FACULTAD DE HUMANIDADES

ESCUELA DE DERECHO

RELACIN ENTRE CONTROL INTERNO Y EL DESARROLLO

DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES, EN LIMA
METROPOLITANA, EN LA ACTUALIDAD.

CHRISTIAN BRAYAN HERNANDEZ ROSALES

LIMA
2014

A mi querida Abuela, que descansa

en paz a quien le dedico todos mis
logros; a mis padres quienes se
encuentran conmigo y que me
apoyan en todo momento.

INDICE
I.

Planteamiento del Problema......................................................................5

1.1.Situacin problemtica............................................................................ 5
1.2.Formulacin de problema........................................................................6
1.2.1.Problema General............................................................................... 6
1.2.2.Problema Especfico............................................................................ 6
1.3.Justificacin:.......................................................................................... 7
1.4.Objetivo.................................................................................................. 7
1.4.1.Objetivo general................................................................................. 7
1.4.2.Objetivo Especfico.............................................................................. 7

II. Marco terico............................................................................................ 7

2.1.Antecedentes de estudios........................................................................7
2.2.Bases Tericas y cientficas.....................................................................8
2.2.1.Definicin de trminos bsicos........................................................10

RESUMEN

La presente investigacin sobre la gestin municipal, tiene como objetivo

desarrollar un anlisis Sistema de control interno de la municipalidad de Lima
Metropolitana, a partir del cual se determina entre otros la problemtica
institucional, sus fortalezas y debilidades, as como las oportunidades y
amenazas que hoy registran los gobierno local del distrito DE Lima
metropolitana.
Este trabajo se realiza a partir de la determinacin de una muestra
debidamente definida, donde se analiza diversos aspectos de gestin
municipal; para este fin se han aplicado una serie de indicadores econmicos,
financieros, implementacin, entre otros; orientado a un anlisis de las
necesidades, capacidades y recursos ms relevantes al desarrollo de las
necesidades bsicas de la poblacin.
De igual modo se evala el nivel de planeamiento existente en cada una de las
municipalidades que conforman la muestra, a partir de las funciones de
planeamiento definido en la ley Orgnica de Municipalidades tales como: plan
de desarrollo concertado, plan institucional, plan operativo y planes
interinstitucionales.
Asimismo se evala el nivel de implementacin de recursos humanos, tanto en
cantidad como en calidad, relacionando para ello el nivel de automatizacin,
nivel de implementacin con maquinaria, nivel de morosidad, capacitacin,
entre otros.
De otra parte se analiza los limitantes en los sistemas operativos a fin de medir
el grado de modernidad y eficiencia en el manejo de los servicios que brindan
las municipalidades a la comunidad.
Los aspectos de capacitacin constituyen un elemento fundamental de nuestro
anlisis, debido que uno de los objetivos del diagnstico es focalizar un plan de
reforzamiento institucional hacia temas que resulten de inters para mejorar la
gestin municipal a escala nacional
Palabras clave: sistema de control interno, gestin, organizacin, recurso
humano, necesidades, eficiencia.

RELACION DEL CONTROL INTERNO ENTRE EL DESARROLLO

DE LOS SERVICIOS MUNICIPALES, EN LIMA
METROPOLITANA, EN LA ACTUALIDAD.

