PERCEPCIÓN

22/7/2016
PERCEPCIN
PERCEPCIN
22ndJanuary2013
INTRODUCCION
El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir conocimientos

detalladamentesobretemadepercepcin,porlanecesidaddiariaenelreadecontabilidad.
Portalmotivo,selesrecomiendacomomaterialdelecturaqueestilenlavidadeunContador.
NDICE
1.BASELEGAL.
2.EVOLUCINDELASPERCEPCIONESDELIGV
3.RGIMENDEPERCEPCIONES
4.APLICACINDELASPERCEPCIONES
5.QUINESPUEDENAPLICARLAPERCEPCINDELIGV?
5.1.AGENTESDEPERCEPCIN[http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.html] .
6.IMPORTEDELASPERCEPCIONES
7.CULESELMONTODELAPERCEPCIN?
8.PERCEPCIONESDELIGVALAVENTADEBIENES
9.RGIMENDEPERCEPCIONESDELIGVAPLICABLEALAVENTADEBIENES
10.MBITODEAPLICACIN
10.1.CULESSONLOSBIENESSUJETOSALRGIMEN?
101.1RELACINDEBIENESCUYAVENTAESTSUJETAALRGIMENDEPERCEPCINDELIGV
11.PORCENTAJEDEPERCEPCIN
12.OPORTUNIDADDELAPERCEPCIN
13.OPERACIONESEXCLUDASDELAPERCEPCIN
13.113.1. ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXONERADAS O
INAFECTASDELIGV.
http://recordarcontabilidad.blogspot.pe/2013/01/percepcion.html
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PERCEPCIN
13.2. QU ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIN DEL

IGV"?
14.NOTASDEDBITOYDECRDITO
15.TIPODECAMBIOENOPERACIONESENMONEDAEXTRANJERA
16.COMPROBANTEDEPERCEPCINVENTAINTERNA
17.EMISINDEUNSOLOCOMPROBANTEDEPERCEPCIN
18.COMPROBANTESDEPAGOSUJETOSALRGIMENDEPERCEPCIN
19.MOMENTOENQUESEEFECTALAPERCEPCIN
20.ENQUMOMENTOSEREALIZALAPERCEPCIN?
21.DOCUMENTOQUESUSTENTAELCOBRODELAPERCEPCIN
22.OBLIGACIONESCONTABLESDELIMPORTADOR
23.CONTABILIZACIONDELAPERCEPCIONDELIGVENUNAIMPORTACION
24.OBLIGACIONESCONTABLESDELAGENTEDEPERCEPCIN.
25.CMOSEDECLARANLASPERCEPCIONESEFECTUADAS?
26.DECLARACINYELPAGOENELRGIMENDEPERCEPCIONES
27.OBLIGACIONESCONTABLESDELCLIENTE.
28.QUCUENTASYREGISTROSDECONTROLDEBELLEVARELCLIENTE?
29.
CUENTAS
[http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml]
REGISTRO
[http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml] DECONTROL
30.CULESSONLOSREQUISITOSPARALADEVOLUCINDELSALDODEPERCEPCINNOAPLICADO?
31.DNDESOLICITOLADEVOLUCINDELSALDONOAPLICADO?
32.CASOPRCTICO
33.COBRANZAALCONTADO
34.CASOPRCTICO:COBROSPARCIALES
35.CASOPRCTICO:OPERACIONESENDLARES
36.OPERACIONESENDLARES(PAGOENDOSPARTES)
37.CASOPRCTICO:COBRANZADEVARIASFACTURAS
38.
REQUISITOS
MNIMOS
DEL
COMPROBANTE
DE
PERCEPCIN
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBienes/comprobante/comprobanteP
ercepcion.pdf]
39.NODELODE"COMPROBANTEDEPERCEPCINVENTAINTERNA"
1.BASELEGAL.
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Elmarcolegalsobreelcualsedesarrollalaaplicacindeestergimenseencuentraconformadoporlassiguientesnormas
legales:
NormaLegal
LeyN29173
Fecha
23dediciembrede2007
Detalle
Rgimen de Percepciones del Impuesto
GeneralalasVentas.
2.EVOLUCINDELASPERCEPCIONESDELIGV.
BASELEGAL
FECHADE
PUBLICACIN
Resolucin de Superintendencia N
1282002/SUNAT
1352002/SUNAT
1542002/SUNAT
0582003/SUNAT
0812003/SUNAT
06.04.2003
1282003/SUNAT
27.06.2003
LeyN28053
3
4
5
DESCRIPCIN
Art. 10 del Texto nico Ordenado

(TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N
13599EF
19.08.1999
Art. 10 del TUO de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N
05599EF
15.04.1999
17.09.2002
Crea el Rgimen de percepciones a la venta de

combustibleslquidosderivadosdelpetrleo.
05.10.2002
ModificaRdeSN1282002/SUNAT
01.11.2002
Designaagentedepercepcin.
01.03.2003
Designaagentesdepercepcin.
08.08.2003
10
DecretoLegislativoN936
29.10.2003
11
2032003/SUNAT
01.11.2003
Modifica el nico artculo de la R de S N 058

2003/SUNAT.
Designanyexcluyenagentedepercepcin.
Regulan la percepcin y retencin del IGV en las
operaciones de importaciones y/o adquisicin de
bienes, entre otras cosas, se establece que los
sujetos designados agentes de percepcin son
responsablessolidariosconelcontribuyente.
SeaadeunaDisposicinComplementariaalaLey
GeneraldeAduanasqueindicaqueparalaentrega
delamercancaeldepositariodebeverificartambin
que se haya efectuado el pago del integro de la
percepcindelIGVcorrespondiente.
Se establece Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a la importacin definitiva de bienes
gravadas con el IGV, es decir, este Rgimen no se
aplica a la importacin de bienes exonerados o
inafectos,tampocoalosimportadosporagentesde
retencin del IGV, el Sector Pblico Nacional, los
importadosalamparodelaLeydePromocindela
InversinenlaAmazoniayalosenvosdesocorro.
Tampoco se aplica a una lista de 428 subpartidas
nacionales que se indican en un anexo a la
Resolucin. La tasa de percepcin ser 10% en
casodecontribuyentesnohabidosoquehayansido
dados de baja del ruc y 3.5% en el resto de los
casos.
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PERCEPCIN
Segunda Disposicin Final y

Segunda Disposicin Transitoria del
DecretoLegislativoN937,Textodel
14.11.2003
NuevoRgimennicoSimplificado
13
0092004/SUNAT
15.01.2004
14
1262004/SUNAT
27.05.2004
15
1892004/SUNAT
22.08.2004
16
2202004/SUNAT
26.09.2004
17
2502004/SUNAT
28.10.2004
18
2742004/SUNAT
10.11.2004
Designan como agentes de percepcin del IGV

aplicablealaadquisicindecombustiblesa:Andina
deCombustiblesSACGNTradingCorporationSA
CyGrifosFullServiceSAC.
Modificandiversasnormasrelativasaretencionesy
percepciones de IGV en lo relacionado con la
designacinylaexclusindeloscontribuyentes en
talesfunciones.
ResolucinqueregulalaaplicacindelRgimende
Percepciones del IGV estableciendo tasas de
percepcin de 10% cuando se emita un
comprobante que no permita sustentar crdito, 2%
cuando se emita un comprobante de pago que
permita sustentar crdito y 0.5% cuando el cliente
est en el listado de clientes que podrn estar
sujetos al 0.5%, el mismo que ser elaborado por
SUNAT. Este Rgimen se aplicar a partir del 1 de
juliode2005. En forma transitoria a partir del 1 de
noviembre de 2004 se aplicar a la venta de 10
productossealadosenunanexodelaResolucin.
Modifican Rgimen de Percepciones del IGV
aplicablealaimportacindebienes.Seincorporaal
Rgimen de Percepciones a las importaciones, en
loscasosenqueelimportadorseanohabido,tenga
cdigo de estado del contribuyente baja o
suspensindeactividades,estinscritoenelRUCy
no se encuentre afecto al IGV, nacionalice bienes
usadosoadquiridosenzonaprimaria.Seamplialos
medios de pago a travs de los cuales puede
hacerse efectiva la percepcin incorporando el
chequesimpledelmismobanco.
Modifican el Rgimen de Percepciones aplicable a
laventadebienes,enelsentidodeestablecerque
de forma alternativa a la emisin del Certificado de
Percepcinlainformacinpuedeconsignarseenel
comprobantes de pago y modifican el Rgimen
Transitorioaplicableapartirdel1deenerodel2005,
adems incluyen al Trigo como bien sujeto al
RgimendePercepcionesyseapruebaunanueva
relacindeagentesdepercepcin.
Modificanlatasadepercepcinaplicablesobrelas
importaciones, de 10% los bienes usados pasan a
5%ylosbienesadquiridosenzonaprimariapasan
de10%a3.5%.
19
2782004/SUNAT
12.11.2004
Designan a 3 empresas como agentes de

percepcindelIGVapartirdel1dediciembre.
20
2912004/SUNAT
30.11.2004
ModificanlaRdeSN2782004/SUNATaadiendo
2agentesdepercepcinms.
21
2992004/SUNAT
08.12.2004
22
0012005/SUNAT
05.01.2005
Flexibilizan disposiciones del Rgimen Transitorio

paraelRgimendePercepcionesdelIGV.
Modifican la R de S N 1892004/SUNAT en el
sentido de dejar sin efecto la designacin de
agentes de percepcin y nombrar nuevos agentes
depercepcin, ambas disposiciones rigen desde el
1defebrerode2005.
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23
0252005/SUNAT
28.01.2005
24
0602005/SUNAT
13.03.2005
25
0622005/SUNAT
13.03.2005
26
0632005/SUNAT
13.03.2005
28
1132005/SUNAT
09.06.2005
1612005/SUNAT
20.08.2005
29
1632005/SUNAT
26.08.2005
27
30
31
32
1922005/SUNAT
02.10.2005
Anexo de la R de S N 192
2005/SUNAT
05.10.2005
1992005/SUNAT
07.10.2005
Modifican Rgimen de Percepciones del IGV en lo

relativoaladesignacinyexclusindeagentesde
percepcin y al Rgimen Transitorio. Adems, se
designa126agentesdepercepciones,adicionalesa
los ya designados a la fecha, que empezaran a
cumplirdichafuncinapartirdel01/03/2005.
Se reduce a 3 meses el plazo para solicitar la
devolucindelaspercepcionesnoaplicadasyenel
casodeaquelloscontribuyentescuyasoperaciones
exoneradas superan el 50% de las operaciones
totales, no ser necesaria la observancia de dicho
plazo.
ParaelRgimendePercepcionesdelIGVaplicable
aloscombustible,sereducea3meseselplazopara
solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas y en el caso de aquellos contribuyentes
cuyas operaciones exoneradas superan el 50% de
las operaciones totales, no ser necesaria la
observancia de dicho plazo. Asimismo, se aprueba
unanuevaversindelPDTAgentesdePercepcin.
ParaelRgimendePercepcionesdelIGVaplicable
alaimportacindebienes,sereducea3mesesel
plazo para solicitar la devolucin de las
percepcionesnoaplicadasyenelcasodeaquellos
contribuyentes cuyas operaciones exoneradas
superanel50%delasoperacionestotales,noser
necesarialaobservanciadedichoplazo.
Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV
aplicable a la venta de bienes. En particular, se
establecequedichorgimenentrarenvigencia el
01/01/2006 y hasta el 31/12/2005 cuando en las
operaciones se emita un comprobante que no
permitasustentarcosto,gastoocrditoelporcentaje
aplicable ser de 2%, salvo que se utilice algn
medio de pago que garantice un debido control
tributario.
ExcluyencontribuyentescomoagentesdelRgimen
dePercepcindelIGV.
Designan y excluyen agentes del Rgimen de
Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustibles.
Incorporan bienes al Anexo de la R de S N 203
2003/SUNAT dichos bienes sern sujetos de
percepcin en las operaciones de importacin
definitiva cuya DUA se numere a partir del
15.10.2005.
Publican anexo de la R de S N 1922005/SUNAT
del02.10.2005.
Designanyexcluyenagentesdepercepcin.
Modifican el Rgimen de Percepciones del IGV
aplicablealaimportacindebienesestablecidopor
la R de S N 2032003/SUNAT en el sentido de
establecer, entre otras cosas, una percepcin a la
importacin de discos pticos expresa en centavos
de dlar por unida, se establece adems que el
rgimen de percepciones a la importacin es
aplicablealasoperacionescuyaDUAfuenumerada
a partir del 17.11.2003 y cuya DSI (Declaracin
Simplificada de Importacin) sea numerada a partir
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33
2242005/SUNAT
01.11.2005
34
DSN1722005EF
08.12.2005
35
2612005/SUNAT
30.12.2005
36
0162006/SUNAT
24.01.2006
37
0582006/SUNAT
01.04.2006
38
RdeSN0652006/SUNAT
29.04.2006
39
RdeSN1042006/SUNAT
17.06.2006
40
RdeSN1292006/SUNAT
27.07.2006
Designan114agentesdepercepcinyexcluyena2
apartirdel01.09.2006
41
RdeSN2262006/SUNAT
20.12.2006
Designan18agentesdepercepcinyexcluyena4a
partirdel01.02.2007
29.05.2007
del01.12.2005.
Sustituyen el artculo 36 del Reglamento de
AlmacenesAduanerosconlafinalidaddeestablecer
que la entrega de la mercanca requiere la previa
verificacin del pago de la percepcin, de
corresponder.
Entre otras cosas, se establece que el Rgimen de
PercepcionesdelIGVentrarenvigenciaapartirdel
01.09.2006 y no desde 01.01.2006. Adems, se
establecen importes mnimos que determinan las
situacionesenlasquenoseaplicaelRgimenalas
operacionesdeventadegaslicuadodepetrleo.As
como se aaden nuevos bienes a los que se
aplicaresteRgimen,entrelosqueseencuentran,
lasventasporcatalogo,pinturasybarnices,etc.
DesignanagentesdepercepcindelIGVaplicablea
laventadebienes,apartirdel01.04.2006.
DeroganlaRdeSN1892004/SUNATyestablecen
queelRgimendePercepcionessloesaplicablea
los 19 bienes sealados en el anexo de la
Resolucin. La tasa de la percepcin se establece
en 0.5% cuando se emita un comprobante que
permitaejercerelderechoalcrditofiscalyelsujeto
delapercepcinfigureenel"Listadodeclientesque
podrn estar sujetos al porcentaje de 0.5% de
percepcindelIGV"y2%enlosdemscasos.
Designan2agentesdepercepcinyexcluyena3a
partirdel01.05.2006
Establecequeenlaventadegaslicuadodepetroleo
noseefectuarlapercepcincuandosedespachea
vehculosdecirculacinporvaterrestreatravsde
dispensadores de combustible en establecimientos
debidamenteautorizadosporlaDGHdelMINEM.
Amplia las operaciones a las realizadas con

Declaracin Simplificada de Importacin y adems
seala que mediante R de S se puede establecer
que para determinados bienes la percepcin se
determinaconsiderandoelmayormontoqueresulta
decompararelresultadodemultiplicarunmontofijo
porelnmerodeunidadesdelbiencontraelaplicar
losporcentajesindicadosalmontodelaoperacin.
Designan8agentesdepercepcinyestablecenque
enlalistadeclientesquepodrnestarsujetosauna
percepcindel0.5%yquesepublicarelltimada
hbil de junio de 2007 estarn tambin estos
agentesdepercepcin.
42
RdeSN1022007/SUNAT
43
RdeSN1092007/SUNAT
44
RdeSN1642007/SUNAT
26.08.2007
Designan2agentesdepercepcinyexcluyena3en
laventadecombustbleapartirdel01.10.2007
45
LeyN29173
23.12.2007
RegulaRegmendePercepcionesdelIGV.
46
DSN0312008EF
28.02.2008
47
RdeSN0462008/SUNAT
04.04.2008
Aprueban listado de entidades que podrn ser

exceptuadasdelapercepcindelIGV.
ApruebannuevaversindelPDTPercepcionesa
las Ventas Internas, Formulario Virtual N 697
Versin1.5.
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PERCEPCIN
48
DSN0872008EF
30.06.2008
49
DSN1152008EF
28.09.2008
50
ExpedienteN16592007PA/TC
08.11.2008

Se declara infundada la demanda de accin de
amparointerpuestaporExpressCarsSCRLcontra
laSUNATsolicitandoquesedeclareinaplicableen
su caso las percepciones del IGV aplicables a la
importacin de autos usados (5%) por el IGV que
generen las eventuales operaciones de
compraventa que se realicen con dichos vehculos
enelterritorionacional.
51
D.S.N1652008EF
21.12.2008

52
D.S.N0782009EF
29.03.2009

53
DSN1412009EF
24.06.2009

54
DSN1642009EF
26.07.2009
DesignacindeAgentesdePercepcindelImpuesto
GeneralalasVentas.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 2962011/SUNAT . A fin de declarar las percepciones del IGV que se
hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario
VirtualN697,cuyaversinvigenteseencontraradisposicinSUNATVirtual.
3.RGIMENDEPERCEPCIONES
ElRgimendePercepcionesdelIGVesunmecanismoporelcuallossujetosdelIGVdebenefectuarunpagoporel
impuesto que causarn (aplicarn) en sus operaciones posteriores (percepcin) cuando importen y/o adquieran bienes. Para
estosefectos,laSUNATdesignadeterminadoscontribuyentescomoAgentesdePercepcin.Cabesealarqueenestecaso,
elsujetodelIGVestobligadoaaceptarlapercepcincorrespondiente.
4.APLICACINDELASPERCEPCIONES
Elclienteoimportador,segnelrgimenquecorrespondeaquienselehaefectuadolapercepcin,deducirdelimpuestoa
pagarlaspercepcionesquelehubierenefectuadohastaelltimodadelperodoalquecorrespondeladeclaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con
otradeudatributaria
ElclienteoimportadorpodrsolicitarladevolucindelaspercepcionesnoaplicadasqueconstenenladeclaracindelIGV,
siemprequehubieramantenidounmontonoaplicadoporunplazonomenordetres(3)perodosconsecutivos.
5.QUINESPUEDENAPLICARLAPERCEPCINDELIGV?
Slo aquellos sujetos
designados
como
Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin
tcnicadelaSUNAT.
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PERCEPCIN
5.1.AGENTESDEPERCEPCIN[http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.html] .
La percepcin slo la podrn efectuar aquellos sujetos que han sido designados como Agentes de
Percepcin[http://www.sunat.gob.pe/descarga/AgentRet/AgenPercVI0.html] .
RelacindeAgentesdePercepcindelIGVVentaInterna
(Actualizadoal:01/08/2009)
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Ruc
NombreoRaznSocial
A partir
Nro.
del
Resolucin
20315738823
[http://www.blogger.com/blogger.g?
R.S.058
3AS.A.
01/04/2006
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2006
20510200145
R.S.129
A&FCENTERS.A.C
01/09/2006
blogID=8946408214706902892]
2006
20486136911
R.S.058
A&NDISTRIBUIDORE.I.R.L.
01/04/2006
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2006
20498362797
R.S.058
AYADISTRIBUCIONESE.I.R.L.
01/04/2006
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2006
20104328556
R.S.058
AYGSRL
01/04/2006
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2006
20100029741
R.S.058
A.BERIOYCIAS.A.C.
01/04/2006
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2006
20319055241
R.S.058
A.R.G.DISTRIBUIDORAE.I.R.L.
01/04/2006
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2006
20450552136
[http://www.blogger.com/blogger.g? AAGT DISTRIBUCIONES EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
D.S.164
01/08/2009
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LIMITADAAAGTDISTRIBUCIONESE.I.R.L.
2009
20403637344
R.S.058
ABAPANS.R.L
01/04/2006
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2006
10275513135
R.S.058
ABANTODESALDAAYSABELCAYETANA
01/04/2006
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2006
20479686581
R.S.058
ABARROTESYNEGOCIOSELDORADOS.R.L.ENLIQUIDACION
01/04/2006
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2006
20470742748
D.S.061
ABASTECIMIENTOSINDUSTRIALESDELSURSAC
01/04/2009
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2009
20502114108
R.S.058
ABASTIBLEGASDELPERUS.A.C.
01/04/2006
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2006
20454328583
D.S.164
ABORIGEN'SE.I.R.L.
01/08/2009
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2009
20122471170
R.S.058
ACEROSATARJEAS.R.LTDA.
01/04/2006
blogID=8946408214706902892]
2006
20100036101
R.S.058
ACEROSBOEHLERDELPERUSA
01/04/2006
blogID=8946408214706902892]
2006
20100241022
R.S.058
ACEROSCOMERCIALESSCRL
01/04/2006
blogID=8946408214706902892]
2006
20363863711
R.S.058
ACEROSCORPORATIVOSS.A.CERRADA
01/04/2006
blogID=8946408214706902892]
2006
20492648281
D.S.061
ACEROSFLOVICSAS.A.C.
01/04/2009
blogID=8946408214706902892]
2009
20393465329
D.S.061
ACEROSFLOVICSASELVAS.A.C.
01/04/2009
8/27
22/7/2016
PERCEPCIN
blogID=8946408214706902892]
2009
6.IMPORTEDELASPERCEPCIONES
Elmontodelapercepcinsecalcular:
a)Tratndosedelrgimenaplicablealaadquisicindecombustible.
b)Tratndosedelrgimenaplicablealaimportacindebienes.
c)Tratndosedelrgimenaplicablealasoperacionesdeventa.
7.CULESELMONTODELAPERCEPCIN?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto
Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta,incluidoelIGV.
Sin
embargo,
el
porcentaje
de
la
percepcin
ha
sido
rebajado
1%
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBienes/tasa1.html] respecto a
lasoperacionesdeventadematerialesdeconstruccin,comprendidosenlosnumerales13al17delApndiceIdelaLeyN
29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como
consecuenciadelsismoocurridoel15deagostodel2007.Adicionalmentecuandoenlaoperacinsujetaapercepcinse
emitaunafacturaoticketqueotorguederechoacrditofiscalyelclienteseatambinunsujetodesignadocomoagentede
percepcin,seaplicarunporcentajedel0.5%.
8.PERCEPCIONESDELIGVALAVENTADEBIENES
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT
designadeterminadoscontribuyentescomoAgentesdePercepcin,paraquerealicenelcobroporadelantadodeunaparte
delImpuestoGeneralalasVentas(IGV)quesusclientesvanagenerarluego,porsusoperacionesdeventainterna.
9.RGIMENDEPERCEPCIONESDELIGVAPLICABLEALAVENTADEBIENES
10.MBITODEAPLICACIN
CulessonlosBienessujetosalRgimen?
Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se detallan a
continuacin:
10.1.1.RelacindeBienescuyaventaestsujetaalrgimendepercepcindelIGV
BIENESSUJETOSAPERCEPCIN
Item
1
REFERENCIA
Harinadetrigoodemorcajo(tranquilln)
BIENESCOMPRENDIDOSENELRGIMEN
Bienescomprendidosenlasubpartidanacional:1101.00.00.00
9/27
22/7/2016
PERCEPCIN
Agua, incluida el agua mineral, natural o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
artificialydemsbebidasnoalcohlicas
nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Cervezademalta
Gaslicuadodepetrleo
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

nacionales:2711.11.00.00/2711.19.00.00
Dixidodecarbono
Poli(tereftalatodeetileno)sinadicindedixido Bienescomprendidosenlasubpartidanacional:3907.60.00.10
detitanio,enformasprimarias
Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno),

etileno)(PET)
comprendidosenlasubpartidanacional:3923.30.90.00
Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos Bienescomprendidosenlasubpartidanacional:3923.50.00.00

decierre
Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
envases tubulares, ampollas y dems nacionales:7010.10.00.00/7010.90.40.00
recipientes para el transporte o envasado, de
vidrio bocales para conservas, de vidrio
tapones, tapas y dems dispositivos de cierre,
devidrio
10
Tapones y tapas, cpsulas para botellas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
tapones roscados, sobretapas, precintos y nacionales:8309.10.00.00y8309.90.00.00
dems accesorios para envases, de metal
comn
11
Trigoymorcajo(tranquilln)

nacionales:1001.10.10.00/1001.90.30.00
12
Bienesvendidosatravsdecatlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se

efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de
percepcin.
13
Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
preparados de los tipos utilizados para el nacionales:3208.10.00.00/3210.00.90.00.
acabadodelcuero.
14
Vidrios en placas, hojas o perfiles colado o Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
laminado, estirado o soplado, flotado, nacionales:7003.12.10.00/7009.92.00.00.
desbastadoopulidoinclusocurvado,biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de
otromodo,perosinenmarcarnicombinarcon
otras materias vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contrachapado vidrieras
aislantes de paredes mltiples y espejos de
vidrio,incluidolosespejosretrovisores.
15
Productos laminados alambrn barras

perfiles alambre tiras tubos accesorios de
tuberas cables, trenzas, eslingas y artculos
similares de fundicin hierro o acero y
puntas,clavos,chinchetas(chinches),grapasy
artculos similares de fundicin, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras materias,
exceptodecabezadecobre.
16
Adoquines,encintados(bordillos),losas,placas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

baldosas, losetas, cubos, dados y artculos nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00
y
Similares.
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
pedestalesdelavabo,baeras,bids,inodoros, nacionales:6910.10.00.00/6910.90.00.00.
cisternas (depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares, de

nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00y7317.00.00.00.1
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22/7/2016
PERCEPCIN
cermicas,parausossanitarios.
18
Jugosdehortalizas,frutasyotrosfrutos

nacionales:2009.11.00.00/2009.90.00.00.
19
Discospticosyestuchesportadiscos
Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en

alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00,3923.29.00.90,3923.90.00.00,4819.50.00.00y
8523.90.90.00.
1Tratndosedelaventadelosbienescomprendidosenlassubpartidasnacionales7213.10.00.00y7214.20.00.00incluidasen
el presente numeral15 del Apndice 1, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin
cuandotenganlacalidaddeimportadoresy/oproductoresdetalesbienes.
11.PORCENTAJEDEPERCEPCIN
12.OPORTUNIDADDELAPERCEPCIN
13.OPERACIONESEXCLUDASDELAPERCEPCIN
a.Respectodelascualessecumplanenformaconcurrentelossiguientesrequisitos:
Seemitauncomprobantedepagoqueotorguederechoacrditofiscal
ElclientetengalacondicindeagentederetencindelIGVofigureenel"Listadodeentidadesquepodrnserexceptuadasde
lapercepcindelIGV".
b.Realizadasconclientesquetenganlacondicindeconsumidoresfinales
c.Deretirodebienesconsideradocomoventa.
d.EfectuadasatravsdelaBolsadeProductosdeLima.
e.EnlascualesopereelSistemadePagodeObligacionesTributariasconelGobiernoCentral.
ESTE RGIMEN NO ES APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA DE BIENES EXONERADAS O INAFECTAS
DELIGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal en Internet a ms tardar el
ltimodahbildelosmesesdemarzo,junio,setiembreydiciembredecadaao,elcualrigeapartirdelprimerda
calendariodelmessiguientealafechadesupublicacin.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o
excluirlosbienessujetosalrgimen,siemprequeseencuentrenclasificadosenalgunosdelossiguientescaptulos
del
Arancel
de
Aduanas
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBienes/arancel.html]
Ord. Captulo
1.
Designacindelamercanca
Leche y productos lcteos: huevos de ave miel natural productos comestibles de origen animal, no expresados ni comprendidos en13.2.
otra
parte
11/27
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2.
PERCEPCIN
10
Cereales
3.
11
Productosdelamolineramaltaalmidnyfculainulinaglutendetrigo
4.
15
Grasasyaceitesanimalesovegetalesproductosdesudesdoblamientograsasalimenticiaselaboradascerasdeorigenanimalovegetal
5.
16
Preparacionesdecarne,pescadoocrustceos,moluscosodemsinvertebradosacuticos
6.
19
Preparacionesabasedecereales,harina,almidn,fculaolecheproductosdepastelera
7.
20
Preparacionesdehortalizas,frutasuotrosfrutosodemspartesdeplantas
8.
22
Bebidas,lquidosalcohlicosyvinagre
9.
27
Combustiblesminerales,aceitesmineralesyproductosdesudestilacinmateriasbituminosascerasminerales
10.
28
11.
30
Productosfarmacuticos
12.
32
Extractoscurtientesotintreostaninosysusderivadospigmentosydemsmateriascolorantespinturasybarnicesmstiquestintas
13.
33
Aceitesesencialesyresinoidespreparacionesdeperfumera,detocadorodecosmtica
14.
34
15.
39
Plsticoysusmanufacturas
16.
48
Papelycartnmanufacturasdepastadecelulosa,depapelocartn
17.
68
Manufacturasdepiedra,yesofraguable,cemento,amianto(asbesto),micaomateriasanlogas
18.
69
Productoscermicos
19.
70
Vidrioysusmanufacturas
20.
72
Fundicin,hierroyacero
21.
73
Manufacturasdefundicin,hierrooacero
22.
83
Manufacturasdiversasdemetalcomn
23.
85
Productosqumicosinorgnicoscompuestosinorgnicosuorgnicosdemetalprecioso,deelementosradiactivos,demetalesdelastierras
rarasodeistopos
Jabn, agentes de superficie orgnicos, preparaciones para lavar, preparaciones lubricantes, ceras artificiales, ceras preparadas, productos
de limpieza, velas y artculos similares, pastas para modelar, ceras para odontologa y preparaciones para odontologa a base de yeso
fraguable.
Mquinas,aparatosymaterialelctrico,ysuspartesaparatosdegrabacinoreproduccindesonido,aparatosdegrabacinoreproduccin
deimagenysonidodetelevisin,ylaspartesyaccesoriosdeestosaparatos
QUESEL"LISTADODEENTIDADESQUEPODRNSEREXCEPTUADASDELAPERCEPCINDELIGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente
establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de
Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD
PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales,EntidadesReligiosaseinstitucioneseducativaspblicasoparticulares.Dicholistadosloincluiralos
sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de
contribuyentequelescorrespondayquenoseencuentrenenalgunadelassiguientessituaciones:
1.Haberadquiridolacondicindenohabidodeacuerdoconlasnormasvigentes.
2.HabersidocomunicadosonotificadosporlaSUNATconlabajadesuinscripcinenelRUCytalcondicinfigure
enlosregistrosdelaAdministracinTributaria.
3. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
14.NOTASDEDBITOYDECRDITO
Se seala que las notas de dbito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operacionesmateriadepercepcinserntomadasencuentaparaefectodeestergimen.
Noobstanteloanterior,lasnotasdecrditoemitidasporoperacionesrespectodelascualesseefectulapercepcinno
darnlugaraunamodificacindelosimportespercibidos,niasudevolucinporpartedelagentedepercepcin.
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PERCEPCIN
15.TIPODECAMBIOENOPERACIONESENMONEDAEXTRANJERA
Al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
PrivadasdeFondosdePensionesenlafechaenquecorrespondaefectuarlapercepcin.
16.COMPROBANTEDEPERCEPCINVENTAINTERNA
Destinodeloriginalycopias
Eneloriginal:"Cliente".
Enlaprimeracopia:"EmisorAgentedePercepcin"
Enlasegundacopia:"SUNAT".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por Cliente y
ordenadocronolgicamente.
17.EMISINDEUNSOLOCOMPROBANTEDEPERCEPCIN
En los casos en que exista acuerdo entre el cliente y el agente de percepcin, ste ltimo podr emitir un solo
"ComprobantedePercepcinVentaInterna"porclienterespectodelconjuntodepercepcionesefectuadasalolargode
un perodo determinado, siempre que su emisin y entrega se efecte dentro del mismo mes en que se realizaron las
percepciones.
18.COMPROBANTESDEPAGOSUJETOSALRGIMENDEPERCEPCIN
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones comprendidas en el Rgimen de Percepciones debern
consignarcomoinformacinnonecesariamenteimpresalafrase:"OperacinsujetaapercepcindelIGV".
19.MOMENTOENQUESEEFECTALAPERCEPCIN
LaSUNATefectuarlapercepcindelIGVconanterioridadalaentregadelasmercancas,conprescindenciadelafecha
denacimientodelaobligacintributariaenlaimportacin.
20.EnqumomentoserealizalaPercepcin?
CuandoelAgentedePercepcinrealiceelcobroparcialototaldelaventaefectuada.Tratndosedepagosparciales,el
porcentajedepercepcinquecorrespondaseaplicarsobreelimportedecadapago.
21.DOCUMENTOQUESUSTENTAELCOBRODELAPERCEPCIN
Paraefectodelcobrodelapercepcin,laSUNATemitirunaLiquidacindeCobranzaConstanciadePercepcin
22.OBLIGACIONESCONTABLESDELIMPORTADOR
Elimportador,sujetodelIGV,deberabrirunasubcuentadenominada"IGVPercepcionesporAplicar"dentrodelacuenta
"ImpuestoGeneralalasVentas".
En la mencionada subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de
dichaspercepcionesalIGVporpagarolasdevolucionesportalconceptoefectuadasporlaSUNAT,deserelcaso.
23.CONTABILIZACIONDELAPERCEPCIONDELIGVENUNAIMPORTACION
UnainterrogantequemerealizanesdecualdeberasereltratamientocontablesegncuentasdelPCGEdela
percepcindelIGVpagadoenunaimportacindemercancastambinmeconsultanrespectoallibrooregistro
enlaquedebeiranotadolapresentetransaccin.
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PERCEPCIN
Comentario
Sobreeltema,esdecomentarquelapercepcindelIGV,pagadoalaSUNAT/Aduanas,debeseranotadoenel
LibroCajayBancos,queesdondesehandeanotarlosmovimientosdeefectivoydecuentascorrientessobre
ello, es de comentarles la importancia de la anotacin en el referido libro, por cuanto ante un eventual
requerimientorespectoalademostracindelpago,laAdministracinTributaria,procederarevisarlaendicho
libro,ademsdeladocumentacinrespectiva.
Otro aspecto a tomar en cuenta es la apertura de una sub divisionaria contable de uso exclusivo para las
percepcionespagadasyutilizadas,alcualseledenominar"IGVPercepcionesporaplicar",queparanuestro
casohemosaperturadolasubdivisionaria401131IGVPercepcionesporaplicar".
Encuantoalacontabilizacindelatransaccin,estasercomosigue:
x
40TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONESYAPORTES
ALSISTEMADEPENSIONESYDESALUDPORPAGAR
401Gobiernocentral
4011Impuestogeneralalasventas
40113IGVRgimendepercepciones
401131IGVPercepcionesporaplicar
A....10EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO
......104Cuentascorrienteseninstitucionesfinancieras
......1041Cuentascorrientesoperativas
x
24.OBLIGACIONESCONTABLESDELAGENTEDEPERCEPCIN.
El agente de percepcin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones por Pagar". En dicha
cuentasecontrolarmensualmentelaspercepcionesefectuadasalosclientesysecontabilizarnlospagosefectuados
alaSUNAT.
Asimismo, el agente de percepcin deber llevar un "Registro del Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los
dbitosycrditosconrespectoalacuentaporcobrarporcadacliente.
