Regmenes promocionales para la inversin

Gua del Inversor

Julio 2014

ndice

Introduccin............................................................................................4
1. Ley de promocin de inversiones..........................................................5
2. Regmenes sectoriales especficos.......................................................8
3. Zonas Francas....................................................................................14
4. Parques Industriales..........................................................................16
5. Puertos y aeropuertos libres...............................................................17
6. Participacin Pblico-Privada............................................................18
7. Regmenes vinculados al Comercio Exterior.........................................19

Introduccin
La inversin en Uruguay, tanto nacional como extranjera, se encuentra declarada por Ley de
inters nacional. El inversor extranjero goza de los mismos incentivos que el inversor local, no
existiendo discriminacin desde el punto de vista tributario ni restricciones para la transferencia de utilidades al exterior.
El Impuesto a la Renta de las Actividades Econmicas (IRAE) en Uruguay es del 25%. La Ley de
Reforma Tributaria ampli el marco de las exoneraciones automticas a las inversiones, otorgando exoneraciones al IRAE de hasta un 40% segn el tipo de inversin. Asimismo, existen
varias rentas exentas y gastos que se computan por una vez y medio su monto real. A manera
de ejemplo de esto ltimo pueden citarse: capacitar personal en reas consideradas prioritarias, mejorar las condiciones y medio ambiente de trabajo, proyectos de investigacin y
desarrollo cientfico y tecnolgico, honorarios a tcnicos por asistencia en reas consideradas
prioritarias o certificacin bajo normas de calidad internacionalmente admitidas.
Adems de las exoneraciones automticas al impuesto a la renta, el pas dispone de una amplia gama de incentivos que se adaptan a distintos tipos de actividades, tanto industriales,
como comerciales o de servicios que quieran realizarse en el pas. Dentro de los principales
regmenes de incentivos disponibles se encuentran los previstos por la Ley de Inversiones, las
zonas francas, el rgimen de puerto y aeropuerto libre, los contratos de participacin pblicoprivada, los parques industriales y la admisin temporaria. Asimismo, varios sectores cuentan
en Uruguay con esquemas especficos de incentivos, dentro de los que se encuentran, intermediacin financiera externa, forestacin, industria grfica, navegacin martima o area,
software, vehculos o autopartes, biocombustibles, industria de la comunicacin y vivienda,
entre otros.

1. Ley de promocin de inversiones

El rgimen de promocin de inversiones se encuentra enmarcado en la Ley N 16.906, en la
cual se declara de inters nacional la promocin y proteccin de inversiones realizadas por
inversores nacionales y extranjeros en el territorio nacional. La Ley se encuentra reglamentada
por el Decreto N 455/007 y el Decreto N 002/012.
En esta ley se realiza una clasificacin en dos grupos de estmulos fiscales: los de orden general para la inversin y los estmulos respecto a inversiones especficas.
Estmulos de orden general para la inversin
Los beneficiarios de estos estmulos fiscales son todos los contribuyentes del Impuesto a las
Rentas de las Actividades Econmicas (IRAE) y del Impuesto a la Enajenacin de Bienes Agropecuarios (IMEBA), que realicen actividades industriales o agropecuarias.
La Ley de Inversiones establece el otorgamiento de los siguientes beneficios automticos:
- Exoneracin del Impuesto al Patrimonio (IP) de los bienes muebles destinados directamente al ciclo productivo y de los equipos para el procesamiento electrnico de datos.
- Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Especfico Interno (IMESI) correspondientes a la importacin, y devolucin del IVA incluido en las compras en
plaza de los bienes muebles destinados al ciclo productivo y equipos para el procesamiento electrnico de datos.
Adicionalmente, el Poder Ejecutivo tiene la facultad de exonerar del IP a los siguientes bienes
de activo fijo:
- Mejoras fijas afectadas a las actividades industriales y agropecuarias.
- Bienes inmateriales como marcas, patentes, modelos industriales, privilegios, derechos
de autor, valores llave, nombres comerciales y concesiones otorgadas para la prospeccin, cultivos, extraccin o explotacin de recursos naturales.
- Otros bienes, procedimientos, invenciones o creaciones que incorporen innovacin tecnolgica y supongan transferencia de tecnologa.
Estmulo respecto a inversiones especficas
Aquellas empresas de cualquier sector de actividad que presenten un proyecto de inversin
que resulte promovido por el Poder Ejecutivo, tendrn la posibilidad de acceder a beneficios
adicionales. Los beneficios a los cuales podrn acogerse las empresas cuyas inversiones sean
promovidas por el Poder Ejecutivo, son los siguientes:

En el caso particular de la exoneracin del IRAE, el otorgamiento del beneficio est supeditado
al puntaje obtenido en la matriz de objetivos e indicadores elaborada por la COMAP en base a
informacin proporcionada por el inversor1. Los indicadores que componen la matriz de estos
proyectos y sus coeficientes de ponderacin son los siguientes:

