Agenda de Obligaciones para 2012

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Agenda 2012 de obligaciones fiscales

Identifique perfectamente cuales son los principales deberes a cumplir
aplicables durante el ejercicio y evite contingencias innecesarias.
Mensuales
ISR
Pago provisional
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, prorrogable segn el sexto dgito del RFC*
Las personas morales residentes en Mxico y los residentes en el extranjero con establecimiento permanente
Artculos 1o y 14 de la LISR
A partir de enero de 2012 las personas morales entrarn al esquema del Servicio de Pago Referenciado (SEDEPA), en consecuencia se elimina el
deber de exhibir la estadstica
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Los arrendadores
Artculo 143 de la LISR
De no tener saldo a cargo, se presentar en la pgina de Internet del SAT la declaracin de informacin estadstica
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Personas fsicas que realicen las actividades indicadas
Artculos 127 y 136 BIS de la LISR
Tratndose de contribuyentes del rgimen de intermedios, presentarn declaracin en las oficinas autorizadas por la Entidad Federativa en la
que obtengan sus ingresos, mediante la forma oficial aprobada por las misma
Personas fsicas que arrienden inmuebles
Actividades empresariales y/o profesionales
IVA
Declaracin informativa de operaciones con terceros (DIOT)
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el da 17 del mes siguiente. No obstante, las personas fsicas y morales pueden presentar la informacin durante el mes inmediato
posterior (regla I.5.5.2. de la RMISC)
Personas morales y fsicas que realicen actos gravados por la LIVA (enajenacin, prestacin de servicios, otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes e importacin)
Artculos 1-A y 32, fraccin VIII de la LIVA
Se presentar en el formato electrnico A-29 Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros; en los siguientes medios:
00 hasta500 registros a travs de la pgina de Internet del SAT
00 ms de 500 registros, se presentar ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) correspondiente al domicilio fiscal
del contribuyente, en disco compacto, (CD), o en dispositivos USB, los que sern devueltos al contribuyente despus de realizar las
validaciones respectivas (regla II.5.5.2. de la RMISC)
Informacin mensual del IVA retenido

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
01
A ms tardar el da 17 del mes siguiente. No obstante, las personas fsicas y morales pueden presentar la informacin durante el mes inmediato
posterior (regla I.5.5.2. RMISC)
Quienes sean retenedores del IVA
Artculo 32, fraccin V de la LIVA
Lo indicado en el punto anterior
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Pago definitivo del IVA

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Personas morales y fsicas que realicen actos gravados por la LIVA (enajenacin, prestacin de servicios, y otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes)
Artculo 5-D de la LIVA
De no tener saldo a cargo o a favor, se presentar a travs de la pgina de Internet del SAT la declaracin de informacin estadstica slo en el
caso de las personas fsicas. Tratndose de las morales a partir de enero de 2012, entrarn al esquema del SEDEPA, por ende, se elimina el deber
de presentar la estadstica
IETU
Pago provisional
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional y en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos
que obtengan por la enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes, y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
Artculo 9o de la LIETU
De no tener saldo a cargo, se presentar en la pgina de Internet del SAT la declaracin de informacin estadstica slo en el caso de personas
fsicas. Las morales a partir de enero de 2012, entrarn al esquema del SEDEPA, por ende, se elimina el deber de presentar esa informacin
*Se contar con los siguientes plazos adicionales para recibir el pago:
Sexto dgito numrico Fecha lmite
de la clave del RFC
de pago
1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles
Bimestral
Entero del pago definitivo de ISR, IVA e IETU de pequeos contribuyentes
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Bimestre
2012
Fecha lmite de pago
Enero/Febrero
Marzo/Abril
Mayo/Junio
Julio/Agosto
Septiembre/Octubre
Noviembre/Diciembre
17 de marzo de 2012
17 de mayo de 2012
17 de julio de 2012
17 de septiembre de 2012
17 de noviembre de 2012
17 de enero de 2013
Las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes

Artculos 139, fraccin VI de la LISR, 2-C de la LIVA, 17 de la LIETU, y reglas I.3.12.3.2; II.3.7.2.1. y II.5.1.3. de la RMISC
Los pagos se realizarn en las oficinas autorizadas por la Entidad Federativa en la que se obtengan los ingresos a travs de los formatos
fiscales que sta publique
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Por evento
Informacin de prstamos, aportaciones o aumentos de capital
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Dentro de los 15 das posteriores a aqul en el que se reciban las cantidades correspondientes
Personas morales
Artculos 20, fraccin XII, 86-A de la LISR y regla II.3.5.5. de la RMISC
Si se perciben los conceptos sealados en efectivo, en un monto mayor a $600,000.00, su presentacin es obligatoria. De no cumplir con este
deber, los montos obtenidos se considerarn ingreso acumulable para efectos del ISR.
Se presentar en la Forma 86-A Aviso de prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en
efectivo, contenida en la ficha 2/ISR del Anexo 1-A de la RMISC disponible en la pgina de Internet del SAT
Plazo:
17 del mes siguiente a la realizacin de la operacin. No obstante, si el ltimo da del plazo esinhbil, se prorroga el plazo hasta el siguiente da
hbil
Personas morales, as como lasdonatarias autorizadas por los donativos obtenidos; personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales, o que otorguen el uso o goce temporal de bienes o enajenen bienes; cuando reciban importes en efectivo superiores a
$100,000.00
Artculos 86 fraccin XIX, 97 fraccin VI, 133 fraccin VII, 145 fraccin V y 154-TER de la LISR
Para su presentacin se utiliza el formato electrnico 35
Informacin de cobros en efectivo o piezas de oro o plata
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Anuales
ISR, IVA e IETU
Constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas
por la prestacin de un servicio personal subordinado
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
31 de enero del 2012 o de conformidad con la regla II.3.6.2. de la RMISC, a ms tardar el 28 de febrero de 2012
Personas morales y personas fsicas que tengan empleados o cubran conceptos asimilados
Artculo 118, fracciones III y IV de la LISR
Se presenta en la forma 37, Constancia de Retenciones por Salarios y Conceptos Asimilados, u opcionalmente mediante la impresin del Anexo
1 de la forma 30, la cual se exhibe a travs de medios electrnicos.
Tal constancia deber entregarse a todos los trabajadores, independientemente de que stos vayan o no a presentar su declaracin anual.
Cabe sealar, que en trminos de la regla II.3.6.2. de la RMISC, las constancias que sean entregadas por los patrones a travs de la impresin del
Anexo 1 de la forma 30 contendrn la siguiente leyenda:
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin
informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha ____________________ y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin
__________, as mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que establece la Ley del ISR
Constancias por intereses reales correspondientes a crditos hipotecarios, as como informativa por este concepto al SAT
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el 15 de febrero
Integrantes del sistema financiero, y organismos pblicos federales y estatales que otorguen crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
Artculos 176, fraccin IV de la LISR y 227 de su Reglamento
Incluir la informacin en el estado de cuenta o constancia correspondiente.
La informacin al SAT se proporciona mediante escrito libre
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el 15 de febrero de cada ao

Instituciones que componen el sistema financiero
Artculo59, fraccin II de la LISR
Se presenta en la forma 37-A, Constancia de Pagos y Retenciones de ISR, IVA y IESPS u opcionalmente los estados de cuenta de conformidad
con la regla I.2.8.3.1. de la RMISC
Constancias por intereses pagados
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Declaraciones informativas
Plazo:
Obligados:
Informacin a
proporcionar:
Observaciones:
A ms tardar el 15 de febrero del ejercicio prximo al que corresponda

Personas morales y personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
00 sueldos y salarios pagados (artculo 118, fraccin V de la LISR)
00 personas a quienes se entregaron cantidades en efectivo por subsidio al empleo (artculo Octavo, fraccin III, inciso e), del Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre al Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin, de la Ley
del Impuesto sobre Produccin y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado
en el Diario Oficial de la Federacin el 1o de octubre de 2007)
00 retenciones de ISR y pagos a residentes en el extranjero (artculos 86, fracciones IV, IX, XIV; 101, fraccin VI; y 133, fraccin VII de la LISR)
00 pagos y retenciones de IVA (artculo 32 fraccin VII de la LIVA, y reglas I.5.5.1. y II.2.8.4.1. de la RMISC)
00 inversiones que se mantengan en parasos fiscales. Se tiene todo el mes de febrero para su presentacin(artculo 214 de la LISR)
00 pagos y retenciones del IESPS (artculo 19, fraccin XVII, y regla II.6.2.23 de la RMISC)
00 operaciones realizadas con clientes y proveedores (artculos 86, fraccin VIII; 101, fraccin V y 133, fraccin VII de la LISR; regla II.2.8.4.3.
de la RMISC). Los contribuyentes que hubieran presentado la DIOT ya no estarn obligados a presentarla (artculo cuarto de la Primera
Resolucin de Modificaciones a la RMISC)
00 operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero (artculos 86, fraccin XIII y 133, fraccin X). Se presenta
conjuntamente con la declaracin del ejercicio, o con el dictamen de conformidad con la regla II.3.5.2. de la RMISC
00 operaciones realizadas a travs de fideicomisos (artculo 86, fraccin XVI)
00 dividendos pagados (artculo 86, fraccin XIV)
00 financiamientos recibidos del extranjero (artculos 86, fraccin VII; y 133, fraccin VII)
00 donativos entregados (artculos 86, fraccin IX, inciso b); 101 fraccin VI, inciso b) y 133 fraccin VII)
Estas declaraciones se presentarn va Internet o en medios magnticos, para ello obtendrn el programa para la presentacin correspondiente
en la pgina de Internet del SAT, o bien, acudiendo a la ALSC que le corresponda al contribuyente.
Si se capturan ms de 1,000 registros la informacin se presentar en unidad de memoria extrable (USB) o en CD ante la ALSC, si los registros
son menores a dicha cantidad, el archivo se presentar va Internet.
Tratndose de la declaracin informativa de clientes y proveedores, se presentara ante cualquier ALSC, en USB o en CD, con excepcin de las
personas fsicas que presenten hasta cinco registros en cualquiera de los anexos, que podrn exhibirla mediante la forma oficial 42
Declaracin anual de personas morales

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el 2 de abril de 2012

Personas morales del Ttulo II de la LISR
LISR: artculo 86, fraccin VI
LIETU: artculo 7o
RMISC: Captulo II.2.8.2.
Las declaraciones anuales se presentarn va Internet.
Se exhibirn las declaraciones anuales del ejercicio 2011 del ISR e IETU, a travs del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales,
incluyendo sus complementarias, con el siguiente procedimiento:
00 obtener el Programa de Presentacin de Declaraciones anuales en la direccin www.sat.gob.mx (DEM versin 2012)
00 capturar los datos solicitados en dicho programa, manifestando bajo protesta de decir verdad que son ciertos los datos asentados
00 enviar al SAT la informacin a travs de la direccin electrnica ya mencionada y l remitir al contribuyente por la misma va el acuse de
recibo (con el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital)
De existir cantidad a cargo, los contribuyentes, ingresarn a la pgina de Internet de la institucin de crdito autorizada para efectuar el pago
Presentacin anual del listado de conceptos del IETU

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el 2 30 de abril, segn corresponda; es decir, en los mismos plazos que la presentacin de la declaracin anual
Las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el
pas, por los ingresos que obtengan por enajenar bienes, prestar servicios independientes, y otorgar el uso o goce temporal de bienes
Artculo 21, fraccin II, numeral 1 de la Ley de Ingresos de la Federacin 2011
Se presenta a travs de Internet en la pgina del SAT, programa IETU versin 2012
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Declaracin anual de personas fsicas

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
En abril de 2012
Personas fsicas que obtengan ingresos en el ao de calendario, excepto los exentos y aqullos por los que se hubiese pagado impuesto definitivo
LISR: artculo 175
LIETU: artculo 7o
CFF: artculo 31
RMISC: Captulo II.2.8.3.
Ingresos nicamente por salarios y/o asimilables a sueldos: Se presenta en la forma 13-A y Anexo 1 "Retenciones, pagos efectuados por terceros
y deducciones personales" o DECLARASAT, y pago en ventanilla: ingresos nicamente por salarios y/o asimilables a sueldos (regla II.2.8.3.2. de la
RMISC)
Ingresos por salarios o asimilables, y adems por enajenacin o adquisicin de bienes, y/o intereses del sistema financiero, si la suma no excede
de $400,000.00: Se utilizar la Forma 13 y pago en ventanilla.
En los dems casos se presentar va electrnica y pago por Internet (regla II.2.8.2.1. de la RMISC)
Declaracin anual de las personas morales con fines no lucrativos

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
A ms tardar el 2 de abril de 2012

Personas morales con fines no lucrativos del Ttulo III de la LISR.
Declaracin anual, cuando enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios, y los
ingresos excedan del 5% de los totales del ejercicio, la persona moral deber determinar el impuesto que corresponda a la utilidad por
los ingresos mencionados
Artculos 10 y 93, sexto prrafo de la LISR
Se presenta a travs del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales Documentos Electrnicos Mltiples (DEM Versin 2012 formato
21) en el portal electrnico del SAT.
En caso de tener impuesto a cargo es menester ingresar a la pgina de Internet de las instituciones de crdito autorizadas, para efectuar el
pago, debiendo capturar los datos correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as como el nmero de operacin y
fecha de presentacin contenidos en el acuse de recibo electrnico que le enva el SAT. El pago de los impuestos citados se efectuar mediante
transferencia electrnica de fondos, manifestando bajo protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la informacin de la
declaracin relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT.
Las instituciones de crdito remitirn por la misma va, el recibo bancario de pago de contribuciones con el sello digital generado por stas, que
permita autentificar la operacin realizada y su pago correspondiente
Declaracin anual de remanente distribuible, y la proporcin que corresponde a cada integrante

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Personas morales con fines no lucrativos
Artculo 101, fraccin III de la LISR
Formato 21 Declaracin del ejercicio personas morales con fines no lucrativos. Este formato se enva por Internet a la pgina del SAT
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
En febrero del ao siguiente. De resultar impuesto a cargo, se enterar a travs del portal bancario
Personas morales con fines no lucrativos
Artculo 95, ltimo prrafo de la LISR
Se presenta en el formato 21
Plazo:
Obligados:
Personas morales con fines no lucrativos que se encuentren consideradas en cualquiera de las fracciones V a XIX del artculo 95 de la LISR, as
como las donatarias autorizadas y las sociedades de inversin
Artculo 101, penltimo prrafo de la LISR
Formato 21 Declaracin del ejercicio personas morales con fines no lucrativos. Este formato se enva por Internet a la pgina del SAT
Enterar el ISR sobre el remanente distribuible ficto
Declaracin anual de ingresos y de erogaciones
Fundamento:
Observaciones:
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Presentar el dictamen de estados financieros

Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
30 de junio de 2012 (salvo lo que se seale en la RMISC del prximo ao)

Contribuyentes obligados a dictaminarse o quienes hubiesen optado por ello
Artculo 32-A del CFF
Conforme el artculo tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria publicado
el 30 de junio de 2010, se estipula que los contribuyentes que de conformidad con lo establecido con el artculo 32-A fraccin I del CFF se
encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros, podrn optar por no presentar el dictamen citado, si presenten la informacin
contenida en el Anexo 21 de la RMISC, en la fecha indicada y va Internet (regla II.13.4.1.)
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
15 de febrero de cada ao
Personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes
Artculo 137, cuarto prrafo de la LISR
Mediante la forma 30 y su Anexo 7 Declaracin Informativa Mltiple o por medios magnticos.
La regla I.3.12.3.1 de la RMISC determina que nicamente se presentar la declaracin cuando sea requerida por la autoridad
Plazo:
Obligados:
Fundamento:
Observaciones:
Dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio

Personas morales, y asociantes de las A en P
Artculo 27 del CFF y ficha 159/CFF del Anexo 1-A de la RMISC
Se presentar en escrito libre ante la ALSC que corresponda al domicilio fiscal de la persona moral o de la A en P.
La relacin de los socios, accionistas o asociados, deber incluir el domicilio, residencia fiscal y nmero de identificacin fiscal
Declaracin informativa de ingresos de pequeos contribuyentes
Aviso de socios o asociados extranjeros
Abreviaturas
SAT- Servicio de Administracin Tributaria
CFF- Cdigo Fiscal de la Federacin
RISAT- Reglamento Interior del SAT
A en P- Asociacin en participacin
ISR- Impuesto sobre la renta
IVA- Impuesto al valor agregado
IETU- Impuesto empresarial a tasa nica
IESPS- Impuesto especial sobre produccin y servicios
RMISC- Resolucin Miscelnea Fiscal 2011
PSGCFDA- Prestador de servicios de generacin de CFD a sus agremiados
Palabras clave: pago provisional/arrendadores/actividades empresariales y/o profesionales/piezas de oro o plata/cobros en efectivo/Declaracin informativa de operaciones con terceros/ declaracin estadstica/pequeos contribuyentes/socios, accionistas o asociados extranjeros/prstamos, aportaciones o aumentos de capital/constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas/ constancias por
intereses reales/constancias por intereses pagados/ sueldos y salarios/subsidio al empleo/residentes en el extranjero/partes relacionadas/
operaciones realizadas a travs de fideicomisos/dividendos pagados/ donativos entregados/declaracin anual de personas morales/ listado
de conceptos del IETU/ declaracin anual de personas fsicas/personas morales con fines no lucrativos/remanente distribuible/remanente
distribuible ficto/dictamen de estados financieros/declaracin anual de ingresos y de erogaciones
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Compendio de obligaciones laborales 2012

Conozca anticipadamentes las obligaciones recurrentes que todas las compaias deben acatar
durante este ao, as como las consecuencias ante su incumplimiento.
Prembulo
Una de las finalidades de la Ley Federal del Trabajo (LFT)

consiste en determinar las normas que dan equilibrio a las
relaciones obrero-patronales, lo cual se logra mediante el establecimiento de derechos y obligaciones recprocas, lo que
obliga tanto a trabajadores como a empresas a conocerlas y
cumplirlas a cabalidad para evitar la imposicin de sanciones
pecuniarias, por parte de las autoridades laborales.
Independientemente de lo sealado, resulta de vital relevancia dar cumplimiento a las obligaciones en materia de
trabajo, porque con ello se crea un clima laboral saludable, lo
cual adems de generar una mayor productividad en las compaas, permite un mayor desarrollo profesional del personal
y una mejor administracin del capital humano, situacin que
indudablemente se traduce en un crculo virtuoso.
Por lo anterior IDC Asesor Jurdico y Fiscal prepar para
nuestros amables lectores una seleccin de las principales cargas laborales establecidad en la LFT para las empresas, las
cuales inexorablemente tienen que observar en el transcurso del ao, as como las sanciones correspondientes ante su
incumplimiento, considerando los salarios minimos vigentes
para 2012.
Contrato de trabajo (arts. 21, 24, 25, 35 y 1002 LFT)

Requisitos
El contrato individual de trabajo es el documento donde se
formalizan las condiciones bajo las cuales se desarrollan los
trabajos, debiendo elaborarse una copia para cada una de las
partes. Los tpicos ms relevantes que deben contener son:
00 duracin de la relacin laboral (tiempo determinado, obra
determinada o tiempo indeterminado)
00 lugar de prestacin del servicio
00 descripcin del servicio a prestar
00 duracin de la jornada
00 forma y monto del salario
00 fechas de pago
00 das de descanso, vacaciones y dems prestaciones
contractuales proporcionadas por la empresa
Sancin por incumplimiento

Multa de tres a 315 veces el salario
mnimo general vigente (VSMGV) en
donde se ubique el establecimiento,
esto es:
00 A de $186.99 a $19,633.95
00 B de $181.71 a $19,079.55
00 C de $177.24 a $18,610.20
Comentarios
Resulta indispensable la elaboracin de los contratos
individuales de trabajo, porque adems de ser una obligacin,
cuyo incumplimiento genera la imposicin de una sancin;
tambin es de utilidad para acreditar en un juicio laboral
ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje respectiva (JCA), las
condiciones de trabajo que pactaron las partes y privaron
durante la existencia del vnculo laboral
(arts. 26, 784, 804 y 805 LFT)
Recomendaciones:
Es posible modificar las condiciones de trabajo, cuando existe
una causa econmica que lo justifica, siempre y cuando las
partes celebren un convenio y ste sea aprobado por la JCA
competente para que tenga plena validez
(arts. 33, segundo prrafo, 34 y 57 LFT)
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Salario (arts. 82 a 116, 1002 y 1004 LFT)

Obligaciones y prohibiciones
La obligacin de pago de salario debe sujetarse a las
siguientes directrices:
00 cubrirse en los plazos acordados (semanal,
catorcenal o quincenalmente)
00 su entrega no puede suspenderse, ni su monto
puede cederse al patrn u otras personas
00 cubrirse en moneda de curso legal (efectivo), pues
est prohibido hacerlo con vales o mercancas, y
00 concederse al trabajador directamente, excepto
cuando se encuentre imposibilitado para recibirlo,
en cuyo caso un tercero podr hacerlo, siempre
que exhiba una carta poder firmada por el propio
subordinado y dos testigos
Comentarios
Multa de tres a 315 VSMGV en donde se

ubique el establecimiento, esto es:
11 A de $186.99 a $19,633.95
11 B de $181.71 a $19,079.55
11 C de $177.24 a $18,610.20
00 Si la organizacin elabora recibos de pago
con montos superiores a los verdaderamente
pagados, la Direccin General de Inspeccin
Federal del Trabajo podr imponer una
multa de 50 a 200 VSMGV donde se localice
el establecimiento, es decir:
11 A de $3,116.50 a $12,466.00
11 B de $3,028.50 a $12,114.00
11 C de $2,954.00 a $11,816.00
Este tipo de acciones constituyen un delito, cuya
penalidad es de seis meses a tres aos prisin, y
de reincidir se puede duplicar la sancin
Los patrones deben tener presente que nunca deben cubrir

el salario a su personal en un monto inferior al mnimo
general vigente en la zona donde desarrollen sus servicios.
Las prestaciones tradicionalmente se cubren con base en el
salario cuota diaria, sin embargo recientes jurisprudencias
de los tribunales han establecidos que deben pagarse con el
salario integrado al igual que las indemnizaciones derivadas
de despido injustificado; dicho ingreso se compone con los
pagos hechos en efectivo por cuota diaria, primas, comisiones,
bonos y cualquier otra cantidad entregada al personal como
contraprestacin de sus servicios
00
Recomendaciones:
Las empresas no estn obligadas a conceder incrementos
anuales de salarios a sus colaboradores, excepto en los
casos en que devenguen salarios mnimos generales o
profesionales, o bien, cuando por contrato individual o
colectivo de trabajo se hubiesen obligado a hacerlo
(arts. 33, segundo prrafo y 34 LFT)
Jornada de trabajo (arts. 58 a 68, y 994, fraccin I LFT)

El tiempo durante el cual los trabajadores estn a
disposicin de su patrn, este ltimo debe:
00 respetar los mximos semanales (diurna 48 horas;
nocturna 42 y mixta 45)
00 proporcionar a sus trabajadores tiempos de 30
minutos, para descansar o ingerir alimentos
00 la jornada extraordinaria no debe rebasar de tres
horas diarias, ni tres veces a la semana, excepto en
ocasiones estrictamente necesarias
00 programar y autorizar labores en jornada
extraordinaria exclusivamente cuando sea necesario, y
00 las primeras nueve horas de jornada extraordinaria
semanal deben cubrirse al doble y las excedentes al
triple

Incumplir con los lmites establecidos para
laborar en tiempo extraordinario genera la
imposicin de una multa de tres a 155 VSMGV
de la zona donde se ubique el establecimiento,
equivalentes a:
00 A de $186.99 a $9,661.15
00 B de $181.71 a $9,388.35
00 C de $177.24 a $9,157.40
Comentarios
La jornada ordinaria del sbado puede distribuirse en los
dems das de la semana sin que dicho tiempo implique
una labor extraordinaria. Este prorrateo puede realizarse
en cualquier otra modalidad.
Los pagos realizados por laborar en una jornada
extraordinaria superior a los parmetros legalmente
permitidos (no ms de tres horas diarias, ni ms de
tres veces en una semana) no libera a la empresa de la
imposicin de multas por parte de la autoridad laboral
Recomendaciones:
En el supuesto de reduccin de jornadas laborales
como consecuencia de la aplicacin de un paro
tcnico, debe cuidarse la temporalidad de esta medida
y establecerla con precisin dentro del convenio
presentado ante la JCA respectiva
(arts. 33, segundo prrafo y 34 LFT)
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Descanso semanal y obligatorio (arts. 69 a 75, y 994, fraccin I LFT)

Comentarios
Los descansos obligatorios o festivos deben otorgarse

bajo los siguientes lineamientos:
00 conceder al personal un da de descanso a la semana,
por lo menos, por cada seis laborados, y
00 cumplir con el listado de los das festivos sealados
en la LFT:
11 1o. de enero
11 primer lunes de febrero, en conmemoracin del
5 de febrero
11 tercer lunes de marzo, por el 21 de marzo
11 1o. de mayo
11 16 de septiembre
11 tercer lunes de noviembre, en conmemoracin
del 20 de noviembre
11 1o. de diciembre de cada seis aos cuando
corresponda a la transmisin del poder Ejecutivo
Federal, y
11 25 de diciembre
Omitir las obligaciones en materia de

descansos genera la imposicin de una
multa de tres a 155 VSMGV del rea geogrfica
respectiva, equivalentes a:
00 A de $186.99 a $9,661.15
00 B de $181.71 a $9,388.35
00 C de $177.24 a $9,157.40
Recurdese que los das de descanso obligatorios

contemplados en la LFT son los mnimos a conceder por
los patrones, lo cual no los limita para poder otorgar a sus
colaboradores otros adicionales, ya sea por contratacin
individual, colectiva, en las polticas de prestaciones y
compensaciones, o bien en el reglamento interior de
trabajo de la empresa
Recomendaciones:
Las compaas deben contemplar una excelente disciplina
en cuanto a la organizacin de los tiempos en que los
trabajadores desarrollarn sus actividades, pues de
requerirles que laboren en sus das de descanso tienen que
cubrirles un salario doble adicional
(arts. 73 y 75 LFT)
Vacaciones y prima vacacional (arts. 76, 77, 994, fraccin I y 1002 LFT)
Respecto a los perodos vacacionales las compaas

deben acatar las siguientes disposiciones:
00 conceder seis das de descanso por el primer ao de
servicios. Este perodo se incrementar en dos das
ms por cada ciclo anual, hasta llegar a 12; a partir
del quinto ao de servicios, se aumentar en dos das
por cada cinco aos laborados
00 permitir el goce de seis das laborables continuos de
vacaciones, cuando menos
00 evitar el pago de vacaciones, ya que est prohibido
en la LFT, salvo en el caso de que se concluya el
vnculo laboral, en donde se pagar al subordinado
una cantidad proporcional al tiempo laborado
00 cubrir una prima vacacional del 25% de los salarios
percibidos durante el perodo del asueto, y
00 elaborar y entregar una constancia de antigedad
a los trabajadores con los das que le corresponden
de vacaciones, as como el perodo vacacional a
disfrutar dentro de los seis meses siguientes al
cumplimiento del ao de servicios
El incumplimiento de las obligaciones de este

concepto se sanciona con una multa de tres a 155
VSMGV en el lugar donde el trabajador preste su
servicio, es decir:
00 A de $186.99 a $9,661.15
00 B de $181.71 a $9,388.35
00 C de $177.24 a $9,157.40
En cuanto a la prima vacacional se establece una
multa de tres a 315 VSMGV, equivalente a:
00 A de $186.99 a $19,633.95
00 B de $181.71 a $19,079.55
00 C de $177.24 a $18,610.20
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Comentarios
Si bien es potestad patronal determinar las fechas en las
que los trabajadores deben disfrutar de sus vacaciones,
a efecto de evitar un clima laboral adverso se
recomienda negociar con stos los lapsos de goce
atendiendo a las necesidades de amba partes
Recomendaciones:
Para evitar rezagos en el otorgamiento de las vacaciones
del personal, es necesario llevar controles estrictos que
impidan que stos pierdan el derecho a su disfrute por el
simple transcurso del tiempo (prescripcin)
(art. 516 LFT)
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Aguinaldo (arts. 87 y 1002 lft)

Multa de tres a 315 VSMGV, equivalente a:

Las obligaciones patronales en este rubro son:
00 cubrir a los colaboradores por este concepto un
00 A de $186.99 a $19,633.95
monto equivalente a 15 das de salario, como mnimo 00 B de $181.71 a $19,079.55
00 pagarlo a ms tardar el 19 de diciembre, y
00 C de $177.24 a $18,610.20
00 realizar su pago de forma proporcional al tiempo
laborado, cuando la relacin de trabajo se termine
anticipadamente
Comentarios
Si bien es posible que las organizaciones puedan
pagar un aguinaldo superior al mnimo legal, se debe
considerar que en materia laboral la costumbre es
fuente de obligaciones, por lo que una vez concedida tal
prerrogativa debe asumirse como un compromiso
Recomendaciones:
Una prctica reiterada es que en caso de insolvencia
del patrn, plenamente comprobada ante la autoridad
laboral, se puede pactar con los trabajadores un
convenio donde se prevea el pago de esta prestacin en
varias exhibiciones. Ambas partes deben acudir ante la
JCA respectiva para que dicho documento sea aprobado y
tenga plena validez
(arts. 33, segundo prrafo, 34 y 57 LFT)
Participacin de utilidades (arts. 117 a 131, y 994, fraccin II lft)

Multa de 15 a 315 VSMGV del lugar donde se

En materia de PTU los patrones tienen que:
00 repartir el 10% de la utilidad fiscal dentro de los
presten los servicios, equivalentes a:
00 A de $934.95 a $19,633.95
60 das siguientes a la fecha en que se presente
00 B de $908.55 a $19,079.55
la declaracin anual de impuestos, considerando
00 C de $886.20 a $18,610.20
el tiempo efectivamente laborado y los salarios
percibidos por sus colaboradores
00 integrar una comisin mixta para elaborar el
proyecto de individualizacin del reparto, la cual est
integrada por un nmero igual de representantes del
patrn y los subordinados, y
00 publicar el proyecto de reparto en las reas de la
compaa donde pueda ser visto con claridad por los
trabajadores
Comentarios
Una prctica nada recomendable para la compaa
son los adelantos de PTU, debido a que se desconocen
los resultados del ejercicio fiscal, por lo que de no
generarse una utilidad, las cantidades cubiertas como
anticipo sern integrantes de salario base de cotizacin
para efectos del pago de cuotas obrero-patronales al
Seguro Social y aportaciones al Infonavit
Recomendaciones:
La obligacin del pago de las utilidades debe observarse
desde una perspectiva de conciencia de justicia social y
econmica, porque esta prestacin es una justa forma de
distribuir la riqueza generada durante el ejercicio tanto
por el capital representado por la empresa, como por la
fuerza de trabajo
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Capacitacin y adiestramiento (arts. 153-a al 153-X; 391, fracciones VII y VIII, y 994, fraccin IV LFT)
Comentarios
Las empresas deben:

00 integrar una comisin mixta con igual nmero de
representantes de los trabajadores y el patrn
00 elaborar los planes y programas en la materia y
registrarlos ante la Secretara del Trabajo y Previsin
Social, y
00 establecer en el contrato de trabajo, las
caractersticas de la capacitacin y el adiestramiento
a otorgar al personal
Multa de tres a 315 VSMGV en el centro de

trabajo, equivalentes a:
00 A de $186.99 a $19,633.95
00 B de $181.71 a $19,079.55
00 C de $177.24 a $18,610.20
La sancin puede duplicarse si la irregularidad no se
subsana en el plazo determinado por la autoridad
En este campo, tanto las autoridades como las empresas

han asumido una postura ms proactiva, pues entienden
la importancia que tiene la capacitacin para elevar los
niveles de calidad y productividad, y por ende que no debe
ser vista como un gasto sino como una inversin
Recomendaciones:
Afortunadamente los adelantos tecnolgicos permiten
acatar esta obligacin y generar ahorros importantes
en tiempos, recorrridos, material didctico y viticos,
aplicando herramientas tales como el e-learning
Seguridad e Higiene (arts. 509 y 994, fraccin V lft)

Comentarios
En este rubro los patrones deben:

00 constituir una comisin mixta, la cual investigue
las causas de los accidentes y las enfermedades de
trabajo, as como establezca las acciones preventivas
y correctivas necesarias, y
00 ubicar y cumplir con las obligaciones de las normas
oficiales mexicanas aplicables de acuerdo con su
actividad econmica
Multa de 15 a 315 VSMGV en la localidad donde se

ubique la empresa, la cual equivale a:
00 A de $934.95 a $19,633.95
00 B de $908.55 a $19,079.55
00 C de $886.20 a $18,610.20
Las sanciones se duplican por no atender las
observaciones de la autoridad en el trmino
concedido para tal efecto
El cumplimiento de esta obligacin permite evitar los

indeseables ausentismos por incapacidad, protegiendo la
salud de los trabajadores y elevando la productividad.
Por otra parte evita que se incremente la prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo del Seguro Social
Recomendaciones:
Una manera que tienen las compaas para disminuir
los riesgos de trabajo, es establecer campaas para
concientizar a los colaboradores sobre la importancia de
cumplir con esta obligacin
Conservacin de documentos (arts. 804 y 1002 lft)

Documentos
Contrato individual de trabajo
Certificado de incapacidad temporal para el trabajo
Recibos de salario y otros pagos
11
Hechos que acredita

Condiciones generales de trabajo y antigedad
Falta injustificada por accidente o enfermedad de trabajo
Monto y pago de:
00 salario
00 sptimos das
00 das festivos
00 vacaciones
00 prima vacacional
00 PTU, y
00 horas extras, en su caso
Temporalidad para su archivo
Toda la relacin laboral y hasta un ao despus

de concluida la misma
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Documentos
Control de asistencia
Hechos que acredita
Temporalidad para su archivo
Faltas injustificadas;
descanso de:
11 sptimos das
11 das festivos
11 vacaciones, y
11 perodos de incapacidad
00 duracin real de la jornada de trabajo, y
00 tiempos de descanso y alimentacin
Recibo de aguinaldo
Pago de aguinaldo
Comprobantes, recibos o boletas de vacaciones y Disfrute de vacaciones y pago de la prima vacacional
prima vacacional
Recibo de participacin de utilidades
Pago de utilidades
Procedencia de la causa de rescisin de la relacin de trabajo
Acta administrativa de los hechos que
fundamentan la causal de rescisin de la relacin
laboral con el trabajador
Aviso de rescisin de la relacin de trabajo (art. Haber cumplido con lo establecido en el aludido ordenamiento
47 LFT)
Carta renuncia
La voluntad del trabajador de dar por concluida la relacin de
trabajo que lo una con la empresa
Convenios individuales celebrados ante las
El contenido de los acuerdos pactados sin violar los derechos de los
autoridades laborales entre empresa y patrn
trabajadores
Dictmenes por incapacidad
Causal de la conclusin de la relacin laboral o reubicacin
00
00
Reglamento interior de trabajo

Actos de constitucin y actividades realizadas
por las diversas comisiones mixtas formadas en
la empresa
La forma, tiempo y lugar en donde se deben cumplir las

condiciones de trabajo pactadas por las partes
Los nombramientos de los representantes de patrones y
trabajadores, as como el cumplimiento de sus obligaciones y el
ejercicio de su derechos

Multa de tres a 315 VSMGV en la localidad donde se ubique el
establecimiento, importes que van de:
00 A de $186.99 a $19,633.95
00 B de $181.71 a $19,079.55
00 C de $177.24 a $18,610.20
El ltimo ao de trabajo y un ao despus de

concluida la relacin de trabajo
Durante el proceso de rescisin y un ao

posterior a su notificacin al trabajador
Un ao posterior a la terminacin de la relacin
de trabajo
En su caso durante el tiempo que dure el vnculo

de trabajo y dos aos siguientes a su terminacin
Dos aos posteriores a su notificacin al
trabajador
Indefinidamente. Se requiere su depsito ante la
Junta de Conciliacin y Arbitraje
Indefinidamente
Comentario
La conservacin de documentos es indispensable para las organizaciones, pues stos sirven
como medios de prueba ante una controversia en un juicio laboral
Recomendaciones:
Cabe sealar que no slo basta con elaborar estos documentos, sino que es necesario hacerlo
de manera adecuada, pues de no hacerlo puede incluso empeorar la situacin legal de la
empresa
Palabras clave: contratos de trabajo/salario/jornada de trabajo/descanso semanal/descanso obligatorio/vacaciones/prima vacacional/

aguinaldo/participacin de utilidades/PTU/capacitacin y adiestramiento/seguridad e higiene/conservacin de documentos/prestaciones/
recibos de pago/controles de asistencia/constancia de antigedad
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Obligaciones y multas aplicables en 2012

Deberes patronales frente al IMSS e Infonavit, plazos y medios para cumplirlos y consecuencias
de no hacerlo.
Obligacin y
fundamento legal
Registro patronal ante el
IMSS e Infonavit
Plazo y medio para su cumplimiento
Cinco das hbiles a partir del inicio de la primera

relacin laboral, mediante la presentacin de los
formatos ARP-PM, Aviso de Registro Patronal
(Arts. 15, fraccin I, LSS3; 12 Personas Morales en el Rgimen Obligatorio o
y 45, RACERF4; 29, fraccin ARP-PF, Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas
I, LInfonavit5 y 3o, fraccin I, en el Rgimen Obligatorio 7
Ripaedi6)
Inscribir a los
Dentro de los cinco das hbiles siguientes al inicio de
trabajadores a su servicio la relacin laboral, o el da hbil anterior al inicio del
vnculo de trabajo
(Arts. 15, fraccin I LSS;
45 RACERF; 29, fraccin I
LInfonavit y 3o, fraccin
I Ripaedi)
Sancin pecuniaria por omisin o cumplimiento extemporneo y

fundamento legal
1
IMSS
Infonavit2
Multa de 20 a 350 VSMGDF8 (De Multa de 301 a 350 VSMGDF (De $18,761.33 a
$1,246.60 a $21,815.50)
$21,815.50)
(Arts. 304-A, fraccin I y 304-B, (Arts. 6o, fraccin I y 8o,fraccin V, RIM9)
fraccin IV, LSS)
Multa de 20 a 350 VSMGDF (De Multa de:

00 tres a cinco VSMGDF (De $186.99 a $311.65)
$1,246.60 a $21,815.50)
por cada trabajador no inscrito o afiliado de
(Arts. 304-A, fraccin II y
forma extempornea, cuando sean de uno a 100
304-B, fraccin IV LSS)
trabajadores, y
00 301 a 350 VSMGDF (De $18,761.33 a $21,815.50),
cuando sean ms de 100 colaboradores
(Arts. 6o,fraccin II y 8o, fraccin VII RIM)
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Obligacin y
fundamento legal
Presentar los avisos de
alta, modificaciones
salariales y bajas de los
trabajadores
Altas: cinco das hbiles a partir de la fecha

de inicio de la relacin laboral, presentando
el formato AFIL-02, Aviso de Inscripcin del
Trabajador
00 modificaciones de salario: presentando el
formato AFIL-03, Aviso de Modificacin
(Arts.15, fraccin I y ltimo
prrafo, 34 y 37, LSS; 45,
de Salario del Trabajador y observando los
46, 53 y 57, RACERF; 31,
siguientes plazos, de acuerdo con el tipo de
segundo prrafo, LInfonavit
salario:
11 fijo: dentro de los cinco das hbiles
y 3o, fracciones I y III,
Ripaedi)
siguientes a la fecha en que se realiza el
cambio
11 variable: dentro de los cinco das hbiles
de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre, y
11 mixto: se aplica la regla correspondiente al
elemento de que se trate, y
00 bajas: dentro de los cinco das hbiles
siguientes a la fecha de la terminacin de la
relacin laboral, utilizando el formato AFIL-04,
Aviso de baja del Trabajador o Asegurado
Cuando se presentan cinco o ms avisos afiliatorios
en una sola exhibicin, deber hacerse mediante
dispositivo magntico, va electrnica, ptica,
magneto ptica o de cualquier otra naturaleza, aun
cuando en la prctica el Instituto, sin distincin,
obliga al patrn a utilizar estos medios de
comunicacin
Se deben conservar durante cinco aos y contener
Llevar y conservar los
registros como nminas y los requisitos legales establecidos
listas de raya
(Arts. 15, fraccin II, LSS y

9o RACERF)
Determinar y enterar
las cuotas patronales y
aportaciones de vivienda
a su cargo

fundamento legal
IMSS1
Infonavit2

00
Dentro de los 17 primeros das de cada mes,

mediante las cdulas en papel o medio magntico
(Sistema nico de Autodeterminacin SUA),
dependiendo del nmero de trabajadores que el
patrn tenga a su servicio; las cuotas del Seguro
de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez,
(Arts. 15, fraccin III y 39,
LSS; 112, 113 y 114, RACERF; aportaciones habitacionales y amortizaciones se
pagarn bimestralmente los das 17 de los meses de
29, fraccin II, LInfonavit;
3o, fraccin IV y 21, 23, 24, enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre
25, 26 y 27, Ripaedi)
Altas: multa de 20 a 350

VSMGDF (De $1,246.60 a
$21,815.50)
00 modificaciones de salario:
multa de 20 a 125 VSMGDF
(De $1,246.60 a $7,791.25), y
00 bajas: seguir cubriendo
cuotas correspondientes
hasta el da siguiente a
la presentacin del aviso
respectivo
00
Altas, modificaciones salariales y bajas:

multa de 251 a 300 VSMGDF (De $15,644.83 a
$18,699.00)
En caso de los avisos de baja, independientemente
de la sancin anterior, el patrn debe cubrir las
aportaciones correspondientes hasta en tanto no
presente el aviso respectivo
00
(Arts. 6o, fracciones II y VIII y 8o, fracciones IV y VII

RIM y 34, segundo prrafo, Ripaedi)
(Arts. 304-A, fracciones II y III y

304-B, fracciones II y IV, LSS)
Multa de 20 a 75 VSMGDF (De

$1,246.60 a $4,674.75)
(Arts. 304-A, fraccin VII y
304-B, fraccin I, LSS)
$1,246.60 a $4,674.75)
(Arts. 304-A, fraccin IV y

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Obligacin y
fundamento legal
Determinar, retener
y enterar las cuotas
obreras y amortizaciones
de crdito de los
trabajadores
(Arts. 15, fraccin III,
38, LSS; 29, fraccin III,
LInfonavit y 40, 41, 42, 43,
44 y Tercero Transitorio,
Ripaedi)
Obtener y conservar los
comprobantes de pago
de las cuotas obreropatronales junto con
los formatos impresos
o medios magnticos
respectivos

Las cuotas obreras se enterarn dentro de los 17
primeros das de cada mes, mediante las cdulas
en papel o medio magntico (SUA), dependiendo
del nmero de trabajadores que se tenga; las
cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez, aportaciones habitacionales y
amortizaciones se pagarn bimestralmente los
das 17 de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre

$1,246.60 a $4,674.75)
Multa de 301 a 350 VSMGDF (De $18,761.33 a

$21,815.50)

(Arts. 6o, fraccin III y 8o, fraccin V, RIM)
Cinco aos
De no conservarlos durante
este perodo y ser requeridos
por las autoridades fiscales, se
presumir el incumplimiento
de pago y se aplicarn las
sanciones que conllevan

$15,582.50)
(Arts. 15, fraccin VIII,

LSS; 122, RACERF y 30 y 67,
CFF10)
Determinacin de cuotas Dentro de los 17 primeros das de cada mes o cada
bimestre, mediante las cdulas en papel o medio
obrero-patronales, aun
magntico (SUA), dependiendo del nmero de
cuando no se paguen
trabajadores que el patrn tenga a su cargo
(Arts. 39, segundo prrafo,
LSS y 111, RACERF)
Se generan durante todo el tiempo que no se cubra
Pagar los recargos
la contribucin y se pagan a travs de las cdulas
y actualizacin
de autodeterminacin elaboradas por los patrones
correspondientes
cuando los crditos
fiscales se enteren
extemporneamente
(Arts. 40-A LSS y 127
RACERF; 56, LInfonavit y 37,
Ripaedi)
Dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en
Pagar los capitales
constitutivos procedentes que surta efectos su notificacin
(Arts. 77, 88, 149, 186 y 287,
LSS, y 112, prrafos tercero
y cuarto, 127 y 151, RACERF)
15

fundamento legal
IMSS1
Infonavit2
(Arts. 6o, fraccin XIII y 8o, fraccin III RIM)

$1,246.60 a $4,674.75)
Multa del 40 al 100%
del concepto omitido, tomando
en consideracin la naturaleza
de la infraccin
(Art. 304, LSS)
Multa del 40 al 100%

del concepto omitido, tomando
en consideracin la naturaleza
de la infraccin
(Art. 304, LSS)
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enero
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Obligacin y
fundamento legal
Proporcionar
informacin requerida
por el IMSS e Infonavit
(Arts. 15, fraccin IV, LSS;
29, fraccin IV, LInfonavit y
3o, fraccin V, Ripaedi)
Facilitar informacin
relacionada con el
cumplimiento de sus
obligaciones

Libros y registros integrantes de la
contabilidad, diagramas y diseo del sistema de
registro electrnico, solicitados en el curso de
una visita: de inmediato;
00 documentos referentes al cumplimiento de
obligaciones fiscales: seis das, y
00 en caso de datos e informes: 15 das, plazo que
podr ampliarse hasta por 10 das ms cuando
la informacin sea de difcil obtencin
Comprobantes de pago de aportaciones, entero
de descuentos y dems datos necesarios para el
cumplimiento de sus fines
00
(Arts. 29, fracciones IV

a VI LInfonavit y 3o y 22
Ripaedi)
En el da y lugar sealado en la orden
Permitir inspecciones
correspondiente
y visitas domiciliarias
practicadas por el IMSS e
Infonavit
Elaborar y entregar a los Semanal o quincenalmente, dependiendo de la

trabajadores constancias periodicidad del pago de salarios
de los das laborados
(Arts. 51, LSS y 22, RPM11)

Llevar un registro
pormenorizado y
actualizado de los riesgos
de trabajo acaecidos a
los trabajadores

$1,246.60 a $13,089.30)
Multa 251 a 300 VSMGDF (De $15,644.83 a

$18,699.00)
(Arts. 304-A, fraccin IX y

304-B, fraccin III, LSS)
(Arts. 6o, fraccin XII y 8o, fraccin IV, RIM)
Multa 251 a 300 VSMGDF (De $15,644.83 a

$18,699.00)
-
(Arts. 6o, fraccin XI y 8o, fraccin IV, RIM)

$1,246.60 a $7,791.25)

$21,815.50)
(Arts. 6o, fraccin XIV y 8o, fraccin V, RIM)
(Arts. 304-A, fraccin X y

304-B, fraccin II, LSS)
(Arts. 15, fraccin V, LSS y

29, fraccin V, LInfonavit)
(Arts. 15, fracciones VI y

IX, LSS y 29, fraccin VII,
LInfonavit)
Comunicar al IMSS
los riesgos de trabajo
sufridos por sus
trabajadores

fundamento legal
IMSS1
Infonavit2

$1,246.60 a $4,674.75)
Multa de tres a 150 VSMGDF (De $186.99 a

$9,349.50)
(Arts. 304-A, fraccin VIII y

(Arts. 6o, fraccin X y 8o, fraccin I RIM)
Dentro de las 24 horas siguientes de ocurrido el

siniestro si se suscit en la empresa; o de que se
tenga conocimiento del mismo si ocurri fuera del
centro de trabajo

$1,246.60 a $21,815.50)
Durante todo el ejercicio (1o de enero al 31 de

diciembre), debiendo recabarlos del propio
trabajador o sus familiares, o bien directamente
ante el IMSS

$1,246.60 a $21,815.50)
(Arts. 304-A, fraccin XII,

304-B, fraccin IV, LSS)
(Arts. 304-A, fraccin XII,

304-B, fraccin IV, LSS)
(Art. 34, RACERF)
15
enero
2012
16
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269
Obligacin y
fundamento legal
Revisar anualmente
la siniestralidad para
presentar ante el IMSS la
Declaracin Anual
de la Prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo

La presentacin de la declaracin es durante el
mes de febrero, mediante el formato Clem-22,
Declaracin Anual de la Prima de Riesgos de
Trabajo o el archivo generado en el SUA, el cual se
transmite en el IMSS Desde su Empresa (IDSE)
(Arts. 74 LSS, y 32 RACERF)

Cinco das hbiles contados a partir de que ocurra
Comunicar al IMSS
el hecho, mediante el formato AM-SRT12 o, en su
cualquier movimiento
sobre la situacin jurdica defecto escrito libre
de la negociacin
(Arts. 15, fraccin I, LSS;
16 RACERF; 29, fraccin
IX y 31 segundo prrafo,
LInfonavit, y 3o, fraccin II
y 7o, Ripaedi)
Solventar los errores
u omisiones en la
informacin que tiene
obligacin de presentar
al Infonavit
(Art. 29, fraccin IV,
LInfonavit)
Avisar al IMSS sobre el
estallamiento de huelga y
su terminacin

fundamento legal
IMSS1
Infonavit2
$1,246.60 $13,089.30)
(Arts. 304-A, fraccin XV y
304-B, fraccin III, LSS)

$1,246.60 a $4,674.75)

$18,699.00)
(Arts. 304-A, fraccin XVI y

(Arts. 6o, fraccin VII y 8o, fraccin IV, RIM)
En los trminos establecidos en la Ley y sus

Reglamentos

$9,349.50)
-
Inicio: dentro de los ocho das hbiles

siguientes a aqul en que ocurra el hecho, y
00 terminacin: dentro de los cinco das hbiles
siguientes a su conclusin
00

$1,246.60 a $7,791.25)
Arts. 6o, fraccin VI y 8o, fraccin I, RIM

$18,699.00)
(Arts. 6o, fraccin VII y 8o, fraccin IV, RIM)
(Arts. 15, fraccin VIII, LSS;

10, RACERF; 29, fraccin IX,
LInfonavit, y 8o, Ripaedi)
(Arts. 304-A, fraccin XVIII y

304-B, fraccin II, LSS)
Informar bimestralmente Se entrega bimestralmente y puede hacerse

mediante la impresin de la cdula generada por
a los trabajadores
el SUA
sobre las aportaciones
efectuadas a su cuenta
individual del Seguro de
Retiro, Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez

$1,246.60 a $4,674.75)
(Arts. 304-A, fraccin V y
(Arts. 15, fraccin VII y

180, LSS)
17
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enero
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269
Obligacin y
fundamento legal
Presentar el dictamen de
obligaciones
de Seguridad Social,
cuando se est obligado o
se opte por ello
(Arts. 16, LSS; 161, RACERF;
29, fraccin VIII, LInfonavit
y 60 Ripaedi)
Exhibir copia con firma
autgrafa del dictamen
fiscal, con los anexos
correspondientes a
las contribuciones a favor
del Infonavit
(Art. 29, fraccin VIII,
LInfonavit)
Presentar al IMSS la
informacin de los
contratos de prestacin
de servicios y de las
partes que los suscriben,
celebrados o novados
en el trimestre de que
se trate
(Art. 15-A, quinto prrafo
LSS)

A ms tardar el 30 de septiembre siguiente al
ejercicio fiscal inmediato anterior para efectos del
IMSS, y
00 dentro de los seis meses siguientes a la
fecha de presentacin del aviso de
dictaminacin, en el caso del Infonavit
00
Dentro de los 15 das hbiles siguientes, contados a

partir del vencimiento del plazo de la presentacin
del dictamen fiscal, cuando se est obligado a ello
en trminos del CFF y su Reglamento

fundamento legal
IMSS1
Infonavit2
Multa de 20 a 75 VSMGDF
cuando es optativo (De
$1,246.60 a $4,674.75), y de
20 a 350 VSMGDF en el caso
del obligatorio (De $1,246.60 a
$21,815.50)

$9,349.50)
Arts. 304-A, fracciones XIX y XX Arts. 6o, fraccin XVI y 8o, fraccin I, RIM)
y 304-B, fracciones I y IV, LSS)
$9,349.50)
(Arts. 6o, fraccin XV y 8o, fraccin I, RIM)
-
Dentro de los primeros 15 das hbiles de enero,

abril, julio y octubre, cuando un patrn o sujeto
obligado, cualquiera que sea su personalidad
jurdica o naturaleza econmica, en virtud de
un contrato, cualquiera que sea su forma o
denominacin, como parte de las obligaciones
contradas, ponga a disposicin trabajadores u
otros sujetos de aseguramiento para que ejecuten
los servicios o trabajos acordados bajo la direccin
del beneficiario de los mismos, en las instalaciones
que ste determine

$1,246.60 a $21,815.50)
(Arts. 304-A, fraccin XXII y

304-B, fraccin IV LSS)
Notas:
1
Instituto Mexicano del Seguro Social
2
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
3
Ley del Seguro Social
4
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin
5
Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
6
Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
7
Formatos publicados en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) del 17 de marzo de 2010
8
Veces el Salario Mnimo General Vigente en el DF
9
Reglamento para la Imposicin de Multas por Incumplimiento de las Obligaciones que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y sus Reglamentos establecen a
cargo de los Patrones, del 15 de agosto de 2008
10
Cdigo Fiscal de la Federacin
11
Reglamento de Prestaciones Mdicas del IMSS, publicado en el DOF del 30 de noviembre de 2006
12
Aviso de modificacin de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo publicado en el DOF del 17 de marzo de 2010
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269
Ambiental
Obligacin
En qu consiste?
Reportar la
Cdula de
Operacin Anual
(COA)
La COA es el instrumento de seguimiento,

actualizacin y recopilacin de informacin
por establecimiento industrial para
reportar las emisiones y transferencias
de contaminantes ocurridas en el ao
calendario anterior.
Los obligados a entregar la COA son los
responsables de:
00 los establecimientos:
11 de jurisdiccin federal en materia de
atmsfera, y
11 que descarguen aguas residuales
en cuerpos receptores que sean
bienes nacionales
00 grandes generadores (originan de 10
toneladas en adelante al ao de la
suma total de sus residuos), y
00 prestadores de servicios de manejo
de residuos peligrosos (quienes
realizan actividades de centros
de acopio, reutilizacin, reciclaje,
co-procesamiento, incineracin,
tratamiento en general, por inyeccin
profunda, as como de suelos
contaminados, instalaciones de
disposicin final y transporte)
Debe remitirse a la Secretara de
Medio Ambiente y Recursos Naturales
(SEMARNAT) por el responsable de la
fuente fija que opere con Licencia de
Funcionamiento o Licencia Ambiental
nica. Son fuentes fijas de jurisdiccin
federal las industrias qumicas; del
petrleo y petroqumica; de pinturas y
tintas; automotriz; de celulosa y papel;
metalrgica; del vidrio; de generacin de
energa elctrica; del asbesto; cementera
y calera; y de tratamiento de residuos
peligrosos
Perodo de
cumplimiento
Dentro del perodo
comprendido entre
el 1o de enero y el
30 de abril de cada
ao, debiendo
reportar el perodo
de operaciones
realizadas del 1o
de enero al 31 de
diciembre del ao
inmediato anterior
Fundamento
legal
Informacin adicional
Ley General del