I. Planteamiento del Problema

I.1.
Situacin problemtica
La Gestin Municipal de Lima Metropolitana, lamentablemente, en la actual no
pudo enfrentar de forma satisfactoria ninguno de sus retos. En la suma final de
importantes avances, proyectos dispersos y sonadas negligencias, el saldo es
negativo. La ciudadana lo tiene bien claro, todos los estudios as lo indican, y
no parece que proyectos claves como el inicio de la reforma del transporte, la
Costa Verde y Va Parque Rmac lo vayan a revertir. Proyectos que afectan el
desarrollo de los servicios de los ciudadanos, al no haberse desarrollado
concretamente y generar gastos
Cabe resaltar que durante su gestin considero como un paso acertado el
impulso brindado a la Movilidad Sostenible, con la instauracin, el ao pasado,
de la Semana de la Movilidad Sostenible y el desarrollo de la primera Expo
de la Movilidad Sostenible en Lima. Iniciativa de la Gerencia de Transporte No
Motorizado, que busca recordar a los ciudadanos la importancia de este tema,
para mejorar la calidad de vida en nuestra ciudad. El evento sirvi tambin de
espacio de encuentro para los diferentes actores de la Movilidad Sostenible,
como el Tren Elctrico (Metro) y el Metropolitano.
En este aspecto, para ser coherente Susana Villarn debe brindar los recursos
para seguir impulsando durante toda su gestin las polticas necesarias para
hacer de Lima una ciudad sostenible y segura para todos sus ciudadanos,
dentro de los cuales se objetivara los proyectos desarrollados hasta ahora en
su gestin como la Movilidad Sostenible, que permite insertar este concepto en
todos los programas y proyectos de transporte, vialidad y desarrollo urbano.
Otro aspecto en el que la gestin de algunos programas sociales, tales como el
Programa de Escaleras en los asentamientos humanos populares localizados

en los cerros de Lima y los Hospitales de la Solidaridad. Otro tema enmarcado

es la decisin de transformar la actual oferta de vehculos de transporte pblico
en un autntico Sistema de Transporte, para lo que se han determinado las
caractersticas de los vehculos que podrn brindar dicho servicio (Bus Patrn),
poniendo en marcha el Programa de Chatarreo y el Programa de Reconversin
Laboral para los transportistas, y estableciendo las coordinaciones y convenios
encaminados a la integracin del Corredor Segregado de Alta Capacidad
(Metropolitano), el Tren Elctrico (Metro de Lima), y el corredor Azul con miras
a la integracin tarifaria y operacional.
Asimismo, lo ms preocupante si continua en cuanto a lo ya antes mencionado
la seguridad del control ciudadano decaera, permitiendo que muchos sectores
del Cercado de Lima sean retomados por los ciudadanos en vista de
desconformidad, realizando paralizaciones, por otro lado los ambulantes,
resurgiran causando desorden, lo que pone en claro riesgo el ornato y la
seguridad de los espacios pblicos de Lima que a sus antecesores les tom
grandes esfuerzos mantener.
Para que esto cambie, debera realizar un plan de gestin municipal, que no se
caracterice por los factores ya mencionadas en la anterior gestin, sino que se
debe elaborar con pensamiento realista y consiente, partir a la par con la
sociedad y los diferentes sectores, asimismo, priorizar aquellos puntos que son
de mayor importancia y generar desarrollo comn con la sociedad.
I.2.

Formulacin de problema:
I.2.1.

Problema General:

Cul es la relacin entre del control interno el desarrollo de los servicios

municipales, en lima metropolitana, en la actualidad?
I.2.2. Problema Especfico:
Cules son las causas que limitan la implementacin efectiva de los
planes y programas que inciden en la evaluacin presupuestaria, en el
sistema de control interno, en lima metropolitana, en la actualidad?

Cul es la consecuencia de los componentes econmicos, en el sistema

de control interno, en lima metropolitana, en la actualidad?

I.3.

Justificacin:

La presente investigacin es importante ya que pretende dar a conocer

principal relacin del control interno entre el desarrollo de los servicios
municipales, para el desarrollo de la comunidad local.
El sistema de control interno El control Interno, con el empleo de Normas de
Control Interno, desarrollados en un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y
para asegurar que se alcancen los objetivos planteados por la Municipalidad.
I.4.

Objetivo:
I.4.1. Objetivo general:
Determinar la relacin del control interno entre el desarrollo de los
servicios municipales, en lima metropolitana, en la actualidad.
I.4.2. Objetivo Especfico:
Identificar las causas que limitan la implementacin efectiva de los planes
y programas que inciden en la evaluacin presupuestaria, en el sistema
de control interno, en lima metropolitana, en la actualidad.
Identificar la consecuencia de los componentes econmicos, en el
sistema de control interno, en lima metropolitana, en la actualidad.