En el caso de proyectos de inversin de gran significacin econmica por montos iguales o

superiores a U.I. 7.000 millones2 , el Decreto N 477/08 establece la posibilidad de solicitar al
Poder Ejecutivo la obtencin de beneficios fiscales superiores a los establecidos por el Decreto N 002/012. A los efectos de realizar la solicitud, la parte interesada se debe presentar por
escrito ante la Secretara de la Presidencia de la Repblica, quien analiza el proyecto de inversin junto con los Ministerios relacionados y elabora un Proyecto de Contrato de Inversin
para la consideracin del Poder Ejecutivo.
Procedimiento para la obtencin de beneficios
La solicitud se presenta ante la Unidad de Apoyo al Sector Privado (UnASeP) del Ministerio de
1 - En la pgina de la Unidad de Apoyo al Sector Privado (UNASEP) del Ministerio de Economa y Finanzas encuentra disponible un simulador de beneficios fiscales, el cual le brinda una aproximacin simplificada no vinculante de los beneficios a
obtener: http://www.mef.gub.uy/unasep_simuladores.php
2 - US$ 870 millones a valores de abril de 2014
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Economa y Finanzas (MEF). El proyecto de inversin es enviado a la Comisin de Aplicacin

de la Ley de Inversiones (COMAP), quien determinar cul ser el Ministerio y organismo al
que corresponda su evaluacin, en funcin de la naturaleza del proyecto y de la actividad al
que corresponda. Una vez evaluado el proyecto por el Ministerio correspondiente, la COMAP
establece las recomendaciones respecto al caso que se trate.
El plazo que dispone la COMAP para expedirse es de 60 das hbiles a partir del momento en
que el proyecto ingresa a la COMAP. El plazo es prorrogable por otros 60 das hbiles en caso
de solicitud de ampliacin de informacin.
En caso de que venzan los plazos sin que la COMAP se hubiera expedido, se entender que
esta recomienda al Poder Ejecutivo el otorgamiento de los beneficios establecidos en el instructivo de dicho organismo para el proyecto objeto de anlisis.
Una vez que la COMAP se expide (o cuando hay aprobacin ficta), transcurre un perodo indeterminado para que el Poder Ejecutivo firme la Resolucin otorgando los beneficios a la
empresa.
Luego de promovido el proyecto de inversin, la COMAP llevar a cabo un seguimiento del mismo, para lo cual la empresa deber presentar los estados contables con informe de auditora
(todos los proyectos) y declaracin jurada complementaria con informacin para el anlisis
del cumplimiento de los indicadores para la aplicacin de los beneficios.

2. Regmenes sectoriales especficos

La Ley de inversiones prev que la declaratoria promocional pueda recaer en una actividad
sectorial especfica. En este marco han sido promovidos los siguientes sectores: Call Centers,
Industria Naval y Electrnica, Fabricacin de Maquinarias y Equipos Agrcolas, Generacin de
Energa, Turismo, Sector Forestal, Tratamiento y disposicin final de residuos slidos industriales, Fabricacin de vehculos y equipos para el transporte de carga, hidrocarburos e Industria de biotecnologa.
Las empresas pertenecientes a los sectores que sean beneficiados por una declaratoria promocional en el marco de la Ley de inversiones, debern presentarse ante la COMAP para acceder al referido beneficio. Asimismo, existen otra serie de beneficios sectoriales otorgados
por Uruguay al margen de lo dispuesto por la Ley de Inversiones. Dentro de estos incentivos
pueden mencionarse los otorgados a: Intermediacin financiera externa, Forestacin, Industria grfica, Navegacin martima o area, Software (soportes lgicos), Vehculos o autopartes,
Biocombustibles, Industria de la comunicacin, Audiovisual y Vivienda.
Audiovisual
Los servicios de produccin cinematogrfica y televisiva a empresas extranjeras y a coproducciones con destino a la exportacin estn exonerados del IVA. Esta exoneracin abarca la
contratacin de diversos servicios como el alquiler de equipos, locaciones, muebles y utilera,
la contratacin de tcnicos, seguros, transporte, catering, costos hoteleros, la construccin de
escenografa, entre otros. Tambin est exonerada la produccin de publicidades.
Normativa: Decreto 220/998, Decreto 327/006
Biocombustibles
Las empresas productoras de biodiesel y alcohol carburante que cuenten con autorizacin del
Ministerio de Industria, Energa y Minera, podrn acceder a una exoneracin del Impuesto al
Patrimonio de los bienes de activo fijo, as como de la exoneracin del 100% del IRAE por un
perodo de 10 aos.
Normativa: Ley 17.567, Ley 18.195 y Decreto 523/008
Biotecnologa
La actividad de generacin de productos, servicios y procesos biotecnolgicos en el territorio
nacional se encuentra promovida al amparo de la Ley 16.906. Estas actividades estn sujetas
a una exoneracin del IRAE del 90% entre 2012 y 2017, del 75% entre 2018 y 2019 y del 50%
entre 2020 y 2021. Para el otorgamiento de los beneficios se debe configurar alguna de las
siguientes alternativas:
- Implementacin de un Programa de Desarrollo de Proveedores de productos y servicios
biotecnolgicos.
- Que la empresa sea una micro, pequea o mediana empresa productora de servicios y/o
productos biotecnolgicos.
- Que sea una nueva empresa que va a producir productos y/o servicios biotecnolgicos.
Normativa: Ley 16.906, Decreto N 011/013
Centros de atencin a distancia
La actividad desarrollada por los centros de atencin a distancia (prestacin de servicios rea8

lizados por tele operadores que reciben o emiten llamados telefnicos, mensajes de Internet
y otro tipo de canal) fue promovida al amparo de la Ley N 16.906. Las rentas originadas en
dichas actividades, siempre que los servicios sean ntegramente aprovechados en el exterior
por sujetos no residentes, podr acceder a una exoneracin del IRAE por un plazo de diez ejercicios del 70% cuando se superen los cien puestos de trabajo calificado directo y del 100%
cuando se superen los 150 puestos de trabajo.
Normativa: Ley 16.906, Decreto N 207/008 y Decreto N 379/011
Forestacin
Los bosques naturales y artificiales en las zonas de prioridad forestal declarados protectores
y los bosques de rendimiento incluidos en los proyectos de madera de calidad definidos por
el Ministerio de Ganadera, Agricultura y Pesca, gozan de los siguientes beneficios tributarios:
Las rentas derivadas de su explotacin no se computan a efectos del IRAE.
Sus respectivos valores o extensiones no se computan para la determinacin del monto
imponible del Impuesto al Patrimonio.
Exoneracin a la contribucin inmobiliaria rural (impuesto a la propiedad de la tierra).
Normativa: Ley 15.939, Ley 18.245
Generacin de energa
La generacin de energa fue promovida al amparo de la Ley N 16.906. Las rentas netas fiscales originadas en las siguientes actividades estn exoneradas de IRAE (en tramos decrecientes
hasta el ao 2018, 2020 o 2023, segn la categora):
a) Generacin de energa elctrica proveniente de fuentes renovables no tradicionales.
b) Generacin de energa elctrica a travs de cogeneracin.
c) Produccin de energticos proveniente de fuentes renovables.
d) Transformacin de energa solar en energa trmica.
e) Conversin de equipos y/o incorporacin de procesos, destinados al uso eficiente de
la energa.
f) Prospeccin y exploracin de yacimientos de combustibles fsiles y otros yacimientos
de sustancias minerales o elementos aptos para generar industrialmente energa.
g) Servicios brindados por Empresas de Servicios Energticos registradas en la DNETN y
calificadas como categora A.
h) Fabricacin nacional de maquinarias y equipos con destino a las actividades mencionadas anteriormente.
Normativa: Ley 16.906, Decreto 354/009
Hidrocarburos
Todas las actividades relacionadas con hidrocarburos, incluyendo las fases de exploracin,
explotacin, transporte y comercializacin estn exentas de todo tributo o gravamen de cualquier naturaleza creados o a crearse. Las empresas contratistas y subcontratistas de trabajos de exploracin y explotacin de hidrocarburos se encuentran alcanzados por beneficios
fiscales al amparo de la Ley N 16.906, contando con exoneracin de tributos aduaneros, IVA
a Impuesto al Patrimonio. Los sub-contratistas cuentan adicionalmente con exoneracin del
impuesto a la renta que les pueda corresponder (IRAE o IRNR).
Normativa: Ley 14.181, Ley 16.213 y Decreto 68/013

Industria de la comunicacin
Empresas periodsticas, de radiodifusin, de televisin, teatrales y exhibidoras y distribuidoras cinematogrficas estn exoneradas de los impuestos que gravan sus importaciones, capitales, ventas, entradas, actos y negocios, con exclusin de los impuestos a la renta, en lo que
hace al giro mencionado.
Normativa: Ley 13.320, Ley 13.349, Ley 13.695, Decreto-ley 14.882
Industria electrnica
La industria electrnica (produccin de equipos electrnicos y elctricos, controles lgicos,
computadoras, equipos de telecomunicaciones, instrumentos de medicin, equipos de uso
mdico, aparatos domsticos) fue promovida al amparo de la Ley N 16.906, lo cual implica
la exoneracin del IRAE (en tramos decrecientes hasta el ao 2018) bajo ciertas condiciones:
- Nuevos emprendimientos: que se generen como mnimo veinte (20) puestos de trabajo
calificado directo en relacin de dependencia y se implemente un Programa de Desarrollo
de Proveedores.
- Emprendimientos con hasta cuarenta (40) personas en Planilla: que se aumente en un
quince por ciento (15%) los puestos de trabajo calificado directo en relacin de dependencia y se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores.
- Emprendimientos con ms de cuarenta (40) personas en Planilla: que se aumente en un
veinte por ciento (20%) los puestos de trabajo calificado directo en relacin de dependencia y se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores.
Normativa: Ley 16.906, Decreto 58/009, Decreto 532/009 y Decreto 127/011
Industria grfica
Los talleres grficos, empresas editoriales y libreras, en la parte de su giro relativa a la impresin y venta de libros, folletos y revistas de carcter literario, cientfico, artstico, docente
y material educativo, estn exonerados de los impuestos que gravan sus capitales, ventas,
entradas, actos, servicios y negocios, con exclusin de los impuestos a la renta.
A su vez en la Ley del Libro se establecen las siguientes franquicias fiscales en beneficio de
la difusin del libro: exoneracin de todo tributo a los pagos relacionados por concepto de
derecho de autor y exportacin e importacin de libros, folletos y revistas de carcter literario,
cientfico, artstico, docente y material educativo exoneradas de proventos, precios portuarios
y de todo tributo. Asimismo, se establece que la importacin de mquinas, equipos, partes,
herramientas, accesorios y repuestos, destinados a la produccin de libros se encuentra exonerada de todo otro tributo aplicable en ocasin de importacin, con excepcin de recargos.
Normativa: Ley 13.349 y Ley 15.913
Industria naval
La industria naval (construccin, mantenimiento y reparacin de embarcaciones y vehculos
de transporte acutico, produccin de subconjuntos y conjuntos para embarcaciones y vehculos de transporte acutico) fue promovida al amparo de la Ley 16.906, lo cual implica la
exoneracin del IRAE (en tramos decrecientes hasta el ao 2018) bajo ciertas condiciones:
- Nuevos emprendimientos: se genere como mnimo 150 nuevos puestos de trabajo calificado directo (75% nacional), que un porcentaje no menor al 50% del total de profesionales que integren departamentos de Proyectos, Ingeniera y Produccin sean uruguayos y
que se presente un Programa de Desarrollo de Proveedores.
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- Emprendimientos pre-establecidos: que se incremente la cantidad de puestos de trabajo

calificado directo con mano de obra nacional afectada a tareas directas de produccin,
en un mnimo de 30% respecto del promedio del personal ocupado por la empresa en los
ltimos 2 aos, con un mnimo de 20 trabajadores y se presente un Programa de Asociatividad Empresarial.
Asimismo, la importacin de materiales, materias primas, bienes de capital y en general, todo
lo necesario para la construccin de astilleros, varaderos y diques, as como para la construccin, recuperacin, transformacin o modificacin de buques est exonerada de todo tributo,
inclusive del IVA.
Normativa: Ley 16.906, Decreto 58/009, Decreto 532/009 y Ley 15.657
Industria turstica
Al amparo de la Ley de Promocin Industrial, el Poder Ejecutivo declar de inters nacional
las inversiones en Complejos Tursticos (Decreto 175/003), otorgando a los mismos varios beneficios tributarios adicionales a los previstos por la Ley de Promocin Industrial y la Ley de
Inversiones.
- Crdito por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) incluido en las compras en plaza de bienes y servicios destinados a la construccin, mejora o ampliacin del Complejo Turstico,
as como exoneracin del IVA a la importacin de bienes con igual destino.
- Exoneracin del Impuesto al Patrimonio al cierre del ejercicio de iniciacin de las obras
y los 10 aos siguientes sobre las inversiones en terrenos, infraestructura y obra civil de
Complejos Tursticos, sus mejoras o ampliaciones.
- Exoneracin del Impuesto al Patrimonio sobre el equipamiento de Complejos Tursticos
al cierre del ejercicio de su incorporacin y los cuatro siguientes.
- Exoneracin de tributos a la importacin del equipamiento necesario para el Complejo
Turstico.
- Amortizacin acelerada a efectos del Impuesto a la Renta de las Actividades Econmicas
de las construcciones, mejoras y ampliaciones de Complejos Tursticos en un plazo de 15
aos y de las inversiones en equipamiento en un plazo de 5 aos.
Asimismo, los proyectos de inversin detallados podrn, si les resulta ms conveniente, aplicar a los beneficios dispuestos por el del Decreto N 002/012 (Ley de inversiones), u optar por
la combinacin de ambas normativas eligiendo impuesto a impuesto, cul es el decreto por el
cual se desea obtener el beneficio.
Normativa: Decreto 175/003, Decreto 404/010 y Decreto 59/012
Intermediacin financiera externa
La banca off-shore en el Uruguay se denomina Institucin Financiera Externa (IFE). Las IFE
pueden operar exclusivamente con no residentes y tienen la posibilidad de desarrollar todas
las actividades de intermediacin financiera y servicios conexos, incluida la recepcin de depsitos a la vista y en cuenta corriente, en moneda extranjera y autorizar que se gire contra
ellos mediante el uso del cheque.
Las empresas de intermediacin financiera externa estarn exoneradas de toda clase de obligacin tributaria que recaiga sobre su actividad, las operaciones de su giro, su patrimonio o
sus rentas. Esta exoneracin no incluye sus obligaciones por aportes a los organismos de seguridad social. Se considera incluida dentro de la exoneracin de referencia, los tributos que
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gravan la constitucin y aumentos de capital de dichas entidades financieras.

Normativa: Decreto-Ley 15.322, Decreto 381/989
Maquinaria agrcola
El Decreto 346/009, y el posterior Decreto 006/010, declaran promovida la actividad de fabricacin de maquinarias y equipos agrcolas al amparo de la Ley 16.906. Las rentas originadas
en las actividades de fabricacin de maquinarias y equipos comprendidos en la resolucin de
la DGI N 305/979 y complementarias, estn exoneradas de IRAE en la siguiente medida: 90%
para los ejercicios entre 2009 y 2014 y 50% para los ejercicios entre 2015 y 2019. Asimismo,
el Decreto N 220/998 establece que los fabricantes de estos bienes tendrn derecho a un
crdito por el IVA incluido en las adquisiciones de bienes y servicios que integren el costo de
los mismos.
Normativa: Ley 16.906, Decreto N 220/998 y Decreto 006/010
Navegacin martima o area
Las compaas de navegacin martima o area estn exentas del IRAE. En caso de compaas
extranjeras, la exoneracin regir siempre que en el pas de su nacionalidad las compaas
uruguayas de igual objeto gozaren de la misma exoneracin.
Normativa: Ley 18.083
Residuos slidos industriales
El tratamiento y disposicin final de residuos slidos industriales fue promovida al amparo de
la Ley 16.906. Esta actividad se encuentra exonerada de IRAE y de IP.
Asimismo, los bienes destinados a integrar el costo de la inversin en activo fijo, importados
directamente por la entidad beneficiada se encuentran exonerados de todo tributo a la importacin, incluyendo la Tasa Consular y el IVA, siempre que hayan sido declarados no competitivos con la industria nacional. Las compras en plaza se benefician de un crdito por el IVA
pagado.
Normativa: Ley 16.906, Decreto N 411/011
Software (soportes lgicos)
De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto N 150/007, se exonera del IRAE a las rentas derivadas
de la actividad de produccin de soportes lgicos y de los servicios vinculados a los mismos,
siempre que sean aprovechados ntegramente en el exterior.
La exoneracin incluye el desarrollo, implementacin en el cliente, actualizacin y correccin
de versiones, personalizacin (GAPs), prueba y certificacin de calidad, mantenimiento del
soporte lgico, capacitacin y asesoramiento. Los servicios vinculados comprenden los servicios de hosting, call center, tercerizacin de procesos de negocios, comercializacin y otros
servicios, en tanto en todos los casos tengan por objeto a los soportes lgicos, an cuando
dichos soportes lgicos no hayan sido desarrollados por el prestador de los servicios.
Normativa: Decreto N 150/007 (artculo 163)

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Vehculos o autopartes
De acuerdo al Decreto 316/992, las empresas que realicen exportaciones de vehculos terminados o semiterminados, ensamblados en el pas, o de autopartes de origen nacional tienen un
reintegro del 10% del valor FOB de las exportaciones mediante certificados de crdito expedidos por el Gobierno, los cuales pueden ser utilizados para el pago de tributos o para importar
vehculos automotores destinados al mercado interno con una preferencia en la TGA de hasta
13 puntos. Las empresas exportadoras pueden ceder sus beneficios a empresas importadoras
de vehculos para el mercado interno.
De acuerdo al Decreto 340/996, las terminales (empresas armadoras) pueden importar kits
CKD3 para el armado de vehculos con destino al mercado interno con un arancel de 2% siempre que cumplan con un proceso de ensamblado completo en el pas. En funcin del Decreto
126/012, los kits SKD4 destinados a la produccin en el pas de un modelo nuevo, no producido
anteriormente, estn sujetos a una exoneracin de 85% de la tasa arancelaria para el primer
ao, de 70% durante el segundo ao y de 55% durante el tercer ao y siguientes.
Normativa: Decreto 316/992, Decreto 340/996 y Decreto 126/012
Vehculos y Equipos para el Transporte de Cargas
La actividad de fabricacin, con destino al transporte terrestre profesional de cargas para terceros, de camiones, tracto camiones, semi remolques, acoplados, estructuras agregadas a
estos bienes destinadas a contener o estibar la carga con funcin pasiva y las cajas volcadoras, se encuentra promovida al amparo de la Ley 16.906. El beneficio otorgado consiste en la
exonerar del Impuesto al Valor Agregado las ventas en plaza que realicen los fabricantes de los
equipos de autotransporte, establecindose un rgimen de devolucin del Impuesto al Valor
Agregado incluido en las compras en plaza e importaciones de bienes y servicios.
Normativa: Ley 16.906, Decreto 210/010
Vivienda
La Ley 18.795 promueve la inversin privada en viviendas de inters social a partir del otorgamiento de exoneraciones tributarias. Esta ley tiene como objetivo facilitar el acceso a viviendas
a sectores de ingreso medio y medio bajo, promoviendo la inversin privada en construccin,
refaccin o ampliacin de un mnimo de dos hasta cien viviendas por padrn, las que podrn
tener como destino tanto la venta como el alquiler.
Los beneficios otorgados en este marco incluyen:
Exoneraciones de Impuesto a la Renta (IRAE), Impuesto al Patrimonio, IVA e Impuesto
a las Transmisiones Patrimoniales. En el caso del IRAE se exonera la renta derivada de la
primera enajenacin, o en caso de viviendas destinadas a arrendamiento, se exonera la
renta del ao en que finaliza la obra y los nueve siguientes en porcentaje variable entre el
40% y el 100% de acuerdo con la zona del emprendimiento.
Creacin de un Fondo de Garanta para facilitar el acceso a prstamos bancarios a pequeos y medianos inversores.
Facilidades para la venta y el arrendamiento de la vivienda una vez finalizada, como los
prstamos bancarios con subsidios a la cuota; el Fondo de Garanta de Crditos Hipotecarios, que disminuye el ahorro previo exigido al comprador final y la Garanta de Alquiler,
para facilitar el arrendamiento
Normativa: Ley 18.795
3 - CKD: Completely Knocked Down, coleccin de piezas completamente desmontadas
4 - SDK: Semi-Completely Knocked Down, coleccin de piezas con cierto desarme mnimo
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3. Zonas Francas
La promocin y el desarrollo de Zonas Francas con el fin de impulsar la inversin, las exportaciones, el empleo y la integracin econmica internacional han sido declarados por ley de
inters nacional.
Las Zonas Francas pueden ser pblicas o privadas, siendo en ambos casos autorizadas y controladas por la Direccin Nacional de Zonas Francas. Existen actualmente doce Zonas Francas
en las ciudades de Canelones, Colonia, Colonia Suiza, Florida, Fray Bentos, Libertad, Montevideo, Nueva Helvecia, Nueva Palmira, Punta Pereira y Rivera.
Las Zonas Francas estn concebidas bsicamente para que en ellas se desarrollen las siguientes actividades, orientadas a la exportacin:
1. Comercializacin, almacenamiento, acondicionamiento, clasificacin, fraccionamiento, mezcla, armado, desarmado y otras operaciones que no implican industrializacin de
mercaderas y materias primas.
2. Instalacin y funcionamiento de establecimientos fabriles.
3. Prestacin de todo tipo de servicios, incluyendo servicios profesionales, financieros,
de informtica, y de reparaciones y mantenimiento.
Los bienes producidos en zonas francas pueden ser vendidos en el territorio aduanero del
Uruguay sin restriccin, previo pago de todos los derechos de aduana e impuestos. En materia
de servicios, los servicios que pueden ser proporcionados por las zonas francas hacia el territorio no franco incluyen: centro internacional de llamadas (el nmero de llamadas, entradas
y salidas, de los servicios telefnicos brindados por los Centros Internacionales de Llamadas
con destino al territorio nacional debe ser inferior al 50 por ciento de las llamadas totales de
los servicios telefnicos brindados); casillas de correo electrnico; educacin a distancia; y
emisin de certificados de firma electrnica, servicios de produccin de soportes lgicos, el
asesoramiento informtico y la capacitacin informtica; servicios de gestin, administracin,
contabilidad y similares brindados a entidades vinculadas, dedicadas a la prestacin de servicios logsticos tanto navieros como portuarios, siempre que dichas prestaciones no superen el
20 por ciento del total de los ingresos del ejercicio; y servicios de revelado de material flmico.
Las ventas de bienes desde Zonas Francas a otros pases, estn en algunos casos alcanzadas
por las preferencias negociadas por Uruguay en el marco de sus acuerdos comerciales. En el
caso particular del MERCOSUR, las ventas desde Zonas Francas estn sujetas al pago del Arancel Externo Comn, salvo por productos especficamente establecidos en acuerdos bilaterales.

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Normativa: Ley N 15.921

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4. Parques Industriales
Se entiende por parque industrial una fraccin de terreno de propiedad pblica o privada, urbanizada y subdividida en parcelas conforme a un plan general, dotada de servicios pblicos y
privados e instalaciones comunes, con fines de instalacin y explotacin de establecimientos
productivos y servicios conexos. En los parques se pueden realizar operaciones industriales,
as como operaciones de almacenaje, acondicionamiento, seleccin, clasificacin, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulacin o mezcla de mercaderas o materias primas,
siempre que estn exclusivamente asociadas a las actividades industriales instaladas en los
parques. Est prohibido el comercio al por menor dentro de los parques.
En Uruguay existen actualmente siete parques industriales aprobados: Parque Agroindustrial
Alto Uruguay, Parque Industrial de Juan Lacaze, Parque Industrial Paysand, Parque Productivo Uruguay, Parque Industrial las Piedras, Parque Tecnolgico Industrial del Cerro y Plaza
Industrial S.A. Las personas fsicas y jurdicas que instalen parques industriales, as como las
empresas que se radiquen dentro de los mismos, podrn estar comprendidas en los beneficios
y obligaciones establecidas en la Ley de Inversiones, con beneficios especficos adicionales.

