp kho 01 - VT BB
11 PhiÕu xuÊt kho 02 - VT BB
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi
12 bé 03 - VT BB
13 PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc 04 - VT HD
14 Biªn b¶n kiÓm nhiÖm 05 - VT HD
15 ThÎ kho 06 - VT BB
15
16 PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú 07 - VT HD

Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm,
17 hµng hãa 08 - VT BB
III - B¸n hµng
18 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01GTGT - 3LL BB
19 Ho¸ ®¬n (GTGT) 02GTGT - 2LL BB
20 PhiÕu kª mua hµng 13 - BH BB
21 B¶ng thanh to¸n ®¹i lý ký göi 14 - BH HD
22 ThÎ quÇy hµng 15 - BH HD
IV - TiÒn tÖ
23 PhiÕu thu 01 - TT BB
24 PhiÕu chi 02 - TT BB
25 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 03 - TT HD
26 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 04 - TT BB
27 Biªn lai thu tiÒn 05 - TT HD
B¶ng kiÓm kª ngo¹i tÖ, vµng b¹c, ®¸
28 quý 06 - TT HD
29 B¶ng kiÓm kª quü 07a - TT BB
30 B¶ng kiÓm kª quü 07b - TT BB
V - Tµi s¶n cè ®Þnh
31 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 01 - TSC§ BB
32 ThÎ TSC§ 02 - TSC§ BB
33 Biªn b¶n thanh lý TSC§ 03 - TSC§ BB
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a
34 tµi s¶n cè ®Þnh 04 - TSC§ HD
35 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 05 - TSC§ HD
VI - s¶n xuÊt
36 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng 01 - SX HD
b. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.

Theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 26/12/1998 cña Bé
Tµi chÝnh, hÖ thèng tµi kho¶n trong C«ng ty C«ng Tr×nh §êng thuû
gåm: 72 tµi kho¶n tæng hîp trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ 8 tµi kho¶n
16
ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. VÒ c¬ b¶n tªn gäi, kÝ hiÖu vµ néi dung
çc tµi kho¶n nµy nhÊt qu¸n víi hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông trong çc
doanh nghiªp kh¸c ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141 TC/C§KT ngµy
1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh (®· söa ®æi, bæ sung). Theo quy ®Þnh
hiÖn hµnh, ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho trong x©y l¾p, kÕ to¸n chØ ¸p
dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn mµ kh«ng dïng ph¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú. V× vËy, ®Ó phï hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y
l¾p, hÖ thèng tµ kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh § êng
thuû cã mét sè kh¸c biÖt so víi hÖ thèng tµi kho¶n chung.
Cô thÓ:
Lo¹i 1: Tµi s¶n lu ®éng.
- Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi l-
îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”.
- Bæ sung çc tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm:
+ 1411 “T¹m øng l¬ng vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng”.
+ 1412 “T¹m øng mua vËt t, hµng ho¸”.
+ 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”.
+ 1418 “T¹m øng kh¸c”.
+ 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”.
+ 1522 “VËt liÖu phô”.
+ 1523 “Nhiªn liÖu”.
+ 1524 “Phô tïng thay thÕ”.
+ 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”.
+ 1528 “VËt liÖu kh¸c”
17
+ 1541 “X©y l¾p”.
+ 1542 “S¶n phÈm kh¸c”.
+ 1543 “DÞch vô”.
+ 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”.
Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh
- Bæ sung thªm tiÓu kho¶n 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”.
Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau:
- Tµi kho¶n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”, chi tiÕt:
+ TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng©n hµng”.
+ TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ®èi tîng kh¸c”.
- Tµi kho¶n 331 “Ph¶ tr¶ cho ngêi b¸n”, chi tiÕt:
+ 3311 “Ph¶i tr¶ cho ®èi tîng kh¸c”.
+ 3312 “Ph¶i tr¶ cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”.
- Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt:
+ 3341 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”.
+ 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”.
- Tµi kho¶n 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”, chi tiÕt:
+ 3351 “TrÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh”.
+ 3352 “Chi phÝ ph¶i tr¶”.
- Tµi kho¶n 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”, chi tiÕt:
+ 3362 “Ph¶i tr¶ vÒ khèi lîng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”.
18
+ 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”.

Lo¹i 5: Doanh thu.
- Bæ sungvµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng” : TK 5112 “Doanh
thu b¸n çc thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK
51121 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh
phÈm kh¸c”.
- Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng néi bé” : TK 5122
“Doanh thu b¸n çc thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt
Tk 51221 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n
thµnh phÈm kh¸c”.
Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh.
Bá vµ bæ sung çc tµi kho¶n sau:
- Bá tµi kho¶n 611 “Mua hµng”.
- Bæ sung tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt:
+ 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”.
+ 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”.
+ 6231 “Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”.
+ 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”.
+ 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”.
+ 6231 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”.
- Bá tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”.
Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng.
- Bæ sung tµi kho¶n 005 “Nguån vèn vay b»ng ngo¹i tÖ”.
c. HÖ thèng sæ kÕ to¸n.
19
T¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n:
Chøng tõ Ghi sæ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh
tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ® îc ph©n lo¹i theo
çc chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi
sæ tríc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp.
* HÖ thèng sæ kÕ to¸n:
- Sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: Sæ ®¨ng ký Chøng tõ Ghi sæ vµ Sæ
çi tµi kho¶n.
+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo
thø tù thêi gian dïng ®Ó ®¨ng ký çc chøng tõ ghi sæ, ®¶m b¶o an toµn
cho Chøng tõ Ghi sæ, cã t¸c dông ®èi chiÕu víi çc sè liÖu ghi ë Sæ Çi.
+ Sæ çi tµi kho¶n: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ghi theo hÖ thèng tõng
tµi kho¶n kÕ to¸n.
- Sæ chi tiÕt bao gåm :
+ Sæ tµi s¶n cè ®Þnh;
+ Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸;
+ ThÎ kho (ë kho vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸);
+ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh;
+ ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ ph¶i tr¶;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp;
+ Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh;
20
+ Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay;

+ Sæ chi tiÕt thanh to¸n: víi ngêi mua, víi ngêi b¸n, víi Ng©n s¸ch
Nhµ níc, thanh to¸n néi bé;
C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó
h¹ch to¸n.
21
S¬ då 1.4: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n m¸y:
Çc sù kiÖn
kiÖn kinh tÕ
ph¸t sinh
LËp chøng tõ
Çc chøng tõ
CËp nhËt chøng tõ
Çc tÖp CSDL

nghiÖp vô
Tæng hîp d÷ liÖu
TÖp tæng hîp

CSDL
Lªn b¸o ço
B¸o ço tµi

chÝnh
22
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng
hîp chøng tõ
Sæ quü gèc
Sæ, thÎ kÕ
to¸n chi tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng
ký chøng
tõ ghi sæ
B¶ng
Sæ çi tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n
®èi sè
ph¸t sinh
B¸o ço
tµi chÝnh
Ghi theo ngµy( ph¸t sinh nghiÖp vô)

