EMISSO DE NOTAS FISCAIS

DEMONSTRAO
Cortesia: FARO CONT BIL (www.farocontabil.com.br)
Autor: Roberto Ferreira de Freitas
Data: 21/07/2006
Para toda remessa de demonstrao haver retorno.
Quando a remessa de demonstrao for realizada dentro do Estado de So Paulo e
haja o retorno ao estabelecimento remetente dentro do prazo mximo de 60 dias do
envio, a transao ter suspenso do ICMS, seja o destinatrio contribuinte ou no.
Ultrapassados os 60 dias sem que haja o retorno, o remetente emitir Nota Fiscal
complementar, destacando o imposto e recolhendo-o com os acrscimos legais.
Caso a remessa de demonstrao seja realizada para outro Estado, o ICMS deve ser
destacado normalmente na Nota Fiscal, independente do retorno das mercadorias
enviadas a esse ttulo.
Em ambos casos, o IPI deve ser destacado, exceto quando a demonstrao for para
feiras ou exposies.
Diante dos esclarecimentos acima vamos elucidar, na prtica, os procedimentos
necessrios.
No envio de mercadorias para demonstrao:
Fundamento Legal:
Artigo 320 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.
Para emisso da Nota Fiscal observar:
Natureza da Operao:
REMESSA PARA DEMONSTRAO
Situao Tributria:
050
CFOP: 5.912(para operaes dentro do estado) ou
6.912(para operaes interestaduais destacar o ICMS)
Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal.
Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:

NOTA
FISCAL
MOD. 1

EMITENTE

EMPRESA MODELO S/A

X SADA

000000

ENTRADA

COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001
MODELPOLIS
FONE / FAX 9999-9999

BAIRRO DO MODELO
SP
CEP 99999-999

1 VIA

CNPJ/CPF

00.000.000/0000-00
NATUREZA DA OPER AO

CFOP

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

REMESSA PARA DEMONSTRAO

5.912

INSCRIO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA

EMISSO

999.999.999.999

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

DATA DA EMISSO

CEP

DATA DA SADA / ENTRADA

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO

001

DESCRIO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAO
FISCAL

SITUAO
TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

050

PEA

10

MERCADORIA

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

1,00

ALQUOTAS
ICMS
IPI

10,00

VALOR DO IPI

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

-0-

BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

-0-

VALOR DO FRETE

10,00

VALOR DO SEGURO

-0-

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO

ENDEREO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

NMERO

PLACA DO VECULO

PESO BRUTO

RESERVADO AO FISCO

SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 320,

DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP

UF

CNPJ / CNPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO LQUIDO

N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

000.000
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO

NOTA FISCAL
N 000.000

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

Caso as mercadorias enviadas a ttulo de demonstrao, para destinatrio dentro do

Estado de So Paulo, no retornem at o 60. dia aps a remessa, o remetente
dever emitir nota fiscal complementar, destacando o ICMS, no 61. dia,
encaminhando-a para o destinatrio.
Assim, o destinatrio, quando contribuinte do ICMS, creditar-se- do imposto e,
quando efetuar a devoluo das mercadorias recebidas em demonstrao, tambm
destacar o imposto no documento fiscal.
Fundamento Legal:
Artigo 320 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.
Para emisso da Nota Fiscal observar:
Natureza da Operao:
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR
CFOP: 5.912
Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como os dados da Nota Fiscal da remessa para
demonstrao a que se referir.
Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:

NOTA
FISCAL
MOD. 1

EMITENTE

EMPRESA MODELO S/A

X SADA

000000

ENTRADA

COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001
MODELPOLIS
FONE / FAX 9999-9999

BAIRRO DO MODELO
SP
CEP 99999-999

1 VIA

CNPJ/CPF

00.000.000/0000-00
NATUREZA DA OPERAO

CFOP

NOTA FISCAL COMPLEMENTAR

5.912

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

INSCRIO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA

EMISSO

999.999.999.999

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

DATA DA EMISSO

CEP

DATA DA SADA / ENTRADA

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO

DESCRIO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAO
FISCAL

SITUAO
TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

ALQUOTAS
ICMS
IPI

VALOR DO IPI

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

VALOR DO FRETE

VALOR DO SEGURO

BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

1,80

0,00
-0-

0,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO

ENDEREO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

NMERO

PLACA DO VECULO

PESO BRUTO

RESERVADO AO FISCO

NOTA FISCAL COMPLEMENTAR A NOSSA NOTA FISCAL DE

REMESSA PARA DEMONSTRAO DE N. ______ DE
__/__/____, CUJO IMPOSTO FOI RECOLHIDO EM GUIA
AVULSA.
EMITIDA NOS TERMOS DO ARTIGO 320, DECRETO N.
45.490/2000 DO RICMS-SP

UF

CNPJ / CNPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO LQUIDO

N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO

NOTA FISCAL
N 000.000

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

Agora vamos colocar a situao em que o destinatrio da remessa para demonstrao

devolva as mercadorias recebidas ao remetente.
Dentro do prazo de 60 dias, caso o destinatrio da remessa seja contribuinte do ICMS
e dentro do Estado de So Paulo, no haver destaque o ICMS na Nota Fiscal.
Aps o prazo de 60 dias se contribuinte do ICMS dentro do Estado de So Paulo ou,
independente do prazo, por contribuinte do ICMS, em operaes interestaduais,
haver destaque do ICMS na Nota Fiscal.
Fundamento Legal:
Artigo 323 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP, caso a operao seja dentro do
Estado de So Paulo e no tenha havido a emisso da Nota Fiscal complementar do
ICMS por excedncia no prazo.
Para emisso da Nota Fiscal observar:
Natureza da Operao:
RETORNO DE DEMONSTRAO
Situao Tributria:
050
CFOP: 5.913(para operaes dentro do estado) ou
6.913(para operaes interestaduais)
Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como a nota fiscal de remessa para demonstrao que
originou a operao e sua nota fiscal complementar, se for o caso.
Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:

