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Canoas, RS.
2016
a) BASE LEGAL
- Artigo 153, III, CF
- Artigos 43 ao 45 do CTN
- Decreto-Lei n 3.000/99 (1004 artigos)
b) COMPETNCIA
Compete Unio instituir impostos sobre renda e proventos de qualquer natureza
- Art. 153, III, CF/88.
e) PRINCPIOS APLICVEIS
- Princpio da legalidade. Genericamente previsto no art. 5, II, da Constituio Federal e de forma
especfica no art. 150, I, do Cdigo Tributrio Nacional, determina que qualquer das pessoas polticas
de direito constitucional interno somente poder instituir ou aumentar tributos, estabelecendo os
elementos descritores do fato jurdico e os dados prescritores da relao obrigacional, mediante a
expedio de lei.
- Princpio da anterioridade. Segundo tal princpio, a vigncia da lei que institui ou aumenta tributo
deve ficar protrada para o ano seguinte ao de sua publicao. vedada, ainda, a cobrana de
tributos antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que o instituiu ou o
aumentou.
- Princpio da igualdade. Considerado como o princpio da isonomia jurdica em matria tributria.
Disciplina que todos so iguais perante a lei, apresentando como uma garantia de tratamento
uniforme, pela entidade tributante, daqueles que se encontrem em condies iguais.
- Princpio da Competncia. aquele que obriga que cada entidade tributante restrinja suas
atividades aos limites da parcela de poder impositivo que lhe foi constitucionalmente destinada.
- Princpio da capacidade contributiva. Tem por finalidade o resguardo da justia fiscal, de modo a
repartir os encargos do Estado na proporo das possibilidades de cada contribuinte.
- Princpio da vedao do confisco. vedado Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios
utilizar tributos com efeito de confisco. Ou seja, vedada a tributao que tenha por finalidade
desequilibrar o patrimnio particular. Tal dispositivo poder ser invocado, sempre que o particular
entender que o tributo est lhe confiscando os bens.
- Princpio da vedao limitao de trfego. Veda aos entes tributantes a instituio de tributao
que tenha por finalidade a limitao liberdade do direito de ir e vir dos cidados ou bens, atravs da
exigncia de tributos.
- Princpio da irretroatividade. Por esse princpio, vedado aos entes tributantes cobrar tributos em
relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei.
- O Sistema Tributrio Nacional subordina-se a princpios constitucionais gerais, e o Imposto de
Renda, como parte integrante desse sistema, encontra-se submetido a eles, dentre os quais
destacam-se os princpios da igualdade, da legalidade, da irretroatividade. De forma especfica, o
imposto de Renda subordina-se ao princpio da anterioridade, ao princpio da proibio de
tributo com efeito de confisco e aos critrios da universalidade, generalidade e progressividade.
f)
FATO GERADOR
Disposto no art. 43 do CTN de que o imposto de renda tem como fato gerador a aquisio da
disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de qualquer natureza.
g) ASPECTO ESPACIAL
h) SUJEITO PASSIVO
a pessoa fsica ou jurdica que est sujeita a cobrana de tributos por praticar fatos geradores
definidos em Lei.
Contribuinte tanto a pessoa fsica quanto a jurdica, que est sujeita perante lei a recolher tributos,
para com o Estado.
So contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ):
I as pessoas jurdicas;
II as empresas individuais.
As disposies tributrias do IR aplicam-se a todas as firmas e sociedades, registradas ou no.
So contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Fsica (IRPF) as pessoas fsicas domiciliadas ou
residentes no Brasil, titulares de disponibilidade econmica ou jurdica de renda ou proventos de
qualquer natureza, inclusive rendimentos e ganhos de capital, sem distino da nacionalidade, sexo,
idade, estado civil ou profisso.
i) BASE DE CLCULO
- Quanto a base de clculo, h diferenciao para as pessoas fsicas e as pessoas jurdicas, apesar
da definio comum do CTN, nos termos do art. 44: * Pessoas fsicas a base de clculo o total de
vencimento subtrados os encargos admitidos em lei, tais como os gastos com dependentes,
educao, sade e etc. - O limite anual de deduo por dependente de R$ 2.275,08. - O limite
anual de deduo de despesas com educao individual para cada membro da famlia R$ 3.561,50.
- Sade sem limites.
Tabela Progressiva para Clculo anual do imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica est com
uma base de clculos da seguinte maneira:
- Os que possurem valores de at R$ 21.453,24 no tero um valor a ser reduzido.
- Valores entre R$ 21.453,25 e R$ 32.151,48 ter uma alquota 7,5% ao ms e uma parcela para
deduzir do imposto de renda em reais de R$ 1.608,99
- Os valores entre R$ 32.151,49 e R$ 42.869,16 possuem alquota IRPF 2016 de 15% podendo ser
deduzido dele um valor de R$ 4.020,35