Ghi cuèi quý
23
®èi chiÕu, kiÓm tra

Theo s¬ ®å qui tr×nh ghi sæ trªn(¸p dông cho tÊt c¶ çc phÇn
hµnh). khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, çc chøng tõ gèc ph¶n ¸nh
nghiÖp vô ®ã ®îc tËp hîp l¹i trªn phßng KÕ to¸n tµi chÝnh. Néi dung
nghiÖp vô trªn chøng tõ ®îc kÕ to¸n çc phÇn hµnh nhËp vµo m¸y tÝnh
díi h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Nh÷ng d÷ liÖu kÕ to¸n nµy sÏ th«ng qua
phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, ®îc tæng hîp thµnh çc sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt,
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Vµo cuèi quý, ch¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ
tæng hîp d÷ liÖu thµnh b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sæ çi, b¶ng c©n ®èi sè
ph¸t sinh, çc b¸o ço tµi chÝnh vµ çc b¸o ço kh¸c theo qui ®Þnh cña
Nhµ níc vÒ chÕ ®é kÕ to¸n vµ theo yªu cÇu qu¶n trÞ cña ban l·nh ®¹o
C«ng ty. ViÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh còng ®îc phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y tù thùc
hiÖn.
d. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n.
d.1. Môc dÝch lËp hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng
Tr×nh §êng Thuû.
- Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét çch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n,
nguån
vèn, c«ng nî, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng
ty trong mét kú kÕ to¸n.
- Cung cÊp çc th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh chñ yÕu cho viÖc ®¸nh gi¸
t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng, thùc tr¹ng tµi chÝnh, dù ®o¸n cña C«ng ty
trong t¬ng lai. Th«ng tin cña b¸o ço tµi chÝnh lµ c¨n cø quan träng cho viÖc
®Ò ra çc quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh,
hoÆc ®Çu t vµo C«ng ty cña çc chñ doanh nghiÖp, chñ së h÷u, çc nhµ ®Çu t,
çc chñ nî hiÖn t¹i vµ t¬ng lai.
24
§Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu chØ ®¹o, ®iÒu
hµnh, c«ng ty x©y dùng cÊp tho¸t níc vµ h¹ tÇng kü thuËt lËp çc b¸o ço
sau:
- Çc b¸o ço b¾t buéc ph¶i lËp:
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
+ B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ.
+ ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh.
Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu
chØ ®¹o ®iÒu hµnh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, C«ng ty cã thªm çc b¸o
ço tµi chÝnh chi tiÕt kh¸c nh: B¸o ço gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, s¶n
phÈm s¶n xuÊt, dÞch vô, B¸o ço chi tÕt chi phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ qu¶n
lý doanh nghiÖp, B¸o ço chi tiÕt c«ng nî, B¸o ço chi tiÕt nh©n sù, B¸o
ço t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, B¸o ço kiÓm kª chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh B¸o
ço tæng hîp t×nh h×nh thùc hiÖn dù ¸n cña C«ng ty …
d.2. Néi dung vµ môc ®Ých cña mét sè çc b¸o ço tµi chÝnh nh sau:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng
hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi
s¶n ®ã cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.
Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn
cã cña c«ng ty theo c¬ cÊu tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh
çc tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸
kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: B¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ
b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh
doanh trong tõng kú kÕ to¸n cña C«ng ty, chi tiÕt theo ho¹t ®éng kinh doanh
chÝnh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c; t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc vÒ
thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c; gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, doanh thu c«ng
tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p vµ çc s¶n phÈm kh¸c.
25
- B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ: Lu chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o ço tæng hîp, ph¶n
¸nh viÖc hoµn thµnh vµ sö dông lîng tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o ço cña C«ng ty.
- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh: §îc lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ sung th«ng
tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
trong kú b¸o ço mµ çc b¸o ço tµi chÝnh kh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng
hoÆc chi tiÕt ®îc.
PhÇn 2: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty C«ng
Tr×nh §êng Thuû.
1. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tµi s¶n cè
®Þnh t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
1.1. §Æc ®iÓm TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû.
TSC§ t¹i C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt
bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh vµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn. M¸y
mãc thiÕt bÞ thêng xuyªn chiÕm kho¶ng 35% ®Õn 45%, ph¬ng tiÖn vËn
t¶i truyÒn dÉn chiÕm kho¶ng 30% trong c¬ cÊu TSC§ t¹i C«ng ty.
Ngoµi ra cßn cã nhµ cöa vËt kiÕn tróc vµ çc thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý.
Trong C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû còng cã nh÷ng TSC§ v« h×nh nh
quyÒn sö dông ®Êt, chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp, lîi thÕ th ¬ng m¹i,
th¬ng hiÖu nhng C«ng ty kh«ng ®¸nh gi¸ TSC§ v« h×nh. Nh÷ng TSC§
v« h×nh nµy ®Òu ®îc Tæng C«ng ty cÊp, kh«ng cã tµi s¶n thuª tµi
chÝnh.
TSC§ cña C«ng ty bao gåm:
+ ThiÕt bÞ thi c«ng nÒn nh m¸y ñi, m¸y xóc, m¸y lu, m¸y dÇm,…
+ ThiÕt bÞ thi c«ng cÇu tÇu bÕn c¶ng, ô, triÒn ®µ, kÌ,…nh giµn
bóa ®ãng cäc, bóa nhåi, nhåi,…
26
+ M¸y x©y dùng gåm cÇn cÈu, tr¹m trén bª t«ng, xe chuyªn dïng,…
+ Ph¬ng tiÖn vËn t¶i gåm: çc lo¹i tµu kÐo, sµ lan c«ng tr×nh, xe
trén vµ vËn chuyÓn bª t«ng.
TSC§ cña C«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do ®Çu t mua míi, ®îc cÊp trªn cÊp;
gi¶m chñ yÕu lµ do thanh lý, nhîng b¸n. Sau ®©y lµ çc chøng tõ vµ quy tr×nh
lu©n chuyÓn cña çc qu¸ tr×nh t¨ng, gi¶m TSC§ t¹i C«ng ty:
1.2. Yªu cÇu qu¶n lý vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i
c«ng ty c«ng tr×nh dêng thuû.
1.2.1. Yªu cÇu qu¶n lý
Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p. TSC§ l¹i
chiÕm tû träng lín ( 35% ®Õn 45%) trong tæng sè vèn cña c«ng ty, ®ãng
vai trß rÊt quan träng phôc vô ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty, n©ng cao n¨ng suÊt lao. V× vËy, viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã
hiÖu qu¶ TSC§ sÏ ®ãng vai trß quan träng trong viÖc b¶o toµn nguån
vèn còng nh n©ng cao hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tr¸nh ® îc sù
l·ng phÝ, thÊt tho¸t, gi¶m n¨ng lùc s¶n xuÊt, …c«ng ty cã nh÷ng quy
®Þnh sau:
Mçi TSC§ ph¶i ®îc tæ chøc theo dâi ®Õn tõng xÝ nghiÖp, ® îc lËp
mét bé hå s¬ gèc bao gåm hå s¬ kü thuËt do phßng vËt t thiÕt bÞ qu¶n lý
vµ hå s¬ do phßng kÕ to¸n qu¶n lý. §ã lµ toµn bé çc chøng tõ cã liªn
quan ®Õn TSC§ b¾t ®Çu tõ khi mua s¾m ® a vµo sö dông cho ®Õn khi
thanh lý, nhîng b¸n... khi mó¨m , thanh lý , nhîng b¸n ph¶I lËp tê tr×nh
lªn Tæng gi¸m ®èc c«ng ty phª duyÖt.
27
§Þnh kú c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§. Tuú vµo tõng lo¹i tµi
s¶n mµ c«ng ty cã quy ®Þnh viÖc kiÓm kª (TSC§ ding cho khèi v¨n
phßng th× kiÓm kª mét lÇn vµo cuèi n¨m, TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh
doanh ®îc kiÓm kª ®Þnh kú 6 th¸ng). khi tiÕn hµnh kiÓm kª c«ng ty
thµnh lËp ban kiÓm kª cã ®¹i diÖn çc phßng ban cã liªn quan. KiÓm kª
trùc tiÕp çc ®èi tîng ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng, gi¸ trÞ thõa hay thiÕu, t×nh
tr¹ng kü thuËt tõ ®ã ®a ra kiÕn nghÞ vµ xö lý.
C«ng ty chØ thùc hiÖn viÖc ®ang gi¸ l¹i tµI s¶n trong tr êng hîp:
theo quy dÞnh c¶ nhµ níc hoÆc tæng gi¸m ®èc c«ng ty, gãp vèn liªn
doanh b¸n hoÆc cho thuª (nÕu cã). Còng gièng nh kiÓm kª th× viÖc
®¸nh gi¸ l¹i TSC§ c«ng ty còng thµnh lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n.
sau khi ®¸nh gi¸ l¹i ph¶i lËp biªn b¶n vµ ghi sæ ®Çy ®ñ.
1.2.2. NhiÖm vô h¹ch to¸n.

xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý cña TSC§. ViÖc h¹ch
to¸n TSC§ t¹i C«ng ty ph¶i thùc hiÖn çc nhiÖm vô sau:
+ KÕ to¸n TSC§ ph¶i ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp
thêi vÒ sè lîng gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m. phèi hîp chÆt
chÏ víi phßng thiÕt bÞ vËt t xem xÐt t×nh tr¹ng cña TSC§ tõ c«ng ty
®Õn çc xÝ nghiÖp nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi ®Ó kiÓm tra,
gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n söa ch÷a vµ ®Çu t mua míi TSC§ (khi cã nhu
cÇu).
+ Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a vµ lËp dù to¸n chi phÝ söa
ch÷a TSC§, gi¸m s¸t viÖc söa ch÷a TSC§ vµ kÕt qu¶ söa ch÷a.
+ TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c møc khÊu hao TSC§ vµo chi
phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo møc ®é hao mßn vµ theo chÕ ®é quy
®Þnh.
28
+ Híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp çc sæ thÎ kÕ to¸n cÇn
thiÕt vµ h¹ch to¸n TSC§ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.
+ TÝnh to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c t×nh h×nh x©y dùng cña tõng xÝ
nghiÖp mµ tõ ®ã cã thÓ trang bÞ thªm, ®æi míi hoÆc th¸o dë bít, thanh
lý, nhîng b¸n nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn thiÕt
+ Tham gia ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quy ®Þnh cña nhµ n íc vµ theo
®iÒu lÖ cña c«ng ty, yªu cÇu b¶o qu¶n tèt, tiÕn hµnh ph©n tÝch viÖc
sö dông TSC§ t¹i c«ng ty còng nh t¹i çc xÝ nghiÖp.
2. H¹ch to¸n biÕn ®éng TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh § êng
Thuû.
2.1.H ¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh.
TSC§ cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu do ®Çu t mua s¾m míi, ®îc cÊp
trªn cÊp; gi¶m lµ do nhîng b¸n, thanh lý. Cã thÓ kh¸I qu¸t qu¸ tr×nh t¨ng,
gi¶m theo s¬ ®å sau:
Tæng gi¸m ®èc Héi ®ång KÕ to¸n

Gi¸m ®èc c«ng ty giao nhËn TSC§
NghiÖp Lu tr÷ b¶o

vô TSC§ qu¶n
QuyÕt Giao nhËn TSC§ Ghi sæ

®Þnh t¨ng, vµ lËp biªn TSC§
gi¶m
2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh.

a. Chøng tõ sö dông:
29
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Chøng tõ nµy ®îc c«ng ty sö

dông khi mua ngoµi, nhËn vèn gãp, x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh, nhËn
l¹i vèn gãp liªn doanh, ®îc biÕu tÆng viÖn trî.
- ThÎ TSC§ nh»m theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ vµ
çc chøng tõ liªn quan kh¸c(biªn b¶n thanh lý hîp ®ång, giÊy uye nhiÖm
chi,…).
b. Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
+ Tµi kho¶n sö dông.
§Ó h¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh c«ng ty sö dông çc
tµi kho¶n sau:
- TK 211 “Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”, chi tiÕt:
+ 2112 “Nhµ cöa vËt kiÕn tróc”.
+ 2113 “M¸y mãc, thiÕt bÞ”.
+ 2114 “Ph¬ng tiÖn vËt t¶i truyÒn dÉn”.
+ 2115 “ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý”.
+ 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”.
+ 2118 “TSC§HH kh¸c”.
* Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n.

Nh ®· tr×nh bµy ë trªn, TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua s¾m.
viÖc trang bÞ TSC§ ph¶i cã kÕ ho¹ch cô thÓ, nhu cÇu thùc tÕ vµ ® îc
phª duyÖt cña Tæng Gi¸m ®èc C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû hoÆc cña
Gi¸m ®èc C«ng ty.
Khi cã nhu cÇu mua s¾m TSC§ ®Ó thi c«ng, n©ng cao n¨ng
suÊt lao ®éng th× C«ng ty ph¶i viÕt tê tr×nh lªn Héi ®ång qu¶n trÞ cña
30
Tæng c«ng ty xin ®îc phÐp ®Çu t TSC§. Khi ®îc Tæng c«ng ty phª
duyÖt C«ng ty tiÕn hµnh lËp dù ¸n ®Çu t TSC§. Trong dù ¸n ph¶i nªu lý
do ®Çu t, kh¶ n¨ng khai th¸c cña TSC§, nguåc vèn ®Çu t , kh¶ n¨ng sinh
lêi vµ hiÖu qu¶ cña dù ¸n.
Khi ®îc Tæng c«ng ty phª duyÖt C«ng ty tiÕn hµnh göi th mêi
chµo ®Õn çc nhµ cung cÊp cã ®ñ kh¶ n¨ng cung cÊp TSC§. Sau khi ®·
t×m ®îc nhµ cung cÊp C«ng ty lËp tê tr×nh lªn Tæng c«ng ty ra quyÕt
®Þnh lùa chän nhµ cung cÊp phï hîp.
Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång víi nhµ cung cÊp. Nhµ
cung cÊp sÏ giao TSC§ mµ c«ng ty cÇn mua trong kho¶ng mét thêi gian
nhÊt ®Þnh, chuyÓn giao c«ng nghÖ, l¾p ®Æt ch¹y thö. Sau khi ®·
kiÓm tra hai bªn tiÕn hµnh nghiÖm thu, lËp çc chøng tõ vµ viÕt ho¸
®¬n. Khi ®· hoµn thµnh viÖc lËp chøng tõ vµ ho¸ ®¬n xong hai bªn sÏ
tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång vµ thanh to¸n tiÒn mua TSC§, ®ång thêi
lµm thñ tôc theo dâi TSC§ tríc khi ®a vµo sö dông.
Çc tµi s¶n cña C«ng ty ®îc theo tõng bé hå s¬. Hå s¬ tµi s¶n cè
®Þnh bao gåm: hå s¬ kü thuËt ( gåm çc tµi liÖu kü thuËt liªn quan ®Õn
tµi s¶n cè ®Þnh ®îc lËp, lu tr÷ vµ qu¶n lý t¹i phßng thiÕtt bÞ vËt t cña
C«ng ty), hå s¬ kÕ to¸n( gåm çc chøng tõ nh : quyÕt ®Þnh ®Çu t, quyÕt
®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty, Ho¸ ®¬n GTGT, Uû nhiÖm
chi, biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n tahnh lý hîp ®ång,..)
vÝ dô
Ngµy 11/10/2004 c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông m¸y thi c«ng phôc
vô cho viÖc thi c«ng cña xÝ nghiÖp 4, ® îc sù cho phÐp cña Tæng Gi¸m
®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty ®· quyÕt ®Þnh thµnh lËp ban mua qu¶
bóa (dïng quü ®Çu t ph¸t triÓn ®Ó ®Çu t). Sau ®ay lµ quyÕt ®Þnh:
Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thuû Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû §éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc
------------------------------------------------- ---------------------------------------
Sè: 390 Q§/CT - QLTB - VT Hµ Néi, ngµy 11 th¸ng 10 n¨m 2004
31
QuyÕt ®Þnh cña gi¸n ®èc c«ng ty

