PorezniSustav 2012

Republika Hrvatska
Ministarstvo financija
Porezna uprava
HRVATSKI
POREZNI
SUSTAV
Zagreb, svibanj 2016.
Osniva~:
Ministarstvo financija Republike Hrvatske

Porezna uprava
Za osniva~a:
Zdravko Zrinu{i}
Nakladnik:
Institut za javne financije
Za nakladnika:
prof. dr. sc. Katarina Ott
Glavna urednica:
dr. sc. Mirjana Jerkovi}
Urednica:
Ksenija Sme{njak Ramov
Ure|iva~ki odbor:
Zdravko Zrinu{i}, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan

mr. sc. Martina Ciglevi}, prof. dr. sc. Katarina Ott
dr. sc. Mirjana Jerkovi}
Savjetodavni odbor: Igor Boro{ak, Ksenija Cipek
Zoran Jan~iev, Gordana Mari}

Nada Petrovi}
Autori:
Zoran Jan~iev, Josip Supi}
Recenzenti:
Zdravko Adamovi}, Vesna Bratko, Ksenija Cipek, Renata Kal~i}

Hrvoje Mali}, Marina Vladika, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan
Uredni{tvo:
Institut za javne financije

Porezni vjesnik
Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure
Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320
Tel. (01) 48 19 363 / 48 86 443
Fax (01) 48 19 365
E-mail: ured@ijf.hr
www.ijf.hr
Grafi~ka priprema
i tisak:
Denona d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1
Naklada:
5.000 primjeraka
ISBN: 978-953-7613-67-9
CIP zapis dostupan u ra~unalnom katalogu
Nacionalne i sveu~ili{ne knji`nice u Zagrebu pod brojem 000935037.
Ova publikacija sluì kao vodi~ kroz porezni sustav RH. Podaci su aùrni s danom
25. svibnja 2016. godine.
Dodatna poja{njenja moète prona}i na Internet stranicama Ministarstva financija
RH, Porezne uprave, i to na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi
Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja moète
poslati elektroni~kom po{tom putem forme PI[ITE NAM koja je na web portalu
Porezne uprave, i to nakon {to odaberete temu Porezi i porezni postupaki nadle`ni podru~ni ured kojem èlite postaviti pitanje
Hrvatski porezni sustav
SADRAJ
1. DR@AVNI POREZI
1.1 POREZ NA DOBIT
1.2 POREZ PO TONA@I BRODA
1.3 POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
1.4 TRO[ARINE I POSEBNI POREZI
1.4.1 TRO[ARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA ALKOHOLA, ALKOHOLNIH
PI]A, DUHANSKIH PRERA\EVINA, ENERGENATA I ELEKTRI^NE ENERGIJE
1.4.2 POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILA
1.4.2.1 Motorna vozila na koja u trenutku unosa, uvoza ili prodaje
u Republici Hrvatskoj nije obra~unat i pla}en posebni porez,
a koja se u Republici Hrvatskoj registriraju
1.4.2.2 Rabljena motorna vozila (motorna vozila na koja je u
Republici Hrvatskoj obra~unat i pla}en posebni porez
i koja su u Republici Hrvatskoj registrirana)
1.4.3 POSEBNI POREZ NA KAVU I BEZALKOHOLNA PI]A
1.4.4 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE
ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA
5
39
43
97
97
172
172
184
186
193
2. @UPANIJSKI POREZI
2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA
2.3 POREZ NA PLOVILA
2.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE
196
198
200
202
3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK
3.2 POREZ NA POTRO[NJU
3.3 POREZ NA KU]E ZA ODMOR
3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV
3.5 POREZ NA KORI[TENJE JAVNIH POVR[INA
205
208
210
211
213
4. ZAJEDNI^KI POREZI
4.1 POREZ NA DOHODAK
4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINA
214
268
5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA NA SRE]U I NAKNADE

NA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U
5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U I NAKNADA
ZA PRIRE\IVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SRE]U
5.2 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U U CASINIMA
5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLA\ENJA I NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE
IGARA KLA\ENJA
5.4 NAKNADE ZA PRIRE\IVANJE IGARA NA SRE]U NA AUTOMATIMA
5.5 NAKNADA ZA PRIRE\IVANJE PRIGODNIH JEDNOKRATNIH IGARA NA SRE]U
5.6 NAKNADA HRVATSKOM CRVENOM KRI@U IZ FONDA NAGRADNE IGRE
I OBVEZA PO OSNOVI SREDSTAVA OSTVARENIH NA JAVNOM
NATJEÂJU PRODAJOM NEPODIJELJENIH NAGRADA
288
6. PRIVITAK
6.1 JEDINICE LOKALNE I PODRU^NE (REGIONALNE) SAMOUPRAVE
PREMA STUPNJU RAZVIJENOSTI
291
275
277
280
282
286
1. DRAVNI POREZI
1.1 POREZ NA DOBIT
POREZNI OBVEZNIK
I. POREZNI OBVEZNIK POREZA NA DOBIT
1. Trgova~ko dru{tvo i druga pravna i fizi~ka osoba rezident RH koja gospodarsku
djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja dobiti, dohotka ili prihoda ili drugih gospodarskih procjenjivih koristi,
2. Tuzemna poslovna jedinica inozemnog poduzetnika (nerezidenta),
3. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka
ako izjavi da }e pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak,
4. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti
ako je u prethodnom poreznom razdoblju ostvarila ukupni primitak ve}i od
3.000.000,00 kuna, ili ako ispunjava dva od sljede}a tri uvjeta:
a) u prethodnom poreznom razdoblju ostvario je dohodak ve}i od 400.000,00 kuna,
b) ima dugotrajnu imovinu u vrijednosti ve}oj od 2.000.000,00 kuna,
c) u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no zapo{ljava vi{e od 15 radnika,
i
Fizi~ka osoba koja je ispunila nabrojane uvjete iz to~ke 4. i fizi~ka osoba iz to~ke 3. o
tome pisano izvje{}uje nadle`nu ispostavu Porezne uprave do kraja teku}e godine u
kojoj su ispunjeni propisani uvjeti, a najkasnije 20 dana po isteku poreznog razdoblja,
odnosno kalendarske godine. Na isti na~in postupa i nositelj zajedni~ke samostalne
djelatnosti.
5. Iznimno, tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela

lokalne samouprave, Hrvatska narodna banka, dràvne ustanove, ustanove jedinica podru~ne (regionalne) samouprave, ustanove jedinica lokalne samouprave,
dràvni zavodi, vjerske zajednice, politi~ke stranke, sindikati, komore, udruge,
umjetni~ke udruge, dobrovoljna vatrogasna dru{tva, zajednice tehni~ke kulture,
turisti~ke zajednice, sportski klubovi, sportska dru{tva i savezi, zaklade i fundacije
ako obavljaju gospodarstvenu djelatnost, a neoporezivanje te djelatnosti bi dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na trì{tu,
Ako osobe pod to~kom 5. obavljaju neku gospodarsku djelatnost ~ije bi neoporezivanje dovelo do stjecanja neopravdanih povlastica na trì{tu du`ne su u
roku 8 dana od po~etka obavljanja takve djelatnosti upisati se u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom sjedi{tu.
Ako se ne upi{e u taj registar Porezna uprava na vlastitu inicijativu, ili na prijedlog drugih poreznih obveznika ili druge zainteresirane osobe, rje{enjem
odre|uje da su te osobe obveznici poreza na dobit za tu djelatnost.
6. Svaki poduzetnik koji nije spomenut pod to~kama od 1. 5., a koji nije obveznik
poreza na dohodak prema propisima o oporezivanju dohotka i ~ija se dobit drugdje ne oporezuje.
Obveznici poreza na dobit nisu otvoreni investicijski fondovi {to su osnovani i posluju
u skladu sa zakonom po kojemu su osnovani.
i REZIDENT je pravna ili fizi~ka osoba kojoj je sjedi{te upisano u sudski, ili drugi registar
ili upisnik u Republici Hrvatskoj, ili kojoj je mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja u
Republici Hrvatskoj. Rezidenti su i poduzetnici fizi~ke osobe s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj ~ija je djelatnost upisana u registar ili upisnik.
i NEREZIDENT je osoba koja ne ispunjava jedan od nabrojanih uvjeta.
i Poslovna jedinica nerezidenta je stalno mjesto poslovanja putem kojega inozemni
poduzetnik nerezident obavlja djelatnost u Republici Hrvatskoj, u cijelosti ili djelomi~no. Poslovnom jedinicom inozemnog poduzetnika (nerezidenta) smatra se:
1. sjedi{te uprave,
2. podru`nica,
3. poslovnica,
4. tvornica,
5. radionica,
6. rudnik, naftni ili plinski izvor, kamenolom, ili bilo koje drugo mjesto iskori{tavanja
prirodnih bogatstava.
7. gradili{te, odnosno gra|evinski ili monta`ni projekt koji ~ine stalnu poslovnu jedinicu samo ako traju duè od {est mjeseci,
8. zastupnik inozemnog poduzetnika (nerezidenta) koji djeluje u njegovo ime u svezi s bilo kojom aktivno{}u:
8.1 ako ima i uobi~ajeno se koristi ovlastima za sklapanje ugovora u ime inozemnog poduzetnika, osim ako se poslovanje obavlja preko posrednika, glavnog
ili drugog zastupnika sa samostalnim statusom koji poslove inozemnog poduzetnika, nerezidenta, obavlja u okviru svoje redovite poslovne djelatnosti zbog
~ega se to mjesto poslovanja ne smatra poslovnom jedinicom, ili
8.2 ako nema ovlasti iz to~ke 8.1, ali uobi~ajeno drì zalihe proizvoda ili trgova~ke
robe iz kojih redovito obavlja isporuke u ime inozemnog poduzetnika,
9. obavljanje usluga, uklju~uju}i savjetodavne ili poslovne usluge, ako isti ili povezani
projekt obavljanja usluga traje dulje od 3 mjeseca zaredom u bilo kojem razdoblju
od 12 mjeseci zaredom.
i Poslovnom jedinicom ne smatra se mjesto poslovanja inozemnog poduzetnika,
nerezidenta koji u tuzemstvu:
1. koristi prostore samo za skladi{tenje, rastavljanje ili dostavu proizvoda ili robe,
2. drì zalihe proizvoda ili robe samo radi skladi{tenja, rastavljanja ili dostave,
3. drì zalihe proizvoda ili robe samo radi prerade od strane druge osobe,
4. drì mjesto poslovanja samo radi nabave proizvoda ili robe odnosno prikupljanja
informacija za sebe,
5. drì mjesto poslovanja samo za svoje pripremne ili pomo}ne aktivnosti,
6. drì mjesto poslovanja za bilo koju kombinaciju aktivnosti odre|enih u to~kama
od 1. do 5., pod uvjetom da op}a aktivnost mjesta poslovanja, koja je posljedica
te kombinacije, ima pripremni ili pomo}ni zna~aj.
Poslovna jedinica inozemnog poduzetnika du`na je u roku od 8 dana od dana po~etka
obavljanja djelatnosti prijaviti se u Poreznu upravu radi utvr|ivanja poreznih obveza i
dodijele poreznog broja, odnosno OIB-a.
i
Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina. Iznimno, Porezna uprava moè na zahtjev poreznog obveznika odobriti da se porezno razdoblje i
kalendarska godina razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti

razdoblje od 12 mjeseci. Izabrano porezno razdoblje porezni obveznik ne
moè mijenjati 3 godine.
Porezno razdoblje je dio poslovne godine ako je razdoblje:
1. od po~etka poslovanja poreznog obveznika do kraja te poslovne godine,
2. od premje{taja sjedi{ta ili upravljanja poslovima iz inozemstva u tuzemstvo
do kraja te poslovne godine,
3. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do premje{taja sjedi{ta ili
upravljanja poslovima iz tuzemstva u inozemstvo,
4. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do dana spajanja ili podjele,
5. koje se nastavlja na posljednju poslovnu godinu do otvaranja likvidacije ili
ste~aja,
6. koje se nastavlja od otvaranja ste~aja do kraja poslovne godine,
7. koje se nastavlja od otvaranja do okon~anja postupka likvidacije.
Porezno razdoblje, kao i obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih
knjiga prema propisima o ra~unovodstvu za poduzetnike fizi~ke osobe obveznike poreza na dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti koje
postaju obveznici poreza na dobit obvezuje sljede}e 3 godine. U opravdanim
slu~ajevima i na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika taj rok moè
biti i kra}i, o ~emu Porezna uprava donosi rje{enje. Opravdanim slu~ajevima
osobito se smatraju cjelovita promjena djelatnosti koju obavlja porezni obveznik te zna~ajno izmijenjeni uvjeti (vi{e od 50%) zbog kojih je porezni obveznik
promijenio na~in oporezivanja.
Porezno razdoblje, kao i obveza pla}anja poreza na dobit i vo|enja poslovnih knjiga prema propisima o ra~unovodstvu za poduzetnike fizi~ke osobe obveznike poreza na dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti koje postaju obveznici poreza na dobit po~inje od po~etka poreznog razdoblja koje slijedi nakon poreznog razdoblja u kojem su ispunjeni propisani uvjeti. Obveza pla}anja poreza na
dobit i vo|enja poslovnih knjiga prema propisima o ra~unovodstvu, navedene poduzetnike obvezuje sljede}e 3 godine. U opravdanim slu~ajevima i na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika taj rok moè biti i kra}i, o ~emu Porezna uprava
donosi rje{enje. Opravdanim slu~ajevima osobito se smatraju cjelovita promjena
djelatnosti koju obavlja porezni obveznik te zna~ajno izmijenjeni uvjeti (vi{e od
50%) zbog kojih je porezni obveznik promijenio na~in oporezivanja.
II. POREZNI OBVEZNIK POREZA PO ODBITKU
Porezni obveznik poreza po odbitku je:
1. Tuzemni isplatitelj naknade {to je pla}a inozemnom primatelju (nerezidentu),
2. Poslovna jedinica inozemnog poduzetnika kad mati~nom poduze}u pla}a kamate i naknade na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na reprodukciju, patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak, proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na prava). Iznimno, porez po odbitku se ne pla}a ako se naknada pripisuje kao prihod tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog poduzetnika.
i
Porez po odbitku u smislu Zakona o porezu na dobit jest porez kojim se oporezuje
dobit {to je ostvari nerezident u Republici Hrvatskoj.
Porez po odbitku pla}a se na:

1. dividende i udjele u dobiti
Porez na dobit po odbitku ne pla}a se ako se dobit od dividendi i udjela {to je ostvarena u poreznom razdoblju reinvestira, osim ako je ta dobit ostvarena iz bankarskog,
odnosno financijskog nebankarskog sektora (kreditne institucije, financijske institucije, kreditne unije, investicijska dru{tva, dru{tva za osiguranje i reosiguranje, leasing
dru{tva, institucije za platni promet i institucije za elektroni~ki novac)
i Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne pla}a se kad se dividende i udjeli u
dobiti ispla}uju dru{tvu koje:
je rezident dràve ~lanice EU,
ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja {to vrijedi
za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU
je obveznik je jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja
koji vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU (ne
odnosi se na dru{tva koja su oslobo|ena pla}anja poreza ili imaju mogu}nost izbora),
kao primatelj dividende ili udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima
najmanje 10% udjela u kapitalu dru{tva koje ispla}uje dividendu ili udio u dobiti.
i
Porez po odbitku ne pla}a se na dividende i udjele u dobiti {to se ispla}uju iz

dobiti ostvarene do 29. velja~e 2012. godine.
2. autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva (prava na reprodukciju, patente, licencije, za{titni znak, dizajn ili model, proizvodni postupak,
proizvodne formule, nacrt, plan, industrijsko ili znanstveno iskustvo i druga sli~na
prava) {to se pla}aju inozemnim osobama koje nisu fizi~ke osobe,
3. usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske usluge {to su pla}ene inozemnim osobama,
4. kamate,
i
Porez po odbitku ne pla}a se na kamate {to su pla}ene:

a) na robne kredite za kupnju dobara {to obvezniku sluè za obavljanje djelatnosti,
b) na kredite {to ih daje inozemna banka ili druga financijska institucija,
c) inozemnim pravnim osobama imateljima dràvnih i korporativnih obveznica.
5. sve vrste usluga koje nisu prethodno navedene, a koje su pla}ene osobama
koje imaju sjedi{te ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja
u dràvama koje se smatraju poreznim uto~i{tima ili financijskim centrima,
osim dràva ~lanica Europske unije te dràva s kojima je Republika Hrvatska
sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a
dràva je objavljena na Popisu dràva koji donosi ministar financija i koji se
objavljuje na mre`nim stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave
Republike Hrvatske.
i
Ameri~ki Djevi~anski otoci, Andora, Angvila, Antigva i Barbuda, Aruba, Bahami, Bahrain, Barbados, Belize, Bermudi, Boì}ni Otok, Britanski Djevi~anski otoci, Brunej,
Dominikanska Republika, Falklandski otoci, Fidì, Gibraltar, Grenada, Guam, Guernsey, Gvajana, Hong Kong, Jersey, Kajmanski Otoci, Kukovi Otoci, Liberija, Lihten{tajn,
Makao, Maldivi, Mar{alovi Otoci, Monako, Montserrat, Nauru, Niue, Nizozemski Antili, Oto~je Turks i Caicos, Otok Man, Palau, Panama, Samoa, Sej{eli, Sveta Lucija,
Sveti Kristofor i Nevis, Sveti Vincent i Grenadini, Solomonski otoci, Tonga, Trinidad i
Tobago, Tuvalu, Vanuatu, Zajednica Dominika.
Oporezivanje isplate kamata i autorskih naknada izme|u povezanih dru{tava u razli~itim dràvama ~lanicama EU:
Porez po odbitku ne pla}a se na isplate kamata i autorskih naknada ako se radi o
povezanim dru{tvima iz razli~itih dràva ~lanica EU, pod uvjetom da su ta dru{tva
neprekidno povezana najmanje 24 mjeseca i da su isplate kamata i autorskih naknada obavljene stvarnom korisniku dru{tva druge dràve ~lanice EU ili poslovnoj jedinici dru{tva sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj koja je u drugoj dràvi ~lanici EU.
Trgova~ko dru{tvo se smatra povezanim s drugim dru{tvom ako trgova~ko dru{tvo isplatitelj ima izravni minimalni udjel od 25% kapitala drugoga trgova~kog dru{tva (stvarnog
korisnika), ili trgova~ko dru{tvo stvarni korisnik ima izravni minimalni udjel od 25% kapitala trgova~kog dru{tva isplatitelja, ili tre}e trgova~ko dru{tvo ima izravni minimalni udjel
od 25% kapitala isplatitelja i drugoga trgova~kog dru{tva stvarnog korisnika, a pri tome
se radi o udjelima izme|u dru{tava iz dràva ~lanica EU. Stalna poslovna jedinica smatra
se isplatiteljem kamata i autorskih naknada samo ako za stalnu poslovnu jedinicu ta
isplata predstavlja porezno priznati rashod u dràvi ~lanici u kojoj je smje{tena.
i Trgova~ko dru{tvo dràve ~lanice EU smatra se stvarnim korisnikom kamata ili autorskih naknada samo ako primi te isplate u svoju korist i nije posrednik, poput agenta,
opunomo}enika ili ovla{tenog potpisnika za neku drugu osobu.
i Stalna poslovna jedinica smatra se stvarnim korisnikom kamata ili autorskih naknada
ako je potraìvanje, pravo na informacije ili kori{tenje informacija, zbog ~ega se kamate i autorska naknada ispla}uje, stvarno povezano s tom stalnom poslovnom jedinicom, te ako kamate ili autorske naknade predstavljaju prihod za koji je ta poslovna
jedinica u dràvi ~lanici EU u kojoj je smje{tena obveznik jednog od poreza na koji se
primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja na isplate kamata i autorskih naknada izme|u povezanih osoba iz razli~itih dràva ~lanica EU.
i
Ispunjavanje nabrojanih uvjeta dokazuje se potvrdom nadle`nog poreznog

tijela u trenutku isplate kamata ili autorskih naknada, a ako isplatitelj takvu
potvrdu ne dostavi duàn je platiti porez po odbitku.
Nabrojane odredbe se ne primjenjuju ako je razvidno da su isplate poduzete
u svrhu utaje poreza i izbjegavanja pla}anja poreza, te ako se radi o pla}anjima zbog raspodjele dobiti ili povrata kapitala, ili kamatama na kredite {to
sadrè pravo sudjelovanja u dobiti du`nika, ili kamatama na kredite koji davatelju kredita daju pravo zamjene njegovih prava na kamate s pravom na sudjelovanje u dobiti, ili o pla}anjima iz kredita {to ne sadrè odredbe za povrat
glavnice, ili ako povrat glavnice dospijeva nakon 50 godina.
Ako je zbog posebnog odnosa izme|u isplatitelja i stvarnog korisnika kamata
ili autorskih naknada, ili izme|u svakog od njih i neke druge osobe, svota
kamata ili autorskih naknada ve}a od svote {to bi bila ugovorena izme|u
isplatitelja i stvarnog korisnika da takvog odnosa nema, nabrojane odredbe se
primjenjuju samo na svotu koji bi bila ugovorena da nema takvog odnosa.
Oporezivanje dividendi i udjela u dobiti izme|u povezanih dru{tava iz razli~itih dràva ~lanica EU:
Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne pla}a se kad se dividende i udjeli
u dobiti ispla}uju ako dru{tvo primatelj dividende ili udjela u dobiti ima u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca najmanje 10% udjela u kapitalu dru{tva koje ispla}uje
dividendu ili udio u dobiti.
i
Primateljem se smatra trgova~ko dru{tvo:

1. koje ima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja koji
vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU,
2. koje je rezident dràve ~lanice EU u skladu s pravom te dràve (ne odnosi se na
rezidente izvan EU prema me|unarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja, zaklju~enih s dràvama ne~lanicama),
3. koje je obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja {to vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica
EU (ne se odnosi na dru{tva koja su oslobo|ena pla}anja poreza ili imaju mogu}nost izbora).
Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti se pla}a ako je razvidno da isplata

dividendi ili udjela u dobiti ima za cilj utaju ili izbjegavanje poreza.
POREZNA OSNOVICA
I . POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT
Porezna osnovica poreza na dobit je dobit {to se utvr|uje prema ra~unovodstvenim
propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, a koja je
uve}ana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
Porezni obveznik rezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu
Porezni obveznik nerezident: porezna osnovica je dobit {to je ostvarena u tuzemstvu, a utvr|uje se prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
U poreznu osnovicu ulazi i dobit od likvidacije, prodaje, promjene pravnog oblika i
podjele poreznog obveznika, a porezna osnovica utvr|uje se prema trì{noj vrijednosti imovine, osim ako Zakonom o porezu na dobit nije druk~ije odre|eno.
i Rashodima se smatraju i rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog
mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki
mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje.
i Rashodima poreznog razdoblja ne smatraju se rashodi koji nisu u svezi s obavljanjem
djelatnosti poreznog obveznika niti su posljedica obavljanja djelatnosti.
i
POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT = UKUPNI PRIHOD UKUPNI

RASHOD = DOBIT ili GUBITAK
+
POVE]ANJE DOBITI/SMANJENJE GUBITKA ZA:
10
1. Svotu amortizacije iznad propisanih iznosa

i
Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine1 priznaje se kao rashod

u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom
vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:
OPIS
Amortizacijski
vijek
Amortizacijska
stopa
Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT

Osnovno stado i osobni automobili
Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih
automobila) i mehanizacija
Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni telefoni i oprema za ra~unalne mreè
Ostala nespomenuta imovina
20 godina
5 godina
4 godine
5%
20%
25%
2 godine
50%
10 godina
10%
Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti.

Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlijeè zemlji{te,
{uma i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici
kulture te umjetni~ka djela.
Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti niòj od porezno dopustive, tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.
Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna
imovina stavljena u upotrebu.
Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem
je dugotrajna imovina bila u upotrebi.
Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan
u revaloriziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja,
otu|enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.
Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu.
Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak
nabave prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo sluì isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.
Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadràva u evidenciji i iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i
1
Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je pojedina~ni tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja duì od godinu dana.
11
akumuliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina

otu|enja ili uni{tenja.
Poreznom obvezniku koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor priznaje se kao rashod amortizacija takve imovine pod sljede}im uvjetima:
a) porezni obveznik je registriran za djelatnost iznajmljivanja i prijevoza plovilima i zrakoplovima, odnosno za djelatnost iznajmljivanja apartmana i
ku}e za odmor, i
b) po osnovi kori{tenja plovila i zrakoplova ostvaruje u poreznom razdoblju
prihod najmanje u visini od 7% nabavne vrijednosti takve imovine, i
c) po osnovi kori{tenja apartmana i ku}e za odmor ostvaruje u poreznom razdoblju prihod najmanje u visini od 5% nabavne vrijednosti takve imovine.
Porezni obveznik koji u poreznom razdoblju ne ispuni nabrojane uvjete duàn
je za to porezno razdoblje uve}ati poreznu osnovicu za rashod amortizacije
takve imovine, te za sve pripadaju}e tro{kove koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku ~ija je imovina (plovila, zrakoplovi,
apartmani i ku}e za odmor) u prethodnim poreznim razdobljima amortizirana
priznaju se tro{kovi koji su nastali u svezi s kori{tenjem takve imovine ako u
poreznom razdoblju ispunjava nabrojane uvjete. Ako porezni obveznik u poreznom razdoblju ne ispuni te uvjete uve}ava mu se porezna osnovica za sve
pripadaju}e tro{kove {to su nastali kori{tenjem takve imovine. Poreznom obvezniku koji koristi plovila, zrakoplove, apartmane i ku}e za odmor temeljem
poslovnog najma priznaju se tro{kovi najma takve imovine, te tro{kovi nastali
po osnovi kori{tenja te imovine pod uvjetom da je porezni obveznik u poreznom razdoblju po osnovi kori{tenja takve imovine ostvario prihod najmanje
u visini tro{kova najma. Ako porezni obveznik ne ispuni navedeni uvjet uve}ava mu se porezna osnovica za tro{ak najma takve imovine i pripadaju}e tro{kove nastale po osnovi kori{tenja takve imovine.
Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.
2. 70% tro{kova reprezentacije (ugo{}enja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili proizvoda, tro{kovi odmora, sporta, rekreacije i razonode, zakupa automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor), u visini tro{kova nastalih iz poslovnog odnosa s poslovnim partnerom.
i
Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika

{to su prilago|eni za te svrhe s oznakom nije za prodaju, te drugi reklamni predmeti s nazivom tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (~a{e, pepeljare, stolnjaci,
podmeta~i, olovke, rokovnici, upalja~i, privjesci i sli~no) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako se daju potro{a~ima, ne smatraju se reprezentacijom
ako je njihova pojedina~na vrijednost, bez PDV-a, do 160,00 kn.
3. 30% tro{kova, osim tro{kova osiguranja i kamata, {to su nastali u svezi s vlastitim ili unajmljenim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz (osobni automobil, plovilo, helikopter, zrakoplov i sl.) poslovodnih, rukovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se na osnovi kori{tenja sredstava za
osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a.
12
4. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske gospodarske

komore odnosno Hrvatske obrtni~ke komore u smislu propisa o porezu na
dodanu vrijednost, po kojoj osnovi se ne pla}a porez na dohodak,
5. Rashode utvr|ene u postupku nadzora s pripadaju}im PDV-om, porezom na
dohodak, prirezom porezu na dohodak, te obveznim doprinosima koji su nastali u svezi skrivenih isplata dobiti, te izuzimanja dioni~ara, ~lanova dru{tva i
fizi~kih osoba koje obavljaju samostalnu djelatnost od koje se pla}a porez na
dobit, te s njima povezanim osobama.
6. Tro{kove prisilne naplate poreza ili drugih davanja.
7. Kazne koje izri~e mjerodavno tijelo.
8. Zatezne kamate izme|u povezanih osoba.
9. Povlastice i druge oblike imovinskih koristi {to su dane fizi~kim ili pravnim osobama da nastane, odnosno ne nastane odre|eni doga|aj, tj. da se odre|ena
radnja obavi, primjerice, bolje ili brè nego ina~e, ili da se propusti obaviti.
10. Rashode darovanja u naravi ili novcu, u~injena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske,
ekolo{ke i druge op}ekorisne svrhe udrugama i drugim osobama koje navedene djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, ako su ve}a od 2%
prihoda ostvarenog u prethodnoj godini. Iznimno, svota moè biti i ve}a od
2% prihoda prethodne godine ako je dana prema odlukama nadle`nih ministarstva o provedbi financiranja posebnih programa i akcija.
U darovanja spada i pla}anje tro{kova za zdravstvene potrebe fizi~kih osoba (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala) rje{avanje kojih nije
pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti
na teret sredstava fizi~ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje
tro{kova obavljeno na ìro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.
i U darovanja se mogu uklju~iti i darovanja poreznih obveznika proizvo|a~a i trgovaca hrane koji, u cilju spre~avanja uni{tavanja velikih koli~ina hrane i za{tite okoli{a,
daruju hranu za socijalne, humanitarne i druge svrhe pomo}i, te osobama pogo|enim elementarnim nepogodama i prirodnim katastrofama, pod uvjetom da su ta
darovanja izvr{ena u skladu s posebnim propisima. Porezni obveznik je duàn osigurati vjerodostojnu dokumentaciju na na~in utvr|en Op}im poreznim zakonom i posebnim propisima kako bi se nedvojbeno moglo utvrditi da je darovanje obavljeno
za navedene svrhe. Smatra se da su ispunjeni uvjeti u smislu provedbe posebnih
programa i akcija ako je darovanje hrane obavljeno u skladu s posebnim propisima
Ministarstva poljoprivrede.
i
11. Kamate na zajmove dioni~ara i ~lanova dru{tva koje nisu porezno priznati
rashod.
i
Kamate na zajmove {to su primljeni od dioni~ara ili ~lana dru{tva koji drì najmanje
25% dionica, ili udjela u kapitalu ili glasa~kih prava u poreznom obvezniku, ako u
poreznom razdoblju ti zajmovi prema{e ~etverostruku svotu udjela toga dioni~ara ili
~lana dru{tva u kapitalu ili glasa~kom pravu, utvr|enu u odnosu na svotu i razdoblje
trajanja zajmova u poreznom razdoblju, osim kamate po kreditima od financijskih
organizacija. Zajmovima dioni~ara ili ~lana dru{tva smatraju se i zajmovi tre}ih osoba za koje jam~i dioni~ar ili ~lan dru{tva, te zajmovi od povezanih osoba.
13
12. Kamate izme|u povezanih osoba.

i
Pri utvr|ivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obra~unava se

kamata najmanje do visine kamatne stope koja bi se ostvarila izme|u nepovezanih
osoba u trenutku odobrenja zajma. Kamatnu stopu utvr|uje se kao aritmeti~ka sredina prosje~nih kamatnih stopa na stanja kredita odobrenih na razdoblje dulje od
godine dana nefinancijskim trgova~kim dru{tvima, a koje je Hrvatska narodna banka
objavila u teku}oj kalendarskoj godini.
13. Rashode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani gubici), ako

su bili iskazani u rashodima.
14. Iznos pove}anja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne
osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit).
15. Vrijednosna uskla|enja i otpis potraìvanja.
Vrijednosna uskla|enja po osnovi ispravka vrijednosti potraìvanja od kupaca za isporu~ena dobra i obavljene usluge, priznaju se kao rashod ako je od dospije}a potraìvanja do kraja poreznog razdoblja proteklo vi{e od 60 dana, a ista nisu napla}ena do petnaestog dana prije dana podno{enja porezne prijave. Vrijednosno
uskla|enje potraìvanja priznaje se ako je potraìvanje evidentirano u poslovnim
knjigama kao prihod i ako su potraìvanja utuèna, ili se zbog njih vodi ovr{ni postupak, ako su prijavljena u ste~ajnom postupku nad du`nikom, ili ako je postignuta
nagodba s du`nikom koji nije fizi~ka osoba ili povezana osoba u postupku sanacije
ili ste~aja. Iznimno se priznaje otpis zastarjelih potraìvanja od nepovezanih osoba
koja u svakom pojedinom poreznom razdoblju ne prelaze 5.000,00 kuna po pojedinom du`niku koji nije fizi~ka osoba.
i U porezno priznate rashode kreditne institucije uklju~uje se iznos otpisa potraìvanja od nepovezane fizi~ke osobe, u skladu s kriterijima i postupcima kreditne institucije, po osnovi odobrenih stambenih kredita, te dospjele kamate iskazane u prihodima do trenutka otpisa ako je utvr|eno da je otpis proveden radi olak{anja otplate
kredita korisnicima kojima iznos mjese~ne otplatne rate ugroàva osnovne ìvotne
potrebe, odnosno kako bi se sprije~ilo provo|enje ovrhe od strane kreditne institucije nad jedinom stambenom nekretninom u kojoj korisnik kredita ima prijavljeno
prebivali{te i u kojoj trajno boravi. Kreditna institucija moè primijeniti ove odredbe
o priznavanju otpisa potraìvanja i iz drugih ekonomskih, odnosno gospodarskih i
socijalno opravdanih razloga, u skladu s kriterijima i postupcima kreditne institucije,
pod uvjetom da ih primijeni na isti na~in na sve korisnike stambenih kredita. Iznimno, u porezno priznate rashode uklju~uje se iznos otpisa potraìvanja od nepovezane osobe, u skladu s kriterijima i postupcima kreditne institucije, po osnovi odobrenih poduzetni~kih kredita, te dospjele kamate iskazane u prihodima do trenutka
otpisa ako je utvr|eno da obveze po odobrenim kreditima bitno ugroàvaju razvoj
investicijskih projekata ili bitno ugroàvaju nastavak poduzetni~ke aktivnosti, odnosno dovode do prestanka obavljanja djelatnosti.
i Ako je tijekom poreznog razdoblja fizi~koj osobi ispla}en predujam dobiti, a istekom
tog poreznog razdoblja ostvarena dobit nije dostatna za pokri}e takvog predujma,
tada se nastala razlika smatra primitkom {to se oporezuje u skladu sa Zakonom o
porezu na dohodak.
i
16. Vrijednosna uskla|enja zaliha.

17. Vrijednosna uskla|enja financijske imovine.
14
18. Tro{kove rezerviranja

Kao rashod priznaju se rezerviranja za rizike i tro{kove na temelju zakona
ili drugog propisa i rezerviranja koja su uvjetovana ugovorima (rezerviranja
za otpremnine, rezerviranja za tro{kove obnavljanja prirodnih bogatstava,
rezerviranja za tro{kove u jamstvenim rokovima i rezerviranja za tro{kove
po zapo~etim sudskim sporovima),
Kao rashod priznaju se rezerviranja za neiskori{tene godi{nje odmore, sukladno ra~unovodstvenim propisima. Ta se rezerviranja obvezno ukidaju u
sljede}em poreznom razdoblju,
Rezerviranja kod banaka za rizike od potencijalnih gubitaka priznaju se
kao rashod u obra~unanoj svoti, ali najvi{e do visine koju odre|uju propisi
Hrvatske narodne banke,
Rezerviranja kod osiguravaju}ih dru{tava koja se obvezatno formiraju u skladu sa zakonom koji ure|uje osiguranje priznaju se osiguravaju}em dru{tvu
kao rashod u obra~unanim svotama, ali najvi{e do visine ili gornje granice,
u skladu sa zakonom koji ure|uje osiguranje.
i
Ukidanje ili uporaba rezervacija priznaje se tako da se prihodi izuzmu i rashodi priznaju, s time da u poreznu osnovicu nisu ponovno uklju~eni prihodi i rashodi koji su
prethodno pove}avali ili smanjivali poreznu osnovicu, osim ako nije druk~ije odre|eno Zakonom o porezu na dobit.
19. Sve druge rashode koji nisu izravno u svezi s ostvarivanjem dobiti i druge svote pove}anja porezne osnovice koje nisu bile uklju~ene u poreznu osnovicu.
20. Pove}anja dobiti za ostale prihode i druga pove}anja dobiti.
i
Za nabrojane rashode, osim za rashode pod to~kama 5. i 9, porezna osnovica se ne

pove}ava kada se sukladno Zakonu o porezu na dohodak obra~unava i pla}a porez
na dohodak.
SMANJENJE DOBITI/POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

1. prihode od dividendi i udjela u dobiti,
i
Takvim se prihodima smatraju prihodi:

a) ~iji je isplatitelj obveznik pla}anja poreza na dobit, ili istovjetne vrste poreza,
b) ~iji je isplatitelj osnovan kao dru{tvo s pravnim oblikom usporedivim s dru{tvom
kapitala, trgova~kim dru{tvom, odnosno dru{tvom ili drugom osobom ~iji je
pravni oblik i na~in obra~una i pla}anja poreza usporediv s obveznicima poreza
na dobit prema Zakonu o porezu na dobit,
c) koji isplatitelju nisu porezno priznati rashod, odnosno odbitak.
Kad su prihodi od dividendi ili udjela u dobiti ostvareni iz dràva ~lanica EU smatra
se da su ispunjeni uvjeti iz to~ke a) i b) ako je isplatitelj:
a) obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja
koji vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU,
15
b) dru{tvo koje poprima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav

oporezivanja {to vrijedi za mati~na dru{tva i povezana dru{tva iz razli~itih dràva
~lanica EU, i
c) rezident dràve ~lanice EU u skladu s pravom te dràve i ne odnosi se na rezidente izvan EU prema me|unarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja {to su sklopljeni s dràvama ne~lanicama.
2. prihode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako

su bili uklju~eni u poreznu osnovicu,
3. prihode od napla}enih otpisanih potraìvanja koja su u prethodnim poreznim
razdobljima bila uklju~ena u poreznu osnovicu, a nisu isklju~ena iz porezne
osnovice kao porezno priznati rashod,
4. rashode ranijih razdoblja koji su bili uklju~eni u poreznu osnovicu,
5. svotu amortizacije koja nije bila porezno priznata u ranijim razdobljima,
6. iznos smanjenja porezne osnovice zbog promjene metode utvr|ivanja porezne
osnovice (obveznik poreza na dohodak koji postaje obveznikom poreza na dobit),
7. dràvnu potporu za obrazovanje i izobrazbu,
8. dràvnu potporu za istraìva~ko razvojne projekte,
9. iznos razlike izme|u ostvarenih bespovratnih nov~anih sredstava ispla}enih iz
fondova EU i dràvnog prora~una RH za provedbu mjere trajne obustave ribolovne aktivnosti uz uni{tenje plovila i neamortiziranog tro{ka nabave uni{tenog plovila,
10. reinvestiranu dobit, osim ako nije ostvarena iz bankarskog ili financijskog nebankarskog sektora (kreditne institucije, financijske institucije, kreditne unije,
investicijska dru{tva, dru{tva za osiguranje i reosiguranje, leasing dru{tva, institucije za platni promet i institucije za elektroni~ki novac).
Reinvestirana dobit je dobit {to je ostvarena u poreznom razdoblju kojom se u sudskom registru pove}ava temeljni kapital u svrhe investiranja i razvoja, u skladu s
odredbama Zakona o trgova~kim dru{tvima, a koja je jednaka iznosu izvr{enih investicija u dugotrajnu imovinu s ciljem o~uvanja postoje}ih radnih mjesta i za koju se
rashodi u cijelosti utvr|uju kao porezno priznati. Umanjenje porezne osnovice moè
se primijeniti u postupku podno{enja prijave poreza na dobit za prethodnu godinu.
Porezni obveznik koji smanjuje poreznu osnovicu mora uz poreznu prijavu, najkasnije 6 mjeseci nakon isteka roka za podno{enje prijave, nadle`noj ispostavi Porezne
uprave dostaviti dokaz da je temeljni kapital pove}ao s dobiti {to ju je ostvario u
prethodnoj godini, i to minimalno u iznosu investicija u dugotrajnu imovinu u prethodnoj godini s ciljem o~uvanja postoje}ih radnih mjesta.
i Porezni obveznik koji je na spomenuti na~in dobit reinvestirao duàn je zadràti broj
radnika s po~etka poreznog razdoblja za koje se iskazuje umanjenje porezne osnovice po osnovi reinvestirane dobiti, i to najmanje 2 godine nakon proteka toga razdoblja (2 godine nakon godine u kojoj je osnovica poreza na dobit umanjena)
i Porezni obveznici koji koriste poreznu olak{icu prema Zakonu o poticanju investicija
i unapre|enju investicijskog okruènja i Zakona o poticanju ulaganja ne mogu temeljem istih investicija u dugotrajnu imovinu koristiti poreznu olak{icu za reinvestiranu dobit.
i
16

PRENESENI POREZNI GUBITAK
Porezni gubitak prenosi se i nadokna|uje umanjivanjem porezne osnovice u sljede}ih 5 godina, ako Zakon o porezu na dobit ne odre|uje druk~ije. Ako se prenosi pravo za nadoknadu gubitka pri spajanjima, pripajanjima i podjelama na
pravne sljednike tijekom poreznog razdoblja, pravo na prijenos gubitka po~inje
te}i u razdoblju u kojemu je pravni sljednik stekao pravo na prijenos gubitka.
OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI

Porezne olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost
na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vukovara (potpore male
vrijednosti).
Olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike u slobodnim zonama.
Olak{ice prema Zakonu o poticanju ulaganja.
Porezna osnovica u poslovanju izme|u povezanih osoba rezidenta i nerezidenta:
Ako se izme|u povezanih osoba u njihovim poslovnim odnosima ugovore takve cijene ili drugi uvjeti koji se razlikuju od cijena ili drugih uvjeta {to bi se ugovorili izme|u
nepovezanih osoba, tada se sva dobit u svoti u kojoj bi bila ostvarena uklju~uje u
poreznu osnovicu povezanih osoba.
Povezanim osobama smatraju se osobe kod kojih jedna osoba sudjeluje izravno ili
neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu druge osobe, ili iste osobe sudjeluju izravno ili
neizravno u upravi, nadzoru ili kapitalu dru{tva.
i Poslovni odnosi izme|u povezanih osoba priznat }e se samo ako porezni obveznik
posjeduje i na zahtjev Porezne uprave pruì podatke i informacije o povezanim osobama i poslovnim odnosima s tim osobama, metodama kojima se koristi za utvr|ivanje usporedivih trì{nih cijena i razlozima za odabiranje konkretnih metoda.
i
Pri utvr|ivanju i procjeni jesu li poslovni odnosi izme|u povezanih osoba ugovoreni
po trì{nim cijenama moè se koristiti jedna od sljede}ih metoda:
a) Metoda usporedivih nekontroliranih cijena po kojoj se cijene za prodane proizvode, robu ili usluge u kontroliranim poslovima uspore|uju s onima u
nekontroliranim poslovima i usporedivim okolnostima.
b) Metoda trgova~kih cijena po kojoj se utvr|uje cijena po kojoj se roba nabavljena od povezanih osoba prodaje nepovezanim osobama. Tako utvr|ena
cijena umanjuje se za odgovaraju}u bruto trgova~ku marù koja se moè
posti}i u postoje}im trì{nim uvjetima. Dobiveni ostatak je cijena po kojoj je
roba mogla biti nabavljena od nepovezanih osoba.
c) Metoda dodavanja bruto dobiti na tro{kove po kojoj se prvo utvr|uju
tro{kovi proizvoda, poluproizvoda ili usluga koje je imala osoba koja je proizvode, poluproizvode ili usluge prodala drugoj povezanoj osobi. Na tako utvr|ene tro{kove dodaje se odgovaraju}a bruto dobit koja se moè posti}i u
postoje}im trì{nim uvjetima. Tako dobiveni iznos je cijena po kojoj su proizvodi, poluproizvodi ili usluge mogli biti nabavljeni od nepovezanih osoba.
17
d) Metoda podjele dobiti po kojoj se eliminira u~inak posebnih uvjeta na dobit u poslovima izme|u povezanih osoba. Ova eliminacija provodi se utvr|ivanjem podjele dobiti koju bi nepovezane osobe o~ekivale sudjelovanjem u jednom ili vi{e poslova. Po metodi podjele dobiti najprije se utvr|uje podjela
dobiti izme|u povezanih osoba u jednom ili vi{e poslova u kojima te osobe
sudjeluju. Nakon toga procjenjuje se podjela dobiti do koje bi do{lo da su u
poslu u postoje}im trì{nim uvjetima sudjelovale nepovezane osobe te se tako
utvr|eni udjeli u dobiti raspore|uju na povezane osobe.
e) Metoda neto dobitka po kojoj se ispituje ostvarena neto dobit u odnosu na
neku osnovu kao {to su ukupni tro{kovi, prihodi od prodaje, imovina ili vlastiti kapital koju jedna osoba ostvaruje u poslovima s jednom ili vi{e povezanih
osoba. Tako ostvarena neto dobit uspore|uje se s neto dobitkom sli~nih osoba u sli~nim okolnostima.
Porezna osnovica poslovnih jedinica nerezidenata je dobit utvr|ena
prema Zakonu o porezu na dobit koja se moè pripisati poslovnoj
jedinici u Republici Hrvatskoj. Pri utvr|ivanju porezne osnovice, dobit poslovne jedinice mora odgovarati onoj dobiti koju bi ostvarila poslovna jedinica
kad bi bila zasebno i nezavisno dru{tvo koje se bavi istim ili sli~nim poslovanjem pod istim ili sli~nim okolnostima, te kad bi poslovala potpuno samostalno s dru{tvom ~ija je poslovna jedinica.
Ove odredbe odnose se i na povezane osobe rezidente ako jedna od povezanih osoba:
1. ima povla{teni porezni status, odnosno pla}a porez na dobit po stopama koje
su niè od propisane stope, ili je oslobo|ena od pla}anja poreza na dobit, ili
2. u poreznom razdoblju ima pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih
poreznih razdoblja.
Porez na dobit pri spajanju, podjeli imovine, zamjeni dionica i prijenosu iz
razli~itih dràva ~lanica EU:
i
Trgova~kim dru{tvom rezidentom dràve ~lanice EU smatra se dru{tvo koje:

1. je rezident dràve ~lanice EU u skladu s pravom te dràve,
2. ima jedan od oblika za koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja koji vrijedi
za spajanja, podjelu, djelomi~nu podjelu, prijenos imovine i zamjenu dionica dru{tava iz razli~itih dràva ~lanica EU, te za prijenos sjedi{ta europskog dru{tva (SE)
ili europske zadruge (SCE) izme|u dràva ~lanica,
3. je obveznik jednog od poreza za koji se primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja
koji vrijedi za spajanja, podjelu, djelomi~nu podjelu, prijenos imovine i zamjenu
dionica dru{tava iz razli~itih dràva ~lanica EU, te za prijenos sjedi{ta SE ili SCE izme|u dràva ~lanica prema popisu u dodatku koji je sastavni dio Pravilnika o porezu na dobit kojeg donosi ministar financija.
To~ke 1. 3. ne odnose se na dru{tva koja su oslobo|ena pla}anja poreza ili imaju
mogu}nost izbora.
Preneseno dru{tvo, dru{tvo preuzimatelj i ~lan dru{tva obvezni su Poreznoj

upravi prijaviti spajanje, podjelu, djelomi~nu podjele, prijenos imovine i zamjenu dionica.
18
Kod spajanja, podjele, djelomi~ne podjele ili zamjene dionica ne oporezuje se dodjela vrijednosnih papira dru{tva preuzimatelja ~lanovima prenesenog dru{tva u zamjenu za vrijednosne papire koji predstavljaju kapital prenesenog dru{tva.
Spajanje i podjela:
Dobit se ne oporezuje, a gubitak se ne priznaje ako se u prenesenom dru{tvu na dan
spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele ostvaruje dobit ili gubitak {to se odnosi na
prenesenu imovinu i obveze.
Kod spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele porezni obveznik u poreznom razdoblju
koje prethodi spajanju, podjeli ili djelomi~noj podjeli, iskazuje skrivene pri~uve, koje
se ne oporezuju u trenutku spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele, ali se pove}anoj
amortizaciji su~eljavaju prihodi u istom iznosu.
i Dru{tvo preuzimatelj moè preuzeti rezerviranja koje je stvorilo preneseno dru{tvo, te
prava i obveze u svezi s tim rezerviranjima pod istim uvjetima {to bi vrijedili u prenesenom dru{tvu da do prijenosa nije do{lo. Dru{tvo preuzimatelj moè preuzeti porezne gubitke pod istim uvjetima koji bi vrijedili u prenesenom dru{tvu, da do prijenosa
nije do{lo.
i
Dru{tvu preuzimatelju se ne oporezuju dobici {to ih ostvari kod ukidanja udjela u

kapitalu prenesenog dru{tva ako je prije spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele imalo udjele u kapitalu prenesenog dru{tva.
Dobit se ne oporezuje a gubitak se ne priznaje ako ih ~lan dru{tva ostvari prilikom
spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele pri zamjeni vrijednosnih papira prenesenog
dru{tva za vrijednosne papire dru{tva preuzimatelja.
i
Ta se odredba ne primjenjuje ako je ~lan dru{tva rezident RH i primi naknadu u novcu,

ili ako nije rezident RH,a imatelj je vrijednosnih papira u prenesenom dru{tvu i dru{tvu
preuzimatelju preko poslovne jedinice koju ima u Republici Hrvatskoj.
Ako dru{tvo preuzimatelj ima vi{e od 10% vlasni~kog udjela u kapitalu prenesenog
dru{tva kapitalni dobici {to ih ostvari zbog ukidanja udjela u kapitalu se ne oporezuju.
Kod spajanja, podjele, djelomi~ne podjele ili zamjene dionica dodjela vrijednosnih
papira dru{tva preuzimatelja ~lanovima prenesenog dru{tva u zamjenu za vrijednosne papire koji predstavljaju kapital prenesenog dru{tva ne oporezuje se.
Kod spajanja, podjele, djelomi~ne podjele ili zamjene dionica ne oporezuje se dodjela vrijednosnih papira dru{tva preuzimatelja ~lanovima prenesenog dru{tva u zamjenu za vrijednosne papire koji predstavljaju kapital prenesenog dru{tva.
i
Preneseno dru{tvo i dru{tvo preuzimatelj ostvaruju nabrojena prava ako su rezidenti

RH ili rezidenti druge dràve ~lanice EU, i to pod sljede}im uvjetima:
1. preneseno dru{tvo i dru{tvo preuzimatelj rezidenti su RH, neovisno o tome je li
gospodarska cjelina prenesenog dru{tva u RH ili u drugoj dràvi ~lanici EU,
2. preneseno dru{tvo je rezident druge dràve ~lanice EU, a dru{tvo preuzimatelj je
rezident RH, s time da nakon spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele prenesena
imovina i obveze, rezerviranja, pri~uve i gubici ne pripadaju poslovnoj jedinici dru{tva preuzimatelja izvan RH,
19
3. dru{tvo preuzimatelj je rezident druge dràve ~lanice EU, a preneseno dru{tvo rezident RH ili druge dràve ~lanice EU, s time da nakon spajanja, podjele ili djelomi~ne podjele prenesena imovina i obveze, rezerviranja, pri~uve i gubici pripadaju
poslovnoj jedinici dru{tva preuzimatelja u RH.
Prijenos imovine:
Ako se kod prijenosa imovine u prenesenom dru{tvu ostvaruje dobit ili gubitak koja
se pripisuje prenesenoj gospodarskoj cjelini ta se dobit ili gubitak ne oporezuje.
Dru{tvo preuzimatelj moè preuzeti rezerviranja koje je stvorilo preneseno dru{tvo, te
prava i obveze u svezi s tim rezerviranjima pod istim uvjetima koja su vrijedila u prenesenom dru{tvu, ako se pripisuju prenesenoj gospodarskoj cjelini.
i Dru{tvo preuzimatelj moè preuzeti porezne gubitke pod istim uvjetima koji bi vrijedili u prenesenom dru{tvu, ako se pripisuju prenesenoj gospodarskoj cjelini.
i
Kad preneseno tuzemno dru{tvo prenosi dio ili cijelu gospodarsku cjelinu na dru{tvo
preuzimatelja sa sjedi{tem u dràvi ~lanici EU u zamjenu za dionice dru{tva preuzimatelja razlika koja nastaje se ne oporezuje, a pod uvjetom da dru{tvo preuzimatelj
nastavi obavljati djelatnost u tuzemstvu putem poslovne jedinice.
Kad preneseno dru{tvo sa sjedi{tem u dràvi ~lanici EU, koje u tuzemstvu obavlja
djelatnost putem poslovne jedinice, prenosi dio ili cijelu gospodarsku cjelinu na dru{tvo preuzimatelja u drugoj dràvi ~lanici u zamjenu za dionice prenesenog dru{tva,
razlika koja nastaje izme|u trì{ne vrijednosti prenesene gospodarske cjeline i njezine
porezne vrijednosti se ne oporezuje, a pod uvjetom da dru{tvo preuzimatelj nastavi
obavljati djelatnost u tuzemstvu putem poslovne jedinice.
Ako dru{tvo preuzimatelj ne nastavi obavljati djelatnost pod spomenutim uvjetima, ili
u roku 5 godina od dana prijenosa otu|i prenesenu gospodarsku cjelinu, oporezuje
se pozitivna razlika koja nastaje izme|u fer-vrijednosti prenesene gospodarske cjeline
i njezine porezne vrijednosti.
i Preneseno dru{tvo i dru{tvo preuzimatelj ostvaruju nabrojana prava pod uvjetom da
su rezidenti RH ili rezidenti druge dràve ~lanice EU, i to:
1. ako su preneseno dru{tvo i dru{tvo preuzimatelj rezidenti RH za prijenos gospodarske cjeline u RH, ili u drugoj dràvi ~lanici EU,
2. ako je preneseno dru{tvo rezident druge dràve ~lanice EU, a dru{tvo preuzimatelj
je rezident RH, za prijenos gospodarske cjeline koja je u RH, i to samo ako nakon
prijenosa prenesena imovina i obveze, rezerviranja, pri~uve i gubici ne pripadaju
poslovnoj jedinici dru{tva preuzimatelja izvan RH,
3. ako je dru{tvo preuzimatelj rezident druge dràve ~lanice EU, a preneseno dru{tvo
rezident RH ili druge dràve ~lanice EU, a pod uvjetom da nakon prijenosa prenesena imovina i obveze, rezerviranja, pri~uve i gubici pripadaju poslovnoj jedinici
dru{tva preuzimatelja u RH.
i
Prijenos poslovne jedinice:

Ako spajanje, podjela, djelomi~na podjela ili prijenos imovine uklju~uje stalnu poslovnu jedinicu prenesenog dru{tva koja je u drugoj dràvi ~lanici EU dràva ~lanica u
kojoj preneseno dru{tvo ima sjedi{te ne}e oporezivati dobit te poslovne jedinice.
Preneseno dru{tvo moè uklju~iti gubitke poslovne jedinice koji nisu bili nadokna|eni.
20
Kod spajanja, podjele, djelomi~ne podjele ili prijenosa imovine dràva ~lanica EU u
kojoj poslovna jedinica ima sjedi{te i dràva ~lanica u kojoj dru{tvo preuzimatelj ima
sjedi{te na takav prijenos primjenjuju se odredbe ~lanka 20.a 20.o Zakona o porezu
na dobit (uglavnom se odnose na neoporezivanje dobiti kad poslovna jedinica nastavlja djelatnost u dràvi ~lanici EU u kojoj je dotad obavljala djelatnost). Isto se primjenjuje kad je stalna poslovna jedinica u istoj dràvi ~lanici EU u kojoj je dru{tvo preuzimatelj rezident. Iznimno, kad dràva ~lanica dru{tva koje se prenosi primjenjuje na~elo
oporezivanja svjetske dobiti tada ima pravo oporezivanja bilo koje dobiti ili kapitalnih
dobitaka stalne poslovne jedinice {to su posljedica spajanja, podjele, djelomi~ne podjele ili prijenosa imovine, a pod uvjetom da ura~una porez koji bi bio obra~unan na
tu dobit ili kapitalne dobitke u dràvi ~lanici EU u kojoj je stalna poslovna jedinica.
Prijenos sjedi{ta Europskog dru{tva ili Europske zadruge:

Dobit od imovine i obveza Europskog dru{tva (SE) i Europske zadruge (SCE) se ne
oporezuje u dràvi ~lanici iz koje je sjedi{te preneseno ako se sjedi{te SE ili SCE prenese iz jedne u drugu dràvu ~lanicu EU, pod uvjetom da ta dru{tva ostaju povezana
sa stalnom poslovnom jedinicom tog SE ili SCE dru{tva u dràvi ~lanici iz koje je sjedi{te preneseno.
Zamjena dionica i udjela:
Ako ~lan preuzetog dru{tva pri zamjeni dionica i udjela ostvaruje kapitalne dobitke ti
se dobici ne oporezuju. Kad je zamjenom vrijednosnih papira preuzetog dru{tva
ostvaren gubitak takav se gubitak ne priznaje u svrhu oporezivanja.
Ako je ~lanu dru{tva pla}eno novcem tad je obveznik poreza na dobit u dijelu {to se
odnosi na pla}anju u novcu, pri ~emu se ostvareni dobitak ili gubitak u razmjernom dijelu pripisuje gotovinskom pla}anju i fer-vrijednosti vrijednosnih papira dru{tva stjecatelja.
i
Ove se odredbe primjenjuje kad su dru{tvo stjecatelj i preuzeto dru{tvo rezident RH i/

ili rezidenti druge dràve ~lanice EU i ako je ~lan dru{tva rezident RH, ili ako nije rezident RH, a imatelj je vrijednosnih papira preuzetog dru{tva i dru{tva stjecatelja preko
poslovne jedinice u RH.
II. POREZNA OSNOVICA POREZA PO ODBITKU

Porezna osnovica poreza po odbitku je bruto iznos naknade {to je tuzemni isplatitelj
pla}a nerezidentu inozemnom primatelju.
POREZNA STOPA
I. POREZNA STOPA POREZA NA DOBIT
20% na utvr|enu poreznu osnovicu.
II. POREZNA STOPA POREZA PO ODBITKU
12% na dividende i udjele u dobiti,
15% na autorska prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva,
15% na usluge istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja i revizorske
usluge {to su pla}ene inozemnim osobama,
15% na kamate,
21
20% na sve vrste usluga koje nisu gore nabrojane, a koje su pla}ene osobama
koje imaju sjedi{te ili mjesto stvarne uprave, odnosno nadzora poslovanja u dràvama koje se smatraju poreznim uto~i{tima ili financijskim centrima, osim dràva
~lanica Europske unije, te dràva s kojima je Republika Hrvatska sklopila i primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, a dràva je objavljena na
Popisu dràva koji donosi ministar financija i koji se objavljuje na internetskim
stranicama Ministarstva financija i Porezne uprave Republike Hrvatske.
Porez po odbitku pla}a se po niòj stopi ako je u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja s dràvom u kojoj je sjedi{te inozemnog primatelja dividende,
udjela u dobiti, naknade ili kamate. Za primjenu odredbi iz ugovora obrazac Zahtjev
treba biti ovjeren od nadle`nog inozemnog poreznog tijela. Ovjereni zahtjev podnosi se
prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim isplatama, ovjereni Zahtjev podnosi
se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih dvanaest mjeseci.
i Od dana prijema RH u EU porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti ne pla}a se
kad se dividende i udjeli u dobiti ispla}uju dru{tvu koje ima jedan od oblika na koji se
primjenjuje zajedni~ki sustav oporezivanja {to vrijedi za mati~na dru{tva i povezana
dru{tva iz razli~itih dràva ~lanica EU, a pod uvjetom da taj primatelj dividende ili
udjela u dobiti u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca ima najmanje 10% udjela u
kapitalu dru{tva koje ispla}uje dividendu ili udio u dobiti.
i
Porezne stope na autorske naknade, kamate, dividende i udjele u dobiti u ugovorima

o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja {to ih je RH sklopila s drugim dràvama.
R.
Br.
Dràva
Datum
primjene
ugovora
Autorske
naknade
Kamate
Porezna
stopa
Porezna
stopa
Albanija
01.01.1998.
10%
10%
Armenija
01.01.2011.
5%
10%
Austrija
01.01.2002.
0%
5%
Azerbajdàn
01.01.2014
10%
10%
Belgija
01.01.2005.
0%
10%
Bjelorusija
01.01.2005.
10%
10%
Bosna i Hercegovina 01.01.2006.
10%
10%
Bugarska
01.01.1999.
0%
5%
Crna Gora
01.01.2005.
10%
10%
10
ê{ka Republika
01.01.2000.
10%
0%
22
Dividende i udjeli u dobiti

Postotak udjela primatelja
u ukupnom kapitalu
dru{tva
Porezna
stopa
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
10%
10%
0%
15%
0%
10%
5%
15%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
R.
Br.
4
5
6
7
Dràva
Datum
primjene
ugovora
Autorske
naknade
Kamate
Porezna
stopa
Porezna
stopa
11
île
01.01.2005.
5%2
10%4
5%3
15%4
12
Danska
01.01.2010.
10%
5%
13
Estonija
01.01.2005.
10%
10%
14
Finska
08.10.1991.
10%
0%
15
Francuska
01.10.2006.
0%
0%
16
Gr~ka
01.01.1999.
10%
10%
17
18
Gruzija
Indonezija
01.01.2014.
01.01.2013.
5%
10%
5%
10%
19
Iran
01.01.2009
5%
5%
20
Irska
01.01.2004.
10%
0%
21
Indija
01.01.2016.
10%
10%
22
Island
01.01.2012.
10%
10%
23
Italija
01.01.2010.
5%
10%
24
Izrael
01.01.2008.
5%
5%5
10%6
25
Jordan
01.01.2007.
10%
10%
26
Ju`noafri~ka
Republika
01.01.1998.
5%
0%
27
Kanada
01.01.2000.
10%
10%

u ukupnom kapitalu
dru{tva
Porezna
stopa
manje od 20%
20% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 10%
10% 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
15%
5%
10%
5%
15%
5%
15%
5%
15%
0%
10%
5%
5%
10%
10%
5%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
10%7
5%
10%
5%
10%
5%
15%
5%
Obra~unava se na bruto iznosa naknada za kori{tenje ili za pravo kori{tenja bilo kakve industrijske, komercijalne ili znanstvene opreme.
Obra~unava se na bruto iznos kamata po osnovi zajmova {to ih odobre banke i osiguravaju}a
dru{tva.
Obra~unava se na bruto iznos naknada i kamata u svim drugim slu~ajevima.
Obra~unava se na bruto iznos kamata u slu~aju kad su kamate nastale u dràvi ugovornici i
ispla}ene na svaki zajam bilo koje vrste koji je odobrila banka druge dràve ugovornice.
Obra~unava se na bruto iznos kamata u svim drugim slu~ajevima.
Obra~unava se na bruto iznos dividendi ako je stvarni korisnik dividendi dru{tvo u ~ijem je
izravnom vlasni{tvu najmanje 10% kapitala dru{tva koje ispla}uje dividende u slu~aju kad je
potonje dru{tvo rezident izraela, a dividende se ispla}uju iz dobiti koja je podlo`na oporezivanju u izraelu po stopi niòj od uobi~ajene stope izraelskog poreza na dobit dru{tava.
23
R.
Br.
Dràva
Datum
primjene
ugovora
Autorske
naknade
Kamate
Porezna
stopa
Porezna
stopa
28
29
Katar
Kina
01.01.2010.
01.01.2002.
10%
10%
0%
10%
30
Republika Koreja
01.01.2007.
0%
5%
31
Kuvajt
1.1.2004.
10%
0%
32
Latvija
01.01.2002.
10%
10%
33
Litva
01.01.2002.
10%
10%
34
Ma|arska
01.01.1999.
0%
0%
35
Makedonija
01.01.1997.
10%
10%
36
Malezija
01.01.2005.
10%
10%
37
Malta
01.01.2000.
0%
0%
38
Maroko
01.01.2013.
10%
10%
39
Mauricijus
01.01.2004.
0%
0%
40
Moldova
01.01.2007.
5%
5%
41
Nizozemska
01.01.2002.
0%
0%
42
Njema~ka
01.01.2007.
0%
0%
43
44
Norve{ka
Oman
08.10.1991.
01.01.2012.
10%
10%
0%
5%
45
Poljska
01.01.1997.
10%
10%
46
Portugal
01.01.2016
10%
10%
47
Rumunjska
01.01.1997.
10%
10%
48
Ruska Federacija
01.01.1998.
10%
10%
49
San Marino
01.01.2006.
5%
10%
50
Sirija
1.1.2010.
12%
10%
51
Slova~ka
01.01.1997.
10%
10%
52
Slovenija
01.01.2006.
5%
5%
24

u ukupnom kapitalu
dru{tva
Porezna
stopa
neovisno o udjelu
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
neovisno o udjelu
u svim slu~ajevima
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 10%
10% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
neovisno o udjelu
0%
5%
10%
5%
0%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
8%
0%
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
0%
15%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
5%
5%
R.
Br.
Dràva
Datum
primjene
ugovora
Autorske
naknade
Kamate
Porezna
stopa
Porezna
stopa
53
Srbija
01.01.2005.
10%
10%
54
[panjolska
01.01.2007.
0%
0%
55
[vedska
08.10.1991.
0%
0%
56
[vicarska
01.01.2000.
0%
5%
57
58
Turkmenistan
Turska
01.01.2016
01.01.2001.
10%
10%
10%
10%
59
Ukrajina
01.01.2000.
10%
10%
60
Ujedinjeno Kraljevstvo Velike Britanije

i Sjeverne Irske
01.01.2016
5%
5%

u ukupnom kapitalu
dru{tva
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
manje od 25%
25% i vi{e
10%
neovisno o udjelu
manje od 25%
25% i vi{e
25% i vi{e8
ako se dividende ispla}uju iz neoporezive
dobiti (dohotka) po
osnovi nekretnina
u svim drugim slu~ajevima
Porezna
stopa
10%
5%
15%
0%
15%
5%
15%
5%
10%
10%
10%
5%
5%
15%
10%
NAPOMENA: Porezne stope iz tablice odnose se na pravne i fizi~ke osobe.
OSLOBOENJA / OLAKICE / POTICAJI

POREZNE OLAK[ICE ZA POREZNE OBVEZNIKE KOJI OBAVLJAJU DJELATNOST
NA POTPOMOGNUTIM PODRU^JIMA I NA PODRU^JU GRADA VUKOVARA
(potpore male vrijednosti):
Poreznu olak{icu dodjeljuje ministarstvo nadle`no za regionalni razvoj i ministarstvo
nadle`no za poljoprivredu ako korisnik potpore obavlja djelatnost poljoprivrede ili
djelatnost ribarstva i akvakulture. Porezni obveznici korisnici potpore iznos porezne
olak{ice iskazuju kao umanjenje porezne obveze u godi{njoj prijavi poreza na dobit.
Obveznik poreza na dobit iznos porezne olak{ice utvr|uje kao razliku izme|u porezne obveze utvr|ene primjenom porezne stope od 20% i porezne obveze utvr|ene
primjenom umanjene porezne stope, pod uvjetom da tako utvr|eni iznos ne prelazi
gornju granicu potpore male vrijednosti.
Osim ako se dividende ispla}uju iz dobiti (dohotka) koja izravno ili neizravno proizlazi od nekretnina od strane subjekta za ulaganja koji vr{i raspodjelu najve}eg dijela ove dobiti (dohotka) na
godi{njoj osnovi i ~ija je dobit (dohodak) od tih nekretnina izuzeta od poreza.
25
Podru~je
obavljanja
djelatnosti
I. skupina stupnja razvijenosti

(vidi privitak 6.1) i
Grad
Vukovar
Minimalni broj
zaposlenika u radnom odnosu na
neodre|eno vrijeme
5 (vi{e od 50 %
zaposlenika mora
imati prebivali{te i
boraviti na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, ili na podru~ju
Grada Vukovara)
II. skupi- 5 (vi{e od 50 %
na stup- zaposlenika mora
nja razvi- imati prebivali{te i
boraviti na potpojenosti
(vidi privi- mognutim podru~jima jedinica lotak 6.1)
kalne samouprave)
Djelatnost
Gornja granica potpore

male vrijednosti (izra~unava se na bazi jednoga poduzetnika, u bilo
kojem razdoblju od
3 fiskalne godine)
svi sektori osim sektora ribarstva,

akvakulture,
poljoprivrede i cestovnog prijevoza
tereta za najamninu ili naknadu
sektor cestovnog prijevoza tereta
za najamninu ili naknadu
sektor ribarstva i akvakulture
sektor poljoprivrede
200.000,00 eura
svi sektori osim ribarstva, akvakulture,

poljoprivrede i cestovnog prijevoza
sektor cestovnog prijevoza tereta
za najamninu ili naknadu
200.000,00 eura
Stopa
poreza
na
dobit
0%
100.000,00 eura
30.000,00 eura
15.000,00 eura
10%
100.000,00 eura
30.000,00 eura
15.000,00 eura
Pojam jedan poduzetnik obuhva}a sva poduze}a koja su u najmanje jednom od

sljede}ih me|usobnih odnosa:
a) jedno poduze}e ima ve}inu glasa~kih prava dioni~ara ili ~lanova u drugom poduze}u,
b) jedno poduze}e ima pravo imenovati ili smijeniti ve}inu ~lanova upravnog, upravlja~kog ili nadzornog tijela drugog poduze}a,
c) jedno poduze}e ima pravo ostvariti vladaju}i utjecaj nad drugim poduze}em prema
ugovoru sklopljenim s tim poduze}em ili prema odredbi statuta, odnosno dru{tvenog ugovora toga poduze}a,
d) jedno poduze}e koje je dioni~ar ili ~lan u drugom poduze}u, kontrolira samostalno, u skladu s dogovorom s drugim dioni~arima ili ~lanovima toga poduze}a, ve}inu glasa~kih prava dioni~ara, ili glasa~kih prava ~lanova u tom poduze}u.
i Smatra se da porezni obveznik zapo{ljava zaposlenika na neodre|eno vrijeme ako je
zaposlenik najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju proveo u radnom odnosu kod
poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Grada Vukovara.
i Ako korisnik potpore na podru~ju Grada Vukovara ili potpomognutim podru~jima I. i
II. skupine obavlja vi{e djelatnosti za koje se primjenjuju razli~ita pravila o potporama
male vrijednosti duàn je, neovisno o sjedi{tu ili prebivali{tu, na tom podru~ju osigurati posebno porezno knjigovodstveno pra}enje svake djelatnosti za koju se primjenjuju razli~ita pravila o potporama male vrijednosti.
i Ako korisnik potpore male vrijednosti obavlja vi{e djelatnosti za koje se primjenjuju
razli~ita pravila o potporama male vrijednosti duàn je u skladu s tim pravilima osigurati da djelatnosti u sektorima koji su isklju~eni iz podru~ja primjene Uredbe Komisije
(EU) br. 1407/2013 ne ostvaruju korist od potpore male vrijednosti dodijeljene temeljem te Uredbe, kao i da djelatnosti u sektorima koji su isklju~eni iz podru~ja primjene
i
26
Uredbe Komisije (EU) br. 717/2014 ne ostvaruju korist od potpore male vrijednosti
dodijeljene temeljem iste Uredbe.
SLOBODNE ZONE:
1. Korisnici zona koji su do stupanja na snagu izmijenjenog Zakona o slobodnim
zonama uloìli u gradnju ili sudjelovali u izgradnji objekata ulaganjem vi{e od
1.000.000,00 kuna, a pri tome nisu iskoristili gornju granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruju pravo na oslobo|enje pla}anja poreza na dobit do godine u kojoj }e iskoristiti gornju
granicu dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora, ali najdulje do 31.12.2016. godine.
Pri izra~unu maksimalnog intenziteta potpore gornje granice dopu{tenog intenziteta potpore za ulaganje, izraènog kao bruto ekvivalent potpore, u obzir se uzimaju, s
jedne strane, kumulativni iznosi iskori{tenih potpora za ulaganje do stupanja na snagu Zakona o slobodnim zonama, uklju~uju}i i potpore iz drugih izvora, povezane s
opravdanim tro{kovima ulaganja, a s druge strane kumulativni iznos realiziranih ulaganja do stupanja na snagu Zakona slobodnim zonama za svakog korisnika zone.
Maksimalni intenzitet potpore za ulaganje izra~unava se kao bruto ekvivalent potpore, sukladno odredbama Zakona o poticanju ulaganja, i ne smije prelaziti iznos gornje
granice dopu{tenog intenziteta potpore utvr|enog kartom regionalnih potpora.
i Iznos oslobo|enja od pla}anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne
moè biti ve}i od iznosa utvr|enog prema pravilima o potporama male vrijednosti.
i
2. Korisnici zona koji su gospodarsku djelatnost u zoni obavljali do dana stupanja na

snagu izmijenjenog Zakona o slobodnim zonama pla}at }e porez na dobit, ovisno
o prostornoj jedinici za statistiku II. Razine u kojoj se zona nalazi, a sukladno Nacionalnoj klasifikaciji prostornih jedinica za statistiku NKPJ, i to na sljede}i na~in:
Porezni obveznik
Razdoblje
Stopa poreza na dobit
Korisnik zona koji je u pro- od 2008. do 2010. godine 50% od propisane porezne stope
stornoj jedinici za statistiku
od 2011. do 2013. godine 75% od propisane porezne stope
II razine Sjeverozapadna
od 2014. godine
u visini propisane porezne stope
Hrvatska (HR 01)
Korisnik slobodne zone koji
je u prostornoj jedinici za
statistiku II razine Sredi{nja
i Isto~na (Panonska) Hrvatska (HR 02) i Jadranska Hrvatska (HR 03)
Korisnik slobodne zone na
podru~ju grada Vukovara
koji je u slobodnoj zoni obavljao gospodarsku djelatnost
do dana stupanja na snagu
Zakona o slobodnim zonama

od 2017. godine

od 2017. godine
27
Ako porezni obveznik ne obavlja djelatnost isklju~ivo u slobodnoj zoni porezna oslobo|enja i olak{ice za poslovanje u slobodnoj zoni utvr|uje se za dio dobiti {to je
ostvarena u slobodnoj zoni.
i Iznos oslobo|enja od pla}anja poreza na dobit za navedena vremenska razdoblja ne
moè biti ve}i od iznosa utvr|enog prema pravilima o potporama male vrijednosti.
i
POTICANJE ULAGANJA (porezni poticaji):

Prema odredbama Zakona o poticanju ulaganja korisnici potpore su trgova~ka dru{tva i poduzetnici obrtnici fizi~ke osobe obveznici poreza na dobit registrirani na teritoriju RH koji koriste potpore, odnosno kojima se odobravaju regionalne potpore za
po~etno ulaganje i otvaranje novih radnih mjesta, te potpore za usavr{avanje povezano s ulaganjem.
i
Potpore se odnose na projekte ulaganja i ja~anje konkurentske sposobnosti u:

proizvodno-prera|iva~kim aktivnostima
razvojno-inovacijskim aktivnostima
aktivnostima poslovne podr{ke
aktivnostima usluga visoke dodane vrijednosti.
Podjela poduzetnika u skladu s Uredbom Europske komisije br. 651/2014:

Kategorija poduzetnika
Mikro poduzetnik
Mali poduzetnik
Srednji poduzetnik
Veliki poduzetnik
Broj zaposlenih
najvi{e 9
najvi{e 49
najvi{e 249
najmanje 250
Godi{nji promet
najvi{e 2 milijuna EUR

vi{e od 50 milijuna EUR
Godi{nja bilanca

vi{e od 43 milijuna EUR
1. Porezne potpore za mikropoduzetnike:

Ulaganje nositelja
poticajnih mjera
Obveza otvaranja novih radnih

mjesta
Stopa poreza na
dobit
Trajanje povlastice
Minimalno 50.000,00 unutar godine dana od po~et- 50 % od pro- 5 godina od godine

po~etka ulaganja
EUR (u kunskoj protu- ka ulaganja otvaranje najma- pisane stope
nje 3 nova radna mjesta povevrijednosti)
zana s projektom ulaganja
2. Porezne potpore za male, srednje i velike poduzetnike:

Ulaganje nositelja
poticajnih mjera
Do 1.000.000,00 EUR (u
kunskoj protuvrijednosti)
Od 1.000.000,00 do
3.000.000,00 EUR (u
Vi{e od 3.000.000,00 u
28
Obveza otvaranja novih

radnih mjesta
Stopa poreza na dobit
50 %
najmanje 5 novih
radnih mjesta poveza- od propisane stope
nih s ulaganjem
25 %
najmanje 10 novih
radnih mjesta poveza- od propisane stope
nih s ulaganjem
0%
najmanje 15 novih
radnih mjesta povezanih s ulaganjem
Trajanje povlastice
10 godina od godine
po~etka ulaganja
10 godina od godine
po~etka ulaganja
10 godina od godine
po~etka ulaganja
3. Potpore za po~etno ulaganje novoosnovanog trgova~kog dru{tva u materijalnu i

nematerijalnu imovinu:
Potpore za po~etno ulaganje novoosnovanog trgova~kog dru{tva u materijalnu i
nematerijalnu imovinu u minimalnom iznosu protuvrijednosti kuna od
13.000.000,00 EUR, uz uvjet otvaranja najmanje 10 novih radnih mjesta visoke
stru~ne spreme povezanih s projektom ulaganja, odobravaju se na osnovi sporazuma o pripremi i provedbi projekta koji s korisnikom potpore sklapa ministar
gospodarstva. To su sljede}e potpore:
3.1 Potpore za osiguranje nepromjenjivih uvjeta poslovanja za razdoblje od 10
godina od godine po~etka ulaganja korisniku potpore odobrava se sufinanciranje do visine razlike poreznih obveza i obveza s osnove doprinosa (utvr|enih sukladno propisima koji su vrijedili u trenutku podno{enja prijave za
odobrenje statusa korisnika potpore) i poreznih obveza i obveza s osnove
doprinosa u skladu s propisima vaè}im u vrijeme obra~una navedenih obveza9. Ukupan iznos potpore koje korisnik potpore moè iskoristiti tijekom
razdoblja kori{tenja potpore odre|uje se u apsolutnom iznosu razlike obra~una iznosa poreza i iznosa doprinosa obra~unanog prema propisima vaè}im u vrijeme obra~una navedenih obveza i iznosa poreza i doprinosa izra~unanog na temelju sporazuma, po{tuju}i maksimalni intenzitet potpore10.
Ako u razdoblju od 10 godina od godine po~etka ulaganja nastupe povoljniji uvjeti za korisnika potpore on moè zatraìti prestanak primjene potpore za daljnje razdoblje ulaganja.
3.2 Potpore za ulaganja u razdoblju do 10 godina od godine po~etka ulaganja
korisniku potpore odobrava se sufinanciranje dijela iznosa porezne obveze,
osim PDV-a, i dijela iznosa obveze pla}anja doprinosa9, po{tuju}i maksimalni intenzitet potpore
3.3 Poticaji pola-pola korisniku potpore odobrava se sufinanciranje za ulaganja:
a) iznosa do 50 % obveze pla}anja poreza na dohodak od nesamostalnog
rada, i/ili
b) iznosa do 50 % obveze poreza na dobit i pla}anja predujmova poreza na
dobit.
Kona~ni iznos sufinanciranja pla}anja obveze poreza na dobit utvr|uje se na osnovi
godi{nje prijave poreza na dobit.
i Ministarstvo gospodarstva korisniku potpore za odobreni iznos sufinanciranja izdaje
vrijednosni kupon kojim se dokazuje da je korisnik potpore podmirio u vrijednosnom
kuponu utvr|ene iznose poreza na dohodak i poreza na dobit, odnosno predujma
poreza na dobit.
i
Korisniku potpore moè se odobriti potpora do maksimalnog intenziteta potpore10.

Korisnik potpore duàn je pravodobno pla}ati ukupan iznos obra~unanih poreznih obveza i
obveza doprinosa, a potpora mu se ispla}uje istekom godi{njeg obra~unskog razdoblja temeljem dostavljenih porezno knjigovodstvenih kartica ovjerenih od strane Porezne uprave, kao i
obrazaca i druge dokumentacije propisane Zakonom o poticanju ulaganja.
10
Maksimalni intenzitet potpore je bruto iznos potpore izraèn kao postotak prihvatljivih tro{kova
prije odbitka poreza ili drugih naknada za velike poduzetnike sukladno karti regionalnih potpora, koji se u skladu s tom kartom moè uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~ajevima poticanja
ulaganja srednjih poduzetnika, odnosno uve}an za 20 postotnih bodova u slu~ajevima poticanja malih i mikro poduzetnika.
9
29
3.4 Po~ek pla}anja poreznih obveza nadle`no ministarstvo11 moè korisniku

potpore za projekt ulaganja odobriti beskamatni zajam za pla}anje poreznih obveza, osim PDV-a, u razdoblju od 3 godine od po~etka ulaganja.
i Zajam za pla}anje poreznih obveza ispla}uje se na poreznu karticu korisnika potpore
po dostavljanju obra~una poreznih obveza, a u svrhu njihova podmirenja. Obra~un poreznih obveza korisnik potpore duàn je dostaviti nadle`nom ministarstvu minimalno 3
radna dana prije dospije}a poreznih obveza.
Po proteku razdoblja od 3 godine korisnik potpore duàn je vratiti zajam u 36 jednakih mjese~nih obroka i uredno podmirivati teku}e porezne obveze.
Korisniku potpore moè se odobriti potpora do maksimalnog intenziteta potpore10.
DR@AVNE POTPORE ZA ISTRA@IVA^KO-RAZVOJNE PROJEKTE
Obveznik poreza na dobit moè ostvariti pravo na dodatno umanjenje porezne
osnovice ako od ministarstva nadle`nog za znanost dobije potvrdu da je nositelj dràvne potpore. Obveznici poreza na dobit ostvaruju dràvnu potporu putem dodatnog umanjenja porezne osnovice za opravdane tro{kove projekta znanstvenih i razvojnih istraìvanja na sljede}i na~in:
Vrsta istraìva~ko-razvojnog projekta
Za temeljna istraìvanja
Za primijenjena istraìvanja
Za razvojna istraìvanja
Postotak dodatnog umanjenja porezne osnovice
do 150% opravdanih tro{kova projekta

Posebna pove}anja ukupnih svota dràvnih potpora:

Vrsta dràvne potpore
Veli~ina poduzetnika
Dràvna potpora za primijenjena i razvoj- mali poduzetnik

na istraìvanja
srednji poduzetnik
veliki poduzetnik
mali poduzetnik
Dràvna potpora za studije o tehni~koj
izvedivosti za provedbu primijenjenog
srednji poduzetnik
istraìvanja
veliki poduzetnik
mali poduzetnik
Dràvna potpora za studije o tehni~koj
izvedivosti za provedbu razvojnog istraì- srednji poduzetnik
vanja
veliki poduzetnik
i
do 20%
do 10%
do 75%
do 75%
do 65%
do 50%
do 50%
do 40%
Svota umanjenja poreza na dobit odobrava se najvi{e do ukupne svote dràvnih potpora {to je korisnik dràvne potpore moè ostvariti po svim osnovama, i to:
Vrsta istraìva~ko-razvojnog projekta
Za temeljna istraìvanja
Za primijenjena istraìvanja
Za razvojna istraìvanja
11
Postotak pove}anja svote opravdanih tro{kova projekta/studije
Postotak ukupne svote dràvnih potpora
do 100% iznosa opravdanih tro{kova projekta

Ministarstvo poduzetni{tva i obrta nadle`no je za mikro, male i srednje poduzetnike, a Ministarstvo gospodarstva nadle`no je za velike poduzetnike.
30
i
i
Temeljnim istraìvanjem podrazumijevaju se poslovi namijenjeni {irenju znanstvenih i

tehni~kih znanja koja nisu povezana s industrijskim i komercijalnim ciljevima.
Primijenjena istraìvanja su planirana istraìvanja ili kriti~ka ispitivanja s ciljem stjecanja novih znanja koja se mogu koristiti za razvoj novih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga, ili za zna~ajna pobolj{anja ve} postoje}ih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga.
Razvojnim istraìvanjem smatraju se poslovi razvojnog istraìvanja namijenjeni pretvaranju rezultata primijenjenih istraìvanja u planove, nacrte ili modele za nove, izmijenjene ili pobolj{ane proizvode, proizvodne postupke ili usluge, bilo da su namijenjeni prodaji ili uporabi, uklju~uju}i i izradu prvih prototipova koji nisu komercijalno
upotrebljivi. Razvojno istraìvanje moè, osim toga, uklju~ivati konceptualno planiranje i modeliranje alternativnih proizvoda, proizvodnih postupaka ili usluga te prve
demonstracijske ili pilot projekte, pod uvjetom da se ti projekti ne mogu preraditi ili
koristiti za industrijsku primjenu ili komercijalno iskori{tavati. Razvojno istraìvanje ne
obuhva}a rutinske ili redovite izmjene na proizvodima, proizvodnim linijama, proizvodnim postupcima, postoje}im uslugama i drugim teku}im poslovima, ~ak i ako re~ene izmjene predstavljaju pobolj{anja.
Opravdanim tro{kovima istraìvanja smatraju se:
1. pla}e zaposlenika i naknade osobama koje izravno sudjeluju u istraìvanjima,
2. materijalni tro{kovi za istraìvanja (utro{ene sirovine i materijal uklju~uju}i ambalaù i sitni inventar, utro{ena energija, rezervni dijelovi kori{teni ili potro{eni tijekom
istraìvanja, utro{eni materijal i dijelovi za teku}e i investicijsko odràvanje objekata
i opreme {to se neposredno koriste za istraìvanja,
3. tro{kovi usluga kori{tenih tijekom istraìvanja, kao {to su intelektualne usluge vezane uz istraìvanja te sve druge usluge koje su uvjet za ostvarivanje istraìvanja,
4. tro{kovi amortizacije nekretnina, postrojenja i opreme u dijelu u kojem se ta sredstva koriste za istraìvanja kod onih poreznih obveznika koji sami obavljaju istraìvanja, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona o
porezu na dobit,
5. tro{kovi amortizacije nabavljenih patenata i licencija {to se koriste za konkretno
istraìvanje, a rashodi amortizacije utvr|uju se na na~in propisan ~lankom 12. Zakona o porezu na dobit,
6. op}i tro{kovi pod kojima se razumijevaju samo oni tro{kovi {to su nu`ni za istraìvanja i {to se mogu rasporediti na razumnoj i dosljednoj osnovi na tu djelatnost,
kao {to su premije osiguranja procesa, odgovornosti i opreme za istraìvanja te
najamnine i ~lanarine stru~nih udruga za istraìvanja.
Procjenu vjerodostojnosti opravdanih tro{kova, prema potrebi, obavlja ministarstvo
nadle`no za poslove znanosti.
DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU
Korisnik dràvne potpore
Poduzetnik (mikro, mali, srednji i veliki

poduzetnik)
Dopu{teno smanjenje
osnovice poreza na dobit
ili dohotka od samostalne
djelatnosti za tro{kove
op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika
Dopu{teno smanjenje
osnovice poreza na dobit
ili dohotka od samostalne
djelatnosti za tro{kove
posebnog obrazovanja i
izobrazbe radnika
do 60% opravdanih
tro{kova
do 25% opravdanih
tro{kova
31
Mikro, mali i srednji poduzetnici koji su korisnici dràvne potpore mogu osnovicu za
obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti umanjiti do 80%
opravdanih tro{kova tako da smanjenje porezne osnovice uve}aju za:
1. 20 postotnih bodova (mikro i mali poduzetnik),
2. 10 postotnih bodova (srednji poduzetnik).
i
Kriteriji za odre|ivanje veli~ine poduzetnika odre|eni su Zakonom o poticanju razvoja malog gospodarstva
NAPOMENA: Poduzetnik koji je po drugoj osnovi ostvario potporu za op}e obrazovanje i izobrazbu radnika i/ili za posebno obrazovanje i izobrazbu radnika moè osnovicu
za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za iste
opravdane tro{kove, i to najvi{e do visine najvi{eg intenziteta potpore.
Ukupan iznos smanjenja osnovice za obra~un poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti niti s jedne osnove ne moè biti ve}i od najvi{eg intenziteta potpore.
Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i
ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika
koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje. Me|u opravdane tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:
1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i poslijediplomske studije i doktorske studije,
2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijalizacija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,
3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i
izobrazbe,
4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom
literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dràvne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,
5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i
izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.
i Posebno obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod
poduzetnika koji koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te
omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na
druga radna podru~ja, ili koje su samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove
posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se tro{kovi kao i za op}e obrazovanje i izobrazba pod to~kama 2. 4.
i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju
izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s
propisima o oporezivanju dohotka.
i
32
NAPOMENE:
Korisnik dràvne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza moè
osnovicu za obra~un poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti
umanjiti i do 100% opravdanih tro{kova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti tro{kovi na op}e obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjeni sljede}i uvjeti:
obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski
registar brodova,
osoba koja se usavr{ava ne moè biti djelatni ve} pri~uvni ~lan posade.
Korisnik dràvne potpore moè smanjenje porezne osnovice poreza na dobit
ili dohotka od samostalne djelatnosti uve}ati za 10 postotnih bodova u slu~aju op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom poloàju ali najvi{e do 80% opravdanih tro{kova.
Radnik u nepovoljnom poloàju je:
1. svaki radnik mla|i od 25 godina koji prethodno nije prona{ao nikakav posao s redovitom pla}om,
2. svaki radnik s invaliditetom koji je posljedica tjelesnih, du{evnih ili psiholo{kih o{te}enja, a koji je sposoban sudjelovati na trì{tu rada,
3. svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon prekida od najmanje tri godine, a
posebice svaki radnik koji se ponovno zaposlio nakon {to je prestao raditi zbog
te{ko}a u uskla|ivanju svojih radnih obveza i obiteljskog ìvota, pri ~emu se na
radnika ovaj pojam primjenjuje u razdoblju od {est mjeseci od njegova ponovnog
zapo{ljavanja, tj. radnik koji se zaposlio nakon kori{tenja roditeljskih i obiteljskih
prava ure|enih posebnim propisima,
4. svaki radnik stariji od 45 godina koji nije stekao srednju {kolsku ili srednju stru~nu
spremu,
5. svaki dugotrajno nezaposleni radnik, odnosno radnik koji je bio nezaposlen tijekom dvanaest uzastopnih mjeseci, pri ~emu se ovaj pojam primjenjuje na ovog
radnika u razdoblju od prvih {est mjeseci nakon njegova ponovnog zapo{ljavanja.
i Pod radnikom se podrazumijeva i obrtnik koji osobno radi u obrtu. Opravdani tro{kovi op}eg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se
samo za radnike korisnike dràvne potpore i moraju biti u svezi s djelatno{}u korisnika dràvne potpore.
i Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju
izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika, u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s
propisima o oporezivanju dohotka.
i
Poduzetnik u ~ijim se pogonima ili radionicama izvodi prakti~na nastava i vje`be

naukovanja za zanimanja u sustavu vezanih obrta moè osnovicu za obra~un poreza
na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za iznos ispla}enih nagrada
nau~nicima u vrijeme naukovanja. Poduzetnik kod kojega su na naukovanju 1 do 3
u~enika moè poreznu osnovicu ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti za
5%. Poduzetnik kod kojeg su na naukovanju vi{e od tri u~enika moè postotak umanjenja porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti pove}ati za 1 postotni
33
bod po svakom u~eniku, a najvi{e do 15% porezne osnovice ili dohotka od samostalne djelatnosti.
i
Iznos umanjenja porezne osnovice poreza na dobit ili dohotka od samostalne djelatnosti ne moè biti ve}i od godi{njega neoporezivog iznosa nagrada u~enicima za
vrijeme izvo|enja prakti~ne nastave i vje`bi naukovanja po svakom u~eniku.
Potpore male vrijednosti za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`bi naukovanja

dodjeljuju se u skladu s odgovaraju}im pravilima o potporama male vrijednosti. Iznos dràvne potpore za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`bi naukovanja
utvr|uje se tako da se iznos umanjenja porezne osnovice pomnoì s vaè}om
stopom poreza na dobit, odnosno prosje~nom stopom poreza na dohodak.
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA OBRAZACA

Naziv obrasca
Krajnji rok za podno{enje obrasca
Obrazac PD Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un ~etiri mjeseca nakon isteka razdoblja
dobiti i gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{i- za koje se utvr|uje porez na dobit
ce, oslobo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja prije dana spajanja, pripajanja ili povi{e pla}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je pre- djele trgova~kog dru{tva (kod spajadujmovima pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~una- nja, pripajanja, ili podjele)
no u poreznoj prijavi), pregled prenesenog gubitka
po godinama
Evidencija o ispla}enim predujmovima dobiti
uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obveznik poreza na dobit koji je ispla}ivao
predujmove dobiti
Obrazac PD-IPO Izvje{}e o poslovnim doga|ajima s uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obpovezanim osobama (od 1.01.2017)
veznik poreza na dobit ako su tijekom
poreznog razdoblja u poslovnim knjigama evidentirani poslovni doga|aji s povezanim osobama
Obrazac za prijavu zahtjeva za dràvnu potporu za na po~etku projekta, a najkasnije do isteistraìva~ko-razvojni projekt (Obrazac 1)
ka poreznog razdoblja za koje se èli
ostvariti dràvnu potporu. Presliku
Obrasca 1 dostavlja se uz Obrazac PD pri
podno{enju prve prijave poreza na dobit
Prijava za odobrenje statusa nositelja poticajnih mjera podnosi se nadle`nom ministarstvu12 prije po~etka radova na projektu ulaganja,
odnosno prije po~etka projekta ulaganja
Obrazac za prijavu tro{kova istraìvanja (Obrazac 2) uz prijavu poreza na dobit podnosi porePotvrda Ministarstva znanosti, obrazovanja i sporta i zni obveznik nositelj dràvne potpore za
istraìva~ko-razvojni projekt
izra~un dràvne potpore13
Ministarstvo poduzetni{tva i obrta nadle`no je za mikro, male i srednje poduzetnike, a Ministarstvo gospodarstva nadle`no je za velike poduzetnike.
13
Kad se èli ostvariti dràvnu potporu za istraìva~ko-razvojni projekt potvrdu Ministarstva znanosti, obrazovanja i sporta dostavlja se Poreznoj upravi prilikom podno{enja prve godi{nje prijave poreza na dobit. Nema obveze podno{enja ove potvrde uz godi{nju prijavu za projekt za
koji je potvrda ve} podnesena.
12
34
Naziv obrasca
Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i izo- uz godi{nju poreznu prijavu podnosi pobrazbu
rezni obveznik koji koristi porezne povlastice prema Zakonu o dràvnoj potpori
za obrazovanje i izobrazbu
Izvje{}e o izvr{enju investicijskog projekta, kori{tenju uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obpoticajnih mjera, te o~uvanju investicije i otvorenih veznik poreza na dobit korisnik potpore
radnih mjesta povezanih s ulaganjem za koje je pot- za ulaganje
pora ostvarena
Potvrda nadle`nog ministarstva o pravu na potporu uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obmale vrijednosti
veznik poreza na dobit koji ima pravo na
potporu male vrijednosti
Pregled podataka za plovila, zrakoplove, apartmane, uz godi{nju poreznu prijavu podnosi obku}e za odmor {to su uneseni u dugotrajnu imovinu veznik poreza na dobit koji u dugotrajnoj imovini ima evidentirana plovila, zrakoplove, apartmane, ku}e za odmor
Dokaz o pove}anju temeljnog kapitala u sudskom re- uz godi{nju poreznu prijavu, a najkasnije
gistru
u roku 6 mjeseci nakon isteka roka za
Pregled stanja kapitala i rezervi nakon {to je u sud- podno{enje prijave, podnosi obveznik
skom registru proveden postupak pove}anja temelj- poreza na dobit koji smanjuje poreznu
osnovicu za reinvestiranu dobit
nog kapitala za reinvestiranu dobit
Odluka o uporabi dobiti ostvarene u poreznom razdoblju za koju se podnosi prijava poreza na dobit,
uklju~ivo i dobit {to se reinvestira
Preslika potvrde o statusu nositelja poticajnih mjera uz godi{nju prijavu poreza na dobit, ili 4
Obrazac GI-1 Godi{nje izvje{}e o kori{tenju poticaj- mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se
obrazac podnosi, Poreznoj upravi podnonih mjera za investicije
si obveznik koji koristi poreznu olak{icu
prema Zakonu o poticanju investicija i
unapre|enju investicijskog okruènja
Zahtjev za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e tri godine od isteka godine u kojoj je
pla}enog poreza na dividende prema Ugovoru o izbje- naknada ispla}ena
gavanju dvostrukog oporezivanja izme|u RH i ---
Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje tri godine od isteka godine u kojoj je naod poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate knada ispla}ena
prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u RH i ----
Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje tri godine od isteka godine u kojoj je
od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence naknada ispla}ena
prema Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u RH i ---
Zahtjev za umanjenje porezne obveze, izuzimanje tri godine od isteka godine u kojoj je
od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade naknada ispla}ena
za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, prema
Ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u RH i ---
Podno{enje obrazaca elektroni~kim putem:

Prijavu poreza na dobit (popunjeni elektroni~ki obrazac ePD) obvezno putem sustava
ePorezna podnose porezni obveznici koji su prema Zakonu o ra~unovodstvu razvrstani u velike i srednje poduzetnike.
35
Poslovne knjige propisane Zakonom o ra~unovodstvu
Dnevnik
Glavna knjiga
Pomo}ne knjige
UPLATNI RAUNI I ROKOVI UPLATE

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 1 6 0 6 X
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
KHTCPCOLGPG
2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC
8CNWVC
RQMTKC
2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema sjedi{tu /prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog
obveznika
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)
Upisuje se
broj~ana oznaka
vrste poreza
14
Vrsta poreza
Krajnji rok uplate
1651
Porez na dobit
1660
Porez na dobit po odbitku na naknade za autorska Prilikom isplate naknade

prava i druga prava intelektualnog vlasni{tva
1678
Porez na dobit po odbitku na naknade za usluge prilikom isplate naknade

istraìvanja trì{ta, poreznog i poslovnog savjetovanja, revizorske usluge
1686
Porez na dobit po odbitku na dividende i udjele u Prilikom isplate naknade

dobiti
1694
Porez na dobit po odbitku na kamate
1864
Porez na dobit po odbitku na usluge pla}ene oso- Prilikom isplate naknade

bama koje imaju sjedi{te izvan EU, a u kojima je
op}a ili prosje~na stopa oporezivanja dobiti nià
od 12,5%
do kraja teku}eg mjeseca za prethodni mjesec (mjese~ni predujam)14

4 mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se
utvr|uje porez na dobit (po godi{njoj poreznoj prijavi)
Prilikom isplate naknade
Mjese~ni predujam poreza na dobit utvr|uje se razmjerno visini porezne obveze po godi{njem
obra~unu za prethodnu godinu tako da se svota porezne obveze za prethodno porezno razdoblje
podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja. Iznos mjese~nog predujma poreza utvr|uje se na osnovi podataka iskazanih u poreznoj prijavi za prethodno porezno razdoblje tako da se porezna obveza utvrdi bez umanjenja porezne osnovice za iznose iskazanih poreznih olak{ica, s izuzetkom
36
OBVEZA FISKALIZACIJE
Svi obveznici fiskalizacije du`ni su:
1. Internim aktom propisati na~in numeriranja brojeva ra~una i popisati poslovne prostore s njihovim opisom
2. Ra~uni {to ih obveznici fiskalizacije ispostavljaju za isporu~ena dobra i obavljene usluge moraju sadràvati sve propisane elemente.
i
Osim podataka propisanih Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu

vrijednost, ili drugim posebnim propisom, ra~un mora sadràvati i ove podatke:
A) Datum i vrijeme izdavanja ra~una datum, sat, minuta
B) Broj ra~una sastoji se od 3 skupine, i to:
a) broj ra~una svake kalendarske godine kre}e se od broja 1, bez praznina, po
svakom poslovnom prostoru ili po naplatnom ure|aju u poslovnom prostoru.
Pravila slijednosti brojeva ra~una obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije.
b) oznaka poslovnog prostora pravila ozna~avanja poslovnih prostora obveznik
fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije
c) oznaka naplatnog ure|aja broj naplatnog ure|aja u ra~unima za promet u
gotovini, a u bezgotovinskim ra~unima oznaka naplatnog mjesta
C) Oznaku na~ina pla}anja ra~una gotovinski (nov~anice i kovanice, ~ekovi, kartice, itd) ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadu`nice, i dr).
3. U zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ure|aju, ili drugom

vidnom mjestu, istaknuti obavijest o obvezi izdavanja ra~una, te obvezi kupca
da preuzme i zadrì izdani ra~un.
Obveznici fiskalizacije koji obavljaju promet u gotovini osim nabrojanih
obveza {to su propisane za sve obveznike fiskalizacije du`ni su i sljede}e:
1. Ako to ve} ranije nisu u~inili, od Financijske agencije nabaviti aplikativni certifikat za elektroni~ko potpisivanje elemenata ra~una i za identifikaciju prilikom
elektroni~ke razmjene podataka s Poreznom upravom.
2. Prije po~etka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja ra~una prilagoditi postoje}e ili nabaviti elektroni~ke naplatne ure|aje s programom koji omogu}uje elektroni~ko potpisivanje elemenata ra~una i elektroni~ku razmjenu podataka s Poreznom upravom.
i
Iznimno, obveznik fiskalizacije koji obavlja djelatnost na podru~ju na kojemu nije mogu}e uspostaviti internet vezu za razmjenu podataka s Poreznom upravom provodi
pojednostavljeni postupak fiskalizacije, kao i mali obveznici fiskalizacije. Taj obveznik
potvrdom HAKOM-a dokazuje nemogu}nost uspostave internetske veze.
poreznih olak{ica koje se mogu odobriti za vi{e poreznih razdoblja, te se tako utvr|ena porezna
obveza dijeli s brojem mjeseci istog razdoblja. Porezna uprava moè na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspoloìvih podataka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev
poreznog obveznika, rje{enjem izmijeniti visinu mjese~nih predujmova poreza na dobit.
37
3. Prije po~etka provedbe postupka fiskalizacije izdavanja ra~una Poreznoj upravi elektroni~kim putem dostaviti podatke o poslovnom prostoru u kojemu
obavljaju djelatnost, a ti su podaci prethodno propisani internim aktom. Ako
obveznik fiskalizacije ima vi{e poslovnih prostora obvezan je dostaviti podatke
za svaki poslovni prostor. Poslovni prostori se ozna~avaju istim oznakama {to
se navode u dijelu broja ra~una.
4. Za obavljeni promet u gotovini ispostavljati ra~une s propisanim sadràjem putem naplatnih ure|aja koji omogu}uju elektroni~ko potpisivanje elemenata ra~una i internet vezu za elektroni~ku razmjenu podataka s Poreznom upravom.
5. Za slu~aj kvara naplatnog ure|aja imati u pripremi uvezenu knjigu ra~una {to
je ovjerena u nadle`noj ispostavi Porezne uprave.
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12,
73/13, 26/15, 44/16),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o podru~jima posebne dràvne skrbi (Narodne novine broj 86/08, 57/11,
51A/13, 148/13, 76/14, 18/15),
Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (Narodne novine broj 44/01, 90/05,
80/08, 38/09, 148/13),
Zakon o dràvnim potporama (Narodne novine broj 47/14),
Zakon o poticanju ulaganja (Narodne novine broj 102/15),
Uredba o poticanju ulaganja (Narodne novine broj 31/16),
Zakon o slobodnim zonama (Narodne novine broj 44/96, 92/05, 85/08,
148/13),
Zakon o znanstvenoj djelatnosti i visokom obrazovanju (Narodne novine broj
123/03, 105/04, 174/04, 2/07, 46/07, 45/09, 63/11, 94/13, 139/13),
Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Narodne novine broj
109/07, 134/07, 152/08, 14/14),
Zakon o podru~jima ùpanija, gradova i op}ina u Republici Hrvatskoj (Narodne
novine, broj 86/06, 125/06, 16/07, 95/08, 46/10, 145/10, 37/13, 44/13 i 45/13),
Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske (Narodne novine broj 153/09,
147/14),
Zakon o poticanju razvoja malog gospodarstva (Narodne novine broj 29/02,
63/07, 53/12, 56/13
Uredba o indeksu razvijenosti (Narodne novine broj 63/10, 158/13),
Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti (Narodne novine broj 158/13),
Odluka o karti regionalnih potpora (Narodne novine broj 19/13, 155/13),
Zakon o ra~unovodstvu (Narodne novine broj 78/15, 134/15),
Odluka o objavljivanju Hrvatskih standarda financijskog izvje{tavanja (Narodne
novine broj 86/15),
38
Odluka o objavi kamatne stope na zajmove izme|u povezanih osoba (Narodne

novine broj 137/15),
Zakon o elektroni~koj ispravi (Narodne novine broj 150/05),
Zakon o elektroni~kom potpisu (Narodne novine broj 10/02, 80/08),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15),
Pravilnik o dràvnoj potpori za istraìva~ko-razvojne projekte (Narodne novine
broj 116/07),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice za obavljanje djelatnosti na podru~ju
Grada Vukovara i na potpomognutim podru~jima (Narodne novine broj 157/14),
Pravilnik o na~inu izra~una izvr{enih ulaganja i iskori{tenih potpora za ulaganja i
o na~inu ostvarenja porezne povlastice za korisnike slobodnih zona (Narodne
novine broj 122/08, 33/10, 52/10),
Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 146/12),
Pravilnik o postupanju u dobroj vjeri sudionika porezno-pravnog odnosa, gospodarskoj cjelini te obrascima prijave ~injenica za koje postoji obveza prijavljivanja i
izjave o izvorima stjecanja imovine Narodne novine broj 59/09)
Pravilnik o strukturi i sadràju godi{njih financijskih izvje{taja (Narodne novine
broj 38/08, 12/09, 130/10, 30/13),
Pravilnik o obliku, sadràju, roku i na~inu dostave poslovnih knjiga, evidencija i
izvje{}a koji se ~uvaju u elektroni~kom obliku (Narodne novine broj 59/09),
Pravilnik o podno{enju poreznih prijava i drugih podataka elektroni~kim putem
(Narodne novine broj 51/11, 62/11),
Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog
potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vremenskog ìga i certifikata (Narodne novine broj 107/10),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2016. godini (Narodne novine broj 35/16).
1.2 POREZ PO TONAI BRODA

Porez po tonaì broda je porez {to se utvr|uje i pla}a umjesto poreza na dobit, bez
obzira na stvarnu dobit ili gubitak ostvaren u poreznom razdoblju za koje se utvr|uje obveza poreza po tonaì broda. Prva prijava u sustav poreza po tonaì propisana
Pomorskim zakonikom odnosi se na razdoblje od deset godina koje po~inje te}i od
1. sije~nja 2014. i podnosi se Ministarstvu pomorstva, prometa i infrastrukture najkasnije {est mjeseci prije po~etka razdoblja na koje se odnosi.
U floti brodova koja sudjeluje u sustavu poreza po tonaì broda najmanje 60% ukupne neto tonaè brodova moraju biti brodovi dràvne pripadnosti Republike Hrvatske
ili neke od dràva ~lanica Europske unije ili Europskog gospodarskog prostora.
i Na brodovima koji sudjeluju u sustavu poreza po tonaì broda mora biti ukrcan najmanji broj vje`benika palube ili stroja dràvljana RH ili neke od dràva ~lanica EU
odre|en godi{njim planom broja vje`benika, koji se utvr|uje prema omjeru vje`benii
39
ka i ~asnika (1 vje`benik na svakih 10 ~asni~kih mjesta u ukupnom broju ~asni~kih

mjesta na svim brodovima koje je porezni obveznik prijavio u sustav poreza po tonaì
broda).
i U floti brodova koja sudjeluje u sustavu poreza po tonaì moraju biti prijavljeni svi
brodovi koji zadovoljavaju uvjete propisane za sudjelovanje u sustavu poreza po tonaì, a ako prijavu u sustav poreza po tonaì podnese jedna od povezanih pravnih
osoba koje su u odnosu vladaju}eg i ovisnih brodovlasni~kih trgova~kih dru{tava i sva
druga povezana brodovlasni~ka trgova~ka dru{tva koja su dio tog koncerna moraju u
sustav poreza po tonaì prijaviti sve brodove koji zadovoljavaju uvjete propisane za
sudjelovanje u sustavu poreza po tonaì.
POREZNI OBVEZNIK
Pravna osoba koja ima sjedi{te u Republici Hrvatskoj, ili kojoj je mjesto stvarne uprave i nadzor poslovanja u Republici Hrvatskoj, ako zadovoljava uvjete propisanim Pomorskim zakonikom, te ako izjavi da }e umjesto poreza na dobit pla}ati porez po
tonaì broda, i to u odnosu na dobit ostvarenu:
a) iz pomorsko-plovidbenih poslova brodovima u svom vlasni{tvu, ili u vlasni{tvu
svojih doma}ih ili stranih ovisnih brodovlasni~kih trgova~kih dru{tava, brodovima uzetim u zakup, ili u brodarski ugovor, te brodovima danim u zakup
svojim doma}im ili stranim ovisnim brodarskim dru{tvima ili dru{tvima u vlasni{tvu tre}ih osoba, pri ~emu udio brodova danih u zakup tre}im osobama
ne smije prije}i 20% neto tonaè flote pojedinog poreznog obveznika, dok
neto tonaà brodova uzetih u brodarski ugovor ne smije prije}i 75% neto tonaè brodova pojedinog poreznog obveznika, osim ako su brodovi uzeti u
brodarski ugovor upisani u upisnik dràve ~lanice Europske unije ili Europskog
gospodarskog prostora.
b) pruànjem usluga poslovo|e broda za tehni~ko vo|enje broda i/ili popunjavanje broda posadom, pod sljede}im uvjetima:
da su ne manje od 51% njegovih zaposlenika dràvljani Europske unije ili
Europskog gospodarskog prostora,
da je dvije tre}ine brodova pod njegovim vo|enjem vo|eno iz dràva ~lanica
Europske unije ili Europskog gospodarskog prostora, bez obzira na to obavlja li se vo|enje iz ureda poslovo|e ili je podugovoreno drugim poslovoditeljima,
da je 60% brodova koje vodi upisano u upisnike dràva ~lanica Europske
unije ili Europskog gospodarskog prostora te
da udovoljava i drugim zahtjevima sadrànim u pravilima i smjernicama
Europske unije o dràvnim potporama dru{tvima za upravljanje brodovima.
c) od prodaje brodova prijavljenih u sustav poreza po tonaì i njihove opreme,
od prodaje dionica ili udjela u trgova~kim brodarskim dru{tvima ~ijim brodovima uklju~enim u sustav poreza po tonaì se obavljaju pomorsko-plovidbeni
poslovi, iz prihoda od dividendi i udjela u dobiti koje imaju u ovisnim trgova~kim brodarskim dru{tvima u tuzemstvu i inozemstvu, a ~ijim brodovima uklju~enim u sustav poreza po tonaì se obavljaju pomorsko-plovidbeni poslovi, od
kamata te drugih prihoda proisteklih od kori{tenja bankovnih ra~una i depo40
zita na bankovnim ra~unima, osiguranja i ugovora o ograni~avanju valutnih

rizika vezanih za obavljanje brodarske djelatnosti brodova ~ija neto tonaà
sudjeluje u obra~unu poreza po tonaì broda.
Ako je porezni obveznik poreza po tonaì broda pravna osoba koja je povezana s drugim ovisnim brodovlasni~kim trgova~kim dru{tvima oslobo|enje od pla}anja poreza na
dobit iz to~ki a), b) i c) odnosi se i na ovisna brodovlasni~ka trgova~ka dru{tva15 putem
kojih porezni obveznik iskori{tava brodove prijavljene u sustav poreza po tonaì, ili putem kojih ostvaruje svoja vlasni~ka prava u odnosu na prijavljene brodove.
i Svi brodovi uklju~eni u sustav poreza po tonaì broda moraju biti strate{ki odnosno
komercijalno upravljani iz Republike Hrvatske ili druge dràve ~lanice Europske unije
ili Europskog gospodarskog prostora.
i Porezni obveznik je duàn bez odga|anja, a najkasnije u roku od 30 dana od nastanka promjene, izvijestiti Ministarstvo pomorstva, prometa i infrastrukture o svim promjenama vezano za broj, tonaù, dràvnu pripadnost i vlasni{tvo brodova ~ija neto
tonaà sudjeluje u obra~unu poreza po tonaì broda, kao i o promjeni bilo koje ~injenice koja je relevantna za ispunjavanje uvjeta za pla}anje poreza po tonaì broda.
i
OBRAUNAVANJE POREZA PO TONAI

Neto tonaà broda
Godi{nji porez po tonaì broda za svakih

100 jedinica neto tonaè
0 1000 neto tona

1001 10 000 neto tona
10 001 25 000 neto tona
25 001 40 000 neto tona
iznad 40 000 neto tona
270,00 kn
230,00 kn
150,00 kn
95,00 kn
55,00 kn
NAPOMENA: za svakih nepunih 100 jedinica neto tonaè porez po tonaì se utvr|uje proporcionalno.

