Professional Documents
Culture Documents
01/35/42/51/179
1. Garispanduan ini untuk menerangkan jenis-jenis institusi, organisasi atau tabung yang
pada umumnya layak dipertimbangkan untuk kelulusan di bawah Subseksyen 44(6)
Akta Cukai Pendapatan, 1967 dan cara/prosidur-prosidur yang terlibat dalam
mengemukakan permohonan untuk kelulusan serta hal-hal lain yang berkaitan.
Institusi
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2
Sebuah hospital;
Sebuah institusi awam atau institusi amal;
Sebuah universiti atau lain-lain institusi pelajaran;
Pihak berkuasa awam atau persatuan yang menjalankan
penyelidikan atau kegiatan yang berkaitan dengan mencari punca
penyakit mencegah penyakit atau mengubati penyakit manusia;
Sebuah institusi yang dibantu oleh kerajaan yang terlibat dengan
penyelidikan sosio-ekonomi; atau
Sebuah institusi latihan teknikal atau vokasional.
Organisasi/Tabung
2.2.1
2.2.1.2
3.
2.2.2
2.2.3
2.2.4
2.2.5
2.2.6
2.2.7
Sebuah
organisasi
yang
dibantu
oleh
kerajaan
yang
ditubuhkan dan diselenggarakan khas untuk mentadbir dan
menambahkan suatu dana yang ditubuhkan atau diadakan
semata-mata untuk menggalakkan perpaduan negara;
2.2.8
Sebuah
organisasi
yang
ditubuhkan
pemeliharaan atau perlindungan alam sekitar;
2..2.9
2.2.10
2.2.11
meringankan
khusus
untuk
3.1
Objektif
Organisasi mestilah
amal/khairat.
3.2
ditubuhkan
di
Malaysia
semata-mata
bagi
maksud
Maksud Amal/Khairat
Secara umumnya, amal/khairat boleh dibahagikan kepada empat bahagian,
iaitu:-
3.3
3.4
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
Manfaat
(i)
(ii)
3.5
3.6.
Larangan
3.7.
Organisasi tidak akan terlibat dalam sebarang kegiatan politik atau gerakan
Kesatuan Sekerja dan tidak akan membenarkan kewangannya, ahli/staf dan
premis/hartanya digunakan untuk tujuan-tujuan tersebut.
Penyata Kewangan
Penyata kewangan organisasi hendaklah diaudit oleh juruaudit bertauliah dan
sesalinan penyata tersebut hendaklah dikemukakan tiap-tiap tahun kepada
Perniagaan
(i)
Perniagaan
yang
dijalankan
adalah
usaha
melaksanakan tujuan utama (khairat/amal) institusi
amanah atau kumpulan orang yang ditubuhkan; atau
untuk
badan
(b)
Contoh;
Salah satu objektif Persatuan Orang Buta Malaysia ialah untuk
mengajar
dan
menggalakkan
ahli-ahlinya
berdikari.
Perniagaan
membuat dan menjual barangan rotan oleh ahli-ahli Persatuan adalah
satu aktiviti perniagaan yang dijalankan oleh ahli-ahli yang menikmati
manfaat daripada Persatuan tersebut.
Oleh itu, aktiviti perniagaan yang dijalankan tidak menjejaskan
Persatuan sebagai institusi atau organisasi yang diluluskan di bawah
subseksyen 44(6), walaupun ianya menggunakan kesemua dananya
untuk menjalankan perniagaan.
3.9
3.10.
Pembubaran
(i)
3.11
4.
Pembubaran
organisasi
hendaklah
Pengarah Hasil Dalam Negeri, Malaysia.
dimaklumkan
lain
yang
telah
kepada
Ketua
negara
Pindaan
Amanah
Kepada Tatawujud
Dan
Tataurusan/Perlembagaan/Surat Ikatan
Jika pihak
organisasi diminta
membuat pindaan terhadap tatawujud dan
tataurusan/perlembagaan/surat ikatan amanah sebelum pertimbangan lanjut dapat
diberikan, pindaan tersebut perlu mendapat kelulusan dari pihak berkuasa yang
berkenaan. Setelah kelulusan diperolehi, kemukakan dokumen yang berikut untuk
tindakan lanjut.
5.
(i)
(ii)
(iii)
Salinan
Tatawujud
dan
Tataurusan/Perlembagaan/Surat
Ikatan
Amanah yang terkini yang merangkumi pindaan-pindaan yang
dimaksudkan.
6.
6.1.1
dengan
jelas
mengemukakan
6.1.2
6.1.3
6.1.1.1
6.1.1.2
6.1.1.3
6.1.1.4
6.1.1.5
6.1.1.6
6.1.1.7
Surat
sokongan
berkenaan.
dari
di
bawah
Seksyen
Lembaga
Jabatan/Kementerian
yang
6.1.2.2
Sesalinan Perlembagaan/Undang-Undang;
6.1.2.3
6.1.2.4
6.1.2.5
6.1.2.6
Surat
sokongan
berkenaan.
dari
Jabatan/Kementerian
yang
6.1.3.2
6.1.3.3
6.1.3.4
6.1.3.5
6.1.4
Surat sokongan
berkenaan.
dari
Jabatan/Kementerian
yang
Penubuhan
tabung
amal
ini
hendaklah
untuk
pengembangan
pendidikan
dan
mengurangkan
kesusahan di kalangan rakyat Malaysia tanpa mengira
kaum, agama dan keturunan.
6.1.4.2
(b)
Sesalinan
resolusi/minit
mesyuarat
jawatankuasa yayasan/pertubuhan.
ahli
(i)
(ii)
(iii)
yang meluluskan
tabung.
Undang-Undang
Kecil
Undang-Undang
Kecil
tabung.
Ianya
mestilah mengandungi di antara lain
fasal-fasal
berkenaan
nama,
alamat,
tujuan-tujuan
kawalan
penggunaan
kewangan,
kira-kira
audit,
pelantikan
dan
tanggungjawab
Lembaga
Pentadbir/Jawatankuasa,
pindaan
kepada
fasal-fasal
dan
pembubaran
tabung;
(ii)
Senarai
lengkap
ahli
jawatankuasa
tabung, nama, alamat, nombor kad
pengenalan dan jenis pekerjaan;
(iii)
Perancangan
hadapan; dan
aktiviti
untuk
masa
(iv)
6.1.5
ini.
juga
melalui
Laman
Web
LHDN:
Tabung Pembinaan
6.2.1
6.2.1.2
6.2.2.1
6.2.2.2
Sesalinan
sijil
pendaftaran
Pertubuhan Malaysia;
dari
Pendaftar
(ii)
(iii)
Ketetapan
atau
minit
mesyuarat
memutuskan penubuhan tabung pembinaan;
(ii)
Kaedah-Kaedah
atau
Undang-Undang
Kecil
tabung. Ianya mestilah mengandungi di antara
lain
fasal-fasal
berkenaan
nama,
alamat,
tujuan-tujuan
kawalan
pengurusan,
kawalan
penggunaan
kewangan,
kira-kira
audit,
syarat-syarat
pembinaan,
pindaan
kepada
fasal-fasal dan pembubaran Undang-Undang
Kecil;
(iii)
Ketetapan
atau
minit
mesyuarat
meluluskan undang-undang kecil tabung;
(iv)
Senarai
ahli-ahli
jawatankuasa
tabung
pembinaan yang lengkap dengan nama, alamat
penuh, nombor kad pengenalan, pekerjaan dan
jawatan yang dipegang dalam jawatankuasa
tersebut;
(v)
(vi)
Pecahan
anggaran
perbelanjaan
pembinaan
bangunan tersebut dan surat pengesahan kos
pembinaan daripada Arkitek bertauliah;
(vii)
telah
diluluskan
yang
yang
oleh
7.
(viii)
Jumlah
bantuan
wang
Kerajaan
mana-mana punca yang telah diterima
dijanjikan jika ada; dan
atau
atau
(ix)
Pengemukaan Permohonan
Semua permohonan untuk kelulusan di bawah
Pendapatan 1967 hendaklah dikemukakan kepada;-
subseksyen
44(6),
Akta
Cukai
Pengarah,
Jabatan Dasar Percukaian,
Lembaga Hasil Dalam Negeri,
Tingkat 17, Wisma Hasil,
Persiaran Rimba Permai, Cyber 8,
Peti Surat 11833, 63000, CYBERJAYA, Selangor Darul Ehsan.
8.
Keperluan Umun
8.1.1
8.1.1.3
8.1.1.4
8.1.1.5
8.1.2
8.1.3
Apa-apa
pindaan
kepada
Perlembagaan/Kaedah-Kaedah/
Undang-Undang Kecil tidak boleh berkuatkuasa sehingga mendapat
kelulusan bertulis terlebih dahulu daripada Ketua Pengarah Hasil
Dalam Negeri, Malaysia.
10
8.2
Keperluan Khas
8.2.1
Institusi/Organisasi
Sekurang-kurangnya 50% (atau peratus yang dipersetujui oleh Ketua
Pengarah Hasil Dalam Negeri) daripada pendapatan dan derma yang
diperolehi mestilah dibelanjakan setiap tahun untuk menjalankan
objektif-objektif institusi/organisasi tersebut. Jika syarat ini gagal
dipatuhi Lembaga Hasil Dalam Negeri akan mengambil tindakan
untuk menarikbalik kelulusan.
8.2.2
Tabung Pembinaan
8.2.2.1
Tabung Pembinaan
semata-mata untuk
pohon.
8.2.2.2
8.2.2.3
8.2.2.4
8.2.2.5
9.
11
(i)
Tolakan Cukai
Penderma-penderma yang menderma kepada sesebuah institusi, organisasi
atau tabung yang telah diluluskan di bawah subseksyen 44(6) Akta Cukai
Pendapatan, 1967 layak mendapat tolakan atas derma-derma mereka dalam
pengiraan pendapatan agregat. Walau bagaimanapun perlu diingatkan
bahawa hanya derma-derma wang tunai yang disokong oleh resit-resit rasmi
layak untuk tolakan. Derma-derma berupa barangan (misalnya makanan,
pakaian, komputer, saham dan bahan binaan) tidak layak untuk tolakan
cukai.
(ii)
Pengecualian Cukai
Berkuatkuasa mulai Tahun Taksiran 2001, mana-mana organisasi atau
institusi yang diluluskan di bawah subseksyen 44(6) Akta Cukai Pendapatan,
1967 akan juga mendapat pengecualian cukai ke atas pendapatan (kecuali
pendapatan dividen) di bawah perenggan 13, Jadual 6 Akta Cukai
Pendapatan 1967.
12