V/v thµnh lËp Ban mua qu¶ bóa
gi¸m ®èc
c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
- C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 601/Q§/TCCB - L§ ngµy 05/04/1993 cña Bé tr-
ëng Bé giao th«ng vËn t¶i v/v thµnh lËp l¹i vµ quy ®Þnh nhiÖm vô, quyÒn h¹n
vµ c¬ cÊu tæ chøc “ C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû ".
- C¨n cø vµo nhu cÇu phôc vô s¶n xuÊt.
- Theo ®Ò nghÞ cña «ng Trëng phßng QL TB - VT.
QuyÕt ®Þnh
§iÒu 1: Nay thµnh lËp Ban mua Qu¶ bóa cña C«ng ty gåm çc «ng cã tªn
sau:
1. ¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P. thiÕt bÞ vËt t Trëng ban
2. ¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P. thiÕt bÞ vËt t Uû viªn
3. ¤ng Th¸i Minh H¶i T.P. tµi chÝnh kÕ to¸n Uû viªn
4. ¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 Uû viªn

§iÒu 2: Ban mua qu¶ bóa cã nhiªm vô:
- Kh¶o s¸t thÞ trêng, mua qu¶ bóa ®¶m b¶o chÊt lîng vµ çc th«ng sè kü
thuËt phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh.
- Hoµn chØnh hå s¬, çc thñ tôc ®a qu¶ bóa vµo phôc vô thi c«ng çc dù
¸n ®¶n b¶o ®óng tiÕn ®é.
- Thêng xuyªn b¸o ço vµ thùc hiÖn chØ ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty.
§iÒu 3: Çc «ng (bµ) trëng phßng nghiÖp vô, Gi¸m ®èc çc xÝ nghiÖp cã
liªn quan vµ çc «ng cã tªn trªn c¨n cø ph¹m vi chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt
®Þnh nµy.
Gi¸m ®èc
N¬i nhËn:
- Nh nãi ®iÒu 3
- Lu QLTB - VT Mai V¨n Ho¹t
32
Khi nhËn ®îc quyÕt ®Þnh trªn, ban mua qu¶ bóa kh¶o s¸t thÞ trêng t×m
nhµ cung cÊp ®¶m b¶o çc yªu cÇu kü thuËt vµ cã gi¸ c¶ phï hîp. Sau khi ®·
t×m ®îc nhµ cung cÊp hai bªn sÏ tho¶ thuËn thèng nhÊt ®Ó ký hîp ®ång kinh
tÕ cung cÊp thiÕt bÞ. §Õn ngµy 18/10/2004, C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex
tiÕn hµnh bµn giao qu¶ bóa cho c«ng ty kÌm ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ biªn b¶n bµn
giao qu¶ bóa cho C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû.
Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTGT - 3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng sè: 010156
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex
§Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n :711A
001181. Ng©n hµng C«ng th¬ng Ba §×nh
M· sè thuÕ: 0100857409 - 1
Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty C«ng tr×nh §êng Thuû
§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183- Ng©n
hµng C«ng th¬ng §èng §a. m· sè thuÕ 0100109593 - 1
H×nh thøc thanh to¸n: Uû nhiÖm chi
§¬n
33
Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
tÝnh
1 Qu¶ bóa 4.5tÊn Qu¶ 01 391.250.000 391.250.000
Céng tiÒn hµng 391.250.000
TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 39.125.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 430.375.000
Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn tr¨n ba m¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n ®ång
ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

34
Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n cho bªn b¸n
Uû nhiÖm chi Sè: 780

ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th, ®iÖn LËp ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû PhÇn do NH ghi
Sè tµi kho¶n : 710A 00183. Tµi Kho¶n nî
T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a 1122
Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex Tµi kho¶n cã
Sè tµi kho¶n : 711A 001181 1122
T¹i Ng©n Hµng : Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh
Sè tiÒn b»ng ch÷ : Bèn tr¨m ba m¬i triÖu, ba tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n
®ång ch½n
Sè tiÒn b»ng sè
tÊn
Néi dung thanh to¸n: thanh to¸n tiÒn mua qu¶ bóa Q 4.5 430.375.000
§¬n vÞ tr¶ tiÒn Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh
KÕ to¸n trëng Chñ tµi kho¶n Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 Ghi sæ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004
KÕ to¸n Trëng phßng kÕ to¸n KÕ to¸n Trëng phßng kÕ to¸n
Th¸i Minh H¶i WACO
35
Sau khi c«ng viÖc thanh to¸n ®· hoµn thµnh c«ng ty cæ phÇn XNK
Vinaconex tiÕn bµn gi¸o qu¶ bóa cho c«ng ty vµ tiÕn hµnh thanh lý hîp ®ång
mua b¸n gi÷a hai bªn
Biªn b¶n bµn giao TSC§
H«m nay, t¹i C«ng ty Cæ phÇn XNK Vinaconex, chóng t«i gåm:
Bªn giao
¤ng : Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc
§¹i diÖn cho : C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex
§Þa chØ: toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi
Bªn nh©n:
¤ng: Vò Nguyªn Toµn Chøc vô Trëng phßng thiÕt bÞ vËt t
¤ng : TrÇn V¨n C«ng Chøc vô Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4
§¹i diÖn cho: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi
Cïng nhau tiÕn hµnh bµn giao qu¶ bóa vµ ký vµo biªn b¶n bµn giao TSC®
Tµi liÖu
Stt Tªn TSC§ Sè hiÖu Nguyªn gi¸
kÌm theo
1 2 3 4 5
01 391.250.000
Qu¶ bóa 4.5tÊn Q 4.5t
Tæng céng 391.250.000
Çc giÊy tê kÌm theo:
1. Biªn b¶n nghiÖm thu.
2. Ho¸ ®¬n GTGT xuÊt cho kh¸ch hµng.
3. Sæ b¶o hµnh.
36
Sau khi kiÓm tra, hai bªn cïng thèng nhÊt bµn giao qu¶ bóa trªn víi ®Çy
®ñ tÝnh n¨ng kü thuËt, chÊt lîng vµ çc giÊy tê nh trong biªn b¶n.
Biªn b¶n nµy ®îc ký vµo ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004 vµ ®îc lËp thµnh 02
b¶n, mçi bªn gi÷ 01 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau.
§¹i diÖn bªn nhËn Bªn ngêi nhËn sö dông §¹i diÖn bªn giao
Vò Nguyªn Toµn TrÇn V¨n C«ng Vò Minh T©m
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam

Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thuû
§éc LËp - Tù Do - H¹nh Phóc
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
-------------------------------------------------
---------------------------------------
Sè: 915/TLH§ Hµ Néi, ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2004
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång
- C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû vµ C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex vÒ viÖc
mua qña bóa Q 4.5tÊn
- C¨n cø vµo çc biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn( chi tiÕt kÌm theo).
H«m nay, ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2004
Bªn mua: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
§¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t Chøc vô Gi¸m ®èc
§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a.
M· sè thuÕ 0100109593 - 1
Bªn b¸n: C«ng ty cæ phÇn XNK Vinaconex
§¹i diÖn: ¤ng Vò Minh T©m Chøc vô Gi¸m ®èc
37
§Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi.

Sè tµi kho¶n : 711A 001181. Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh
M· sè thuÕ: 0100857409 - 1
Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m
2004 víi néi dung nh sau:
1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn nguyªn tr¹ng 01 qu¶ bóa Q 4.5 tÊn víi çc tiªu
chuÈn kü thuËt vµ phô tïng kÌm theo ®· ®îc bµn giao ®Çy ®ñ nh trong biªn
b¶n bµn giao ngµy 18 th¸ng 10 n¨mn 2004.
2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua qu¶ bóa theo gi¸ trÞ
hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 391.250.000 (ba tr¨m chÝn m¬i mèt triÖu,
hai tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 010156 cho
bªn mua ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004
3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12
th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn
tr¸ch nhiÖm víi nhau tríc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn çc ®iÒn kho¶n nh ®·
quy ®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ßng ®îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi bªn gi÷
03 b¶n
§¹i diÖn bªn b¸n §¹i diÖn bªn mua
Mai V¨n Ho¹t Vò Minh T©m

38
Tõ biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004, kÕ to¸n
lËp thÎ, sau ®ã vµo sæ chi tiÕt TSC§( do C«ng ty tù lËp)
thÎ tµI s¶n cè ®Þnh

Sè: 435
KÕ to¸n trëng: Th¸i Minh H¶i
C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 18 th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn, ký hiÖu TSC§: qu¶ bóa Q 4.5 tÊn . sè ký hiÖu TSC§: Q 4.5 tÊn
Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4. N¨m sö dông 2004
C«ng suÊt thiÕt kÕ:
§×nh chØ TSC§ ngµy .. th¸ng… n¨m
Lý do ®×nh chØ… .
Sè Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

hiÖu Gi¸ trÞ
chøng Ngµy Céng
DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m hao
tõ th¸ng dån
mßn
A B C 1 2 3 4
18/10 Mua qu¶ bóa 391.250.000

Q 4.5 tÊn
39
Sè Tªn, quy çch dông cô,

§¬n vÞ tÝnh Sè lîng Gi¸ trÞ
tt phô tïng
A B C 1 2
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè….ngµy …th¸ng… n¨m..