Normativa: Ley 17.547, Decreto 524/005, Decreto 002/012

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5. Puertos y aeropuertos libres

El rgimen de Puerto Libre constituye uno de los pilares para que Uruguay pueda posicionarse
como plataforma logstica en el Mercosur, y un centro de distribucin para las mercaderas en
trnsito.
A partir de la Ley de Puertos N 16.246 de mayo de 1992 -y sus posteriores reglamentaciones-,
Montevideo es la primera terminal de la costa atlntica de Amrica del Sur que opera bajo un
rgimen de Puerto Libre.
Este rgimen se aplica tambin a los puertos comerciales de Colonia, Fray Bentos, La Paloma,
Nueva Palmira, Paysand y Puerto Sauce as como en el Aeropuerto Internacional de Carrasco.
Al operar en un puerto libre podr circular libremente sus mercaderas sin necesidad de autorizaciones ni trmites formales. Durante su permanencia en el recinto aduanero portuario,
sus mercaderas estarn exentas de todos los tributos y recargos aplicables a la importacin,
pudiendo realizarse:
Operaciones vinculadas con las mercaderas. Operaciones que aadan valor, modifiquen la presentacin o instrumenten la libre disposicin de las mercaderas sin modificar
su naturaleza. A manera de ejemplo, pueden citarse, el depsito, reenvasado, remarcado,
clasificado, agrupado y desagrupado, consolidado y desconsolidado, manipuleo y fraccionamiento.
Operaciones vinculadas con los servicios que se prestan a la mercadera: carga, descarga, estiba, desestiba y movilizacin de bultos, transporte, trasbordo, reembarque, trnsito, removido, depsito, almacenamiento, disposicin, abastecimiento de buques, reparaciones navales y otros servicios conexos con las actividades portuarias y del puerto libre.
Adems de los mencionados beneficios aduaneros, la circulacin de bienes y la prestacin de
servicios realizados en los recintos aduaneros portuarios se encuentran excluidas de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado. Asimismo, las mercaderas depositadas en rgimen de
puerto libre no estn comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio ni del
impuesto a la Renta.
A diferencia de lo que sucede con el rgimen de Zonas Francas, las mercaderas que utilizan
el rgimen de Puerto Libre no pierden origen, tanto sean reexportadas en idnticas condiciones a las que fueron importadas como en caso de que hayan estado sujetas a operaciones
que no alteren la naturaleza del producto ni su carcter originario. En este sentido, varios de
los acuerdos suscriptos por Uruguay, incluyendo el Mercosur e Israel, incluyen un sistema de
certificados de origen derivados que facilitan el tipo de operaciones previstas en el rgimen
de Puerto Libre.
Normativa: Ley N 16.246

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6. Participacin Pblico-Privada
En 2011 se aprob la Ley de Participacin Pblico Privada que establece el marco regulatorio
para los contratos de participacin pblico-privada (PPP). Se consideran como contratos PPP
aquellos en que una Administracin Pblica encarga a un privado, por un perodo determinado, el diseo, la construccin y la operacin de infraestructura o alguna de dichas prestaciones, adems de la financiacin. Dichos contratos podrn celebrarse para el desarrollo de
obras de infraestructura en los siguientes sectores de actividad:
Obras viales (incluidas las de caminera rural), ferroviarias, portuarias y aeroportuarias;
Obras de infraestructura energtica;
Obras de disposicin y tratamiento de residuos;
Obras de infraestructura social, incluyendo crceles, centros de salud, centros de educacin, viviendas de inters social, complejos deportivos y obras de mejoramiento, equipamiento y desarrollo urbano.
Inicio del proceso. Un Contrato de Participacin Pblico-Privada podr iniciarse de oficio mediante una iniciativa pblica, o bien, originarse en una iniciativa privada, las que deben ser
presentadas ante la Corporacin Nacional para el Desarrollo (CND).
Evaluacin previa. Antes de la contratacin, se deber contar con una evaluacin del proyecto
en cuanto a su viabilidad y conveniencia, incluyendo anlisis tcnicos, jurdicos, econmicos
y financieros.
Aprobacin de estudios de evaluacin previa. Los estudios de evaluacin previa y las bases
de contratacin deben ser presentados ante la Oficina de Planeamiento y Presupuesto y el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Llamado pblico a interesados. La Administracin Pblica podr emplear cualquier mtodo
competitivo (incluyendo la licitacin y la subasta) para realizar el llamado pblico a interesados. Podr aplicar un procedimiento de dilogo competitivo en el caso de proyectos ms
complejos.
Presentacin de las ofertas. Las ofertas debern incluir todos los elementos requeridos y necesarios para la realizacin del proyecto.
Examen de las ofertas. Los criterios de evaluacin (por ej. calidad, precio, plazo, garantas,
etc.) de las ofertas debern ser estipulados en el pliego del contrato.
Adjudicacin de las ofertas. La Comisin Tcnica clasificar en orden decreciente las ofertas
presentadas atendiendo a los distintos criterios valorados. La Administracin Pblica contratante dispondr la adjudicacin provisional mediante resolucin fundada, la que deber
notificarse a todos los oferentes y fijar los trminos definitivos del contrato. El Tribunal de
Cuentas dispondr de 30 das corridos para su pronunciamiento, contados desde la recepcin
del expediente de notificacin. Vencido este plazo sin que el Tribunal de Cuentas se expida, se
considerar que existe un pronunciamiento favorable. La Administracin Pblica contratante
dispondr la adjudicacin definitiva.
Normativa: Ley No 18.786