25.CMOSEDECLARANLASPERCEPCIONESEFECTUADAS?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT
Percepcionesalasventasinternas,FormularioVirtualN697,cuyaversinvigenteseencontraradisposicinSUNAT
Virtual.VERSIN1.4
Excepcionalmente, los agentes de percepcin que no hubieran realizado operaciones de venta sujetas al porcentaje de
percepcin del 1% a que se refiere el artculo 2 del Decreto Supremo N 0312008EF, podrn hacer uso del PDT
Percepcionesalasventasinternas,FormularioVirtualN697versin1.4hastael30deabrildel2008,inclusoparala
presentacindedeclaracionescorrespondientesaperodosanteriores.
26.DECLARACINYELPAGOENELRGIMENDEPERCEPCIONES
A.Elagentedepercepcin.Declararaelmontototaldelaspercepcionespracticadasenelperodoyefectuarelpago
respectivoutilizandoelPDTAgentesdePercepcin,FormularioVirtualN633
Nota:
ElmencionadoPDTdeberserpresentadorespectoalosperiodosporloscualessemantengalacalidaddeagentede
percepcin,ancuandonosehubierapracticadopercepcionesenalgunodeellos.
ElAgentedePercepcinnopodrcompensarloscrditostributariosquetengaasufavorcontralospagosquetenga
que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado
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PERCEPCIN
porlaSUNATparaelcumplimientodesusobligacionestributarias.
B. ElCliente. El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDTIGV renta Mensual,
FormularioVirtual621,dondeconsignarelimpuestoquesehubierapercibido,aefectodesudeduccindeltributoa
pagar.
27.OBLIGACIONESCONTABLESDELCLIENTE.
ElClienteabrirunasubcuentadenominada"IGVPercepcionesporAplicar"dentrodelacuenta"ImpuestoGeneralalas
Ventas". En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieren efectuado los agentes de percepcin, as
comolasaplicacionesdedichaspercepcionesalIGVporpagar.40Tributosporpagar401GobiernoCentral4011IGV
4011.8IGVPercepcionesporAplicar
28.QUCUENTASYREGISTROSDECONTROLDEBELLEVARELCLIENTE?
ElCliente,sujetodelapercepcindelIGV,deberabrirunasubcuentadenominada"IGVPercepcionesporAplicar"dentro
de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as
como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la
SUNAT,deserelcaso.
29.
CUENTAS
[http://www.monografias.com/trabajos5/cuentas/cuentas.shtml]
REGISTRO
[http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtml] DECONTROL
A.Elagentedepercepcin.
Abrir en su contabilidad [http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/] una cuenta denominada
"IGVPercepcionesporPagar".EndichacuentacontrolaramensualmentelaspercepcionesefectuadasalosClientesy
secontabilizaranlospagosefectuadosaSUNAT.
Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la
cuentaporcobrardecadacliente,conteniendocomomnimolasiguienteinformacinencolumnasseparadas:
1.Fechadetransaccin.
2.Denominacinynmerodeldocumentosustentatoro.
3. Tipo de transaccin realizada, tales comoventas [http://www.monografias.com/trabajos12/evintven/evintven.shtml] ,
ajustes a la operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio
[http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml] ,etc.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza
[http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml] delatransaccin.
5.SaldoresultantedelacuentaporcobrarporcadaCliente.
El agente de percepcin que utilicesistemas [http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml] mecanizados o
computarizadosdecontabilidadpodrllevardichoregistroanotandoeltotaldecadaclienteenformaconsolidada,siempre
que en el sistema [http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml] de enlace se mantenga la informacin
requeridaysepuedaefectuarlaverificacinindividualdecadatransaccin.
El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor a diez das hbiles, contados a partir del
primerdahbildelmessiguienteaaquelenqueseemitaeldocumentoquesustentalastransaccionesconlosClientes,
sindoledeaplicacinlasdemsdisposicionesestablecidasenlaResolucindeSuperintendenciaN1322001/SUNAT.
Finalmente,noesobligatorialaanotacinenelRegistrodePercepcionesdelasoperacionesalcontado.
B.ElCliente.
Abrirunasubcuentadenominada"IGVPercepcionesporaplicar"dentrodelacuenta"ImpuestoGeneralalasVentas".
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PERCEPCIN
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las
aplicacionesdedichaspercepcionesalIGVporpagar.
30.CULESSONLOSREQUISITOSPARALADEVOLUCINDELSALDODEPERCEPCINNOAPLICADO?
Los clientes [http://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtml] de agentes de percepcin podrn solicitar
devolucinporelsaldodepercepcinnoaplicado(percepcindelperiodo+percepcionesdemesesanterioresimpuesto
[http://www.monografias.com/trabajos7/impu/impu.shtml] apagar.)
Requisitos
1.Haberpresentadotodaslasdeclaraciones(PDT621)porelperiodoporelquesolicitaladevolucinensucondicin
decliente.
2.Elcontribuyentedebertenerunsaldodepercepcionesnoaplicadasporunplazonomenorde3mesesen
formaconsecutiva.Art.2R.S.0622005/SUNAT
3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado que conste en la declaracin
correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N
4949,siemprequesehayacumplidoconlosplazossealadosenelpuntoanterior.
4. El cmputo del plazo para poder [http://www.monografias.com/trabajos35/elpoder/elpoder.shtml] solicitar la
devolucin de las percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima
solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del
saldoacumuladoaesafecha.
Elplazomximoparaatenderladevolucinesde45diashbilesdeacuerdoalart.32delD.S.12694EF.
31.DNDESOLICITOLADEVOLUCINDELSALDONOAPLICADO?
ElimportadorpodrdeducirdelIGVapagarlaspercepcionesquelehubieranefectuadohastaelltimodadelperodoal
quecorrespondaladeclaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado,elexcesosepodrutilizarcomodeduccinenlosmesessiguienteshastaagotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
Importante:
1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya
declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya
devolucinsolicitaseamenor.
2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona [http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml] ,
adicionalmentedeberpresentarunacarta [http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtml] podersimpleen
laqueseindiqueexpresamentelaautorizacinpararealizareltrmitecorrespondiente.
32.CASOPRCTICO
Laempresasolgassac,asidodesignadacomoagentedepercepcindelIGVporelcualseencuentraobligadoapercibir
desusclienteslapercepcionesrespectivas.
Laempresagasolinasarealizaunacomprapor1200,realizarlapercepcinyelasientocontablerespectivo.
16/27
22/7/2016
PERCEPCIN
1200*
242%(percepcin)
1224
VENDEDOR
COMPRADOR
12
1224.00
12.1
A) La Empresa
Tributosporpagar
40
183.05
40.1
4011
24.00
4011.3
70
1016.95
70.1
x/xPorlaventademercadera
10
1224.00
12
1224.00
x/x10/10Porelcobroenefectivodelafactura
40
24.00
10
24.00
x/xPorelPagodelaPercepcinasunat
60
1016.95
60.1
Tributosporpagar
40
183.05
40.1
4011
4011.3
24.00
42
1224.00
42.1
X/XPararegistrarlacomprasegnfactura563
20
1016.95
61
1016.95
24/01PorDestinodelacompra
42
1224.00
17/27
22/7/2016
PERCEPCIN
10
2124.00
x/xPorelPagodelaPercepcin
[http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml] "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000
paquetesdegaseosasIncaKola1.5LitroaS/.11.90cadapaquetealaEmpresa"CorporacinJosR.LindleyS.A."que
sededicaalaproduccinyventadebebidasgaseosasyderefrescosporunpreciototaldeS/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." demuestra que es un
AgentedePercepcindelIGVyqueaplicaralaTasadel2%,alasFacturasporlacompradeGaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar percepcin del IGV
emitiendosolamentelaFacturayaqueendichocomprobante,yavienedetalladoelmontodelapercepcindelIGV,debido
a que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de
percepcin.Acontinuacindetallamoslosiguiente:
El10/07/2008laFacturaN0604853queemite"CorporacinJosR.LindleyS.A."conRUCN20127765279
ValordeVenta........10,000
IGV19%..................1,900
PreciodeVenta.......11,900
2%dePercepcin........238
TotalaCobrar.........12,138
33.COBRANZAALCONTADO
La empresa [http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml] Combustibles S.A. ha sido designada como
Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del
14/10/08.
Efectaunaventa[http://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtml] el18/10/08degasolinade90(combustible
sujeto
al
sistema
de
percepciones)
a
Servicentro
Unin
S.A.
con
la
factura
[http://www.monografias.com/trabajos14/documenmercant/documenmercant.shtml#FACT] 0010152 la cual se emiti como
sigue:
ValordeVenta
S/.1,000.00
IGV
S/.190.00
PreciodeVenta S/.1,190.00
Percepcin
S/.11.90*
Totalacobrar
S/.1,201.90
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio

18/27
22/7/2016
PERCEPCIN
[http://www.monografias.com/trabajos16/fijacionprecios/fijacionprecios.shtml#ANTECED] de venta S/.1,190.00 x 1% = S/.
11.90)
Enlamismafechaseefectalacobranzaconcheque [http://www.monografias.com/trabajos11/opertit/opertit.shtml#CHEQ]
N15648delBanco[http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml] RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepcin
S/.1,201.90,yCombustiblesS.A.deberentregaruncomprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:18/10/08
Factura
Montototalcobrado Percepcin
0010152
S/.1,201.90
S/.11.90**
**(LaPercepcinesequivalenteal0.0099delmontototalcobrado:S/.1,201.90x0.0099=S/.11.80)
Cobranzaalcontado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a
percibirasusclientesapartirdelasoperacionesdel14/10/02.
Efectaunaventael18/10/02degasolinade90(combustiblesujetoalsistemadepercepciones)aServicentroUninS.A.con
lafactura0010152lacualseemiticomosigue:
ValordeVenta
S/.1,000.00
IGV
S/.180.00
PreciodeVenta S/.1,180.00
Percepcin
S/.11.80*
Totalacobrar
S/.1,191.80
* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/.
11.80)
EnlamismafechaseefectalacobranzaconchequeN15648delBancoRIF
Solucin:
ElchequedeServicentroUninS.A.porelpagodelafacturadebeemitirseporeltotalincluyendolapercepcinS/.1,191.80,y
CombustiblesS.A.deberentregaruncomprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:18/10/02
Factura
0010152
S/.1,191.80
S/.11.80**
)JosGarcaconnmerodeRUC10203040505esdueodeunalicoreraycomprael21deagosto90cajasdecervezapor
un valor [http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml] venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres
BotellasSAC",estdesignadacomoAgentedePercepcin.
CONCEPTO
Valordeventa
IGV(19%)
MONTO
2,270
431
19/27
22/7/2016
PERCEPCIN
PrecioVenta
2,701
Percepcin(2%)
Totalapagar
54
S/.2,755
ElmontodelosS/.54cobradoporadelantadoporlaDistribuidora"TresBotellasSAC",correspondeaunapartedelIGVque
tienequepagarelcontribuyenteSr.JosGarcacuandoefectelaventaasusclientesdelas90cajasdecerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos
GarcacomocrditofiscalensuDeclaracinJuradadelIGVcorrespondientealperododeenero.
34.CASOPRACTICO:COBROSPARCIALES
Enelmismocaso,yenelsupuestoqueeneldadelaventasoloseefectuunacobranzaparcialconchequeN15649
delBancoRIFporS/.500.00yel31/10/02secancelelafacturaenefectivo.
Solucin:
ElchequedeServicentroUninS.A.del18/10/02porelpagoacuentadeS/.500.00,llevaimplcitolapercepcindelIGV
enformaproporcional.CombustiblesS.A.deberentregarcomprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:18/10/02
Factura
0010152
S/.500.00
S/.4.95**
**(LaPercepcinesequivalenteal0.0099delmontototalcobrado:S/.500.00x0.0099=S/.4.95)
El 31/10/02 la cobranza debe ser por S/. 691.80 para que se cancele la factura y Combustibles S.A. deber entregar
comprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:31/10/02
Factura
0010152
S/.691.80
S/.6.85**
Nota:
Lospagosparcialesdanlugaralcalculodepercepcionesparciales,cuyasumaesigualalmontodelapercepcinsobreel
totaldelaoperacin(S/.4.95+S/.6.85=S/.11.80)
35.CasoPractico:Operacionesendlares
LaempresaCombustiblesS.A.designadacomoAgentedePercepcindelIGV.
Efectaunaventael20/10/02degasolinade97(combustiblesujetoalsistemadepercepciones)aEstacindeServicio
LosngelesS.A.conlafactura0010188lacualseemiticomosigue:
ValordeVenta:
US$500.00
IGV:
US$90.00
PreciodeVenta: US$590.00
Percepcin:
US$5.90*
Totalacobrar:
US$595.90
*(DemanerareferencialseincluyeenlafacturaelimportedelaPercepcin,1%delpreciodeventaUS$.590.00x1%=
US$5.90)
Lacobranzaseefectaendosparteseldadelaventa,EstacindeServicioLosngelesS.A.entregachequeN12453
porUS$300yel30/10/02cancelaladiferenciaenefectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/02 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a cuenta lleva implcito la
20/27
22/7/2016
PERCEPCIN
percepcinenformaproporcionalaste.
Ademslapercepcinseefectaensolesaltipodecambiopromedioventadelafechadelcobro.
Entonces:
20/10/2002US$300.00*T/C3.5451,063.50
30/10/2002US$295.90*T/C3.5641,054.59
*Tipodecambiosupuestosolopararesolverelcaso.
CombustiblesS.A.deberentregarcomprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:20/10/02
Factura
0010188
S/.1,063.50
10.53**
Fecha:30/10/02
Factura
0010188
S/.1,054.59
10.44**
36.OPERACIONESENDLARES(PAGOENDOSPARTES)
LaempresaCombustiblesS.A.designadacomoAgentedePercepcindelIGV.
Efectaunaventael20/10/08degasolinade97(combustiblesujetoalsistemadepercepciones)aEstacindeServicio
[http://www.monografias.com/trabajos14/verificservicios/verificservicios.shtml] LosngelesS.A.conlafactura0010188la
cualseemiticomosigue:
ValordeVenta:
US$500.00
IGV:
US$95.00
PreciodeVenta: US$595.00
Percepcin:
US$5.95*
Totalacobrar:
US$600.95
*(DemanerareferencialseincluyeenlafacturaelimportedelaPercepcin,1%delpreciodeventaUS$.595.00x1%=
US$5.95)
Lacobranzaseefectaendosparteseldadelaventa,EstacindeServicioLosngelesS.A.entregachequeN12453
porUS$300yel30/10/08cancelaladiferenciaenefectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a cuenta lleva implcito la
percepcinenformaproporcionalaste.
Adems
la
percepcin
se
efecta
en
soles
al
tipo
de
cambio
[http://www.monografias.com/trabajos2/mercambiario/mercambiario.shtml] promedioventadelafechadelcobro.
Entonces:
20/10/2008US$350.00*T/C3.51,225
30/10/2008US$250.95*T/C3.5878.33
21/27
22/7/2016
PERCEPCIN
*Tipodecambiosupuestosolopararesolverelcaso.
CombustiblesS.A.deberentregarcomprobantedepercepcincomosigue:
Fecha:20/10/08
Factura
Montototalcobrado
Percepcin
0010188
S/.1,225
12.13**
**(LaPercepcinesequivalenteal0.0099delmontototalcobrado:S/.1,225x0.0099=S/.12.13)
Fecha:30/10/08
Factura
Montototalcobrado
Percepcin
0010188
S/.878.33
8.70**
37.CasoPractico:Cobranzadevariasfacturas
LaempresaCombustiblesS.A.designadacomoAgentedePercepcindelIGV
EfectalassiguientesventasasuclienteServicentroRosS.R.L.
Fecha
Documento
Nmero
PreciodeVenta
S/.
PercepcinS/.
TotalacobrarS/.
15/10/2002
Factura
0010145
3,500.00
35.00
3,535.00
18/10/2002
Factura
0010155
2,100.00
21.00
2,121.00
El18/10/2002recibeunchequeporS/.4,000.00paraelpagoacuentadelasdosfacturas.
Solucin:
Lafechadelacobranza18/10/02,CombustiblesS.A.emiteelsiguientecomprobantedepercepcin:
Fecha:18/10/02
Factura
Montototal
cobrado
Percepcin
4,000.00
39.60**
0010145
0010155
TotalesS/.
**(LaPercepcinesequivalenteal0.0099delmontototalcobrado:S/.4,000.00x0.0099=39.60)
Noesnecesariocalcularnidetallarelimportedelapercepcinporcadafacturadentrodelcomprobantedepercepcin.
LaEmpresaPerImportaS.A.C.no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del Artculo N 4, inciso de la
ResolucinN1022007/SUNAT
LaDUAN2352008094258del30deJuniode2008,tieneelsiguientedetalle,expresadoenDlaresAmericanos
CIF........................................25,000.00
ValorFOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
22/27
22/7/2016
PERCEPCIN
AdValorem12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
PrecioTotal............................33,320.00
TasadePercepcin3.5%...........1,166.20
Ejercicio
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la venta de bienes
importadosqueenunfuturodeberealizar.
BasedelaPercepcin:
+ValordeAduanas(CIF)