Naziv obrasca
Prijava u sustav poreza po tonaì (podnosi se Ministarstvu pomorstva, prometa i infrastrukture koje o
tome izvje{}uje Poreznu upravu)
Obrazac godi{njeg plana ukrcaja vje`benika (izra|uje
obveznik poreza po tonaì i pravna osoba koja se prijavljuje u sustav poreza po tonaì broda a ovjerava ga
Ministarstvo pomorstva, prometa i infrastrukture )
Prijava poreza po tonaì broda za ____godinu (Obrazac PT) (podnosi se nadle`noj ispostavi Porezne uprave)
Obrazac izjave o realizaciji godi{njeg plana ukrcaja
vje`benika (dostavlja se Ministarstvu pomorstva, prometa i infrastrukture )
6 mjeseci prije po~etka razdoblja za

koje se utvr|uje porez po tonaì (za
razdoblje od 10 godina)
15 dana od dana osnivanja, a najkasnije do po~etka kalendarske godine utvr|ivanja poreza po tonaì
15
najkasnije 4 mjeseca nakon isteka razdoblja za koje se utvr|uje porez po tonaì

broda
30 dana nakon proteka kalendarske godine koja je obuhva}ena Godi{njim planom ukrcaja vje`benika
Ovisno trgova~ko dru{tvo ne smije obavljati nikakve druge djelatnosti osim pomorsko-plovidbenih poslova.
41
PLAANJE POREZA PO TONAI

Porezni obveznik pla}a predujam poreza na osnovi porezne prijave za prethodno
porezno razdoblje. Predujam se pla}a mjese~no do kraja mjeseca za protekli mjesec
u svoti koja se dobije kada se porezna obveza za prethodno porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja, ili u slu~aju prvog poreznog razdoblja nakon
ulaska u sustav poreza po tonaì na osnovi procjene porezne obveze na temelju
podataka iz prijave u sustav poreza po tonaì.
Porezni obveznik je duàn najkasnije ~etiri mjeseca nakon isteka kalendarske godine
za koju se utvr|uje porez po tonaì nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti
prijavu poreza po tonaì za proteklu kalendarsku godinu i najkasnije u tom roku
platiti porez po tonaì.
Obveza pla}anja poreza utvr|enog u poreznoj prijavi za pojedino porezno
razdoblje smanjuje se za pla}eni predujam poreza po tonaì. Vi{e pla}eni
predujam poreza od obveze na osnovi porezne prijave vra}a se poreznom
obvezniku na njegov zahtjev ili se ura~unava u sljede}e razdoblje.
i
Za brod za koji je porezni obveznik u inozemstvu platio porez po tonaì broda ili
njemu istovrsni porez stvarno pla}eni porez u inozemstvu ura~unat }e se u tuzemni
porez po tonaì broda najvi{e do iznosa tuzemnog poreza po tonaì za taj brod. U
svrhu ura~unavanja pla}enog poreza u inozemstvu porezni obveznik je duàn prilikom podno{enja prijave poreza po tonaì Poreznoj upravi predo~iti dokaz o pla}enom istovrsnom porezu u inozemstvu.
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX X XX XXX XX XXX X XX X XX

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dobit grada/opine
KHTCPCOLGPG
1 9 61 - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit
po tonai broda
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema sjedi{tu /prebivali{tu obveznika

Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)
42
POREZNI PROPISI
Pomorski zakonik (Narodne novine broj 181/04, 76/07, 146/08, 61/11, 56/13,
26/15),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o postupku i na~inu kori{tenja prava na porez po tonaì broda (Narodne novine broj 90/13),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08,
146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14, 137/15),
1.3
POREZ NA DODANU VRIJEDNOST (PDV)
POREZNI OBVEZNIK
1. Svaka osoba koja samostalno obavlja bilo koju gospodarsku djelatnost, bez
obzira na svrhu i rezultat obavljanja te djelatnosti, te je obvezna se upisati
se u registar obveznika PDV-a, ako je vrijednost isporuka dobara i obavljenih
usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn
Gospodarska djelatnost je svaka djelatnost proizvo|a~a, trgovaca ili osoba koje
obavljaju usluge, uklju~uju}i rudarske i poljoprivredne djelatnosti te djelatnosti
slobodnih zanimanja. Gospodarskom djelatno{}u smatra se i iskori{tavanje materijalne ili nematerijalne imovine u svrhu trajnog ostvarivanja prihoda.
i
Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, za upis u registar obveznika PDV-a od
230.000 kuna obuhva}a: isporuke dobara ili usluga koje su oporezive PDV-om, isporuke dobara ili usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (isporuke u drugu dràvu ~lanicu Europske unije, izvozne isporuke, usluge na
pokretnoj imovini, isporuke u vezi s me|unarodnim prijevozom, isporuke koje su
izjedna~ene s izvozom, usluge posredovanja obavljene u ime i za ra~un druge osobe,
isporuka nekretnina i isporuka dobara ili usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a
bez prava na odbitak pretporeza (transakcije osiguranja i reosiguranja te bankarske i
financijske usluge, osim ako su pomo}ne).
Prilikom obra~unavanju vrijednosti isporuka dobara i usluga za upis u registar obveznika PDV-a ne uzimaju se u obzir isporuke materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika.
NAPOMENA: mali porezni obveznik moè se na vlastiti zahtjev upisati u registar obveznika PDV-a iako vrijednost njegovih isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 230.000,00 kuna. Ako Porezna uprava
u roku 8 dana od dana primitka zahtjeva ne donese rje{enje smatra se da je zahtjev
usvojen. Porezni obveznik je obvezan sljede}ih 5 kalendarskih godina primjenjivati
redovni postupak oporezivanja (obvezan je u ra~unima obra~unavati i pla}ati PDV-a
na isporuke dobara ili usluga i ima pravo na odbitak pretporeza).
43
Mali porezni obveznik je pravna osoba sa sjedi{tem ili stalnom poslovnom jedinicom
u tuzemstvu, ili fizi~ka osoba s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u tuzemstvu,
~ija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini
nije bila ve}a od 230.000,00 kuna. Mali porezni obveznik je oslobo|en pla}anja PDVa na isporuke dobara ili usluga, nema pravo iskazivati PDV na izdanim ra~unima i
nema pravo na odbitak pretporeza. Oslobo|enje od pla}anja PDV-a ne primjenjuje se
na isporuke novih prijevoznih sredstava u drugu dràvu ~lanicu, te kad dolazi do prijenosa porezne obveze na te porezne obveznike (npr. kad im usluge obavlja porezni
obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu).
2. Svaka osoba koja na podru~ju Republike Hrvatske nema sjedi{te, poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te, a u tuzemstvu obavlja
isporuke dobara ili usluga za koje postoji pravo na odbitak PDV-a, osim
kad obavlja isporuke dobara ili usluga za koje PDV pla}a primatelj dobara ili usluga
Kad je porezni obveznik kojemu je sjedi{te u drugoj dràvi ~lanici EU u tuzemstvu obvezan pla}ati PDV moè imenovati poreznog zastupnika kao osobu koja je obvezna platiti PDV. Porezni obveznik koji nema sjedi{te u tuzemstvu niti na podru~ju EU nego u
tre}oj zemlji ili na tre}em podru~ju kad je u tuzemstvu obvezan pla}ati PDV mora imenovati poreznog zastupnika kao osobu koja je obvezna platiti PDV ako RH nije sklopila
sporazume o me|usobnoj pomo}i koji su po opsegu sli~ni onima {to su propisani Direktivom Vije}a 2010/24/EU od 16. oùjka 2010. godine o uzajamnoj pomo}i kod naplate potraìvanja vezanih za poreze, carine i druge mjere (SL L 84, 31. 3. 2010.) i
Uredbom Vije}a (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. godine o administrativnoj
suradnji i suzbijanju prijevare u podru~ju poreza na dodanu vrijednost (SL L 268, 12. 10.
2010.). Ovaj porezni obveznik ne mora imenovati poreznog zastupnika ako obavlja
usluge prema posebnom postupku oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge
radijskog i televizijskog emitiranja i elektroni~ki obavljene usluge, te kad na podru~ju RH
isklju~ivo povremeno obavlja me|unarodni cestovni prijevoz putnika.
i Porezni zastupnik moè biti porezni obveznik sa sjedi{tem ili prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u tuzemstvu. Porezni zastupnik ne moè biti podru`nica niti poslovna jedinica strane pravne osobe. Porezni zastupnik odgovara za pla}anje PDV-a kao
jamac platac i opunomo}en je za zaprimanje pismena, podno{enje prijava i svih poslova vezanih za utvr|ivanje i pla}anje PDV-a.
i
3. Svaka osoba koja povremeno isporu~uje nova prijevozna sredstva ako

prodavatelj ta sredstva kupcu otpremi ili preveze na podru~je druge
dràve ~lanice EU, ili ih kupac sam preveze, ili ih druga osoba za njegov
ra~un otpremi ili preveze na podru~je druge dràve ~lanice EU
4. Tijela dràvne vlasti, tijela dràvne uprave, tijela i jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, komore, te druga tijela s javnim ovlastima kad obavljaju djelatnosti ili transakcija u okviru svog djelokruga ili
ovlasti, a obavljanje tih djelatnosti dovodi do znatnog naru{avanja na~ela trì{nog natjecanja
5. Tijela dràvne vlasti, tijela dràvne uprave, tijela i jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, komore, te druga tijela s javnim ovla-
44
stima ako obavljaju odre|ene djelatnosti, te djelatnosti iskori{tavanja

materijalne i nematerijalne imovine, osim ako te djelatnosti obavljaju u
zanemarivom opsegu.
i
Smatra se da ta tijela obavljaju djelatnost u zanemarivom opsegu ako vrijednost isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 230.000,00 kn.
Porezni obveznici u posebnim postupcima oporezivanja:

1. Posebni postupak oporezivanja marè za rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske ili antikne predmete
Porezni obveznik je preprodavatelj koji radi daljnje preprodaje kupuje rabljena
dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete, a primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè.
i
Posebni postupak oporezivanja marè primjenjuje se ako su preprodavatelju rabljena

dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete isporu~ili:
a) osobe koje nisu porezni obveznici
b) porezni obveznici koji obavljaju oslobo|ene isporuke,
c) porezni obveznici ~ija godi{nja vrijednost isporuka dobara i obavljenih usluga u
prethodnoj kalendarskoj godini nije bila ve}a od 230.000,00 kn,
d) drugi preprodavatelji koji primjenjuju posebni postupak oporezivanja marè.
2. Posebni postupak oporezivanja investicijskog zlata

Porezni obveznik koji u okviru svoje djelatnosti proizvodi investicijsko zlato ili pretvara zlato u investicijsko zlato ima pravo izbora ho}e li oporezivati isporuke investicijskog zlata drugom poreznom obvezniku.
i
Ako se isporu~itelj investicijskog zlata odlu~i za oporezivanje isporuka investicijskog

zlata tada pravo na izbor za oporezivanje ima i posrednik koji djeluju u ime i za ra~un
druge osobe kad posreduju u isporuci zlata za svoga nalogodavca. Kod isporuka
zlatnog materijala ili zlatnih poluproizvoda ~isto}e 325 tisu}inki ili ve}e, ili investicijskog zlata kod kojeg se primjenjuje pravo izbora za oporezivanje PDV pla}a primatelj
tih isporuka.
3. Posebni postupak oporezivanja putni~kih agencija

Posebni postupak oporezivanja odnosi se na poslovanje putni~kih agencija kad s
kupcima posluju u svoje ime, a koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih
obveznika za obavljanje usluga putovanja.
U smislu Zakona o porezu na dodanu vrijednost putni~kim agencijama smatraju se
organizatori putovanja. To su osobe koje kupcu pribavljaju usluge prijevoza, smje{taja ili druge turisti~ke usluge. Za primjenu posebnog postupka oporezivanja bitno je da
se obavlja jedna od usluga vezana uz putovanje, kao {to su smje{taj ili prijevoz.
i Ako organizator putovanja pruà uslugu organizacije putovanja {to se sastoji od dijela usluga koje pruà sam organizator putovanja, a dio usluga se koristi od drugih
poreznih obveznika, posebni postupak oporezivanja primjenjuje se samo na onaj dio
usluge koje organizator koristi od drugih poreznih obveznika.
i
45
Ako putni~ka agencija djeluje kao posrednih tada u poreznu osnovicu ne ulaze iznosi
koje porezni obveznik zara~una ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio
u njegovo ime i za njegov ra~un i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni
obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moè
odbiti PDV ako je PDV na njih obra~unan.
Transakcije {to ih putni~ka agencija obavi u vezi s putovanjem smatraju se jedinstvenom uslugom {to je putni~ka agencija obavlja kupcu. Obavljena usluga je
oporeziva prema mjestu sjedi{ta ili stalne poslovne jedinice putni~ke agencije iz
koje se usluge obavljaju.
Porezna osnovica je razlika u cijeni putni~ke agencije, odnosno razlika izme|u
ukupne naknade, bez PDV-a, koju kupac pla}a i stvarnih tro{kova putni~ke agencije za isporuke dobara ili usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici, ako
su te transakcije kupcu izravno obavljene.
Ako se transakcije {to ih putni~ka agencija povjeri drugom poreznom obvezniku
obavljaju izvan Europske unije tada se usluge putni~ke agencije smatraju posredni~kom uslugom, {to je oslobo|eno od pla}anja PDV-a. Ako se te transakcije
obavljaju i unutar i izvan Europske unije oslobo|en je samo onaj dio usluge putni~ke agencije {to se odnosi na transakcije izvan Europske unije.
PDV {to ga putni~koj agenciji obra~unaju drugi porezni obveznici na transakcije
{to ih putni~ka agencija obavi u vezi s putovanjem, a izravno se obavljaju kupcima, ne moè biti odbijen ili vra}en.
4. Posebni postupci oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i
televizijskog emitiranja i elektroni~ki obavljene usluge osobama koje nisu porezni
obveznici
Ti se postupci oporezivanja primjenjuju za oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluga radijskog i televizijskog emitiranja i elektroni~ki obavljenih usluga {to
ih porezni obveznik obavi osobama koje nisu porezni obveznici, a koje imaju
sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u nekoj od dràva ~lanica EU.
Obveza prijave u registar:
Porezni obveznik je duàn prijaviti se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema
svome sjedi{tu (pravna osoba) ili prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu (fizi~ka osoba) radi upisa u Registar poreznih obveznika najkasnije do 15. sije~nja teku}e godine
ako je vrijednost njegovih ukupnih godi{njih oporezivih isporuka dobara i obavljenih
usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od 230.000,00 kn.
i
Od 1. sije~nja teku}e godine porezni obveznik je duàn voditi sve poslovne knjige {to
su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim rokovima
podnositi prijavu PDV-a.
Obveznici poreza na dohodak i obveznici poreza na dobit mogu se prijaviti u registar

obveznika PDV-a na po~etku obavljanja djelatnosti prije prve isporuke dobara i usluga. Nakon toga su obvezni obra~unavati i pla}ati PDV na obavljene isporuke i imaju
pravo na odbitak pretporeza.
46
Poreznog obveznika koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i nije upisan u registar obveznika PDV-a, a na obavljene isporuke obra~unavao je PDV i u propisanom roku je
podnio prijavu PDV-a za razdoblje oporezivanja Porezna uprava upisuje u registar
obveznika PDV-a od prvog dana razdoblja oporezivanja na koje se prijava PDV-a odnosi, a porezni obveznik upisuje se u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev. Porezna uprava moè u roku od 8 dana od dana primitka prijave donijeti rje{enje o
odbijanju zahtjeva za upis u registar obveznika PDV-a ako porezni obveznik nije dostupan, ili nije na adresi koja je navedena u zahtjevu.
Izdavanje PDV identifikacijskog broja

PDV identifikacijski broj obvezni su zatraìti porezni obveznici koji isporu~uju dobra
i/ili ih stje~u unutar EU. Zahtjev se podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave najkasnije 15 dana prije po~etka obavljanja takvih transakcija.
Osoba ~ija je ukupna vrijednost stjecanja dobara unutar EU tijekom teku}e kalendarske godine ve}a od 77.000,00 kuna (prag stjecanja) obvezna je nadle`noj ispostavi
Porezne uprave podnijeti zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja 15 dana
prije stjecanja dobara ~ijom }e ukupnom vrijednosti prije}i propisani iznos.
i
Tuzemni porezni obveznik koji stje~e dobra unutar EU obvezan je na takvo stjecanje
obra~unati PDV u skladu s hrvatskim propisima o PDV-u. Ako hrvatski porezni obveznik
nema PDV identifikacijski broj isporu~itelj dobara iz druge dràve ~lanice EU obra~unat
}e PDV na obavljenu isporuku dobara u skladu s propisima svoje dràve ~lanice.
Provjeru valjanosti PDV identifikacijskog broja poslovnih partnera iz drugih

dràva ~lanica moè se obaviti putem:
web stranice Europske komisije
(http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies)
elektroni~ke po{te upu}ene Poreznoj upravi
(provjera-valjanosti@porezna-uprava.hr)
Porezna uprava dodjeljuje PDV identifikacijski sljede}im osobama:
tuzemnom poreznom obvezniku koji je upisan u registar obveznika PDV-a, a
koji obavlja transakcije unutar EU,
tuzemnom poreznom obvezniku koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge bez
prava na odbitak pretporeza, malom poreznom obvezniku i pravnoj osobi
koja nije porezni obveznik, a obvezni su pla}ati PDV na stjecanje dobara unutar EU, ili su se opredijelili za mogu}nost pla}anja PDV-a na stjecanje neovisno
o tome {to nisu pre{li prag stjecanja od 77.000,00 kuna,
svakom tuzemnom poreznom obvezniku koji stje~e dobra unutar EU za obavljanje gospodarske djelatnosti izvan tuzemstva,
tuzemnom poreznom obvezniku kojemu je strani porezni obveznik obavio uslugu, a tuzemni porezni obveznik je obvezan platiti PDV na primljenu uslugu,
tuzemnom poreznom obvezniku koji obavlja usluge na podru~ju druge dràve ~lanice EU za koje je primatelj usluge u drugoj dràvi ~lanici obvezan platiti PDV,
47
stranom poreznom obvezniku koji u tuzemstvu obavlja isporuke dobara i

usluga s pravom na odbitak pretporeza,
stranom poreznom obvezniku koji isporu~uje dobra osobama koje nisu obveznici pla}anja PDV-a na stjecanje, a koji je pre{ao prag isporuke od 270.000,00
kuna, ili je odustao od navedenog praga isporuke,
stranom poreznom obvezniku koji dobra {to podlijeù tro{arinama isporu~uje
fizi~kim osobama.
i
PDV identifikacijski broj se ne dodjeljuje osobi koja povremeno unutar Europske unije
isporu~uje nova prijevozna sredstva (povremeni porezni obveznik).
Tuzemnim poreznim obveznicima po podnesenom zahtjevu PDV identifikacijski broj

dodjeljuje ispostava Porezne uprave koja je nadle`na prema prebivali{tu poreznog
obveznika fizi~ke osobe, odnosno sjedi{tu pravne osobe. Strani porezni obveznici
podnose zahtjev za dodjelom tog broja Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb.
i
Porezna uprava moè ukinuti PDV identifikacijski broj u slu~aju sumnje u njegovu
zloupotrebu.
PDV-om se oporezuju:
1. isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu
2. neovla{teno izdavanje ra~una s iskazanim PDV-om,
3. stjecanje dobara unutar Europske unije uz naknadu, odnosno stjecanje kojim
je porezni obveznik ili pravna osoba koja nije porezni obveznik u teku}oj kalendarskoj godini pre{la prag stjecanja (77.000,00 kn), ili ako je odustala od
praga stjecanja
4. stjecanje novih prijevoznih sredstava i tro{arinskih proizvoda
5. uvoz dobara kad su ispunjeni propisani uvjeti.
PDV je obvezan platiti:
svaki porezni obveznik PDV-a koji obavlja oporezive isporuke dobara i usluga,
osim kad je PDV obvezan platiti primatelj dobara ili usluga,
svaka osoba koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije i
primatelj oporezive isporuke dobara kod trostranog posla,
svaka osoba koja se smatra uvoznikom, odnosno carinskim du`nikom ili primateljem dobara prema carinskim propisima,
stjecatelj novih prijevoznih sredstava,
izdavatelj ra~una koji iskaè PDV vi{i od onoga koji duguje, ili ako na ra~unu
za isporu~ena dobra ili obavljene usluge iskaè PDV iako za to nije ovla{ten, ili
izda ra~un iako dobra nisu isporu~ena ili usluge nisu obavljene,
svaki porezni obveznik, ili pravna osoba koja nije porezni obveznik a registrirana je za potrebe PDV-a, kojoj oporezive isporuke dobara i usluga obavlja
porezni obveznik koji u tuzemstvu nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno
boravi{te,
svaka osoba registrirana za potrebe PDV-a u tuzemstvu kojoj je obavljena isporuka plina, elektri~ne energije, hla|enja ili grijanja putem sustava za prirod-
48
ni plin koji je na podru~ju EU, ili bilo koje mreè priklju~ene na takav sustav,
ako isporuke obavlja porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu.
VA@NA NAPOMENA: porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili
usluga u tuzemstvu odgovara kao jamac platac za pla}anje PDV-a ako iz objektivnih okolnosti proizlazi da je znao ili morao znati da s takvom transakcijom sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a.
Ako Porezna uprava sumnja da su isporuke dobara i usluga dio transakcija ~ija je
namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a tada }e poreznog obveznika koji sudjeluje u
takvim transakcijama obavijestiti o tim okolnostima i njegovoj odgovornosti za
pla}anje PDV-a. Od dana primitka takve obavijesti Porezna uprava smatra da je
porezni obveznik znao, ili je morao znati, da s takvim transakcijama sudjeluje u
prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a. Porezni
obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara za
pla}anje PDV-a kad ra~un, ili druga isprava kojom se zara~unavaju isporu~ena
dobra ili obavljene usluge, nije ispostavljen ili je u njemu neto~no obra~unan PDV,
i kad poreznom obvezniku koji mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos
PDV-a obra~unanog u ra~unu (u roku propisanom posebnim propisom o financijskom poslovanju) od dana izdavanja ra~una.
Podru~je primjene PDV-a:
Tuzemstvo, podru~je EU, tre}a podru~ja i tre}e zemlje.
Tuzemstvo je podru~je RH.
Podru~je EU i podru~je dràva ~lanica je odre|eno Ugovorom o osnivanju EU, osim
tre}ih podru~ja
i Tre}a zemlja je bilo koja dràva ili podru~je koje nije podru~je EU, odnosno na koje se
ne primjenjuje Ugovor o osnivanju EU.
i Tre}e podru~je je dio podru~ja dràve ~lanice koje je izuzeto iz podru~ja EU. To su:
a) u Saveznoj Republici Njema~koj otok Heligoland i podru~je Bsingen,
b) u Kraljevini [panjolskoj Ceuta, Melilla i Kanarsko oto~je,
c) u Republici Italiji Livigno, Campione dItalia i talijanske vode jezera Lugano,
d) u Republici Francuskoj francuski francuska podru~ja navedena u ~lanku 349. i
~lanku 355. stavku 1. Ugovora o funkcioniranju Europske unije,
e) u Helenskoj Republici planina Athos,
f) u Republici Finskoj Alandski otoci,
g) u Ujedinjenoj Kraljevini Velike Britanije i Sjeverne Irske Kanalski otoci.
i
i
Transakcije u Kneèvinu Monako i iz nje smatraju se transakcijama obavljenima u Republiku Francusku i iz nje. Transakcije na otok Man i s njega smatraju
se transakcijama obavljenima u Ujedinjenu Kraljevinu Velike Britanije i Sjeverne
Irske i iz nje. Transakcije u Suverene baze Ujedinjene Kraljevine Velike Britanije
i Sjeverne Irske Akrotiri i Dhekelia i iz njih smatraju se transakcijama obavljenima na Cipar i s njega.
49
Prijenos porezne obveze s isporu~itelja na kupca:

Porezni obveznik koji je u RH upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti
PDV kad mu se obave sljede}e isporuke:
1. gra|evinske usluge, pod kojima se smatraju usluge u vezi s izgradnjom, odràvanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem gra|evina, uklju~uju}i usluge popravka i
~i{}enja, i to:
a) radovi u okviru gra|enja (izgradnja, odràvanje, rekonstrukcija i uklanjanje
gra|evinskog objekta ili njegovih dijelova) iz Dodatka II. koji je sastavni dio
Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost,
b) prate}i radovi nu`ni za izvo|enje radova iz to~ke a) koji su zajedno s njima
ugovoreni i izvedeni,
c) radovi hortikulturnog ure|enja i radovi ure|enja okoli{a ako se izvode u okviru izgradnje i rekonstrukcije pojedinog gra|evinskog objekta,
d) usluge koje se obavljaju u okviru arhitektonske, gra|evinske, geodetske, strojarske, i elektrotehni~ke djelatnosti ako je obavljanje tih usluga potrebno za
obavljanje radova iz to~ke a),
e) usluge stru~nog nadzora gra|enja sukladno propisima kojima se ure|uju arhitektonski i inènjerski poslovi i djelatnosti u prostornom ure|enju i gradnji,
f) ustupanje osoblja, ako ono obavlja gra|evinske usluge,
g) iznajmljivanje strojeva i opreme za gra|enje, s rukovateljem,
h) usluge ~i{}enja koje se obavljaju u okviru gra|enja,
i) ugradnja, umjeravanje, probno testiranje, pu{tanje u rad i sli~ne usluge kada
se izvode na ure|ajima i opremi prilikom izgradnje ili rekonstrukcije gra|evinskog objekta,
j) usluge koordinatora za{tite na radu u vezi s izvo|enjem radova iz to~ke a),
k) geomehani~ki, geotehni~ki, geofizi~ki i sli~ni istra`ni radovi ako je obavljanje
tih usluga potrebno za obavljanje radova iz to~ke a),
2. isporuke rabljenog materijala i onoga koji se u istom stanju ne moè ponovo upotrijebiti, nego se kao takav koristi kao sirovina u proizvodnji drugih proizvoda
(izgubio je svoju prvobitnu funkciju, kvalitetu, izgled i sli~no), industrijskog i neindustrijskog otpada, recikla`nog otpada i djelomi~no obra|enog otpada, i to:
a) isporuka èljeznog i neèljeznog otpada, metalnih otpadaka i rabljenih materijala, uklju~uju}i poluproizvode nastale kod prerade, proizvodnje ili taljenja
èljeza ili neèljeznih metala i njihovih slitina,
b) isporuka èljeznih i neèljeznih poluobra|enih proizvoda te odre|ene s time
povezane usluge obrade,
c) isporuka ostataka i drugog recikla`nog materijala koji se sastoji od èljeza i
neèljeznih metala, njihovih slitina, troske, pepela, kamenca i industrijskih
ostataka koji sadrè metale i njihove slitine, te pruànje usluga sortiranja, rezanja, usitnjavanja i pre{anja tih proizvoda,
d) isporuka i odre|ene usluge obrade, èljeznog i neèljeznog otpada, strugotina, lomljenog èljeza te rabljenog i recikla`nog materijala koji sadrì krhotine,
staklo, papir, karton i ljepenku, krpe, kosti, koù, umjetnu koù, pergament,
sirove koè i krzna, tetive i ligamente, {pagu, uàd, konopce, kabele, gumu i
plastiku,
50
e) isporuka nabrojanog materijala nakon obrade (~i{}enje, poliranje, sortiranje,

rezanje, usitnjavanje, pre{anje ili lijevanje u poluge),
f) isporuke metalnih otpadaka koji nastaju kod obrade sirovina,
3. isporuke gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojemu se nalaze nakon prvog nastanjenja, ili kod kojih je od datuma prvog nastanjenja, odnosno kori{tenja, do datuma sljede}e isporuke proteklo vi{e od 2 godine, te isporuka zemlji{ta,
osim gra|evinskog zemlji{ta, kod kojih se isporu~itelj odlu~io za oporezivanje,
pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza
u cijelosti,
i
Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moè se primijeniti u

trenutku isporuke.
4. isporuka nekretnina koje je ovr{enik prodao u postupku ovrhe,

5. prijenos emisijskih jedinica stakleni~kih plinova sukladno propisima kojima se ure|uje sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleni~kih plinova.
Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za
porezne obveznike kojima je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i
PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg dana u tromjese~ju. Takvi se porezni obveznici
mogu prijaviti Poreznoj upravi za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog
do posljednjeg dana u mjesecu.
Za poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar EU i za poreznog obveznika koji nema sjedi{te, stalnu poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno
boravi{te u tuzemstvu razdoblja oporezivanja su od prvog do posljednjeg
dana u mjesecu.
Poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a porezni obveznik u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no) odre|uje tako da obra~unani PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za isporu~ena dobra i obavljene usluge i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdoblju oporezivanja umanji za
obra~unani PDV po primljenim isporukama i za iskazani PDV u ulaznim ra~unima za
primljene isporuke dobara i usluga u tom razdoblju oporezivanja.
i
Obveza obra~una PDV-a nastaje kad je nastao oporezivi doga|aj, odnosno kad su
dobra isporu~ena ili usluge obavljene.
Iznimno, obra~un prema napla}enim naknadama mogu primjenjivati porezni obveznici sa sjedi{tem, stalnom poslovnom jedinicom, prebivali{tem ili
uobi~ajenim boravi{tem u tuzemstvu koji su u prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke dobara i usluga, bez PDV-a, koje nisu bile ve}e od tri
milijuna kuna. Takvi porezni obveznici poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a
utvr|uju u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no) tako da obra~unani
PDV u primljenim (napla}enim) naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i obavljenim uslugama i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u
51
razdoblju oporezivanja umanje za obra~unani PDV po primljenim isporukama i za

iskazani PDV u pla}enim ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u
tom razdoblju oporezivanja.
Porezni obveznik mora u ispostavljenim ra~unima navesti: obra~un prema napla}enoj naknadi.
Obveza obra~una PDV-a nastaje na dan primitka pla}anja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio ra~un za isporu~ena dobra ili obavljene
usluge.
i Trenutkom naplate smatra se
kod doznaka u korist transakcijskog ra~una trenutak naplate na ra~un,
kod primljenih mjenica trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice,
kod ~eka trenutak primitka ~eka,
kod kreditnih kartica trenutak naplate na ra~un,
kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga kad su se stekli propisani uvjeti, odnosno trenutak potpisa odgovaraju}ih ugovora ili drugih isprava,
izuzimanje dobara i kori{tenje usluga za neposlovne svrhe istekom razdoblja oporezivanja u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.
i
Porezni obveznik koji èli primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama mora o tome najkasnije do kraja teku}e kalendarske godine podnijeti pisanu izjavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave. Od 1. sije~nja sljede}e kalendarske
godine moè primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama, te
je obvezan takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.
Porezni obveznik koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i podnese zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a u kojem je izabrao postupak oporezivanja prema napla}enim
naknadama obvezan je taj postupak primjenjivati sljede}e 3 kalendarske godine od
dana navedenog u zahtjevu.
Porezni obveznik koji PDV obra~unava i pla}a prema obavljenim isporukama pri prijelazu na oporezivanje prema napla}enim naknadama ne iskazuje poreznu obvezu
za isporu~ena dobra i usluge obavljene prije prijelaza, a napla}ene poslije promjene
na~ina obra~unavanja poreza.
Kad nadle`na ispostava Porezne uprave utvrdi da je porezni obveznik koji primjenjuje postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama u prethodnoj kalendarskoj
godini ostvario vrijednost oporezivih isporuka ve}u tri milijuna una izdaje rje{enje o
zabrani primjene postupka oporezivanja prema napla}enim naknadama, pri ~emu
àlba ne odga|a izvr{enje rje{enja. Taj porezni obveznik mora od 1. sije~nja teku}e
kalendarske godine obra~unavati PDV prema obavljenim isporukama te mora ispraviti ra~une u kojima je naveo napomenu obra~un prema napla}enim naknadama.
Isporuke dobara i usluga, bez PDV,-a {to se uklju~uju u vrijednost isporuka od tri milijuna kn: isporuke dobara i usluga oporezive PDV-om,
isporuke dobara i usluga oslobo|ene pla}anja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (isporuke u drugu dràvu ~lanicu EU, izvozne isporuke dobara, izvozne isporuke dobara ovla{tenim tijelima, obavljene usluge, uklju~uju}i
i prijevozne i pripadaju}e pomo}ne usluge u vezi s izvozom), usluge na po-
52
kretnoj imovini (ste~enoj ili uvezenoj u RH u svrhu obavljanja tih usluga),

me|unarodni prijevoz (isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila i ratnih
brodova, isporuke, preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje
plovila i opreme u vezi tih plovila i obavljene usluge za potrebe plovila, isporuke,
preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova i opreme u vezi tih zrakoplova, isporuke goriva i dobara za njihovu opskrbu i obavljene usluge za potrebe zrakoplova) isporuke {to su izjedna~ene s izvozom
(isporuke u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma, isporuke EU ili njezinim organizacijama, isporuke me|unarodnim tijelima, isporuke za potrebe oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO-a, isporuke zlata sredi{njim bankama),
usluge posredovanja obavljene u ime i za ra~un druge osobe (uz izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s me|unarodnim
prijevozom i isporuke izjedna~ene s izvozom i transakcije {to se obavljaju izvan
EU), isporuka nekretnina, te osiguravaju}e i financijske usluge oslobo|ene pla}anja PDV-a bez prava na odbitak pretporeza (transakcije koje
nisu pomo}ne u okviru djelatnosti osiguranja i reosiguranja, odobravanje i
ugovaranje kredita, ugovaranja kreditnih garancija, u vezi sa {tednim, teku}im i
ìro ra~unima, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanicama, u vezi s dionicama, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udruènjima, obveznicama i drugim
vrijednosnim papirima i usluge upravljanja posebnim investicijskim fondovima).
Prilikom obra~unavanju vrijednosti isporuka dobara i usluga ne uzimaju se u obzir
isporuke materijalnih i nematerijalnih gospodarskih dobara poreznog obveznika.
Postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama ne primjenjuje se na:
a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,
b) isporuke ili na premje{tanje dobara {to se otpremaju ili prevoze u dràvu ~lanicu u
kojoj nije zapo~ela otprema ili prijevoz tih dobara, ili ako porezni obveznik ta dobra
premje{ta u drugu dràvu ~lanicu radi obavljanja gospodarske djelatnosti, osim na
premje{tanje dobara u Zakonom propisanim slu~ajevima,
c) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti
PDV,
d) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV,
e) isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge,
usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektroni~ki obavljene usluge osobama
koje nisu porezni obveznici.
i Nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik
mora za prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenapla}ene isporuke
prije promjene na~ina obra~una PDV-a kao napla}ene, te ima pravo odbiti PDV sadràn u primljenim isporukama koje nije platio do promjene na~ina obra~una PDV-a. Uz
prijavu PDV-a za prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama mora nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis
svih izdanih, a nenapla}enih ra~una, i svih primljenih, a nepla}enih ra~una do promjene na~ina obra~una PDV-a.
i
53
Svi porezni obveznici moraju u prijavi PDV-a koju podnose za posljednje razdoblje
oporezivanja kalendarske godine napraviti uskla|enja i ispravke za tu kalendarsku
godinu. Ako porezni obveznik prestaje s poslovanjem obvezan je u prijavi PDV-a koju
podnosi za posljednje razdoblje oporezivanja u kojem je poslovao napraviti sva uskla|enja i ispravke do dana prestanka poslovanja.
Nastanak oporezivog doga|aja i obveze obra~unavanja PDV-a
R.
br.
Oporezivi doga|aj
Nastanak oporezivog doga|aja i nastanak

obveze obra~una PDV-a
ISPORUKA DOBARA I OBAVLJANJE USLUGA (obveza PDV-a iskazuje se u prijavi PDV-a za

razdoblje oporezivanja u kojem je isporuka dobara ili usluga obavljena)
1 isporuka dobara i usluga
kad su dobra isporu~ena i usluge
obavljene16
2 isporuke dobara i usluga za koje se kontinuirano po proteku razdoblja na koje se ra~uni
izdaju ra~uni ili se kontinuirano obavljaju pla}anja ili pla}anja odnose
3 isporuke dobara i usluga u graditeljskoj djelatnosti obveza obra~una PDV-a nastaje istekom razdoblja oporezivanja u kojem je
nadzorno tijelo ovjerilo situacija o
stvarno izvedenim gra|evinskim radovima17
4 kontinuirane isporuke dobara u razdoblju duljem istekom svakog kalendarskog mjeseca
od 1 kalendarskog mjeseca u drugu dràvu ~lani- dok se isporu~ivanje ne zavr{i
cu, a koje porezni obveznik radi obavljanja gospodarske djelatnosti isporu~uje ili premje{ta u tu dràvu ~lanicu, uz primjenu oslobo|enja od PDV-a
5 usluga za koje je primatelj obvezan platiti PDV pre- nakon isteka svake kalendarske godine
ma ~lanku 75. stavku 1. to~ki 6. Zakona, a koje se dok se ne obustavi obavljanje usluga
kontinuirano obavljaju u razdoblju duljem od godinu dana i za koje u tom razdoblju nisu izdani
ra~uni ili nije obavljeno pla}anje
6 davanje dobara na raspolaganje prema ugovoru o u trenutku davanja dobra na raspolanajmu ili o leasingu, ili na prodaju dobara uz od- ganje ili u trenutku prodaje
godu pla}anja18 za {to se ra~uni izdaju kontinuirano ili se pla}anje obavlja kontinuirano
7 primitak predujma
u trenutku primitka predujma (koristi
se prera~unana stopa PDV-a)19
Primjenjuju se i kad porezni obveznik u ra~unu za isporu~ena dobra ili obavljene usluge iskaè
PDV vi{i od onoga koji duguje, ili ispostavi ra~un iako dobra nisu isporu~ena ili usluge nisu
obavljene, ili ako je oporezivi doga|aj nastao a ra~un nije ispostavljen, ili ako se na ra~unu za
isporu~ena dobra ili obavljene usluge iskaè PDV iako isporu~itelj ra~una za to nije ovla{ten.
17
Ako nadzorno tijelo ne ovjeri obra~unsku situaciju smatra se da je porezna obveza nastala u
onom dijelu u kojem su radovi obavljeni najkasnije istekom obra~unskog razdoblja koje slijedi
nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obra~unska situacija. Navedeno se ne primjenjuje u
slu~aju prijenosa porezne obveze.
18
Vlasni{tvo nad tim dobrima stje~e se najkasnije nakon pla}anja zadnjeg obroka.
19
Obveza obra~una PDV-a ne nastaje po predujmu koji porezni obveznik plati za dobra prije njihovog stjecanja unutar EU, ili ako primi predujam prije nego {to obavi isporuku dobara unutar EU.
To se odnosi i na predujmove u vezi s uslugama za koje je PDV obvezan platiti primatelj usluge, a
koje mu obavi porezni obveznik bez sjedi{ta, prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta u tuzemstvu,
kao i na usluge povezane s uvozom ili izvozom dobara koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a.
16
54
R.
br.
Oporezivi doga|aj

isporuka dobara ili usluga je obavljena a ra~un nije

ispostavljen
kori{tenje dobara {to ~ine dio poslovne imovine
poreznog obveznika za njegove privatne potrebe
ili za privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih
koriste u druge svrhe osim za obavljanje djelatnosti poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove
dijelove u cijelosti ili djelomi~no odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili u druge
svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti
zadràvanje dobara nakon prestanka obavljanja
gospodarske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave PDV u cijelosti ili djelomi~no odbijen
manjak dobara utvr|en popisom dobara
kod financijskog leasinga ili najma predmeta dugotrajne imovine (primatelj leasinga snosi tro{kove
amortizacije i moè ste}i pravo vlasni{tva nad tim
predmetom)
kod operativnog leasinga ili najma (davatelj leasinga snosi tro{kove amortizacije predmeta leasinga,
a primatelj leasinga nema opciju kupnje)
u trenutku isporuke dobara ili obavljanja usluge

u trenutku kori{tenja dobara
10
11
12
13
14
2
3
u trenutku zadràvanja dobra nakon

prestanka obavljanja gospodarske djelatnosti
u trenutku kad je manjak utvr|en
istekom razdoblja oporezivanja u kome je isporu~eno dobro koje je predmet najma
obveza obra~una PDV-a nastaje za dio

najamnine koji se odnosi na razdoblje
oporezivanja (u visini mjese~ne rate.
Ako rate nisu utvr|ene za obra~unska
nego za druga razdoblja, prera~unavaju se za razdoblja oporezivanja )
STJECANJE DOBARA I PRIMANJE USLUGA UNUTAR EUROPSKE UNIJE
R.
br.
u trenutku obavljanja usluge
Oporezivi doga|aj
Nastanak
oporezivog
doga|aja
Nastanak obveze obra~una

PDV-a
u trenutku izdavanja
ra~una, ili najkasnije
15. dana u mjesecu nakon mjeseca u kojemu
je nastao oporezivi doga|aj ako ra~un do
tada nije izdan
obavljanje usluge tuzemnom poreznom obvezniku u trenutku kad su usluge obavljene
od strane poreznog obveznika koji nema sjedi{te,
prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u RH
kontinuirano obavljanje usluga dulje od godine nakon isteka nakon isteka svake kadana poreznog obveznika koji nema sjedi{te, prebi- svake kalen- lendarske godine sve
vali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu (tuze- darske godi- dok se ne obustavi
obavljanje tih usluga
mni primatelj usluga obvezan je platiti PDV), a za ne
koje u tom razdoblju nisu izdani ra~uni ili nije obavljeno pla}anje
stjecanje dobara unutar EU (obavljanje isporuka u trenutku

dobara iz EU u tuzemstvo)
stjecanja
dobara
unutar EU
55
UVOZ DOBARA
R.
br.
Oporezivi doga|aj

1
2
uvoz dobara iz tre}ih zemalja

unos dobara u EU koja nisu u slobodnom prometu
jer su stavljena u postupak oslobo|en pla}anja PDVa, postupak privremenog uvoza s potpunim oslobo|enjem od pla}anja carine, ili postupak provoza stranih roba
uvezena dobra iz to~ke 2 podlijeù carini, poljoprivrednim pristojbama ili pristojbama u skladu sa
zajedni~kom politikom EU
uvezena dobra ne podlijeù davanjima iz to~ke 3
u trenutku uvoza dobara

kad dobra prestanu biti predmetom
tih postupaka
3
4
kad se ispune uvjeti za obra~un i naplatu tih davanja

u trenutku kad bi prema carinskim
propisima nastala obveza obra~una
carine, a da je propisana
POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu;
R.
br.
Predmet oporezivanja
Osnovica PDV-a
isporuke dobara i obavljanje usluga u tuzemstvu {to naknada koju ~ini sve ono {to je isih uz naknadu obavi porezni obveznik
poru~itelj primio ili treba primiti od
kupca ili neke druge osobe za te isporuke uklju~uju}i iznose subvencija koji su izravno povezani s cijenom isporu~enih dobara ili usluga
uzimanje dobara koja ~ine dio poslovne imovine po- nabavna cijena tih ili sli~nih dobara,
reznog obveznika za njegove privatne potrebe ili za a ako je cijena nepoznata, visina
privatne potrebe njegovih zaposlenika, ili ih koriste u tro{kova utvr|enih u trenutku ispodruge svrhe osim za potrebe obavljanja djelatnosti ruke
poreznog obveznika, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomi~no odbijen pretporez
zadràvanje dobara nakon prestanka obavljanja gospo- nabavna cijena tih ili sli~nih dobara,
darske djelatnosti ako je prilikom njihove nabave PDV u a ako je cijena nepoznata, visina
cijelosti ili djelomi~no odbijen u trenutku zadràvanja tro{kova utvr|enih u trenutku ispodobra nakon prestanka obavljanja gospodarske djelat- ruke
nosti
kori{tenje dobara koja ~ine poslovnu imovinu porez- ukupni tro{ak obavljanja usluga
nog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe
osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za
koja je u cijelosti ili djelomi~no odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog ukupni tro{ak obavljanja usluga
obveznika za privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe, osim za potrebe
obavljanja njegove djelatnosti
premje{tanja dobara u drugu dràvu ~lanicu
nabavna cijena tih ili sli~nih dobara,
a ako je ta cijena nepoznata, visina
tro{kova utvr|enih u trenutku premje{tanja dobara
56
R.
br.
Osnovica PDV-a
isporuka dobara i obavljanja usluga bez naknade oso- trì{na vrijednost dobara i obavljebama s kojima je porezni obveznik u obiteljskim i dru- nih usluga ako je:
gim bliskim vezama (osobnim, financijskim, pravnim), a) naknada nià od trì{ne vrijednosti, a primatelj isporuke nema
uklju~uju}i i njegove zaposlenike i ~lanove njihovih
obitelji
pravo na odbitak pretporeza u
cijelosti
b) naknada nià od trì{ne vrijednosti, a isporu~itelj nema pravo na
odbitak pretporeza u cijelost, a
radi se o isporukama koje su
oslobo|ene PDV-a
c) naknada vi{a od trì{ne vrijednosti, a isporu~itelj nema pravo na
odbitak pretporeza u cijelosti
U poreznu osnovicu se ura~unavaju iznosi poreza, carina, pristojbi i sli~nih davanja,

osim PDV-a, te sporedni tro{kovi kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i
osiguranja koje isporu~itelj dobara ili usluga zara~unava kupcu ili primatelju. U poreznu osnovicu ne ulaze sniènja cijena ili popusti zbog prijevremenog pla}anja i popusti {to se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi {to ih porezni obveznik
zara~una ili primi od kupca kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za
njegov ra~un i koje u evidencije unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora
imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s prolaznim stavkama i ne moè odbiti PDV ako
je na njih obra~unan.
Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU:

1. Naknada {to se utvr|uje na temelju istih elemenata za isporuke dobara u tuzemstvu (vidi: Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu)
2. nabavna cijena dobara (ili njima sli~nih), a ako je nabavna cijena nepoznata visina
tro{kova utvr|enih u trenutku isporuke kad se stje~u sljede}a dobra:
dobra {to ih oruàne snage dràve ~lanice NATO saveza koriste za svoje potrebe ili potrebe prate}eg civilnog osoblja, a ta dobra nisu nabavljena u skladu s
op}im pravilima oporezivanja u tuzemstvu i pri uvozu ne ispunjavaju uvjete za
oslobo|enje
dobra {to ih je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja, ili druga osoba
za njegov ra~un, otpremio ili prevezao u tuzemstvo iz druge dràve ~lanice u
kojoj su ta dobra proizvedena, izva|ena, obra|ena, kupljena ili ste~ena, ili u
koju ih je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.
i
U poreznu osnovicu uklju~uju se i tro{arine {to ih je stjecatelj dobara koja podlijeù

tro{arinama unutar EU obvezan platiti, ili ih je platio. Porezna osnovica se kod stjecanja dobara odgovaraju}e umanjuje kad nakon stjecanja dobara unutar EU stjecatelj
dobara ostvari povrat tro{arine pla}ene u dràvi ~lanici u kojoj je zapo~ela otprema ili
prijevoz tih dobara.
57
Porezna osnovica kod uvoza dobara u EU;

1. carinska vrijednost odre|ena prema carinskim propisima prilikom uvoza dobara,
i ostala davanja ako ve} nisu uklju~ena u carinsku vrijednost:
a) porezi, carine, pristojbe i sli~na davanja {to se pla}aju izvan dràve ~lanice
uvoznice, te davanja {to se pla}aju pri uvozu, osim PDV-a,
b) sporedni tro{kovi, kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja nastali do prvog mjesta odredi{ta20 unutar podru~ja dràve ~lanice uvoznice, kao i oni {to nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredi{ta unutar
Europske unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog doga|aja,
2. vrijednost naknade za usluge popravka, obrade ili prilagodbe, dorade ili prerade
{to su obavljene na dobrima dok su bila privremeno izvezena iz Europske unije, a
nakon obavljanja tih usluga ponovno su uvezena.
Ako takva naknada nije zara~unana porezna osnovica se utvr|uje prema vrijednosti
naknade zara~unane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s
carinskim propisima.
i Kad su pri uvozu dobara elementi za utvr|ivanje porezne osnovice izraèni u stranoj
valuti te~aj se utvr|uje u skladu s propisima EU kojima se ure|uje izra~unavanje carinske vrijednosti.
i
U poreznu osnovicu se ne uklju~uju:

a) sniènja cijena zbog popusta za prijevremeno pla}anje, i
b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obra~unani kupcu u trenutku uvoza.
POREZNA STOPA
25% ili 13% ili 5%.
PDV se pla}a po stopi od 5% na:
a) sve vrste kruha,
i
Pod kruhom se u smatraju sve vrste ispe~enog kruha (p{eni~ni, raèni, je~meni, kukuruzni, kruh od heljde, kruh od soje, kruh od posija i kruh od krumpira) {to se stavlja u
promet pod nazivom kruh bijeli, polubijeli, crni, peciva i drugi pekarski proizvodi kao
{to su kifle, pereci, èmlje, poga~e, lepinje, kajzerice, osim svih vrsta kola~a, bureka i
ostalih pekarskih i slasti~arskih proizvoda.
b) sve vrste mlijeka (kravlje, ov~je, kozje), koje se stavlja u promet pod istim nazivom
u teku}em stanju, svjeè, pasterizirano, homogenizirano, kondenzirano (osim kiselog mlijeka, jogurta, kefira, ~okoladnog mlijeka i drugih mlije~nih proizvoda), te
hranu za dojen~ad koja sluì kao potpuna zamjena za maj~ino mlijeko,
c) knjige stru~nog, znanstvenog, umjetni~kog, kulturnog i obrazovnog sadràja, ud`benike za pedago{ki odgoj i obrazovanje, za osnovno{kolsko, srednjo{kolsko i visoko{kolsko obrazovanje, u svim fizi~kim oblicima,
20
Prvo mjesto odredi{ta je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj
ispravi na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno prvim mjestom
odredi{ta smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dràvi ~lanici uvoznici.
58
Knjigama se smatraju neperiodi~ne tiskovine koje imaju istodobno sva tri sljede}a obilje`ja:
1. imaju stru~ni, znanstveni, umjetni~ki, kulturni i obrazovni sadràj a ne smiju imati
promid`beni sadràj. Promid`benim sadràjem smatra se onaj sadràj u kojem se
kao preteìti dio (vi{e od 50%) pojavljuju promid`bene poruke,
2. izra|ene su u tehni~kom smislu u obliku knjige, otisnute na arcima papira ili nositeljima teksta kao {to su CD, DVD ili u obliku slobodnih listova,
3. imaju najmanje 49 stranica (definicija UNESCO-a) ne ra~unaju}i korice i naslovnu
stranicu, osim dje~jih knjiga bojanki, slikovnica bez teksta te tiskanih nota i umetaka za knjige u obliku slobodnih listova koji mogu imati i manje od 49 stranica.
Dje~jim knjigama razumijevaju se i bojanke kao i slikovnice bez teksta,
i Knjigama se ne smatraju: telefonski imenici, vozni redovi, cjenici, kalendari, rokovnici,
razli~iti prospekti, katalozi, turisti~ki vodi~i turisti~ke karte, mape, izvje{}a o poslovanju trgova~kih i ostalih dru{tava, prigodni prezentacijski materijali u obliku knjige te
drugi informativni materijal.
i Ud`benicima se u smislu ove to~ke smatraju nastavna sredstva izra|ena u svezi s
odgovaraju}im nastavnim planom i programom, neovisno o broju stranica (temeljna
knjiga, skripta, priru~nik, radna bilje`nica, vje`benica, lektira i dr.) otisnuta na papiru
ili na ve} navedenim nositeljima teksta, koje je odobrilo Ministarstvo znanosti, obrazovanja i sporta.
i Knjige i ud`benici su dobro tek u trenutku kad ih kao u cijelosti dovr{enu knjigu nakladnik isporu~uje u tuzemstvu, odnosno u svim drugim isporukama nakon toga.
i
d) lijekove {to se izdaju na lije~ni~ki recept i koji imaju odobrenje nadle`nog tijela za
lijekove i medicinske proizvode kao i lijekove propisane Odlukom o utvr|ivanju
liste lijekova HZZO-a,
e) medicinsku opremu, pomagala i druge sprave koje se koriste za ublaàvanje lije~enja invalidnosti isklju~ivo za osobnu uporabu invalida propisane Pravilnikom o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje te Pravilnikom o dentalnoj zdravstvenoj za{titi iz obveznog zdravstvenog osiguranja.
i
Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaàvanje lije~enja invalidnosti isklju~ivo za osobnu uporabu invalida smatraju se i proizvodi
koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo implantati, prema Listi proizvoda
koji se kirur{kim putem ugra|uju u ljudsko tijelo.
R.
br.
R.
br.
Naziv grupe proizvoda
1. Baterije za implantate
5.
2. âvli za osteosintezu (Kuntscher, Rusch,

Ender, medularni, itd.)
6.
3. Drenovi (torakalni, redon, Pundentz, PTC,

itd.)
4. Elektrode za sr~ane stimulatore i ostale
elektronske implantate
7.
Elektronski dozatori (baklofenska pumpa,

morfijska pumpa, inzulinska pumpa, itd.)
Elektrostimulatori srca (pacemaker, cardioconverter defibrilator), ìv~anog sustava (mozga, ìvca), sfinktera, itd.
Endoklipse vaskularne, neurokirur{ke, itd.
Naziv grupe
proizvoda
8.
Endoproteze zglobova, dojke, krvnih ìla,

srednjeg uha, testisa, ezofagealne itd.
59
R.
br.
Naziv grupe
proizvoda
R.
br.
Naziv grupe proizvoda
9. Endopatchevi (endograftovi) kardiovasku- 22. Plo~ice za osteosintezu

larni, arterijski, peritonejski, lyodura,
lyoplant, lyostypt, drena`ni itd.
10. Fixatori unutarnji
23. Prstenovi (valvularni, endoskopski, osteosintetski, itd.)
11. Implantati silikonski
24. Pudentzov sistem
12. Intraokularne le}e
25. Sfinkter umjetni
13. Kanile endotrahealne, vaskularne (arterij- 26. Stentovi
ske i venske) itd.
14. Kateteri ventrikularni Pudentz, subclavia, 27. Stapleri i punjenja
ureteralni itd.
15. Klinovi za kosti
28. [ipke i {ine za osteosintezu
16. Kukice za osteosintezu
29. Tubusi
17. Kohlearni implantat
30. Umetci i tkivni ekspanderi (IUD, ko{tani
ekspanderi, ~eljusni, itd.)
18. Mreìce za herniju, za protruziju acetabu- 31. Vijci za osteosintezu
luma, prolenske, za mandibulu, hemostatske itd.
19. Matice za osteosintezu
32. Valvule (mitralna, aortalna, Pudentzova,
itd.)
20. Opruge za osteosintezu
33. @ice za {ivanje, za fiksaciju, za serklaù, za
vezivanje, za ligaturu, itd.
21. Otvoreni izvori zra~enja (rutenijske plo~i- 34. Stomatolo{ki implantati (materijali za isce, radioaktivni umetci, itd.)
pune, navlake, mostove; paste za punjenje, gutaperke, radikularni kol~i}i, dentalne legure, implantati, keramike, nadomjesci za kost, akrilati, gingivalne membrane i zavoji itd.)
i
Medicinskom opremom, pomagalima i drugim spravama koje se koriste za ublaàvanje lije~enja invalidnosti isklju~ivo za osobnu uporabu invalida smatraju se ostali medicinski proizvodi za nadomje{tanje tjelesnog o{te}enja ili nedostatka koji se stavljaju
u promet pod nazivom iz stupca 3 Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika
o ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, te
stupca 3 Popisa dentalnih pomagala i ortodontskih naprava iz Pravilnika o dentalnoj
zdravstvenoj za{titi iz obveznog zdravstvenog osiguranja, osim zubnih nadomjestaka
kad ih isporu~uju dentalni tehni~ari i doktori dentalne medicine iz ~lanka 39. stavka
1. to~ke e) Zakona i pomagala s Popisa ortopedskih i drugih pomagala iz Pravilnika o
ortopedskim i drugim pomagalima Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje pod
sljede}im nazivima: akumulator, vanjska zadnja guma, vanjska prednja guma, zra~nica zadnja, zra~nica prednja, puna guma prednja, puna guma zadnja, akumulator za
elektromotorna invalidska kolica, tamna stakla, obi~no prozirno staklo, baterija 675A,
baterija 675SP, baterija 312A, baterija 230A, baterija 13A, baterija LR-6, mikrofon,
slu{alica, ku}i{te pomagala, preklopnik, potenciometar, ovjes vibratora, ovjes mikrofona, ovjes slu{alice, kabel unutar slu{nog pomagala, zvukovod, u{na kukica, plo~ica
poja~ala, mekana membrana, membrana vibratora, gornji dio ure|aja, magnet, ta-
60
ster, zavojnica, poklopac akumulatora, poja~alo, regulator glasno}e, akumulatorska

baterija, punja~ baterije, za{titni podmeta~ za krevet raznolikih veli~ina za jednokratnu uporabu, vlasulja za ène s kratkim vlaknom, vlasulja za ène s dugim vlaknom,
vlasulja za mu{karce i vlasulja za djecu.
f) kino ulaznice,
g) novine novinskog nakladnika koji ima statut medija, otisnute na papiru koje izlaze
dnevno, osim onih koje u cijelosti ili ve}im dijelom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju,
i
Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju smatraju se
one novine i ~asopisi u ~ijem sadràju je vi{e od 50% oglasnog odnosno promid`benog sadràja.
h) znanstvene ~asopise.
PDV se pla}a po stopi od 13% na:
a) usluge smje{taja ili smje{taja s doru~kom, polupansiona ili punog pansiona u
hotelima ili objektima sli~ne namjene, uklju~uju}i smje{taj za vrijeme odmora, iznajmljivanje prostora u kampovima za odmor ili u mjestima odre|enima za kampiranje te smje{taj u plovnim objektima nauti~kog turizma,
Smje{tajem se smatra no}enje u svim vrstama komercijalnih ugostiteljskih objekata
Usluga pansiona obuhva}a smje{taj (no}enje) i tri obroka (doru~ak, ru~ak i ve~eru), a
polupansion smje{taj (no}enje) s doru~kom i jednim od ostalih obroka.
i Komercijalnim ugostiteljskim objektima smatraju se: hoteli, apart-hoteli, turisti~ka naselja, turisti~ki apartmani, pansioni, guesthouse, kampovi, kamp naselja, kampirali{ta,
ku}e za odmor, sobe za iznajmljivanje, apartmani i studio-apartmani, preno}i{ta, odmarali{ta, hosteli, planinarski domovi, lova~ki domovi, objekti za robinzonski smje{taj
i plovni objekti nauti~kog turizma brodovi ili brodice koji su prilago|eni i opremljeni
za vi{ednevni boravak posade i turista na krstarenjima i kru`nim putovanjima.
i
i
b) usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima te

pripremanje i usluìvanje bezalkoholnih pi}a i napitaka, vina i piva u tim objektima,
i
Tim se uslugama ne smatra isporuka pripremljene ili nepripremljene hrane i/ili pi}a
bez dodatnih usluga.
c) novine i ~asopise novinskog nakladnika koji ima statut medija te novine i ~asopise
nakladnika za koje ne postoji obveza dono{enja statuta medija prema posebnom
propisu (osim onih u odlomku PDV se pla}a po stopi od 5% pod to~kom g)
otisnute na papiru koji izlaze periodi~no, te osim onih koji u cijelosti ili ve}im dijelom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju,
i
Novinama i ~asopisima koji uglavnom sadrè oglase ili sluè ogla{avanju smatraju se
one novine i ~asopisi u ~ijem sadràju je vi{e od 50% oglasnog odnosno promid`benog
sadràja. âsopisima nakladnika koji ima statut medija smatraju se i ~asopisi nakladnika
za koje ne postoji obveza dono{enja statuta medija prema posebnom propisu.
61
d) jestiva ulja i masti, biljnog i ìvotinjskog podrijetla,

e) dje~ju hranu i prera|enu hranu na bazi ìtarica za dojen~ad i malu djecu,
f) isporuku vode, osim vode koja se stavlja na trì{te u bocama ili u drugoj ambalaì,
i
Pod isporukom vode smatraju se usluge neposredno vezane uz isporuku vode, odnosno obavljanje vodne usluge javne vodoopskrbe i javne odvodnje, odnosno isporuka
do drugog isporu~itelja ili krajnjeg korisnika.
g) bijeli {e}er od trske i {e}erne repe koji se na trì{te stavlja u kristalnom obliku,
h) ulaznice za koncerte.
PDV se pla}a po stopi od 25% na oporezive isporuke dobara i usluga u
svim slu~ajevima kad se na te isporuke PDV ne obra~unava i ne pla}a po
stopi od 5% ili 13%.
PRETPOREZ
Pretporez (pravo na odbitak PDV-a) je iznos PDV-a {to ga porezni obveznik prilikom
obra~una obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a {to ga je u Republici Hrvatskoj obvezan platiti (iznos PDV-a {to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili je obveza
pla}anja PDV-a iskazana u prijavi PDV-a temeljem prijenosa porezne obveze u teku}em razdoblju oporezivanja) a odnosi se na:
oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi
porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija i za one transakcije za koje nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza
oporezive usluge koje su mu obavili porezni obveznici koji nemaju sjedi{te na
podru~ju EU
stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija
uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.
Porezni obveznik koji je u sustavu PDV-a moè u razdoblju oporezivanja odbiti pretporez ako:
a) odbitak pretporeza nije isklju~en
b) ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge sadrì sve propisane podatke,
Ako je porezni obveznik primio ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge do roka
za podno{enje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju
oporezivanja u kojem je primio dobro ili mu je obavljena usluga. Ako porezni obveznik nema ra~un za primljena dobra ili obavljene usluge do roka za podno{enje prijave PDV-a tada pretporeza moè odbiti u onom razdoblju oporezivanja u kojem je
primio ra~un.
i Za dane predujmove pretporez se moè odbiti u razdoblju oporezivanja u kojem je
predujam pla}en, a platitelj predujma ima ra~un, neovisno o tome {to dobro nije isporu~eno ili usluga obavljena. Ako platitelj predujma ima ra~un do roka za podno{enje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza u onom razdoblju oporezivanja u kojem je platio predujam. Ako platitelj predujma nema ra~un za pla}eni
predujam do roka za podno{enje prijave PDV-a tada ima pravo na odbitak pretporeza
u onom razdoblju oporezivanja u kojem je primio ra~un.
i
62
c) za uvezena dobra ima jedinstvenu carinsku deklaraciju u kojoj je naveden kao

primatelj ili uvoznik dobara i u kojoj je iskazan iznos PDV-a {to ga treba platiti, ili je omogu}eno njegovo izra~unavanje, te da je dobro uvezeno zbog
obavljanja uvoznikove gospodarske djelatnosti,
i
Gospodarska ili druga djelatnost poreznog obveznika zapo~inje s pripremnim radnjama

koje se poduzimaju radi po~etka obavljanja te djelatnosti. Pretporez sadràn u primljenim isporukama za po~etak poslovanja moè se odbiti ako su ispunjeni uvjeti za odbitak
pretporeza. Ne moè se ostvariti pravo na odbitak pretporeza koji je zara~unan na primljene isporuke kao {to su privatno motivirana ulaganja, pripremna ulaganja i sli~no
koje nisu primljene u svrhu obavljanja gospodarske djelatnosti poreznog obveznika.
d) obra~unan PDV koji je trebao platiti po osnovi stjecanja dobara unutar Europske unije, ili primanja oporezive isporuke dobara po osnovi trostranog posla,
ili za usluge koje mu je obavio porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu,
e) iznos obveze PDV-a, kao i svi potrebni podaci za obra~un PDV-a na stjecanje
dobara unutar Europske unije iskazani u prijavi PDV-a.
i
Porezni obveznik koji treba platiti PDV na stjecanje dobara unutar EU ima pravo na
odbitak pretporeza u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza obra~una
PDV-a.
Pravo na odbitak pretporeza u razdoblju oporezivanja u kojem je nastala obveza

obra~una i pla}anja PDV-a na primljene isporuke imaju ovi porezni obveznici:
a) svaki porezni obveznik kojemu isporuke obavlja porezni obveznik koji nema
sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu, pri ~emu je do{lo do
prijenosa porezne obveze,
b) porezni obveznik koji je u Republici Hrvatskoj upisan u registar obveznika PDV-a
kad mu se obave sljede}e isporuke:
gra|evinske usluge (usluge u vezi s izgradnjom, odràvanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem gra|evina, uklju~uju}i usluge popravka i ~i{}enja. Isto se
odnosi i na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja gra|evinske
usluge),
isporuke rabljenog materijala i materijala koji se u istom stanju ne moè ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, recikla`nog otpada, djelomi~no obra|enog otpada, te dobara i usluga koje pravilnikom propisuje ministar financija,
isporuka gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem se one nalaze
nakon prvog nastanjenja ili isporuka kod kojih je od datuma prvog nastanjenja odnosno kori{tenja do datuma sljede}e isporuke proteklo vi{e od 2 godine, pod uvjetom da je isporu~itelj optirao za oporezivanje, a kupac ima
pravo na odbitak pretporeza u cijelosti. (pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza moè se primijeniti u trenutku isporuke),
c) ovr{enik nekretnina koje je prodao u postupku ovrhe,
63
d) porezni obveznik za prijenos emisijskih jedinica stakleni~kih plinova sukladno

propisima kojima se ure|uje sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleni~kih plinova.
Porezni obveznik ne moè odbiti pretporez:
1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu opreme za ta
dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,
i
Porezni obveznik ima pravo na kori{tenje pretporeza ako se radi o:

a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili
djelatnost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju
b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima {to se koriste za obuku
voza~a, testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara,
prijevoza umrlih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.
2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

i
Reprezentacijom se smatra ugo{}ivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera prigodnim poklonima, pla}anje poslovnim partnerima izdataka odmora, {porta, rekreacije i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za
odmor i razonodu i sli~no. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet
da se daju povremeno i ne istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s
kojima postoji poslovni odnos ili se o~ekuje da }e se takav odnos uspostaviti.
3. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za

isporuke dobara i obavljanje usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a u tuzemstvu, i
4. {to je sadràn u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene PDV-a da
su obavljene u tuzemstvu.
Podjela pretporeza
Ako porezni obveznik koristi dobra i usluge u okviru svoje gospodarske djelatnosti za
isporuke dobara i obavljanje usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i za
isporuke dobara i usluga po kojima je isklju~en odbitak pretporeza tada iznose pretporeza treba podijeliti na dio koji se moè odbiti i na dio koje se ne moè odbiti.
i
Podjela pretporeza utvr|uje se kad porezni obveznik ne moè na temelju knjigovodstvene i druge dokumentacije izravno odrediti svotu pretporeza koja se odnosi na isporuke dobara i usluga za koje je dopu{ten odbitak pretporeza.
Svota pretporeza {to se odnosi na isporuke dobara i usluge za koje je dopu{ten odbitak, a koji se ne moè izravno pripisati tim isporukama na temelju knjigovodstvene
i druge dokumentacije, odre|uje se na godi{njoj razini kao postotak koji se dobije
stavljanjem u odnos ukupnih isporuka bez PDV-a za koje je dopu{ten odbitak pretporeza i ukupnog iznosa isporuka bez PDV-a, uve}ano za ukupni iznos isporuka za
koje nije dopu{ten odbitak pretporeza.
64
Kod izra~una ne uzimaju se u obzir sljede}i iznosi:

a) vrijednost isporuka gospodarskih dobara koja je porezni obveznik koristio za obavljanje svoje gospodarske djelatnosti,
b) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene isporuke nekretnina,
c) vrijednost isporuka koje se odnose na povremene financijske transakcije.
i Iznimno, porezni obveznik moè utvr|ivati dio pretporeza koji moè odbiti odvojeno
za svaki dio svog poslovanja, uz uvjet da vodi odvojeno knjigovodstvo i da o tome
prethodno obavijesti Poreznu upravu.
i
Porezni obveznik je duàn utvrditi postotak za izra~un prava na odbitak dijela pretporeza i za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske godine izvr{iti uskla|enje
za kalendarsku godinu u kojoj je primjenjivao podjelu pretporeza.
Porezni obveznik koji u okviru svoje poduzetni~ke djelatnosti obavlja isporuke dobara
i usluga po kojima je dopu{ten odbitak pretporeza i isporuke po kojima je isklju~en
odbitak pretporeza, te na temelju izra~una utvrdi pravo na odbitak pretporeza najmanje u iznosu od 98%, pri odbitku pretporeza za nabavljena dobra i usluge, nije
obvezan primjenjivati podjelu pretporeza.
OSLOBOENJA
Porezni obveznik koji isporu~uje dobra ili obavlja usluge koje su oslobo|ene PDV-a
mora na ra~unu iskazati samo zbrojni iznos naknade i navesti da PDV nije zara~unan,
s naznakom ~lanka Zakona o porezu na dodanu vrijednost kojim je to oslobo|enje
propisano.
Oslobo|enja za odre|ene djelatnosti od javnog interesa:
a) univerzalna po{tanska usluga i s njom povezane isporuke prate}ih dobara osim
prijevoza putnika i telekomunikacijskih usluga,
b) bolni~ka i medicinska njega i s time usko povezane djelatnosti koje obavljaju tijela s javnim ovlastima ili koje, u uvjetima koji su u socijalnom smislu sli~ni uvjetima
koji se primjenjuju na tijela s javnim ovlastima, obavljaju bolnice, centri za lije~enje ili medicinsku dijagnostiku i druge priznate ustanove sli~ne prirode,
i
Pla}anja PDV-a nisu oslobo|ene:

usluge koje nisu povezane s lije~enjem i zdravstvenom njegom, osobito najam i
kori{tenje prostora u sklopu bolnica, domova zdravlja, lje~ili{ta i sli~nih ustanova,
razne doplate za smje{taj ili za kori{tenje televizora, telefona i interneta, dodatne
usluge praonice i parkiranja u sklopu bolnica, lje~ili{ta i sli~nih ustanova, sportskorekreativne usluge u sklopu lje~ili{ta kao {to su najam bicikla, kori{tenje bazena ili
sportskih terena i sli~no,
usluge koje se ne obavljaju u svrhu zdravstvene za{tite kao {to su zdravstveni pregledi
u vezi s utvr|ivanjem sposobnosti za drànje i no{enje oru`ja, zdravstveni pregledi o
sposobnosti za upravljanje motornim vozilima, vje{ta~enja za sudske i druge postupke, kao {to je utvr|ivanje o~instva, razne usluge analiza tla, ispravnosti voda, predmeta op}e uporabe, usluge ispitivanja zraka, izobrazba zdravstvenih i drugih radnika i
ostale sli~ne usluge ustanova koje obavljaju javnozdravstvenu djelatnost.
65
c) obavljanje medicinske njege u okviru bavljenja medicinskim i pomo}nim medicinskim zanimanjima, pod ~ime se smatraju usluge i isporuke dobara doktora medicine, doktora stomatologije ili dentalne medicine, medicinskih sestara, primalja,
fizioterapeuta, psihologa i usluge biokemijskih laboratorija povezane s lije~enjem,
ako se obavljaju u okviru privatne prakse,
d) isporuke ljudskih organa, krvi i maj~inog mlijeka,
e) usluge {to ih obavljaju dentalni tehni~ari u okviru svoje prakse te zubni/protetski
nadomjesci koje isporu~uju dentalni tehni~ari i doktori dentalne medicine, ako se
obavljaju u skladu s posebnim propisima koji ure|uju njihovu djelatnost,
f) usluge {to ih za svoje ~lanove obavljaju udruènja osoba koja obavljaju djelatnosti
oslobo|ene PDV-a, ili za koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge namijenjene neposredno za obavljanje njihove djelatnosti, uz uvjet da ta udruènja od
svojih ~lanova za obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova dijela
ukupnih tro{kova i da takvo oslobo|enje ne dovodi do naru{avanja na~ela trì{nog natjecanja,
g) usluge i isporuke dobara povezane sa socijalnom skrbi, uklju~uju}i one {to ih
obavljaju i isporu~uju domovi za starije i nemo}ne osobe, ustanove, tijela s javnim
ovlastima ili druge osobe sli~ne prirode,
h) usluge i isporuke dobara povezane sa za{titom djece i mladeì {to ih obavljaju
ustanove, tijela s javnim ovlastima ili druge osobe sli~ne prirode,
i) obrazovanje djece i mladeì, {kolsko ili sveu~ili{no obrazovanje, stru~no osposobljavanje i prekvalifikacija, uklju~uju}i s time usko povezane usluge i dobra, koje
obavljaju tijela s javnim ovlastima ili druge osobe, koje imaju sli~ne ciljeve, a u vezi
s nastavnim programima koje donose nadle`na ministarstva,
PDV se ne pla}a na usluge posredovanja u zapo{ljavanju studenata i u~enika i na organizaciju prehrane i smje{taju studenata. Pla}anja PDV-a oslobo|ena je isporuka
dobara izravno vezana uz obavljanje usluga, kao {to su smje{taj i prehrana u~enika u
u~eni~kim odnosno studenata u studentskim domovima i sli~no. Pla}anja PDV-a oslobo|ena je i isporuka obroka u vezi s pred{kolskim i osnovno{kolskim obrazovanjem
koje tim korisnicima obavljaju ustanove povezane sa socijalnom skrbi, za{titom djece
i mladeì obrazovanjem djece i mladeì, pred{kolskih, osnovnih, srednjih i visoko{kolskih ustanova, te ustanova u~eni~kog i studentskog standarda, a pod uvjetom da
naknada nije ve}a od ukupnih tro{kova za obavljenu isporuku.
i Porezno oslobo|enje ne odnosi se na usluge ljetnog smje{taja u~enika i studenata u
u~eni~kim i studentskim domovima, odnosno smje{taja osoba koje nisu u~enici ili
studenti.
i
j) nastava {to je privatno odràvaju nastavnici i koja obuhva}a osnovno{kolsko,

srednjo{kolsko i visoko{kolsko obrazovanje, ako nastavu u tim ustanovama obavljaju fizi~ke osobe (nastavnici ili predava~i) prema unaprijed ugovorenoj satnici i
rasporedu, isklju~ivo prema nastavnim planovima i programima verificiranim od
Ministarstva znanosti obrazovanja i sporta. Oslobo|enje se odnosi i na naknadu
za odràvanje ispita i konzultacija usko vezanih za izvo|enje ugovorenog plana i
programa nastave,
k) ustupanje osoblja vjerskih ili filozofskih institucija u svrhe propisane to~kama b),
g), h) i i) kojima je cilj duhovna skrb,
66
l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje neprofitne pravne osobe ~iji
su ciljevi politi~ke, sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne naravi, obavljaju svojim ~lanovima u njihovom zajedni~kom interesu u zamjenu za ~lanarinu utvr|enu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da to oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela trì{nog natjecanja,
i
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su usluge koje neprofitne organizacije ~iji su ciljevi vjerske,
domoljubne, filozofske, dobrotvorne ili druge op}ekorisne naravi obave svojim ~lanovima u skladu sa statutima ili drugim pravilima tih organizacija. Oslobo|enje se primjenjuje neovisno o tome pla}aju li ~lanovi navedenih organizacija ~lanarinu u skladu s
pravilima tih organizacija ili se njihova djelatnost temelji na donacijama i dobrovoljnim
prilozima. Oslobo|enje se primjenjuje i na isporuke dobara, pod uvjetom da su isporuke tih dobara usko povezane s obavljenim uslugama ili su sastavni dio tih usluga.
m) usluge usko povezane uz sport ili tjelesni odgoj {to ih obavljaju neprofitne pravne
osobe osobama koje se profesionalno ili amaterski bave sportom ili sudjeluju u
tjelesnom odgoju,
n) usluge u kulturi i s njima usko povezane isporuke dobara, koje obavljaju ustanove
u kulturi, tijela s javnim ovlastima ili druge pravne osobe u kulturi,
o) usluge i isporuke dobara koje obavljaju pravne osobe ~ije su djelatnosti oslobo|ene PDV-a u skladu s odredbama to~aka b), g), h), i), l), m) i n) u vezi s doga|anjima organiziranima za prikupljanje sredstava isklju~ivo u njihovu korist, pod uvjetom da oslobo|enje ne}e naru{iti na~ela trì{nog natjecanja,
p) usluge prijevoza bolesnih ili ozlije|enih osoba u hitnim slu~ajevima ili bolesnih
osoba u vezi s lije~enjem u vozilima posebno izra|enima za tu svrhu koje obavljaju ovla{tene osobe
r) djelatnosti javnog radija i televizije, osim komercijalnih.
Oslobo|enje od pla}anja PDV-a ne primjenjuje se za isporuke dobara ili usluga iz to~ki
b), g), h), i), l), m) i n) ako te isporuke nisu neophodne za isporuke oslobo|ene PDV-a,
i ako je njihova osnovna svrha ostvarenje dodatnih prihoda obavljanjem isporuka kojima izravno konkuriraju isporukama poreznih obveznika koji obra~unavaju PDV.
i Pla}anja PDV-a oslobo|ene su isporuke dobara ili usluga iz to~ki b), g), h), i), l), m) i
n) ako ih obavljaju osobe na koje nisu prenijete javne ovlasti, pod uvjetom da ne teè
ostvarivanju dobiti, a ako se dobit ipak ostvari da se ne raspodjeljuje, nego se koristi
za nastavak ili pobolj{anje obavljanja usluga.
i
Napomena: PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara {to ih je porezni obveznik koristio

isklju~ivo za nabrojane oslobo|ene djelatnosti, kao i isporuke dobara za ~ije stjecanje, nabavu ili uporabu odbitak pretporeza nije bio mogu}.
67
Oslobo|enja za ostale djelatnosti:

a) transakcije osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i s njima povezane usluge {to ih
obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,
i
Procjena {tete ne smatra se uslugom oslobo|enom pla}anja PDV-a.
b) odobravanje kredita i zajmova, uklju~uju}i i posredovanje u tim poslovima, te upravljanje kreditima ili zajmovima kada to ~ini osoba koja ih odobrava,
Usluge prikupljanja podataka, izrade analiza i davanje informacija o kreditnoj sposobnosti korisnika kredita koje nisu vezane za davanje i upravljanje kreditima ili s ugovaranjem odnosno izdavanjem garancija ili drugih jamstava za kredite nisu oslobo|ene
pla}anja PDV-a.
i Porezni obveznik ima pravo izbora oporezivanja ako povremeno odobrava kredite za
isporuke svojih dobara i usluga.
i
c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili

drugom osiguranju novca i upravljanje kreditnim garancijama kada to ~ini osoba
koja odobrava kredit,
i
Prodaja ste~enih dobara nakon naplate hipoteke ne smatra se isporukom oslobo|enom pla}anja PDV-a.
d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim i teku}im ra~unima, pla}anjima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim vrijednosnim papirima, osim naplate duga,
Naknada za uslugu naplate potraìvanja, provizija, diskont i ostali tro{kovi koje zara~unava porezni obveznik preuzimatelj duga (factoring) podlijeù pla}anju PDV-a.
i Najam i odràvanje terminala i drugih ure|aja za obradu karti~nih pla}anja, postavljanje i odràvanje bankomata, ~uvanje i pohrana nov~anih sredstava te najam sefova,
za{ti}enog prostora i lokacija podlijeè pla}anju PDV-a.
i
e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanicama koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, uz iznimku kolekcionarskih
predmeta, odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala i nov~anica, koje
se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kovanica od numizmati~kog interesa,
Ako se kovanice i nov~anice kupuju ili prodaju po ve}oj vrijednosti od njihove nominalne vrijednosti tada te isporuke podlijeù pla}anju PDV-a.
i Transakcije vezane uz kolekcionarske predmete, odnosno kovanice od zlata, srebra ili
drugog metala, te nov~anice koje se u pravilu ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, ili kovanice od numizmati~kog interesa, podlijeù pla}anju PDV-a.
i Usluge zaprimanja, obrade, sortiranja, zamjena o{te}enih nov~anica ili kovanica, izdavanja i opskrbe gotovim novcem,oslobo|ene su pla}anja PDV-a, osim usluga kurirske dostave i sigurnog prijevoza.
i
68
f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama, udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udruènjima, obveznicama i drugim
vrijednosnim papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo
nad dobrima te prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava
na nekretninama,
Oslobo|enim transakcijama ne smatra se investicijsko savjetovanje i upravljanje portfeljem vrijednosnih papira i drugih financijskih instrumenata te njihova pohrana i ~uvanje.
Oslobo|enim transakcijama tako|er se ne smatraju administrativni poslovi,
pravne, ra~unovodstvene, knjigovodstvene i revizijske usluge, usluge koje se
odnose na zakonitost poslovanja, provjera identiteta, istrage u vezi pranja
novca i porezne utaje, usluge prikupljanja podataka u svrhu recikliranja nov~anica i kovanica, marketing, istraìvanje, osmi{ljavanje i razvoj novih proizvoda, dizajnerske i softverske usluge.
g) usluge upravljanja investicijskim fondovima,
i
Uslugama upravljanja ne smatra se vanjski nadzor fonda, promid`ba i upravljanje

op}im tro{kovima fonda, te razvoj sustava, kao {to je planiranje i primjena nove tehnologije, zna~ajnija unaprje|enja postoje}ih sustava i odràvanje sustava, te usluge
koje se odnose na zakonitost poslovanja.
h) isporuka po{tanskih maraka po nominalnoj vrijednosti za po{tanske usluge u tuzemstvu i dràvnih i drugih sli~nih biljega,
i) prire|ivanje lutrijskih igara, igara na sre}u u casinima, igara kla|enja i igara na
sre}u na automatima,
j) isporuka gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem se nalaze, osim isporuka prije prvog nastanjenja, odnosno kori{tenja, ili isporuka kod kojih od datuma prvog nastanjenja, odnosno kori{tenja, do datuma sljede}e isporuke nije proteklo vi{e od 2 godine,
i
i
Gra|evinom se smatra objekt pri~vr{}en za zemlju ili u~vr{}en u zemlji.

Isporukom gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem su one prije prvog nastanjenja ili kori{tenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja odnosno
kori{tenja do datuma sljede}e isporuke nije proteklo vi{e od 2 godine smatra se i isporuka rekonstruiranih gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem su smje{tene ako su tro{kovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke ve}i od 50%
prodajne cijene.
Prvim nastanjenjem, odnosno kori{tenjem, smatra se trenutak stavljanja nekretnine u uporabu, o ~emu porezni obveznik mora imati odgovaraju}u dokumentaciju (dokument nadle`nog tijela o prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, knjigovodstvena evidencija kojom se gra|evina ili njezini dijelovi stavljaju
u uporabu, ili ugovor o najmu, ugovor o isporuci elektri~ne energije, vode i
sli~no. Ako se prvo nastanjenje, odnosno kori{tenje, ne moè dokazati jednim
69
od nabrojanih dokumenata datumom prvog nastanjenja ili kori{tenja smatra

se datum prve isporuke.)
Rekonstrukcijom gra|evine smatra se izvedba gra|evinskih i drugih radova na
postoje}oj gra|evini kojima se mijenja gra|evina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije, kao {to su dogra|ivanje, nadogra|ivanje, uklanjanje vanjskog
dijela gra|evine, izvo|enje radova radi promjene namjene gra|evine i sli~no,
odnosno izvedba gra|evinskih i drugih radova na ru{evini postoje}e gra|evine u svrhu njezine obnove.
k) isporuka zemlji{ta, osim gra|evinskog zemlji{ta,
Gra|evinskim zemlji{tem smatra se zemlji{te za koje je izdan izvr{ni akt kojim
se odobrava gra|enje (gra|evinska dozvola, lokacijska dozvola, rje{enje za
gra|enje i sli~no).
l) najam stambenih prostorija.
Sve prate}e usluge i isporuke dobara u svezi s najmom stana za stanovanje, koje se
uklju~uju u iznos naknade za najam stana, kao {to su isporuke vode, struje, plina,
grijanja, odvoz sme}a, oslobo|ene su pla}anja PDV-a.
i Iznajmljivanje namje{tenih ili nenamje{tenih soba i stambenih prostorija radi povremenog boravka, bez namjere trajnog ìvljenja, u turisti~ke svrhe (povremenim gostima) i poslovne svrhe (predstavnicima tvrtki i sl.) nije oslobo|eno pla}anja PDV-a.
i
Napomena: PDV-a su oslobo|ene isporuke dobara {to ih je porezni obveznik koristio

isklju~ivo za nabrojane oslobo|ene djelatnosti, kao i isporuke dobara za ~ije stjecanje, nabavu ili uporabu nije bio mogu} odbitak pretporeza.
Porezni obveznik koji povremeno odobrava kredite i zajmove povezane s
obavljanjem isporuka dobara i usluga ima pravo izbora oporezivanja.
Porezni obveznik ima pravo izbora za oporezivanje isporuka navedenih u to~kama j) i k), pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak pretporeza u cijelosti. Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak
pretporeza moè se primijeniti u trenutku isporuke.
Oslobo|enja za transakcije unutar Europske unije:
PDV-a su oslobo|ene:
a) isporuke dobara koje prodavatelj, ili osoba koja stje~e dobro, ili druga osoba
za njihov ra~un, otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dràvu ~lanicu drugom obvezniku PDV-a ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj dràvi ~lanici,
i
Ovo se oslobo|enje ne primjenjuje na isporuke dobara malog poreznog obveznika, te

na isporuke dobara obavljene poreznom obvezniku PDV-a i pravnoj osobi koja nije
porezni obveznik ~ija stjecanja dobara unutar EU nisu predmet oporezivanja PDV-om.
70
b) isporuke novih prijevoznih sredstava koja prodavatelj, kupac ili druga osoba
za njihov ra~un otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dràvu ~lanicu poreznom obvezniku, ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik, ~ija stjecanja
dobara unutar Europske unije nisu predmet oporezivanja PDV-om, ili bilo kojoj drugoj osobi koja nije porezni obveznik,
c) isporuke dobara koja podlijeù tro{arinama koja prodavatelj, kupac ili druga
osoba za njihov ra~un otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dràvu ~lanicu
poreznom obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik ~ija stjecanja
dobara unutar EU, osim dobara {to podlijeù tro{arinama, nisu predmet oporezivanja PDV-om, ako su ta dobra otpremljena ili prevezena u skladu s propisima {to ure|uju tro{arine,
Oslobo|enje iz to~ke c) ne primjenjuje se na isporuke dobara malog poreznog obveznika {to podlijeù obvezi pla}anja tro{arina.
i Oslobo|enje iz to~aka a), c) i d) ne primjenjuje se na isporuku dobara na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè za rabljena dobra, umjetni~ka djela,
kolekcionarske ili antikne predmete ili posebni postupak za prodaju putem javne
dra`be.
i
d) isporuke dobara {to se premje{taju u drugu dràvu ~lanicu za koje bi postojalo pravo na oslobo|enje prema to~kama a), b) i c) da su obavljene drugom
obvezniku PDV-a.
PDV-a je oslobo|eno stjecanje dobara unutar EU:
1. ako bi isporuka tih dobara {to je porezni obveznik obavi u tuzemstvu bila oslobo|ena pla}anja PDV-a,
2. ako bi uvoz tih dobara bio oslobo|en pla}anja PDV-a,
3. za koje stjecatelj ima pravo na povrat cjelokupnog iznosa PDV-a koji je obvezan
platiti putem povrata PDV-a inozemnim poreznim obveznicima.
Usluge prijevoza oslobo|ene od pla}anja PDV-a
1. usluga me|unarodnog prijevoza putnika, osim cestovnog i èljezni~kog prijevoza, i
2. usluge prijevoza unutar Europske unije kod prijevoza dobara na otoke i s otoka
koji ~ine autonomno podru~je Azori i Madeira, te prijevoz dobara izme|u tih
otoka.
Oslobo|enja pri uvozu:
1. kona~ni uvoz dobara ~ija bi isporuka {to je porezni obveznik obavi u svim slu~ajevima bila oslobo|ena pla}anja PDV-a na podru~ju Republike Hrvatske,
2. uvoz dobara nekomercijalne prirode u osobnoj prtljazi putnika,
3. uvoz osobne imovine koju pri preseljenju u Republiku Hrvatsku uvoze fizi~ke osobe
koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a i prera|evine, komercijalna

prijevozna sredstva i dobra koja se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja.
71
4. uvoz dobara {to pripadaju osobama koje su prethodno izvan Europske unije boravile neprekidno najmanje 12 mjeseci, a preseljavaju u Republiku Hrvatsku radi
sklapanja braka,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a i duhanske prera|evine.
5. uvoz osobne imovine {to su je hrvatski i strani dràvljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj naslijedili izvan Europske unije,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhanske prera|evine, komercijalna prijevozna sredstva, predmete koji se koriste za obavljanje djelatnosti ili zanimanja, zalihe sirovina i gotove proizvode ili poluproizvode te stoku i zalihe poljoprivrednih proizvoda ~ije koli~ine prema{uju uobi~ajene obiteljske potrebe.
6. uvoz opreme {to je za vlastite potrebe i potrebe {kolovanja unose u~enici i studenti koji u Republiku Hrvatsku dolaze zbog {kolovanja,
7. uvoz dobara nekomercijalne naravi sadrànih u malim po{iljkama,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhanske prera|evine, ~aj,

parfeme i toaletne vode.
8. uvoz dobara poslovne imovine {to je radi nastavka obustavljene gospodarske

djelatnosti i prijenosa djelatnosti uvozi porezni obveznik u Republiku Hrvatsku,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na prijevozna sredstva, isporuke za ljudsku potro{nju ili

prehranu ìvotinja, gorivo, zalihe sirovina, gotove proizvode ili poluproizvode, te stoku u vlasni{tvu trgovaca.
9. uvoz plodova poljodjelstva, ratarstva, sto~arstva, {umarstva, ribolova i ribogojstva te p~elarstva dobivenih na posjedima poljoprivrednih proizvo|a~a u pograni~nom podru~ju Republike Hrvatske koje grani~i s podru~jem koje nije podru~je
Europske unije, zatim sjemena, gnojiva i proizvoda za tretiranje tla i uroda s tih
posjeda, te uvoz priploda i drugih proizvoda {to se dobiju od stoke koja se drì
na tim posjedima,
10. uvoz terapeutskih tvari ljudskog podrijetla i reagensa za odre|ivanje krvne grupe
i tipizaciju tkiva {to se upotrebljavaju za nekomercijalne medicinske ili znanstvene svrhe, laboratorijskih ìvotinja posebno uzgojenih i poslanih bez naknade za
potrebe znanstvenih istraìvanja, biolo{kih ili kemijskih tvari namijenjenih javnim
ili privatnim ustanovama koje se uglavnom bave obrazovanjem ili znanstvenim
istraìvanjem, te uvoz farmaceutskih proizvoda za ljudsku i ìvotinjsku medicinsku uporabu na sportskim priredbama,
11. uvoz dobara posebno izra|enih i prilago|enih za obrazovanje, zapo{ljavanje ili
socijalnu rehabilitaciju slijepih ili drugih fizi~ki ili mentalno hendikepiranih osoba,
kada ih uvoze ustanove ili pravne osobe registrirane za obrazovanje ili pruànje
pomo}i takvim osobama, a dobivena su bez pla}anja naknade i bez komercijalne
namjere darovatelja,
12. uvoz besplatno dobivenih dobara za zadovoljavanje osnovnih ljudskih potreba,
koja radi besplatne podjele potrebitim osobama uvoze dràvne i druge humani-
72
tarne i dobrotvorne pravne osobe i ustanove te radi prikupljanja sredstava u korist potrebitih osoba na povremenim dobrotvornim priredbama. Pla}anja PDV-a
oslobo|en je i uvoz opreme koja po{iljatelj izvan Europske unije besplatno {alje
navedenim organizacijama i ustanovama u svrhu zadovoljavanja njihovih operativnih potreba i ostvarivanja njihovih humanitarnih ciljeva,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhanske prera|evine, kavu i

~aj te na motorna vozila, osim vozila hitne medicinske pomo}i.
13. uvoz odli~ja i priznanja dobivenih u okviru me|unarodnih doga|aja, darova

primljenih u okviru me|unarodnih odnosa, osim alkohola i alkoholnih pi}a, duhanskih prera|evina, kao i dobara {to koriste ~elnici dràva ili njihovi predstavnici pri slu`benim posjetama,
14. uvoz uzoraka dobara zanemarive vrijednosti {to sluè za naru~ivanje istovrsnih
dobara i koji su neupotrebljivi za bilo koje druge svrhe,
15. uvoz tiskanog promid`benog materijala kao {to su katalozi, cjenici, upute za
uporabu i prospekti koje {alju osobe sa sjedi{tem izvan Europske unije,
16. uvoz dobara {to se koriste ili tro{e na sajmovima i sli~nim priredbama,
i
Oslobo|enje se ne odnosi na alkohol i alkoholna pi}a, duhanske prera|evine te kruta,

teku}a ili plinovita goriva.
17. uvoz dobara namijenjenih ispitivanju, analiziranju ili testiranju radi utvr|ivanja
njihova sastava, kvalitete ili drugih tehni~kih svojstava u svrhu informiranja ili
industrijskog i komercijalnog istraìvanja, a {to se pri tome u cijelosti iskoriste ili
uni{te,
i
Oslobo|enje se ne primjenjuje za dobra kori{tena u ispitivanju, analizi ili testiranju {to

predstavljaju promid`bene aktivnosti.
18. uvoz trgova~kih znakova, patenata, modela, nacrta i prate}e dokumentacije, te

obrazaca za priznavanje izuma, patenata, inovacija i sli~no, {to se dostavljaju
nadle`nim tijelima za za{titu autorskih prava ili industrijskog i komercijalnog
vlasni{tva,
19. uvoz turisti~kog informativnog materijala {to ne sadrì vi{e od 25% komercijalnih oglasa, a koji se dijeli besplatno i ~iji je cilj poticanje javnosti na posjet stranim
zemljama,
20. uvoz raznih dokumenata, isprava, obrazaca i nositelja podataka,
21. uvoz materijala kao {to su uàd, slama, tkanina, papir, karton, drvo i plastika {to
se koriste za slaganje tereta i za{titu dobara tijekom transporta na podru~ju Republike Hrvatske, pod odre|enim uvjetima, te dobara za njegu i prehranu ìvotinja koje se prevoze,
22. uvoz goriva i maziva sadrànog u tvorni~ki ugra|enim spremnicima osobnih i
komercijalnih motornih vozila i motocikala te specijalnim kontejnerima i goriva u
prenosivim spremnicima,
23. uvoz kov~ega s tijelima i urni s pepelom umrlih osoba, cvije}a, vijenaca i drugih
ukrasnih predmeta za grobove, te dobara {to uvoze organizacije uz ovla{tenje
73
nadle`nih tijela, a {to su namijenjena gradnji, odràvanju ili ukra{avanju groblja

te spomenika `rtvama rata iz tre}e zemlje koje su pokopane u Europskoj uniji,
24. uvoz dobara sadrànih u po{iljkama koje besplatno {alju fizi~ke osobe iz tre}e
zemlje fizi~kim osobama u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom da te po{iljke nisu
komercijalne naravi,
25. uvoz dobara navedenih u to~kama 2. do 23. iz tre}ih podru~ja,
26. uvoz dobara otpremljenih ili prevezenih iz tre}eg podru~ja ili iz tre}e zemlje na podru~je Republike Hrvatske ako je ta dobra uvoznik, ili osoba koja je odre|ena kao
porezni du`nik, pri uvozu neposredno nakon uvoza isporu~io unutar Europske unije uz primjenu oslobo|enja od PDV-a za isporuke dobara unutar Europske unije,
Oslobo|enje od PDV-a primjenjuje se kad nakon uvoza dobara slijedi isporuka
dobara koja je oslobo|ena od pla}anja PDV-a samo ako je uvoznik u trenutku
uvoza Carinskoj upravi pruìo najmanje sljede}e podatke:
a) svoj PDV identifikacijski broj izdan u RH ili PDV identifikacijski broj svoga
poreznog zastupnika, koji jam~i za pla}anje PDV-a, izdan u RH,
b) PDV identifikacijski broj stjecatelja izdan u drugoj dràvi ~lanici kojemu se
isporu~uju dobra (isporuke dobara koje prodavatelj, ili kupac, ili druga
osoba za njihov ra~un otpremi ili preveze iz tuzemstva u drugu dràvu
~lanicu kupcu koji je porezni obveznik , ili pravnoj osobi koja nije porezni
obveznik, a koji djeluju kao takvi u toj drugoj dràvi ~lanici) ili vlastiti PDV
identifikacijski broj izdan u dràvi u kojoj zavr{ava prijevoz ili otprema dobara, ako se dobra premje{taju u drugu dràvu ~lanicu,
c) dokaz iz kojeg je vidljivo da su uvezena dobra namijenjena za prijevoz ili
otpremu iz Republike Hrvatske u neku drugu dràvu ~lanicu.
27. ponovni uvoz dobara koji obavi osoba koja ih je izvezla, u stanju u kojem su bila
izvezena, ako su ta dobra oslobo|ena pla}anja carine,
28. uvoz dobara na temelju diplomatskih i konzularnih sporazuma, ako su oslobo|ena od pla}anja carine,
29. uvoz dobara koji obavi Europska unija, Europska zajednica za atomsku energiju,
Europska sredi{nja banka ili Europska investicijska banka ili organizacije koje je
osnovala Europska unija, a na koje se primjenjuju prava i oslobo|enja Protokola
o povlasticama i imunitetima Europske unije i to u okvirima i pod uvjetima, koja
su utvr|ena u tom Protokolu i Sporazumom izme|u Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u
Republici Hrvatskoj ili u sporazumima o sjedi{tu tih organizacija, ako to ne dovodi do naru{avanja na~ela trì{nog natjecanja,
30. uvoz dobara {to obave me|unarodna tijela koja nisu navedena u to~ki 29. i koja
priznaje Republika Hrvatska, ili uvoz koji obave ~lanovi tih tijela, u okvirima i pod
uvjetima propisanim me|unarodnim sporazumima o osnivanju takvih tijela ili
sporazumima o njihovom sjedi{tu,
31. uvoz dobara {to obave oruàne snage drugih dràva koje su ~lanice NATO saveza
za potrebe tih snaga ili prate}eg civilnog osoblja, kao i za opskrbu njihovih menzi
ili kantina, ako te snage sudjeluju u zajedni~kim obrambenim aktivnostima,
32. uvoz neprera|enog ili prera|enog ulova, ali jo{ neisporu~enog, kojega poduzetnici koji se bave morskim ribolovom dovoze u luke,
74
33. uvoz zlata koji obavi Hrvatska narodna banka,

34. uvoz plina preko sustava za prirodni plin ili bilo koje mreè priklju~ene na takav
sustav ili plina {to se puni iz nekog plovila za prijevoz plina u sustav za prirodni
plin ili u neku mreù proizvodnih plinovoda, uvoz elektri~ne energije, grijanja ili
hla|enja preko sustava za grijanje ili hla|enje,
35. usluge {to se odnose na uvoz dobara, ako je vrijednost takvih usluga uklju~ena
u poreznu osnovicu,
36. privremeni uvoz dobara pod uvjetima propisanima carinskim propisima,
37. usluge {to se neposredno odnose na uvoz dobara za koje je Carinska uprava
odobrila privremeni uvoz u tuzemstvo i ako je primatelj usluga naru~itelj iz inozemstva,
Navedeno se ne primjenjuje na usluge u vezi s prijevoznim sredstvima, paletama i kontejnerima.
38. prijevozne i sve druge otpremne usluge u vezi s dobrima u provozu kroz carinsko
podru~je Republike Hrvatske.
Oslobo|enja pri izvozu:
Pla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e transakcije:
1. isporuke dobara i oplemenjenih dobara {to ih iz RH izvan EU otpremi ili preveze isporu~itelj, ili neka druga osoba za njegov ra~un,
2. isporuke dobara, osim isporuke goriva i dobara za opremanje i opskrbu, bilo
kojeg prijevoznog sredstva {to se koristi u privatne svrhe, a koje iz RH otpremi
ili preveze izvan EU sam kupac koji nema sjedi{te u RH, ili neka druga osoba
za njegov ra~un,
i
Ako se isporuka dobara odnosi na dobra {to u osobnoj prtljazi iznose putnici oslobo|enje se primjenjuje isklju~ivo uz sljede}e uvjete:
a) putnik nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te na podru~ju EU,
b) ukupna vrijednost isporuke je ve}a od 740,00 kuna, uklju~uju}i PDV,
c) dobra su prevezena izvan EU prije isteka roka od 3 mjeseca nakon mjeseca u kojem
je obavljena isporuka, i
d) postoji dokaz o izvozu, odnosno ra~un i Obrazac PDV-P koji je potvrdila carinarnica
na ~ijem podru~ju su dobra iznesena iz EU. Na zahtjev kupca koji nema prebivali{te
ni uobi~ajeno boravi{te na podru~ju EU prodavatelj izdaje Obrazac PDV-P (popunjava se u 3 primjerka, od kojih se izvornik daje kupcu, jedan primjerak prodavatelj
odlaè u svoju dokumentaciju, a jedan primjerak ostaje Carinskoj upravi.
Za isporuke iz to~ke 2. isporu~itelj dobara ostvaruje oslobo|enje od PDV-a kad

primi dokaz o izvozu, a ve} obavljeno oporezivanje izvezenih dobara porezni
obveznik moè ispraviti u razdoblju oporezivanja u kojem je zaprimljen dokaz
o izvozu.
i
Oslobo|enje od PDV-a ne primjenjuje se na naftne derivate.
75
3. isporuke dobara ovla{tenim tijelima koja ih izvoze iz EU, u okviru njihovih

humanitarnih, dobrotvornih ili obrazovnih djelatnosti {to ih obavljaju izvan
EU, s time da se oslobo|enje ostvaruje putem zahtjeva za povrat PDV-a,
4. obavljene usluge, uklju~uju}i prijevozne i pripadaju}e pomo}ne usluge, osim
usluga {to su oslobo|ene PDV-a za odre|ene djelatnosti od javnog interesa i
za ostale djelatnosti bez prava na odbitak pretporeza, ako su one izravno
povezane s izvozom ili uvozom dobara tamo gdje su dobra pu{tena u slobodni promet, kao i u vezi s unosom u porezno skladi{te u Republici Hrvatskoj.
Oslobo|enja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini:
Pla}anja PDV-a oslobo|eno je obavljanje usluga na pokretnoj imovini ste~enoj ili
uvezenoj u svrhu obavljanja tih usluga u Republiku Hrvatsku, koju iz Europske unije
otpremi ili preveze pruàtelj usluga ili korisnik koji nema sjedi{te, stalnu poslovnu
jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u Republici Hrvatskoj, odnosno tre}a
osoba za njihov ra~un.
Za primjenu oslobo|enja potrebna je dokumentacija u skladu s carinskim propisima.
Oslobo|enja u vezi s me|unarodnim prijevozom:
a) isporuke goriva i dobara za opskrbu plovila {to se koriste za plovidbu na otvorenom moru i prijevoz putnika uz naknadu ili se koriste za potrebe komercijalnih ili
industrijskih djelatnosti, te za spa{avanje ili pomo} na moru,
b) isporuke goriva i dobara za opskrbu ratnih brodova pod oznakom 8906 10 00 iz
Kombinirane nomenklature (KN) koji plove iz podru~ja Republike Hrvatske prema
lukama i sidri{tima izvan Republike Hrvatske,
c) isporuke, preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje plovila iz
to~ke a), te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u njih ili se u njima koristi,
d) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki c), koje sluè neposredno za potrebe plovila iz to~ke a) ili njihovog tereta,
i
Uslugama se smatraju lu~ke pristojbe, usluge tegljenja, pilotaè i vezivanja brodova,

usluge ukrcaja, iskrcaja, prekrcaja i skladi{tenja brodskog tereta u lukama, zatim lu~ke, skladi{ne i agencijske usluge za brodove i njihove terete, odvoz sme}a, pranje rublja, izdavanje certifikata za brodove i sli~no.
e) isporuke, preinake, popravci, odràvanje, iznajmljivanje i unajmljivanje zrakoplova kojima se koriste zrakoplovne tvrtke koje prometuju uz naknadu prete`no na
me|unarodnim linijama, te isporuke, iznajmljivanje, popravci i odràvanje opreme koja je ugra|ena u njih ili se u njima koristi,
f) isporuke goriva i dobara za opskrbu zrakoplova iz to~ke e),
g) obavljanje usluga, osim onih navedenih u to~ki e), koje sluè neposredno za potrebe zrakoplova iz to~ke e) ili njihovog tereta.
76
Uslugama koje sluè neposredno za potrebe letjelica ili njihova tereta smatraju se
usluge povezane s prtljagom (rukovanje, razvrstavanje, utovar, istovar, prijevoz od
zrakoplova do sortirnice i obrnuto i sli~no), usluge prihvata i otpreme tereta i po{te
(fizi~ko rukovanje s dolaznom i odlaznom po{tom i teretom, rukovanje dokumentima
tereta i po{te i sli~no), usluge prihvata i otpreme zrakoplova (navo|enje, izvo|enje,
parkiranje, grijanje, hla|enje, utovar i istovar zrakoplova, prijevoz, utovar i istovar
hrane i pi}a, prijevoz posade i putnika izme|u zrakoplova i terminala i sli~no), rutne i
terminalne usluge (usluge slijetanja, polijetanja i prelijetanja), usluge letnih operacija,
te druge sli~ne usluge.
Oslobo|enja za odre|ene isporuke koje su izjedna~ene s izvozom:

Pla}anja PDV-a oslobo|ene su sljede}e isporuke:
a) isporuke dobara ili obavljanje usluga u okviru diplomatskih i konzularnih sporazuma,
i
Oslobo|enje od pla}anja PDV-a i tro{arina pri uvozu ostvaruje se izravno pri uvozu
motornih vozila i dobara za slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i posebnih misija sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj i me|unarodnih organizacija, odnosno predstavni{tava me|unarodnih organizacija koje kao takve priznaje Republika Hrvatska u okviru njihovog djelovanja u Republici Hrvatskoj, te za osobne
potrebe stranog diplomatskog i konzularnog osoblja tih predstavni{tava i posebnih
misija kao i za osobne potrebe stranog osoblja tih me|unarodnih organizacija.
b) isporuke dobara i obavljanje usluga Europskoj uniji, Europskoj zajednici za

atomsku energiju, Europskoj sredi{njoj banci ili Europskoj investicijskoj banci
ili organizacijama koje je osnovala Europska unija na koje se primjenjuje Protokol o povlasticama i imunitetima Europske unije u okvirima i pod uvjetima
koji su utvr|eni tim Protokolom i Sporazumom izme|u Republike Hrvatske i
Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske
unije u Republici Hrvatskoj ili sporazumima o sjedi{tu tih organizacija, ako to
ne dovodi do naru{avanja na~ela trì{nog natjecanja,
c) isporuke dobara ili obavljanje usluga me|unarodnim tijelima koja Republika
Hrvatska priznaje kao takve, a koja nisu navedena u to~ki b) i ~lanovima takvih
tijela uz ograni~enja i pod uvjetima propisanim me|unarodnim sporazumima
o osnivanju tih tijela ili sporazumima o njihovu sjedi{tu,
d) isporuke dobara ili obavljanje usluga na podru~ju Republike Hrvatske za potrebe oruànih snaga drugih dràva ~lanica NATO saveza ili civilnog osoblja
koje ih prati, te za opskrbu njihovih menzi i kantina, kad te snage sudjeluju u
zajedni~kim obrambenim aktivnostima,
e) isporuke dobara ili obavljanje usluga u drugu dràvu ~lanicu, namijenjenih za
potrebe oruànih snaga bilo koje dràve ~lanice NATO saveza, osim same dràve ~lanice odredi{ta, za potrebe tih snaga ili civilnog osoblja koje ih prati ili
za opskrbu njihovih menzi i kantina, kada te snage sudjeluju u zajedni~kim
obrambenim aktivnostima,
f) isporuke zlata sredi{njim bankama.
77
Oslobo|enja za usluge posredovanja:

Pla}anja PDV-a oslobo|ene su usluge posredovanja obavljene u ime i za ra~un druge
osobe za:
a) izvozne isporuke (vidi oslobo|enja pri izvozu),
b) postupke kod obavljanja odre|enih usluga na pokretnoj imovini (vidi: Oslobo|enja kod obavljanja usluga na pokretnoj imovini),
c) isporuke u vezi s me|unarodnim prijevozom i isporuke {to su izjedna~ene s
izvozom (vidi: Oslobo|enja u vezi s me|unarodnim prijevozom i oslobo|enja
za odre|ene isporuke {to su izjedna~ene s izvozom),
d) transakcije {to se obavljaju izvan Europske unije.
Oslobo|enje za usluge posredovanja ne primjenjuje se na putni~ke agencije
koje u ime i za ra~un putnika obavljaju usluge u drugim dràvama ~lanicama.
Oslobo|enja za transakcije {to se odnose na me|unarodnu trgovinu:
Oslobo|enja od pla}anja PDV-a za isporuke dobara (pod istim uvjetima primjenjuje
se i na stjecanje dobara unutar Europske unije):
a) isporuke dobara namijenjenih podno{enju carinarnici i za privremeni smje{taj,
b) isporuke dobara {to se u skladu s carinskim propisima unose i smje{taju u
slobodnu zonu ili slobodno skladi{te,
c) isporuke dobara {to se u skladu s carinskim propisima stavljaju u postupak
carinskog skladi{tenja ili postupak unutarnje proizvodnje.
i
Pla}anja PDV-a oslobo|ena je isporuka dobara i obavljanje usluga na tim dobrima na

gore navedenima mjestima tako dugo dok se na njih primjenjuju nabrojani postupci,
kao i usluge povezane s tim isporukama.
Oslobo|enja od pla}anja PDV-a za uvoz i isporuke dobara u porezno skladi{te:

a) Pla}anja PDV-a oslobo|en je uvoz dobara iz Dodatka II. Zakona o porezu na dodanu vrijednost, uvoz dobara {to podlijeù tro{arinama prema propisima koji
ure|uju tro{arine i uvoz dobara koja podlijeù posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pi}a, ako se smje{taju u porezno skladi{te u Republici Hrvatskoj,
b) Pla}anja PDV-a oslobo|ena je isporuka dobara iz Dodatka II. Zakona o porezu na
dodanu vrijednost, isporuka dobara koja podlijeù tro{arinama prema propisima
koji ure|uju tro{arine i isporuka dobara koja podlijeù posebnom porezu na kavu i
bezalkoholna pi}a, u porezna skladi{ta i unutar njih, kao i usluge obavljene na tim
dobrima, tako dugo dok se na njih primjenjuje postupak poreznog skladi{tenja.
Poreznim skladi{tem za dobra koja podlijeù tro{arinama prema propisima
koji ure|uju tro{arine, te dobra koja podlijeù posebnom porezu na kavu i
bezalkoholna pi}a, smatra se prostor koji je odre|en kao tro{arinsko, odnosno porezno skladi{te u skladu s posebnim propisima.
78
Pla}anja PDV-a oslobo|en je uvoz dobara i isporuka svih dobara {to se

skladi{te u poreznom skladi{tu:
ako su dobra namijenjena trgovinama oslobo|enima PDV-a u zra~noj ili pomorskoj luci, za isporuku dobara {to se iznose u osobnoj prtljazi putnika koji putuju
zrakoplovima ili morem na tre}a podru~ja ili u tre}e zemlje, ako je takva isporuka
oslobo|ena PDV-a (isporuke dobara, osim isporuke goriva i dobara za opremanje
i opskrbu bilo kojeg prijevoznog sredstva {to se koristi u privatne svrhe, koje iz RH
otpremi ili preveze izvan EU kupac koji nema sjedi{te u Republici Hrvatskoj, ili
neka druga osoba za njegov ra~un),
ako su dobra namijenjena obveznicima PDV-a za isporuku putnicima u zrakoplovima ili brodovima tijekom leta ili plovidbe morem, pod uvjetom da je mjesto
zavr{etka prijevoza izvan EU,
ako su dobra namijenjena obveznicima PDV-a za obavljanje isporuka {to su oslobo|ene PDV-a (vidi Oslobo|enja za odre|ene isporuke {to su izjedna~ene s izvozom to~ke a), b), c), d) i e).
Nabrojana oslobo|enja od pla}anja PDV-a primjenjuju se na oslobo|enja za
transakcije u me|unarodnoj trgovini ako dobra i usluge nisu namijenjeni za
krajnju potro{nju i ako iznos PDV-a koji bi trebalo platiti nakon prestanka
primjene tih postupaka odgovara iznosu PDV-a koji bi trebalo platiti da je u
Republici Hrvatskoj na svaku od tih transakcija obra~unan PDV.
Uvoz dobara iz tre}eg podru~ja:
Na uvoz dobara u RH iz tre}eg podru~ja, koje je u skladu s carinskim propisima dio
carinskog podru~ja EU, primjenjuju se postupci u skladu s carinskim propisima o
uvozu dobara na podru~je EU, i to:
ako otprema ili prijevoz dobara iz tre}eg podru~ja zavr{ava na mjestu koje je
u trenutku njihovog unosa u EU izvan dràve ~lanice ta se dobra prevoze unutar EU u skladu s carinskim propisima o provoznom postupku EU za doma}u
robu (ako su pri unosu u EU bila prijavljena za taj postupak).
ako je za ta dobra u trenutku ulaska u EU zapo~et jedan od carinskih postupaka oslobo|enje od PDV-a i oslobo|enje u postupku privremenog uvoza
primjenjuje i na ta dobra.
Izvoz dobara u tre}a podru~ja:
Na izvoz dobara {to su u slobodnom prometu i otpremaju se ili prevoze iz RH na
tre}e podru~je koje je dio carinskog podru~ja EU primjenjuju se postupci u skladu s
carinskim propisima o izvozu dobara s carinskog podru~ja EU.
i
Na dobra {to se privremeno izvoze radi ponovnog uvoza u RH primjenjuju se iste

odredbe koje bi se primjenjivale da su ta dobra bila privremeno izvezena s carinskog
podru~ja EU.
79
Oslobo|enja u vezi sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske Unije:

Porezna oslobo|enja od obra~unavanja i pla}anja PDV-a na naknade za isporu~ena
dobra i usluge i stjecanje dobara ostvaruju se po osnovi Okvirnog sporazuma izme|u
Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi sudjelovanja Republike Hrvatske
u programima pomo}i Europske zajednice, te za projekte {to se financiraju iz potpore Europske zajednice po osnovi Okvirnog sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije Europske zajednice o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i
Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta
pretpristupne pomo}i (IPA) i drugih programa {to se financiraju iz sredstava Europske unije u vezi pomo}i Republici Hrvatskoj.
i
Navedeno se primjenjuje na sve postupke nabave koje je provedbeno tijelo (provedbena agencija) pokrenulo do 30. lipnja 2013. te na sve postupke nabave koje provodi korisnik projekta temeljem glavnog ugovora sklopljenog s provedbenim tijelom.
Oslobo|enja od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela Europske Unije i me|unarodne organizacije:
1. Oslobo|enje od pla}anja poreza pri uvozu
Oslobo|enje od pla}anja poreza pri uvozu, osim pri uvozu motornih vozila,
ostvaruje se izravno pri uvozu dobara za slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava, institucija i tijela EU i me|unarodnih organizacija
(osoba iz stavka 1. to~ke 1. Pravilnika o postupku ostvarivanja oslobo|enja od
pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela
Europske Unije te me|unarodne organizacije u daljnjem tekstu: Pravilnik)
putem potvrde o izravnom oslobo|enju koju izdaje Ministarstvo vanjskih i
europskih poslova na Obrascu IOU
Oslobo|enje od pla}anja poreza pri uvozu motornih vozila ostvaruje se
izravno pri uvozu za slu`bene i osobne potrebe osoba iz stavka 1. to~ke 1.
Pravilnika na osnovi potvrde Ministarstvo vanjskih i europskih poslova na
Obrascu IOMV
2. Oslobo|enje od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva i za
me|unarodne organizacije sa sjedi{tem ili predstavni{tvom u Republici Hrvatskoj
2.1 Izravno oslobo|enje na isporuke u Republici Hrvatskoj
Izravno oslobo|enje od pla}anja poreza na isporuke dobara ostvaruju

diplomatska i konzularna predstavni{tva i posebne misije sa sjedi{tem u
RH kao i njihovo diplomatsko i konzularno osoblje (osobe iz ~lanka 2. Pravilnika) u izdvojenim specijaliziranim prodajnim mjestima na osnovi potvrde koju ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova na Obrascu IOU
Izravno oslobo|enje od pla}anja poreza pri isporuci motornih vozila za koje

je obvezna registracija u Republici Hrvatskoj ostvaruju diplomatska i konzularna predstavni{tva i posebne misije sa sjedi{tem u RH kao i njihovo diplomatsko
i konzularno osoblje (osobe iz ~lanka 2. Pravilnika) na osnovi potvrde koju
ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova na Obrascu IOMV
Izravno oslobo|enje od pla}anja poreza pri isporuci pogonskog goriva

za motorna vozila ostvaruju diplomatska i konzularna predstavni{tva i
80
posebne misije sa sjedi{tem u RH kao i njihovo diplomatsko i konzularno

osoblje (osobe iz ~lanka 2. Pravilnika) uz posebnu karticu goriva koju izdaje tro{arinski obveznik na Obrascu KG na osnovi potvrde Ministarstva vanjskih i europskih poslova
Izravno oslobo|enje od pla}anja poreza pri isporukama nekretnina
koje su prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost predmet oporezivanja PDV-om i pri obavljanju usluga najma ili zakupa poslovnog prostora koje su namijenjene za njihove slu`bene potrebe ostvaruju diplomatska i konzularna predstavni{tva i posebne misije sa sjedi{tem u RH
(osobe iz ~lanka 2. stavka 1. Pravilnika) na osnovi potvrde Ministarstva
vanjskih i europskih poslova na Obrascu IO.
2.2 Povrat poreza na isporuke u Republici Hrvatskoj
Diplomatska i konzularna predstavni{tva i posebne misije sa sjedi{tem u RH
kao i njihovo diplomatsko i konzularno osoblje (osobe iz ~lanka 2. Pravilnika)
oslobo|enje od pla}anja poreza na isporuke dobara ili obavljene usluge ostvaruju podno{enjem zahtjeva za povrat poreza Ministarstvu vanjskih i europskih
poslova na Obrascu P-DIP. Ako su propisani uvjeti ispunjeni Ministarstvo vanjskih i europskih poslova dostavlja zahtjev za povrat poreza Poreznoj upravi,
Podru~nom uredu Zagreb, u roku od 8 dana od dana njegova zaprimanja.
Zahtjev za povrat poreza podnosi se za kalendarsko tromjese~je, a najkasnije u roku

od 12 mjeseci od isteka tromjese~ja na koje se zahtjev odnosi. Za kalendarsko tromjese~je podnosi se jedan zahtjev.
Podru~ni ured Zagreb donosi privremeno rje{enje u roku 60 dana od dana

zaprimanja zahtjeva za povrat od strane Ministarstva vanjskih i europskih
poslova. Nakon dono{enja rje{enja o odobrenom povratu poreza Podru~ni
ured Zagreb obavlja povrat poreza uplatom u kunama na ra~un otvoren u
tuzemstvu najkasnije u roku 10 dana po isteku roka od 60 dana od dana
zaprimanja zahtjeva od strane Ministarstva vanjskih i europskih poslova.
i
Ako Porezna uprava, Podru~ni ured Zagreb ospori zahtjev u cijelosti ili djelomi~no,
odnosno utvrdi neispunjenje propisanih uvjeta za povrat poreza, tada se izdaje rje{enje o odbijanju zahtjeva za povrat pla}enog poreza ili se donosi rje{enje o novoutvr|enom iznosu poreza za povrat.
2.3 Isporuke u drugoj dràvi ~lanici Europske Unije (EU)

Diplomatska i konzularna predstavni{tva i posebne misije sa sjedi{tem u RH
kao i njihovo diplomatsko i konzularno osoblje (osobe iz ~lanka 2. Pravilnika) koje imaju pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza pri nabavi dobara
ili usluga u drugoj dràvi ~lanici EU isporu~itelju u drugoj dràvi ~lanici EU
dostavljaju obrazac Potvrda o oslobo|enju od poreza na dodanu vrijednost
i/ili tro{arine ovjeren od Ministarstva vanjskih i europskih poslova.
i
Osoba koja u drugoj dràvi ~lanici EU ostvaruje pravo na oslobo|enje od pla}anja

tro{arine obvezna je nadle`nom podru~nom carinskom uredu najkasnije u roku 5
81
radnih dana nakon primitka tro{arinskih proizvoda podnijeti Obavijest o primitku

tro{arinskih proizvoda i primjerak obrasca Potvrda o oslobo|enju od poreza na
dodanu vrijednost i/ili tro{arine.
3. Oslobo|enje od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva i me|unarodne organizacije sa sjedi{tem ili predstavni{tvom u drugoj dràvi ~lanici EU
Ako diplomatska i konzularna predstavni{tva, posebne misije, me|unarodne organizacije i njihovo diplomatsko, administrativno i tehni~ko osoblje sa sjedi{tem
u drugoj dràvi ~lanici EU nabavljaju dobra ili usluge od obveznika PDV-a u RH, ili
kod ovla{tenih dràtelja tro{arinskih skladi{ta u RH, izravno oslobo|enje od pla}anja poreza u RH ostvaruju tako da isporu~itelju dostave od nadle`nog tijela
dràve u kojoj im je sjedi{te ovjereni obrazac Potvrda o oslobo|enju od poreza
na dodanu vrijednost i/ili tro{arine.
i
Izravno oslobo|enje od pla}anja tro{arine ostvaruje se pri nabavi tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju u RH samo ako se istovremeno ostvaruje i oslobo|enje od
pla}anja PDV-a. Isporu~itelj tro{arinskog proizvoda koji je pu{ten u potro{nju RH obvezan je primjerak ovjerenog obrasca potvrde o oslobo|enju od PDV-a i/ili tro{arine,
uz ra~un i potvrdu primitka tro{arinskih proizvoda, dostaviti nadle`nom carinskom
uredu zajedno s pismenim zahtjevom za povrat tro{arine.
4. Oslobo|enje od pla}anja poreza za institucije i tijela Europske Unije sa sjedi{tem

u Republici Hrvatskoj
Izravno oslobo|enje od pla}anja poreza pri nabavi dobara ili usluga u RH za slu`bene potrebe ostvaruju institucije ili tijela EU sa sjedi{tem u RH na koja se primjenjuje Protokol u okvirima i pod uvjetima koji su utvr|eni tim Protokolom i Sporazumom izme|u Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici Hrvatskoj.
4.1 Isporuke u Republici Hrvatskoj
Institucije ili tijela EU sa sjedi{tem u RH na koja se primjenjuje Protokol o
povlasticama i imunitetima Europske unije od 8. travnja 1965. (dalje u tekstu: Protokol) oslobo|ene su pla}anja PDV-a u RH u okvirima i pod uvjetima
koji su utvr|eni Protokolom i Sporazumom izme|u Republike Hrvatske i
Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske
unije u Republici Hrvatskoj.
i U skladu sa Sporazumom RH odobrava izravno oslobo|enje od PDV-a pri nabavi dobara i usluga koje EU nabavlja za slu`benu uporabu. Ako tijelo EU ima sjedi{te u RH
oslobo|enje od pla}anja PDV-a pri nabavi dobara ili usluga odobrava se kad je vrijednost
tih dobara ili usluga po ra~unu najmanje 740,00 kuna uklju~uju}i PDV, carine i druge
poreze. Postupak izravnog oslobo|enja od pla}anja PDV-a pri nabavi dobara, tro{arinskih proizvoda ili usluga u RH provodi se tako da institucije ili tijela EU sa sjedi{tem u RH
isporu~itelju dostave dokument o narud`bi u kojemu moraju navesti napomenu o svojem pravu na porezno oslobo|enje i pozvati se na Sporazum izme|u Republike Hrvatske
i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u
Republici Hrvatskoj.
82
4.2 Isporuke u drugoj dràvi ~lanici Europske Unije

Institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH isporu~itelju u drugoj dràvi ~lanici EU
podnose Potvrdu o oslobo|enju od poreza na dodanu vrijednost i/ili tro{arine ovjerenu od Porezne uprave, Podru~nog ureda Zagreb. Ako su u potvrdi navedeni i tro{arinski proizvodi Podru~ni ured Zagreb potvrdu ovjerava
nakon o~itovanja Carinske uprave.
5. Oslobo|enje od pla}anja poreza za institucije i tijela Europske Unije sa sjedi{tem
u drugoj dràvi ~lanici Europske Unije ili sa sjedi{tem u tre}oj zemlji
(isto kao pod to~kom 3.)
6. Oslobo|enje od pla}anja poreza za oruàne snage drugih dràva ~lanica Organizacije Sjevernoatlantskog Ugovora (NATO) ili za civilno osoblje koje ih prati
Isporuke dobara ili usluga obavljene u RH za potrebe oruànih snaga drugih dràva
~lanica NATO-a, ili civilnog osoblja koje ih prati, te za opskrbu njihovih menza i
kantina izravno su oslobo|ene od pla}anja poreza pod uvjetom da sudjeluju u zajedni~kim obrambenim aktivnostima i to vojnim akcijama, odnosno vojnim vje`bama ili obuci, konferencijama, seminarima i drugim sli~nim aktivnostima. Potvrdu o
ispunjenju uvjeta izdaje nadle`no dràvno tijelo koje je nositelj provedbe ugovora.
i
Porezni obveznik koji je obavio isporuke mora u svojim evidencijama imati potvrdu
nadle`nog dràvnog tijela na temelju koje je kupac ostvario pravo na nabavu oslobo|enu poreza.
ZABRANA OTU\ENJA DOBARA NABAVLJENIH UZ OSLOBO\ENJE

OD PLA]ANJA POREZA
Ako osoba koja je pri nabavi dobara imala pravo na oslobo|enje od pla}anja
poreza ta dobra otu|i, preda ih na uporabu drugim osobama ili ih koristi u druge
svrhe prije isteka 3 godine od datuma nabave mora platiti porez ~ijeg pla}anja je
pri nabavi bila oslobo|ena.
Osoba koja ta dobra otu|i prije isteka 3 godine od datuma kupnje du`na je to
prijaviti Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb kako bi se utvrdila obveza
pla}anja PDV-a i/ili tro{arine. U slu~aju da radi o tro{arinskom proizvodu, Porezna
uprava, Podru~ni ured Zagreb obavje{tava o navedenome Carinsku upravu kako
bi se odredio iznos tro{arine koji treba platiti kao i posebnog poreza na motorna
vozila o ~emu rje{enje donosi Carinska uprava.
Porezi se ne pla}aju ako je otu|enje posljedica smrti osobe koja ima pravo na
oslobo|enje ili ako dobro otu|i ~lan obitelji osobe koja ima pravo na oslobo|enje
koji prestaje boraviti u RH zbog smrti osobe koja je imala pravo na oslobo|enje.
Porez se ne pla}a ni u slu~aju uni{tenja motornog vozila koje je bilo oslobo|eno,
a vrijednost na dan nezgode mu je umanjena najmanje 70% ili ako je ukradeno i
nije prona|eno u roku od 6 mjeseci od prijave kra|e, o ~emu postoji o~evidnik
nadle`nog tijela. Ako osoba prodaje uni{teno motorno vozilo koje ima trì{nu
vrijednost, a koje je bilo u skladu sa Zakonom o PDV-u predmet oslobo|enja od
pla}anja poreza du`na je to prijaviti Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb.
Otu|enje dobra nabavljenog uz primjenu oslobo|enja od pla}anja poreza prodaje osobama koje imaju pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza oslobo|eno je
pla}anja poreza.
83

Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
P-PDV zahtjev za regi- porezni obveznik (podnosi nad- prije po~etka obavljanja gospostriranje za potrebe po- le`noj ispostavi Porezne uprave)
darske djelatnosti koja podlijeè
reza na dodanu vrijedoporezivanju PDV-om
nost
15 dana prije po~etka obavljanja
transakcije unutar EU porezni obveznik podnosi zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja
do 15. sije~nja teku}e godine porezni obveznici koji su u prethodnoj godini obavili isporuke u vrijednosti iznad 230.000,00 kn
strani porezni obveznik (podnosi prije prve isporuke u tuzemstvu
Poreznoj upravi Podru~nom uredu Zagreb)
porezni obveznik iz druge dràve 15 dana prije po~etka stjecanja
~lanice koji traì dodjelu PDV dobara u RH
identifikacijskog broja (podnosi prije po~etka prijevoza putnika
Poreznoj upravi, Podru~nom ure- na teritoriju RH
prije isporuke dobara ~ijom }e
du Zagreb)
ukupnom vrijednosti prema{iti
propisani iznos od 270.000,00 kn
do 20. dana u teku}em mjesecu za
PDV prijava poreza na porezni obveznik
dodanu vrijednost
osoba koja je obvezna platiti proteklo razdoblje oporezivanja
PDV umjesto poreznog obve- NAPOMENA: osobe koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a
znika koji nema sjedi{te u RH
osoba koja je registrirana za po- prijavu PDV-a podnose za razdobtrebe PDV-a i stje~e novo prije- lja oporezivanja u kojima su stjecale dobra unutar EU, odnosno privozno sredstvo
pravna osoba koja nije porezni male usluge za koje su obvezne
obveznik ali je pre{la prag stje- platiti PDV, ili su takve usluge
canja ili je od njega odustala, ili obavljale
koja stje~e tro{arinska dobra
~ija ostala stjecanja nisu predmet oporezivanja PDV-om, a
koja unutar EU stje~e dobra
koja podlijeù pla}anju PDV-a
mali porezni obveznik ako
obavlja usluge poreznim obveznicima iz drugih dràva ~lanica
ili iz tre}ih zemalja za koje je
mjesto obavljanja usluge mjesto
sjedi{ta primatelja usluge, i kad
od takvih poreznih obveznika
prima usluge
PDV prijava poreza na porezni obveznik koji je u RH pri- do 20. dana u teku}em mjesecu za
dodanu vrijednost za javio primjenu posebnog postup- proteklo tromjese~je
posebni postupak opo- ka oporezivanja telekomunikacijrezivanja
skih usluga, elektroni~kih usluga i
usluga emitiranja radijskog i televizijskog programa
84
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
PPO Prijenos tuze- porezni obveznik upisan u regimnih isporuka s prije- star obveznika PDV-a u tuzemstvu
nosom porezne obveze koji obavlja tuzemne isporuke s
prijenosom porezne obveze
Obrazac DONH Izvje- porezni obveznik koji obavlja is{}e o obavljenim dona- poruke hrane bez naknade (doniranje)
cijama hrane
INO PPO Prijava za isporuke dobara i usluga
iz ~lanka 75. stavka 2.
Zakona
porezni obveznik koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu, a u RH je registriran za potrebe PDV-a
Obrazac PZ 42 i 63
Prijava isporuka dobara
u druge dràve ~lanice
Europske unije prethodno uvezenih u okviru postupaka 42 i 63
PDV prijava poreza na
dodanu vrijednost
porezni obveznik zastupnik za

isporuke dobara u druge dràve
~lanice EU na koja su se primjenjivali carinski postupci 42 i 63

dodanu vrijednost
dodanu vrijednost
PDV-S prijava za
stjecanje dobara i primljene usluge iz drugih
dràva ~lanica Europske
unije za mjesec ____
godina
ZP Zbirna prijava za
isporuke dobara i usluga u druge dràve ~lanice Europske unije za
mjesec___ godina ____
Stjecanje NPS prijava
za stjecanje novog prijevoznog sredstva iz
druge dràve ~lanice
EU

proteklo tromjese~je
proteklo razdoblje oporezivanja
(iznimno za 2015. g. do 20. lipnja
2016. g.)
(podnosi se elektroni~ki kroz sustav ePorezna ako su u razdoblju
oporezivanja obavljene isporuke
dobara/usluga)
(podnosi se Podru~nom uredu Zagreb)
porezni zastupnik za poreznog do 20. dana u teku}em mjesecu za

obveznika kojeg zastupa
(podnosi se Podru~nom uredu Zagreb)
porezni obveznik koji je prestao s do 20. dana u teku}em mjesecu za
poslovanjem
posljednje razdoblje oporezivanja
u kojem je poslovao (sa svim uskla|enjima i ispravkama)
strani porezni obveznik koji obav- do 20. dana u teku}em mjesecu za
lja povremeni me|unarodni ce- proteklo razdoblje oporezivanja
stovni prijevoz putnika autobu- (samo za razdoblja oporezivanja u
som, mini-busom, kombi vozilom kojima je obavljao usluge me|unarodnog cestovnog prijevoza putniili taxi slu`bom na podru~ju RH
ka na podru~ju RH)
porezni obveznik za razdoblja do 20. dana u mjesecu za prethodoporezivanja u kojima je stekao ni mjesec
dobra i primio usluge iz drugih
dràva ~lanica EU
porezni obveznik koji je obavio do 20. dana u mjesecu za prethodusluge i isporu~io dobra unutar ni mjesec
EU (elektroni~ki se podnosi kroz
sustav VIES)
porezni obveznik koji stje~e nova
prijevozna sredstva unutar EU
(podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave)
10 dana od dana stjecanja novog

prijevoznog sredstva (prijavu ne
podnosi porezni obveznik koji
nova prijevozna sredstva koristi za
daljnju prodaju)
85
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
porezni obveznik koji isporu~uje

novo prijevozno sredstvo osobi
koja nije registrirana za potrebe
PDV-a i porezni obveznik koji povremeno isporu~uje nova prijevozna sredstva (podnose nadle`noj
ispostavi Porezne uprave)
PDV-P Zahtjev za po- kupac koji nema prebivali{te ni
vrat PDV-a
uobi~ajeno boravi{te na podru~ju
RH
PDV-F evidencija ra~u- Prodavatelj dobara u putni~kom
na o prodanim dobri- prometu
ma radi povrata PDV-a
u okviru putni~kog prometa
ZP-PDV Zahtjev za po- porezni obveznik koji nema sjedivrat PDV-a
{te na podru~ju EU a traì povrat
PDV-a zara~unanog za isporu~ena pokretna dobra ili obavljene
usluge u tuzemstvu, ili prilikom
uvoza dobara u tuzemstvu za
obavljanje gospodarske djelatnosti (podnosi Poreznoj upravi, Podru~nom uredu Zagreb)
PDV-H Zahtjev za po- pravne osobe registrirane za
vrat PDV-a ovla{tenim obavljanje humanitarne, dobrotijelima za izvezena do- tvorne ili obrazovne djelatnosti
bra
P-DIP Zahtjev za po- diplomatska i konzularna predvrat poreza
stavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje
IOU Potvrda o pravu diplomatska i konzularna predna izravno oslobo|enje stavni{tva, me|unarodne organiod pla}anja carine, zacije i institucije i tijela EU sa sjePDV-a, tro{arine i po- di{tem u RH i njihovo osoblje
sebnog poreza pri uvozu
IOMV Izravno oslobo- diplomatska i konzularna pred|enje za motorna vozi- stavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjela
di{tem u RH
IOizravno oslobo|enje diplomatska i konzularna predod pla}anja poreza za stavni{tva, me|unarodne organinabavu nekretnine/na- zacije i institucije i tijela EU sa sjejam ili zakup nekretnine di{tem u RH
Isporuka NPS prijava
za isporuke novog prijevoznog sredstva iz RH
u drugu dràvu ~lanicu
KG Kartica goriva
86
10 dana od dana isporuke novog

prijevoznog sredstva u kojoj iskazuje vrijednost tih isporuka
prije isteka roka od 3 mjeseca nakon mjeseca u kojemu je isporuka

obavljena
Uz prijavu PDV-a za posljednje razdoblje oporezivanja kalendarske
godine
najkasnije 6 mjeseci nakon zavr{etka kalendarske godine na koju se
zahtjev odnosi
najkasnije 6 mjeseci nakon proteka

kalendarske godine u kojoj su ostvareni uvjeti za povrat PDV-a
najkasnije 12 mjeseci od isteka tromjese~ja na koje se zahtjev odnosi
(podnosi se Ministarstvu vanjskih i
europskih poslova)
izravno pri uvozu dobara u RH i u
izdvojenim specijaliziranim prodajnim mjestima u RH (potvrdu ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova)
izravno pri uvozu motornih vozila
u RH (potvrdu ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova)
pri isporukama nekretnina koje

su prema Zakonu o PDV-u predmet oporezivanja PDV-om
pri obavljanju usluga najma ili
zakupa poslovnog prostora
Diplomatska i konzularna pred- izravno pri kupnji motornih goriva
stavni{tva, me|unarodne organi- u RH (potvrdu tro{arinskog obvezacije i institucije i tijela EU sa sje- znika ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova)
di{tem u RH i njihovo osoblje
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
diplomatska i konzularna predstavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje koji
imaju pravo na oslobo|enje od
pla}anja poreza pri nabavi dobara
ili usluga u drugoj dràvi ~lanici EU
diplomatska i konzularna predstavni{tva, posebne misije, me|unarodne organizacije i njihovo diplomatsko, administrativno i tehni~ko osoblje sa sjedi{tem u drugoj dràvi ~lanici EU ili u tre}oj
zemlji kad nabavljaju dobra ili usluge od obveznika PDV-a ili kod
ovla{tenih dràtelja tro{arinskih
skladi{ta u RH
Izvje{}e PDV Izvje{}e o Dràvno tijelo nadle`no za proostvarenim oslobo|enji- jekt
ma od pla}anja PDV-a
Potvrda o oslobo|enju od poreza na dodanu vrijednost i/ili

tro{arine
Obavijest o primitku
tro{arinskih proizvoda
Potvrda o oslobo|enju
od poreza na dodanu
vrijednost i/ili tro{arine
najkasnije 5 radnih dana nakon

primitka tro{arinskih proizvoda
(podnosi se nadle`nom podru~nom carinskom uredu)
prilikom nabave dobara ili usluga

ovjereni primjerak potvrde o oslobo|enju od nadle`nog tijela dràve u kojoj imaju sjedi{te uru~uje se
isporu~iteljima dobara, usluga i
tro{arinskih proizvoda u RH
do kraja velja~e teku}e godine za

prethodnu godinu (dostavlja se
Poreznoj upravi, Podru~nom uredu
Zagreb)
Svi obveznici PDV-a obvezni su prijave na obrascima PDV, ZP i PDV-S podnositi isklju~ivo elektroni~ki kroz sustav ePorezna. Prijavu PDV-a u papirnatom
obliku mogu podnijeti mali porezni obveznici koji isklju~ivo primaju i obavljaju usluge poreznim obveznicima iz tre}ih zemalja i porezni obveznici koji
nemaju sjedi{te, stalnu poslovnu jedinicu, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu i obavljaju isklju~ivo povremeni me|unarodni cestovni
prijevoz putnika na podru~ju RH.
POSEBNE EVIDENCIJE
Naziv obrasca
Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una za isporuke dobara i usluga (Obrazac I-RA)

Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una za primljena dobra i usluge (Obrazac U-RA)
Posebne evidencije za uvezena dobra

Porezni obveznik mora voditi evidenciju dobara {to ih je otpremio ili prevezao, ili
{to su za njegov ra~un bila otpremljena ili prevezena izvan podru~ja Republike
Hrvatske unutar Europske unije radi obavljanja usluga procjene vrijednosti dobara
ili rada na tim dobrima ili njihovog privremenog kori{tenja.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju o stjecanjima dobara iz drugih dràva
~lanica, primljenim i obavljenim uslugama u druge dràve ~lanice kao i u tre}e
zemlje, o primljenim isporukama na koje se primjenjuje prijenos porezne obveze
u tuzemstvu, te o PDV-u pla}enom pri uvozu.
Porezni obveznik mora voditi evidenciju koja omogu}ava identifikaciju dobara
koja mu je iz druge dràve ~lanice dopremio porezni obveznik registriran za poHrvatski porezni sustav
87
trebe PDV-a u toj drugoj dràvi ~lanici, ili druga osoba za njegov ra~un, a koja su
upotrijebljena za usluge u procjeni tih dobara ili radovima na tim dobrima.
Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za
utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno
voditi propisane knjige i evidencije.
i Ako porezni obveznik u ra~unu ima prolazne stavke onda u knjigama I-RA i U-RA
moè dodati nove stupce u kojima }e te stavke evidentirati (npr. za evidenciju povratne ambalaè).
i
Preprodavatelj koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè za rabljena dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske i antikne predmete obvezan je u svom knjigovodstvu osigurati sve potrebne podatke o nabavi i prodaji navedenih dobara. Podaci
se upisuju u ove evidencije:
Naziv evidencije
Evidencija o prodanim dobrima na koja se primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè

(obrazac PDV-MI)
Evidencija o nabavljenim dobrima u posebnom postupku oporezivanja marè (obrazac PDV-MU)
Porezni obveznik koji nema sjedi{te u Europskoj uniji, a u Republici Hrvatskoj je prijavio primjenu posebnog postupka oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluga
radijskog i televizijskog emitiranja i elektroni~ki obavljenih usluga mora voditi evidenciju o transakcijama obuhva}enima ovim posebnim postupkom oporezivanja kako bi
omogu}io poreznom tijelu dràve ~lanice potro{nje provjeru to~nosti prijave PDV-a.
On je tako|er obvezan kroz sustav ePorezna podnijeti prijavu PDV-a do 20. dana u
mjesecu za prethodno tromjese~je.
RAUNI
Porezni obveznik mora ispostaviti ra~un za:
1. isporuke dobara i usluga {to je obavio drugom poreznom obvezniku ili pravnoj
osobi koja nije porezni obveznik (tijela dràvne uprave, gradovi, op}ine i sli~no),
2. isporuke dobara {to ih isporu~itelj, ili druga osoba za ra~un isporu~itelja, otpremi ili preveze iz dràve ~lanice koja nije dràva ~lanica u kojoj zavr{ava otprema ili prijevoz,
3. isporuke dobara i obavljanje usluga unutar EU koje su oslobo|ene PDV-a (uklju~uju}i isporuke novih prijevoznih sredstava, dobra {to podlijeù tro{arinama, te premje{tanje dobara), pod odre|enim uvjetima,
i
Iznimno, porezni obveznik nije obvezan izdati ra~un za sljede}e obavljene usluge {to
su oslobo|ene pla}anja PDV-a:
a) transakcije osiguranja i reosiguranja, uklju~uju}i s njima povezane usluge {to ih
obavljaju posrednici u osiguranju i reosiguranju i zastupnici u osiguranju,
b) odobravanje kredita i zajmova, uklju~uju}i i posredovanje u tim poslovima te
upravljanje kreditima ili zajmovima kada to ~ini osoba koja ih odobrava,
c) ugovaranje kreditnih garancija i svi drugi poslovi po kreditnim garancijama ili kojemu drugom osiguranju novca te upravljanje kreditnim garancijama kada to ~ini
osoba koja odobrava kredit,
88
d) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi sa {tednim, teku}im i ìro-ra~unima,

pla}anjima, transferima, dugovima, ~ekovima i drugim prenosivim instrumentima,
osim naplate duga,
e) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, u vezi s valutama, nov~anicama i kovanicama
koje se koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja, osim kolekcionarskih predmeta,
odnosno kovanica od zlata, srebra ili drugog metala te nov~anica koje se u pravilu
ne koriste kao zakonsko sredstvo pla}anja ili kovanica od numizmati~kog interesa,
f) transakcije, uklju~uju}i posredovanje, osim upravljanja i pohrane, u vezi s dionicama,
udjelima u trgova~kim dru{tvima ili udruènjima, obveznicama i drugim vrijednosnim
papirima, uz iznimku dokumenata kojima se utvr|uje neko pravo nad dobrima te
prava ili vrijednosnih papira kojima se utvr|uju odre|ena prava na nekretninama,
g) usluge upravljanja investicijskim fondovima.
4. isporuke dobara {to su oslobo|ena pla}anja PDV-a unutar EU,

5. primljene predujmove prije obavljene isporuke dobara i usluga,
Za primljene predujmove prije isporuke dobara ili obavljanja usluga mora se
izdati ra~un (ra~un za predujam ne mora sadràvati podatak o koli~ini). Pri
isporuci dobara i usluge izdaje se ra~un u kojem se od obra~unanog PDV-a po
tom ra~unu umanjuje PDV obra~unan na primljeni predujam, a u ra~unu je
potrebno navesti i broj izdanog ra~una za primljeni predujam. Ra~un za primljeni predujam nije potrebno izdati ako je do roka za podno{enje prijave
PDV-a za razdoblje oporezivanja u kojem je predujam primljen izdan ra~un za
obavljenu isporuku dobara ili usluga.
U ra~unu za primljeni predujam {to se odnosi na isporuke dobara na koje se
obra~unava i pla}a PDV na marù, kao razliku izme|u prodajne i nabavne cijene, PDV se obra~unava od porezne osnovice koja je jednaka razlici izme|u
prodajne cijene koju }e porezni obveznik zara~unati za to dobro i nabavne
cijene toga dobra.
6. isporuke {to ih obavi isporu~itelj iz druge dràve ~lanice ako je ukupna vrijednost isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini ili u teku}oj
kalendarskoj godini ve}a od 270.000,00 kuna (prag isporuke u Republici Hrvatskoj),
i
Isporu~itelj moè odlu~iti da je mjesto takvih isporuka u tuzemstvu, bez obzira {to
ukupna vrijednost njegovih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini ili u teku}oj
kalendarskoj godini nije pre{la propisani prag isporuke.
7. mjenja~ke poslove u tuzemstvu.

Ako ra~un izdaje mali porezni obveznik u ra~unu mora navesti da su isporuke dobara ili usluga oslobo|ene pla}anja PDV-a temeljem odredbe
~lanka 90. stavka 2. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
89
Ra~unom se smatra svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i
koja se izri~ito i nedvojbeno na njega odnosi.
Ra~un moè biti ispostavljen na papiru ili u elektroni~kom obliku. Porezni obveznik
kupcu dostavlja ra~un, a sebi osigurava primjerak koji sluì kao isprava za knjiènje.
i
Ako porezni obveznik izdaje interne ra~une za isporuke izme|u poslovnih cjelina ili
poslovnih jedinica istog poreznog obveznika, takvi ra~uni se ne smatraju ra~unima i
ne utje~u na oporezivanje, {to zna~i da ne utje~u na utvr|ivanje obveze obra~una
PDV-a i odbitak pretporeza.
Ra~un se mora izdati najkasnije 15-og dana u mjesecu iza mjeseca u kojem je obavljena oslobo|ena isporuka dobara u drugu dràvu ~lanicu EU (uklju~uju}i isporuke
novih prijevoznih sredstava, dobara koja podlijeù tro{arinama, te premje{tanje dobara). Taj rok se odnosi i na obavljene usluge za koje je primatelj usluga u drugoj
dràvi ~lanici obvezan platiti PDV. Taj rok se ne odnosi na isporuke dobara i usluga
obavljene u tuzemstvu.
i
Porezni obveznik moè izdati zbirni ra~un za vi{e zasebnih isporuka dobara ili usluga,
pod uvjetom da PDV na isporuke navedene u zbirnom ra~unu obra~unava tijekom
istog kalendarskog mjeseca.
Ra~un moè izdati i primatelj za dobra i usluge {to mu je porezni obveznik isporu~io
ili obavio, pod uvjetom da o tome postoji sporazum izme|u tih dviju strana i pod
uvjetom da je utvr|en postupak za prihva}anje svakog ra~una kod poreznog obveznika koji obavlja isporuku dobara i usluga.
Ako isporu~itelj dobara ili usluga koji u tuzemstvu nema sjedi{te ili stalnu poslovnu
jedinicu obavi isporuku dobara ili usluga u RH osobi koja je kao primatelj obvezna
platiti PDV za izdavanje ra~una primjenjuju se pravila dràve ~lanice iz koje se obavlja
isporuka u kojoj isporu~itelj ima sjedi{te ili stalnu poslovnu jedinicu, ili prebivali{te ili
uobi~ajeno boravi{te. U slu~aju da ra~un izdaje primatelj isporuke (samoizdavanje
ra~una) smatra se da su isporuke obavljene u RH.
Ra~uni koji se izdaju drugim poreznim obveznicima ili pravnim osobama koje nisu
porezni obveznici moraju sadràvati sljede}e podatke:
1. broj ra~una i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu
obavljenih usluga,
5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u
ra~unu za predujam ako se taj datum moè odrediti i ako se razlikuje od datuma izdavanja ra~una,
6. jedini~nu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporu~ena dobra ili
obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
90
7. popuste ili rabate ako nisu uklju~eni u jedini~nu cijenu,

8. stopu PDV-a,
9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isklju~en,
10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.
i
Iznosi na ra~unima iskazuju se u kunama, i uz to mogu biti iskazani u bilo kojoj valuti, pod uvjetom da je iznos PDV-a koji treba platiti ili koji se uskla|uje iskazan u kunama uz primjenu srednjeg te~aja Hrvatske narodne banke na dan nastanka obveze
obra~una PDV-a. Ako se ra~uni izdaju u drugim valutama pojedina~ni iznosi u ra~unu
mogu biti iskazani u drugoj valuti, ali ukupni iznos ra~una i iznos PDV-a koji treba
platiti mora biti iskazan u kunama.
Porezni obveznik moè izdati pojednostavljeni ra~un za obavljene isporuke

dobara i usluga ~iji iznos nije vi{i od 700,00 kuna. Takav ra~un mora sadràvati sljede}e podatke:
1. broj ra~una i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
obveznika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog
mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sli~no),
3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika
kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu i koli~inu
obavljenih usluga,
5. iznos naknade s uklju~enim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,
6. iznos obra~unanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,
7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra ra~unom21 uputu na prvobitni ra~un, uz pojedinosti {to su izmijenjene.
i
Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni ra~un za isporuke dobara ili usluga
u drugu dràvu ~lanicu u kojoj se treba platiti PDV, ili ako njegova stalna poslovna
jedinica u toj dràvi ~lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu ~lanka 192.a Direktive Vije}a 2006/112/EZ, a osoba koja je obvezna platiti PDV je osoba kojoj je dobro isporu~eno ili je obavljena usluga.
Porezni obveznik koji u drugoj dràvi ~lanici (u kojoj se treba platiti PDV nema
sjedi{te ili njegova stalna poslovna jedinica u toj dràvi ~lanici ne sudjeluje u isporuci u smislu ~lanka 192.a Direktive Vije}a 2006/112/EZ22) obavi isporuku
dobara ili usluga primatelju koji je obvezan platiti PDV na ra~unu mora navesti
poreznu osnovicu tih dobara i usluga, te koli~inu isporu~enih dobara ili usluga,
te njihov naziv.
Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i koja se izri~ito i nedvojbeno odnosi na
njega smatra se ra~unom.
22
^lankom 192.a Direktive Vije}a 2006/112/EZ propisuje se kad se porezni obveznik smatra
poreznim obveznikom koji nije osnovan u nekoj dràvi ~lanici.
21
91
Obveznici PDV-a koji isporu~uju dobra ili obavljaju usluge koje su oslobo|ene od pla}anja PDV-a moraju na ra~unu navesti na osnovi koje odredbe Zakona o porezu na
dodanu vrijednost PDV nije zara~unan, ili odgovaraju}u odredbu Direktive Vije}a
2006/112/EZ-a, ili navesti napomenu koja upu}uje na oslobo|enje. U tim slu~ajevima
u ra~unu smije biti iskazan samo zbrojni iznos naknade.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja putni~kih agencija
koje posluju s putnicima u svoje ime, a za obavljanje usluga putovanja koriste isporuke dobara i usluge drugih poreznih obveznika, mora u ra~unu navesti posebni postupak oporezivanja putni~ke agencije.
i Porezni obveznik koji primjenjuje posebni postupak oporezivanja marè za rabljena
dobra, umjetni~ka djela, kolekcionarske ili antikne predmete u ra~unu mora navesti
posebni postupak oporezivanja marè rabljena dobra, posebni postupak oporezivanja marè umjetni~ka djela, ili posebni postupak oporezivanja marè kolekcionarski ili antikni predmeti.
i
Kad kupac koji prima isporuku izdaje ra~un umjesto isporu~itelja u ra~unu
mora navesti samoizdavanje ra~una.
i
U slu~aju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporu~itelj u ra~unu
mora navesti prijenos porezne obveze, ili engleski izraz reverse charge.
Ako porezni obveznik imenuje poreznog zastupnika u ra~unu mora biti iskazano ime i prezime (naziv), adresa, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog
zastupnika.
Ra~uni za isporuke novih prijevoznih sredstava unutar dràva ~lanica EU osim propisanih podataka moraju sadràvati i podatke za:
plovila da su isporu~ena unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe plovila ili da

nisu plovila vi{e od 100 sati
zrakoplove da su isporu~eni unutar 3 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu
letjela vi{e od 40 sati
kopnena motorna vozila da su isporu~ena unutar 6 mjeseca od datuma prve uporabe ili da nisu pre{la vi{e od 6.000 km.
i
POVRAT PDV-a
1. Povrat PDV-a po prijavi PDV-a:
Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pretporez ve}i od porezne obveze
ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. Tu razliku on moè:
a) koristiti kao predujam za budu}e obveze, ili
b) traìti za povrat,
c) ustupiti drugom poreznom obvezniku.
Porezna uprava du`na je obaviti povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a,
a najkasnije 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.
Ako porezni obveznik sa sjedi{tem, prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem u RH
podnosi zahtjev za povrat PDV-a iz druge dràve ~lanice mora ga podnijeti putem
92
elektroni~kog portala Porezne uprave RH najkasnije do 30. rujna kalendarske godine

nakon razdoblja povrata.
i
Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kra}e od 3 kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje kra}e
od 3 mjeseca ako to razdoblje obuhva}a kraj kalendarske godine.
Porezni obveznik ne moè podnijeti zahtjev za povrat PDV-a za razdoblje u

kojem nije bio upisan u registar obveznika PDV-a.
2. Povrat PDV-a poreznim obveznicima sa sjedi{tem u drugoj dràvi ~lanici EU
Porezni obveznik koji ima sjedi{te u drugoj dràvi ~lanici ima pravo na povrat zara~unatog PDV-a za dobra i usluge koje su mu isporu~ili ili obavili drugi porezni obveznici u tuzemstvu, ili za dobra uvezena u tuzemstvo, pod ovim uvjetima:
1. tijekom razdoblja povrata u tuzemstvu porezni obveznik nije imao sjedi{te ili
stalnu poslovnu jedinicu iz koje su se obavljale poslovne transakcije, niti je
imao prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te ako takvo sjedi{te ili stalna poslovna
jedinica nisu postojali,
2. tijekom razdoblja povrata porezni obveznik nije isporu~io dobra ili obavljao
usluge {to se smatraju isporu~enima, ili obavljenima u tuzemstvu, osim prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a i usluga i
isporuka dobara primatelju koji je obvezan platiti PDV.
i
Navedeni porezni obveznici ne mogu ostvariti povrat PDV-a za neto~no zara~unane

iznose PDV-a i iznose PDV-a {to su zara~unani za isporuke dobara koje su oslobo|ene
ili mogu biti oslobo|ene pla}anja PDV-a kao isporuke dobara u drugu dràvu ~lanicu
ili isporuke dobara koja iz EU otpremi kupac koji nema sjedi{te u RH.
Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kra}e od 3
kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje
kra}e od 3 mjeseca ako to razdoblje obuhva}a kraj kalendarske godine.
Porezna uprava donosi rje{enje o tome je li zahtjev podnositelja odobren ili odbijen
u roku 4 mjeseca od primitka zahtjeva za povrat.
i
Porezna uprava moè od poreznog obveznika traìti i dodatne podatke koji mogu
uklju~ivati dostavu izvornika ra~una, ali u svakom slu~aju je obvezna izdati rje{enje
najkasnije u roku 8 mjeseci od dana primitka zahtjeva za povrat PDV-a.
Ako je zahtjev za povrat odobren Porezna uprava obavlja povrat odobrenog iznosa
najkasnije 10 radnih dana po isteku roka od 4, odnosno 8 mjeseci od primitka zahtjeva za povrat. Povrat se ispla}uje u tuzemstvu, ili na zahtjev podnositelja u bilo kojoj
drugoj dràvi ~lanici.
3. Povrat PDV-a poreznim obveznicima koji nemaju sjedi{te na podru~ju EU
Pravo na povrat PDV-a ima:
1. Porezni obveznik koji na podru~ju EU nema sjedi{te, stalnu poslovnu jedinicu iz
koje su obavljene isporuke, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te ima pravo na
93
povrat PDV-a {to je zara~unan za pokretna dobra i usluge koje su mu obavili

drugi porezni obveznici u RH, ili koji mu je zara~unan prilikom uvoza dobara u
RH. Pravo na povrat PDV-a ostvaruje pod uvjetom da u dràvi podrijetla podnositelja zahtjeva tuzemni porezni obveznik tako|er ima pravo na povrat PDV-a.
i
Taj porezni obveznik nema pravo na povrat PDV-a za iznose PDV-a koji su neto~no
zara~unani i za iznose PDV-a koji su zara~unani za isporuke dobara {to su oslobo|ene
ili mogu biti oslobo|ene pla}anja PDV-a.
2. Porezni obveznik koji u razdoblju za koje traì povrat PDV-a nije obavljao isporuke dobara i usluge za koje je mjesto oporezivanja u RH, osim:
a) prijevoznih i s prijevozom povezanih usluga {to su oslobo|ene pla}anja
PDV-a,
b) usluga za koje je PDV obvezna platiti osoba kojoj su usluge obavljene.
i
Da bi ostvario pravo na povrat PDV-a porezni obveznik mora Poreznoj upravi predati
zahtjev za povrat PDV-a najkasnije do 30. lipnja kalendarske godine nakon zavr{etka
kalendarske godine na koju se zahtjev odnosi.
Razdoblje povrata ne smije biti dulje od jedne kalendarske godine niti kra}e od 3
kalendarska mjeseca zaredom. Zahtjevi za povrat mogu se odnositi i na razdoblje
kra}e od 3 mjeseca ako to razdoblje obuhva}a kraj kalendarske godine. Zahtjev za
povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata kra}e od jedne kalendarske godine,
ali ne kra}e od 3 mjeseca, moè se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traì povrat
nije manji od 3.100,00 kuna.
Zahtjev za povrat PDV-a koji se odnosi na razdoblje povrata od jedne kalendarske
godine moè se podnijeti ako iznos PDV-a za koji se traì povrat nije manji od 400,00
kuna.
Porezna uprava u roku od najvi{e osam mjeseci od primitka zahtjeva za povrat PDV-a
donosi rje{enje o tome je li zahtjev odobren u cijelosti, ili djelomi~no, ili nije odobren.
Ako je zahtjev za povrat odobren Porezna uprava obavlja povrat odobrenog iznosa
najkasnije u roku 10 radnih dana po isteku roka 8 mjeseci od primitka zahtjeva za
povrat na ra~un podnositelja zahtjeva (o njegovom tro{ku).
94
ROKOVI PLAANJA I UPLATNI RAUNI

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Porez na dodanu vrijednost
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

Upisuje se
broj~anu
oznaku vrste
PDV-a
Vrsta poreza na dodanu vrijednost
Krajnji rok za pla}anje i povrat poreza
1201
Porez na dodanu vrijednost
1236
Povrat PDV-a stranim poduzetnicima Porezna uprava obavlja povrat odobrenog iznosa najkasnije u
iz EU VAT Refund
roku 10 radnih dana po isteku 4 mjeseca, ili ako su zatraèni
dodatni podaci po isteku 8 mjeseci od dana primitka zahtjeva
za povrat
1244
PDV poduzetnika registriranih u RH

za obavljanje e usluga, telekomunikacijskih usluga i usluga emitiranja
televizijskog i radijskog programa na
podru~ju drugih dràva ~lanica EU
do 20. dana u teku}em mjesecu za protekli kvartal
1260
Povrat PDV-a diplomatskim i konzularnim predstavni{tvima, posebnim

misijama te me|unarodnim organizacijama sa sjedi{tem u RH
najkasnije 12 mjeseci od tromjese~ja na koje se zahtjev odnosi
do zadnjeg dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje

oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no)
osoba koja nije registrirana za potrebe PDV-a, a koja stje~e
novo prijevozno sredstvo PDV pla}a na temelju rje{enja
Porezne uprave
Za broj~anu oznaku 1244 na nalozima za pla}anje upisuje se kao tre}i podatak oznaku tromjese~ja (1 znamenka) i godine (2 znamenke) za koje se
uplata obavlja.
95
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rje{enje USRH, 148/13, 153/13-Rje{enje USRH, 143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Zakon o elektroni~koj ispravi (Narodne novine broj 150/05),
Zakon o elektroni~kom potpisu (Narodne novine broj 10/02, 80/08),
Okvirni sporazum izme|u Europske komisije i Vlade Republike Hrvatske u svezi
sudjelovanja Republike Hrvatske u programima pomo}i Europske zajednice za
projekte koji se financiraju iz potpore Europske zajednice (Narodne novine Me|unarodni ugovori broj 8/02 i 11/02),
Okvirni sporazuma izme|u Vlade Republike Hrvatske i Komisije europskih zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomo}i Europske zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomo}i u okviru Instrumenta pretpristupne pomo}i
(IPA) (Narodne novine Me|unarodni ugovori broj 10/07),
Uredba o objavi Sporazuma izme|u Republike Hrvatske i Europske unije o provedbi Protokola o povlasticama i imunitetima Europske unije u Republici (Narodne novine Me|unarodni ugovori broj 7/12),
Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 79/13,
85/13-ispravak, 160/13, 35/14, 157/14, 130/15),
Pravilnik o postupku ostvarivanja oslobo|enja od pla}anja poreza za diplomatska
i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela Europske unije te me|unarodne
organizacije (Narodne novine broj 81/15),
Pravilnik o izradi elektroni~kog potpisa, uporabi sredstva za izradu elektroni~kog
potpisa, op}im i posebnim uvjetima poslovanja za davatelje usluga izdavanja vremenskog ìga i certifikata (Narodne novine broj 107/10, 89/13),
Pravilnik o oslobo|enju od poreza na dodanu vrijednost i tro{arine za robu uvezenu u osobnoj prtljazi osoba koje putuju iz tre}ih dràva te za robu uvezenu kao
mala po{iljka nekomercijalnog zna~aja (Narodne novine broj 79/13),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda
za financiranje drugih javnih potreba u 2016. godini (Narodne novine broj
35/16).
96
1.4 TROARINE I POSEBNI POREZI

1.4.1 TROARINSKI SUSTAV OPOREZIVANJA
ALKOHOLA, ALKOHOLNIH PIA,
DUHANSKIH PRERAEVINA, ENERGENATA
I ELEKTRINE ENERGIJE
OBVEZNIK PLAANJA TROARINE
1. Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, registrirani primatelj, bilo koja
osoba koja otpu{ta tro{arinske proizvode ili osoba za ~iji se ra~un otpu{taju tro{arinski proizvodi iz sustava odgode pla}anja tro{arine,
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila tro{arinsko odobrenje od nadle`nog tijela dràve ~lanice da u okviru obavljanja svoje registrirane djelatnosti u tro{arinskom skladi{tu moè primati, proizvoditi, prera|ivati
(obra|ivati), skladi{titi, izvoditi druge radnje s tro{arinskim proizvodima i otpremati
tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.
i Registrirani primatelj u okviru svoje registrirane djelatnosti moè primati tro{arinske
proizvode iz druge dràve ~lanice u sustavu odgode pla}anja tro{arine ako ima sjedi{te, odnosno prebivali{te ili podru`nicu u Republici Hrvatskoj i ako za to dobije odobrenje carinskog ureda nadle`nog prema njegovu sjedi{tu, odnosno prebivali{tu ili
sjedi{tu podru`nice. Registrirani primatelj ne smije skladi{titi niti otpremati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.
i
Povremeno registrirani primatelj je registrirani primatelj koji u okviru obavljanja svoje registrirane djelatnosti samo povremeno prima tro{arinske proizvode iz druge dràve ~lanice u sustavu odgode pla}anja tro{arine. On mora od
nadle`nog carinskog ureda prema svom sjedi{tu, odnosno prebivali{tu ili sjedi{tu podru`nice u Republici Hrvatskoj ishoditi odobrenje koje je ograni~eno
na odre|enu koli~inu tro{arinskih proizvoda za svaku pojedinu po{iljku jednog po{iljatelja, te na odre|eno vremensko razdoblje unutar kalendarske godine. Povremenim primanjem tro{arinskih proizvoda smatra se primitak tro{arinskih proizvoda iz druge dràve ~lanice u sustavu odgode pla}anja tro{arine
do tri puta u jednoj kalendarskoj godini.
2. Uvoznik tro{arinskih proizvoda,
i
Uvoznik tro{arinskih proizvoda je carinski du`nik odre|en prema carinskim propisima.
3. Proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode,

i
Proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode je obveznik kod kojeg obveza
obra~unavanja tro{arine nastaje u trenutku proizvodnje tro{arinskih proizvoda, izuzev
kod duhanskih prera|evina i energenata. Sustav odgode pla}anja tro{arine odnosi se
97
na primanje, proizvodnju, preradu (obradu), skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s

tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvoda u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena.
4. Primatelj tro{arinskih proizvoda ve} pu{tenih u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici, a koje drì u komercijalne svrhe na teritoriju Republike Hrvatske radi isporuke ili radi potro{nje,
i
Drànjem u komercijalne svrhe smatra se drànje tro{arinskih proizvoda od strane

osobe koja nije fizi~ka osoba pojedinac, ili od strane fizi~ke osobe pojedinca koja ih
ne drì za vlastitu uporabu niti ih sama prevozi.
5. Prodavatelj iz druge dràve ~lanice, odnosno njegov porezni zastupnik

kod prodaje na daljinu ili primatelj tro{arinskih proizvoda u Republici
Hrvatskoj ako prodavatelj prije otpreme proizvoda nije nadle`nom tijelu
prijavio i podnio instrument osiguranja pla}anja tro{arine sukladno
odredbama Zakona o tro{arinama.
Porezni zastupnik za prodaju na daljinu je pravna ili fizi~ka osoba koju
imenuje prodavatelj u drugoj dràvi ~lanici da u njegovo ime i za njegov ra~un
u Republici Hrvatskoj izvr{ava obveze i ostvaruje prava sukladno odredbama
Zakona o tro{arinama ako za to dobije odobrenje nadle`nog carinskog ureda.
Porezni zastupnik mora imati prebivali{te, sjedi{te ili podru`nicu na teritoriju
Republike Hrvatske.
i
Kad tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici prima osoba u
Republici Hrvatskoj obveza obra~una tro{arine nastaje u Republici Hrvatskoj.
Tro{arinu pla}aja i:
1. osoba koja drì tro{arinske proizvode izvan sustava odgode pla}anja tro{arine
kod kojih tro{arina nije pla}ena sukladno odredbama Zakona o tro{arinama, ili
bilo koja druga osoba koja je uklju~ena u drànje tih proizvoda,
2. osoba koja pu{ta u potro{nju tro{arinske proizvode kad:
nadle`ni carinski ured proda ili ustupi oduzete tro{arinske proizvode, osim
kad ih proda ili ustupi ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta, odnosno
oslobo|enom korisniku,
su tro{arinski proizvodi u postupku spajanja gospodarskih subjekata pu{teni u
potro{nju, osim kad je kupac ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik,
se zavr{i postupak spajanja gospodarskih subjekata i kada su tro{arinski proizvodi otpremljeni novonastalom subjektu, osim kada je novonastali subjekt
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik, ali najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar,
su tro{arinski proizvodi u postupku ste~aja pu{teni u potro{nju ili otpremljeni
vjerovniku, osim kad je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik.
98
3. osoba koja nezakonito proizvede, prima, otprema, uveze, unese, preveze, ~uva,
posjeduje, proda, kupi, pusti u potro{nju tro{arinske proizvode ili s njima na drugi na~in nezakonito raspolaè, kao i osoba koja sudjeluje u tim radnjama, a koja
se smatra tro{arinskim obveznikom,
4. ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, registrirani po{iljatelj ili bilo koja druga
osoba koja je u skladu sa Zakonom o tro{arinama jam~ila pla}anje tro{arine u
slu~aju nepravilnosti koje su se dogodile tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda
u sustavu odgode pla}anja tro{arine,
i
Registrirani po{iljatelj je pravna ili fizi~ka osoba koja ima odobrenje nadle`nog tijela
dràve ~lanice uvoza da u okviru svoje registrirane djelatnosti i pod uvjetima koje
odre|uje Zakon o tro{arinama samo otprema tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine nakon njihova pu{tanja u slobodan promet prema ~lanku 79.
Uredbe Vije}a (EEZ) br. 2913/92. Registrirani po{iljatelj mora imati sjedi{te, odnosno
prebivali{te ili podru`nicu u Republici Hrvatskoj i dobiti odobrenje carinskog ureda
nadle`nog prema njegovom sjedi{tu, odnosno prebivali{tu ili mjestu podru`nice. Registrirani po{iljatelj ne smije primati niti skladi{titi tro{arinske proizvode u sustavu
odgode pla}anja tro{arine.
5. osoba koja je jam~ila pla}anje tro{arine tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju izme|u dràva ~lanica i u prodaji na daljinu u slu~aju nepravilnosti
koje su se dogodile tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju,
6. oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda kada otprema ili koristi tro{arinske
proizvode u svrhe za koje nije dobio odobrenje.
i
Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila
odobrenje nadle`nog carinskog ureda da moè u okviru svoje registrirane djelatnosti
za namjene iz ~lanka 61. stavka 1. to~aka 4. do 12. i ~lanka 101. stavaka 1. i 8. Zakona o tro{arinama nabavljati tro{arinske proizvode bez pla}anja tro{arine.
Tro{arinskim obveznikom za elektri~nu energiju iz tarifne oznake KN 2716 smatra se:

1. opskrbljiva~ elektri~nom energijom kad elektri~nu energiju isporu~i krajnjem
kupcu u Republici Hrvatskoj,
2. opskrbljiva~ kad uvozi ili unosi elektri~nu energiju za vlastite potrebe,
3. proizvo|a~ kad proizvedenu elektri~nu energiju koristi za vlastite potrebe.
Tro{arinskim obveznikom za prirodni plin iz tarifne oznake KN 2711 11, 2711 21 i
plinove iz tarifne oznake 2711 29 smatra se:
1. opskrbljiva~ plinom kad prirodni plin isporu~i krajnjem kupcu u Republici Hrvatskoj,
2. opskrbljiva~ kad uvozi ili unosi prirodni plin za vlastitu potro{nju,
3. proizvo|a~ plina kad proizvedeni prirodni plin koristi za vlastitu potro{nju.
Tro{arinskim obveznikom za kruta goriva iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 2704
smatra se:
1. isporu~itelj kad isporu~i kruta goriva krajnjem potro{a~u u Republici Hrvatskoj, odnosno kad kruta goriva koristi za svoju kona~nu potro{nju,
i
Isporu~itelj je svaka pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem, odnosno prebivali{tem u

Republici Hrvatskoj koja obavlja registriranu djelatnost trgovine ugljenom, koksom i
99
lignitom (u daljnjem tekstu: kruta goriva) i koja nabavlja kruta goriva bez pla}anja
tro{arine radi daljnje prodaje temeljem odobrenja nadle`nog carinskog ureda za nabavu krutih goriva bez pla}anja tro{arine.
i Krajnji potro{a~ je svaka pravna ili fizi~ka osoba koja nema odobrenje nadle`nog carinskog ureda za nabavu krutih goriva bez pla}anja tro{arine.
2. krajnji potro{a~ kad uvozi ili unosi kruta goriva za svoju kona~nu potro{nju.
NAPOMENA:
Proizvo|a~i piva, vina, etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih
vrenjem koji za komercijalne svrhe proizvode pivo, vino, etilni alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem mogu se izuzeti od uvjeta {to su propisani
za tro{arinska skladi{ta i poslovati izvan sustava odgode pla}anja tro{arine.
na tro{arinske obveznike za elektri~nu energiju, za prirodni plin i za kruta goriva
ne primjenjuju se odredbe {to se odnose na kretanje tro{arinskih proizvoda, podno{enje dnevnog obra~una tro{arine i op}e uvjete rada tro{arinskih skladi{ta.
Male nezavisne pivovare
Mala nezavisna pivovara je pivovara s godi{njom proizvodnjom piva do 125.000
hektolitara koja ispunjava sljede}e uvjete:
1. pravno i ekonomski je neovisna od bilo koje druge pivovare,
2. koristi proizvodne (nadzemni i podzemni prostori) i skladi{ne prostore fizi~ki
odvojene od prostora bilo koje druge pivovare u kojoj se proizvodi pivo, i
3. ne proizvodi pivo prema licenciji.
Godi{nja proizvodnja piva podrazumijeva koli~inu piva koje je proizvedeno u kalendarskoj godini koja prethodi godini podno{enja zahtjeva za odobrenje.
i Ako dvije ili vi{e malih pivovara sura|uju i njihova godi{nja proizvodnja zajedno ne
prelazi 125.000 hektolitara te se pivovare mogu smatrati jednom malom nezavisnom
pivovarom.
i
Mala nezavisna pivovara du`na je prije po~etka rada ishoditi odobrenje carinskog
ureda nadle`nog prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu, za poslovanje u statusu male
nezavisne pivovare. Odobrenje se izdaje i primjenjuje za razdoblje kalendarske godine na temelju zahtjeva koji se podnosi najkasnije do 31. sije~nja teku}e godine za
teku}u kalendarsku godinu, a na temelju podataka o proizvodnji u prethodnoj kalendarskoj godini.
Ako tijekom teku}e kalendarske godine tro{arinski obveznik proizvo|a~ piva namjerava proizvesti koli~inu piva ve}u od odobrene koli~ine mora najkasnije 8 dana prije
po~etka te proizvodnje podnijeti nadle`nom carinskom uredu zahtjev za izmjenom
odobrenja.
i Mala nezavisna pivovara obra~unava i pla}a sniènu stopu tro{arine propisanu ~lankom 66. b Zakona o tro{arinama. Postupovne odredbe kojima se ure|uju prava i
obveze male nezavisne pivovare propisane su ~lancima 77. do 84. Pravilnika o tro{arinama.
i
100
Mali proizvo|a~i vina i mali proizvo|a~i jakog alkoholnog pi}a

Mali proizvo|a~ vina je osoba koja u komercijalne svrhe proizvodi ne vi{e od 1000 hl
vina godi{nje. On mora najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje carinskom uredu
nadle`nom prema svome sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti prijavu za upis u registar
tro{arinskih obveznika.
i
Mali proizvo|a~i vina oslobo|eni su uvjeta propisanih u odnosu na kretanje tro{arinskih

proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine i uvjeta rada tro{arinskih skladi{ta.
Malim proizvo|a~em jakog alkoholnog pi}a smatra se fizi~ka osoba vlasnik ili korisnik poljoprivrednog zemlji{ta i vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pi}a
koji jako alkoholno pi}e proizvodi za vlastite potrebe, i to u koli~ini koja ne prelazi 20
litara ~istog alkohola godi{nje po ku}anstvu (primjerice 50 litara rakije jakosti 40 %
vol.). Njemu nije dozvoljena prodaja jakog alkoholnog pi}a.
i
i
i
i
Jakim alkoholnim pi}ima smatraju se proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN

2208.
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a pla}a tro{arinu ovisno o zapremnini kotla.
Tro{arina za svaki kotao zapremnine do uklju~ivo 100 litara iznosi 100,00 kuna, a za
kotao zapremnine ve}e od 100 litara iznosi 200,00 kuna.
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a je obveznik pla}anja tro{arine ako proizvode
vi{e od 20 litara ~istog alkohola godi{nje po doma}instvu, i na tu vi{e proizvedenu
koli~inu duàn je obra~unavati i pla}ati tro{arinu.
Ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a vlasnik kotla najkasnije do 30. lipnja
teku}e godine obavijesti nadle`ni carinski ured da kotao nije u uporabi i zatraì da se
zape~ati u sljede}im poreznim razdobljima ne nastaje tro{arinska obveza dok je kotao
zape~a}en. Za godinu u kojoj nadle`ni carinski ured skine pe~at ili utvrdi da je pe~at
bio skinut bez suglasnosti nadle`nog carinskog ureda nastaje tro{arinska obveza kao
{to je prethodno opisano.
Tro{arinska obveza ne nastaje za porezno razdoblje ako mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a koji nije vlasnik kotla nego isti ima u uporabi ne}e proizvoditi, a najkasnije do 30. lipnja teku}e godine o tome obavijesti nadle`ni carinski ured.
Pe~a}enje i skidanje pe~ata s kotla obavlja nadle`ni carinski ured na zahtjev i tro{ak
malog proizvo|a~a jakog alkoholnog pi}a.
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a osloba|a se uvjeta propisanih odredbama o
radu tro{arinskih skladi{ta.
Carinska uprava moè rje{enjem tro{arinskom obvezniku privremeno zabraniti daljnje obavljanje djelatnosti izme|u ostaloga i ako:
1. ne dopusti ili onemogu}ava provedbu poreznog ili tro{arinskog nadzora,
2. obavlja djelatnost proizvodnje ili prodaje tro{arinskih proizvoda na podru~ju
Republike Hrvatske bez upisa u registar tro{arinskih obveznika,
3. ne obra~unava, neto~no obra~unava ili ne upla}uje tro{arinu,
4. ne posjeduje dokumentaciju o proizvedenim, primljenim, otpremljenim, isporu~enim i prodanim tro{arinskim proizvodima,
5. ne vodi propisane evidencije ili ne dostavlja propisana izvje{}a,
101
6. ne posjeduje ili ne da na uvid dokumentaciju o tro{arinskoj obvezi za uplatu

te o upla}enoj tro{arini, kao i drugu porezno-pravno relevantnu poslovnu i
financijsku dokumentaciju.
i
@alba izjavljena protiv rje{enja ne odga|a izvr{enje rje{enja.
Prodaja tro{arinskih proizvoda na tr`nicama, mjestima na kojima se moè

prigodno trgovati i na drugim otvorenim mjestima:
Tro{arinskim obveznicima i svim drugim pravnim i fizi~kim osobama dozvoljena je
prodaja tro{arinskih proizvoda na mjestima koja su odre|ena kao tr`nice i mjesta
gdje se moè prigodno trgovati (sajmovi, izlo`be, priredbe, manifestacije i sli~no) te
na drugim mjestima, samo ako su ispunjeni uvjeti propisani posebnim propisima u
odnosu na obavljanje djelatnosti trgovine, izdavanje ra~una, kao i uvjeti propisani
posebnim propisima koji se na bilo koji na~in odnose na tro{arinske proizvode.
i
Fizi~ke i pravne osobe koje upravljaju poslovanjem tr`nica, trgova~kih centara te koje
organiziraju prigodno trgovanje, kao i nadle`na tijela jedinica lokalne samouprave
obvezni su osigurati da se na tr`nicama, prostoru trgova~kih centara i mjestima prigodne prodaje u svemu po{tuju odredbe ovoga Zakona te su obvezni onemogu}iti
njegovo kr{enje.
OSLOBOENI KORISNIK TROARINSKIH PROIZVODA

Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda (u daljnjem tekstu: oslobo|eni korisnik) je pravna ili fizi~ka osoba koja je dobila odobrenje nadle`nog carinskog ureda da
moè u okviru svoje registrirane djelatnosti nabavljati tro{arinske proizvode bez pla}anja tro{arine za sljede}e namjene:
1. energente koje proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije koristi u svojim
proizvodnim prostorijama za daljnju preradu, odnosno proizvodnju drugih
energenata i elektri~ne energije, osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za
vozila,
2. energente koji se koriste za zajedni~ku proizvodnju toplinske i elektri~ne energije u jedinstvenom procesu (kogeneracija),
3. energente koji se koriste u mineralo{kim procesima,
4. dvojno kori{tenje energenata ako se koriste kao gorivo za grijanje i istodobno za namjenu koja nije pogon ili grijanje (uporaba energenata za kemijsku
redukciju, u elektrolitskim i metalur{kim procesima),
5. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje,
6. elektri~nu energiju koja se koristi za kemijsku redukciju i u elektrolitskim i metalur{kim procesima,
7. elektri~nu energiju koja se koristi za zajedni~ku proizvodnju toplinske i elektri~ne energije u jedinstvenom procesu (kogeneracija),
8. elektri~nu energiju koja se dobiva kori{tenjem iz obnovljivih izvora energije i
ako je proizvo|a~ koristi za vlastite potrebe: snage vjetra, valova, plime, geotermalnih izvora, sun~eve energije ili ako je proizvedena od biomase ili proizvoda od biomase,
102
9. elektri~nu energiju koja se koristi u mineralo{kim procesima,

10. elektri~nu energiju koja se koristi za proizvodnju elektri~ne energije te za odràvanje sposobnosti proizvodnje elektri~ne energije.
Nadalje, oslobo|eni korisnik moè u okviru svoje registrirane djelatnosti nabavljati
alkohol i alkoholna pi}a bez pla}anja tro{arine za slijede}e namjene:
1. u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, pod uvjetom da je etilni
alkohol djelomi~no denaturiran,
2. za proizvodnju lijekova definiranih Direktivom 2001/83/EZ Europskog parlamenta i Vije}a od 6. studenoga 2001. o Zakoniku Zajednice koji se odnosi na
lijekove za ljudsku uporabu (SL L 311, 28. 11. 2001., str. 67.),
3. za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209,
4. u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda za proizvodnju
prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod uvjetom da sadràj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg proizvoda za
~okoladu te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za druge proizvode,
5. za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i bezalkoholnih
pi}a kojima volumni udjel alkohola nije ve}i od 1,2% vol.,
6. kad se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetom da krajnji proizvod ne
sadrì alkohol,
7. kad se koristi za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,
8. kad se koristi u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama,
9. kad se koristi za znanstveno-istraìva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima,
institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti.
i
Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda mora:

1. voditi evidenciju o nabavi, proizvodnji i potro{nji tro{arinskih proizvoda prema kategoriji i vrsti tro{arinskog proizvoda, tarifnoj oznaci iz Kombinirane nomenklature,
koli~ini te na zahtjev carinskom uredu dostaviti izvje{}e o stanju zaliha tro{arinskih
proizvoda koje je nabavio bez pla}anja tro{arine,
2. obavijestiti carinski ured o svim izmjenama podataka navedenim u odobrenju,
3. osigurati uvjete za nesmetano obavljanje nadzora.
PRIJAVA DJELATNOSTI I REGISTRACIJA TROARINSKIH OBVEZNIKA

Svaka pravna ili fizi~ka osoba koja posluje s tro{arinskim proizvodima mora carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu podnijeti prijavu za
upis u registar tro{arinskih obveznika, i to najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja
registrirane djelatnosti ili drugoga doga|aja koji zna~i tro{arinsku radnju. Te su osobe tako|er obvezne u roku 8 dana od dana nastanka promjene, odnosno od dana
saznanja za izvr{enu promjenu, nadle`nom carinskom uredu prijaviti svaku izmjenu
podataka navedenu prilikom prijave za upis u registar tro{arinskih obveznika, kao i
prestanak djelatnosti zbog koje su upisani u registar tro{arinskih obveznika.
Prijavu u registar tro{arinskih obveznika podnosi se kori{tenjem elektroni~kog servisa
Carinske uprave e-Carina, aplikativnog podsustava e-Tro{arine (pristup na web stranicama Carinske uprave https://e-carina.carina.hr/etrosarine).
103
Obvezu podno{enja prijave za upis u registar tro{arinskih obveznika ima i osoba koja
radi prodaje krajnjim potro{a~ima drì cigarete, te ima obvezu obra~unati razliku
tro{arine na zalihe cigareta pri pove}anju visine tro{arine i/ili kada se pove}a maloprodajna cijena cigareta (npr.: kiosci, trgovine, ugostiteljski objekti i druga maloprodajna mjesta koje radi prodaje krajnjim potro{a~ima drè cigarete), i to najkasnije na
dan kad prvi puta postaje obveznik obra~una razlike tro{arine, odnosno na dan popisa zaliha cigareta.
i
Iznimno, obvezu prijave upisa u registar tro{arinskih obveznika nema osoba koja na
osnovi ugovornog odnosa, i bez da je ostvarena kupoprodaja, samo obavlja uslugu
prodaje cigareta na malo krajnjim potro{a~ima u ime i za ra~un druge tvrtke koja
obra~unava i pla}a razliku tro{arine na zalihe cigareta na koje nije obra~unata i pla}ena tro{arina prema propisanoj visini tro{arine i zadnje vaè}oj maloprodajnoj cijeni
za pojedinu marku cigareta.
Obvezi prijave djelatnosti i registracije tro{arinskih obveznika, isho|enju posebnog

odobrenja za poslovanje, te posebnim mjerama nadzora osim osoba koje posluju s
duhanskim prera|evinama podlijeù i sve fizi~ke i pravne osobe koje namjeravaju
posjedovati, skladi{titi, obavljati promet ili na bilo koji drugi na~in ~injeni~no ili pravno raspolagati duhanom koji je ubran, neovisno o stupnju njegove prerade ili obrade, a koji se u smislu Zakona o tro{arinama ne smatra duhanskom prera|evinom (u
daljnjem tekstu: duhanska sirovina), {to obuhva}a i isklju~ivo obavljanje financijskih
transakcija ili radnji koje podrazumijevaju izdavanje, potvr|ivanje ili ovjeravanje bilo
koje knjigovodstvene ili ra~unovodstvene isprave, sklapanje ugovora ili sudjelovanje
u ugovornim odnosima ili izdavanje, potvr|ivanje ili ovjeravanje prijevozne ili neke
druge isprave u svojstvu kupca, prodavatelja, posrednika, primatelja ili po{iljatelja.
Obveza upisa u registar tro{arinskih obveznika i isho|enja posebnog odobrenja za
poslovanje s duhanskom sirovinom ne odnosi se na osobe koje isklju~ivo obavljaju
djelatnost prijevoza duhanske sirovine, kao ni na osobe koje sukladno posebnim propisima imaju status proizvo|a~a duhana ili obra|iva~a duhana te koje u svemu postupaju u skladu s tim propisima. Posebnim propisima smatraju se propisi kojima se
ure|uje postupanje s duhanom u proizvodnji, otkupu, obradi i/ili prometu duhanom,
osim propisa o ograni~avanju uporabe duhanskih proizvoda (u daljnjem tekstu: duhanski propisi).
i Obveza isho|enja posebnog odobrenja za poslovanje s duhanskom sirovinom ne
odnosi se na ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta proizvo|a~a duhanskih
prera|evina.
i
Obveza podno{enja prijave za upis u registar tro{arinskih obveznika ne odnosi se na

osobe koje nabavljaju tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju na teritoriju Republike
Hrvatske (s pla}enom tro{arinom) i dalje ih prodaju na teritoriju Republike Hrvatske.
i
Obveza podno{enja tro{arinskih obrazaca (pa tako i Obrasca PUR Prijava za upis u
registar tro{arinskih obveznika) uporabom sustava elektroni~ke razmjene podataka
(sustava e-Tro{arine) ne primjenjuje se na male proizvo|a~e vina iz ~lanka 67. i male
proizvo|a~e jakih alkoholnih pi}a iz ~lanka 68. Zakona o tro{arinama.
104
Ako tro{arinski obveznik prestane obavljati djelatnost, nadle`ni carinski ured na zahtjev tro{arinskog obveznika ili po slu`benoj du`nosti bri{e tro{arinskog obveznika iz
registra tro{arinskih obveznika.
i Prijavu za upis u registar tro{arinskih obveznika ne podnose osobe koje nabavljaju
tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju na teritoriju Republike Hrvatske, a koje
otpremaju u drugu dràvu ~lanicu, odnosno u izvoz.
i
Svaka pravna ili fizi~ka osoba koja namjerava poslovati s energentima i proizvodima
tarifnih oznaka KN 2710 19 91 i 2710 19 99, te proizvodima iz tarifne oznake KN
3826 00 90, kad im namjena nije pogon ili grijanje podlijeù posebnim mjerama
nadzora proizvodnje, prerade, skladi{tenja i kretanja te mora carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu, podnijeti prijavu za upis u registar
tro{arinskih obveznika i ishoditi posebno odobrenje za poslovanje s tim energentima
i proizvodima.
Obveza upisa u registar tro{arinskih obveznika i isho|enja posebnog odobrenja odnosi se na svaku osobu koja ~injeni~no ili pravno na bilo koji na~in namjerava poslovati ili posluje s navedenim energentima i proizvodima, {to obuhva}a i isklju~ivo
obavljanje financijskih transakcija ili radnji koje podrazumijevaju izdavanje, potvr|ivanje ili ovjeravanje bilo koje knjigovodstvene ili ra~unovodstvene isprave, sklapanje
ugovora ili sudjelovanje u ugovornim odnosima ili izdavanje, potvr|ivanje ili ovjeravanje prijevozne ili neke druge isprave u svojstvu kupca, prodavatelja, posrednika,
primatelja ili po{iljatelja tih energenta i proizvoda.
Prijevoznik ili druga osoba koja unosi i/ili otprema navedene energente i proizvode u
Republiku Hrvatsku, odnosno iz Republike Hrvatske du`na je prije unosa i/ili otpreme
obavijestiti Carinsku upravu Tro{arinski ured za vezu o namjeravanom unosu, odnosno otpremi te omogu}iti Carinskoj upravi provjeru i nesmetano obavljanje nadzora nad po{iljkom. Prijevoznici ili druge osobe koje unose predmetne energente i proizvode moraju imati primjerak poslane obavijesti Carinskoj upravi Tro{arinskom
uredu za vezu s dokazom o slanju (ispis obavijesti i poruke poslane elektroni~kom
po{tom) i prema potrebi istu predo~iti nadle`nim tijelima.
Odredba o podno{enju prijave za upis u registar tro{arinskih obveznika i isho|enje
posebnog odobrenja za poslovanje s tim energentima i proizvodima ne odnosi se na
osobe koje obavljaju isklju~ivo djelatnost prijevoza tih energenata i proizvoda.
i Posebne mjere nadzora kretanja odnose se na komercijalni prijevoz u rasutom stanju
energenta iz tarifnih oznaka KN 2710 19 91 i 2710 19 99 te proizvoda iz tarifne
oznake KN 3826 00 90 (kada im namjena nije pogon ili grijanje). Komercijalni prijevoz
u rasutom stanju podrazumijeva nezapakirani proizvod koji se prevozi u kontejnerima
kao sastavnom dijelu prijevoznog sredstva (kamion cisterna, vagon cisterna ili tanker)
ili u ISO spremnicima, uklju~uju}i i nezapakirane proizvode koji se prevoze u drugim
kontejnerima zapremine ve}e od 210 litara.
i
105
TROARINSKO SKLADITE
Primanje, proizvodnja, prerada (obrada), skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji i otpremanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine moè se obavljati samo u tro{arinskom skladi{tu za ~ije je poslovanje nadle`ni carinski ured izdao
odobrenje ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta, osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano.
Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te donosi carinski ured nadleàn prema sjedi{tu, sjedi{tu podru`nice, odnosno prebivali{tu pravne ili fizi~ke osobe u Republici Hrvatskoj
koja ispunjava sljede}e uvjete:
1. obavlja djelatnost u vezi s tro{arinskim proizvodima, u skladu s propisanim
uvjetima i ima sjedi{te, podru`nicu, odnosno prebivali{te u Republici Hrvatskoj,
2. pravodobno i u cijelosti podmiruje tro{arinske, porezne i carinske obveze,
3. nije teè kr{ila ili nije ponavljala kr{enja odredbi tro{arinskih, poreznih ili
carinskih propisa,
4. prije izdavanja odobrenja poloì instrument osiguranja pla}anja tro{arine,
5. vodi evidencije o robi koja se nalazi u tro{arinskom skladi{tu i kretanju
tro{arinskih proizvoda,
6. ispunjava uvjete za elektroni~ku razmjenu podataka o kretanju tro{arinskih
proizvoda.
i
Tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko

skladi{te izdaje nadle`ni carinski ured temeljem pisanog zahtjeva pravne ili fizi~ke
osobe koja èli poslovati u sustavu odgode pla}anja tro{arine bez prava prijenosa na
drugu osobu.
Za otvaranje svakog sljede}eg tro{arinskog skladi{ta ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta podnosi novi zahtjev.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta mora:
1. poduzimati sve potrebne radnje kojima se osigurava ~uvanje tro{arinskih proizvoda u tro{arinskom skladi{tu, nadzirati sve postupke, uklju~uju}i otpremu i primitak tro{arinskih proizvoda; utvrditi i prijaviti nadle`nom carinskom uredu svaki
gubitak ili manjak tro{arinskih proizvoda; provjeravati postoji li bilo kakva nepravilnost u poslovanju tro{arinskog skladi{ta;
2. osigurati uvjete za nesmetano obavljanje nadzora;
3. voditi evidenciju zaliha tro{arinskih proizvoda po kategoriji i vrsti tro{arinskog
proizvoda, trgova~kom nazivu i tarifnoj oznaci iz Kombinirane nomenklature, evidenciju o proizvedenim koli~inama tro{arinskih proizvoda, evidenciju kretanja
tro{arinskih proizvoda za svako tro{arinsko skladi{te te nadle`nom carinskom
uredu dostavljati dnevni obra~un tro{arine i mjese~no izvje{}e;
4. po zavr{etku kretanja unijeti u svoje tro{arinsko skladi{te i upisati u evidenciju sve
tro{arinske proizvode koji su primljeni u sustavu odgode pla}anja tro{arine;
106
5. obavijestiti nadle`ni carinski ured o svim izmjenama podataka navedenim u tro{arinskom odobrenju;
6. zatraìti od carinskog ureda izmjenu tro{arinskog odobrenja u slu~aju statusne
promjene.
Ako carinski ured utvrdi da ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ne izvr{ava
ili nije izvr{io propisane obveze odredit }e rok u kojem se utvr|ene nepravilnosti moraju otkloniti te ovisno o okolnostima poduzeti i druge radnje sukladno
odredbama Zakona o tro{arinama.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta obvezan je za namirenje mogu}eg tro{arinskog duga za tro{arinske proizvode koji se nalaze u sustavu odgode pla}anja tro{arine Carinskoj upravi poloìti instrument osiguranja pla}anja tro{arine. Iznimno, umjesto ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta koji otprema tro{arinske proizvode u
sustavu odgode pla}anja tro{arine iz Republike Hrvatske u drugu dràvu ~lanicu instrument osiguranja pla}anja tro{arine mogu poloìti prijevoznik, vlasnik tro{arinskih
proizvoda, primatelj ili solidarno dvije ili vi{e tih osoba uz ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta.
Carinska uprava utvr|uje visinu iznosa instrumenta osiguranja pla}anja tro{arine za
tro{arinske proizvode koji se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u sustavu odgode
pla}anja tro{arine.
Polaganje instrumenta osiguranja pla}anja tro{arine obvezno je za otpremanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine, a za proizvodnju i skladi{tenje
na zahtjev Carinske uprave.
i Osiguranje pla}anja tro{arine nije potrebno za tro{arinske proizvode za koje visina
tro{arine iznosi nula kuna koji se proizvode, skladi{te te kre}u u sustavu odgode na
teritoriju Republike Hrvatske.
i
U slu~aju prestanka vaènja tro{arinskog odobrenja instrument osiguranja pla}anja

tro{arine moè se osloboditi, odnosno otpustiti samo nakon {to je tro{arina za tro{arinske proizvode na zalihi i proizvode za koje je obveza pla}anja nastala prije prestanka vaènja tro{arinskog odobrenja pla}ena, odnosno kada obveza pla}anja tro{arine prema osnovi kretanja robe u sustavu odgode vi{e ne moè nastati.
Tro{arinsko odobrenje prestaje vaìti:
1. kada ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta fizi~ka osoba umre,
2. prestankom pravne osobe,
3. vra}anjem tro{arinskog odobrenja carinskom uredu,
4. kada carinski ured ukine tro{arinsko odobrenje.
Carinski ured ukida tro{arinsko odobrenje osobito: ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog
skladi{ta prestane ispunjavati uvjete navedene u tro{arinskom odobrenju; ako ne osigurava odgovaraju}i sustav nadzora nad stanjem zaliha i ako ne sastavlja popise u rokovima odre|enim u tro{arinskom odobrenju; ako ne dostavi odgovaraju}i instrument osiguranja pla}anja tro{arine ili ako ga ne dostavi u iznosu koji moè osigurati pla}anje
tro{arinskog duga; ako prestanu postojati razlozi i uvjeti na temelju kojih je tro{arinsko
i
107
odobrenje izdano; ako je odobrenje izdano na temelju nepotpunih ili neto~nih podataka; ako ne ukloni nepravilnosti u roku koji mu je odredio carinski ured; ako sudjeluje u
vr{enju ka`njivih radnji; ako utaji tro{arinu.
@alba protiv ukidanja tro{arinskog odobrenja ne odga|a izvr{enje odluke. Carinski ured moè do odluke o àlbi odgoditi ukidanje tro{arinskog odobrenja
ako ocijeni da }e àlba biti usvojena.
PREDMET OPOREZIVANJA
Predmet oporezivanja tro{arinama su tro{arinski proizvodi koji su proizvedeni (proizvodnja uklju~uje i crpljenje iz tla gdje je to mogu}e primijeniti) u Republici Hrvatskoj,
uneseni iz druge dràve ~lanice Europske unije u Republiku Hrvatsku ili uvezeni iz
tre}e dràve u Republiku Hrvatsku, te pu{teni u potro{nju.
Dràva ~lanica i teritorij dràve ~lanice zna~i teritorij svake dràve ~lanice Europske
unije na koji se primjenjuje Ugovor o Europskoj uniji, s iznimkom tre}ih teritorija.
Europska unija i teritorij Unije zna~i teritorij dràva ~lanica.
i Tre}a dràva zna~i bilo koju dràvu ili teritorij na koji se Ugovor o Europskoj uniji ne
primjenjuje. Tre}i teritoriji jesu:
a) teritoriji koji su dio carinskog podru~ja Unije: Kanarski otoci, francuska podru~ja
navedena u ~lanku 349. i ~lanku 355. stavku 1. Ugovora o funkcioniranju Europske
unije, Alandski otoci i Kanalski otoci
b) teritoriji koji nisu dio carinskog podru~ja Unije: otok Helgoland, podru~je Bsingen,
Ceuta, Melilla, Livigno, Campione dItalia i talijanski dio Luganskog jezera,
c) planina Atos.
i Kretanje tro{arinskih proizvoda u Kneèvinu Monako ili iz nje smatra se kretanjem u
Francusku Republiku, odnosno iz nje, u suverene zone Ujedinjene Kraljevine Akrotiri i
Dhekeliju ili iz njih, smatra se kretanjem na Cipar ili s njega, u Jungholz i Mittelberg
(Kleines Walsertal) ili iz njih smatra se kretanjem u Saveznu Republiku Njema~ku,
odnosno iz nje, u San Marino ili iz njega smatra se kretanjem u Talijansku Republiku,
odnosno iz nje, na Otok Man ili s njega smatra se kretanjem u Ujedinjenu Kraljevinu,
odnosno iz nje.
i
Uvoz tro{arinskih proizvoda je unos tro{arinskih proizvoda na carinski teritorij

Europske unije, osim ako se ti proizvodi nakon unosa na teritorij Europske
unije stavljaju u carinski postupak s odgodom, kao i pu{tanje tro{arinskih proizvoda iz carinskog postupka s odgodom.
Unos tro{arinskih proizvoda je svaki unos u Republiku Hrvatsku s teritorija
druge dràve ~lanice Europske unije (u daljnjem tekstu: druge dràve ~lanice),
osim s tre}ih teritorija.
Sustav odgode pla}anja tro{arine je porezni sustav koji se primjenjuje na primanje, proizvodnju, preradu (obradu), skladi{tenje, izvo|enje drugih radnji s tro{arinskim proizvodima i otpremanje tro{arinskih proizvoda u kojem je obveza pla}anja tro{arine odgo|ena, a koji nisu obuhva}eni carinskim sustavom odgode.
108
Carinski postupak s odgodom ili postupanje je bilo koji od posebnih postupaka propisanih Uredbom Vije}a (EEZ) br. 2913/92 od 12. listopada 1992. o
Carinskom zakoniku Zajednice (SLL 302, 19. 10. 1992., str. 1. daljnjem tekstu: Uredba Vije}a (EEZ) br. 2913/92) koji se odnosi na carinski nadzor kojem
podlijeè roba koja nema status robe Zajednice pri unosu u carinsko podru~je
Europske unije, u privremenom smje{taju, slobodnoj zoni ili slobodnim skladi{tima, kao i bilo koji postupak iz ~lanka 84. stavka 1. to~ke a) te Uredbe.
Pu{tanje u potro{nju zna~i:
otpu{tanje tro{arinskih proizvoda, uklju~uju}i i nezakonito otpu{tanje, od
sustava odgode pla}anja tro{arine,
drànje tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode pla}anja tro{arine za
koje tro{arina nije obra~unata sukladno odredbama Zakona o tro{arinama,
proizvodnju tro{arinskih proizvoda, uklju~uju}i i nezakonitu proizvodnju,
izvan sustava odgode pla}anja tro{arine,
uvoz tro{arinskih proizvoda, uklju~uju}i i nezakoniti uvoz, osim ako se ti
proizvodi odmah nakon uvoza stavljaju u sustav odgode pla}anja tro{arine.
I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Alkoholom i alkoholnim pi}ima smatraju se pivo, vino, ostala pi}a dobivena vrenjem
(osim piva i vina), me|uproizvodi i etilni alkohol.
Vrste alkohola i alkoholnih pi}a odre|eni su tarifnim oznakama kombinirane nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN), volumnim udjelom stvarnoga alkohola
i na~inom nastanka alkohola u tim proizvodima (destilacijom, vrenjem ili dodavanjem
alkohola).
i Volumni udio stvarnoga alkohola je volumni postotak alkohola mjeren pri temperaturi od 20 Celzijevih stupnjeva, a ozna~ava se oznakom % vol.
i
Pivom se smatra:
1. svaki proizvod obuhva}en tarifnom oznakom KN 2203 s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol,
2. svaki proizvod koji je mje{avina piva i bezalkoholnih pi}a, obuhva}en tarifnom
oznakom KN 2206, s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 0,5 % vol.
Vinom se smatraju mirna i pjenu{ava vina
Mirna vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205,
osim pjenu{avog vina, i to:
1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od
15% vol, pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao
vrenjem,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 15% vol, ali ne ve}im od
18% vol, pod uvjetom da su proizvedeni bez ikakvog oboga}ivanja i da je sav
alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
Pjenu{ava vina su svi proizvodi koji su obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 10,
2204 21 10, 2204 29 10 i 2205 koji:
109
1. su punjeni u boce s posebnim ~epom u obliku gljive pri~vr{}enim na poseban

na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od tri ili
vi{e bara,
2. imaju volumni udio stvarnog alkohola ve}i od 1,2% vol, ali ne ve}i od 15% vol,
pod uvjetom da je sav alkohol sadràn u gotovom proizvodu nastao vrenjem.
Ostalim pi}ima koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina smatraju se:
1. ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina, i
2. ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina.
Ostala mirna pi}a koja se dobivaju vrenjem, osim piva i vina, su svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204 i 2205, osim piva i vina, i proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 2206, osim piva i ostalih pjenu{avih pi}a dobivenih vrenjem, i to:
1. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 10% vol,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 10% vol, ali ne ve}im od 15% vol,
i Ostala pjenu{ava pi}a koja se dobivaju vrenjem osim piva i vina su svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2206 00 31 i 2206 00 39, kao i proizvodi koji su
obuhva}eni oznakama KN 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 i 2205, a koji nisu nabrojani u stavku mirna i pjenu{ava vina, i koji su:
1. punjeni u boce s posebnim ~epom za pjenu{ava vina u obliku gljive, pri~vr{}enim
na poseban na~in ili koji imaju zbog otopljenog uglji~nog dioksida povi{eni tlak od
tri ili vi{e bara,
2. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 13% vol,
3. s volumnim udjelom stvarnog alkohola ve}im od 13% vol, ali ne ve}im od 15% vol,
i
Me|uproizvodima se smatraju svi proizvodi s volumnim udjelom stvarnog alkohola

ve}im od 1,2% vol, ali ne ve}im od 22 % vol obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2204,
2205 i 2206, a koji nisu gore navedeni (primjerice: cherry, wermouth, port, pro{ek).
Etilnim alkoholom se smatraju:
1. svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2207 (etilni alkohol i denaturirani alkohol) i KN 2208 (rakije, konjak, vinjak, viski, rum, votka, likeri i drugo), s
volumnim udjelom alkohola ve}im od 1,2% vol., neovisno o tome jesu li ti proizvodi sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane
nomenklature,
2. proizvodi obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2204, 2205 i 2206 s volumnim
udjelom alkohola ve}im od 22% vol,
3. proizvodi koji sadrè alkohol za pi}e, bez obzira je li u otopini ili ne.
Denaturiranim alkoholom smatra se alkohol koji je u procesu proizvodnje one~i{}en propisanim sredstvima u propisanim koli~inama tako da se daljnjom preradom
ne mogu lako otkloniti denaturanti, odnosno da se ne moè proizvesti prehrambeno
upotrebljiv alkohol.
Alkohol se moè denaturirati samo u tro{arinskom skladi{tu proizvo|a~a koji je dobio odobrenje nadle`nog carinskog ureda i za denaturiranje alkohola.
110
Tro{arinsko skladi{te u kojem }e se denaturirati alkohol mora biti opremljeno opremom koja }e osigurati denaturiranje alkohola propisanim sredstvima i na propisani
na~in.
i Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta proizvo|a~ denaturiranog alkohola mora
voditi evidenciju o denaturiranju u kojoj mora navesti koli~inu alkohola i koli~inu propisanih sredstava koje je koristio za denaturiranje, koli~inu proizvedenog i otpremljenog denaturiranog alkohola izraènu u litrama ~istog alkohola te evidenciju kupaca.
i
Ozna~avanje, mjerenje i stavljanje u promet alkohola i alkoholnih pi}a

Posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske, koja uz tekst Republika Hrvatska Ministarstvo financija ima nazna~enu koli~insku oznaku i slovnu
oznaku serije i broj serije, moraju biti ozna~ena ostala pi}a dobivena vrenjem, osim
piva i vina, me|uproizvoda i etilnog alkohola u pakiranju od 0,25 do 5,00 litara,
osim proizvoda obuhva}enih tarifnom oznakom KN 2207 (etilni alkohol i denaturirani alkohol) i proizvoda definiranih Zakonom o vinu koji se:
proizvode ili unose ili uvoze i pu{taju u potro{nju u Republici Hrvatskoj,
otpremaju do mjesta na kojem napu{taju teritorij Europske unije ili otpremaju
u drugu dràvu ~lanicu, ili
prodaju na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe ili leta u tre}e dràve
ili tre}e teritorije te putnicima na pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet koji putuju u tre}e dràve ili tre}e teritorije uz predo~enje ukrcajne karte.
Nabrojani proizvodi mogu se stavljati u promet samo u bocama ili drugoj prikladnoj
ambalaì u skladu s posebnim propisima koji reguliraju njihovo stavljanje u promet.
Zahtjev za tiskanje posebnih markica tro{arinski obveznici podnose nadle`nom carinskom uredu. Posebna markica mora biti nalijepljena preko ~epa na boci tako da se
markica pri otvaranju o{teti.
i Nabrojani proizvodi {to se otpremaju do mjesta na kojem alkohol i alkoholna pi}a
napu{taju teritorij Republike Hrvatske ili se otpremaju u drugu dràvu ~lanicu iznimno
mogu biti obiljeèni oznakom koju zahtijeva dràva uvoznica ili druga dràva ~lanica,
odnosno bez oznake, {to po{iljatelj mora dokumentirati nadle`nom carinskom uredu
dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom.
i
Iznimno, svi proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2207 i 2208 s volumnim

udjelom alkohola ve}im od 1,2% vol. koji su sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u drugo poglavlje Kombinirane nomenklature ne moraju biti ozna~eni posebnom markicom Ministarstva financija Republike Hrvatske.
Neovla{tena izrada markica, njihovo neovla{teno tiskanje i posjedovanje te stavljanje
u promet smatra se protuzakonitima, kao i namjerno o{te}ivanje markica Ministarstva financija Republike Hrvatske.
Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a
Postrojenja za proizvodnju i spremanje alkohola i alkoholnih pi}a moraju biti opremljena mjernim instrumentima koje propisuje dràvno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, posudama i spremnicima koja imaju valjani ovjereni ìg ili valjanu ovjernicu o udovoljavanju mjeriteljskim zahtjevima koje izdaje dràvno tijelo nadle`no za mjeriteljstvo.
111
Nadle`ni carinski ured osim dodatnog plombiranja mjernih instrumenata plombira i

prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e koji su u vezi
s mjerenjem koli~ine proizvedenog alkohola i alkoholnog pi}a. Popravak, izmjena i
druge radnje koje zahtijevaju skidanje plombe koje je stavio carinski ured ne mogu se
obaviti a da se o tome prethodno ne obavijesti nadle`ni carinski ured.
Pri svakom skidanju ili stavljanju plombe ovla{teni carinski slu`benik obvezan je sastaviti zapisnik o razlozima skidanja plombe i upisati stanje pokaznika brojila mjernog instrumenta.
Primjerak zapisnika uru~uje se tro{arinskom obvezniku, a izvornik se pohranjuje kod
nadle`nog carinskog ureda.
i Prodavatelji (proizvo|a~i, uvoznici i trgovci) ure|aja za proizvodnju alkohola odnosno
alkoholnih pi}a obvezni su o kupcima, krajnjim potro{a~ima tih ure|aja izvijestiti nadle`ni carinski ured prema sjedi{tu ili prebivali{tu kupca i dostaviti mu presliku ra~una
o prodaji.
i Krajnjim potro{a~ima smatraju se pravne i fizi~ke osobe koje nabavljaju ure|aje za
proizvodnju alkohola i alkoholnih pi}a (ali ne za daljnju prodaju).
i
II. DUHANSKE PRERA\EVINE

Duhanskim prera|evinama smatraju se: cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pu{enje
(sitno rezani duhan za savijanje cigareta i ostali duhan za pu{enje).
Cigaretama se smatraju:
1. smotuljci duhana koji su prikladni za pu{enje kao takvi, a koji nisu cigare
ni cigarilosi u smislu odredaba Zakona o tro{arinama,
2. smotuljci duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom ume}u
u tuljce od cigaretnog papira,
3. smotuljci duhana koji se jednostavnim neindustrijskim postupkom umataju u cigaretni papir.
Cigaretama se tako|er smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadrè
tvari koje nisu duhan i ispunjavaju uvjete nabrojane pod to~kama od 1. do 3.
Cigarama i cigarilosima smatraju se smotuljci duhana prikladni za pu{enje koji
su s obzirom na svojstva i uobi~ajena o~ekivanja potro{a~a namijenjeni isklju~ivo za pu{enje, ako:
1. imaju vanjski omota~ od prirodnog duhana,
2. su punjeni usitnjenim mije{anim duhanom i imaju vanjski omota~ normalne boje cigare od rekonstituiranog duhana koji u cijelosti obavija proizvod,
uklju~uju}i filtar gdje je to primjereno, ali ne obavija usnik kod cigara s
usnikom, gdje jedini~na teìna bez filtra ili usnika nije manja od 2,3 grama
i nije ve}a od 10 grama i opseg na najmanje jednoj tre}ini duljine cigare
nije manji od 34 mm.
Cigarilosi su cigare koje ispunjavaju gore nabrojane uvjete ~ija neto teìna na
1000 komada ne prelazi 3,00 kilograma. Cigarama i cigarilosima se tako|er
smatraju i proizvodi koji djelomi~no sadrè tvari koje nisu duhan i ispunjavaju
gore nabrojane uvjete.
112
Duhanom za pu{enje smatra se:

1. duhan koji je rezan ili na drugi na~in usitnjen, svinut ili pre{an u blokove i
prikladan za pu{enje bez daljnje industrijske obrade,
2. otpad duhana koji je prikladan za pu{enje i stavljen u prodaju na malo, a
koji nije cigareta, cigara i cigarilos. Otpadom duhana smatraju se ostaci
listova duhana i nusproizvodi nastali preradom duhana ili proizvodnjom,
obradom ili preradom duhanskih prera|evina.
Sitno rezanim duhanom za savijanje cigareta smatra se duhan za pu{enje u kojem s
obzirom na ukupnu masu duhanskih ~estica vi{e od 25% duhanskih ~estica ima {irinu
reza manju od 1,5 milimetara.
i Duhanom za pu{enje tako|er se smatraju i proizvodi koji u cijelosti ili djelomi~no sadrè tvari koje nisu duhan i ispunjavaju gore navedene uvjete.
i
Promet duhanskim prera|evinama dozvoljen je samo u pakiranjima za prodaju na malo sukladno posebnim propisima. Na pakiranjima za prodaju na malo
duhanskih prera|evina moraju biti navedene obvezne oznake sukladno posebnim propisima, ne smiju se dodavati predmeti koji nisu duhanske prera|evine, te pakiranje mora imati nalijepljenu duhansku markicu Ministarstva financija Republike Hrvatske (vidi poglavlje TRO[ARINSKA OSNOVICA I VISINA
TRO[ARINE II. DUHANSKE PRERA\EVINE).
i
Proizvodi koji ne sadrè duhan i koji se koriste isklju~ivo u medicinske svrhe i definirani su kao lijek prema posebnim propisima ne smatraju se duhanskim prera|evinama.
Ako se utvrdi postupanje protivno odredbama Zakona o tro{arinama ili duhanskim

propisima, a koje ima za posljedicu nezakonitu proizvodnju, preradu, posjedovanje,
skladi{tenje, promet ili na bilo koji drugi na~in nezakonito ~injeni~no ili pravno raspolaganje duhanskom sirovinom, smatra se da je duhanska sirovina predmet nezakonitog postupanja i da je namijenjena kori{tenju za savijanje cigareta te za svaku
koli~inu duhanske sirovine koja je predmet takvog postupanja nastaje obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine.
i
Obra~un tro{arine obavlja se prema tro{arinskoj osnovici i visini tro{arine koja je propisana na sitno rezani duhan za savijanje cigareta.
III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA

Vrste energenata i elektri~na energija odre|eni su tarifnim oznakama Kombinirane
nomenklature (u daljnjem tekstu: tarifna oznaka KN) sukladno ~lanku 2. to~ki 5. Direktive 2003/96/EZ ili prema svojstvima pojedinog proizvoda.
Energentima se smatraju:
1. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2701, 2702 i 2704 do 2715,
2. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2901 i 2902,
3. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3403,
113

5. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3817.
Energentima se smatraju i sljede}i proizvodi ako su ti proizvodi namijenjeni kori{tenju kao pogonsko gorivo, kao dodatak ili sredstvo za pobolj{anje pogonskih goriva
ili kao gorivo za grijanje:
1. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 1507 do 1518,
2. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog
podrijetla,
3. proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN 3824 90 99.
Energentima se smatraju i:
1. ostali proizvodi koji su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili se
koriste kao pogonsko gorivo,
2. aditivi ili punila {to se dodaju pogonskom gorivu, namijenjeni za uporabu,
ponu|eni na prodaju ili su kao takvi kori{teni,
3. ostali ugljikovodici, namijenjene za uporabu, ponu|ene na prodaju ili ako se
koriste za grijanje, osim treseta ili biomase.
U nacionalne tro{arinske propise implementirane su tarifne oznake Kombinirane nomenklature definirane u direktivi iz 2003. godine, te su naknadno neke tarifne oznake izmijenjene. U nastavku je njihova korelacija s trenutnim tarifnim oznakama:
Zakon o tro{arinama
^lanak 83. stavak 2. to~ke:

1.
proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN
2701, 2702 i 2704 do 2715
2.
2901 i 2902
3.
proizvodi obuhva}eni tarifnom oznakom KN
3403
4.
3811
5.
3817
1.
1507 do 1518
2.
2905 11 00 koji nisu sinteti~kog podrijetla
3.
3824 90 99
1.
Motorne benzine koji se koriste kao pogonska
goriva:
1.1. Olovni benzin iz tarifnih oznaka KN
2710 11 31, 2710 11 51, 2710 11 59
114
Kombinirana nomenklatura za 2015. godinu

(Provedbena uredba Komisije br. 1101/2014
od 16. listopada 2014. godine objavljena u
Slu`benom glasniku L312/14 od
31. listopada 2014. godine.)
KN 2701, 2702 i 2704 do 2715

KN 2901 i 2902
KN 3403
KN 3811
KN 3817
KN 1507 do 1518
KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog
podrijetla
KN 3826 00, 3824 90 87, 3824 90 92,
3824 90 92, 3824 90 93, 3824 90 96
KN 2710 12 31, 2710 12 51,

2710 12 59
Zakon o tro{arinama
1.2. Bezolovni benzin iz tarifnih oznaka KN 2710

11 31, 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49
2.
Plinsko ulje iz tarifnih oznaka 2710 19 41 do
2710 19 49
3.
Kerozin petrolej iz tarifnih oznaka
2710 19 21 i 2710 19 25
4.
UNP ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka
KN 2711 12 11 do 2711 19 00
5.
Te{ko loìvo ulje iz tarifnih oznaka KN
2710 19 61 do 2710 19 69
6.
Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00,
2711 21 00 i 2711 29 00
7.
Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702
i 2704
8.
Elektri~na energija iz tarifne oznake KN 2716
1.
KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50
2.
KN 2710 11 do 2710 19 69
3.
KN 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29
4.
KN 2711 osim KN 2711 11, 2711 21 i

2711 29
5.
KN 2901 10
6.
KN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42,
2902 43 i 2902 44
7.
KN 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i
3811 90 00
^lanak 85. stavak 3.:
Kombinirana nomenklatura za 2015. godinu

(Provedbena uredba Komisije br. 1101/2014
od 16. listopada 2014. godine objavljena u
Slu`benom glasniku L312/14 od
31. listopada 2014. godine.)
KN 2710 12 31, 2710 12 41,

2710 12 45, 2710 12 49
KN 2710 19 43 do 2710 19 48 i
2710 20 11 do 2710 20 19
KN 2710 19 21 i 2710 19 25
KN 2711 12 11 do 2711 19 00
KN 2710 19 62 do 2710 19 68 i
2710 20 31 do 2710 20 39
KN 2711 11 00, 2711 21 00 i
2711 29 00
KN 2701, 2702 i 2704
KN 2716
KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i
2707 50
KN 2710 12 do 2710 19 68 i 2710 20
do 2710 20 39
KN 2710 12 21, 2710 12 25 i
2710 19 29
KN 2711 osim KN 2711 11, 2711 21 i
2711 29
KN 2901 10
KN 2902 20, 2902 30, 2902 41,
2902 42, 2902 43 i 2902 44
KN 3811 11 10, 3811 11 90,
3811 19 00 i 3811 90 00
vrijede KN oznake iz ~lanka 83.
stavak 3.
^lanak 87. stavak 1.:

1.
Plinsko ulje iz tarifnih oznaka 2710 19 41 do KN 2710 19 43 do 2710 19 48 i
2710 19 49
2710 20 11 do 2710 20 19
^lanak 91.a stavak 1.:
1.
KN 2710 19 91, 2710 19 99 i 3826 00 90
KN 2710 19 91, 2710 19 99 i 3826 00
90
115
OSLOBOENJE OD PLAANJA TROARINE

I. OP]E ODREDBE
Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode ako su namijenjeni za:
1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
2. osobne potrebe stranog osoblja diplomatskih i konzularnih predstavni{tava te
posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj,
3. potrebe me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim
ugovorom koji se primjenjuje na Republiku Hrvatsku,
4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji se primjenjuje na Republiku Hrvatsku,
5. potro{nju u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je Republika Hrvatska
zaklju~ila s tre}om dràvom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor
za isporuku tro{arinskih proizvoda predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza
na dodanu vrijednost,
6. potrebe oruànih snaga bilo koje dràve ~lanice NATO saveza razli~ite od druge dràve ~lanice u kojoj je nastala obveza obra~una tro{arine i potrebe njihova prate}eg civilnog osoblja ili za opskrbu njihovih kantina i restorana.
Oslobo|enje od pla}anja tro{arine iz to~ki 1. i 2. ostvaruje se na osnovi potvrde ministarstva nadle`nog za vanjske poslove, a oslobo|enje iz to~ki 3., 4., 5. i 6. na osnovi
potvrde nadle`nog dràvnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora.
i Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje samo uz
uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no za vanjske poslove.
i Oslobo|enje od pla}anja tro{arine iz to~ki 2. i 4. ne mogu ostvariti dràvljani Republike
Hrvatske, odnosno strani dràvljani s uobi~ajenim boravi{tem u Republici Hrvatskoj.
i
Tro{arinski proizvodi na koje se tro{arina ne pla}a ne smiju se otu|iti bez prethodne obavijesti nadle`nom carinskom uredu i pla}anja tro{arine.
Tro{arina se ne pla}a na tro{arinske proizvode:
1. koji su u prodaji na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe morem ili
leta u tre}e dràve ili tre}e teritorije,
2. koji su u prodaji u izdvojenim prodajnim mjestima carinskih odnosno tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama i pristani{tima otvorenim za me|unarodni
promet putnicima koji putuju u tre}e dràve ili tre}e teritorije, uz predo~enje
ukrcajne karte,
3. koje putnik unese u osobnoj prtljazi iz tre}e dràve ili tre}eg teritorija za koje
je propisano oslobo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima,
4. koje fizi~ka osoba iz tre}e dràve ili iz tre}ih teritorija u malim po{iljkama koje
nisu komercijalne naravi besplatno {alje fizi~koj osobi u Republici Hrvatskoj, a
za koje je propisano oslobo|enje od pla}anja carine u skladu s carinskim propisima.
116
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, registrirani primatelj i oslobo|eni korisnik oslobo|eni su pla}anja tro{arine na tro{arinske proizvode:
1. {to se koriste kao uzorci za analize za probne proizvodnje, odnosno za znanstvene svrhe,
2. {to se koriste za kontrolu kvalitete,
3. {to se koriste u svrhu tro{arinskog nadzora,
4. {to su uni{teni pod carinskim nadzorom,
5. za utvr|ene gubitke ili manjkove tro{arinskih proizvoda za koje se dokaè da se
mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da su gubici ili
manjkovi neodvojivo povezani sa svojstvima proizvoda nastalim tijekom proizvodnje, skladi{tenja i prijevoza i ako su priznati od strane nadle`nog carinskog ureda.
Oslobo|enja od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela Europske Unije i me|unarodne organizacije
(vidi poglavlje 1.3 Porez na dodanu vrijednost, rubriku Oslobo|enja)
II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Tro{arina na alkohol i alkoholna pi}a ne pla}a se:
1. na denaturirani alkohol, pod kojim se smatra etilni alkohol koji je potpuno
denaturiran sredstvima za denaturiranje propisanim u Republici Hrvatskoj,
2. na denaturirani alkohol koji se uvozi iz tre}e dràve u Republiku Hrvatsku pod
uvjetom da je potpuno denaturiran sredstvima za denaturiranje propisanim u
Republici Hrvatskoj,
3. na denaturirani alkohol pod kojim se smatra alkohol koji je potpuno denaturiran propisanim sredstvima za denaturiranje u skladu s uvjetima druge dràve
~lanice, a koji su objavljeni u Uredbi Komisije (EZ) br. 3199/93 od 22. studenoga 1993. o uzajamnom priznavanju postupaka potpunog denaturiranja
alkohola radi izuze}a od tro{arine (SL L 288, 23. 11. 1993., str. 12.),
4. kad se koristi u proizvodnji i preradi neprehrambenih proizvoda, pod uvjetom
da je etilni alkohol djelomi~no denaturiran,
5. kad se koristi za proizvodnju lijekova definiranih Direktivom 2001/83/EZ Europskog parlamenta i Vije}a od 6. studenoga 2001. o Zakoniku Zajednice koji
se odnosi na lijekove za ljudsku uporabu (SL L 311, 28. 11. 2001., str. 67.),
6. kad se koristi za proizvodnju octa iz tarifne oznake KN 2209,
7. kad se koristi u proizvodnji neposredno ili kao sastojak nekog poluproizvoda
za proizvodnju prehrambenih proizvoda, punjenih ili u drugom obliku, pod
uvjetom da sadràj alkohola nije ve}i od 8,5 litara ~istog alkohola na 100 kg
proizvoda za ~okoladu te 5 litara ~istoga alkohola na 100 kg proizvoda za
druge proizvode,
8. kad se koristi za proizvodnju aroma za pripremu prehrambenih proizvoda i
bezalkoholnih pi}a kojima volumni udjel alkohola nije ve}i od 1,2% vol.,
9. kad se koristi u proizvodnim procesima pod uvjetom da krajnji proizvod ne
sadrì alkohol,
10. za konzerviranje preparata i pulpiranje vo}a,
11. kad se koriste u medicinske svrhe u bolnicama, domovima zdravlja, ljekarnama,
12. kad se koristi za znanstveno-istraìva~ke ili obrazovne potrebe na fakultetima,
institutima i drugim znanstvenim ustanovama koje alkohol koriste za obavljanje nastavne i znanstvene djelatnosti,
117
Oslobo|enje od pla}anja tro{arine na alkohol sadràn u proizvodima iz to~aka 4., 5.,

6., 7., 8., 9., 10., 11. i 12. jednako se primjenjuje pri uvozu iz tre}ih dràva, odnosno
pri unosu iz druge dràve ~lanice.
13. na pivo {to ga je proizvela fizi~ka osoba pojedinac za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva ili njegovih gostiju, pod uvjetom da se ne
radi o prodaji,
14. na vino i ostala pi}a dobivena vrenjem koje je proizvela fizi~ka osoba pojedinac za vlastitu potro{nju i potro{nju ~lanova njegova ku}anstva ili njegovih
gostiju, pod uvjetom da se ne radi o prodaji.
i
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a osloba|a se uvjeta propisanih odredbama o

radu tro{arinskih skladi{ta.
III. DUHANSKE PRERA\EVINE

Tro{arina se ne pla}a na:
1. duhanske prera|evine koje su isklju~ivo namijenjene za znanstvena istraìvanja i analizu kvalitete proizvoda, uz odobrenje Carinske uprave. i
2. na cigarete koje se za vlastitu uporabu proizvode ru~no ili nekim jednostavnim
ure|ajem i to od duhanskih prera|evina na koje je pla}ena tro{arina, a nisu
namijenjene prodaji i ne pu{taju se u promet.
i
Jednostavni ure|aji su ure|aji za motanje ili punjenje cigareta koji nisu prikladni za
komercijalnu proizvodnju cigareta.
IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA

Upotreba energenata i elektri~ne energije za namjene na koje se ne pla}a tro{arina
Tro{arina se ne pla}a na:
1. energente koji se koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prometu, osim uporabe za privatne letove,
i
Privatnim letovima smatra se kori{tenje zrakoplova od strane vlasnika ili fizi~ke ili
pravne osobe na temelju ugovora o najmu, odnosno drugih osnova koje se ne mogu
klasificirati kao komercijalne i osobito razli~ite od prijevoza putnika ili robe ili pruànja
usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.
2. energente koji se koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu, uklju~uju}i ribolov

i elektri~nu energiju proizvedenu na plovilu, osim uporabe plovnih objekata i
plovila za privatne svrhe,
i
Uporaba plovnih objekata i plovila u privatne svrhe smatra se uporaba plovnih objekata i plovila namijenjenih za sport i razonodu od strane vlasnika ili fizi~ke ili pravne
osobe na temelju ugovora o najmu s posadom ili bez posade, odnosno drugih osnova koje se ne mogu klasificirati kao komercijalne i osobito razli~ite od prijevoza putnika ili robe ili pruànja usluga uz naknadu ili za potrebe javnih tijela.
118
3. energente koje proizvo|a~ energenata i elektri~ne energije koristi u svojim

proizvodnim prostorijama za daljnju preradu, odnosno proizvodnju drugih
energenata i elektri~ne energije, osim ako se koriste kao pogonsko gorivo za
vozila,
4. energente koji se koriste za zajedni~ku proizvodnju toplinske i elektri~ne energije u jedinstvenom procesu (kogeneracija),
5. energente koji se koriste u mineralo{kim procesima,
i
Mineralo{ki procesi zna~e procese razvrstane u nomenklaturu NACE pod oznakom

DI 26 NACE prerada ostalih nemetalnih mineralnih proizvoda iz Uredbe Vije}a (EZ)
br. 3037/90 od 9. listopada 1990. o statisti~koj klasifikaciji gospodarskih djelatnosti u
Uniji (SL L br. 293 od 24. 10. 1990., str. 1., s izmjena i dopunama).
6. dvojno kori{tenje energenata ako se koriste kao gorivo za grijanje i istodobno za namjenu koja nije pogon ili grijanje (uporaba energenata za kemijsku
redukciju, u elektrolitskim i metalur{kim procesima),
7. energente koji se koriste za druge namjene, a ne kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje,
8. prirodni plin koji se koristi u ku}anstvima i prirodni plin koji se koristi za pogon
vozila.
Tro{arina se ne pla}a niti na:
1. energente pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici koji se nalaze u standardnim spremnicima komercijalnih motornih vozila te su namijenjeni uporabi
kao pogonsko gorivo u tim vozilima, a ne za daljnju prodaju,
2. energente koji su u specijalnim kontejnerima i koji dolaze iz drugih dràva
~lanica, a namijenjeni su specifi~nom kori{tenju za rad opskrbnih sustava tih
kontejnera tijekom prijevoza.
Tro{arina se ne pla}a na elektri~nu energiju:
1. koja se koristi za kemijsku redukciju i u elektrolitskim i metalur{kim procesima,
2. koja se koristi za zajedni~ku proizvodnju toplinske i elektri~ne energije u jedinstvenom procesu (kogeneracija),
3. koja se dobiva kori{tenjem iz obnovljivih izvora energije i ako je proizvo|a~
koristi za vlastite potrebe: snage vjetra, valova, plime, geotermalnih izvora,
sun~eve energije ili ako je proizvedena od biomase ili proizvoda od biomase,
4. koja se koristi u mineralo{kim procesima,
5. koja se koristi u ku}anstvima,
6. koja se koristi za proizvodnju elektri~ne energije, te za odràvanje sposobnosti
proizvodnje elektri~ne energije.
119
TROARINSKA OSNOVICA I VISINA TROARINE

I. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
Tro{arinski proizvod
Tro{arinska osnovica
Iznos tro{arine
(u kunama)
Pivo
1 % volumnog udjela stvarnog alkohola

sadrànoga u jednom hektolitru gotovog
proizvoda
Mirna i pjenu{ava vina
jedan hektolitar gotovog proizvoda
Ostala pi}a dobivena vrenjem, osim jedan hektolitar gotovog proizvoda
piva i vina
Me|uproizvodi s volumnim udjelom jedan hektolitar gotovog proizvoda
stvarnog alkohola manjim od 15%
Me|uproizvodi s volumnim udjelom jedan hektolitar gotovog proizvoda
stvarnog alkohola od 15% i ve}im
Etilni alkohol
jedan hektolitar ~istog alkohola izraènoga u volumnim postocima mjerenim pri
temperaturi od 20 C
40,00
0,00
0,00
500,00
800,00
5.300,00
Mali proizvo|a~i alkoholnog pi}a obveznici su pla}anja tro{arine i smiju za vlastite potrebe proizvoditi jaka alkoholna pi}a u koli~ini koja ne prelazi 20 litara ~istog
alkohola. Mali proizvo|a~i alkoholnog pi}a pla}aju tro{arinu godi{nje i u pau{alnom
iznosu ovisno o zapremini kotla. Tro{arina za svaki kotao zapremine do uklju~ivo 100
litara je 100,00 kuna, a za kotao zapremine ve}e od 100,00 litara 200,00 kuna. Ako
mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a proizvede jako alkoholno pi}e u koli~ini ve}oj
od 20 litara ~istog alkohola ne smije je prodati, a na razliku u koli~ini proizvedenog
jakog alkoholnog pi}a duàn je obra~unati i platiti tro{arinu kako je propisana za
etilni alkohol.
i Tro{arina na pivo koje proizvode male nezavisne pivovare i koje se pu{ta u potro{nju
na teritoriju Republike Hrvatske pla}a se za 1% volumnog udjela stvarnog alkohola
sadrànoga u jednom hektolitru gotovog proizvoda, i to:
i
Za godi{nju proizvodnju piva u hektolitrima
Iznos tro{arine (u kunama)
5000
5001 25.000
25.001 75.000
75.001 125.000
20,00
22,00
24,00
26,00
Ako tijekom teku}e kalendarske godine mala nezavisna pivovara proizvede koli~inu
piva ve}u od odobrene koli~ine ukinut }e se odobrenje nadle`nog carinskog ureda za
poslovanje u statusu male nezavisne pivovare, a na razliku od odobrene koli~ine do
stvarno proizvedene koli~ine piva obra~unava se tro{arina u iznosu od 40,00 kn za
svaki postotak volumnog udjela stvarnog alkohola sadrànoga u jednom hektolitru
gotovog proizvoda.
Ozna~avanje alkoholnih pi}a markicama
Ostala pi}a dobivena vrenjem, me|uproizvodi i etilni alkohol u pakiranju od 0,25 do
5,00 litara {to su proizvedena ili unesena ili uvezena i pu{tena u potro{nju u RH {to
120
se otpremaju do mjesta na kojem napu{taju teritorij EU, {to se otpremaju u drugu

dràvu ~lanicu, te {to se prodaju na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe ili
leta u tre}e dràve ili tre}e teritorije, te putnicima u pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet koji putuju u tre}e dràve ili tre}e teritorije uz predo~enje ukrcajne
karte, moraju biti ozna~eni posebnom markicom (u daljnjem tekstu: markica) Ministarstva financija RH.
Nabrojani proizvodi {to ih u komercijalne svrhe proizvode proizvo|a~i etilnog alkohola,
me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem i pu{tenih u potro{nju u RH, a namijenjeni su otpremi u drugu dràvu ~lanicu ili otpremi do mjesta na kojemu napu{taju teritorij Europske unije, moraju se ozna~avati markicama Ministarstva financija RH.
i Nabrojani proizvodi ne moraju biti ozna~eni markicom Ministarstva financija RH ako
nisu proizvedeni u RH, a sljede}i primatelji ih unose iz druge dràve ~lanice ili ih uvoze:
1. diplomatska i konzularna predstavni{tava, te posebne misije akreditirane u RH, pod
uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
2. strano osoblja diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i posebnih misija akreditiranih u RH,
3. me|unarodne organizacije, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom {to se
primjenjuje na RH,
4. strano osoblje me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim
ugovorom koji se primjenjuje na RH,
5. tre}e dràve i me|unarodne organizacije u skladu s me|unarodnim ugovorom koji
je s njima RH zaklju~ila, ako taj ugovor za isporuku tro{arinskih proizvoda predvi|a
oslobo|enje od pla}anja poreza na dodanu vrijednost,
6. oruàne snage bilo koje dràve ~lanice NATO saveza i njihovo prate}e civilno osoblje. ili za opskrbu njihovih kantina i restorana.
i
Ostala pi}a dobivena vrenjem, me|uproizvodi i etilni alkohol (u pakiranju od 0,25 do

5,00 litara) moraju biti ozna~ena markicama koje ispred koli~inske oznake i broja
serije imaju otisnute sljede}e slovne oznake serije:
D za sve proizvode koji se proizvedu i pu{taju u potro{nju na teritoriju RH,
u trenutku pu{tanja u potro{nju u RH,
U za sve proizvode uvezene i/ili unesene i pu{tene u potro{nju u RH, u
trenutku pu{tanja u potro{nju u RH,
E za sve proizvode {to se izvoze i/ili iznose iz RH, u trenutku otpreme u
drugu dràvu ~lanicu ili do mjesta na kojem napu{taju teritorij EU,
P proizvodi {to se proizvode u RH, a namijenjeni su za pokusnu (probnu)
proizvodnju, odnosno probno ozna~avanje
Nabrojani proizvodi {to su ih za komercijalne svrhe proizveli proizvo|a~i etilnog alkohola, me|uproizvoda i ostalih pi}a dobivenih vrenjem i pu{teni su u potro{nju u
RH, a namijenjeni su otpremi ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta koji ih prodaje putnicima u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim
lukama koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, odnosno u tre}u dràvu ili tre}i teritorij,
ne moraju biti ozna~eni markicom Ministarstva financija RH.
Registrirani primatelj i povremeno registrirani primatelj mogu etilni alkohol, me|uproizvode i ostala pi}a dobivena vrenjem ozna~iti markicom Ministarstva financija RH
121
u mjestu primitka tro{arinskih proizvoda navedenom u odobrenju za registriranog

primatelja, odnosno odobrenju za povremeno registriranog primatelja.
Kad se ti proizvodi otpremaju iz jednog u drugo tro{arinsko skladi{te radi prodaje
putnicima u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama
koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, odnosno u tre}u dràvu ili tre}i teritorij uz predo~enje ukrcajne karte, ne moraju biti ozna~eni markicom Ministarstva financija RH.
i
Markicom Ministarstva financija RH ne moraju biti ozna~eni niti:

2. proizvodi definirani Zakonom o vinu,
3. proizvodi obuhva}eni tarifnim oznakama KN 2207 i 2208 s volumnim udjelom alkohola ve}im od 1,2% vol. koji su sastavni dio nekog proizvoda razvrstanog u
drugo poglavlje Kombinirane nomenklature carinske tarife.
Proizvodi {to se otpremaju u drugu dràvu ~lanicu, ili do mjesta na kojem napu{taju
teritorij EU, moraju biti ozna~eni markicama slovne oznake E. Iznimno, ti proizvodi
mogu biti ozna~eni oznakom koju zahtjeva dràva uvoznica, ili druga dràva ~lanica,
odnosno mogu biti bez oznake, {to po{iljatelj mora dokumentirati nadle`nom carinskom uredu dokazom o preuzimanju markica, ili drugim odgovaraju}im dokumentom.
II. DUHANSKE PRERA\EVINE
Visina tro{arine
1000 koma1 kg
Maloprodajna
da proizvoda proizvoda
cijena
2
3
4
Specifi~na
tro{arina
5
Proporcionalna
tro{arina
6
Cigarete
Da
Da
Cigare
Cigarilosi
Sitno rezani duhan za
savijanje cigareta
Ostali duhan za pu{enje
Da
Da
Da
230,00 kn 38% od maloprodajne cijene

600,00 kn
600,00 kn
550,00 kn
Da
500,00 kn
Minimalna tro{arina na cigarete je 648,00 kn za 1000 komada cigareta i pla}a se ako

je iznos ukupne obra~unate tro{arine na cigarete, kako je navedeno u gornjoj tablici,
niì od te svote.
U dijelu oporezivanja duhanskih prera|evina Hrvatska je uskla|ena s pravnom ste~evinom Europske unije, odnosno s Direktivom Vije}a 2011/64/EU od 21. lipnja 2011.
o strukturi i stopama tro{arine koje vrijede za prera|eni duhan (osim u dijelu dostizanja minimalno propisane tro{arine na cigarete, a za {to je Republici Hrvatskoj tijekom pristupnih pregovora odobreno prijelazno razdoblje do 31.12.2017. za postupno dostizanje minimalne tro{arine kako je propisano navedenom Direktivom. Udio
ukupne tro{arine mora iznositi 60% prosje~ne ponderirane maloprodajne cijene
(WAP) cigareta pu{tenih u potro{nju, a ukupna tro{arina 90,00 /1000 komada cigareta, bez obzira na WAP.
122
Pri obra~unu tro{arine na cigarete dvjema cigaretama smatra se kad je smotuljak

duhana bez filtra ili usnika duì od 8 cm, ali nije duì od 11 cm, trima kada je smotuljak duhana bez filtra ili usnika duì od 11 cm, ali nije duì od 14 cm, odnosno pove}ava se za jednu cigaretu svaka daljnja 3 centimetra duìne smotuljka duhana bez
filtra ili usnika.
Iznimno, za potrebe obra~una i pla}anja tro{arina na cigarete ~ija maloprodajna cijena nije prijavljena, proporcionalna tro{arina obra~unava se u odnosu na najvi{e
prijavljenu maloprodajnu cijenu cigareta u Republici Hrvatskoj.
Utvr|ivanje maloprodajne cijene
Maloprodajna cijena duhanskih prera|evina koje se pu{taju u potro{nju na teritoriju
Republike Hrvatske je cijena koju za svaki pojedini proizvod utvr|uju proizvo|a~i ili
njihovi predstavnici ili ovla{teni posrednici u Republici Hrvatskoj te uvoznici. Maloprodajna cijena uklju~uje i tro{arinu, carinu i PDV.
Maloprodajna cijena duhanskih prera|evina prijavljuje se temeljem podataka o prijavljenim maloprodajnim cijenama za marku duhanskih prera|evina na Obrascu PMPC putem aplikacije e-tro{arine. Iznimno, obrazac P-MPC moè se podnijeti i pisano ako se primjenjuje rok od 2 dana za prijavu pove}anja maloprodajne cijene na
cigarete. U slu~aju primjene roka od dva dana za prijavu pove}anja maloprodajne
cijene na cigarete prijavu se podnosi najkasnije do kraja uredovnog radnog vremena
Sredi{njeg ureda Carinske uprave na dan isteka navedenog roka.
Proizvo|a~ je osoba sa sjedi{tem u Europskoj uniji koja proizvodi duhanske prera|evine {to su namijenjene (ili pripremljene) prodaji na malo. Proizvo|a~ sa sjedi{tem u
drugoj dràvi ~lanici moè pisano prenijeti pravo na utvr|ivanje maloprodajne cijene
svom predstavniku ili ovla{tenom posredniku u Republici Hrvatskoj koji moè primati
duhanske prera|evine u sustavu odgode pla}anja tro{arine iz drugih dràva ~lanica.
i Osobe koje primaju iz druge dràve ~lanice i uvoznici odre|ene marke duhanskih
prera|evina koji nemaju pisano ovla{tenje nositelja prava intelektualnog vlasni{tva na
ìg duhanskih prera|evina mogu podnijeti zahtjev za preuzimanje duhanskih markica, i to po maloprodajnoj cijeni koju je prijavio nositelj prava ili osoba temeljem ovla{tenja nositelja prava intelektualnog vlasni{tva na ìg duhanskih prera|evina.
i
Proizvo|a~i ili njihovi predstavnici ili ovla{teni posrednici u RH i uvoznici (osim

ovla{tenih dràtelja tro{arinskog skladi{ta koji prodaju obavljaju u izdvojenim
prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama putnicima koji
putuju u drugu dràvu ~lanicu) moraju prijaviti maloprodajnu cijenu za svaki
pojedini proizvod Sredi{njem uredu Carinske uprave 15 dana prije pu{tanja
duhanskih prera|evina u potro{nju, odnosno 2 dana kada se prijavljuje pove}anje maloprodajne cijene na cigarete od dana stupanja na snagu Uredbe
Vlada RH kojom se pove}ava visina tro{arine na cigarete. U slu~aju primjene
roka od dva dana za prijavu pove}anja maloprodajne cijene na cigarete prijavu se podnosi najkasnije do kraja uredovnog radnog vremena Sredi{njeg ureda Carinske uprave na dan isteka navedenog roka.
123
Prodaja duhanskih prera|evina po maloprodajnim cijenama vi{im od prijavljenih nije dozvoljena.

Ozna~avanje duhanskih prera|evina markicama
Duhanskim markicama Ministarstva financija moraju biti ozna~ene duhanske prera|evine koje se:
proizvode u Republici Hrvatskoj i pu{taju u potro{nju na teritoriju Republike
Hrvatske,
uvoze ili unose iz druge dràve ~lanice Europske unije i pu{taju u potro{nju na
teritoriju Republike Hrvatske,
proizvode u Republici Hrvatskoj i otpremaju do mjesta na kojem napu{taju
teritorij Europske unije ili u drugu dràvu ~lanicu Europske unije,
prodaju na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe morem ili leta u
tre}e dràve ili tre}e teritorije ili se prodaju putnicima u pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet koji putuju u tre}e dràve ili tre}e teritorije uz
predo~enje ukrcajne karte,
proizvode u Republici Hrvatskoj i otpremaju u drugu dràvu ~lanicu Europske
unije uz oslobo|enje od pla}anja tro{arine sukladno ~lanku 29. ZOT-a.
Duhanska markica za ozna~avanje duhanskih prera|evina koje se pu{taju u potro{nju u Republici Hrvatskoj sadrì:
1. Slovne oznake predmeta oporezivanja:

C za cigarete

CR za cigare

CL za cigarilose

SR za sitno rezani duhan

DP za ostali duhan za pu{enje

P za duhanske prera|evine {to se proizvode u RH, a namijenjene su za
probnu proizvodnju i analizu kvalitete

2. Numeraciju/broj
3. Visoko za{ti}eni hologram
4. Tekst Republika Hrvatska Ministarstvo financija
Duhanske markice ispred slovne oznake predmeta oporezivanja moraju imati otisnuta sljede}a slova i rije~i:
za izvoz na hrvatskom jeziku, ili jednom od stranih jezika, i slovo E za
duhanske prera|evine proizvedene u RH kad se u sustavu odgode pla}anja
tro{arine otpremaju do mjesta na kojem duhanske prera|evine napu{taju teritorij EU, ili se prodaju na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe ili
leta u tre}e dràve ili tre}e teritorije, ili se prodaju putnicima u pristani{tima
otvorenim za me|unarodni promet koji putuju u tre}e dràve ili tre}e teritorije uz predo~enje ukrcajne karte. Iznimno, duhanske prera|evine mogu biti
ozna~ene oznakom koju zahtjeva dràva uvoznica, odnosno bez oznake, {to
tro{arinski obveznik mora dokumentirati nadle`nom carinskom uredu dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom,
EU za duhanske prera|evine proizvedene u RH kad se u sustavu odgode
pla}anja tro{arine otpremaju u drugu dràvu ~lanicu, uklju~uju}i i otpremu uz
124
oslobo|enje od pla}anja tro{arine sukladno ~lanku 29. Zakona o tro{arinama.

Iznimno, duhanske prera|evine mogu biti ozna~ene oznakom koju zahtjeva
druga dràva ~lanica Europske unije, odnosno bez oznake, {to tro{arinski obveznik mora dokumentirati nadle`nom carinskom uredu dokazom o preuzimanju markica ili drugim odgovaraju}im dokumentom,
U za duhanske prera|evine koje se uvoze radi pu{tanja u potro{nju u RH
prema ~lanku 78. stavku 4. i 5. Zakona o tro{arinama.
i
U trenutku pu{tanja u potro{nju u Republici Hrvatskoj duhanskom markicom mora

biti ozna~ena:
1. svaka cigara posebno pri pojedina~noj prodaji,
2. skupno pakiranje koje sadrì vi{e od jedne cigare kada se pakiranje kao takvo prodaje krajnjem potro{a~u u tuzemnom prometu.
Iznimno od gore navedenog, cigare koje se prodaju pojedina~no ne moraju biti

ozna~ene duhanskom markicom:
1. ako se cigare neposredno prodaju iz originalnog skupnog pakiranja koje sadrì vi{e od jedne cigare i ozna~eno je duhanskom markicom koja mora biti
prekinuta prilikom otvaranja originalnog skupnog pakiranja na na~in da ostane vidljiv broj markice i
2. ako je za svaku isporuku originalnog skupnog pakiranja u trgovini, odnosno
prometu na veliko do mjesta na kojem }e se vr{iti prodaja na malo, izdan ra~un ili druga komercijalna isprava koji, uz ostalo, obavezno sadrì:
trgova~ki naziv proizvoda/broj duhanske markice/broj komada cigara u pakiranju i
naznaku mjesta na kojem }e se vr{iti prodaja na malo.
U slu~aju kada se cigare prodaju pojedina~no bez ozna~avanja duhanskom markicom, Sredi{njem uredu dostavlja se specifikacija cigara s trgova~kim nazivom proizvoda i brojem komada cigara u pakiranju.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta kada prodaje u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama putnicima koji putuju u drugu dràvu
~lanicu u obvezi je u trenutku nastanka tro{arinske obveze, odnosno u trenutku
prodaje, duhanske prera|evine na originalnom pakiranju ozna~iti oznakom koja ima
nazna~ene rije~i TAX PAID. Kad duhanske prera|evine prodaje putnicima koji putuju u tre}u dràvu ili tre}i teritorij uz predo~enje ukrcajne karte u obvezi je u trenutku prodaje duhanske prera|evine na originalnom pakiranju ozna~iti oznakom FOR
EXPORT ONLY.
i
Tro{arinskom obvezniku duhanskih prera|evina, osim ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta koji obavlja prodaju u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama putnicima koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, u tre}u dràvu
ili tre}i teritorij, izdaju se duhanske markice Ministarstva financija Republike Hrvatske
na temelju zahtjeva za preuzimanje markica koji podnosi Carinskoj upravi. Tro{arinski
obveznik duhanskih prera|evina obvezan je prije preuzimanja duhanskih markica Ministarstva financija Republike Hrvatske poloìti instrument osiguranja pla}anja tro{arine na duhanske prera|evine.
125
Na pakiranjima duhanskih prera|evina za prodaju na malo mora biti nalijepljena duhanska markica Ministarstva financija, uz ispunjavanje uvjeta propisanih posebnim
propisima u dijelu koji se odnosi na zdravstvena upozorenja, jedinstvenu identifikacijsku oznaku i sigurnosni element za{tite. Duhanska markica mora biti nalijepljena na
pakiranju za prodaju na malo ispod celofanskog ili drugog prozirnog omota kojim je
obloèn paketi} tako da je vidljiva i da se pri otvaranju prekine. Iznimno, kod duhanskih prera|evina koja su u specijalnim ili neuobi~ajenim pakiranjima duhanska markica moè biti nalijepljena neposredno na originalnom pakiranju tako da je vidljiva i pri
otvaranju se prekine, a lijepljenje markica moè se obaviti i u tro{arinskom skladi{tu
uz posebno odobrenje nadle`nog carinskog ureda.
i Uvo|enjem sustava sigurnosnih elemenata za{tite na pakiranja duhanskih prera|evina za prodaju na malo koje se pu{taju u potro{nju na teritoriju Europske unije sukladno posebnim propisima mogu}e je ukidanje ozna~avanja duhanskih prera|evina duhanskim markicama.
i
Duhanskim markicama ne moraju biti ozna~ene duhanske prera|evine koje:

1. se prodaju putnicima u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta
u zra~nim lukama koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, odnosno u tre}u dràvu
ili tre}i teritorij,
2. nisu proizvedene u RH, a koje se uz odobrenje nadle`nog carinskog ureda
unose iz druge dràve ~lanice ili uvoze te smje{taju u tro{arinsko skladi{te radi
otpreme u sustavu odgode pla}anja tro{arine u drugu dràvu ~lanicu, ili do
mjesta na kojem duhanske prera|evine napu{taju teritorij EU,
i
Za prethodno navedene duhanske prera|evine ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta duàn je Carinskoj upravi dostaviti evidenciju o unosu i otpremi duhanskih prera|evina sljede}eg radnog dana od dana unosa, odnosno od otpreme duhanskih prera|evina.
3. nisu proizvedene u RH, a koje primatelj iz ~lanka 29. Zakona o tro{arinama

unosi iz druge dràve ~lanice ili ih uvozi,
4. su temeljem rje{enja Sredi{njeg ureda oslobo|ene od pla}anja tro{arine, a namijenjene su za znanstvena istraìvanja i za analizu kvalitete i testiranje. Ako su
duhanske prera|evine proizvedene u RH, a namijenjene su za probnu proizvodnju i analizu kvalitete moraju biti ozna~ene markicom slovne oznake P.
Duhanske prera|evine koje nisu ozna~ene duhanskim markicama MF smatraju se
proizvodima na koje nije obra~unata i pla}ena tro{arina te se njihovo pu{tanje u
potro{nju, kupnja i posjedovanje smatraju protuzakonitima. To se odnosi i na neovla{tenu izradu duhanskih markica MF, markica za duhanske prera|evine drugih dràva
~lanica, tre}ih dràva ili tre}ih teritorija, i njihovo neovla{teno tiskanje i posjedovanje,
te stavljanje u promet ili namjerno o{te}ivanje.
Tro{arinski obveznik duhanskih prera|evina koji duhanske prera|evine pu{ta u potro{nju na podru~ju RH obvezan je Carinskoj upravi dostavljati dnevni utro{ak markica sljede}eg radnog dana od dana njihove proizvodnje, od dana njihovog pu{tanja
u slobodan promet u RH i od dana primitka duhanskih prera|evina iz druge dràve
~lanice, a u svakom drugom slu~aju istekom 60 dana ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica kad nastaje tro{arinska obveza.
126
Iznimno, u slu~aju kad se

duhanske prera|evine uvoze i provodi se carinski postupak pu{tanja robe u
slobodan promet na teritoriju Republike Hrvatske,
duhanske prera|evine uvoze i provodi se carinski postupak pu{tanja robe u
slobodan promet u drugoj dràvi ~lanici Europske unije te se u sustavu odgode otpremaju na teritorij Republike Hrvatske radi pu{tanja u potro{nju,
duhanske prera|evine koje su unesene iz druge dràve ~lanice i pu{taju se u
potro{nju na teritoriju Republike Hrvatske.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta obvezan je Carinskoj upravi podnijeti zahtjev
za preuzimanje markica najkasnije sljede}eg radnog dana od dana primitka u tro{arinsko skladi{te duhanskih prera|evina koje su u specijalnim ili neuobi~ajenim pakiranjima, dnevni utro{ak markica mora dostaviti sljede}i radni dan od dana lijepljenja
markica, a u svakom drugom slu~aju istekom 60. dana ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica kad nastaje tro{arinska obveza.
i Ako uvoz duhanskih prera|evina iz prekooceanskih zemalja nije obavljen u roku od
60 dana, ra~unaju}i od dana preuzimanja duhanskih markica, Carinska uprava moè
po zahtjevu uvoznika odobriti produènje tog roka.
i
III. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA

R.br.
1. Motorni benzini {to se koriste kao pogonska goriva

1.1 Olovni benzin iz tarifnih ozna- 1000 litara pri osnovnim uvjetima
temperature energenta od +15
ka KN 2710 11 31, 2710 11
stupnjeva C
51, 2710 11 59
1.2 Bezolovni benzin iz tarifnih
1000 litara pri osnovnim uvjetima
oznaka KN 2710 11 31, 2710
11 41, 2710 11 45, 2710 11 49 stupnjeva C
2. Plinsko ulje iz tarifnih oznaka 2710 19 41 do 2710 19 49
2.1 za pogon
stupnjeva C
2.2 za grijanje
stupnjeva C
i
Visina tro{arine
4.500,00 kn/1000 l
3.860,00 kn/1000 l
3.060,00 kn/1000 l
423,00 kn/1000 l
Na ozna~eno plinsko ulje koje uz predo~enje kartice goriva kupuju korisnici ozna~enih
plinskih ulja za namjene u poljoprivredi, ribogojstvu i akvakulturi tro{arina iznosi 0,00
kuna.
3
Kerozin petrolej iz tarifnih oznaka KN 2710 19 21 i 2710 19 25
3.1 za pogon
1000 litara pri osnovnim uvjetima 2.660,00 kn/1000 l
stupnjeva C
3.2 za grijanje
1000 litara pri osnovnim uvjetima 1.752,00 kn/1000 l
stupnjeva C
4. UNP ukapljeni naftni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 12 11 do 2711 19 00
4.1 za pogon
1000 kilograma neto mase
100,00 kn/1000 kg
127
R.br.
Visina tro{arine
4.2 za grijanje
100,00 kn/1000 kg
160,00 kn/1000 kg
5. Te{ko loìvo ulje iz tarifnih
oznaka KN 2710 19 61 do
2710 19 69
6. Prirodni plin iz tarifnih oznaka KN 2711 11 00, 2711 21 00 i plinovi iz tarifne oznake KN
2711 29 00
6.1 za pogon
energije mjerena u Megawat satima 0,00 kn/MWh
6.2 za grijanje za poslovnu uporabu energije mjerena u Megawat satima 4,05 kn/MWh
6.3 za grijanje za neposlovnu upo- energije mjerena u Megawat satima 8,10 kn/MWh
rabu
7. Ugljen i koks iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 2704
7.1 za poslovnu uporabu
Gj bruto toplinske vrijednosti
2,30 kn/Gj
7.2 za neposlovnu uporabu
Gj bruto toplinske vrijednosti
2,30 kn/Gj
8. Elektri~na energija iz tarifne oznake KN 2716
8.1 za poslovnu uporabu
energije mjerena u Megawat satima 3,75 kn/MWh
8.2 za neposlovnu uporabu
energije mjerena u Megawat satima 7,50 kn/ MWh
9. Biogoriva ~ista
1000 litara pri osnovnim uvjetima 0,00 kn
stupnjeva C
i
Za energente kojima je dodano biogorivo korisnik ima pravo na povrat ili na umanjenje od pla}anja tro{arine razmjerno udjelu dodanog biogoriva, odnosno proizvoda,
ali najvi{e do 5%.
Tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja i prema propisanom iznosu za

jednakovrijedno pogonsko gorivo, odnosno kao gorivo za grijanje (vidi tablicu) na energente obuhva}ene tarifnim oznakama KN 2707, KN 2708, KN
2709, KN 2712, KN 2713, KN 2714, KN 2715, KN 2901, KN 2902, KN 3403,
KN 3811, KN 3817 KN 1507 do 1518 KN, na proizvode obuhva}ene tarifnom
oznakom KN 2905 11 00 koji nisu sinteti~kog podrijetla i na proizvode obuhva}ene tarifnom oznakom KN 3824 90 99.
Tro{arina se pla}a prema namjeni kori{tenja prema iznosima propisanim za
jednakovrijedno pogonsko gorivo na ostale proizvode koji su namijenjeni za
uporabu, ponu|eni na prodaju ili se koriste kao pogonsko gorivo.
Na ostale ugljikovodike koji su namijenjeni za uporabu, ponu|eni na prodaju ili
se koriste za grijanje, osim treseta ili biomase, tro{arina se pla}a prema namjeni
kori{tenja i prema stopi propisanoj za jednakovrijedno gorivo za grijanje.
Na aditive i punila koji su dodani energentu tro{arina se pla}a prema istom
iznosu propisanom za energent kojemu su dodani.
i
Odredbe {to se odnose na proizvodnju, skladi{tenje, preradu, kretanje proizvoda u

sustavu odgode pla}anja tro{arine, nadzor te izvje{}ivanje primjenjuju se samo na
energente obuhva}ene sljede}im tarifnim oznakama:
1. KN 2707 10, 2707 20, 2707 30 i 2707 50,
128
2. KN 2710 11 do 2710 19 69,

3. KN 2710 11 21, 2710 11 25 i 2710 19 29 ako su u komercijalnom prijevozu u
rasutom stanju,
4. KN 2711 osim 2711 11, 2711 21 i 2711 29,
5. KN 2901 10,
6. KN 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 i 2902 44,
7. KN 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 i 3811 90 00.
Za nabrojane energente koji se ne koriste kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje
tro{arinski obveznici ne podnose mjese~no izvje{}e, ali su du`ni nadle`nom carinskom uredu do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec dostaviti specifikaciju tih energenata. Energenti koji se ne koriste kao pogonsko gorivo ili gorivo za grijanje pu{taju
se u potro{nju uz izjavu o namjeni kori{tenja temeljem koje ne podlijeù obvezi obra~unavanja tro{arine.
i Odredbe o odgovaraju}em nadzoru kretanja odnosi se i na energente iz tarifnih oznaka KN 2710 19 91 i 2710 19 99 (ulja za podmazivanje ili lubrikanti obuhva}eni ~lankom 83. stavkom 2. to~kom 1. Zakona)
i Nadzor, proizvodnja, prerada, skladi{tenje, kretanje i izvje{}ivanje primjenjuju se i na
sve energente iz ~lanka 83. stavka 3. Zakona o tro{arinama.
Mjerenje energenata
Ulazne i izlazne koli~ine energenata tro{arinski obveznici moraju mjeriti zakonitim mjerilima koje propisuje i ovjerava tijelo nadle`no za mjeriteljstvo, dodatno plombiranim od nadle`nog carinskog ureda. Dodatno plombiranje od
nadle`nog carinskog ureda ne odnosi se na plinomjere. Carinski ured nadleàn prema lokaciji tro{arinskog skladi{ta osim dodatnog plombiranja zakonitih mjerila, plombira i prate}e cjevovode, armature, komandne razvodne ormari}e, osigura~e i drugo {to je u vezi s mjerenjem otpremljenih koli~ina energenata, osim prirodnog plina.
Popravak, zamjena, ovjeravanje i druge radnje koje zahtijevaju skidanje ili stavljanje carinske plombe na spomenuta mjerila obavlja se uz nazo~nost ovla{tenog carinskog slu`benika nadle`nog carinskog ureda, uz sastavljanje zapisnika.
Ozna~avanje i kori{tenje ozna~enih plinskih ulja
Plinska ulja obuhva}ena tarifnim oznakama KN 2710 19 41, 2710 19 45 i 2710 19
49 {to se koriste kao gorivo za namjenu grijanja i namjene korisnika prava u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu, akvakulturi i plovidbi prije isporuke iz tro{arinskog skladi{ta moraju biti ozna~ena propisanim indikatorom i obojena crvenom, odnosno
plavom bojom.
Plinska ulja koja se uvoze, te se provodi carinski postupak pu{tanja robe u slobodan
promet na teritoriju RH, odnosno koja se uvoze i provodi se carinski postupak pu{tanja robe u slobodan promet u drugoj dràvi ~lanici te se u sustavu odgode otpremaju na teritorij RH smatrat }e se propisno ozna~ena ako ih prati potvrda inozemnog
dobavlja~a o vrsti i koli~ini tvari za ozna~avanje, ovjerena od strane nadle`nog tijela
da su bila ozna~ena u tre}oj dràvi, a kojom se dokazuje da je plinsko ulje propisno
129
ozna~eno. Ako se prilikom uvoza ne priloì potvrda, ili se na neki drugi na~in ne
dokaè da su plinska ulja propisno ozna~ena, ista }e se smatrati neozna~enima.
Ozna~eno plinsko ulje mora biti skladi{teno na na~in kojim se osigurava da drugi
proizvodi ne utje~u na neutraliziranje sredstava za ozna~avanje.
i Ozna~avanje plinskog ulja obavlja se samo u tro{arinskom skladi{tu ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta kojemu je u odobrenju za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te odobreno i ozna~avanje plinskog ulja te koji u
svom tro{arinskom skladi{tu ima postrojenja prikladna za doziranje, mije{anje ili sli~na postrojenja uz ~iju pomo} se moè osigurati propisano ozna~avanje.
i
U slu~ajevima kada plinska ulja nisu propisno ozna~ena ili kada postrojenja ne
osiguravaju propisano ozna~avanje nadle`ni carinski ured }e ukinuti odobrenu radnju ozna~avanja plinskog ulja.
Ozna~ena plinska ulja za namjenu grijanja smiju se koristiti samo za tu svrhu i ne
mogu se koristiti za pogon motornih vozila, plovnih objekata, plovila ili drugih motora i strojeva, i ne smiju se utakati u spremnike motornih vozila, plovnih objekata,
plovila ili drugih motora i strojeva niti se u spremniku smiju posjedovati.
Tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~ke osobe koje prodaju ozna~ena plinska ulja
za namjenu grijanja obvezni su carinskom uredu nadle`nom prema svom sjedi{tu,
odnosno prebivali{tu podnijeti prijavu za posebno utvr|eno skladi{te za prodaju
ozna~enih plinskih ulja za namjenu grijanja najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja prodaje. Te su osobe du`ne voditi evidenciju o kupcima i prodanim koli~inama u
elektroni~kom obliku na Obrascu EKO-PG.
Plinska ulja obojena plavom bojom smiju koristiti korisnici prava za pogon poljoprivrednih strojeva poljoprivrednih gospodarstava i za rad pogonskih i pomo}nih motora ribarskih plovila kojima se obavlja gospodarski ribolov, za rad pogonskih i pomo}nih motora plovila i strojeva u ribogojstvu i akvakulturi, te korisnici prava u plovidbi.
Stavljanje u promet ozna~enih plinskih ulja
Prodaja ozna~enih plinskih ulja za namjenu grijanja moè se obavljati samo iz posebno
utvr|enih skladi{ta koja se moraju prijaviti nadle`nom carinskom uredu. Prodaja ozna~enih plinskih ulja za namjenu grijanja ne smije se obavljati izravnim utakanjem u
spremnike goriva motornih vozila, plovnih objekata, plovila, drugih motora ili strojeva.
Prodaja ozna~enog plinskog ulja za namjene korisnika prava u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu, akvakulturi i plovidbi obavlja se uz karticu goriva.
Ako se pri nadzoru motornih vozila, plovnih objekata, plovila, drugih motora ili strojeva utvrdi da se ozna~ena plinska ulja koriste u druge svrhe osim u propisane svrhe
vlasniku motornog vozila, plovnog objekta, plovila, drugog motora ili stroja tro{arina
se obra~unava na koli~ine koje odgovaraju obujmu spremnika pogonskog goriva.
Ako se pri nadzoru, temeljem knjigovodstvenih i drugih isprava ili na drugi na~in,
utvrdi da se energenti na koje je visina tro{arine snièna ili energenti za koje nije
pla}ena tro{arina ili je primijenjeno oslobo|enje od pla}anja tro{arine kupuju, prevoze, prera|uju, posjeduju, drè ili prodaju suprotno zakonskim odredbama osobi koja
je nezakonito postupala tro{arina se obra~unava na one koli~ine za koje se utvrdi da
130
su bile predmet nezakonitog postupanja. Tro{arina se obra~unava prema najvi{em

vaè}em iznosu tro{arine propisanom za jednakovrijedno pogonsko gorivo ovisno o
vrsti energenta koji je predmet nezakonitog postupanja.
Kad se ta koli~ina ne moè utvrditi na temelju poslovnih knjiga i evidencija Carinska
uprava procjenom utvr|uje koli~inu energenta koji je bio predmet nezakonitog postupanja.
i Ako postoji opasnost da }e se raspolaganjem imovinom, dogovorom s tre}im osobama ili na drugi na~in sprije~iti ili znatno oteàti izvr{enje naplate tro{arine, odnosno
ako iz drugih okolnosti proizlazi da bi naplata tro{arine mogla biti neizvjesna, carinski
ured moè, radi osiguranja naplate i ako je to razmjerno svrsi koja se èli posti}i,
poduzeti sve mjere, uklju~uju}i i oduzimanje i prodaju motornih vozila, plovnih objekata, plovila, drugih motora ili strojeva koji su bili predmet nadzora.
i Osobi koja je nezakonito postupala nalaè se da u roku od pet dana od dana kada je
proveden nadzor ili u duljem roku koji odredi slu`bena osoba ovisno o okolnostima
slu~aja izvr{i istakanje energenta koji je predmet nezakonitog postupanja i ~i{}enje
spremnika pogonskog goriva te da o tome dostavi pisani dokaz nadle`noj ustrojstvenoj jedinici Carinske uprave. Tro{kove istakanja energenta i ~i{}enje spremnika pogonskog goriva snosi osoba koja je nezakonito postupala.
i
Kori{tenje plinskih ulja za namjene u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu,

akvakulturi i plovidbi
1. Korisnici prava na potro{nju za namjene u poljoprivredi su poljoprivredna gospodarstva upisana u odgovaraju}i upisnik poljoprivrednih gospodarstava pri ministarstvu
nadle`nom za poljoprivredu, a koji su definirani sukladno posebnim propisima.
2. Korisnici prava na potro{nju plinskog ulja za namjene u ribogojstvu i akvakulturi
te za namjenu ribolova su fizi~ke i pravne osobe koje posjeduju povlasticu sukladno posebnim propisima.
3. Korisnici prava na potro{nju energenata koji se koriste kao pogonsko gorivo za
plovidbu su fizi~ke i pravne osobe upisane u odgovaraju}i upisnik, odnosno o~evidnik kao vlasnici, brodari ili korisnici leasinga plovnih objekata ili plovila sukladno posebnom propisu.
Korisnici prava iz to~ki 1., 2. i 3. ostvaruju to pravo prema posebnim propisima temeljem odobrenja i kartice goriva izdane od strane nadle`nog tijela za poslove poljoprivrede i ribarstva, odnosno nadle`nog tijela za poslove prometa. Kartica goriva smatra
se javnom ispravom. Ti korisnici prava plinsko ulje koriste za pogon poljoprivrednih
strojeva poljoprivrednih gospodarstava i za rad pogonskih i pomo}nih motora ribarskih plovila kojima se obavlja gospodarski ribolov te za rad pogonskih i pomo}nih
motora plovila i strojeva u ribogojstvu i akvakulturi.
i Tro{arinski obveznici i druge pravne ili fizi~ke osobe koje korisnicima prava iz to~ki 1.,
2. i 3. prodaju plinsko ulje du`ni su ispuniti uvjete za elektroni~ku razmjenu podataka
iz centralne baze podataka o tim korisnicima, a prodaju obavljati samo uz predo~enje
kartice goriva.
i
131
Kori{tenje energenata kao pogonskog goriva u zra~nom prometu

Oslobo|enje od pla}anja tro{arine na energente koji se koriste kao pogonsko gorivo
u zra~nom prometu ostvaruje se:
1. izravnim oslobo|enjem neposrednom otpremom energenta iz tro{arinskog
skladi{ta ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta u zrakoplov kojim se
obavlja komercijalna operacija u zra~nom prometu.
2. iznimno, povratom pla}ene tro{arine temeljem zahtjeva koji se podnosi carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu operatora zrakoplova na za to propisanom obrascu, a podnosi se odvojeno za svako ~etveromjese~no razdoblje u kalendarskoj godini. Pravo na povrat pla}ene tro{arine imaju isklju~ivo operatori zrakoplova koji su upisani u registar korisnika
prava na povrat pla}ene tro{arine na energente u komercijalnom zra~nom
prometu i to za razdoblje po~ev{i od dana upisa u registar korisnika povrata.
Kori{tenje plinskih ulja za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju
Pravo na povrat tro{arine pla}ene za utro{eno plinsko ulje za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju mogu ostvariti pravne osobe i obrtnici koji posjeduju
rje{enje Ministarstva unutarnjih poslova o odobrenju za obavljanje poslova strojne
pripreme povr{ina u razminiranju, koriste plinsko ulje za pogon strojeva te obavljaju
poslove strojne pripreme minski sumnjivog podru~ja na teritoriju Republike Hrvatske,
a koje su upisane u registar korisnika prava na povrat tro{arine na plinsko ulje utro{eno za strojnu pripremu povr{ina u razminiranja i to za razdoblje po~ev{i od dana
upisa u registar
Korisnici prava mogu biti izvoditelj i podizvoditelj poslova strojne pripreme povr{ine
iz ugovora o razminiranju te izvoditelj i podizvoditelj iz ugovora o strojnoj pripremi
povr{ina za potrebe tehni~kog izvida.
Pravo na povrat pla}ene tro{arine odnosi se isklju~ivo na strojeve za pripremu povr{ina u razminiranju koji su namjenski izra|eni za poslove strojne pripreme povr{ina u
razminiranju i za koje je izdana ocjena sukladnosti u skladu s propisima kojima se
ure|uju tehni~ki zahtjevi za proizvode i ocjenjivanje sukladnosti.
Prijava za upis u registar korisnika prava podnosi se carinskom uredu nadle`nom
prema sjedi{tu odnosno prebivali{tu osobe koji zahtijeva povrat tro{arine, a podnosi
se za svaku kalendarsku godinu. Uz prijavu za upis prilaè se preslika vaè}eg rje{enja
Ministarstva unutarnjih poslova o odobrenju za obavljanje poslova strojne pripreme
povr{ina u razminiranju.
i Korisnici prava podnose zahtjev za povrat pla}ene tro{arine nadle`nom carinskom
uredu nakon izdavanja potvrde o isklju~enju podru~ja i/ili gra|evine iz MSP-a (minski
sumnjivo podru~je), a najkasnije do kraja prvog kvartala kalendarske godine koja slijedi godinu u kojoj je izdana potvrda o isklju~enju podru~ja i/ili gra|evine iz MSP-a.
i
132
NASTANAK OBVEZE OBRAUNAVANJA I PLAANJA TROARINE

Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine u redovitom postupku:
A) Obveza obra~unavanja tro{arine nastaje pu{tanjem tro{arinskih
proizvoda u potro{nju na teritoriju Republike Hrvatske,
osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano, i to:
1. u trenutku otpu{tanja tro{arinskih proizvoda iz sustava odgode pla}anja tro{arine, {to podrazumijeva potro{nju tro{arinskih proizvoda za vlastite potrebe
unutar tro{arinskog skladi{ta, kad registrirani primatelj primi tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine, otpremu tro{arinskih proizvoda iz
tro{arinskog skladi{ta osobi koja nije ovla{tena primati tro{arinske proizvode
u sustavu odgode, zaprimanje tro{arinskih proizvoda u mjesto direktne isporuke, te u slu~aju prekida kretanja,
2. u trenutku proizvodnje tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode, izuzev
kod duhanskih prera|evina i energenata,
3. drànjem tro{arinskih proizvoda izvan sustava odgode pla}anja tro{arine za
koje tro{arina nije obra~unata i pla}ena sukladno odredbama Zakona o tro{arinama,
4. kad se utvrdi gubitak ili manjak tro{arinskih proizvoda koji se dogodio na teritoriju Republike Hrvatske ili koji je otkriven na teritoriju Republike Hrvatske, a
za koji nije mogu}e utvrditi gdje se dogodio,
i
Pu{tanjem u potro{nju ne smatra se potpuno uni{tenje ili nepovratni gubitak tro{arinskih proizvoda nastao za vrijeme odgode pla}anja tro{arine:
za koji se dokaè da se moè pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili, odnosno da je neodvojivo povezan sa svojstvima proizvoda nastao tijekom proizvodnje,
skladi{tenja i prijevoza tro{arinskih proizvoda, ili
koji je potvr|en od strane nadle`nog tijela dràve ~lanice.
Proizvodi se smatraju potpuno uni{tenim ili nepovratno izgubljenim kada ih vi{e nije
mogu}e koristiti kao tro{arinske proizvode.
5. u trenutku isporuke duhanskih prera|evina iz tro{arinskog skladi{ta drugom

ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta na teritoriju Republike Hrvatske,
osim ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta koji vr{i prodaju u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama putnicima
koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, u tre}u dràvu ili tre}i teritorij, te ako se
nadovezuje daljnji postupak u sustavu odgode pla}anja tro{arine otpremom
u drugu dràvu ~lanicu, odnosno do mjesta na kojem duhanske prera|evine
napu{taju teritorij Europske unije,
6. na dan prestanka vaènja odobrenja koje je izdao nadle`ni carinski ured za
poslovanje s tro{arinskim proizvodima.
i
Zakonom o tro{arinama propisana je obveza obra~unavanja i pla}anja razlike tro{arine na cigarete pri svakom pove}anju visine tro{arine na cigarete i/ili kad se pove}a
maloprodajna cijena i to na cigarete koje su ve} pu{tene u potro{nju i na zalihama u
prometu na teritoriju RH, i to:
133

tro{arinskim obveznicima duhanskih prera|evina ovla{tenim dràteljima tro{arinskih skladi{ta, uvoznicima, registriranim primateljima i povremeno registriranim primateljima za cigarete koje su izvan prostora tro{arinskog skladi{ta, u skladi{tima ili
drugim prostorima ovla{tenih distributera za veleprodaju cigareta s kojima imaju
zaklju~ene ugovore o distribuciji i u skladi{tima ili drugim prostorima osoba s kojima
su vlasni~ki i/ili upravlja~ki izravno povezani.
ostalim osobama iz ~lanka 21. stavka 2. to~ke 1. Zakona o tro{arinama (primjerice:

kiosci, trgovine, ugostiteljski objekti i druga maloprodajna mjesta koje radi prodaje
krajnjim potro{a~ima drè cigarete). U njihove ime i za njihov ra~un, tro{arinski
obveznik duhanskih prera|evina moè popisati zalihe, o tome sastaviti zapisnik i
obra~unati i platiti razliku tro{arine na cigarete.
Tro{arinski obveznici duhanskih prera|evina-cigareta i ostale osobe koje radi daljnje
prodaje drè cigarete obvezni su popisati zalihe cigareta:
s po~etkom dana stupanja na snagu propisa kojim se pove}ava visina tro{arine na

cigarete (npr.: propis je stupio na snagu 6. oùjka 2014 godine, {to zna~i da popis
zaliha cigareta treba napraviti sa stanjem na po~etku 6. oùjka 2014. godine), i/ili
na kraju dana koji prethodi danu po~etka vaènja prijavljene ve}e maloprodajne
cijene cigareta (npr.: po~etak vaènja ve}e maloprodajne cijene bio je 11. prosinca
2014. godine, {to zna~i da popis zaliha cigareta treba napraviti sa stanjem na kraju
10. prosinca 2014. godine), i
sastaviti zapisnik po svakoj marki cigareta, koli~ini i zadnje vaè}oj maloprodajnoj cijeni cigareta za koju se obra~unava razlika tro{arine sukladno vaè}oj visini tro{arine
na cigarete i/ili zadnje vaè}oj maloprodajnoj cijeni cigareta. Zapisnik o popisu zaliha
cigareta s obra~unom razlike tro{arine podnosi se na Obrascu Z-ORT kori{tenjem elektroni~kog servisa Carinske uprave e-Carina, aplikativnog podsustava e-Tro{arine, i to
najkasnije u roku 8 dana od dana popisa zaliha. Obra~unatu razliku tro{arine na
utvr|ene zalihe cigareta pla}a se u roku 30 dana od dana popisa zaliha.
B) Obveza obra~unavanja tro{arine nastaje u trenutku kad primatelj u Republici Hrvatskoj radi obavljanja djelatnosti primi tro{arinske proizvode
pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici
C) Obveza obra~unavanja tro{arine nastaje u trenutku kad tro{arinski proizvodi stignu na teritorij Republike Hrvatske kod prodaje na daljinu
Za tro{arinske proizvode ve} pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici koje u Republiku Hrvatsku unosi fizi~ka osoba i ista ih sama prevozi za osobne potrebe u Republici Hrvatskoj ne nastaje obveza pla}anja tro{arine. Smatra se da uneseni tro{arinski
proizvodi nisu namijenjeni za komercijalne svrhe ako njihove koli~ine ne prelaze: 800
komada cigareta, 400 komada cigarilosa, 200 komada cigara, 1 kilogram duhana za
pu{enje, 10 litara jakog alkoholnog pi}a, 20 litara me|uproizvoda, 90 litara vina,
uklju~uju}i najvi{e 60 litara pjenu{avog vina, 110 litara piva.
i
Obveza pla}anja tro{arine nastaje za nabavljene i u Republiku Hrvatsku unesene energente koji su ve} bili pu{teni u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici te ih na neuobi~ajen
na~in prevozi fizi~ka osoba ili tko drugi u njezino ime. Neuobi~ajeni prijevoz zna~i
svaki prijevoz energenata, osim prijevoza pogonskog goriva, u standardnim spremnicima motornih vozila ili u prikladnim prenosivim kanistrima za rezervno gorivo zapremnine do 10 litara.
134
D) Pri uvozu tro{arinskih proizvoda na teritorij Republike Hrvatske obveza

obra~unavanja tro{arine nastaje danom nastanka carinskog duga u
skladu s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga, osim
u slu~ajevima kada je obra~unavanje tro{arine odgo|eno.
E) Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i kad:
1. nadle`ni carinski ured proda ili ustupi oduzete tro{arinske proizvode, osim
kada ih proda ili ustupi ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta, odnosno
oslobo|enom korisniku,
2. su tro{arinski proizvodi u postupku spajanja gospodarskih subjekata pu{teni u
potro{nju, osim kada je kupac ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik,
3. se zavr{i postupak spajanja gospodarskih subjekata i kada su tro{arinski proizvodi otpremljeni novonastalom subjektu, osim kada je novonastali subjekt
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik, ali najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u sudski registar,
4. su tro{arinski proizvodi u postupku ste~aja pu{teni u potro{nju ili otpremljeni
vjerovniku, osim kada je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, odnosno oslobo|eni korisnik.
F) Obveza obra~unavanja tro{arine na elektri~nu energiju za isporuke
elektri~ne energije nastaje:
a) istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su te isporuke obavljene
i
i
Obra~unska razdoblja su od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.