Lý do gi¶m…………………………………………………
Sau khi ®· tËp hîp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÕ to¸n TSC§ cËp nhËt vµo m¸y
b»ng bót to¸n :
Nî TK 2113: 391.250.000
Nî TK 1332: 39.125.000
Cã 1122: 430.375.000
Khi tµi s¶n nµy ®a vµo sö dông kÕ to¸n ghi bót to¸n chuyÓn nguån
Nî TK 414: 391.250.000
Cã TK 411: 391.250.000
40
+ Ghi sæ.
KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ

Chøng tõ ghi sæ
Sè: 0123
Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004
Sè hiÖu
DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó
Nî Cã
Mua qu¶ bóa Q4.5tÊn 2113 1122 391.250.000 Mua s¾m
M¸y in laze Canon LBP
2113 1111 19.500.000 Mua s¾m
1120
KÌm theo 09 chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

41
Sæ çi
Tµi kho¶n 211- TSC§ c«ng ty
Quý 4/2004
Chøng tõ TK Sè ph¸t sinh
Sè DiÔn gi¶i ®èi
Ngµy Nî Cã
hiÖu øng
Sè d ®Çu kú 55.235.670.000
Mua m¸y in Canon LBP
14/10 021 1111 19.500.000
1120
18/10 023 Mua qu¶ bóa Q 4.5tÊn 1122 391.250.000
Thanh lý:
+ m¸y nÐn khÝ M3 -
214 22.641.667
25/10 LX
024 811 5.958.333
214 123.335.000
+ M¸y ñi T150LX
811 21.765.000
Tæng ph¸t sinh trong 410.750.000 173.700.000
quý 55.472.720.000
Sè d cuèi quý 55.472.720.000
Céng luü kÕ tõ ®Çu quý
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

B¸o ço chuyªn ®Ò thùc tËp
42
2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng gi¶m TSC§ h÷u h×nh.

Hµng n¨m, c«ng ty sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª tµi s¶n ®¸nh gi¸ l¹i hiÖn
tr¹ng cña TSC§. Khi thÊy TSC§ ®· khÊu hao hÕt, tµi s¶n kh«ng cßn gi¸
trÞ, hoÆc bÞ h háng kh«ng thÓ söa ch÷a ®îc n÷a th× C«ng ty sÏ tiÕn
hµnh thanh lý ®Ó thu håi vèn. ViÖc thanh lý nµy ph¶i ® îc sù ®ång ý
cña Tæng Gi¸m ®èc c«ng ty vµ Gi¸m ®èc C«ng ty phª duyÖt. KÕ to¸n
ph¶i lËp hå s¬ nh: quyÕt ®Þnh thanh lý, biªn b¶n thanh lý.
Sè 875/CT - QLTB - VT ---------------------------------------
Hµ Néi, ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2004
QuyÕt ®Þnh
Cña gi¸n ®èc c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
V/v thanh lý TSC§
Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè sè 288 Q§TC ngµy 01-07-1972 thuéc Tæng
C«ng ty X©y Dùng §êng Thuû cña bé giao th«ng vËn t¶i vÒ thµnh lËp
C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû (tiÒn th©nlµ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng
S«ng I)
- C¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
- Theo ®Ò nghÞ cña «ng trëng phßng QLTB - VT
quyÕt ®Þnh
§iÒu 1: Nhîng b¸n TSC§ (cã biªn b¶n kÌm theo)
Cho c«ng ty TNHH Phóc Anh
Sinh viªn: ®ç v¨n toµn Líp KÕ to¸n 43B

43
§Þa chØ : TX Hµ §«ng, Hµ t©y

Tµi kho¶n sè 710A - 40879 t¹i Ng©n hµng c«ng th¬ng Hµ t©y
§iÒu 2: Çc phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, qu¶n lý thiÕt bÞ cã tr¸ch nhiÖm
thùc hiÖn quyÕt ®Þnh nµy
N¬i göi: Gi¸m ®èc c«ng ty

- Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh
- Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ
Mai V¨n Ho¹t
- Lu t¹i v¨n phßng

Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh
1864/1998/Q§/BTC
ngµy 16/12/1998
cña Bé Tµi chÝnh
Biªn b¶n thanh lý TSC§

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 875/CT - QLTB - VT ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2004
cña gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû vÒ viÖc thanh lý thiÕt bÞ.
I. ban thanh lý tµI s¶n gåm:
¤ng Vò Nguyªn Toµn T.P thiÕt bÞ vËt t trëng ban
¤ng TrÇn Duy TÜnh P.P thiÕt bÞ vËt t uû viªn
¤ng Th¸i Minh H¶i T.P tµi chÝnh kÕ to¸n uû viªn
¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 uû viªn
II. tiÕn hµnh thanh lý

44
Tªn m·, ký hiÖu, quy N¨m sö Hao mßn Gi¸ trÞ cßn
Nguyªn gi¸
çch dông luü kÕ l¹i
M¸y nÐn khÝ M3 - LX 6/1998 28.600.000 22.641.667 5.958.333
M¸y ñi T150LX 6/1996 145.100.000 123.335.000 21.765.000
Tæng céng 173.700.000 145.976.667 27.723.333
III. kÕt luËn cña Ban thanh lý

Çc thiÕ bÞ trªn hiÖn nay kh«ng cßn sö dông ®îc, kh«ng phï hîp víi ho¹t
®éng s¶n xu¸t kinh doanh hiÖn nay.
Biªn b¶n nµy gåm 06 b¶n, mét b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi
trªn sæ s¸ch, çc biªn b¶n cßn l¹i giao cho bé phËn sö dông vµ qu¶n lý TSC§ ®Ó
lu gi÷.
Trëng ban thanh lý
IV kÕt qu¶ thanh lý Vò Nguyªn Toµn

- Chi phÝ thanh lý: 3.000.000 (ba triÖu ®ång).
- Gi¸ trÞ thu håi: 28.600.000 (hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n)
- §· ghi gi¶m sæ TSC§ ngµy 25/10/2004
Thñ trëng ®¬n vÞ Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004

Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng
Mai V¨n Ho¹t Th¸i Minh H¶i

45
Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTKT - 3LL

Liªn 3: Dïng ®Ó h¹ch to¸n Sè: 01203
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty C«ng tr×nh §êng thuû
§Þa chØ : §Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n 710A 00183-
Ng©n hµng C«ng th¬ng §èng §a. M· sè thuÕ 0100109593 - 1
M· sè thuÕ: 0100857409 - 1
Hä tªn ngêi mua hµng: C«ng ty TNHH Phóc Anh
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt (VN§)
§¬n
Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
tÝnh
1 M¸y nÐn khÝ M3 - LX Çi 01 5.500.000 5.500.000
2 M¸y ñi T150LX Çi 01 20.500.000 20.500.000
Céng tiÒn hµng 26.000000
TiÒn thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 2.600.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 28.600.000
Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m ngh×n ®ång ch½n
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
C«ng ty
TNHH Phóc Anh Th¸i Minh H¶i Mai V¨n Ho¹t

46
------------------------------------------------- ---------------------------------------
Sè: 01221/TLH§ Hµ Néi, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång

- C¨n cø hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004 gi÷a
c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû vµ c«ng ty TNHH Phóc Anh vÒ viÖc b¸n thiÕt
bÞ
- C¨n cø vµo çc biªn b¶n giao nhËn thiÕt bÞ gi÷a hai bªn (chi tiÕt kÌm theo).
Bªn mua: C«ng ty TNHH Phóc Anh
Bªn b¸n: C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
§¹i diÖn : ¤ng Mai V¨n Ho¹t chøc vô Gi¸m ®èc
§Þa chØ: 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n 710A 00183. Ng©n hµng c«ng th¬ng §èng §a.
M· sè thuÕ 0100109593 - 1
Cïng nhau thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m
2004 víi néi dung nh sau:
1. Bªn b¸n ®· giao, bªn mua ®· nhËn 02 thiÕt bÞ ®· ®îc thanh lý theo danh môc
díi ®©y (cã biªn b¶n kÌm theo) gåm:
+ M¸y nÐn khÝ M3 - LX
+ M¸y ñi T150LX
2. Bªn mua ®· thanh to¸n mét lÇn cho bªn b¸n sè tiÒn mua thÕt bÞ theo gi¸ trÞ
hîp ®ång tho¶ thuËn gi÷a hai bªn lµ: 28.600.000 (hai m¬i t¸m triÖu, s¸u tr¨m

47
ngh×n ®ång ch½n). Bªn b¸n ®· xuÊt ho¸ ®¬n sè: 01203 cho bªn mua ngµy25
th¸ng 10 n¨m 2004
3. Hai bªn thèng nhÊt thanh lý hîp ®ång kinh tÕ sè 00877/H§KT ký ngµy 22
th¸ng 10 n¨m 2004, kÓ tõ ngµy h«m nay, ®Õn thêi ®iÓn nµy hai bªn kh«ng cßn
tr¸ch nhiÖm víi nhau tríc ph¸t luËt vÒ viÖc thùc hiÖn çc ®iÒn kho¶n nh ®·
quy ®Þnh t¹i hîp ®ång kinh tÕ sè 00867/H§KT ký ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2004
Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång ®îc lËp thµnh 06 b¶n cã gi¸ trÞ nh nhau, mçi
bªn gi÷ 03 b¶n
§¹i diÖn bªn b¸n §¹i diÖn bªn mua
C«ng ty TNHH Phóc

Mai V¨n Ho¹t Anh

48
KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp thÎ tµi s¶n cè ®Þnh:

ThÎ TSC§
KÕ to¸n trëng: Th¸i Minh H¶i
C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004
Tªn, ký hiÖu TSC§: M¸y nÐn khÝ M3 - LX (sö dông 1998), M¸y ñi
T150LX(sö dông n¨m 1996)
Bé phËn sö dông: XÝ nghiÖp 4.
C«ng suÊt thiÕt kÕ:
§×nh chØ TSC§ ngµy 15 th¸ng 09 n¨m 2004
Lý do ®×nh chØ: bÞ h háng
Sè Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

hiÖu
chøng Ngµy Nguyªn Gi¸ trÞ
DiÔn gi¶i N¨m Céng dån
tõ th¸ng gi¸ hao mßn
A B C 1 2 3 4
M¸y nÐn 28.600.000 1998 1.787.500 1.787.500
khÝ M3 - LX
1999 3.575.000 5.362.500
2000 3.575.000 8.937.500
2001 3.575.000 12.512.500
2002 3.575.000 16.087.500
2003 3.575.000 19.662.500
2004 3.575.000 23.237.500

49
A B C 1 2 3 4
M¸y ñi 145.100.000 1996 7.255.000 7.255.000
T150LX
1997 14.510.000 21.765.000
1998 14.510.000 36.275.000
1999 14.510.000 50.785.000
2000 14.510.000 65.295.000
2001 14.510.000 79.805.000
2002 14.510.000 94.315.000
2003 14.510.000 108.825.000
2004 14.510.000 123.335.000
Ghi gi¶m TSC§: biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004.
Lý do gi¶m: B¸n thanh lý.
Qu¸ tr×nh thanh lý xong çc chøng tõ ®îc tËp hîp l¹i lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n
ghi sæ.
PhiÕu chi 25/10/2004.
Nî TK 811: 3.000.000
Nî TK 1333: 300.000
Cã TK 1111: 3.300.000
Tõ biªn b¶n thanh lý TSC§ ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2004, ghi gi¶m TSC§
Nî TK 2141: 145.976.667
Nî TK 811: 27.723.333
Cã TK 2113 : 173.700.000

50
PhiÕu thu sè 234 vÒ b¸n thanh lý TSC§ ngµy 25/10/2004, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
nh sau:
Nî TK 1111: 28.600.000
Cã TK 711: 26.000.000
Cã TK 3331: 2.600.000

Chøng tõ ghi sæ
Sè: 0125
Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004
Sè hiÖu
Nî Cã
Thanh lý M¸y nÐn khÝ
2141 2113 23.237.500
M3 - LX Thanh lý
811 2113 5.958.333
Thanh lý M¸y ñi
2141 2113 123.335.000
T150LX Thanh lý
811 2113 27.723.333
Céng 173.700.000
KÌm theo15 chøng tõ gèc

51
Sæ tæng hîp TSC§ t¨ng, gi¶m trong quý IV n¨m 2004
N¨m
Tªn, nh·n Gi¸ trÞ hao Gi¸ trÞ cßn
Sè lîng sö Nguyªn gi¸ Lý do
hiÖu TSC§ mßn l¹i
dông
Qu¶ bóa Q Mua
01 2004 391.250.000 3.260.417 387.989.583
4.5tÊn s¾m
M¸y in
Mua
Canon LBP 01 2004 19.500.000 2.437.500 17.062.500
s¾m
1120
M¸y nÐn
5.958.333 Thanh
khÝ M3 - 01 1998 28.600.000 23.237.500
lý
LX
M¸y ñi Thanh
01 1996 145.100.000 123.335.000 27.723.333
T150LX lý
Tæng 584.450.000 152.270.417 432.179.583

52
3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§

Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, TSC§
chiÕm tØ träng vµ cã gi¸ trÞ lín (chñ yÕu lµ çc thiÕt bÞ thi c«ng). Ho¹t
®éng thi c«ng l¹i diÔn ra ngoµi trêi. V× vËy, çc thiÕt bÞ nµy h háng
chñ yÕu do çc nguyªn nh©n kh¸ch quan nh: ma, b·o, m«i trêng t¸c ®éng.
C«ng ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Ó söa ch÷a çc lo¹i thiÕ bÞ h háng.
ViÖc söa ch÷a nµy cã thÓ do c«ng ty tù lµm hoÆc thuª ngoµi. §èi
víi nghiÖp vô söa ch÷a nhá, diÔn ra trong thêi gian ng¾n th× chi phÝ
söa ch÷a ®îc h¹ch to¸n mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong
kú. Cßn ®èi víi nghiÖp vô söa ch÷a lín, diÔn ra trong thêi gian dµi th×
toµn bé chi phÝ söa ch÷a sÏ ®îc ph©n bæ trong kú.
NghiÖp vô söa ch÷a TSC§ ®îc thùc hiÖn qua çc chøng tõ sau:
- §¬n ®Ò nghÞ söa ch÷a TSC§.
- Dù to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ (chi phÝ söa ch÷a lín).
- Hîp ®ång söa ch÷a TSC§( trêng hîp thuª ngoµi).
- Biªn b¶n nghiÖm thu TSC§ söa ch÷a bµn giao.
- Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång.
- B¶ng tæng hîp chi phÝ.
VÝ dô:
Trong quý IV/2004 xÝ ngiÖp 4 tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y ®µo
KOBELO SK 200 - 5, viÖc söa ch÷a nµy diÔn ran gay t¹i xÝ nghiÖp 4.
qu¸ tr×nh söa ch÷a:
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng XN 4 ®· ph¸t hiÖn M¸y ®µo KOBELO
SK 200 - 5 bÞ háng, l¸i xe viÕt ®¬n ®Ò nghÞ tr×nh lªn Gi¸m ®èc xÝ
nghiÖp, khi ®· ®îc Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp phª duyÖt. §¬n ®Ò nghÞ nµy

53
cïng víi biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng kü thuËt cña thiÕt bÞ göi lªn Gi¸m
®èc C«ng ty vµ phßng thiÕt bÞ vËt t xin cÊp kinh phÝ ®Ó söa ch÷a.
xÝ nghiÖp 4
®¬n ®Ò nghÞ b¶o dìng, söa ch÷a
KÝnh göi : - Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû
- Phßng thiÕt bÞ vËt t
Tªn ph¬ng tiÖn : M¸y ®µo KOBELO
KiÓu lo¹i : SK 200 - 5
Ngêi ®Ò nghÞ: NguyÔn Trung Kiªn
Néi dung söa ch÷a:
1. Hµn cÇn ®µo
2. R¨ng cÇu
3. Söa ch÷a ®Ò.
L¸i xe Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp
NguyÔn Trung Kiªn TrÇn V¨n C«ng

54
xÝ nhgiÖp 4
Biªn b¶n x¸c nhËn t×nh tr¹ng h háng cña thiÕt bÞ
Chóng t«i gåm cã:
1. ¤ng TrÇn V¨n C«ng gi¸m ®èc XN 4
2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a
3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe
Cïng nhau tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c nhËn t×nh tr¹ng cña thiÕt bÞ:
M¸y ®µo KOBELO SK 200 -5
I. T×nh tr¹ng h háng.
- CÇn r¹n nøt.
- §Ò h.
- R¨ng gÇu mßn
II. KÕt luËn
BÞ háng trong qu¸ tr×nh thi c«ng
L¸i xe Thî söa ch÷a Gi¸m ®èc
NguyÔn Trung Kiªn TrÇn Hïng TrÇn V¨n C«ng

55
C«ng ty sÏ cö ngêi xuèng ®Ó g¸m s¸t, sau khi söa ch÷a xong tiÕn hµnh
nghiÖm thu vµ kÕ to¸n XN 4 tiÕn tæng hîp chi phÝ söa ch÷a
xÝ nhgiÖp 4
Biªn b¶n nhiÖm thu kü thuËt

T¹i XÝ nghiÖp 4
H«m nay , ngµy 16 th¸ng 11 n¨m 2004
Chóng t«i gåm cã:
1. ¤ng TrÇn Duy TÜnh T. P thiÕt bÞ vËt t
2. ¤ng TrÇn Hïng thî söa ch÷a
3. ¤ng NguyÔn Trung Kiªn l¸i xe
Sau khi tiÕn hµnh söa ch÷a, b¶o dìng chóng t«i cïng tiÕn hµnh nghiÖm thu
t×nh tr¹ng kü thuËt cña: M¸y ®µo KOBELO SK 200 - 5
víi néi dung nh sau:
I. Néi dung söa ch÷a:
- Hµn cÇn ®µo
- Thay míi r¨ng gÇu
- Thay ®Ò, trôc «n bi ®Ò
II. KÕt luËn.
Sau khi söa ch÷a m¸y ho¹t ®éng tèt
C«ng ty
L¸i xe Thî söa ch÷a P.P. thiÕt bÞ vËt t
NguyÔn Trung Kiªn TrÇn Hïng TrÇn Duy TÜnh

56
B¶ng tæng hîp chi phÝ b¶o dìng, söa ch÷a

T¹i: XN 4
Stt Tªn thiÕt bÞ Tªn vËt t Sl ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn

- R¨ng gÇu 5 152.000 760.000
M¸y ®µo KOBELO
1 - §Ò 1 250.000 250.000
SK 200 - 5
- CÇn ®µo 1 320.000 320.000
Tæng 1.330.000
Phô tr¸ch bé phËn Ngêi lËp
Sau ®ã çc chøng tõ nµy ®îc tËp l¹i t¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n TSC§ sÏ
ghi vµo m¸y b»ng bót to¸n.
Nî TK 627 : 1.330.000
Cã TK 152 : 1.330.000

CHøNG Tõ GHI Sæ
Sè : 0127
Sè hiÖu TK
Nî Cã
Söa ch÷a m¸y ®µo
627 152 1.300.000 Söa ch÷a
KOBELO SK 200 - 5

57
4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§.

C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû thùc hiÖn khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo
quy ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC ban hµnh ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1999 cña Bé
Tµi chÝnh. Trªn c¬ së cña quyÕt ®Þnh nµy C«ng ty sÏ chñ ®éng x¸c ®Þnh
khung thêi gian sö dông TSC§. C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao theo ®-
êng th¼ng ®Ó tÝnh khÊu hao TSC§.
C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông cña TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh
møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§.
Møc khÊu hao Nguyªn gi¸ TSC§

trung b×nh hµng =
n¨m Thêi gian sö dông
Theo quyÕt ®Þnh nµy th× møc tÝnh khÊu hao th¸ng ®îc çc ®inh trßn
th¸ng: tµi s¶n th¸ng t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao, tµI s¶n cè
®Þnh gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi th«I tÝnh khÊu hao.
Sè khÊu hao ph¶i Sè khÊu hao ®· Sè khÊu hao Sè khÊu hao

trÝch trong quý = trÝch quý tríc + trÝch trong quý - gi¶m trong th¸ng
nµy
Møc khÊu hao th¸ng = Møc khÊu hao th¸ng x 3

C«ng ty thùc hiÖn tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao theo tõng quý. KÕ
to¸n c¨n cø vµo t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ trong quý vµ
khung thêi gian sö dông ®Ó x¸c ®Þnh møc khÊu hao quý vµ lËp b¶ng

58
tæng hîp khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh riªng cho tõng xÝ nghiÖp. C¨n cø
vµo çc b¶ng nµy kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ
khÊu cho toµn c«ng ty.

59
B¶mg tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao quý IV n¨m 2004
n¬i sö dông
Ph¶i thu néi bé (TK136)
Thêi Toµn DN
ST TK 642
ChØ chiªu gian
T Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao XN 4 XN 18
SD
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 I. Sè khÊu hao 29.291.638
...
trÝch quý 3 2.356.782.235 70.991.475 344.924.252
2 II. Sè khÊu hao

56.214.737 15.317.025 17.949.406 23.129.305
t¨ng trong quý 4
1. Nhµ lµm viÖc 25 1.747.518.007 17.475.180

17.475.180
2. M¸y photo 9 135.000.000 3.750.000
3.750.000
3. M¸y in 8 18.560.000 580.000 580.000
4. M¸y vi tÝnh 42.500.000 1.328.125 1.328.125
5. CÇn cÈu 10 475.142.850 11.428.572 11.428.572

6. M¸y ñi 8 209.523.809 6.547.619. 6.547.619
7. M¸y b¬m bª 8 280.621.000 8.769.406 8.769.406

60
t«ng
8. Qu¶ bóa 391.250.000 6.520.834 6.520.834

….
…..
3 III. Sè khÊu hao 1.507.084
gi¶m trong quý 4
1. M¸y nÐn khÝ 8
M3- LX 28.600.000 297.917 297.917
2. M¸y ñi T150 -
145.100.000 1.209.167 1.209.167
LX
…
4. IV. Sè khÊu hao 52.420.943
2.411.489.886 84.801.416 362.873.658
ph¶i trÝch quý 4

61

62
C¨n cø vµo b¶ng nµy kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n vµ ghi sæ
Khi tÝnh khÊu hao t¹i c«ng ty ghi bót to¸n:
Nî TK 642 : 52.420.943
Cã TK 214: 52.420.943
T¹i çc xÝ nghiÖp:
Nî TK 1361 - XN 4 : 84.801.416
Nî TK 1361 - XN 18: 362.873.658
…
Cã TK 214: : 2.359.068.943
§ång thêi ghi bót to¸n Nî TK 009 : 2.411.489.886

xÝ nhgiÖp 4
CHøNG Tõ GHI Sæ
Sè : 0321
Sè hiÖu TK
Nî Cã
TrÝch khÊu hao t¹i VPCT 642 214 52.420.943
TrÝch khÊu hao t¹i çc 1361 214 2.359.068.943

®¬n vÞ

63

Sæ çi
Tµi kho¶n 214- TSC§ c«ng ty
Quý 4/2004
Chøng tõ TK Sè ph¸t sinh
Sè DiÔn gi¶i ®èi
Ngµy Nî Cã
hiÖu øng
Sè d ®Çu kú 52.356.782.235
Thanh lý m¸y nÐn khÝ
25/10 0125 2113 23.237.500
M3 - LX
Thanh lý m¸y ñi
25/10 0125 2113 123.335.000
T150 - LX
..
.. ..
31/12 0321 TrÝch khÊu hao TSC§
quý IV/ 2004
VPCT 642 52.420.943
Çc xÝ nghiÖp 1361 2.359.068.943
Tæng ph¸t sinh nî 146.572.500
Tæng ph¸t sinh cã 2.411.489.886
Sè d cuèi kú 54.621.699.621

64
PhÇn 3: Mét sè nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ vµ gi¶I ph¸p hoµn thiÖn h¹ch
to¸n TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû.
1.Mét sè nhËn xÐt vÒ h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ® êng
thuû.
1.1.VÒ bé m¸y qu¶n lý
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty: C«ng ty cã mét bé m¸y qu¶n lý
chÆt chÏ tõ cÊp cao ®Õn çc ®¬n vÞ nhá nhÊt, ®¶m b¶o ®îc chøc n¨ng, nhiÖm
vô cña mçi bé phËn, mçi ®¬n vÞ. Bé m¸y qu¶n lý chÆt chÏ nhng vÉn gän nhÑ,
ph©n cÊp râ rµng. §iÓm næi bËt trong bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty lµ gi÷a çc
phßng ban, gi÷a çc ®¬n vÞ, çc cÊp cã sù phèi hîp nhÞp nhµng, t¹o hiÖu qu¶
cao trong c«ng viÖc. Çc phßng ban, ®¬n vÞ cña C«ng ty ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ
çc thiÕt bÞ, m¸y mãc vµ çc ph¬ng tiÖn vËt chÊt hç trî kh¸c nªn n¨ng suÊt lao
®éng cña nh©n viªn trong C«ng ty lu«n rÊt cao. ViÖc ph©n c«ng, ph©n nhiÖm,
®iÒu lÖ chÆt chÏ ®· khiÕn cho c«ng nh©n viªn trong C«ng ty lµm viÖc
nghiªm tóc víi ý thøc chÊp hµnh tèt çc qui ®Þnh cña Nhµ níc còng nh cña C«ng
ty. §ång thêi, bé m¸y kiÓm so¸t ho¹t ®éng cña C«ng ty còng lµm viÖc cã hiÖu
qu¶, ph¸t hiÖn ®îc nh÷ng sai sãt cña C«ng ty ®Ó b¸o ço lªn cÊp trªn, vµ cã
nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp thêi, phï hîp.
1.2. Bé m¸y kÕ to¸n
1.2.1.VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc mét çch chÆt chÏ vµ hîp lý. ®îc
thÓ hiÖn:
Thø nhÊt, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn ë sù ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n mét çch
khoa häc cña l·nh ®¹o C«ng ty. Nh©n viªn kÕ to¸n trong C«ng ty ®Òu ®îc s¾p
xÕp c«ng viÖc phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é, cã ®Çy ®ñ çc ph¬ng tiÖn lµm
viÖc. §ång thêi, C«ng ty còng ®· x©y dùng ®îc mét qui tr×nh lao ®éng, trong
®ã çc c«ng viÖc nèi tiÕp nhau mét çch hîp lý. Do ®ã, thêi gian chê ®îi, nh÷ng
thao t¸c thõa ®îc gi¶m thiÓu tèi ®a, tèi u cêng ®é lao ®éng, tèi u hiÖu suÊt

65
trang thiÕt bÞ, tÝnh to¸n. H¬n n÷a, nh©n viªn lµm viÖc trong kh«ng khÝ
nghiªm tóc nhng vÉn h¨ng say víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, cã sù phèi hîp nhÞp
nhµng nªn ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc.
Thø hai, bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn vµ x©y dùng
m« h×nh kÕ to¸n ph©n t¸n. Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo m« h×nh nµy ®·
®¸p øng ®îc yªu cÇu h¹ch to¸n cña C«ng ty. Nã còng phï hîp víi h×nh thøc ho¹t
®éng cña C«ng ty lµ cã rÊt nhiÒu çc xÝ nghiÖp c«ng trêng trùc thuéc, t¹o sù
chuyªn m«n ho¸ cao trong c«ng viÖc vµ kiÓm so¸t ®îc chÆt chÏ.
Thø ba, C«ng ty ®· trang bÞ cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y tÝnh
hiÖn ®¹i ®i kÌm çc ch¬ng tr×nh xö lý th«ng tin trªn m¸y tÝnh. Çc phÇn hµnh
kÕ to¸n nhê cã sù hç trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®îc thùc hiÖn mét çch khoa
häc, chÝnh x¸c, theo ®óng qui ®Þnh cña ph¸p luËt, chÕ ®é tµi chÝnh, kÕ to¸n
hiÖn hµnh. HÖ thèng kÕ to¸n m¸y ®· gióp cho çc phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc thùc
hiÖn nhanh chãng, kÞp thêi, h÷u Ých cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. Nhê cã sù hç
trî cña hÖ thèng kÕ to¸n m¸y nªn viÖc kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi
tiÕt theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®îc ph¸t huy cao ®é. Sù chÝnh x¸c cña hÖ
thèng kÕ to¸n m¸y lµm cho nh©n viªn kh«ng mÊt th× giê ®èi chiÕu gi÷a h¹ch
to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt mµ hÖ thèng sæ s¸ch vÉn ®îc kiÓm so¸t
chÆt chÏ. H¬n n÷a khi kÕ to¸n lÊy h¹ch to¸n chi tiÕt ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp ®·
gi¶m nhiÒu c«ng søc h¹ch to¸n nhê sù hç trî hÖ thèng kÕ to¸n m¸y, gióp Ých rÊt
nhiÒu trong viÖc cung cÊp çc b¶ng biÓu phôc vô qu¶n trÞ néi bé.
Thø t, c«ng t¸c tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n, kiÓm tra qu¸ tr×nh h¹ch to¸n,
kiÓm tra çc nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ... ®îc tiÕn hµnh ngay t¹i
phßng kÕ to¸n cña C«ng ty. Çc nh©n viªn kÕ to¸n thêng cã mèi quan hÖ chÆt
chÏ víi nhau trong viÖc ghi chÐp, ghi sæ, chuyÓn sæ ... Trong qu¸ tr×nh ®ã, çc
nh©n viªn ®· tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu, so s¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c h¬n,
ph¸t hiÖn kÞp thêi çc sai sãt vÒ sè liÖu, vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n. Ngoµi
ra, C«ng ty cßn cã bé phËn kiÓm to¸n néi bé, ®¶m b¶o qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ
to¸n ®îc kiÓm so¸t chÆt chÏ.

66
1.2.2. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n

a. Thµnh tùu ®¹t ®îc nãi chung
Qua sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ çc b¸o ço kÕ to¸n tµi
chÝnh (nh b¶ng tæng kÕt tµi s¶n, kÕt qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh).
C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n lµ tèt. ®· gióp cho ban qu¶n lý n¾m ®îc sè vèn hiÖn
cã c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, nguån h×nh thµnh vµ çc biÕn ®éng t¨ng,
gi¶m vèn trong kú, møc ®é b¶o ®¶m vèn lu ®éng, t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh
to¸n,... Nhê ®ã c«ng ty ®Ò ra çc gi¶i ph¸p ®óng ®¾n xö lý kÞp thêi çc vÊn
®Ò tµi chÝnh nh»m ®¶m b¶o cho qóa tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh thuËn lîi
theo çc ch¬ng tr×nh kÕ ho¹ch ®Ò ra nh: huy ®éng vèn bæ xung, xö lý vèn
thõa, thu håi çc kho¶n nî, thanh to¸n çc kho¶n nî ®Õn h¹n ph¶i tr¶,... §iÒu ®ã
®îc thÓ hiÖn cô thÓ ë nh÷ng mÆt sau :
VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : Chøng tõ võa lµ c¬ së h¹ch to¸n võa lµ

c¬ së ph¸p lý cho çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Chøng tõ cña C«ng ty ®îc
x©y dùng trªn c¬ së biÓu mÉu ban hµnh. §èi víi çc chøng tõ ®Æc thï cña C«ng
ty cã sù ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Mçi chøng tõ cña
C«ng ty ®Òu ®îc lËp, kiÓm tra chÆt chÏ b»ng çc ph¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn
®¹i, ®¶m b¶o gi¸ trÞ l÷u tr÷, ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p, hîp lý cña chøng
tõ.
Sau khi lu©n chuyÓn, chøng tõ ®îc lu tr÷ ë hå s¬ tõng ®¬n vÞ riªng biÖt
t¹o thuËn lîi cho c«ng viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt. ViÖc lËp, lu©n
chuyÓn vµ lu tr÷ chøng tõ ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ
to¸n hiÖn hµnh.
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n : Tæ chøc tµi kho¶n kÕ to¸n lµ viÖc
thiÕt lËp chÕ ®é kÕ to¸n cho çc ®èi tîng h¹ch to¸n nh»m cung cÊp çc th«ng
tin tæng qu¸t vÒ tõng lo¹i tµi s¶n, nguån vèn, qu¸ tr×nh kinh doanh. HÖ thèng
tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty lµ mét hÖ thèng ®Çy ®ñ vµ chÆt chÏ, phï hîp

67
víi qu¶n lý, ®¶m b¶o ghi chÐp ®îc toµn bé çc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Nh÷ng tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty ®· tu©n theo nh÷ng qui ®Þnh thèng nhÊt
chÕ ®é chung vµ chÕ ®é riªng cña ngµnh. §Æc biÖt, C«ng ty ®· vËn dông mét
çch s¸ng t¹o hÖ thèng tµi kho¶n, h¹n chÕ çc tµi kho¶n hçn hîp, tµi kho¶n chi
tiÕt. §iÒu nµy rÊt quan träng v× ®· lµm cho hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty ®¬n
gi¶n, dÔ lµm, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra, tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng sèng vµ lao
®éng vËt ho¸ mµ vÉn ®¶m b¶o ®îc kh¶ n¨ng xö lý th«ng tin.
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng sæ s¸ch
®Çy ®ñ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®óng víi yªu cÇu, qui ®Þnh chung cña
Bé Tµi chÝnh. §©y lµ mét h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi qui m« kinh doanh,
khèi lîng c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty. Mét trong nh÷ng u ®iÓm
cña lo¹i sæ nµy lµ ®¬n gi¶n, dÔ vËn dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n.
HÖ thèng sæ ®¸p øng ®îc yªu cÇu vÒ tÝnh thèng nhÊt gi÷a hÖ thèng tµi kho¶n
víi viÖc x©y dùng hÖ thèng sæ kÕ to¸n. C«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ
to¸n khoa häc, ®¶m b¶o thùc hiÖn dÔ dµng chøc n¨ng ghi chÐp, hÖ thèng ho¸
sè liÖu, gióp kÕ to¸n vµ qu¶n lý trong viÖc gi¸m s¸t çc ®èi tîng kÕ to¸n th«ng
qua qu¸ tr×nh ghi sæ. §ång thêi, viÖc vËn dông m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n
kh«ng chØ gióp doanh nghiÖp tiÕt kiÖm chi phÝ lao ®éng trong c«ng t¸c më
sæ, ghi sæ, mµ cßn khoa häc vµ tiÖn lîi cho viÖc kiÓm tra.
VÒ hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n : Nh×n chung, C«ng ty ®· tu©n thñ mét
çch chÆt chÏ çc qui ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ çch thøc lËp B¸o ço tµi
chÝnh, ®Æc biÖt ®èi víi çc b¸o ço b¾t buéc nh : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o
ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh. Çc b¸o ço
nµy ®îc C«ng ty lËp vµ göi ®óng thêi h¹n cho çc c¬ quan qu¶n lý Nhµ níc vµ
cho Tæng c«ng ty theo ®óng qui ®Þnh. Ngoµi ra, C«ng ty còng cã nh÷ng b¸o
ço ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý rÊt h÷u hiÖu nh B¸o ço lu chuyÓn tiÒn
tÖ ... B¸o ço gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô, B¸o ço chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý
doanh nghiÖp, B¸o ço chi tiÕt c«ng nî, B¸o ço chi tiÕt nh©n sù … Çc b¸o ço
nµy cã kÕt cÊu ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra, dÔ ®èi chiÕu, gióp kÕ to¸n cã thÓ

68
®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi trong viÖc cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý còng nh cho
çc ®èi tîng sö dông th«ng tin kh¸c. Çc kho¶n môc trªn çc b¸o ço nµy còng
®¬n gi¶n, dÔ ®äc, dÔ hiÓu, dÔ ph©n tÝch lµm cho çc b¸o ço nµy cã thÓ
cung cÊp th«ng tin cho çc ®èi tîng c¶ trong vµ ngoµi C«ng ty. C«ng ty còng ®·
lu«n t×m çch hoµn thiÖn h¬n hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cña m×nh, n©ng cao
chÊt lîng b¸o ço phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý.
VÒ qui tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n : Çn bé trong phßng kÕ to¸n ®· tæ chøc
vËn dông ®óng ®¾n, nghiªm chØnh çc chÝnh s¸ch, thÓ lÖ, chÕ ®é vÒ kÕ
to¸n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®¹t
hiÖu qu¶ cao. Çc th«ng tin vÒ chi phÝ, doanh thu, t×nh h×nh l·i lç trong trong
ho¹t ®éng cña c«ng ty nhê ®ã ®îc cung cÊp kÞp thêi, nhanh chãng, t¹o ®iÒu
kiÖn cho ban l·nh ®¹o C«ng ty ®Ò ra çc ph¬ng ¸n ho¹t ®éng kinh doanh kÞp
thêi, gióp cho ho¹t ®éng qu¶n lý kinh tÕ ®¹t hiÖu qu¶ cao.
b. Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®îc vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§t¹i C«ng
ty C«ng Tr×nh §êng Thuû.
+ H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt t¨ng, gi¶m vµ trÝch khÊu hao TSC§ t¹i
C«ng ty ®îc thùc hiÖn trªn hÖ thèng sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt t¬ng ®èi
®Çy ®ñ vµ ®óng tr×nh tù. TÊt c¶ ç nghiÖp vô ph¸t sinh ® îc ph¶n ¸nh
kÞp thêi trªn c¬ së çc chøng tõ gèc hîp lÖ hîp lý vµ hîp ph¸p. C«ng ty
thùc hiÖn lËp hÖ thèng sæ chi tiÕt TSC§ theo h×nh thøc tê rêi tõ viÖc
hÕt xuÊt th«ng trin tõ trªn m¸y(phÇn mÒm kÕ to¸n). C«ng ty c«ng tr×nh
®êng thuû cã nghiÒu loai chøng tõ phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thu©n lîi cho
c«ng t¸c qu¶n lý.
+ Ph©n lo¹i vµ kiÓm kª
KÕ to¸n ®· ph©n lo¹i TSC§ hiÖn cã t¹i c«ng ty theo ®óng quy
®Þnh cña Nhµ níc, theo nguån h×nh thµnh, theo ®Æc trng kü thuËt, ®îc
®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Bªn c¹nh ®ã TSC§ ® îc c«ng

69
ty kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i theo ®óng thêi gian quy ®Þnh (tuú theo tõng lo¹i
tµi s¶n). ViÖc nµy ®· gióp cho c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t ® -
îc t×nh h×nh gi¸ trÞ vµ hiÖn tr¹ng cña TSC§ tõ ®ã ®a ra biÖn ph¸p qu¶n
lý tèt h¬n.
c. Nh÷ng tån t¹i

+ H¹ch to¸n chi tiÕt
sæ chi tiÕt TSC§ lËp cha ®óng mÉu quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh
mÉu sæ c«ng ty tù lËp chØ theo dâi TSC§ theo danh môc, kh«ng bao
qu¸t hÕt ®îc çc th«ng tin cÇn thiÕt vÒ TSC§ g©y khã kh¨n cho viÖc
qu¶n lý. C«ng ty chØ sæ theo dâi TSC§ cho tõng xÝ nghiÖp chøkh«ng
theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh sö dông vÒ sè lîng vµ nguyªn gi¸ ®èi víi tõng
xÝ nghiÖp, cha rµng buéc tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña ngêi sö dông TSC§
trong têng hîp g©y ra mÊt m¸t h háng TSC§
+ H¹ch to¸n tæng hîp
TSC§ ®îc h¹ch to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh phï hîp, tuy nhiªn
viÖc tæ chøc h¹ch to¸n tren m¸y cßn nhiÒu hËn chÕ, vÉn cßn mang tÝnh
thñ c«ng. Trong qu¸ tr×nh ghi sæ, kh«ng lËp sæ ®¨ng ký ghi sæ
HiÖn nay, C«ng ty ¸p dông mét ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§
cho tÊt c¶ çc TSC§, theo ph¬ng ph¸p nµy thi sè khÊu hao hµng n¨m
kh«ng thay ®æi thuy nhiªn nã l¹i cã nhîc ®iÓm lµ viÖc thu håi vèn
chËm, g©y khã kh¨n cho viÖc ®æi míi, ®Çu t kh«ng kÞp thêi lµm cho
TSC§ l¹c hËu, kh«ng ®¸p øng yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh.
C«ng ty cha trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ khi ph¸t sinh söa
ch÷a bÊt thêng. §©y lµ mét viÖc cÇn lµm v× TSC§ trong c«ng ty lµ rÊt
lín
2.Ph¬ng ph¸p hoµn thiÖn

70
VÒ tæ chøc bé m¸y h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty : Thø nhÊt, viÖc tæ
chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty theo m« h×nh ph©n t¸n, m« h×nh nµy lµ phï
hîp víi C«ng ty. Tuy nhiªn, nh»m gi¶m khèi lîng c«ng viÖc cho phßng kÕ to¸n
trung t©m, ®ång thêi h¹ch to¸n ®îc ®Çy ®ñ, nhanh chãng h¬n nh÷ng nghiÖp
vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ trùc thuéc th× c«ng ty nªn lËp ra bé phËn kÕ to¸n
riªng t¹i xÝ nghiÖp c«ng trêng phô tr¸ch lu«n phÇn hµnh cã liªn quan ph¸t sinh
ngay tai ®ã.
Thø hai, mÆc dï hÖ thèng kÕ to¸n ®· ®îc trang bÞ b»ng hÖ thèng m¸y
tÝnh kh¸ ®Çy ®ñ (mçi nh©n viªn mét m¸y), phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn cha ®¸p
øng ®îc çc yªu cÇu cËp nhËt, xö lý sè liÖu vµ cung cÊp th«ng tin mét çch
®Çy ®ñ, ®Æc biÖt lµ viÖc tæng hîp sè liÖu ®Ó cung cÊp th«ng tin qu¶n lý
theo yªu cÇu cô thÓ cña l·nh ®¹o C«ng ty. V× vËy, viÖc ph¸t triÓn h¬n n÷a hÖ
thèng kÕ to¸n m¸y lµ mét ph¬ng híng cÇn thiÕt ®Ó t¹o sù linh ho¹t h¬n trong
c«ng t¸c kÕ to¸n.
Thø ba, ®éi ngò lao ®éng lu«n lµ vÊn ®Ò mµ C«ng ty muèn ph¸t triÓn.
Gi¶i ph¸p cho vÊn ®Ò nµy vÉn lµ tiÕp tôc ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn
m«n, nghiÖp vô cho çn bé, c«ng nh©n viªn cña C«ng ty; tuyÓn dông çc çn bé
th«ng qua hÖ thèng thi tuyÓn, cã kÕ ho¹ch båi dìng ®éi ngò çn bé kÕ cËn ®¶m
®¬ng çc nhiÖm vô theo yªu cÇu míi cña C«ng ty; s¾p xÕp, bè trÞ çn bé giái
vµo nh÷ng vÞ trÝ chñ chèt, n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn vµ vËt chÊt cho çn
bé, c«ng nh©n, ph¸t huy kh¶ n¨ng s¸ng t¹o cña çc çn bé, c«ng nh©n trong toµn
C«ng ty...
VÒ hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n : C«ng ty lu«n lu«n ®æi míi, t×m biÖn
ph¸p x©y dùng qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ mét çch khoa häc vµ trang bÞ
ph¬ng tiÖn kü thuËt hiÖn ®¹i h¬n cho viÖc lËp chøng tõ. Ph¬ng híng cña C«ng
ty trong thêi gian tíi sÏ lµ ®¬n gi¶n ho¸ néi dung chøng tõ; gi¶m bít sè lîng chøng
tõ theo híng sö dông chøng tõ liªn hîp, chøng tõ nhiÒu lÇn; t¨ng cêng kiÓm tra
viÖc tu©n thñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu; lµm râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ç nh©n
trong tõng kh©u lu©n chuyÓn.

71
VÒ hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n : HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cña C«ng ty
kh«ng chØ cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cho thÊy mµ cßn ph¬ng
híng ®Ó C«ng ty ph¸t triÓn trong t¬ng lai. §Ó hÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n cã hiÖu
qu¶ h¬n n÷a, C«ng ty cã thÓ t¨ng cêng sù kÕt hîp gi÷a kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ
to¸n qu¶n trÞ trong cïng mét bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Theo h×nh thøc
nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc thèng nhÊt, dÔ ph©n c«ng chuyªn
m«n ho¸ c«ng viÖc, t¹o ®iÒu kiÖn tiÕt kiÖm thêi gian vµ chi phÝ mµ kh«ng
¶nh hëng ®Õn chÊt lîng th«ng tin. Theo quan ®iÓm nµy, ®Ó thu thËp, xö lý vµ
cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n qu¸ trÞ, doanh nghiÖp chØ cÇn tiÕn hµnh më çc sæ
chi tiÕt, b¸o ço ph©n tÝch trªn c¬ së b¸o ço kÕ to¸n. ViÖc kÕt hîp nµy cã rÊt
nhiÒu u ®iÓm. Tríc hÕt, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam hiÖn nay ®îc tæ chøc
theo m« h×nh kÕ to¸n ®éng nªn viÖc tæ chøc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng
tin cã tÝnh thêng xuyªn do ®ã tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ kÕt hîp víi kÕ to¸n tµi
chÝnh sÏ thuËn tiÖn h¬n cho viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin, tiÕt
kiÖm thêi gian vµ chi phÝ cho viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Thø hai lµ tr×nh
®é cña çn bé kÕ to¸n trong çc doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay còng cha ®-
îc ®¹o t¹o theo chuyªn ngµnh kÕ to¸n qu¶n trÞ nªn khi lµm thªm c«ng viÖc cña
kÕ to¸n qu¶n trÞ còng tèt h¬n. Thø ba, viÖc thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng
tin kÕ to¸n tµi chÝnh vµ kÕ to¸n qu¶n trÞ cïng dùa trªn mét th«ng tin ®Çu vµo
sÏ thuËn tiÖn h¬n cho viÖc c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Thø t, viÖc kÕt hîp ®ã
sÏ rÊt thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý, kiÓm so¸t, ®èi chiÕu cña ban l·nh ®¹o C«ng
ty, cña Tæng c«ng ty khi cÇn.
VÒ H¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû:
+ §èi víi ph©n lo¹i TSC§
§Ó gióp çc nhµ qu¶n lý qu¶n lý tèt TSC§ cña c«ng ty th× kÕ to¸n c«ng ty
nªn ph©n lo¹i theo t×nh tr¹ng sö dông. ViÖc ph©n lo¹i TSC§ theo tiªu thøc nµy
s÷ gióp cho c«ng ty n¾m b¾t ®îc th«ng tin vÒ TSC§ vµ ra çc quyÕt ®Þnh
®Çu t tù hoÆc thanh lý ®Ó thu håi vèn. Bao gåm:
- TSC§ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh.

72
- TSC§ dïng hcho qu¶n lý.

- TSC§ dïng cho hoËt ®éng kh¸c.
- TSC§ chê xö lý.
+ §èi víi ph¬ng ph¸p tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vc x©y l¾p, TSC§ chiÕm tû
träng lín. ViÖc chØ ¸p dông mét ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao (ph¬ng ph¸p khÊu
hao b×nh qu©n) theo em lµ cha phï hîp. Theo em th× ph¬ng ph¸p nµy chØ nªn
¸p dông cho nh÷ng TSC§ nµo tham gia gi¸m tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc,…. Cßn dèi víi çc lo¹i TSC§ trùc tiÕp tham gia vµo
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh th× c«ng ty nªn ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao
theo s¶n phÈm.
+ §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§.
Sæ chi tiÕt TSC§
§Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý theo em c«ng ty nªn më sæ chi tiÕt TSC§
theo dâi c¶ vÒ nguyªn gi¸ vµ sè lîng cho tõng xÝ nghiÖp thµnh viªn.
sæ theo dâi TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông
Quý../ n¨m…
Tªn ®¬n vÞ……..
Ghi t¨ng TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Ghi

chó
Chøng tõ Tªn ®¬ Sè l- ®¬ Sè Chøng tõ Lý Sè l- Sè
TSC§ n îng n tiÒ do îng tiÒ
SH N,T SH N,
vÞ gi¸ n n
T
tÝn
h
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

73
Ngµy … th¸ng…. n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Tr×nh tù ghi sæ
C«ng ty cÇn lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tõng quý, nh»m
®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña çc th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp.
Bé ( së)…..
§¬n vÞ…..
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ

N¨m...
Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ

Sè tiÒn Sè tiÒn
Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng
1 2 3 1 2 3
.....
Céng Céng quý

74
Luü kÕ tõ ®Çu quý
Ngµy… th¸ng n¨m…

75
VÒ h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§

C«ng ty nªn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§ ®Ó khi ph¸t sinh çc
nghiÖp vô s¼ ch÷a TSC§ c«ng ty ®· cã s½n nguån bï ®¾p. ViÖc h¹ch
to¸n trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ®îc thùc hiÖn nh sau:
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n trÝch tríc chi phÝ
söa ch÷a TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh daonh trong kú.
Nî TK 627, 642
Cã TK 335 “ chi phÝ ph¶i tr¶”
Mäi chi phÝ lien quan ®Õn viªc söa ch÷a TSC§ sÏ ®îc h¹ch to¸n
trªn TK 2413. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh c¨n cø vµo quyÕt to¸n, kÕ to¸n
ph¶n ¸nh:
Nî TK 335
Cã TK 2143
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chi phÝ trÝch tr íc
vµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh
+ nÕu phi phÝ thùc tÕ lín h¬n chi phÝ trÝch tríc, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627, 642
Cã TK 335
+ nÕu chi phÝ thùc tÕ nhr h¬n chi phÝ trÝch tríc, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 335
Cã TK 627, 642

76
KÕt luËn
Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty c«ng tr×nh thuû lîi ®· quan t©m
®Õn viÖc ®Çu t, ®æi míi còng nh hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n TSC§. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®¹t ® îc, c«ng ty v·n cßn nh÷ng tån
t¹i cÇm k¸hc phôc.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, em ®· cã diÒu kiÖn tßm hiÓu thùc
tÕ qua tr×nh h¹ch to¸n TSC§ ®Ó cã thÓ so s¸nh víi nh÷ng kiÕn thøc ®·
®îc trang bÞ ë nhµ trêng. Häc ®îc nhiÒu tõ viÖc vËn dông linh ho¹t chÕ
®é tµi chÝnh kÕ to¸n vµo thùc tÕ.
Víi sù næ lùc cña ban th©n cïng sù híng dÉn tËn t×nh cña c« Lª
Kim Ngäc cïng sù gióp ®ì cña çc c« chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty,
em ®· hoµn thµnh b¸o ço chuyªn ®Ò nµy. Do tr×nh ®ä cã h¹n vµ thêi
gian thùc tËp cha l©u nªn b¸o ço kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt
mong sù chØ b¸o cña çc thÇy c« ®Ó b¸o ço nµy hoµn thiÖn h¬n.

77
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o.
1. Híng dÉn kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p theo chuÈn mùc kÕ
to¸n ViÖt Nam.- TiÕn sü NguyÔn V¨n B¶o. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi
2004.
2. S¬ ®å híng dÉn kÕ to¸n DNNN theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt
Nam.TiÕn sü Lª ThÞ Hoµ. Nxb Tµi ChÝnh - Hµ Néi 2004.
3. KÕ to¸n tµi chÝnh trong çc doanh nghiÖp. Khoa kÕ to¸n tr êng
§H KTQD- Nxb Gi¸o Dôc- 2001.
4. HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp.
5. ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.
6. QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC cña Bé Tµi chÝnh.
7. Dù th¶o ®iÒu lÖ cña C«ng ty n¨m 2004.
8. QuyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§ - BTC Ban hµnh ngµy 30/12/1999.
9. quyÕt ®Þnh sè 206/2003/ Q§ - BTC.
10.QuyÕt ®Þnh 149/2001/Q§ - BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè
4 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.
11. th«ng t 89/2002/TT - BTC ngµy 9/1/2002 vÒ viÖc híng dÉn kÕ
to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 149/2001/ Q§-
BTC c¶u Bé tµi chÝnh.
12. LuËt kÕ to¸n ViÖt Nam.

78
NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp.

79

KT031

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

KT031

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

1

Lêi nãi ®Çu.

Ngµy 07 th¸ng 05 n¨m 2005

PhÇn 1 : Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty C«ng Tr×nh §êng

Fax: 84. 8562198

§Êu thÇu Ký hîp ®ång Thùc hiÖn NghiÖm Tæng

S¬ ®å 1.1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt

2.3. KÕt qu¶ kinh doanh.

N¨m Chªnh lÖch

Lîi nhuËn thuÇn (1000® 590.990 607.194 16.204 2,74

Lîi nhuËn sau thuÕ (1000®) 445.512 455.395 9.883 2,22

Sè lîng c«ng nh©n viªn (ngêi) 1.078 1.124 46 4,27

Thu nhËp b×nh qu©n th¸ng(VN§/ 822.480 891.870 69.390 8,44

3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty C«ng Tr×nh § -

- XÝ nghiÖp C«ng Tr×nh 4.

Phßng Phßng Phßng tæ Phßng Phßng Phßng

S¬ ®å 1.2: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty C«ng Tr×nh §-

4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ t×nh h×nh vËn ®ông

KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü

S¬ ®å 1.3: M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng

16 PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú 07 - VT HD

b. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.

+ 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”.

+ Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay;

S¬ då 1.4: Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n m¸y:

CËp nhËt chøng tõ

C¸c tÖp CSDL

TÖp tæng hîp

B¸o c¸o tµi

Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ

Ghi theo ngµy( ph¸t sinh nghiÖp vô)

®èi chiÕu, kiÓm tra

1.2.2. NhiÖm vô h¹ch to¸n.

Tæng gi¸m ®èc Héi ®ång KÕ to¸n

NghiÖp Lu tr÷ b¶o

QuyÕt Giao nhËn TSC§ Ghi sæ

2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng t¨ng TSC§ h÷u h×nh.

- Biªn b¶n giao nhËn TSC§. Chøng tõ nµy ®îc c«ng ty sö

* Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n.

QuyÕt ®Þnh cña gi¸n ®èc c«ng ty

4. ¤ng TrÇn V¨n C«ng Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp 4 Uû viªn

Ho¸ ®¬n (GTGT) MÉu sè: 01/GTGT - 3LL

Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

Sau ®ã c«ng ty tiÕn hµnh thanh to¸n cho bªn b¸n

Uû nhiÖm chi Sè: 780

Vò Nguyªn Toµn TrÇn V¨n C«ng Vò Minh T©m

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam

Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång

§Þa chØ : Toµ nhµ sè 2 - L¸ng H¹ - Ba §×nh - Hµ Néi.

§¹i diÖn bªn b¸n §¹i diÖn bªn mua

Mai V¨n Ho¹t Vò Minh T©m

thÎ tµI s¶n cè ®Þnh

Sè Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn

18/10 Mua qu¶ bóa 391.250.000

Sè Tªn, quy c¸ch dông cô,

Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè….ngµy …th¸ng… n¨m..

Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thuû

KÌm theo 09 chøng tõ gèc

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thuû

Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ

2.1.1. H¹ch to¸n biÕn ®éng gi¶m TSC§ h÷u h×nh.

Sinh viªn: ®ç v¨n toµn Líp KÕ to¸n 43B