II. Marco terico

II.1.

Antecedentes de estudios

Se han desarrollado en nuestro pas algunas investigaciones referidas a

la teora acadmica, como la siguiente tesis del Doctor CISNEROS D.
(2007). En su tesis Control Interno Y Su Incidencia En La Ejecucin De
Gastos En La Municipalidad Provincial De Huamanga Perodos: 2006
2007. Tesis para optar el Grado de Contador Pblico, de la Universidad
Nacional De San Cristbal De Huamanga, cuyo objetivo es Analizar la

incidencia del Control Interno en la optimizacin de los recursos en la ejecucin

de gastos en la Municipalidad Provincial de Huamanga.
El trabajo de Saavedra, M. (2010). En su tesis titulada: El control interno y
externo en el cumplimiento de objetivos y metas en el sector municipal.
Tesis para obtener el grado de Licenciatura en Contabilidad, de la Universidad
Acadmica de Humanismo Cristiano Escuela de Estado, Economa y Gestin,
en Santiago de Chile, cuyo objetivo es Conocer y analizar la normativa legal
vigente que rige a las municipalidades del pas, y determinar el grado de
cumplimiento respecto a los controles internos y externos de la Ilustre
Municipalidad de Santiago, en el logro de sus objetivos.
El trabajo de Zarpan, D. (2013). En su tesis titulada: Evaluacin del sistema
de control interno del rea de abastecimiento para detectar riesgos
operativos en la Municipalidad Distrital de Pomalca - 2012. Tesis para
Obtener el grado de Licenciatura en Contabilidad, de la Universidad Catlica
Santo Toribio de Mogrovejo, cuyo objetivo es Verificar si las acciones
correctivas del Sistema de Control Interno influyen en la distribucin de la
cadena de gastos en la ejecucin de gastos corrientes y de capital.

II.2. Bases Tericas y cientficas

A. Sistema de Control Interno:
Segn Estupian, R. (2002). Consiste en establecimiento de un entorno que
estimule e influencie la actividad del personal con respectos al control de sus
actividades
Es en especial el principal elemento sobre el que se sustenta o actan los otros
cuatro componentes e indispensable, a su vez, para la realizacin de los
propios objetivos de control.
Para Mantilla, S. (2005). Es un proceso ejecutado por el consejo de directores,
la administracin y otro personal de la administracin y otro personal de la
Entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable con miras a la
consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad en la informacin financiera

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definicin es amplia por dos razones:
Primero, es la manera como la mayora de los ejecutivos principales
intercambian puntos de vista sobre control interno en la administracin de sus
negocios. De hecho a menudo ellos hablan en trmino de control y estn
dentro del control
Segundo, se acomoda subconjunto del control interno. Quienes esperan
encontrar centros separados, por ejemplo, en los controles sobre informacin
financiera o en los controles relacionados con el cumplimiento de leyes y
regulaciones. De manera similar, un centro dirigido sobre los controles en
unidades particulares o actividades de una entidad.
Sin embargo para Yarasca, P. (2006). Sistema de control interno significa, todas
las

polticas y procedimientos

(controles internos) adoptados por la

administracin de asegurar, hasta donde sea factible la ordenada y eficiente

conduccin del negocio, incluyendo la adherencia a las polticas de la
administracin, la salvaguarda de archivos, la prevencin y deteccin de
fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros contables y la
oportuna preparacin de la informacin financiera confiable
En cambio nuestra Ley del control interno de las entidades del estado (2006, 18
de abril) nos sealas en el Articulo 3 ley N 28716. El control previo y
simultaneo comprende exclusivamente a las autoridades funcionarios y
servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de las
funciones que le son inherentes sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los mismos que
contienen polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, seguridad y
proteccin.