+Derechos(AdValorem
+Tributos(IPMeIGV)
ImportedelaPercepcin
El22deFebrerode2008sehacelaconversindelaMonedaExtranjeraaMonedaNacionalconelT/CdelS/.3.350
Concepto.....................US$........T/C.............S/.
ValorenAduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
DerechosyTributosQuegravanlaImportacin:
AdValorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
IPMeIGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
AplicacindelaPercepcin
ImportedelaOperacinS/.111,622.00x3.5%=3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin, expresada en Moneda
Nacional,almomentodelanumeracindelaDUA.
38. REQUISITOSMNIMOS
DEL COMPROBANTE
DE
PERCEPCIN
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBienes/comprobante/comproba
ntePercepcion.pdf]
A.Informacinimpresa:
i.Datosdeidentificacindelagentedepercepcin:
23/27
22/7/2016
PERCEPCIN
1.Apellidosynombres,denominacinoraznsocial
2.Domiciliofiscal.
3.NumerodeRUC
ii.Denominacindedocumento"Comprobantedepercepcin"
iii.Numeracin:serieynumerocorrelativo.
iv.Datosdelaimprentaoempresagraficaqueefectolaimpresin.
1.Apellidosynombres,denominacinoraznsocial.
2.NumerodeRUC
3.Fechadeimpresin.
v.NumerodeautorizacindeimpresinotorgadoporalSUNAT,elcualserconsignadojunto
conlosdatosdelaimprentaoempresagrafica.
vi.Destinodeoriginalycopias.
1.Eneloriginal"cliente".
2.Enlaprimeracopia"EmisorAgentedePercepcin".
3.Enlasegundacopia"SUNAT".
Nota:Lasegundacopiapermanecerenpoderdelagentedepercepcin,elcualdebermantenerlaenunarchivoclasificado
porclienteyordenadocronolgicamente.
B.Informacinnonecesariamenteimpresa:
i.Apellidosynombres,denominacinoraznsocialdelCliente.
ii.NumeroRUCdelCliente.
iii.Fechadeemisindel"Comprobantedepercepcin".
iv. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la
percepcin.
1.Tipodedocumento.
2.Numeracin:Serieynmerocorrelativo.
3.Fechadeemisin.
v.Montototalcobradoenmonedanacionalincluidalapercepcin.
vi.Importedelapercepcinenmonedanacional,elcualserequivalenteal0.009901delmonto
sealadoenelnumeralanterior.
C. Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas en los
numerales1y4delarticulo9delreglamentodecomprobantesdepago.
D.Laimpresindelos"ComprobantesdePercepcin"serealizarapreviaautorizacin,utilizando:
i.Elformulario816"AutorizacindeimpresinatravsdeSUNATOperacionesenLnea.
ii.Elformulario806"AutorizacindeImpresindeComprobantesdePago".
Nota:
Lareferidaautorizacinsersolicitadaapartirdelafechadesudesignacincomoagentedepercepcin.
24/27
22/7/2016
PERCEPCIN
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de percepcin, previa solicitud de
autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema
computarizado,respectoalaserieasignadaalpuntodeemisinyalrangodecomprobantesaemitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo
referentealnumeral1delarticulo9delReglamentodeComprobantesdePago.
39.NODELODE"COMPROBANTEDEPERCEPCINVENTAINTERNA"
ANEXO[http://www.blogger.com/blogger.g?blogID=8946408214706902892]
25/27
22/7/2016
PERCEPCIN
[http://www.blogger.com/blogger.g?blogID=8946408214706902892]
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria ha creado con
elobjetivo [http://www.monografias.com/trabajos16/objetivoseducacion/objetivoseducacion.shtml] deaplicarelcobropor
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las
operacionesdecomercializacindecombustiblelquidoyderivadosdepetrleo,enlaimportacindefinitivayenlaventa
internadedeterminadosbienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del IGV, promueve el
bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae,
injustayexclusivamente,sobreloscontribuyentesquecumplensusobligacionesfiscales.
PercepcinesunrgimenaplicablealaventaInternadedeterminadobienesgravadosconelIGV.
LaPercepcinentreagentedepercepcinserel5%
Cuandoesagentedepercepcin2%
LosquevendenproductosdelapndiceI,cuandoelmontoseaigualomayora700lapercepcinserel2%
BIBLIOGRAFA[http://www.blogger.com/blogger.g?blogID=8946408214706902892]
PaginasWeb[http://www.monografias.com/trabajos5/laweb/laweb.shtml] :
26/27
22/7/2016
PERCEPCIN
www.deperu.com/abc/articulo.php[http://www.monografias.com/trabajos11/winnet/winnet.shtml] ?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota0310.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion[http://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtml] /igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe[http://www.elperuano.com.pe/]
www.sunat.gob.pe[http://www.sunat.gob.pe/]
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html]
www.sunat.gob.pe/orientacin/rgimenEspIGV/agentesPercepcin/agentesPercepcinVtaBienes/index.html
[http://www.sunat.gob.pe/orientaci%C3%B3n/r%C3%A9gimenEspIGV/agentesPercepci%C3%B3n/agentesPercepci%C3%B
3nVtaBienes/index.html]
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBi
enes/index.html
[http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/agestesPercepcionVtaBienes/index.html]
http://www.slideshare.net/nayghet/monografia8516787
http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimendepercepcionesdeligvaplicableala
adquisiciondecombustibles [http://www.deperu.com/abc/impuestos/328/regimendepercepcionesdeligvaplicable
alaadquisiciondecombustibles]
http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimendepercepcionesdeligvaplicablealas
importaciones
[http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimendepercepcionesdeligvaplicablealas
importaciones]
DIOSLEBENDIGA
Publicado22ndJanuary2013porCRISTOTEAMA
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22/7/2016

El presente trabajo se realiza con la finalidad de profundizar y transmitir conocimientos

13.2. QU ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIN DEL

Art. 10 del Texto nico Ordenado

Crea el Rgimen de percepciones a la venta de

Modifica el nico artculo de la R de S N 058

Segunda Disposicin Final y

Designan como agentes de percepcin del IGV

Designan a 3 empresas como agentes de

Flexibilizan disposiciones del Rgimen Transitorio

Modifican Rgimen de Percepciones del IGV en lo

Amplia las operaciones a las realizadas con

Aprueban listado de entidades que podrn ser

Aprueban listado de entidades que podrn ser

Aprueban listado de entidades que podrn ser

Aprueban listado de entidades que podrn ser

Aprueban listado de entidades que podrn ser

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Envases o prefomas, de poli (tereftalato de Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno),

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos Bienescomprendidosenlasubpartidanacional:3923.50.00.00

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Bienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se

Productos laminados alambrn barras

Adoquines,encintados(bordillos),losas,placas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas

Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en

[http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml] "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio

[http://www.monografias.com/trabajos16/fijacionprecios/fijacionprecios.shtml#ANTECED] de venta S/.1,190.00 x 1% = S/.

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