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IV
Caso prctico
Como es costumbre, todos aos por estas pocas todos los
contadores tenemos una tarea adicional a nuestras labores, el
de preparar el cierre contable del periodo fenecido en este caso
del ejercicio 2015. Estas actividades comprenden los anlisis
de cuentas, conciliaciones inventarios, arqueos, etc., as como
tambin realizar los asientos de ajustes, el cierre de las cuentas
y la preparacion de los estados financieros.
En esta oportunidad debemos tener en cuenta adems de las
normas tributarias y otros procedimientos propios de nuestra
realidad, la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacion Financiera (NIIF) que se encuentra en pleno proceso de
adopcion en las empresas.
Por tal motivo hemos elaborado en este artculo un caso prctico
en la que mostramos el registro de las operaciones de un ejercicio,
la mayorizacin de las cuentas del diario la preparacin del balance
general (hoja de trabajo) la formulacin de los estados financieros
que incluye el estado de flujos de efectivo, por el mtodo directo
e indirecto, de acuerdo con la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo.
Enunciado
1. La empresa PARINACOCHAS SA inicia sus operaciones con
el siguiente activo, pasivo y patrimonio:
x
N. 343
Internet
Telfonos
Cable
Energa elctrica
DEBE HABER
185,600.00
(83,200.00)
102,400.00
3,600.00
4,750.00
6,500.00
2,450.00
17,300.00
ms IGV
ms IGV
ms IGV
ms IGV
250.00
1,600.00
650.00
1,100.00
3,600.00
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
Muebles y enseres
Depreciacin acumulada
Valor
Valor
histrico
revaluado
25,600.00 12,000.00
(3,500.00) (1,450.00)
22,100.00 10,550.00
Total
activo
37,600.00
(4,950.00)
32,650.00
13. Se devengan parte de los seguros por S/ 2,500.00 distribuyendo el gasto en 60% para administracin y 40% para
ventas.
14. Se realiza una estimacin por depreciacin de activos fijos
por S/ 24,500.00 y una estimacin de cobranza dudosa por
S/ 2,200.00 distribuyendo el gasto en 50% para administracin y 50% para ventas.
15. Se tiene un final de mercaderas por S/ 38,200.00.
16. Se realiza el cierre contable determinado el resultado del
ejercicio.
Diario de Parinacochas SA
DEBE HABER
DEBE HABER
58 RESERVAS
15,400.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
1,800.00
591 Utilidades no distribuidas
52 CAPITAL ADICIONAL
17,200.00
522 Capitalizacin en trmite
x/x Por la capitalizacin de las reservas y los resultados
acumulados en tramite
IV-12
Instituto Pacfico
DEBE HABER
52 CAPITAL ADICIONAL
17,200.00
522 Capitalizacin en trmite
50 CAPITAL
17,200.00
501 Capital social
x/x Por la capitalizacin efectiva al concluir el trmite
DEBE HABER
60 COMPRAS
32,000.00
601 Mercaderas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL
SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
5,760.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
37,760.00
421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderas al crdito ms IGV
5
20
61
x/x
MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
Por el destino de las mercaderas adquiridas
DEBE HABER
32,000.00
32,000.00
DEBE HABER
DEBE HABER
Muebles y enseres
Depreciacin acumulada
Total
activo
68,147.30
(30,547.30)
37,600.00
DEBE HABER
Venta
Dscto. 5%
Total
IGV 18 %
Precio de venta
120,200.00
(6,010.00)
114,190.00
20,554.20
134,744.20
IV
DEBE HABER
12
DEBE HABER
34,000.00
Essalud
3,060.00
Dsctos. varios
Sindicato
250.00
Cooperativa
1,100.00
ONP
4,420.00
Mutual
Total
7,480.00
Descuento judicial
1600.00
650.00
Total
3,600.00
DEBE HABER
N. 343
DEBE HABER
8,650.00
8,650.00
17,300.00
13
94
95
79
x/x
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos
y gastos
Por el destino de los gastos de la planilla
14
DEBE HABER
22,236.00
14,824.00
37,060.00
DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
7,480.00
403 Instituciones pblicas
4031 Essalud
3,060.00
4032 ONP
4,420.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
24,680.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
3,600.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
35,760.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
x/x Por la cancelacin de la planilla de haberes
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
21
DEBE HABER
70 VENTAS
4,350.00
709 Devoluciones sobre ventas
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
783.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
12 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES-TERC.
5,133.00
121 Facturas, boletas y otros compr. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la devolucin de las mercaderas vendidas de
parte de nuestros clientes
16
22
DEBE HABER
DEBE HABER
65
18
x/x
94
95
79
x/x
IV-14
DEBE HABER
GASTOS ADMINISTRATIVOS
1,500.00
GASTOS DE VENTAS
1,000.00
CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
2,500.00
791 Cargas imputables a ctas. de costos y gastos
Por el destino de los gastos de seguros
Instituto Pacfico
23
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
DEBE HABER
32,300.00
32,300.00
(+) Compras
Total de existencias
(-) Inventario final
Costo de ventas
38,500.00
32,000.00
70,500.00
(38,200.00)
32,300.00
61
69
x/x
DEBE HABER
25
DEBE HABER
20
GASTOS ADMINISTRATIVOS
13,350.00
GASTOS DE VENTAS
13,350.00
CARGAS IMP. A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
26,700.00
791 Cargas imput. a ctas. de costos y gastos
Asiento por destino por la depreciacin de activos
fijos y la estimacin de cobranza dudosa
DEBE HABER
19
94
95
79
x/x
DEBE HABER
DEBE HABER
VARIACIN DE EXISTENCIAS
32,300.00
611 Mercaderas
COSTO DE VENTAS
32,300.00
691 Mercaderas
Para trasladar el saldo de la cuenta costo de venta a
la cuenta variacin de existencias
26
70 VENTAS
701 Mercaderas
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas
N. 343
DEBE HABER
109,840.00
109,840.00