NOTA
FISCAL
MOD. 1

EMITENTE

EMPRESA MODELO S/A

X SADA

000000

ENTRADA

COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001
MODELPOLIS
FONE / FAX 9999-9999

BAIRRO DO MODELO
SP
CEP 99999-999

1 VIA

CNPJ/CPF

00.000.000/0000-00
NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

RETORNO DE DEMONSTRAO

5.913

INSCRIO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA

EMISSO

999.999.999.999

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

DATA DA EMISSO

CEP

DATA DA SADA / ENTRADA

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO

001

DESCRIO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAO
FISCAL

SITUAO
TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

050

PEA

10

MERCADORIA

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

1,00

ALQUOTAS
ICMS
IPI

10,00

VALOR DO IPI

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

-0-

BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

-0-

VALOR DO FRETE

10,00

VALOR DO SEGURO

-0-

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO

ENDEREO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

NMERO

PLACA DO VECULO

PESO BRUTO

RESERVADO AO FISCO

RETORNO DE DEMONSTRAO DE SUA NOTA FISCAL DE N.

______ DE __/__/____.
SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 323,
DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP(VEJA INSTRUES
ANTERIORES)

UF

CNPJ / CNPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO LQUIDO

N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO

NOTA FISCAL
N 000.000

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR

Tambm h o caso em que o destinatrio da remessa para demonstrao seja:

Produtor ou
Pessoa fsica ou
Pessoa jurdica no contribuinte ou
Pessoa jurdica no obrigada a emisso de documentos fiscais.
Esses destinatrios no emitem Nota Fiscal mas, como vimos no incio deste trabalho,
para toda remessa para demonstrao deve haver o retorno.
Neste caso, o prprio remetente da remessa para demonstrao deve emitir uma Nota
Fiscal de Entrada para acompanhar o transporte do retorno da mercadoria
anteriormente remetida para demonstrao. Se o destinatrio da demonstrao for
produtor tambm ser emitida Nota Fiscal de Produtor.
Fundamento Legal:
Artigo 323 do Decreto 45.490/2000 do RICMS-SP.
Para emisso da Nota Fiscal observar:
Nota Fiscal: ENTRADA
Natureza da Operao:
RETORNO DE DEMONSTRAO
Situao Tributria:
050
CFOP: 1.913(para operaes dentro do estado) ou
2.913(para operaes interestaduais)
Dados Adicionais, em Informaes Complementares:
Citar o fundamento legal, bem como a nota fiscal de remessa para demonstrao que
originou a operao e sua nota fiscal complementar, se for o caso.
Veja o modelo de uma Nota fiscal devidamente preenchida na prxima pgina:

NOTA
FISCAL
MOD. 1

EMITENTE

EMPRESA MODELO S/A

SADA

000000

X ENTRADA

COMRCIO DE ARTIGOS EM GERAL

RUA DO MODELO, 001
MODELPOLIS
FONE / FAX 9999-9999

BAIRRO DO MODELO
SP
CEP 99999-999

1 VIA

CNPJ/CPF

00.000.000/0000-00
NATUREZA DA OPERAO

CFOP

INSCRIO ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO

RETORNO DE DEMONSTRAO

1.913

INSCRIO ESTADUAL

DATA LIMITE PARA

EMISSO

999.999.999.999

DESTINATRIO REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL

CNPJ / CNPF

ENDEREO

BAIRRO / DISTRITO

MUNICPIO

FONE / FAX

UF

DATA DA EMISSO

CEP

DATA DA SADA / ENTRADA

INSCRIO ESTADUAL

HORA DA SADA

FATURA

DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO

001

DESCRIO DOS PRODUTOS

CLASSIFICAO
FISCAL

SITUAO
TRIBUTRIA

UNIDADE

QUANTIDADE

050

PEA

10

MERCADORIA

VALOR UNITRIO

VALOR TOTAL

1,00

ALQUOTAS
ICMS
IPI

10,00

VALOR DO IPI

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS

VALOR DO ICMS

-0-

BASE DE CLCULO ICMS SUBSTITUIO

VALOR DO ICMS SUBSTITUIO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

OUTRAS DESPESAS ASSESSRIAS

VALOR TOTAL DO IPI

VALOR TOTAL DA NOTA

-0-

VALOR DO FRETE

10,00

VALOR DO SEGURO

-0-

10,00

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

NOME / RAZO SOCIAL

FRETE POR CONTA

1 EMITENTE
2 DESTINATRIO

ENDEREO

MUNICPIO

QUANTIDADE

ESPCIE

MARCA

DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES

NMERO

PLACA DO VECULO

PESO BRUTO

RESERVADO AO FISCO

RETORNO DE DEMONSTRAO DE NOSSA NOTA FISCAL DE

N. ______ DE __/__/____.
SUSPENSO DO ICMS NOS TERMOS DO ARTIGO 323,
DECRETO N. 45.490/2000 DO RICMS-SP

UF

CNPJ / CNPF

UF

INSCRIO ESTADUAL

PESO LQUIDO

N DE CONTROLE
DO FORMULRIO

000.000

DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO

DATA DO RECEBIMENTO

NOTA FISCAL
N 000.000

IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR