ANEXOS

Art.120 del TUO del impuesto a la renta, modificado por

el artculo 26 del D. Legislativo 1086 publicado el 28 de
junio de 2008.
Artculo 120.- Cuota aplicable
a)

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una

cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos
netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora).

b)

El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en

el presente artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber
efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto

por las normas del Impuesto General a las Ventas.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 120.- Cuota aplicable
a. Los contribuyentes que se acojan al Rgimen
Especial y cuyas rentas de tercera categora
provengan exclusivamente de la realizacin de las
actividades de comercio y/o industria, pagarn una
cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento)
de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora.
Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas
de tercera categora provengan exclusivamente de
la realizacin de actividades de servicios, la cuota a
pagar ascender a 2.5% (dos y medio por ciento)
de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora.
Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera
categora provengan de la realizacin conjunta de
las actividades de comercio y/o industria y
actividades de servicios, el porcentaje que aplicarn
ser el de 2.5% (dos y medio por ciento) de sus

ingresos netos mensuales provenientes de todas

sus rentas de tercera categora.
b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia
de lo dispuesto en el presente artculo, tiene
carcter cancelatorio. Dicho pago deber
efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones
que la SUNAT establezca.
c. Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran
sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto
General a las Ventas.

 Art. 26 del Decreto Legislativo N 1086 publicado el 28 de

junio de 2008.
Ttulo IV
Modificaciones al Rgimen Especial y Rgimen General del Impuesto
a la Renta Artculo 26.- Modificacin del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) Sustityase el inciso a) del articulo 118, el
articulo 120 y el artculo 124; e incorprese el articulo 124-A, en el Texto
nico 'Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo No 179-2004-EF y normas modificatorias, con los siguientes
textos:
Articulo 118.- Sujetos no comprendidos
a) No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable ingresos netos
superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco .Mil y 00/100 Nuevos
Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo
del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el
inciso h) del articulo 28 de la misma norma, de ser el caso.
(i) El valor de los activos fijos afectados a la - actividad, con excepcin
de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis
Mil y 00/100 Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). .
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los
activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se
encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de
actividades en las cuales se requiera ms de un tumo de trabajo, el nmero
de personas se entender por cada uno de stos. Mediante Decreto
Supremo se establecern los criterios para considerar el personal afectado a
la actividad."
Artculo 120.-Cuota aplicable
a)Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota
ascendente al 1.5% (uno punto cinco por dent) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera categora.
b)El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el
presente artculo tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse

en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. Los

contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las
normas. del Impuesto General a las Ventas.
Artculo 124.- Libros y Registros Contables
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro
de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas
vigentes sobre la materia."
"Artculo 124-A.- Declaracin Jurada Anual
Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin
jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que
seale la SUNAT. Dicha declaracin
.corresponder al inventario realizado el ltimo da del ejercicio anterior al de
la presentacin.

 Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT

publicada el 01-11-2004.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 260-2004/SUNAT
(Publicado el 01.11.2004 y vigente a partir del 02.11.2004)
Lima, 29 de octubre de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 88 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, faculta a la
Administracin Tributaria a autorizar, a solicitud del deudor tributario, la
presentacin de la declaracin tributaria por transferencia electrnica -entre otros
medios- en las condiciones que sta seale por Resolucin de Superintendencia; as
como a establecer para determinados deudores la obligacin de presentar la
Declaracin en la forma antes mencionada y en las condiciones que seale para
ello;
Que de acuerdo con el artculo 29 del mencionado TUO del Cdigo Tributario, la
Administracin Tributaria a solicitud del deudor tributario, podr autorizar el pago
mediante dbito en cuenta corriente o de ahorros, siempre que se hubiera realizado
la acreditacin en las cuentas que sta establezca, previo cumplimiento de las
obligaciones que se sealen mediante Resolucin de Superintendencia; y
adicionalmente podr establecer para determinados deudores la obligacin de
realizar el pago utilizando dichos mecanismos en las condiciones que seale para
ello;
Que la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y modificatorias,
regula la forma y condiciones en que los deudores tributarios pueden realizar
diversas operaciones a travs de Internet mediante el sistema SUNAT Operaciones
en Lnea;
Que mediante Resolucin de Superintendencia N 062-2003/SUNAT se aprobaron
las normas para que los Medianos y Pequeos Contribuyentes presenten sus
declaraciones determinativas y efecten el pago de los tributos internos a travs de
SUNAT Virtual;
Que, asimismo, la Resolucin de Superintendencia N 192-2003 y modificatoria,
estableci la obligacin de los Medianos y Pequeos Contribuyentes de presentar

sus declaraciones determinativas generadas por los PDT cuyo importe total a pagar
sea igual a cero a travs de SUNAT Virtual;
Que resulta conveniente dictar disposiciones que permitan que incluso los deudores
tributarios notificados como Principales Contribuyentes, de forma gradual, puedan
presentar sus declaraciones determinativas y efectuar el pago de sus tributos
internos a travs de SUNAT Virtual;
En uso de las facultades conferidas por los artculos 29 y 88 del TUO del Cdigo
Tributario, el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y el inciso q) del artculo
19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT aprobado por
Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a. PDT

: Al Programa de Declaracin Telemtica desarrollado

por la SUNAT para elaborar las declaraciones.

b. Declaracin

: A la determinativa, definida por el numeral 2 del

artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
129-2002/SUNAT y modificatorias, como aqulla por la
cual el deudor tributario declara ante la SUNAT la
realizacin del hecho generador de la obligacin
tributaria y seala la base imponible y la cuanta del
tributo.

c. SUNAT Operaciones
en Lnea

: Al Sistema informtico disponible en Internet, regulado

por la Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT y modificatorias, que permite que se
realicen operaciones en forma telemtica, entre el
usuario y la SUNAT. Entre las operaciones que se
pueden efectuar a travs del referido sistema, figuran
la presentacin de las declaraciones determinativas y
la canalizacin de pagos de tributos.

d. Cdigo de usuario

: Al texto conformado por nmeros y letras, que permite

identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT.

e. Clave de acceso

: Al texto conformado por nmeros y letras, de

conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al
Cdigo de Usuario otorga privacidad en el acceso a

SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del

artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT. Respecto al uso de la clave de
acceso, el artculo 6 de la referida resolucin, seala
que es responsabilidad del deudor tributario tomar las
debidas medidas de seguridad, aadiendo que, en ese
sentido, se entiende que la operacin ha sido
efectuada por el deudor tributario en todos aquellos
casos en los que para acceder a SUNAT Operaciones en
Lnea se haya utilizado el Cdigo de Usuario y la Clave
de Acceso otorgadas por la SUNAT, as como los
Cdigos de Usuario y Claves de Acceso generadas por
el deudor tributario.

f. SUNAT Virtual

: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin

es http://www.sunat.gob.pe.

g. Portal del Banco

: Al portal en la Internet que poseen los Bancos que han

celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT.

h Importe a pagar
.

: Al monto total o parcial del saldo a regularizar que el

deudor tributario paga al presentar la Declaracin.
Dicho monto es el consignado en el casillero de la
Declaracin, denominado Importe a pagar.

i. RUC

: Al Registro nico de Contribuyentes.