II.2.1. Definicin de trminos bsicos

A. Sistema de Control Interno
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades,
planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos
en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en
el artculo 4 de la presente Ley de Control Interno de las entidades del Estado
LEY N 28716.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable
al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control
que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en
relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin
de los objetivos del control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el
registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin
y control interno institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin
actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno
implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas
en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control;

g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal

de la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores.
Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano de
control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de
competencia.
B. Clasificacin del Control Interno
a. Control Interno Contable
Para Aguirre, J. (2006). Son los controles mtodos establecidos para garantizar
la proteccin de os activos y la viabilidad y validez de los registros contables.
Este control contable no solo se refiere a normas de control con fundamento
puro contable (como por ejemplo, documentacin, soporte de los registros,
conciliacin de cuentas, repaso de asientos, normas de valoracin, etc.) Sino
tambin a todos aquellos procedimientos que, afectando la situacin financiera
al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de
registros(es decir, autorizaciones de cobros y pagos y conciliaciones bancarias,
comprobacin de inventarios, etc.
b. Control Interno Administrativo o de Gestin
Para Aguirre, J. (2006). Son los procedimientos existentes en la empresa para
asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas
por la direccin.
Se refieren operaciones que no tienen incidencia concreta en los estados
financieros por corresponder a otro marco de la actividad del negocio, si bien
pueden tener una repercusin en el rea financiera- contable (por ejemplo,
contrataciones, planificacin y ordenacin de la produccin, relaciones con el
personal, etc)
c. Control Interno Financiero

Pero sin embargo para lvarez, O. (2007). El control interno financiero

comprende en un sentido amplio, el plan de organizacin y los mtodos,
procedimientos y registro que tiene relacin con la custodia de recursos, al
igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de
informacin

financiera,

principalmente,

de

autorizacin

aprobacin,

segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin

contable, incluye tambin el soporte documentario, los registros, conciliaciones
de cuentas, normas de valorizacin o valoracin, etc.
d. Control presupuesto
Para lvarez, O. (2007). El control presupuestario es una herramienta tcnica
en la que se apoya el control de gestin, basado en la administracin por
objetivos de los programas.
Como uno de los objetivos prioritarios de las entidades, es alcanzar
determinado rendimiento de la eficacia de la ejecucin del presupuesto,
especialmente cuando se trata de la ejecucin de los ingresos en relacin con
las desviaciones que se puedan presentar y se puede controlar recurriendo al
control presupuestario.
el control interno presupuestario tiene por finalidad preservar la aplicacin
correcta y eficiente de los recursos financieros estimados, conservando el
equilibrio presupuestario entre la previsible evolucin de los ingresos y recursos
a asignar previniendo las autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente para los que hayan sido, que todas las acciones que impliquen
afectacin presupuestal se sujeten a la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto, a las leyes anuales de presupuesto, as como a las directivas de
programacin y formulacin, aprobacin, ejecucin y cierre presupuestario.
Respecto a la informacin, el sistema debe estar orientado a promover
informacin suficiente y adecuada del mismo modo que la trasparencia en la
utilizacin, asignacin y ejecucin de los mismos fondos pblicos debe estar
siempre presente brindando y difundiendo la informacin pertinente
e. Control interno gerencial

Comprende un sentido amplio el plan de organizacin, poltica, procedimiento y

prcticas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o
programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas
f. Control interno al sistema de informacin computarizada
Para lvarez, O. (2007). El control interno al sistema de informacin
computarizada est orientado a establecer y promover polticas relacionadas
con el plan de organizacin, los mtodos, procedimientos, registros e
informacin confiable y proveer certeza razonable que todo el desarrollo del
proceso integral sistematizado ( hardware y software ) sirven y estn
adecuados a su propsito.
El control de informacin tambin est orientado a lograr el uso de la tecnologa
y la informtica como herramienta de control, su objetivo ser mantener
controles autorizados efectivos y oportunos sobre las operaciones de la
entidad.