Se deber adjuntar al reporte la siguiente informacin:
Equilibrio Ecolgico 00 datos de identificacin y firma del promovente,
y Proteccin al
nombre de la persona fsica, o denominacin o
Ambiente (LGEEyPA),
razn social de la empresa, RFC, y domicilio u
artculo 111 Bis
otros medios para or y recibir notificaciones
00 Reglamento de
00 datos de identificacin del establecimiento
la Ley General de
sujeto a reporte, incluyendo su domicilio y
Equilibrio Ecolgico
ubicacin geogrfica, expresada en Coordenadas
y Proteccin al
Geogrficas o Universal Trasversa de Mercator
Ambiente en Materia 00 datos administrativos expresando la fecha de
de Prevencin
inicio de operaciones, participacin de capital,
y Control de la
Cmara a la cual se encuentra afiliado, en su
Contaminacin
caso, datos de la compaa matriz o corporativo
de la Atmsfera
al cual pertenece, nmero de personal
(RLGEEyPAPCCA),
empleado, y perodos de trabajo
00 tcnica general del establecimiento, donde
artculos 19 y 21, y
00 Reglamento de la
se describir el proceso productivo desde
la entrada del insumo y su transformacin,
Ley General del
hasta que se produzca la emisin, descarga,
Equilibrio Ecolgico
generacin de residuos peligrosos o
y la Proteccin
transferencia total o parcial de contaminantes,
al Ambiente en
as como los datos de insumos, productos,
materia de Registro
subproductos y consumo energtico empleados
de Emisiones y
00 relativa a las emisiones de contaminantes a
Transferencia de
Contaminantes
la atmsfera, incluyendo las caractersticas
(RLGEEyPARETC),
de la maquinaria, equipo o actividad que las
artculos 10, 11 y 12
genere, describiendo el punto de generacin y
el tipo de emisin, as como las caractersticas
de las chimeneas y ductos de descarga de dichas
emisiones
00 referente para aquellas emisiones o
transferencias derivadas de accidentes,
contingencias, fugas o derrames, inicio de
operaciones y paros programados, incluyendo la
combustin a cielo abierto, y
00 relacionada con la prevencin y manejo de la
contaminacin, en la cual se describirn las
actividades de prevencin realizadas en la
fuente, as como las de reutilizacin, reciclaje,
obtencin de energa, tratamiento, control o
disposicin final
Se puede hacer de manera impresa (formato),
diskette o va Internet
00
Palabras clave: reserva legal/asamblea general anual ordinaria/informe de comisarios y administradores/publicacin de estados financieros/
inversin extranjera/liquidacin/fusin/escisin/SIEM/marca/cdula de operacin anual
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269
Obligacin
En qu consiste?
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Rendir un
informe, por
parte de los
comisarios,
a la
asamblea
general
ordinaria de
accionistas
Rendir a la asamblea general ordinaria

de accionistas un dictamen e informe
respecto a la veracidad, suficiencia
y razonabilidad de la informacin
presentada por el consejo de
administracin
Anualmente en la
asamblea general
ordinaria
LGSM, artculo 166,

fraccin IV
Informar
sobre la
marcha de
la sociedad
annima
Bajo la responsabilidad de su
administrador debe presentar a la
asamblea de accionistas, un informe
sobre la marcha de la sociedad, basado
en polticas y criterios contables de
informacin financiera
Anualmente en la
asamblea general
ordinaria
LGSM, artculo 172
Publicar
estados
financieros
Dar a conocer los estados financieros

incluidos en el informe indicado en el
punto precedente, junto con sus notas
y el dictamen del comisario, en el
peridico oficial de la entidad en donde
tenga su domicilio la sociedad (si sta
cuenta con oficinas en varias entidades,
en el Diario Oficial de la Federacin)
Publicacin de un balance general de
la negociacin revisado por un contador
pblico titulado
15 das despus de la fecha

en que la asamblea general
de accionistas hubiese
aprobado el mencionado
informe
LGSM, artculo 177
Difundir
el balance
general
de las
sociedades
extranjeras
El informe debe incluir mnimo la opinin del
comisario sobre:
00 si las polticas y criterios contables y de
informacin seguidos por la sociedad son
adecuados considerando las circunstancias de
la sociedad
00 si tales polticas y criterios han sido aplicados
consistentemente en la informacin presentada
por los administradores, y
00 si, como consecuencia de lo anterior, la
informacin presentada por los administradores
refleja en forma veraz la situacin financiera y
los resultados de la sociedad
Este informe incluir por lo menos:
00 un informe de los administradores sobre la
marcha de la sociedad en el ejercicio, las
polticas seguidas por ellos y, en su caso, los
principales proyectos existentes, y otro en el
que se expliquen las principales polticas y
criterios contables y de informacin seguidos en
la preparacin de la informacin financiera
00 cuatro estados: uno que muestre la situacin
financiera de la sociedad a la fecha de cierre del
ejercicio; otro que seale los resultados de la
sociedad durante el ejercicio; uno que incluya
los cambios en la situacin financiera durante
el ejercicio, y uno ms que contenga las
modificaciones en las partidas que integran el
patrimonio social, que se hubiesen generado
durante el ejercicio, y
00 las notas necesarias para completar o aclarar
los informes o estados anteriores
A todo esto se agregar el informe de los comisarios
referido
Se deben sealar el nombre y acciones de quienes se
opusieren a la aprobacin
Anual, la LGSM no indica LGSM, artculo 251

una fecha cierta para tal
efecto, pero se recomienda
hacerlo
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Obligacin
En qu consiste?
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Rendir un
informe, por
parte de los
comisarios,
a la
asamblea
general
ordinaria de
accionistas
Rendir a la asamblea general ordinaria

de accionistas un dictamen e informe
respecto a la veracidad, suficiencia
y razonabilidad de la informacin
presentada por el consejo de
administracin
Anualmente en la
asamblea general
ordinaria
LGSM, artculo 166,

fraccin IV
Informar
sobre la
marcha de
la sociedad
annima
Bajo la responsabilidad de su
administrador debe presentar a la
asamblea de accionistas, un informe
sobre la marcha de la sociedad, basado
en polticas y criterios contables de
informacin financiera
Anualmente en la
asamblea general
ordinaria
LGSM, artculo 172
Publicar
estados
financieros
Dar a conocer los estados financieros

incluidos en el informe indicado en el
punto precedente, junto con sus notas
y el dictamen del comisario, en el
peridico oficial de la entidad en donde
tenga su domicilio la sociedad (si sta
cuenta con oficinas en varias entidades,
en el Diario Oficial de la Federacin)
Publicacin de un balance general de
la negociacin revisado por un contador
pblico titulado
15 das despus de la fecha

en que la asamblea general
de accionistas hubiese
aprobado el mencionado
informe
LGSM, artculo 177
Difundir
el balance
general
de las
sociedades
extranjeras
21
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El informe debe incluir mnimo la opinin del
comisario sobre:
00 si las polticas y criterios contables y de
informacin seguidos por la sociedad son
adecuados considerando las circunstancias de
la sociedad
00 si tales polticas y criterios han sido aplicados
consistentemente en la informacin presentada
por los administradores, y
00 si, como consecuencia de lo anterior, la
informacin presentada por los administradores
refleja en forma veraz la situacin financiera y
los resultados de la sociedad
Este informe incluir por lo menos:
00 un informe de los administradores sobre la
marcha de la sociedad en el ejercicio, las
polticas seguidas por ellos y, en su caso, los
principales proyectos existentes, y otro en el
que se expliquen las principales polticas y
criterios contables y de informacin seguidos en
la preparacin de la informacin financiera
00 cuatro estados: uno que muestre la situacin
financiera de la sociedad a la fecha de cierre del
ejercicio; otro que seale los resultados de la
sociedad durante el ejercicio; uno que incluya
los cambios en la situacin financiera durante
el ejercicio, y uno ms que contenga las
modificaciones en las partidas que integran el
patrimonio social, que se hubiesen generado
durante el ejercicio, y
00 las notas necesarias para completar o aclarar
los informes o estados anteriores
A todo esto se agregar el informe de los comisarios
referido
Se deben sealar el nombre y acciones de quienes se
opusieren a la aprobacin
Anual, la LGSM no indica LGSM, artculo 251

una fecha cierta para tal
efecto, pero se recomienda
hacerlo
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Obligacin
Renovar la
inscripcin
al Registro
Nacional de
Inversiones
Extranjeras
Avisar de la
liquidacin,
fusin o
escisin de la
empresa
En qu consiste?
En la actualizacin de la constancia de
inscripcin en el Registro por parte de las
sociedades mexicanas en las que participen:
00 inversin extranjera
00 mexicanos que posean o adquieran otra
nacionalidad y tengan su domicilio fuera
del territorio nacional, e
00 inversin neutra
As como quienes realicen habitualmente actos
de comercio en la Mxico, cuando se trate de:
00 personas fsicas o morales extranjeras, y
nacionalidad y que tengan su domicilio
fuera del territorio nacional
Al igual que las instituciones fiduciarias,
cuando se trate de fideicomisos de acciones
o partes sociales, de bienes inmuebles o de
inversin neutra, por virtud de los cuales se
deriven derechos en favor de:
00 la inversin extranjera, y
nacionalidad y que tengan su domicilio
fuera del territorio nacional
Las personas morales que sufran alguna de las
figuras citadas, deben presentarlo
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
Anual, siendo durante los

LIE y RLIERNIE,artculos 32 y
primeros siete meses de cada 35; 43 y 38, fraccin III, inciso
ao, de conformidad con el
b), respectivamente
siguiente calendario, mismo
que depende de la letra
con la cual inicia el nombre,
denominacin o razn social de
quien que presenta el informe,
siendo de la:
00 A a la D, en abril
00 E a la J, en mayo
00 K a la P, en junio
00 Q a la Z, en julio
Para la renovacin se exhibir un

cuestionario econmico-financiero,
correspondiente al ejercicio fiscal del
ao inmediato anterior.
Se hace en la Direccin de Inversiones
Extranjeras de la SE, en cualquier
Delegacin o Subdelegacin de sta, o
por Internet en www.economia.gob.mx
RLIERNIE, artculo 18
Dentro del mes siguiente en
que el acto se hubiese llevado
a cabo
Los interesados podrn optar por

presentar los avisos por conducto
de el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), cuando conforme
a las disposiciones fiscales se
deban presentar avisos ante el
Registro Federal de Contribuyentes
relativos a la constitucin, cambio
de denominacin o razn social,
liquidacin, fusin o escisin de
sociedades.
El SAT har llegar a la SRE la
informacin contenida en los
mismos dentro de los tres meses
siguientes a su comunicacin
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SIEM
Obligacin
En qu consiste?
Actualizar las
obligaciones
relativas al
Sistema de
Informacin
Empresarial
Mexicano
(SIEM)
Todos los comerciantes, e Industriales, sin

excepcin y obligatoriamente, tienen que
registrar y actualizar anualmente cada uno de
sus establecimientos en el SIEM.
El registro se lleva a cabo en la Cmara
correspondiente a la regin o giro del
industrial o comerciante, autorizada por la SE
Perodo de
cumplimiento
Fundamento
legal
La temporalidad
del registro se
hace conforme a lo
siguiente:
00 las empresas de
nueva creacin:
dentro de los dos
meses siguientes
a la fecha de su
registro ante el SAT
00 las que no son de
nueva creacin:
dentro del primer
bimestre de cada
ao posterior al
registro, deben
renovar (y si es el
caso, actualizarlo)
Ley de Cmaras
Empresariales y sus
Confederaciones (LCEC),
artculos 30 a 32
En trminos de la LCEC, comerciantes son: las
personas fsicas y morales con actividades
empresariales que realicen actividades de
comercio, servicios; mientras que se consideran
industriales: las personas fsicas y morales con
actividades empresariales que realicen actividades
industriales, extractivas, de transformacin y sus
servicios; y tanto comerciantes como industriales,
que se encuentren establecidos y sujetos a un
rgimen fiscal (artculo 3o).
Cuando una empresa cese (parcial o totalmente)
con sus actividades, cambie su giro o de domicilio,
debe manifestarlo al SIEM, en un plazo de dos
meses contados a partir de que tales hechos se
produzcan ante la Cmara en que se inscribi
inicialmente
Propiedad Industrial
Registrar la
marca o marcas
que pudieran
generarse
Renovar marcas
23
Se tramita por todo aqul que busque

distinguir sus productos o servicios
por medio de una marca registrada, de
aqullos de su misma especie o clase en
el mercado y deseen obtener el derecho al
uso exclusivo de dicho signo distintivo
Cuando venza la vigencia de los registros
efectuados ante el IMPI
Una vez que

ha concludo el
proceso creador es
conveniente registrar
lo relacionado con la
propiedad industrial
Dentro de los seis
meses previos al
vencimiento de la
vigencia, o dentro
de los seis meses
posteriores a su
terminacin
Ley de la Propiedad
Industrial (LPI),
artculos 87 y 93
Se realiza ante el Instituto Mexicano de la Propiedad

Industrial (IMPI)
LPI, artculos 133

y 134
La renovacin del registro de una marca slo

procede si el interesado presenta el comprobante del
pago de la tarifa correspondiente y manifiesta, por
escrito y bajo protesta de decir verdad, usar la marca
en por lo menos en uno de los productos o servicios
a los que se aplique, as como no haber interrumpido
dicho uso por un plazo igual o mayor a tres aos
consecutivos sin causa justificada.
La renovacin se gestiona ante el IMPI
15
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Ambiental
Obligacin
En qu consiste?
Reportar la
Cdula de
Operacin Anual
(COA)
La COA es el instrumento de seguimiento,

actualizacin y recopilacin de informacin
por establecimiento industrial para
reportar las emisiones y transferencias
de contaminantes ocurridas en el ao
calendario anterior.
Los obligados a entregar la COA son los
responsables de:
00 los establecimientos:
11 de jurisdiccin federal en materia de
atmsfera, y
11 que descarguen aguas residuales
en cuerpos receptores que sean
bienes nacionales
00 grandes generadores (originan de 10
toneladas en adelante al ao de la
suma total de sus residuos), y
00 prestadores de servicios de manejo
de residuos peligrosos (quienes
realizan actividades de centros
de acopio, reutilizacin, reciclaje,
co-procesamiento, incineracin,
tratamiento en general, por inyeccin
profunda, as como de suelos
contaminados, instalaciones de
disposicin final y transporte)
Debe remitirse a la Secretara de
Medio Ambiente y Recursos Naturales
(SEMARNAT) por el responsable de la
fuente fija que opere con Licencia de
Funcionamiento o Licencia Ambiental
nica. Son fuentes fijas de jurisdiccin
federal las industrias qumicas; del
petrleo y petroqumica; de pinturas y
tintas; automotriz; de celulosa y papel;
metalrgica; del vidrio; de generacin de
energa elctrica; del asbesto; cementera
y calera; y de tratamiento de residuos
peligrosos
Perodo de
cumplimiento
Dentro del perodo
comprendido entre
el 1o de enero y el
30 de abril de cada
ao, debiendo
reportar el perodo
de operaciones
realizadas del 1o
de enero al 31 de
diciembre del ao
inmediato anterior
Fundamento
legal
Ley General del

Se deber adjuntar al reporte la siguiente informacin:
Equilibrio Ecolgico 00 datos de identificacin y firma del promovente,
y Proteccin al
nombre de la persona fsica, o denominacin o
Ambiente (LGEEyPA),
razn social de la empresa, RFC, y domicilio u
artculo 111 Bis
otros medios para or y recibir notificaciones
00 Reglamento de
00 datos de identificacin del establecimiento
la Ley General de
sujeto a reporte, incluyendo su domicilio y
Equilibrio Ecolgico
ubicacin geogrfica, expresada en Coordenadas
y Proteccin al
Geogrficas o Universal Trasversa de Mercator
Ambiente en Materia 00 datos administrativos expresando la fecha de
de Prevencin
inicio de operaciones, participacin de capital,
y Control de la
Cmara a la cual se encuentra afiliado, en su
Contaminacin
caso, datos de la compaa matriz o corporativo
de la Atmsfera
al cual pertenece, nmero de personal
(RLGEEyPAPCCA),
empleado, y perodos de trabajo
00 tcnica general del establecimiento, donde
artculos 19 y 21, y
00 Reglamento de la
se describir el proceso productivo desde
la entrada del insumo y su transformacin,
Ley General del
hasta que se produzca la emisin, descarga,
Equilibrio Ecolgico
generacin de residuos peligrosos o
y la Proteccin
transferencia total o parcial de contaminantes,
al Ambiente en
as como los datos de insumos, productos,
materia de Registro
subproductos y consumo energtico empleados
de Emisiones y
00 relativa a las emisiones de contaminantes a
Transferencia de
Contaminantes
la atmsfera, incluyendo las caractersticas
(RLGEEyPARETC),
de la maquinaria, equipo o actividad que las
artculos 10, 11 y 12
genere, describiendo el punto de generacin y
el tipo de emisin, as como las caractersticas
de las chimeneas y ductos de descarga de dichas
emisiones
00 referente para aquellas emisiones o
transferencias derivadas de accidentes,
contingencias, fugas o derrames, inicio de
operaciones y paros programados, incluyendo la
combustin a cielo abierto, y
00 relacionada con la prevencin y manejo de la
contaminacin, en la cual se describirn las
actividades de prevencin realizadas en la
fuente, as como las de reutilizacin, reciclaje,
obtencin de energa, tratamiento, control o
disposicin final
Se puede hacer de manera impresa (formato),
diskette o va Internet
00
Palabras clave: reserva legal/asamblea general anual ordinaria/informe de comisarios y administradores/publicacin de estados financieros/
inversin extranjera/liquidacin/fusin/escisin/SIEM/marca/cdula de operacin anual
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Memorndum de obligaciones 2012
Mensuales
Por nica vez
Prevea sus obligaciones en materia de comercio exterior, antelas por

perodos para cumplirlas y evite contratiempos en sus operaciones.
25
09 Com Exterior 269.indd 9
OBLIGACIN
PLAZO
Avisar de los agentes aduanales autorizados como consignatarios o mandatarios en operaciones de comercio exterior
(encargo conferido)
Obligados
Contribuyentes que se inscriban en el Padrn de Importadores
Fundamento
RCGCE: regla 1.2.5.
Receptora
Administracin del Padrn de Importadores de la Administracin General de Aduanas
Informar en medios magnticos el precio de cada unidad importada en el mes inmediato anterior
Obligados
Empresas comerciales que importen vehculos usados a franja o regin fronteriza
Fundamento
RCGCE: regla 3.5.6.
Receptora
Administracin Local de Auditora Fiscal
Avisar de los embarques y desembarques de mercancas importadas temporalmente para reparacin o mantenimiento
Obligados
Contribuyentes que importen temporalmente mercanca para utilizarse en plataformas de perforacin y
explotacin, flotantes, semisumergibles, as como en aquellas embarcaciones diseadas especialmente
para realizar trabajos o servicios de explotacin, exploracin, tendido de tubera e investigacin, que
requieran ser sometidas a procesos de reparacin o mantenimiento
Fundamento
RCGCE: regla 4.2.11.
Receptora
Aduana de entrada
Pagar los aprovechamientos por la prestacin de servicios en recintos fiscalizados
Obligados
Personas autorizadas para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas de
comercio exterior en recintos fiscalizados
Fundamento
LA: artculos 14-A, 14-B y 15, fraccin VII
Receptora
Instituciones de crdito y oficinas autorizadas o medios electrnicos1
Enterar los aprovechamientos por prevalidacin de pedimentos
Obligados
Confederaciones de agentes aduanales, cmaras empresariales y asociaciones nacionales de empresas
que utilicen los servicios de apoderados aduanales, que presten el servicio de prevalidacin electrnica
de datos en pedimentos
Fundamento
LA: artculo 16-A
RCGCE: regla 1.8.3.
Receptora
Presentar la informacin del pago de los aprovechamientos y productos por la prestacin de servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior y de los importes compensados
Obligados
comercio exterior
Fundamento
RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VII, inciso a)
00 Copia del dictamen fiscal de los importes a compensar, a la Administracin Central de Planeacin y
Receptora
Programacin (ACPP) o a la Administracin Central de Planeacin y Programacin de Fiscalizacin
a Grandes Contribuyentes (ACPPFGC)
00 forma denominada "Registro 15", Declaracin informativa de aprovechamientos, a travs de la
aplicacin que se encuentra en la pgina electrnica www.sat.gob.mx
00 copia de la "forma oficial 16" denominada Declaracin general de pago de productos y
aprovechamientos, a la ACPP y ACPPFGC con copia a la Administracin Central de Regulacin
Aduanera (ACRA)
Cuando se solicite la
inscripcin o se requiera
de los servicios de nuevos
agentes aduanales
Primeros 10 das naturales
de cada mes
Dentro de los primeros 10

das del mes siguiente a
aqul en que se hubiera
efectuado el embarque
o desembarque de
mercancas
En los primeros 15 das de
cada mes a aqul al que
corresponda el pago
Los primeros 12 das del

mes siguiente en el que
corresponda al pago del
aprovechamiento por cada
pedimento prevalidado
A ms tardar el ltimo da
de cada mes
15
enero
2012
1/3/12 10:41:45 AM
269
Anuales
Semestrales
Mensuales
OBLIGACIN
Presentar el reporte de las contraprestaciones recibidas por prevalidacin de pedimentos y aprovechamientos
transferidos al fideicomiso pblico
Obligados
Instituciones de crdito
Fundamento
RCGCE: regla 1.8.3.
Receptora
A las Confederaciones, cmaras empresariales y asociaciones autorizadas para prevalidar pedimentos
Declarar el pago de productos y aprovechamientos por prevalidacin de pedimentos en la importacin de remolques,
semirremolques y portacontenedores
Obligados
Personas autorizadas para prestar los servicios por prevalidacin de pedimentos en importaciones de
remolques, semirremolques y portacontenedores
Fundamento
LA: artculo 16-B
Receptora
Cubrir las Duty free el aprovechamiento del 5% sobre los ingresos obtenidos por la venta de las mercancas del mes
inmediato anterior
Obligados
Particulares con autorizacin para operar establecimientos de depsitos fiscales para la exposicin
y venta de mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales, fronterizos y
martimos
Fundamento
LA: artculo 121, fraccin I, inciso a)
Receptora
Presentar en medios magnticos la informacin de los avisos de prrrogas y de no exportacin de mercancas
Obligados
Instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para operar cuentas aduaneras
Fundamento
Receptora
Administracin Central de Contabilidad y Glosa
Informar electrnicamente sobre las mercancas abandonadas en recintos fiscalizados
Obligados
comercio exterior
Fundamento
RCGCE: regla 2.2.2.
Receptora
Aduana de la circunscripcin territorial que corresponda al contribuyente
Expedir y entregar las constancias de transferencia de las mercancas, las partes y componentes adquiridos por las
empresas de la industria de autopartes, exportados o destinados al mercado nacional
Obligados
Empresas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte
Fundamento
Receptora
Empresas de la industria de autopartes a quienes les hubieran enajenado partes y componentes
Presentar las Duty free la documentacin comprobatoria del pago del aprovechamiento del 5% por los ingresos brutos,
obtenidos mensualmente por la venta de mercancas
Obligados
Particulares con autorizacin para operar establecimiento de depsitos fiscales para la exposicin
martimos
Fundamento
LA: artculo 121, fraccin I, inciso f) y RCGCE: regla 4.5.18., fraccin III
Receptora
ACRA
Informar sobre el pago del derecho anual por el otorgamiento de la concesin o autorizacin de recintos fiscalizados
Obligados
Personas autorizadas para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas
de comercio exterior, incluso cuando se tenga autorizacin para la elaboracin, transformacin o
reparacin de las mercancas almacenadas
Fundamento
RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VII, incisos c) y d)
Receptora
ACPP y ACPPFGC con copia a la ACRA
Informar sobre las mercancas compradas o vendidas contra las registradas en los medidores instalados
Obligados
Empresas autorizadas para introducir mercancas por ductos o cables
Fundamento
RCGCE: regla 2.4.4.
Receptora
ACRA
PLAZO
Dentro de los primeros
cinco das de cada mes
Primeros 12 das del