Cuando se mencionen artculos o anexo sin indicar la norma legal a la que

corresponden, se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cuando
se sealen literales o numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se
entendern referidos al artculo en el que se mencionan.
Artculo 2.- ALCANCE
La presente resolucin regula los requisitos, procedimientos y otros aspectos
necesarios para que los deudores tributarios puedan presentar sus Declaraciones y
realizar el pago de tributos internos a travs de SUNAT Virtual. Para tal efecto se
tendr en cuenta lo siguiente:
a. Los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes podrn
optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o
sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a travs de SUNAT
Virtual.

b. Los Medianos y Pequeos Contribuyentes podrn optar por presentar sus

Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de
tributos internos a travs de SUNAT Virtual, excepto en el caso que el
Importe total a pagar sea igual a cero (0) en el que obligatoriamente deben
utilizar este medio.
Lo sealado en el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 10097/SUNAT y normas modificatorias, es de aplicacin respecto de la presentacin de
las Declaraciones originales, rectificatorias y sustitutorias y los pagos que los
Principales Contribuyentes sealados en el literal a) no realicen a travs de SUNAT
Virtual.
(Artculo 2 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 154-2007/SUNAT,
publicada el 28.07.2007 y vigente a partir del 29.07.2007)

TEXTO ANTERIOR
Artculo 2.- ALCANCE
La presente resolucin regula los requisitos, procedimientos y
otros aspectos necesarios para que los deudores tributarios
puedan presentar sus Declaraciones y realizar el pago de
tributos internos a travs de SUNAT Virtual. Para tal efecto
se tendr en cuenta lo siguiente:
a. Los deudores tributarios notificados como Principales
Contribuyentes Nacionales podrn optar por presentar
sus Declaraciones originales, rectificatorias o
sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a
travs de SUNAT Virtual.

b. Los dems deudores tributarios notificados como

Principales Contribuyentes podrn presentar sus
Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias
y realizar el pago de tributos internos, a travs de
SUNAT Virtual siempre y cuando la SUNAT los
notifique expresamente para ello.

c. Los Medianos y Pequeos Contribuyentes podrn

optar por presentar sus Declaraciones originales,
rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de
tributos internos a travs de SUNAT Virtual, excepto
en el caso que el Importe total a pagar sea igual a
cero (0) en el que obligatoriamente deben utilizar este
medio.
Lo sealado en el artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 100-97/SUNAT y modificatorias, es de
aplicacin respecto de la presentacin de las Declaraciones
originales, rectificatorias y sustitutorias y los pagos que los

Principales Contribuyentes sealados en los literales a) y b)

no realicen a travs de SUNAT Virtual.
(Artculo 2 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 131-2005/SUNAT, publicada el 17.07.2005 y
vigente a partir del 18.07.2005)

Artculo 3.- REQUISITOS

Para realizar la presentacin de las Declaraciones y el pago de los tributos a travs
de SUNAT Virtual, los deudores tributarios deben contar con el cdigo de usuario y
la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea.
Artculo 4.- DECLARACIONES Y PAGOS QUE PODRN REALIZARSE A
TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
Los deudores tributarios que cumplan con los requisitos indicados en el artculo
anterior, podrn optar por presentar a travs de SUNAT Virtual, las Declaraciones
originales, rectificatorias o sustitutorias generadas por los PDT que se sealan a
continuacin, as como efectuar el pago de los tributos que correspondan, salvo la
excepcin prevista por el literal b) del artculo 2, en que la presentacin de la
Declaracin a travs de SUNAT Virtual es obligatoria.
Formulario
Virtual N

Denominacin del PDT

600

PDT Remuneraciones

610

PDT - Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

615

PDT - Impuesto Selectivo al Consumo

616

PDT - Trabajadores Independientes

617

PDT - Otras Retenciones

621

PDT - IGV Renta Mensual

626

PDT - Agentes de Retencin

633

PDT - Agentes de Percepcin

634

PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y

Desarrollo Turstico Nacional

646

PDT - Anticipo Adicional de Renta de Tercera Categora

647

PDT - Suspensin de Anticipo Adicional de Renta de

Tercera Categora

651

PDT - Renta Anual 2003 - Persona Natural Otras Rentas

652

PDT - Renta Anual 2003 - Tercera Categora

672

PDT - Renta 1998

674

PDT - Renta 1999

675

PDT - Renta Anual 2000 - Persona Natural

676

PDT - Renta Anual 2000 - Tercera Categora

677

PDT - Renta Anual 2001 - Persona Natural

678

PDT - Renta Anual 2001 - Tercera Categora

679

PDT - Renta Anual - Personal Natural Ejercicio 2002

680

PDT Renta Anual - Tercera Categora Ejercicio 2002

693

PDT - Casinos y Mquinas Tragamonedas

695

PDT - Impuesto a las Transacciones Financieras

Asimismo, podrn presentar los PDT que se aprueben con posterioridad por
concepto de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de los ejercicios
siguientes.
Mediante Resolucin de Superintendencia se podr autorizar la recepcin, a travs
de SUNAT Virtual, de la Declaracin y pago por otros conceptos, como consecuencia
de la implementacin de nuevos medios de declaracin y/o pago virtuales.
La presentacin de Declaraciones a travs de SUNAT Virtual no obliga al deudor
tributario a utilizar este medio en otras oportunidades, salvo lo sealado en el literal
b) del Artculo 2.

ARTCULO 5.- MODALIDADES DE PAGO

Para cancelar el importe a pagar, consignado en la Declaracin, a travs de SUNAT

Virtual, los deudores tributarios tendrn en cuenta lo siguiente:
1.- En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes, podrn optar por alguna
de las modalidades que se indican a continuacin:
a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad, el deudor
tributario ordena el dbito en cuenta del Importe a pagar indicado en
el PDT, al Banco que seleccione de la relacin de Bancos que tiene
habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un
Convenio de Afiliacin al Servicio de Pago de tributos con cargo en
cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de conocimiento
exclusivo del deudor tributario y del Banco.

b. Pago mediante enlace al portal del Banco: En esta modalidad, el

deudor tributario realiza el pago utilizando el Portal del Banco que
seleccione, de la relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT
Virtual. Para tal efecto deber seguir las instrucciones sealadas en el
Portal antes mencionado.

c.

Pago mediante Tarjeta de Crdito Dbito: En esta modalidad, se

ordena el cargo en una tarjeta de crdito o dbito, del Importe a
pagar indicado en el PDT, al Operador de Tarjeta de Crdito o Dbito
que se seleccione de la relacin que tiene habilitada SUNAT Virtual y
con el cual previamente existe afiliacin al servicio de pagos por
INTERNET.

2.- En el caso de los Principales Contribuyentes, solo podrn utilizar las modalidades
de pago a que se refieren los literales a) y c) del numeral 1.
3.- Debern consignar una marca en el casillero "efectivo" del rubro "forma de
pago" de la Declaracin que est contenida en el PDT respectivo.
(Artculo 5 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 199-2007/SUNAT,
publicada el 20.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 5.- MODALIDADES DE PAGO
Para cancelar el Importe a pagar consignado en la
Declaracin a travs de SUNAT Virtual, los deudores
tributarios tendrn en cuenta lo siguiente:
1. En el caso de los Medianos y Pequeos
Contribuyentes, podrn optar por alguna de las

modalidades que se indican a continuacin:

a. Pago mediante dbito en cuenta: En esta modalidad,
el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del
Importe a pagar indicado en el PDT, al Banco que
seleccione de la relacin de Bancos que tiene
habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado
previamente un Convenio de Afiliacin al Servicio de
Pago de tributos con cargo en cuenta.
La cuenta en la que se realizar el dbito es de
conocimiento exclusivo del deudor tributario y del
Banco.

b.

Pago mediante enlace al Portal del Banco: En esta

modalidad, el deudor tributario realiza el pago
utilizando el Portal del Banco que seleccione, de la
relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual.
Para tal efecto deber seguir las instrucciones
sealadas en el Portal antes mencionado.

2.