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7. Regmenes vinculados al Comercio Exterior

Uruguay tiene una poltica de promocin de exportaciones a travs de instrumentos de diversa
naturaleza y alcance, todos los cuales cumplen satisfactoriamente con las regulaciones del
Cdigo de Subsidios de la OMC.
El principio bsico es la libertad de exportacin no existiendo gravmenes ni prohibiciones.
Con carcter excepcional, la exportacin de algunos productos derivados del sector agropecuario est sujeta al pago de tributos y prestaciones no tributarias destinadas a organismos
de contralor, como es el caso del Secretariado Uruguayo de la Lana y el Instituto Nacional de
Carnes, cuya incidencia no es significativa.
Devolucin de impuestos
En materia del Impuesto al Valor Agregado, existe un rgimen especial en virtud del cual las
exportaciones estn exentas del pago del mismo, previndose un mecanismo que permite al
exportador recuperar el impuesto incorporado en sus facturas de compra, evitando, de ese
modo, que dicho impuesto incida en el costo del producto a exportar.
Asimismo, existe un rgimen de devolucin de impuestos indirectos, en virtud del cual el exportador puede recuperar los tributos internos que integran el costo del producto exportado.
En caso de corresponder, los reembolsos pueden variar entre el 3 y el 6 por ciento del valor
en aduana de exportacin, segn la carga de impuestos indirectos de los insumos nacionales
incorporados en el producto.
Normativa: Ley 16.492, Ley 19.149, Decreto Mayo 2014
Admisin temporaria
La Admisin Temporaria (AT) le permite introducir a plaza, exento de tributos, mercaderas extranjeras procedentes del exterior del territorio aduanero nacional, siempre que se cumpla con
fines y requisitos preestablecidos. Estas mercaderas deben ser exportadas despus de haber
sido objeto de una transformacin, elaboracin, reparacin o agregacin de valor determinados, con efectiva ocupacin de mano de obra. Previa autorizacin, se admite asimismo la reexportacin o la nacionalizacin de las mercaderas, en el estado en que fueron introducidas
Las empresas manufactureras pueden introducir libres de aranceles las materias primas e
insumos intermedios, partes, piezas, motores, envases y material para empaque, matrices,
moldes y modelos, productos que se consuman en el proceso productivo sin incorporarse al
producto terminado, pero que intervengan directamente en la elaboracin y en contacto con el
producto a exportar y elementos, equipos o materiales necesarios para el soporte de software.
Mquinas y equipos de cualquier origen, que ingresen temporalmente para su reparacin,
mantenimiento, actualizacin o utilizacin, tambin se encuentran amparadas por este rgimen.
Debe obtenerse autorizacin previa y los productos finales deben exportarse dentro de un plazo de 18 meses (a solicitud debidamente fundada de la empresa, el referido plazo podr ser
prorrogado por el Poder Ejecutivo en 18 meses adicionales).
Normativa: Ley N 18.184, Decreto 505/009

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Draw-back
Este rgimen permite la posibilidad de reclamar la restitucin de tributos y gravmenes abonados por la importacin en rgimen general, con posterioridad a la exportacin de las mercaderas correspondientes. Dichas importaciones no podrn tener una antigedad que supere los
5 (cinco) aos desde su desaduanamiento y sern verificadas por el Laboratorio Tecnolgico
del Uruguay (LATU), previo a que se autoricen las solicitudes para operar en este rgimen devolutivo.
Las exportaciones en rgimen de Drawback debern cumplirse dentro de los 18 (dieciocho)
meses a contar de la fecha de autorizacin de la operacin por parte del LATU; en casos
excepcionales este plazo podr prorrogarse por 18 meses ms, previa aprobacin del Poder
Ejecutivo.
Normativa: Ley N 18.184, Decreto 505/009

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extranjeros, incluyendo organizacin de
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autoridades pblicas, proveedores, socios
potenciales y cmaras empresariales.
Apoyo en establecimiento y expansin.
Facilitamos su establecimiento en el pas
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Entre otras funciones, Uruguay XXI apoya
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realizar su inversin como a quienes ya hace
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