mes siguiente al que
corresponda el pago del
aprovechamiento por cada
pedimento prevalidado
El 17 de cada mes
hbil de cada mes

das de cada mes
hbil de cada mes
En enero y julio
A ms tardar el da 15 del
mes de febrero de cada
ao
Durante el primer
bimestre del ao
15
26
enero
2012
1/3/12 10:41:46 AM
Anuales
269
27
OBLIGACIN
PLAZO
Presentar los recintos fiscalizados en escrito libre la tarifa de los servicios ofrecidos
Obligados
comercio exterior
Fundamento
RCGCE: regla 2.3.8., fraccin VI
Receptora
Aduana dentro de cuya circunscripcin se encuentre el recinto fiscalizado
Garantizar el inters fiscal de mercancas almacenadas en recintos fiscalizados
Obligados
Particulares con concesin para prestar los servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancas
de comercio exterior
Fundamento
LA: artculo 15
Receptora
Administracin General de Aduanas
Informar sobre el pago de derechos efectuado por el otorgamiento de la autorizacin del establecimiento Duty free
Obligados
Particulares con autorizacin para operar establecimientos de depsitos fiscales para la exposicin
martimos
Fundamento
RCGCE: regla 4.5.18., fraccin VIII
Receptora
ACRA
Informar respecto el pago de derechos por el otorgamiento de la autorizacin del establecimiento de empresas de la
industria automotriz o manufacturera en depsito fiscal
Obligados
Empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte
autorizados como depsito fiscal
Fundamento
Receptora
ACRA
Calcular y cubrir las contribuciones y cuotas compensatorias resultantes del clculo realizado en enero, por las
importaciones efectuadas durante el ejercicio inmediato anterior
Obligados
Importadores que realicen operaciones al amparo del procedimiento de revisin en origen
Fundamento
LA: artculo 99
Receptora
El entero se presentar ante las instituciones de crdito y oficinas autorizadas o medios electrnicos1
Informar sobre el pago de derechos por la inscripcin en el registro de empresas certificadas
Obligados
Empresas con registro de empresas certificadas
Fundamento
RCGCE: 3.8.5., fraccin II, inciso c)
Receptora
ACRA
Solicitar la ampliacin o renovacin de la autorizacin para aperturar cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de
garanta
Obligados
Instituciones de crdito o casas de bolsa autorizadas para la apertura de cuentas aduaneras
Fundamento
Instructivo de operacin de cuentas aduaneras y cuentas aduaneras de garanta: rubro 2.2.
Receptora
Administracin General Jurdica
Informar sobre la existencia de inventarios de las partes y componentes adquiridos al cierre del ejercicio
Obligados
Fundamento
Receptora
Empresas de la industria de autopartes
Presentar el ajuste de enajenaciones de partes y componentes realizadas durante el ejercicio fiscal inmediato anterior
Obligados
Fundamento
Receptora
Cambiar del rgimen las partes y componentes no exportadas por empresas de la industria de autopartes
Obligados
Fundamento
Receptora
Aduana

das de enero del ao en
que se aplique la tarifa
En los primeros 15 das

de enero
A ms tardar el 15 de
febrero
febrero
Determinacin: enero
Entero: a ms tardar el 17
de febrero
febrero
Antes del vencimiento de

la autorizacin; es decir,
hasta antes del ltimo da
de febrero
A ms tardar en marzo
A ms tardar en mayo
A ms tardar en mayo del

ao inmediato posterior al
perodo objeto de ajuste
15
enero
2012
1/3/12 10:41:46 AM
Anuales
269
OBLIGACIN
PLAZO
Presentar va Internet, el reporte anual de operaciones de comercio exterior

00 Empresas de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin (IMMEX)
Obligados
00 Personas autorizadas para operar programas de promocin sectorial (Prosec)
00 Empresas de Comercio Exterior (Ecex) y Altamente Exportadoras (Altex), autorizadas antes del 25
de diciembre de 2010
Fundamento
Decreto IMMEX, artculos 25 y cuarto transitorio del Decreto reformado el 24 de diciembre de 2010,
y Decreto Prosec, artculo 8o
Receptora
Mdulo de reportes anuales en Internet en la direccin: www.economia.gob.mx, capturar y enviar el reporte
Renovar la inscripcin en el registro del despacho de mercancas va procedimiento de revisin en origen
Obligados
Importadores que realicen operaciones al amparo del procedimiento de revisin en origen
Fundamento
LA: artculo 100
Receptora
ACRA
Presentar el dictamen favorable del cumplimiento de las obligaciones aduaneras por IMMEX certificadas
Obligados
Empresas IMMEX con registro de empresas certificadas
Fundamento
RCGCE: 3.8.5., fraccin II, inciso d)
Receptora
ACRA
Garantizar el cumplimiento de las obligaciones de las Duty free
Obligados
Personas morales autorizadas para operar establecimiento de depsitos fiscales para la exposicin y venta
de mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales, fronterizos y martimos
Fundamento
RCGCE: regla 4.5.17., fraccin II
Receptora
ACRA
Renovar la inscripcin al registro de empresa certificada
Obligados
Empresas certificadas
Fundamento
LA: artculo 100-A
RCGCE: reglas 3.8.1. y 3.8.5.
Receptora
ACRA
Manifestar el cumplimiento de las obligaciones aplicables y anexar el comprobante de pago de derechos por la
inscripcin en el registro, con el objeto de obtener la renovacin automtica
Obligados
Empresas IMMEX certificadas y sus comercializadoras
Fundamento
RCGCE: regla 3.8.5.
Receptora
ACRA
Renovar el registro de empresas transportistas para llevar a cabo el trnsito de mercancas o prestacin de servicios de
consolidacin de carga terrestre
Obligados
Personas morales autorizadas
Fundamento
RCGCE: regla 4.6.9.
Manual de registro de empresas transportistas de mercancas en trnsito: numeral 10
Receptora
ACRA
hbil de mayo (aun cuando
en el Decreto Prosec, se
establezca como fecha
lmite abril)
Instituciones de crdito y oficinas autorizadas o medios electrnicos: por ventanilla bancaria, efectuando el pago en efectivo o cheque certificado, de caja o personal de la misma institucin de crdito; o
bien, mediante transferencia electrnica de fondos, va Internet, a travs de los desarrollos electrnicos
de las instituciones de crdito autorizadas (reglas II.2.8.7.1. y II.2.8.7.2.; y Anexo 4, rubro C de la RMISC)
30 das antes del

vencimiento del registro
A ms tardar a los 30 das

posteriores al trmino del
ao que corresponda
Anualmente (antes del
vencimiento)
30 das antes del

30 das antes del

Anualmente, 11 das
antes del vencimiento del
registro
LA: Ley Aduanera

RLA: Reglamento de la Ley Aduanera
RMISC: Resolucin Miscelnea Fiscal para 2011
RCGCE: Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2011
15
28
enero
2012
1/3/12 10:41:46 AM

Agenda de Obligaciones para 2012

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269

Agenda 2012 de obligaciones fiscales

Personas fsicas que arrienden inmuebles

Actividades empresariales y/o profesionales

Informacin mensual del IVA retenido

Pago definitivo del IVA

Fecha lmite de pago

Las personas fsicas que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes

Informacin de cobros en efectivo o piezas de oro o plata

A ms tardar el 15 de febrero de cada ao

Constancias por intereses pagados

A ms tardar el 15 de febrero del ejercicio prximo al que corresponda

Declaracin anual de personas morales

A ms tardar el 2 de abril de 2012

Presentacin anual del listado de conceptos del IETU

Declaracin anual de personas fsicas

Declaracin anual de las personas morales con fines no lucrativos

A ms tardar el 2 de abril de 2012

Declaracin anual de remanente distribuible, y la proporcin que corresponde a cada integrante

Enterar el ISR sobre el remanente distribuible ficto

Declaracin anual de ingresos y de erogaciones

Presentar el dictamen de estados financieros

30 de junio de 2012 (salvo lo que se seale en la RMISC del prximo ao)

Dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre de cada ejercicio

Declaracin informativa de ingresos de pequeos contribuyentes

Aviso de socios o asociados extranjeros

Compendio de obligaciones laborales 2012

Una de las finalidades de la Ley Federal del Trabajo (LFT)

Contrato de trabajo (arts. 21, 24, 25, 35 y 1002 LFT)

Sancin por incumplimiento

Salario (arts. 82 a 116, 1002 y 1004 LFT)

Sancin por incumplimiento

Multa de tres a 315 VSMGV en donde se

Los patrones deben tener presente que nunca deben cubrir

Jornada de trabajo (arts. 58 a 68, y 994, fraccin I LFT)

Sancin por incumplimiento

Descanso semanal y obligatorio (arts. 69 a 75, y 994, fraccin I LFT)

Sancin por incumplimiento

Los descansos obligatorios o festivos deben otorgarse

Omitir las obligaciones en materia de

Recurdese que los das de descanso obligatorios

Sancin por incumplimiento

Respecto a los perodos vacacionales las compaas

El incumplimiento de las obligaciones de este

Aguinaldo (arts. 87 y 1002 lft)

Sancin por incumplimiento

Multa de tres a 315 VSMGV, equivalente a:

Participacin de utilidades (arts. 117 a 131, y 994, fraccin II lft)

Sancin por incumplimiento

Multa de 15 a 315 VSMGV del lugar donde se

Sancin por incumplimiento

Las empresas deben:

Multa de tres a 315 VSMGV en el centro de

En este campo, tanto las autoridades como las empresas

Seguridad e Higiene (arts. 509 y 994, fraccin V lft)

Sancin por incumplimiento

En este rubro los patrones deben:

Multa de 15 a 315 VSMGV en la localidad donde se

El cumplimiento de esta obligacin permite evitar los

Conservacin de documentos (arts. 804 y 1002 lft)

Hechos que acredita

Temporalidad para su archivo

Toda la relacin laboral y hasta un ao despus