En el caso de los Principales Contribuyentes, slo

podrn utilizar la modalidad de pago mediante dbito
en cuenta a que se refiere el literal a) del numeral 1.

3.

Debern consignar una marca en el casillero "efectivo"

del rubro "forma de pago" de la Declaracin que est
contenida en el PDT respectivo.

Artculo 6.- ASPECTOS RELATIVOS AL PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR

LA DECLARACIN Y/O REALIZAR EL PAGO
A efectos de presentar la Declaracin y/o efectuar el pago correspondiente a travs
de SUNAT Virtual, el deudor tributario deber acceder a la opcin SUNAT
"Operaciones en lnea" y seguir las indicaciones del sistema, teniendo en cuenta lo
siguiente:
1. Si la Declaracin no cuenta con Importe a pagar y no tiene causal de
rechazo el sistema emitir la Constancia de Presentacin de la Declaracin
de acuerdo a lo indicado en el artculo 8.

2. Si la Declaracin posee monto a pagar:

a. Cualquiera sea la modalidad de pago que seleccione el deudor tributario,
deber cancelar el ntegro del Importe a pagar consignado en la Declaracin,

a travs de una nica transaccin bancaria;

b. Realizado el pago, el sistema emitir la Constancia de Presentacin de la

Declaracin y Pago de acuerdo a lo indicado en el artculo 8.
Artculo 7.- CAUSALES DE RECHAZO DEL ARCHIVO PARA EFECTOS DE SU
PRESENTACIN A TRVES DE SUNAT VIRTUAL
Las causales de rechazo del (de los) archivo(s) son las siguientes:
1. El (Los) archivo(s) contiene(n) virus informtico.
2. El (Los) archivo(s) presenta(n) defectos de lectura.
3. El deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es) no se encuentra
inscrito en el RUC.
4. El nmero de RUC del deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es)
no coincide con el nmero de RUC del usuario de SUNAT Operaciones en
Lnea.
5. La(s) Declaracin(es) pertenece(n) a un Principal Contribuyente que no ha
sido notificado por la SUNAT para poder presentarla a travs de SUNAT
Virtual o que no se encuentra comprendido en el Anexo.
6. El (Los) archivo(s) que contiene(n) la(s) Declaracin(es) a ser presentada(s)
no fue(ron) generado(s) por el respectivo PDT.
7. El (Los) archivo(s) ha(n) sido modificado(s) luego de ser generado(s) por el
respectivo PDT.
8. El(Los) archivo(s) no ha(n) sido generado(s) en forma completa o su(s)
tamao(s) no corresponde(n) al(los) generado(s) por el respectivo PDT.
9. La(s) Declaracin(es) ha(n) sido presentada(s) ms de una vez por el mismo
periodo y tributo sin haberse registrado en sta(s) que se trata de una
Declaracin(es) sustitutoria(s) o rectifictoria(s), segn sea el caso.
10. La forma de pago del rubro Determinacin de la Deuda seleccionada en el
PDT no es la sealada en el numeral 3 del artculo 5.
11. La versin del PDT utilizado para elaborar la(s) Declaracin(es) no est
vigente.
12. Los parmetros que deben ser utilizados para efecto de registrar informacin
en la(s) Declaracin(es) no estn vigentes.
13. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
a. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;

b. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para cancelar el Importe a

pagar; o,
c. Que no se pueda establecer comunicacin con el Portal del Banco.
14. Tratndose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el deudor
tributario no posea una cuenta con los fondos suficientes para cancelar el
Importe a pagar.

15. Cualquiera sea la modalidad de pago, que ste no se realice por un corte en
el sistema.
16. Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito:
a. Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de
pago por INTERNET.

b. Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea

aprobada por el operador de tarjeta de crdito o dbito
correspondiente.

c.

Que no se pueda establecer comunicacin con el portal del operador

de tarjeta de crdito o dbito.

Cuando se rechace el(los) archivo(s) por cualquiera de las situaciones sealadas en

el prrafo anterior, la(s) Declaracin(es) que sta implique ser(n) considerada(s)
como no presentada(s).
Artculo 8.- CONSTANCIAS DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y EL
PAGO EFECTUADO A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL
La Constancia de Presentacin de la Declaracin y la Constancia de Presentacin de
Declaracin y Pago son los nicos comprobantes de la operacin efectuada por el
deudor tributario, los mismos que se emitirn de acuerdo a lo siguiente:
1. Tratndose de Declaraciones sin Importe a pagar, de no mediar causal de
rechazo, el sistema de la SUNAT emitir la Constancia de Presentacin de la
Declaracin para el deudor tributario, la misma que contendr el detalle de
lo declarado y el respectivo nmero de orden.

2. Tratndose de Declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado

mediante dbito en cuenta, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la Constancia de Presentacin de la Declaracin y del Pago
para el deudor tributario, en la que se indicar el detalle de lo declarado y de
la operacin de pago realizada a travs del Banco, as como el respectivo
nmero de orden.

3. Tratndose de Declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado

mediante enlace con el Portal del Banco, de no mediar causal de rechazo, el
sistema del Banco a travs de su Portal emitir la Constancia de
Presentacin de la Declaracin y Pago para el deudor tributario, en la que se
indicar el detalle de la Declaracin y de la operacin de pago realizada a
travs del Banco, y el respectivo nmero de orden.
Artculo 9.- VIGENCIA
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin.
Artculo 10.- DEROGATORIA
Dergase las Resoluciones de Superintendencia Nros. 062-2003/SUNAT, 1922003/SUNAT y 222-2003/SUNAT.
Las referencias a estas resoluciones se entendern efectuadas a la presente
resolucin cuando corresponda.

DISPOSICIONES FINALES
Primera.- MODIFICACIN DE RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
Sustityase el texto del literal a) del artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 013-2003/SUNAT, por el siguiente:
"a) Si la presentacin se efecta a travs de SUNAT Virtual, la acreditacin se
realizar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Lnea, de acuerdo a lo sealado en la Resolucin de Superintendencia que aprueba
las normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones
determinativas y efecten el pago de los tributos internos a travs de SUNAT
Virtual."
Segunda.- PRESENTACIN DE LA DECLARACIN Y PAGO A TRAVS DE
SUNAT VIRTUAL
Excepcionalmente, los Principales Contribuyentes sealados en el Anexo se
encuentran habilitados para realizar la presentacin de sus Declaraciones originales,
rectificatorias o sustitutorias y el pago, a travs de SUNAT Virtual, a partir del 01 de
diciembre de 2004.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

 Resolucin de Superintendencia N 054-2004/SUNAT Publicada el 27 de febrero de 2004Modifican diseo del

formulario N 118 - "Rgimen Especial de Renta" a ser
utilizado por los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta.|1
MODIFICAN DISEO DEL FORMULARIO N 118 - "RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA" A SER UTILIZADO POR LOS CONTRIBUYENTES DEL RGIMEN
ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 054-2004/SUNAT
(Publicado el 27 de febrero de 2004)

Lima, 26 de febrero de 2004.

CONSIDERANDO:
Que, mediante la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT, se aprob el
formulario N 118 -"Rgimen Especial de Renta", el mismo que deba ser utilizado
para la declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promocin Municipal y del Impuesto a la Renta de tercera categora por parte de
los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER);
Que, mediante el Decreto Legislativo N 938, se sustituy el Captulo XV del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 054-99-EF y modificatorias, denominado "Del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta";
Que, el artculo 121 del referido TUO, establece la aplicacin de tasas diferenciadas
por concepto de Impuesto a la Renta a los sujetos del RER, segn el tipo de
actividad que realicen. Asimismo, el ltimo prrafo del Artculo 117 del citado TUO,
autoriza a la SUNAT dictar las normas que resulten necesarias para la mejor
aplicacin del citado rgimen;
Que, por su parte, el numeral 5 del Artculo 87 y el Artculo 88 del TUO del Cdigo
Tributario, aprobado mediante Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias,
facultan a la Administracin Tributaria a establecer la forma y condiciones para la
presentacin de la declaracin tributaria;
Que, atendiendo a las modificaciones normativas introducidas al RER, resulta
necesario modificar el diseo del formulario N 118 -"Rgimen Especial de Renta"
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT, a fin de facilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y permitir un adecuado control de las
mismas por parte de la Administracin Tributaria;
En uso de las facultades conferidas por el articulo 11 del Decreto Legislativo N
501, el Articulo 117 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el
Decreto Supremo N 054-99-EF y modificatorias, el numeral 5 del Articulo 87 y el
Articulo 88 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N
135-99-EF y modificatorias, y el inciso q) del articulo 19 del Reglamento de

Organizacin y Funciones de la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a) RER

: Al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta a que se refiere

el Capitulo XV de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto
nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N
054-99-EF y modificatorias.

b) Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N 135-99-EF, y modificatorias.

c) IGV

: Al Impuesto General a las Ventas.

d) IPM

: Al Impuesto de Promocin Municipal

Artculo 2.- MODIFICACIN DEL DISEO DEL FORMULARIO N 118 "RGIMEN ESPECIAL DE RENTA"
Modifiquese el diseo del formulario N 118 -"Rgimen Especial de Renta",
aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 087-99/SUNAT, por el que
figura como anexo de esta norma.
A partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, el referido
formulario en su nuevo diseo, deber ser utilizado para la declaracin y pago
mensual del IGV e IPM y del Impuesto a la Renta de tercera categora por los
sujetos acogidos al RER, independientemente del perodo al que corresponda su
declaracin.
Artculo 3.- DECLARACIN INCOMPLETA Y RECTIFICATORIA
La omisin en el llenado o llenado incorrecto de la casilla 300 del formulario N 118
-"Rgimen Especial de Renta", determinar que la declaracin jurada por concepto
de Impuesto a la Renta sea considerada incompleta. A tal efecto, se considerar
que la casilla 300 del referido formulario ha sido llenada incorrectamente cuando
contenga un dgito distinto al solicitado, segn el tipo de actividad que realiza.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, resulta sin perjuicio de lo sealado por el
artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 100-97/SUNAT y
modificatorias, y de las sanciones que de acuerdo al Cdigo Tributario sean
aplicables.
La informacin de la casilla 300 es susceptible de sustitucin o rectificacin, segn
sea el caso.

Artculo 4.- DISTRIBUCIN Y UTILIZACIN DEL FORMULARIO

La distribucin del formulario N 118 -"Rgimen Especial de Renta" en su nuevo
diseo, se realizar gratuitamente a travs de las entidades bancarias autorizadas y
las dependencias de la SUNAT, el mismo que ser utilizado obligatoriamente a nivel
nacional a partir de la entrada en vigencia de esta norma.
Artculo 5.- VIGENCIA
La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 5 de marzo del 2004.
DISPOSICIN FINAL
nica.- DECLARACIONES DE PERIODOS ANTERIORES A ENERO DEL 2004
Lo dispuesto en el artculo 3 de esta resolucin, no resultar de aplicacin a los
contribuyentes que se encuentren omisos a la presentacin de la declaracin jurada
por concepto de Impuesto a la Renta, por los periodos anteriores a enero del 2004.

Regstrese, Comunquese y Publquese.

NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

 Resolucin de Superintendencia N 071-2004/SUNAT Publicada el 26 de marzo de 2004

DICTAN NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 071-2004/SUNAT
(Publicada el 26 de marzo de 2004)
Lima, 25 de marzo de 2004
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo N 938 se sustituy el Captulo XV del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias, denominado "Del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta";
Que el ltimo prrafo del artculo 117 del referido TUO dispone que la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT podr dictar las
normas que resulten necesarias para la mejor aplicacin del referido Rgimen;
Que, asimismo, los numerales 2, 3 y 4 del primer prrafo del inciso a) del artculo
118 del TUO en mencin, concordantes con el segundo prrafo del mismo inciso,
facultan a la SUNAT dictar las disposiciones para una mejor aplicacin de los
supuestos de exclusin del Rgimen;
Que, por su parte, el artculo 124 del TUO antes citado dispone que mediante
Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y registros contables que
los sujetos del Rgimen Especial se encuentran obligados a llevar;
Que resulta conveniente dictar las normas complementarias para una mejor
aplicacin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 11 del Decreto Legislativo N
501, los artculos 117, 118 y 124 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias, y el
inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT,
aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;

SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente resolucin, se entender por:
a) Ley

: Al Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del

Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo No 054-99-EF y normas modificatorias.

b) Cdigo Tributario

: Al Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,

aprobado por el Decreto Supremo No 135-99-EF y
normas modificatorias.

c) Reglamento de
Comprobantes de
Pago

: Al Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado

por Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT, y normas modificatorias.

d) UIT

: A la Unidad Impositiva Tributaria.

Cuando se mencionen artculos o anexos sin indicar la norma legal correspondiente

se entendern referidos a la presente resolucin. Asimismo, cualquier mencin a un
numeral sin indicar el artculo al cual corresponde, se entender referido al artculo
en el que se encuentre.
Artculo 2.- NORMAS COMPLEMENTARIAS PARA LA APLICACIN DE LOS
SUPUESTOS DE EXCLUSIN
2.1 De las unidades de explotacin
Para efecto de lo sealado por el numeral 2 del inciso a) del artculo 118 de la Ley
se tendr en cuenta lo siguiente:
a. Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el
contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta desarrolla su
actividad empresarial, tales como el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.

b. El contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no podr

contar con ms de 2 (dos) unidades de explotacin. El rea total de su(s)
unidad(es) de explotacin no exceder los 200 (doscientos) metros
cuadrados.
Tratndose de unidades de explotacin que consten de mas de un piso, se
incluir dentro del cmputo del rea total nicamente el rea en donde se
desarrolle la actividad en cada piso.
2.2 De los activos fijos

a. Para efectos del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, se consideran

activos fijos a los bienes tangibles o intangibles, respecto de los cuales el
contribuyente incluido en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta sea
propietario o no, y que adems:
a.1) No se encuentren destinados para la venta; y,
a.2) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a 12 meses.
b. Los contribuyentes debern registrar en el Libro de Inventarios y Balances
los activos fijos cuyo valor supere el cinco por ciento (5%) de la UIT.
El referido registro se efectuar en el mes al que corresponda:
b.1) El comprobante de pago, tratndose de bienes de propiedad del
contribuyente; o,
b.2) El contrato de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento
financiero, comodato y en general cualquier contrato mediante el cual se
otorgue el derecho a usar un bien; tratndose de bienes que no sean de
propiedad del contribuyente.
c. El contribuyente del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no podr
contar con activos fijos cuyo valor exceda en total de 15 UIT. Para tal efecto,
se tomar el valor resultante luego de aplicar la depreciacin o amortizacin
de acuerdo a las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Los nicos bienes que pueden ser objeto de depreciacin o amortizacin
sern aquellos de propiedad del contribuyente.
2.3 Del precio unitario de venta
Para efecto de lo sealado por el numeral 4 del inciso a) del artculo 118 de la Ley,
se considera como precio unitario de venta a la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, al contado o al crdito, por cada unidad del bien
comercializado. Dicho precio incluye los tributos que graven la operacin.
Este parmetro ser de aplicacin a la venta de bienes que efecte el contribuyente
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, an cuando adicionalmente a sus
actividades de comercio y/o industria realice actividades de servicios.
2.4 Del consumo de energa elctrica
Para efecto de determinar el consumo de energa elctrica a que se refiere el
numeral 5 del inciso a) del artculo 118 de la Ley, se tomar como referencia el
consumo mensual de kilovatios-hora que consta en los recibos u otros documentos
permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago emitidos por las empresas
que prestan el servicio pblico de suministro de energa elctrica para el cobro de
dicho servicio.
Si el recibo o documento:

a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado

servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la fecha de su
emisin.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, el consumo se deber acreditar mediante la
documentacin sustentatoria correspondiente.
(Numeral 2.4 sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 1932004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004).

TEXTO ANTERIOR
2.4 Del consumo de energa elctrica
Para efecto de determinar el consumo de energa elctrica a
que se refiere el numeral 5 del inciso a) del artculo 118 de la
Ley, se tomar como referencia el consumo mensual de
kilovatios-hora que consta en los recibos u otros documentos
permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
emitidos por las empresas que prestan el servicio pblico de
suministro de energa elctrica para el cobro de dicho servicio.
Si en el recibo o documento no figura el mes al que
corresponde el consumo del citado servicio, se asumir que el
mismo corresponde al mes de la fecha de su emisin.
2.5 Del consumo de servicio telefnico
Para efecto de determinar el consumo de servicio telefnico a que se refiere el
numeral 6 del inciso a) del artculo 118 de la Ley, se tomar como referencia el
importe que por el consumo mensual conste en los recibos u otros documentos
permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago emitidos por las empresas
que prestan dicho servicio.
Si el recibo o documento:
a. Es emitido sin consignar el mes al que corresponde el consumo del citado
servicio, se asumir que el mismo corresponde al mes de la fecha de su
emisin.
b. No identifica como usuario del servicio al sujeto del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta, el consumo se deber acreditar mediante la
documentacin sustentatoria correspondiente.
El importe a que se refiere el primer prrafo de este numeral comprende la suma
total que queda obligado a pagar el usuario del servicio, incluido los tributos que
graven la operacin.
(Numeral 2.5 sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 1932004/SUNAT, publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004).

TEXTO ANTERIOR
2.5 Del consumo de servicio telefnico
Para efecto de determinar el consumo de servicio telefnico a
que se refiere el numeral 6 del inciso a) del artculo 118 de la
Ley, se tomar como referencia el importe que por el
consumo mensual conste en los recibos u otros documentos
permitidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago
emitidos por las empresas que prestan el servicio pblico de
telecomunicaciones. En los casos en que no figure el mes al
que corresponde el importe que est siendo puesto a cobro,
se considerar que el consumo corresponde al mes de la fecha
de su emisin.
El importe a que se refiere el prrafo anterior comprende la
suma total que queda obligado a pagar el usuario del servicio,
incluido los tributos que graven la operacin.
2.6 De las adquisiciones
Para efectos del clculo de las adquisiciones a que se refieren los numerales 7 y 8
del inciso a) del artculo 118 de la Ley, se incluirn los tributos que graven las
operaciones.
Artculo 3.- DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
3.1 Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern
registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:
a. Registro de Ventas e Ingresos.
b. Registro de Compras.
c. Libro de Inventarios y Balances.
3.2 Los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras a que se refiere el numeral
3.1, correspondern a los regulados por la normatividad del Impuesto General a las
Ventas, resultndoles de aplicacin las disposiciones que dicho impuesto establece.
Lo sealado en el prrafo anterior ser de aplicacin an cuando el contribuyente
del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta no se encuentre afecto al Impuesto
General a las Ventas.
3.3 El Libro de Inventarios y Balances a que se refiere el numeral 3.1, estar
integrado por los siguientes anexos, cuyos modelos forman parte de la presente
resolucin:
a. Anexo 1: "Balance de Comprobacin anual".
b. Anexo 2: "Detalle anual de saldos de las cuentas contables".

c. Anexo 3: "Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos".

d. Anexo 4: "Control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos
Terminados".
e. Anexo 5: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios".
f.

Anexo 6: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros".

3.3.1 Del Anexo 1: "Balance de Comprobacin anual"

El Balance de Comprobacin anual ser calculado al 31 de diciembre de cada
ejercicio gravable, e incluir como mnimo la siguiente informacin:
a. Cdigo de la cuenta contable.
b. Denominacin de la cuenta contable.
c. Saldos iniciales del ejercicio:
c.1) Debe.
c.2) Haber.
d. Movimientos del ejercicio:
d.1) Deudor.
d.2) Acreedor.
e. Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman el Balance General:
e.1) Activo.
e.2) Pasivo y Patrimonio.
f.

Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman el Estado de

Ganancias y Prdidas por funcin:
f.1) Prdidas.
f.2) Ganancias.

g. Determinacin de la utilidad o prdida contable del ejercicio.

Las cifras del Balance de Comprobacin anual pueden ser presentadas a valores
histricos.
3.3.2 Del Anexo 2: "Detalle anual de saldos de las cuentas contables"
El detalle anual de los saldos de las cuentas contables ser calculado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable, e incluir como mnimo la siguiente
informacin:
a) Nmero de las siguientes cuentas contables:
a.1) Cuenta 12:
a.2) Cuenta 16:
a.3) Cuenta 40:
subcuentas)
a.4) Cuenta 42:

Clientes
Cuentas por Cobrar Diversas
Tributos por Pagar (desagregado a nivel de
Proveedores

a.5) Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas

a.6) Cuenta 50: Capital Social
b) Nombre de la cuenta contable.
c) Detalle descriptivo de la cuenta contable conteniendo:
c.1) Nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) o documento
de identidad, de ser el caso.
c.2) Descripcin, nombre o razn social con quien se realiz la
operacin.
c.3) Saldo Contable al 31 de Diciembre de cada ejercicio.
d) Saldo final de la cuenta contable.
3.3.3 Del Anexo 3: "Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos"
Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de la
cuenta 10-Caja y Bancos e incluir como mnimo la siguiente informacin:
a) Identificacin de las cuentas bancarias y del efectivo.
b) Saldos contables iniciales del perodo.
b.1) Debe.
b.2) Haber.
c) Movimientos del perodo:
c.1) Deudor.
c.2) Acreedor.
d) Saldos contables finales del perodo:
d.1) Debe.
d.2) Haber.
e) Conciliacin
e.1) Debe.
e.2) Haber.
f) Saldos segn Estados de Cuenta Corriente:
f.1) Debe.
f.2) Haber.
3.3.4 Del Anexo 4: "Control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos
Terminados"

El control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 - Productos Terminados se

efectuar al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable e incluir como mnimo la
siguiente informacin:
a. Cdigo de la existencia.
b. Tipo de existencia:
b.1) Mercadera.
b.2) Producto Terminado.
c. Descripcin de la mercadera o producto terminado.
d. Unidad de medida.
e. Mtodo de valuacin aplicado.
f.

Cantidad de la mercadera o producto terminado.

g. Costo unitario de la mercadera o producto terminado.

h. Costo total de la mercadera o producto terminado.
3.3.5 Del Anexo 5: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios"
Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de los
bienes del activo fijo que sean propiedad del contribuyente e incluir como mnimo
la siguiente informacin:
a) Fecha de operacin: Adquisicin, ingreso al patrimonio, mejora, baja o retiro del
activo fijo.
b) Descripcin del activo fijo.
c) Mtodo de valorizacin del activo fijo:
c.1) Valor de adquisicin.
c.2) Valor de un bien de caractersticas similares.
c.3) Valor de tasacin.
d) Marca y/o modelo del activo fijo.
e) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
f) Referencia de la anotacin de la operacin vinculada al activo fijo en el Registro
de Compras o en el Registro de Ventas e Ingresos.
g) Nmero del Comprobante de Pago o Declaracin nica de Aduanas (DUA) o
documento que sustente la propiedad, costo, mejora incorporada, baja o retiro del
activo fijo.
h) Valor contable del activo fijo.

i) Provisin acumulada contable de la depreciacin o amortizacin del activo fijo.

j) Valor contable neto del activo fijo.
k) Ajustes tributarios de la depreciacin o amortizacin acumulada contable.
l) Valor neto del activo fijo para la aplicacin del numeral 3 del inciso a) del articulo
118 de la Ley.
3.3.6 Del Anexo 6: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros"
Este anexo deber contener el detalle, al ltimo da calendario de cada mes, de los
bienes del activo fijo de terceros afectados a la actividad, e incluir como mnimo la
siguiente informacin:
a) Fecha del contrato de cesin en uso, arrendamiento, usufructo,
arrendamiento financiero, comodato y en general cualquier contrato
mediante el cual se otorgue el derecho a usar un bien.
b) Situacin del activo fijo: alquiler, cesin en uso, etc.
c) Descripcin del activo fijo.
d) Mtodo de valorizacin del activo fijo:
d.1) Valor de un bien de caractersticas similares.
d.2) Valor de tasacin.
e) Marca y/o modelo del activo fijo.
f) Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
g) Valor del activo fijo.
El Libro de Inventarios y Balances que los contribuyentes del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta se encuentran obligados a llevar no podr tener un atraso
mayor a 10 (diez) das hbiles para el registro de las operaciones de carcter
mensual o anual, segn corresponda. El incumplimiento de lo dispuesto en el
presente prrafo se sancionar de acuerdo al Cdigo Tributario.
Artculo 4.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2004.
DISPOSICIN TRANSITORIA
nica.- Los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de esta norma se
encuentren acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta de acuerdo a lo
establecido en la Ley debern:
1.

Efectuar un Balance General al 1 de abril del 2004 en el Libro de Inventarios

y Balances, a cuyo efecto utilizarn el formato aprobado en el Anexo 1, a

excepcin de la columna "Saldos finales del Estado de Prdidas y Ganancias

por Funcin".
En el citado balance determinarn los saldos de sus cuentas del activo y
pasivo, reflejando la diferencia de los mismos en la cuenta 50-Capital Social
o la 59-Resultados Acumulados, segn corresponda, salvo el caso de los
contribuyentes que provengan del Rgimen General del Impuesto a la Renta,
quienes reflejarn la diferencia de saldos en la cuenta 59-Resultados
Acumulados.

2.

Efectuar un registro inicial de sus activos fijos al 1 de abril del 2004, a cuyo
efecto utilizarn los formatos aprobados en los anexos 5 y 6.
El valor a ser considerado en el mencionado registro ser el de adquisicin.
En caso no se pueda determinar dicho valor, se tomar el de un bien de
caractersticas similares o, a falta de ste, el de tasacin efectuado por la
entidad competente, calculados a la fecha sealada en el prrafo anterior.
En todos los casos, los contribuyentes se encuentran obligados a sustentar
documentariamente la valuacin efectuada.

Regstrese, comunquese y publquese.

NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

 Resolucin de Superintendencia N 192-2004/SUNAT Publicada el 25 de agosto de 2004.Dictan normas

referidas al cambio de rgimen de los sujetos del NUEVO
RUS, Rgimen Especial y Rgimen General.

DICTAN NORMAS REFERIDAS AL CAMBIO DE RGIMEN DE LOS SUJETOS

DEL NUEVO RUS, RGIMEN ESPECIAL Y RGIMEN GENERAL
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 192-2004/SUNAT
(Publicada el 25.08.2004 y vigente a partir del 26.08.2004)
Lima, 24 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que mediante el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias, se cre el
Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS;
Que el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo antes citado,
concordante con el artculo 10 de su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo N 097-2004-EF, sealan que la inclusin obligatoria al Rgimen General
por parte de los sujetos del Nuevo RUS deber ser efectuada a partir del primer da
calendario del mes siguiente a aqul en el que incumplan alguno de los requisitos
para pertenecer al Nuevo RUS, previa comunicacin de cambio de rgimen a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT;
Que, asimismo, el primer prrafo del artculo 13 del Decreto Legislativo en
mencin, dispone que los sujetos del Nuevo RUS podrn optar por acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en cualquier mes del
ao, previa comunicacin de cambio de rgimen a la SUNAT;
Que, de otra parte, mediante el Decreto Legislativo N 938 se modific el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N 054-99-EF y normas modificatorias, en lo referido al Rgimen Especial
de dicho impuesto;
Que el ltimo prrafo del artculo 78 del Reglamento de la Ley antes mencionada,
aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, seala
que la SUNAT establece la forma y condiciones a efecto que los contribuyentes del
Rgimen General y del Nuevo RUS puedan acogerse al Rgimen Especial;

Que resulta conveniente dictar las normas necesarias que faciliten el cambio de
rgimen por parte de los sujetos del Nuevo RUS, del Rgimen Especial y del
Rgimen General;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 11 del Decreto Legislativo N
501, los artculos 12 y 13 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias,
el artculo 10 del Decreto Supremo N 097-2004-EF, el artculo 78 del Decreto
Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto
Supremo N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- DEFINICIONES
A la presente resolucin se le aplicarn las definiciones previstas en el artculo 1
del Decreto Legislativo N 937 y del artculo 1 del Decreto Supremo N 097-2004EF.
Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma legal correspondiente, se
entendern referidos a la presente resolucin.
Articulo 2.- CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN GENERAL O AL
RGIMEN ESPECIAL
2.1 Comunicacin del cambio de rgimen
a. Los contribuyentes del Nuevo RUS que, con motivo de ejercer su
opcin o por no cumplir con alguno de los requisitos para pertenecer
a dicho rgimen, ingresen al Rgimen General o al Rgimen Especial,
comunicarn a la SUNAT su ingreso mediante el formulario de cambio
de rgimen que para tal efecto sta les proporcione.

b. Con ocasin de la comunicacin a la SUNAT, los contribuyentes del

Nuevo RUS debern proporcionar la informacin que sta requiera
para actualizar el Registro nico de Contribuyentes - RUC, de acuerdo
a las normas establecidas para dicho registro.
2.2 Momento en el que opera el cambio de rgimen cuando se ejerce
la opcin
Los contribuyentes del Nuevo RUS que opten por ingresar al Rgimen
General o al Rgimen Especial, sealarn la fecha a partir de la cual operar
su cambio, pudiendo optar por:
a. El primer da calendario del mes en que comuniquen su cambio; o,
b. El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin.
2.3 Momento en el que opera el cambio de rgimen cuando es
obligatorio
Los contribuyentes del Nuevo RUS que deban ingresar al Rgimen General
por no cumplir con alguno de los requisitos para pertenecer a dicho rgimen,

lo harn a partir del primer da calendario del mes siguiente a aqul en el

que ocurra el incumplimiento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin al supuesto previsto
en el primer prrafo del numeral 16.2 del artculo 16 del Decreto
Legislativo, en cuyo caso la inclusin en el Rgimen General operar a partir
del mes de emisin del primer comprobante no autorizado. En caso no se
pueda determinar la fecha de emisin del primer comprobante no
autorizado, la inclusin en el Rgimen General ser a partir del mes en que
sea detectado por la Administracin Tributaria.
2.4 Emisin de comprobantes de pago que den derecho a crdito
fiscal
Los contribuyentes del Nuevo RUS que ingresen al Rgimen General o al
Rgimen Especial, podrn emitir comprobantes de pago que den derecho a
crdito fiscal y/o sustenten costo y/o gasto para efectos tributarios, segn
los siguientes casos:
a. si optaron por el literal a. del numeral 2.2 del artculo 2, desde el da
en que comuniquen su cambio;
b. si optaron por el literal b. del numeral 2.2 del artculo 2, desde el
primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin, o
c. si estn comprendidos en lo dispuesto por el primer prrafo del
numeral 2.3 del artculo 2, desde el primer da calendario del mes
siguiente a aqul en el que incumplan algn requisito para pertenecer
al Nuevo RUS.
2.5 De la autorizacin de impresin o importacin de comprobantes
Los contribuyentes del Nuevo RUS que ingresen al Rgimen General o al
Rgimen Especial, podrn solicitar la autorizacin de impresin o
importacin de los comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal
y/o sustenten costo y/o gasto para efectos tributarios, nicamente a partir
de las fechas sealadas en los incisos a., b. o c. del numeral anterior, segn
corresponda.
2.6 Uso de crdito fiscal y/o sustento de costo o gasto
Los contribuyentes que ingresen al Rgimen General o al Rgimen Especial,
podrn hacer uso de los comprobantes de pago que den derecho a crdito
fiscal y/o sustenten costo y/o gasto para efectos tributarios, por las
adquisiciones que realicen a partir del primer da del mes en el cual opere su
cambio de Rgimen.
Articulo 3.- CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL AL RGIMEN GENERAL
Los contribuyentes del Rgimen Especial que opten o deban ingresar al Rgimen
General, debern presentar la declaracin pago mensual correspondiente al mes
por el que se efecte el cambio.
Articulo 4.- CAMBIO DEL RGIMEN GENERAL O DEL RGIMEN ESPECIAL AL
NUEVO RUS

4.1 Los contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial slo
podrn acogerse al Nuevo RUS con ocasin de la declaracin y pago
correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que
se efecten hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo a las categoras
previstas en el numeral 7.1 del artculo 7 del Decreto Legislativo.
Adicionalmente debern:
a. Haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento
correspondiente al periodo citado en el prrafo anterior, sus
obligaciones tributarias por concepto de Impuesto General a las
Ventas e Impuesto a la Renta correspondientes al perodo diciembre
del ao anterior a aqul en que se acoger al Nuevo RUS.

b. Dar de baja a los comprobantes de pago que den derecho a crdito

fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario que tengan
autorizados, como mximo hasta la fecha de vencimiento del periodo
citado en el prrafo anterior.
Lo dispuesto en el presente numeral resulta sin perjuicio de la obligacin de
los contribuyentes de cumplir con lo establecido por el numeral 7.2 del
artculo 7 del Decreto Legislativo, referido al procedimiento de
categorizacin, as como de lo sealado por los artculos 12 y 13 de la
misma norma en lo que respecta al reingreso al Nuevo RUS; segn
corresponda.
4.2 De conformidad con el segundo prrafo del artculo 10 del Decreto
Legislativo, con el pago de la cuota mensual se tendr por cumplida la
obligacin de presentar la declaracin que contiene la determinacin de la
obligacin tributaria respecto de los tributos que comprende el Nuevo RUS.
Articulo 5.- CAMBIO DEL RGIMEN GENERAL AL RGIMEN ESPECIAL
Tratndose de contribuyentes del Rgimen General que opten por acogerse al
Rgimen Especial, solo podrn hacerlo con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que se
efecten hasta la fecha de su vencimiento, de acuerdo con lo sealado en el artculo
121 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, debern haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento
del perodo citado en el prrafo anterior, sus obligaciones tributarias por concepto
de Impuesto General a las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondientes al perodo diciembre del ejercicio gravable anterior a aqul en que
se acogern a este Rgimen.
De cumplirse lo sealado, el acogimiento al Rgimen Especial surtir efecto a partir
del 1 de enero de cada ejercicio gravable, fecha a partir de la cual estos sujetos
debern cumplir con los requisitos establecidos para dicho Rgimen.
Artculo 6.- VIGENCIA
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

Regstrese, comunquese y publquese.

NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

Decreto Supremo N 169-2007-EF - Publicado el 31 de

octubre de 2007.
Modificacin del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta respecto del
Rgimen Especial
DECRETO SUPREMO N 169-2007-EF

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO:

Que mediante el Decreto Legislativo N 968 se sustituye el Captulo XV del Texto

nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias, denominado Del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta;
Que la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo antes
citado, dispone que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, se podrn dictar las normas reglamentarias correspondientes;
Que resulta necesario adecuar el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, al nuevo
texto del Captulo XV del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
En uso de las facultades conferidas por la Segunda Disposicin Complementaria
Final del Decreto Legislativo N 968 y el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin
Poltica del Per.

DECRETA:
Artculo 1.- Referencia
Para efecto del presente Decreto Supremo se entiende por Reglamento, al
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias, que aprob el Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 2.- De los ingresos netos, activos fijos y adquisiciones
Sustityase el artculo 76 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 76.- De los ingresos netos, activos fijos y adquisiciones
1. De los ingresos netos
a. Se considera ingreso neto:
a) Al establecido como tal, en el cuarto prrafo del artculo 20 de la Ley,
independientemente de la actividad por la que se obtenga rentas de tercera categora;
y,
b) A la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la Ley, de ser el
caso.
A efecto de determinar dicha renta, ser de aplicacin lo dispuesto en el punto
2.2 del numeral 2 del inciso a) del artculo 13 del presente Reglamento. Para tal efecto,
el valor tomado en base al costo de adquisicin, costo de produccin o construccin o
al valor de ingreso al patrimonio del cedente deber actualizarse de acuerdo con la
variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil
del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al
patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a aqul en el
que se efecte el clculo del lmite de los ingresos netos
De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al patrimonio, deber actualizarse de acuerdo con
la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da
hbil del mes anterior a la fecha de la cesin, hasta el 31 de diciembre del ejercicio
gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los ingresos
netos.
La renta neta as determinada se incluir a razn de un doceavo (1/12) dentro los
ingresos netos mensuales del contribuyente de este Rgimen.
b. Para efecto del clculo del lmite anual de los ingresos netos:

(i)Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de

naturaleza
similar que respondan a las costumbres de la plaza, sern deducidas en el mes en el
que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las
operaciones,stos se considerarn en el mes en el que se realicen.

(ii)Estn incluidos el total de ingresos netos de tercera categora de los sujetos

que
provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento.
2. De los activos fijos
a. Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:
(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su
enajenacin; y, (ii) Su utilizacin est prevista para un lapso
mayor a doce (12) meses.
b. El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del Rgimen
Especial, se calcular en funcin al costo de adquisicin, produccin o construccin o
al valor de ingreso al patrimonio, a que se refiere el artculo 20 de la Ley, actualizado
de acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor experimentada desde
el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin
o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente a
aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los activos fijos. Al resultado
obtenido, se aplicar el porcentaje anual mximo de depreciacin previsto en el
presente Reglamento segn el tipo de bien del que se trate.
Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente
cuente con documentacin sustentatoria que otorgue certeza del valor y de la fecha de
adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso contrario, el
valor de los bienes ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del segundo
prrafo del artculo 32 de la Ley.
3. De las adquisiciones
a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluir los tributos que
graven las operaciones.
b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza, sern deducidas en el
mes en el que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las
adquisiciones, stos se considerarn en el mes en el que se realicen.
c. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado, para efecto del clculo del lmite anual de las
adquisiciones afectadas a la actividad, se considerar las adquisiciones
correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento, con
excepcin de las adquisiciones de activo fijo.
Artculo 3.- Empresas unipersonales
Sustityase el artculo 77 del Reglamento por el siguiente texto:

Artculo 77.- Empresas unipersonales

Los contribuyentes que tengan ms de un negocio unipersonal debern
considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos, as como el total de sus
activos y de sus adquisiciones afectadas a la actividad, para efecto del cmputo de los
lmites establecidos en los acpites (i), (ii) y (iii) del inciso a) del artculo 118 de la Ley.
Artculo 4.- Acogimiento
Sustityase el artculo 78 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 78.- Acogimiento
1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro rgimen,
podrn optar por acogerse al Rgimen Especial segn lo previsto en el inciso b) del
primer prrafo del artculo 119 de la Ley.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:

a) Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus actividades y que

opten por acogerse al Rgimen Especial, les ser de aplicacin lo previsto en el inciso
b) del primer prrafo del artculo 119 de la Ley.
b) Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT y
que opten por acogerse al Rgimen Especial, efectuarn el acogimiento nicamente
con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de reactivacin en el
referido registro, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo con lo sealado en el artculo 120 de la Ley.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta
la reactivacin en el Registro nico de Contribuyentes.
Artculo 5.- Base imponible y Tasa
Sustityase el artculo 79 del Reglamento por el siguiente texto:
Artculo 79.- Base imponible y Tasa
El impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial
ser determinado mensualmente, aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con
lo sealado en el inciso a) del artculo 120 de la Ley.
Artculo 6.- Ingreso al Rgimen General
Sustityase el artculo 84 del Reglamento por el siguiente texto:

Artculo 84.- Ingreso al Rgimen General

Los contribuyentes del Rgimen Especial que ingresen al Rgimen General en el
curso o inicio del ejercicio gravable, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo con lo
siguiente:
a) Aqullos que en el ejercicio gravable anterior hubieran determinado su
Impuesto de acuerdo con el Rgimen General y no hubieran obtenido renta imponible
en dicho ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de conformidad con el inciso b) del
artculo 85 de la Ley

b) Aqullos que en el ejercicio gravable anterior hubieran determinado su Impuesto

de acuerdo con el Rgimen General y no hubieran obtenido renta imponible en dicho
ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de conformidad con el inciso b) del artculo 85 de
la Ley.
En caso que hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior, efectuarn
los pagos a cuenta de acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del artculo 85 de la Ley.
c) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior no hubieran tenido
actividades o hubieran estado acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al
Rgimen Especial, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el inciso
b) del artculo 85 de la Ley.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Primera.- Vigencia
El presente Decreto Supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su
publicacin en el Diario Oficial El Peruano.
Segunda.- Refrendo
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA
nica.- Derogatoria
Derguense los artculos 78-A y 83 del Reglamento.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de octubre del ao
dos mil siete.
ALAN GARCA PREZ
Presidente Constitucional de la Repblica
LUIS CARRANZA UGARTE
Ministro de Economa y Finanzas

 Decreto Supremo N 118-2008-EF Publicado el 30 de

septiembre de 2008Decreto Supremo que modifica el
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido
al Rgimen General y al Rgimen Especial.

Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto

a la Renta en lo referido al Rgimen General
y al Rgimen Especial

DECRETO SUPREMO N 1182008EF

EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA

CONSIDERANDO:

Que, a travs del Decreto Legislativo N 1086 se ha modificado el Texto

nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo N 1792004EF y normas modificatorias;

Que, en tal sentido es necesario adecuar el Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 12294EF y normas
modificatorias;

De conformidad con el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin

Poltica del Per;

DECRETA:

Artculo 1. DEFINICIONES
Para efecto del presente Decreto Supremo, entindase por:
Ley : Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N 1792004EF y normas
modificatorias.

Reglamento : Al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado

por el Decreto Supremo N 12294EF y normas
modificatorias.

Artculo 2. CONTABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES QUE

OBTENGAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORA
Sustityase el artculo 38 del Reglamento por el siguiente texto:

Artculo 38. CONTABILIDAD DE LOS CONTRIBUYENTES QUE

OBTENGAN RENTAS DE TERCERA
CATEGORA
Para efecto de la aplicacin del primer y segundo prrafos del artculo
65 de la Ley se considerar los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable
anterior y la UIT correspondiente al ejercicio en curso.
Los perceptores de rentas de tercera categora que inicien actividades
generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio considerarn los
ingresos que presuman que obtendrn en el mismo.

Artculo 3. PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD

Modifquese el epgrafe del artculo 76 del Reglamento e incorprese el
numeral 4 al mismo artculo con el siguiente texto:

Artculo 76. DE LOS INGRESOS NETOS, ACTIVOS FIJOS,

ADQUISICIONES Y PERSONAL AFECTADO
A LA ACTIVIDAD

(...)
4. Del personal afectado

Se considera personal afectado a la actividad:

c) A las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente de
este Rgimen.

d)
A las personas que prestan servicios al contribuyente de este
Rgimen en forma independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, siempre que:
(i) El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere; y,

(ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
c) A los trabajadores destacados al contribuyente de este Rgimen,
tratndose del servicio de intermediacin laboral.
Al respecto, se entender como servicio de intermediacin laboral a
aqul por el cual una persona destaca a sus trabajadores para prestar servicios
temporales, complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo
sealado por la Ley N 27626 y norma modificatoria y su Reglamento aprobado
por el Decreto Supremo N 0032002TR y normas modificatorias, aun cuando
dicha persona sea un sujeto distinto a los sealados en los artculos 11 y 12
de la citada Ley o no hubieran cumplido con las disposiciones contenidas en la
misma, independientemente del nombre que le asignen las partes.
d)
Al personal desplazado a las unidades productivas o mbitos del
contribuyente de este Rgimen, en el caso de los contratos de tercerizacin.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como
contrato de tercerizacin con desplazamiento de personal a las unidades
productivas o mbitos del contribuyente de este Rgimen, al regulado por la
Ley N 29245, aun cuando la empresa tercerizadora no hubiera cumplido con
las disposiciones contenidas en la referida Ley, independientemente del
nombre que le asignen las partes.

Artculo 4. DECLARACIN JURADA ANUAL

Incorprese como artculo 85 del Reglamento, el siguiente texto:

Artculo 85. INVENTARIO VALORIZADO DE ACTIVOS Y PASIVOS

El inventario a ser consignado en la Declaracin Jurada Anual a que se
refiere el artculo 124A de la Ley, ser uno valorizado e incluir el activo y
pasivo del contribuyente de este Rgimen.
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante
Resolucin de Superintendencia establezca la SUNAT.

Artculo 5. REFRENDO
El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas.

DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL

NICA. VIGENCIA
El presente Decreto Supremo entrar en vigencia desde el da
siguiente de la fecha de publicacin del Reglamento del Decreto Legislativo
N 1086, que segn la Dcima Disposicin Complementaria Final de dicha
norma ser refrendado por el Ministro de Trabajo y Promocin del Empleo y
el Ministro de Economa y Finanzas.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los treinta das del mes de

setiembre del ao dos mil ocho.

ALAN GARCA PREZ

Presidente Constitucional de la Repblica

LUIS M. VALDIVIESO M.
Ministro de Economa y Finanzas