Mjerenje/utvr|ivanje isporu~enih koli~ina elektri~ne energije obavljaju operator prijenosnog sustava i operator distribucijskog sustava, te proizvo|a~ putem redovito ovjeravanih brojila elektri~ne energije sukladno posebnim propisima.
Opskrbljiva~ elektri~nom energijom obra~unava tro{arinu na elektri~nu energiju prema izdanim ra~unima za izvr{ene isporuke u obra~unskomu razdoblju, a temeljem podataka o stvarno isporu~enim koli~inama elektri~ne energije krajnjem kupcu. Opskrbljiva~ elektri~nom energijom moè obra~unati
tro{arinu na temelju podataka operatora prijenosnog sustava ili operatora
distribucijskog sustava o procijenjenim isporu~enim mjese~nim koli~inama
elektri~ne energije krajnjem kupcu prema prosje~noj mjese~noj potro{nji elektri~ne energije tog kupca iz odgovaraju}eg obra~unskog razdoblja prethodne
godine, odnosno prema sporazumno utvr|enoj mjese~noj potro{nji elektri~ne
energije s novim krajnjim kupcem.
Opskrbljiva~ elektri~nom energijom obvezan je najmanje jednom {estomjese~no izraditi kona~an obra~un tro{arine za mjesece za koje je tro{arina utvr|ena prema procijenjenim mjese~nim koli~inama elektri~ne energije, i to u mjese~nom obra~unu tro{arine
za mjesec u kojem je utvr|ena stvarno isporu~ena koli~ina elektri~ne energije.
b) pri unosu elektri~ne energije za vlastite potrebe ili kori{tenju elektri~ne energije za vlastite potrebe od strane proizvo|a~a istekom
obra~unskog razdoblja u kojemu su te isporuke obavljene
135
c) pri uvozu elektri~nu energiju u skladu s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.
G) Obveza obra~unavanja tro{arine na prirodni plin nastaje:
a) za isporuke prirodnog plina istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su isporuke obavljene,
i
i

Mjerenje/utvr|ivanje isporu~enih koli~ina prirodnog plina obavljaju operator transportnog sustava i operator distribucijskog sustava, te proizvo|a~ plina.
Opskrbljiva~ plinom obra~unava tro{arinu na prirodni plin prema izdanim ra~unima za izvr{ene mjese~ne isporuke u razdoblju oporezivanja , a temeljem
podataka o stvarno isporu~enim koli~inama prirodnog plina krajnjem kupcu.
Opskrbljiva~ plinom moè obra~unati tro{arinu na temelju podataka operatora transportnog sustava ili operatora distribucijskog sustava o procijenjenim
isporu~enim mjese~nim koli~inama prirodnog plina krajnjem kupcu prema
prosje~noj mjese~noj potro{nji prirodnog plina tog kupca iz odgovaraju}eg
obra~unskog razdoblja prethodne godine, odnosno prema sporazumno utvr|enoj mjese~noj potro{nji plina s novim krajnjim kupcem. Opskrbljiva~ plinom
obvezan je najmanje jednom {estomjese~no izraditi kona~an obra~un tro{arine za mjesece za koje je tro{arina utvr|ena prema procijenjenim mjese~nim
koli~inama prirodnog plina, i to u mjese~nom obra~unu tro{arine za mjesec u
kojem je utvr|ena stvarno isporu~ena koli~ina prirodnog plina.
b) pri unosu prirodnog plina za vlastite potrebe ili kori{tenju prirodnog plina za vlastite potrebe od strane proizvo|a~a istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su te isporuke obavljene,
c) pri uvozu prirodnog plina u skladu s carinskim propisima o obra~unu i
naplati carinskog duga.
H) Obveza obra~unavanja tro{arine za kruta goriva nastaje kad isporu~itelj
isporu~i kruta goriva krajnjem potro{a~u prema izdanim ra~unima ili
kad ih koristi za svoju kona~nu potro{nju (istekom obra~unskog razdoblja u
kojemu su te isporuke obavljene) i kad krajnji potro{a~ kruta goriva za svoju kona~nu potro{nju unosi ili uvozi (istekom obra~unskog razdoblja u kojemu su te isporuke obavljene ili u skladu s carinskim propisima).
i
I) Obveza obra~una i pla}anja tro{arine kod nepravilnosti

Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i kada se utvrdi da su tro{arinski
proizvodi:
1. nezakonito proizvedeni, otpremljeni, primljeni, uvezeni, uneseni, kupljeni,
prodani, dràni, prevezeni, uporabljeni ili potro{eni, odnosno nezakonito pu{teni u potro{nju,
136
2. otpremljeni ili kori{teni od strane oslobo|enog korisnika u svrhe za koje nije

dobio odobrenje.
i
Za tro{arinske proizvode za koje po{iljatelj nije primio potvrdu primitka carinski ured nadleàn prema sjedi{tu po{iljatelja utvr|uje obvezu obra~unavanja i pla}anja tro{arine.
Ako je tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine

izme|u dràva ~lanica do{lo do nepravilnosti zbog kojih treba obra~unati tro{arinu
u Republici Hrvatskoj, tro{arina se obra~unava kad je:
1. do nepravilnosti do{lo na teritoriju Republike Hrvatske,
2. nepravilnost otkrivena u Republici Hrvatskoj, a nije mogu}e utvrditi u kojoj
dràvi ~lanici je do te nepravilnosti do{lo,
i
Ako se tro{arina obra~unava u skladu s to~kom 1. ili 2. nadle`no tijelo u Republici

Hrvatskoj o tome obavje{tava nadle`no tijelo dràve ~lanice iz koje je po{iljka tro{arinskih proizvoda otpremljena.
3. po{iljka otpremljena u drugu dràvu ~lanicu iz Republike Hrvatske, a nije do{la u

mjesto odredi{ta i tijekom kretanja nije otkrivena nikakva nepravilnost, osim ako
po{iljatelj u roku od ~etiri mjeseca od po~etka kretanja tro{arinskih proizvoda u
sustavu odgode pla}anja tro{arine nadle`nom carinskom uredu podnese dokaz o
pravilnom zavr{etku kretanja ili dokaz o mjestu gdje je do{lo do nepravilnosti.
Ako treba obra~unati tro{arinu prema to~ki 3., a instrument osiguranja pla}anja tro{arine je poloèn, osoba koja je poloìla instrument osiguranja pla}anja tro{arine koja nije
bila ili nije mogla biti informirana da tro{arinski proizvodi nisu do{li na mjesto odredi{ta
moè u roku mjesec dana od dana obavijesti nadle`nog carinskog ureda podnijeti dokaz o pravilnom zavr{etku kretanja ili dokaz o mjestu gdje je do{lo do nepravilnosti.
i Nadle`ni carinski ured otpu{ta pla}anje tro{arine, odnosno vra}a pla}enu tro{arinu u
Republici Hrvatskoj koja je bila pla}ena u skladu s to~kama 2. i 3. ako po{iljatelj, odnosno obveznik pla}anja tro{arine ili druga osoba za njegov ra~un u roku tri godine
od po~etka kretanja carinskom tijelu podnese dokaze da je tro{arina pla}ena u dràvi
~lanici u kojoj je stvarno do{lo do nepravilnosti. Nadle`ni carinski ured vra}a iznos
stvarno pla}ene tro{arine u Republici Hrvatskoj.
i
Obveza obra~una tro{arine nastaje u trenutku otpreme prema tro{arinskoj osnovici i

stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan otpreme.
Obveza obra~unavanja i pla}anja tro{arine nastaje i kad se utvrde nepravilnosti u vezi
s kretanjem tro{arinskih proizvoda koje predstavljaju zlouporabu prava u kretanju
tro{arinskih proizvoda. Tro{arinski obveznik duàn je platiti obra~unatu tro{arinu u
roku 10 dana od dana dostave rje{enja. @alba izjavljena protiv rje{enja ne odga|a izvr{enje rje{enja.
i Ako je tro{arinski dug nastao zbog nezakonitog postupanja s tro{arinskim proizvodima u prometu na teritoriju RH obvezu obra~unavanja i pla}anja tro{arine osoba koji
nije upisana u registar tro{arinskih obveznika moè izvr{iti podno{enjem obrasca tro{arinske obra~unske prijave i pla}anjem du`nog iznosa tro{arine u roku 5 dana od
dana kad je proveden nadzor u kojem je utvr|eno da se tro{arinski proizvodi nalaze
u okolnostima koje uvjetuju nastanak tro{arinskog duga.
i
137
Ako je tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju izme|u dràva

~lanica do{lo do nepravilnosti zbog kojih treba obra~unati tro{arinu u Republici Hrvatskoj, tro{arina se obra~unava kad je:
1. do nepravilnosti do{lo na teritoriju Republike Hrvatske;
2. nepravilnost otkrivena u Republici Hrvatskoj, a nije mogu}e utvrditi u kojoj dràvi ~lanici je do te nepravilnosti do{lo. Ako je prije isteka roka od tri godine od
dana kada su tro{arinski proizvodi kupljeni utvr|eno da je do nepravilnosti
stvarno do{lo u drugoj dràvi ~lanici, u toj }e se dràvi izvr{iti obra~un tro{arine.
i
Nadle`ni carinski ured }e na zahtjev otpustiti pla}anje tro{arine, odnosno vratiti tro{arinu pla}enu na tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju u Republici Hrvatskoj
kada je tro{arina pla}ena u dràvi ~lanici u kojoj je do nepravilnosti stvarno do{lo ili u
kojoj je nepravilnost otkrivena.
OBVEZNIK OBRAUNAVANJA I PLAANJA TROARINE

Tro{arinski obveznik sam obra~unava i pla}a tro{arinu sukladno propisanim tro{arinskim osnovicama i stopama, odnosno u iznosima koji su na snazi na dan nastanka
obveze obra~unavanja tro{arine.
U slu~aju prestanka vaènja tro{arinskog odobrenja, osim u slu~ajevima ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji su na zalihi ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta dostavlja dnevni obra~un tro{arine i mjese~no izvje{}e te
tro{arinu mora platiti u roku 30 dana, ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenja.
i
U slu~aju ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata za tro{arinske proizvode koji su na zalihi u skladi{tima na dan zavr{etka postupka tro{arina se pla}a u roku
od 30 dana od zavr{etka postupka, odnosno otpreme vjerovniku.
U slu~aju prestanka vaènja odobrenja oslobo|enog korisnika, osim u slu~ajevima

ste~aja, likvidacije ili spajanja gospodarskih subjekata, za tro{arinske proizvode koji
su na zalihi u pogonu oslobo|enog korisnika, oslobo|eni korisnik tro{arinu mora
platiti u roku 30 dana ra~unaju}i od dana prestanka vaènja odobrenja.
Tro{arinski obveznik mora obra~unatu tro{arinu iskazati u dnevnom obra~unu
tro{arine koji dostavlja dva puta mjese~no carinskom uredu nadle`nom prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu, i to za razdoblje od 1. do 15. dana u mjesecu do
20. dana u istom mjesecu, a za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu do 8.
dana sljede}eg mjeseca. Obra~unatu tro{arinu mora platiti u roku 30 dana od dana
nastanka obveze obra~unavanja tro{arine, osim ako Zakonom o tro{arinama nije
druk~ije propisano.
Tro{arinski obveznik duhanskih prera|evina i povremeno registrirani primatelj du`ni su obra~unatu tro{arinu iskazati u dnevnom obra~unu tro{arine, te ga dostaviti carinskom uredu nadle`nom prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu, sljede}eg
radnog dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine. Obra~unatu tro{arinu
moraju platiti u roku 30 dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine.
138
Dnevne obra~une tro{arine ne dostavljaju tro{arinski obveznici za razdoblje u kojem

nije nastala obveza obra~unavanja tro{arine ili je tro{arina nula kuna.
i Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta koji ima vi{e od jednog tro{arinskog skladi{ta
dostavlja zbirni dnevni obra~un tro{arine i zbirno mjese~no izvje{}e, pod uvjetom da
u svom knjigovodstvu vodi posebne evidencije o obra~unatoj tro{arini za svako tro{arinsko skladi{te.
i
Tro{arinski obveznik mora iskazati podatke o stanju zaliha, primljenim, unesenim,

proizvedenim, otpremljenim i uvezenim tro{arinskim proizvodima te podatke o obra~unatoj tro{arini u mjese~nom izvje{}u koje mora dostaviti nadle`nom carinskom
uredu do 20. dana u mjesecu za protekli mjesec, osim ako nije druk~ije propisano.
Mjese~na izvje{}a se podnose kori{tenjem elektroni~kog servisa Carinske uprave eCarina, aplikativnog podsustava e-Tro{arine.
Ako obveza obra~una tro{arine na duhanske prera|evine ozna~ene duhanskim markicama nije nastala u trenutku isporuke duhanskih prera|evina iz tro{arinskog skladi{ta drugom ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta na teritoriju Republike Hrvatske, osim ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta koji obavlja prodaju u izdvojenim prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama putnicima koji
putuju u drugu dràvu ~lanicu, u tre}u dràvu ili tre}i teritorij, te ako se nadovezuje
daljnji postupak u sustavu odgode pla}anja tro{arine otpremom u drugu dràvu
~lanicu, odnosno do mjesta na kojem duhanske prera|evine napu{taju teritorij Europske unije, ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta tro{arinu na duhanske prera|evine ozna~ene duhanskim markicama mora platiti najkasnije u roku 90 dana od dana
preuzimanja duhanskih markica.
Obveznik tro{arine na elektri~nu energiju iz tarifne oznake KN 2716:
1. opskrbljiva~ elektri~nom energijom kad elektri~nu energiju isporu~i krajnjem
kupcu u Republici Hrvatskoj duàn je tro{arinu obra~unati i platiti do zadnjeg
dana u teku}em mjesecu po isteku obra~unskog razdoblja,
2. proizvo|a~ kad proizvedenu elektri~nu energiju koristi za vlastite potrebe
isto kao i pod to~kom 1.,
3. opskrbljiva~ kad uvozi elektri~nu energiju za vlastite potrebe u skladu s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga,
4. opskrbljiva~ kad unosi elektri~nu energiju za vlastite potrebe isto kao i pod
to~kom 1.
Obveznik tro{arine za prirodni plin iz tarifne oznake KN 2711 11, 2711 21 i
2711 29:
1. opskrbljiva~ plinom kad prirodni plin isporu~i krajnjem kupcu u Republici Hrvatskoj duàn je tro{arinu obra~unati i platiti do zadnjeg dana u teku}em
mjesecu po isteku obra~unskog razdoblja
2. proizvo|a~ kad proizvedeni prirodni plin koristi za vlastite potrebe isto kao i
pod to~kom 1.
3. opskrbljiva~ kad uvozi prirodni plin za vlastite potrebe u skladu s carinskim
propisima o obra~unu i naplati carinskog duga
4. opskrbljiva~ kad unosi prirodni plin za vlastite potrebe (isto kao i pod to~kom 1).
139
Obveznik tro{arine na kruta goriva iz tarifnih oznaka KN 2701, 2702 i 2704:

1. isporu~itelj kad isporu~i kruta goriva krajnjem potro{a~u u Republici Hrvatskoj, odnosno kad kruta goriva koristi za svoju kona~nu potro{nju duàn je
tro{arinu obra~unati i platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu po isteku
obra~unskog razdoblja,
2. krajnji potro{a~ kad uvozi kruta goriva za svoju kona~nu potro{nju u skladu
s carinskim propisima o obra~unu i naplati carinskog duga.
3. krajnji potro{a~ kad unosi kruta goriva za svoju kona~nu potro{nju (isto kao
pod to~kom 1).
NAPOMENA: obveza obra~una i pla}anja tro{arine ne nastaje ako pravna ili fizi~ka osoba
koja je nabavila kruto gorivo s pla}enom tro{arinom isto isporu~i drugoj pravnoj ili fizi~koj
osobi.
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a duàn je tro{arinu obra~unavati tijekom

obra~unskog razdoblja (od 1. sije~nja do 31. prosinca) i platiti je do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.
Pri uvozu tro{arinskih proizvoda tro{arina se pla}a u skladu s carinskim propisima, osim kada se pla}anje tro{arine odga|a ili je druk~ije propisano.
i
Tro{arinski obveznik uvoznik tro{arinskih proizvoda podnosi samo mjese~no izvje{}e,

i to za mjesec kada je ostvario uvoz.
SUSTAV ODGODE PLAANJA TROARINE

Pla}anje tro{arine se odga|a ako se tro{arinski proizvodi primaju, proizvode i/ili skladi{te u tro{arinskom skladi{tu, ako se smje{taju u pogon oslobo|enog korisnika i
koriste u svrhe za koje je dobio odobrenje, ili se u sustavu odgode otpremaju u skladu s uvjetima propisanim Zakonom o tro{arinama.
Pla}anje tro{arine odga|a se za tro{arinske proizvode uvezene u skladu s carinskim
propisima ako se proizvodi neposredno nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja
robe u slobodni promet smje{taju u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enoga korisnika, ili su poslani osobi u drugoj dràvi ~lanici koja u skladu sa zakonodavstvom te
dràve ~lanice smije primati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine.
i
Na tro{arinske proizvode koji su u carinskom postupku s odgodom ne primjenjuju se

op}i uvjeti rada tro{arinskih skladi{ta i odredbe o kretanju tro{arinskih proizvoda u
sustavu odgode pla}anja tro{arine.
Ako ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili oslobo|eni korisnik u okolnostima ste~ajnog postupka ili likvidacije prestane poslovati pla}anje tro{arine se
odga|a dok su tro{arinski proizvodi koji su na zalihi na dan otvaranja postupka ste~aja, odnosno dono{enja rje{enja sudskog registra o pokrenutom postupku likvidacije uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili pogonu oslobo|enog korisnika, odnosno dok se ne puste u potro{nju ili otpreme vjerovniku na
temelju rje{enja o podjeli imovine, osim ako je vjerovnik ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta.
140
Ako tro{arinsko odobrenje za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za

tro{arinsko skladi{te ili odobrenje za oslobo|enog korisnika prestane vaìti
zbog spajanja gospodarskih subjekata, pla}anje tro{arine se odga|a za razdoblje dok su tro{arinski proizvodi uskladi{teni u tro{arinskom skladi{tu ili
pogonu oslobo|enog korisnika, odnosno dok se ne puste u potro{nju. Pla}anje tro{arine se odga|a najkasnije do 30. dana od dana upisa spajanja u
sudski registar.
Nakon nastupanja pravnih posljedica otvaranja predste~ajnog i ste~ajnog postupka nad tro{arinskim obveznikom, a na zahtjev tijela u predste~ajnom i
ste~ajnom postupku, carinski ured moè du`niku u stanju prijete}e nesposobnosti za pla}anje u predste~ajnom postupku, odnosno du`niku u stanju nesposobnosti za pla}anje i prezaduènosti u ste~ajnom postupku posebnim
odobrenjem dopustiti izvo|enje radnji i pravna raspolaganja s tro{arinskim
proizvodima. Pri odlu~ivanju u povodu zahtjeva za izdavanje odobrenja carinski ured uzima u obzir na~ela za{tite i ostvarenja javnopravnih i gospodarskih
interesa. Tijela u predste~ajnom i ste~ajnom postupku mogu podnijeti àlbu
protiv odluke carinskog ureda o zahtjevu za izdavanje odobrenja.
Carinski ured moè u slu~aju statusne promjene odobriti da se prava i obveze
nositelja poduze}a iz odobrenja za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta
i za tro{arinsko skladi{te, odnosno odobrenja za oslobo|enog korisnika tro{arinskih proizvoda prenesu na stjecatelja poduze}a ako ne prestaje poduze}e
~iji je nositelj dru{tvo kapitala, odnosno trgova~ko dru{tvo i ako se to poduze}e prenosi na novog nositelja. Zahtjev za izdavanje odobrenja podnosi se
carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu stjecatelja
poduze}a u roku od 15 dana od dana upisa u sudski registar provedene statusne promjene.
Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine
Odredbe o kretanju tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine na teritoriju RH kao i izme|u RH i drugih dràva ~lanica primjenjuju se i za kretanje tro{arinskih
proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine ~ija je visina tro{arine nula kuna.
i Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine zapo~inje kad se
tro{arinski proizvodi otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta i kad ih otprema registrirani
po{iljatelj odmah nakon pu{tanja u slobodan promet prema ~lanku 79. Uredbe Vije}a
(EEZ) br. 2913/92.
i Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine zavr{ava kada
primatelj primi tro{arinske proizvode i kada tro{arinski proizvodi napuste teritorij Europske unije.
i
Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine iz druge dràve

~lanice primatelju mora biti popra}eno e-TD-om i potvrdom o oslobo|enju od pla}anja tro{arine koju propisuje europsko zakonodavstvo. Ako po{iljatelj otprema tro{arinske proizvode iz Republike Hrvatske u drugu dràvu ~lanicu osobama ~iji je poloàj
prema zakonodavstvu te dràve ~lanice usporediv s poloàjem osoba prema odredbama Zakona o tro{arinama moè ih otpremiti u sustavu odgode pla}anja tro{arine
141
samo uz e-TD i potvrdu o oslobo|enju od pla}anja tro{arine koju izdaje dràva ~lanica u koju se tro{arinski proizvodi otpremaju.
1. Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine na teritoriju
Republike Hrvatske (kretanje koje je zapo~elo i zavr{ilo u Republici Hrvatskoj)
Tro{arinski proizvodi kre}u se u sustavu odgode pla}anja tro{arine na teritoriju RH
kad se:
1. otpremaju iz jednog tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te,
2. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te, uz prethodnu suglasnost
nadle`nog carinskog ureda,
3. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u mjesto na teritoriju RH na kojem tro{arinski proizvodi napu{taju teritorij Europske unije,
4. nakon zavr{etka carinskoga postupka pu{tanja robe u slobodan promet unose u tro{arinsko skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika,
5. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te preko teritorija druge dràve ~lanice,
6. otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u drugo tro{arinsko skladi{te preko teritorija tre}e dràve ili tre}eg teritorija.
2. Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine koje se odvija izme|u Republike Hrvatske i drugih dràva ~lanica
Tro{arinski proizvodi kre}u se u sustavu odgode pla}anja tro{arine izme|u RH i drugih dràva ~lanica, uklju~uju}i i kretanja preko tre}ih dràva ili tre}ih teritorija:
1. kad se otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u RH u drugu dràvu ~lanicu:
1.1 u tro{arinsko skladi{te,
1.2 do mjesta na kojem tro{arinski proizvodi napu{taju teritorij Europske unije,
1.3 registriranom primatelju, i
1.4 primateljima iz ~lanka 29. Zakona o tro{arinama (osobama ~iji je poloàj
prema zakonodavstvu te dràve ~lanice usporediv s poloàjem osoba iz
~lanka 29. stavka 1. Zakona o tro{arinama)
2. kad se otpremaju od mjesta uvoza u RH na mjesto odredi{ta iz to~ke 1. od
strane registriranog po{iljatelja,
i
Mjestom uvoza smatra se mjesto gdje su tro{arinski proizvodi pu{teni u slobodan

promet prema ~lanku 79. Uredbe Vije}a (EEZ) br. 2913/92.
3. kad ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta, registrirani primatelj, povremeno

registrirani primatelj, osobe iz ~lanka 29. Zakona o tro{arinama i nadle`ni
izlazni carinski ured (mjesto na kojem tro{arinski proizvodi napu{taju teritorij
Europske unije) u Republici Hrvatskoj primaju tro{arinske proizvode od osobe
iz druge dràve ~lanice koja u skladu sa zakonodavstvom te dràve moè otpremati tro{arinske proizvode u sustavu odgode pla}anja tro{arine,
4. kad se kretanje u sustavu odgode pla}anja tro{arine izme|u drugih dràva
~lanica obavlja preko teritorija Republike Hrvatske.
i
Odredbe o kretanju tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine ne

odnose se na elektri~nu energiju, prirodni plin i kruta goriva.
142
Tro{arinski dokument
1. Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine dozvoljeno
je samo uz elektroni~ki tro{arinski dokument (u daljnjem tekstu: e-TD) u Sustavu
kontrole kretanja tro{arinskih proizvoda (EMCS sustav engl. Excise Movement
and Control System) kojim se dokazuje da se navedene vrste i koli~ine tro{arinskih
proizvoda kre}u u sustavu odgode pla}anja tro{arine, osim ako Zakonom o tro{arinama ili nekim drugim propisom nije druk~ije propisano.
2. uz papirnati prate}i tro{arinski dokument (u daljnjem tekstu: PTD) dozvoljeno je
kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine koje se u cijelosti odvija na teritoriju Republike Hrvatske ako se tro{arinski proizvodi otpremaju iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te, uz prethodnu suglasnost nadle`nog
carinskog ureda.
i
Iznimno od odredbi to~ke 1. i 2., ako se nakon zavr{etka carinskog postupka pu{tanja
robe u slobodan promet tro{arinski proizvodi odmah unose u tro{arinsko skladi{te ili
pogon oslobo|enog korisnika kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine dozvoljeno je uz primjerak papirnatog ispisa carinske deklaracije podnesene elektroni~kom razmjenom podataka po kojoj su tro{arinski proizvodi pu{teni
u slobodan promet. Primatelj potvr|uje primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom carinske deklaracije podnesene elektroni~kom razmjenom podataka po kojoj su tro{arinski proizvodi pu{teni u slobodan promet, koji vra}a nadle`nom carinskom uredu u
kojem je obavljeno uvozno carinjenje u roku od pet dana od dana unosa u tro{arinsko
skladi{te ili pogon oslobo|enog korisnika.
1. Kretanje na teritoriju Republike Hrvatske

a) e-TD elektroni~ki tro{arinski dokument:
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta podnosi nacrt e-TD-a Carinskoj
upravi koriste}i ra~unalni sustav najranije 7 dana prije datuma otpreme tro{arinskih
proizvoda nazna~enog na e-TD-u, a najkasnije na dan otpreme.
i
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta mora osigurati tiskanu ina~icu

e-TD-a ili komercijalni dokument koji sadrì jedinstvenu referentnu oznaku. Tijekom
kretanja tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine dokumenti prate
tro{arinske proizvode i prema potrebi moraju se predo~iti nadle`nim tijelima.
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta kad otprema tro{arinske proizvode fiksnim cjevovodima podnosi nacrt e-TD-a Carinskoj upravi koriste}i ra~unalni
sustav nakon prolaska kroz mjerni sustav za dinami~ko i neprekidno mjerenje koli~ina
kapljevina razli~itih od vode i/ili mjernu posudu i spremnik s odgovaraju}om opremom kojom je mogu}e jednozna~no odrediti obujam medija u mjernoj posudi ili
spremniku i/ili mjerilom mase, a ovisno o vrsti tro{arinskih proizvoda za koju su namijenjena. Tiskana ina~ica e-TD-a ili komercijalni dokument koji sadrì jedinstvenu
referentnu oznaku mora sti}i do mjesta odredi{ta najkasnije u roku 24 sata od otpreme tro{arinskih proizvoda na koje se odnosi.
143
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta moè otkazati e-TD koriste}i ra~unalni sustav sve dok tro{arinski proizvodi nisu otpremljeni iz tro{arinskog skladi{ta u
sustavu odgode pla}anja tro{arine. Po{iljatelj mora ispuniti polja u nacrtu poruke o
otkazivanju i podnijeti je ra~unalnom sustavu Carinske uprave.
i Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta moè tijekom kretanja u sustavu
odgode pla}anja tro{arine koriste}i ra~unalni sustav izmijeniti mjesto odredi{ta i navesti novo koje moè biti drugo tro{arinsko skladi{te ili mjesto na teritoriju Republike
Hrvatske na kojem tro{arinski proizvodi napu{taju teritorij Europske unije prilikom
izvoza. Po{iljatelj mora ispuniti polja u nacrtu poruke o promjeni odredi{ta i podnijeti
je ra~unalnom sustavu Carinske uprave.
i
Primatelj (ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta) tro{arinskih proizvoda {alje ra~unalnom sustavu Carinske uprave potvrdu o primitku odmah, a najkasnije petog radnog
dana nakon primitka tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine.
Carinska uprava izvozni carinski ured potvr|uje izvoz tro{arinskih proizvoda s teritorija Europske unije koriste}i ra~unalni sustav, temeljem potvrde o izvozu koja je
izra|ena na osnovi ovjere nadle`nog izlaznog carinskog ureda, kako je propisano
Uredbom Komisije (EEZ) br. 2454/93 od 2. srpnja 1993. o utvr|ivanju odredaba za
provedbu Uredbe Vije}a (EEZ) br. 2913/92 o Carinskom zakoniku Zajednice (SL L
253, 11. 10. 1993., str. 1.) (u daljnjem tekstu: Uredba Komisije (EEZ) br. 2454/93) te
je proslje|uje po{iljatelju ovla{tenom dràtelju tro{arinskog skladi{ta.
i
Odredbe o kretanju tro{arinskih proizvoda ne primjenjuju se na tro{arinske proizvode

koji su obuhva}eni carinskim sustavom odgode i postupanja.
b) PTD papirnati tro{arinski dokument:

Pri kretanju tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine koje se u cijelosti odvija na teritoriju Republike Hrvatske kad se tro{arinski proizvodi otpremaju
iz tro{arinskog skladi{ta u pogon oslobo|enog korisnika i iz pogona oslobo|enog
korisnika u tro{arinsko skladi{te, uz prethodnu suglasnost nadle`nog carinskog ureda, ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta podnosi PTD na propisanom obrascu u
~etiri primjerka.
Primatelj tro{arinskih proizvoda mora potvrditi primitak tro{arinskih proizvoda po{iljatelju ovjerom PTD-a koji mora vratiti po{iljatelju najkasnije u roku 5 dana od dana
primitka tro{arinskih proizvoda. Po{iljatelj koji ne primi ovjereni primjerak PTD-a
mora o tome izvijestiti nadle`ni carinski ured najkasnije deseti dan nakon otpreme,
koji }e utvrditi je li nastala obveza obra~unavanja tro{arine.
2. E-kretanje izme|u Republike Hrvatske i druge dràve ~lanice
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani po{iljatelj podnosi
nacrt e-TD-a ra~unalnom sustavu Carinske uprave i potvrdu o oslobo|enju od pla}anja tro{arine kad je primatelj osoba iz ~lanka 29. Zakona o tro{arinama u drugoj dràvi ~lanici najranije 7 dana prije datuma otpreme tro{arinskih proizvoda nazna~enog na e-TD-u, a najkasnije na dan otpreme.
144
Izuzetno, najkasnije na dan otpreme kad je u drugoj dràvi ~lanici primatelj diplomatsko i konzularno predstavni{tvo i posebnih akreditiranih misija, pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
osoblje diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i posebnih akreditiranih misija,
me|unarodne organizacija kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji se primjenjuje na Republiku Hrvatsku, osoblje me|unarodnih organizacija kad je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji se primjenjuje na Republiku Hrvatsku, oruàne
snaga dràve ~lanice NATO saveza i potrebe njihova prate}eg civilnog osoblja ili za
opskrbu njihovih kantina i restorana.
Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani po{iljatelj mora osigurati tiskanu ina~icu e-TD-a ili komercijalni dokument koji sadrì jedinstvenu referentnu oznaku. Tijekom kretanja tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja
tro{arine dokumenti prate tro{arinske proizvode i prema potrebi moraju se predo~iti
nadle`nim tijelima.
Kretanje tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine iz druge dràve
~lanice primatelju iz ~lanka 29. stavka 1. Zakona o tro{arinama mora biti popra}eno
e-TD-om i potvrdom o oslobo|enju koju propisuje europsko zakonodavstvo.
Ako po{iljatelj otprema tro{arinske proizvode iz Republike Hrvatske u drugu dràvu
~lanicu osobama ~iji je poloàj prema zakonodavstvu te dràve ~lanice usporediv s
poloàjem osoba iz ~lanka 29. stavka 1. Zakona o tro{arinama moè ih otpremiti u
sustavu odgode pla}anja tro{arine samo uz e-TD i potvrdu o oslobo|enju od pla}anja
tro{arine koju izdaje dràva ~lanica u koju se tro{arinski proizvodi otpremaju.
i Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani po{iljatelj moè koriste}i ra~unalni sustav otkazati e-TD sve dok tro{arinski proizvodi nisu u sustavu odgode
pla}anja tro{arine otpremljeni iz tro{arinskog skladi{ta ili ako ih odmah nakon zavr{etka
carinskog postupka pu{tanja robe u slobodan promet nije otpremio registrirani po{iljatelj. Po{iljatelj mora ispuniti polja u nacrtu poruke o otkazivanju i podnijeti je ra~unalnom sustavu Carinske uprave, a registrirani po{iljatelj i ispostaviti novi e-TD.
i Po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani po{iljatelj moè tijekom kretanja u sustavu odgode pla}anja tro{arine koriste}i ra~unalni sustav izmijeniti
mjesto odredi{ta i navesti novo koje mora biti drugo tro{arinsko skladi{te ili registrirani primatelj u drugoj dràvi ~lanici ili mjesto na kojem tro{arinski proizvodi napu{taju
teritorij Europske unije prilikom izvoza ili mjesto direktne isporuke u drugoj dràvi
~lanici. Po{iljatelj mora ispuniti polja u nacrtu poruke o promjeni odredi{ta i podnijeti
je ra~unalnom sustavu Carinske uprave.
i
145
Primatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani primatelj tro{arinskih proizvoda {alje ra~unalnom sustavu Carinske uprave potvrdu o primitku odmah,
a najkasnije petog radnog dana nakon primitka tro{arinskih proizvoda u sustavu
odgode pla}anja tro{arine.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani primatelj koji ima odobrenje za
primanje tro{arinskih proizvoda na mjestu direktne isporuke na teritoriju RH podnosi
ra~unalnom sustavu Carinske uprave potvrdu o primitku.
Mjestom direktne isporuke smatra se mjesto razli~ito od lokacije tro{arinskog skladi{ta te mjesta primitka tro{arinskih proizvoda odre|enog odobrenjem za registriranog primatelja.
Ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta i registrirani primatelj moraju nadle`nom
carinskom uredu dostaviti podatke o mjestima direktne isporuke i njihovim identifikacijskim oznakama.
Mjesto direktne isporuke odre|uje se tro{arinskim odobrenjem za ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta i za tro{arinsko skladi{te i odobrenjem za registriranog
primatelja. Odobrenjem se mogu odrediti dodatne mjere nadzora.
Primitak tro{arinskih proizvoda na mjestu direktne isporuke ne moè se odobriti za
duhanske prera|evine te povremeno registriranom primatelju.
i
U slu~aju kretanja energenata u sustavu odgode pla}anja tro{arine morem ili unutarnjim vodenim putovima do primatelja koji nije definitivno poznat u trenutku kad
po{iljatelj podnosi e-TD podaci {to se odnose na primatelja u tom dokumentu mogu
ostati nepopunjeni ako po{iljatelj dobije odobrenje za takvo postupanje carinskog
ureda nadle`nog prema njegovu sjedi{tu, odnosno prebivali{tu. Odmah nakon {to su
podaci o primatelju poznati, a najkasnije kada kretanje zavr{i, po{iljatelj mora postupiti sukladno gore opisanom postupku o promjeni odredi{ta i poslati ih ra~unalnom
sustavu Carinske uprave. Opisana mogu}nost praznog polja odnosi se i na kretanja
tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine na teritoriju RH.
Primatelj osoba iz ~lanka 29. Zakona o tro{arinama potvr|uje primitak tro{arinskih

proizvoda podno{enjem obavijesti o primitku koju dostavlja nadle`nom carinskom
uredu najkasnije petog radnog dana nakon primitka tro{arinskih proizvoda u sustavu
odgode pla}anja tro{arine radi uno{enja u ra~unalni sustav.
Carinska uprava izvozni carinski ured potvr|uje izvoz tro{arinskih proizvoda s teritorija Europske unije koriste}i ra~unalni sustav, na osnovi potvrde o izvozu koja je izra|ena
temeljem ovjere nadle`nog izlaznog carinskog ureda kako je propisano Uredbom Komisije (EEZ) br. 2454/93, te je proslje|uje nadle`nom tijelu dràve ~lanice otpreme.
Kretanje tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju (izme|u dràva ~lanica)
Kretanje tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju u Republici Hrvatskoj, a koji se
otpremaju u komercijalne svrhe u drugu dràvu ~lanicu, dozvoljeno je uz pojednostavnjeni papirnati prate}i tro{arinski dokument (u daljnjem tekstu: PPTD) propisan
Uredbom Komisije (EEZ) br. 3649/92 od 17. prosinca 1992. o pojednostavnjenom
popratnom dokumentu za kretanje unutar Zajednice proizvoda podlo`nih tro{arinama koji su bili pu{teni u potro{nju u dràvi ~lanici otpreme (SL L 369 18. 12. 1992.,
str. 17.), osim ako Zakonom o tro{arinama nije druk~ije propisano.
PPTD ispostavlja po{iljatelj na propisanom obrascu u tri primjerka.
146
Prije otpreme tro{arinskih proizvoda u drugu dràvu ~lanicu po{iljatelj, odnosno druga
osoba koja je obvezna platiti tro{arinu u dràvi ~lanici odredi{ta, obvezan je osigurati da
nadle`no tijelo dràve ~lanice odredi{ta bude informirano o namjeravanoj isporuci, osigurati pla}anje tro{arine, platiti tro{arinu u skladu s uvjetima propisanim u dràvi ~lanici odredi{ta, te omogu}iti nadle`nom tijelu odredi{ne dràve ~lanice provjeru stvarne
isporuke tro{arinskih proizvoda primatelju i da je tro{arina stvarno i pla}ena.
i Po{iljatelj koji tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju u RH otprema u drugu dràvu ~lanicu u komercijalne svrhe duàn je nadle`nom carinskom uredu prije otpreme
podnijeti Obavijest o namjeravanoj otpremi tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju u RH (na obrascu O-OP).
i
Kad po{iljatelj èli ostvariti povrat pla}ene tro{arine, obvezan je dostaviti:

1. zahtjev za povrat pla}ene tro{arine, carinskom uredu nadle`nom prema svome sjedi{tu, odnosno prebivali{tu,
2. tre}i primjerak PPTD-a ovjeren u skladu s vaè}im zakonodavstvom dràve
~lanice odredi{ta,
3. dokaze iz kojih je vidljivo da je tro{arina pla}ena u Republici Hrvatskoj, kao i
dokument kojim se potvr|uje da je pla}anje tro{arine osigurano u dràvi ~lanici odredi{ta,
4. sve druge dokaze koje nadle`ni carinski ured s obzirom na okolnosti konkretnog slu~aja zahtijeva kako bi se utvrdila stvarna opravdanost povrata pla}ene
tro{arine.
Kad primatelj u RH prima tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi
~lanici, a nastane obveza obra~unavanja tro{arine i u RH, po{iljku mora pratiti tro{arinski dokument koji po{iljatelj izdaje u skladu s vaè}im zakonodavstvom dràve
~lanice otpreme.
Primatelj, odnosno druga osoba koja }e biti du`na platiti tro{arinu u RH, obvezna je:
1. pisanim putem obavijestiti nadle`ni carinski ured o namjeravanom primitku
tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici na Obrascu O-PP, te dostaviti instrument osiguranja pla}anja tro{arine prije otpreme
tro{arinskih proizvoda iz druge dràve ~lanice,
2. omogu}iti nadle`nom carinskom uredu provjeru primitka tro{arinskih proizvoda i da je tro{arina stvarno pla}ena.
i
Primatelj u Republici Hrvatskoj mora potvrditi primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom

dokumenta koji mora vratiti po{iljatelju najkasnije 15. dana u mjesecu koji slijedi mjesec
u kojem je primio po{iljku iz druge dràve ~lanice. Prije nego {to vrati ovjereni primjerak
dokumenta po{iljatelju mora ga dostaviti nadle`nom carinskom uredu na ovjeru.
Ako se tro{arinski proizvodi koji su pu{teni u potro{nju u Republici Hrvatskoj otpremaju iz jednoga mjesta u Republici Hrvatskoj u drugo mjesto u Republici Hrvatskoj,
ali preko teritorija druge dràve ~lanice, po{iljatelj ispostavlja PPTD, a po{iljka se mora
kretati prema odgovaraju}em planu puta. U tom slu~aju:
po{iljatelj mora, prije nego {to po{alje tro{arinske proizvode, na obrascu O-OP
najaviti isporuku tro{arinskih proizvoda nadle`nom carinskom uredu u mjestu
otpreme,
147
primatelj mora potvrditi primitak tro{arinskih proizvoda ovjerom tre}eg primjerka PPTD-a koji mora vratiti po{iljatelju najkasnije u roku pet dana od dana
primitka proizvoda i o tome obavijestiti carinski ured u mjestu odredi{ta,
po{iljatelj i primatelj moraju omogu}iti nadle`nom carinskom uredu provjeru
je li primatelj zaista primio tro{arinske proizvode.
i
Umjesto PPTD-a moè se koristiti komercijalni dokument, pod uvjetom da sadrì iste
podatke kao i PPTD, da vrsta podataka utvr|ena brojem odgovara povezanom broju
polja u PPTD-u i da sadrì oznaku Pojednostavljeni prate}i dokument (tro{arinski
proizvodi) za svrhe poreznog nadzora.
Kretanje potpuno denaturiranog alkohola izme|u Republike Hrvatske i drugih dràva

~lanica dozvoljeno je samo uz PPTD.
i
Ne smatra se drànjem u komercijalne svrhe u dràvi ~lanici drànje tro{arinskih proizvoda na palubi plovila koja plove morskim prijelazima izme|u dviju dràva ~lanica ili
zrakoplovu koji leti izme|u dviju dràva ~lanica, a koji nisu na raspolaganju za prodaju kad je plovilo ili zrakoplov na teritoriju jedne od tih dràva ~lanica.
Prodaja na daljinu
i
Prodajom na daljinu smatra se kretanje tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju u

jednoj dràvi ~lanici te potom kupljenih od osobe u drugoj dràvi ~lanici koja nije
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta ili registrirani primatelj i ne obavlja registriranu djelatnost, a prodavatelj ili netko za njegov ra~un ih neposredno ili posredno otprema ili prevozi primatelju u drugu dràvu ~lanicu u kojoj nastaje obveza obra~una
tro{arine.
Prodavatelj iz Republike Hrvatske koji otprema tro{arinske proizvode u drugu dràvu

~lanicu obvezan je:
1. prije otpreme tro{arinskih proizvoda prijaviti se nadle`nom carinskom uredu
te dostaviti ovjereni dokument nadle`nog tijela dràve ~lanice odredi{ta kojim
se dokazuje da je osigurano pla}anje tro{arine i da su ispunjeni propisani
uvjeti za pla}anje u dràvi ~lanici odredi{ta, i
2. voditi evidenciju isporuka tro{arinskih proizvoda.
Gore navedeno se na odgovaraju}i na~in primjenjuje kad tro{arinske proizvode pu{tene u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici prima osoba u RH, a obveza obra~una tro{arine je nastala u RH.
Obveze iz to~ki 1. i 2. mora ispuniti prodavatelj, ili njegov porezni zastupnik, a moè
i primatelj ako prodavatelj ne postupa u skladu s propisanim.
Prodavatelj ili njegov porezni zastupnik na Obrascu O-PP podnose nadle`nom carinskom uredu Obavijest o namjeravanom primitku tro{arinskih proizvoda pu{tenih u
potro{nju u drugoj dràvi ~lanici.
i Prodavatelj ima pravo na povrat pla}ene tro{arine u Republici Hrvatskoj ako je on ili
njegov porezni zastupnik postupio u skladu s propisanim postupkom.
i
148
Zlouporaba prava u kretanju tro{arinskih proizvoda

Zlouporabom prava u kretanju tro{arinskih proizvoda smatra se svako postupanje
osoba koje su na bilo koji na~in izravno ili neizravno uklju~ene u kretanje tro{arinskih
proizvoda usmjereno na:
1. prikrivanje stvarne namjere, cilja ili osnove raspolaganja s tro{arinskim proizvodima
2. izbjegavanje pla}anja tro{arine ili drugih javnih davanja, uklju~uju}i i stvaranje
uvjeta za izbjegavanje pla}anja tro{arine ili drugih javnih davanja.
i
Neovisno o to~ki 1. i 2. smatra se da osobe koje su na bilo koji na~in izravno ili neizravno uklju~ene u kretanje tro{arinskih proizvoda zloupotrebljavaju pravo u kretanju
tro{arinskih proizvoda ako:
1. sklapaju fiktivne ili prividne pravne poslove u vezi s kretanjem tro{arinskih proizvoda ili sudjeluju u sklapanju ili izvr{avanju takvih pravnih poslova
2. organiziraju fiktivne isporuke, primitke ili kretanja tro{arinskih proizvoda ili izravno
ili neizravno sudjeluju u njima
3. zloupotrebljavaju Sustav kontrole kretanja tro{arinskih proizvoda za prikazivanje
fiktivnih kretanja
4. izravno ili neizravno sudjeluju u krivotvorenju poslovne, prijevozne ili druge dokumentacije u vezi s kretanjem tro{arinskih proizvoda ili u kori{tenju takve krivotvorene dokumentacije
5. neovla{teno ili samovoljno koriste podatke drugih fizi~kih ili pravnih osoba radi
obavljanja ili stvaranja uvjeta za obavljanje radnji, postupanja i raspolaganja s tro{arinskim proizvodima
6. zloupotrebom povjerenja, prijevarnim, la`nim ili obmanjuju}im radnjama obavljaju
radnje, postupanja ili raspolaganja s tro{arinskim proizvodima ili stvaraju uvjete za
takve radnje, postupanja ili raspolaganja.
Ako je osnova za utvr|ivanje obveze obra~unavanja i pla}anja tro{arine zlouporaba

prava u kretanju tro{arinskih proizvoda i ako se s time u vezi utvrdi postojanje fiktivnog ili prividnog pravnog posla ili fiktivne isporuke, primitka ili kretanja tro{arinskih
proizvoda, tada je osnova za utvr|ivanje tro{arinske obveze fiktivni ili prividni pravni
posao, odnosno fiktivna isporuka, primitak ili kretanje tro{arinskih proizvoda. Svaka
osoba koja izravno ili neizravno sudjeluje u sklapanju ili izvr{avanju takvih pravnih
poslova, odnosno isporukama, primitcima ili kretanjima tro{arinskih proizvoda odgovara kao jamac platac za pla}anje nastale tro{arinske obveze.
i
Svaka osoba za koju iz objektivnih okolnost proizlazi da je znala ili morala znati da
svojim radnjama ili propu{tanjem poduzimanja du`nih radnji sudjeluje u zlouporabi
prava u kretanju tro{arinskih proizvoda odgovara kao jamac platac za pla}anje nastale tro{arinske obveze. Ako je osnova za utvr|ivanje obveze obra~unavanja i pla}anja
tro{arine zlouporaba prava u kretanju tro{arinskih proizvoda, ~lanovi trgova~kih dru{tava i osobe koje vode poslove dru{tva ne mogu se pozvati na to da po zakonu ne
odgovaraju za obveze dru{tva i takve osobe za tro{arinski dug odgovaraju osobno,
solidarno i neograni~eno cijelom svojom imovinom. Za tro{arinski dug osobno, solidarno i neograni~eno cijelom svojom imovinom odgovara i osoba koja se koristi drugim osobama koje djeluju kao njegovi povjerenici, tako da se u dru{tvu kao ~lan
iskazuje netko drugi, ali to ~ini po nalogu i uputama te osobe.
149
POVRAT PLAENE TROARINE

1. Pravo na povrat tro{arine pla}ene u Republici Hrvatskoj ima:
proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda koji je tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina upotrijebio za proizvodnju novih tro{arinskih proizvoda,
izvoznik koji izvozi tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina,
oslobo|eni korisnik koji je tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina
utro{io za propisane namjene,
osoba koja je platila tro{arinu na energente koji su zaga|eni ili slu~ajno pomije{ani i vra}eni u tro{arinsko skladi{te radi recikliranja
2. Pravo na povrat tro{arine ima pravna ili fizi~ka osoba koja u okviru obavljanja
djelatnosti tro{arinske proizvode na koje je pla}ena tro{arina u Republici Hrvatskoj otpremi u drugu dràvu ~lanicu
i
Pravo na povrat tro{arine ima po{iljatelj ako je dostavio:

a) zahtjev za povrat pla}ene tro{arine, carinskom uredu nadle`nom prema svome
sjedi{tu, odnosno prebivali{tu,
b) tre}i primjerak PPTD-a ovjeren u skladu s vaè}im zakonodavstvom dràve ~lanice
odredi{ta,
c) dokaze iz kojih je vidljivo da je tro{arina pla}ena u Republici Hrvatskoj, kao i dokument kojim se potvr|uje da je pla}anje tro{arine osigurano u dràvi ~lanici odredi{ta,
d) sve druge dokaze koje nadle`ni carinski ured s obzirom na okolnosti konkretnog
slu~aja zahtijeva kako bi se utvrdila stvarna opravdanost povrata pla}ene tro{arine.
3. Pravo na povrat pla}ene tro{arine na duhanske prera|evine imaju tro{arinski obveznici na duhanske prera|evine koje su postale neupotrebljive zbog izmjena
posebnih propisa kojima se ure|uje postupanje s duhanskim prera|evinama u
prometu i koje su uni{tene pod carinskim nadzorom, osim ako je neupotrebljivost
nastala zbog neodgovaraju}e kvalitete, starosti ili nemogu}nosti prodaje koja nije
izravno povezana s izmjenom tih propisa
4. Pravo na povrat pla}ene tro{arine na energente i to na:
na bezolovni motorni benzin za pogon ribarskih plovila za namjene u ribolovu
ostvaruje osobe kojima je ministarstvo nadle`no za ribarstvo izdalo povlasticu
za ribolov i koje su upisani u registar korisnika prava na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin koji se koristi u ribolovu,
na plinsko ulje utro{eno za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju ostvaruju osobe koje posjeduju rje{enje Ministarstva unutarnjih poslova o
odobrenju za obavljanje poslova strojne pripreme povr{ina u razminiranju,
koriste plinsko ulje za pogon strojeva te obavljaju poslove strojne pripreme
minski sumnjivog podru~ja na teritoriju Republike Hrvatske, a koje su upisane
u registar korisnika prava na povrat tro{arine na plinsko ulje utro{eno za strojnu pripremu povr{ina u razminiranja,
iznimno za energente koji se koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prometu, osim uporabe za privatne letove, a pravo na povrat pla}ene tro{arine se
ostvaruje isklju~ivo na energente kojima se zrakoplovi koji obavljaju komercijalne operacije u zra~nom prometu opskrbljuju na aerodromima sa odobrenjem za uporabu ili na drugim prostorima izvan podru~ja aerodroma sa svje-
150
dod`bom (zra~nih luka), a ostvaruje se temeljem zahtjeva koji se podnosi carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu, odnosno prebivali{tu operatora
zrakoplova,
na plinsko ulje za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju osobe
koje posjeduju rje{enje Ministarstva unutarnjih poslova o odobrenju za obavljanje poslova strojne pripreme povr{ina u razminiranju, a koriste plinsko ulje
isklju~ivo za pogon posebnih strojeva te obavljaju poslove strojne pripreme
minski sumnjivog podru~ja na teritoriju Republike Hrvatske te su upisane u
registar korisnika prava na povrat tro{arine na plinsko ulje utro{eno za strojnu
pripremu povr{ina u razminiranja,
na bezolovni motorni benzin koji se koristi za pogon odgovaraju}ih plovnih
objekata i plovila za plovidbu korisnici prava koji su upisani u registar korisnika
prava na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin u nacionalnoj
plovidbi i to za razdoblje po~ev{i od dana upisa u registar korisnika povrata, a
ostvaruju ga temeljem zahtjeva koji se podnosi nadle`nom carinskom uredu.
Ministarstvo nadle`no za ribarstvo korisnicima prava utvr|uje godi{nju kvotu
potro{nje bezolovnog motornog benzina,
na bezolovni motorni benzin za pogon ribarskih plovila za namjene u ribolovu
imaju isklju~ivo korisnici prava kojima je ministarstvo nadle`no za ribarstvo
izdalo povlasticu (kvotu) za ribolov i koji su upisani u registar korisnika prava
na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin koji se koristi u ribolovu i to za razdoblje po~ev{i od dana upisa u registar korisnika povrata. Registar korisnika prava ustrojava i vodi Carinska uprava, a ostvaruje se temeljem
zahtjeva koji se podnosi carinskom uredu.
PROPISANE EVIDENCIJE
Naziv evidencije
Obveznik vo|enja
evidencije
Evidencije o stanju zaliha tro{arinskih proizvoda prema kategoriji i vrsti, trgova~kom nazivu i tarifnoj oznaci KN, o proizvedenim koli~inama tro{arinskih
proizvoda, o nabavljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda s pla}enom tro{arinom, o primljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda iz drugih tro{arinskih
skladi{ta, odnosno pogona oslobo|enog korisnika te iz uvoza (uklju~uju}i
koli~ine tro{arinskih proizvoda ponovno uvezenih nakon zavr{enog postupka
vanjske proizvodnje), o otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda drugom tro{arinskomu skladi{tu, odnosno u pogon oslobo|enom korisniku, te u
izvoz (uklju~uju}i izvoz tro{arinskih proizvoda radi vanjske proizvodnje), o otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda koji su oslobo|eni pla}anja tro{arine, o koli~inama tro{arinskih proizvoda utro{enih kao osnovni materijal za
proizvodnju drugih tro{arinskih proizvoda u tro{arinskom skladi{tu, o denaturiranju alkohola, o ozna~avanju i bojanju plinskih ulja, o koli~ini tro{arinskih
proizvoda pu{tenih u potro{nju uklju~uju}i koli~ine za vlastitu potro{nju, o
iznosima obra~unate i pla}ene tro{arine, o referentnim brojevima svakog izdanog i primljenog PTD, o brojevima trgova~kih isprava za svaku otpremu i
primitak tro{arinskih proizvoda, odgovaraju}e evidencije o unesenim/otpremljenim koli~inama odre|enih energenata (s tim da se nabrojane evidencije
odnose i na energente i na elektri~nu energiju), te broj dokumenta
ovla{teni dràtelj
tro{arinskog
skladi{ta za svako
tro{arinsko skladi{te
151
Naziv evidencije
Obveznik vo|enja
evidencije
Evidencije o primljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode

pla}anja tro{arine po kategoriji, vrsti i koli~ini, trgova~kom nazivu i tarifnoj
oznaci KN, o datumu primitka, po{iljatelju te jedinstvenoj referentnoj oznaci
e-TD, o tro{arinskim proizvodima kori{tenima za svrhu tro{arinskog nadzora, o utvr|enim gubicima ili manjkovima tro{arinskih proizvoda za koje se
dokaè da se mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili (osim
kra|e) ili su neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom
prijevoza, o iznosima obra~unate i pla}ene tro{arine
Evidencije o uvezenim i otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda u
sustavu odgode pla}anja tro{arine prema kategoriji i vrsti tro{arinskog proizvoda, trgova~kom nazivu, mjestu i datumu otpreme, primatelju te jedinstvenoj referentnoj oznaci e-TD-a, o carinskim dokumentima na temelju
kojih su tro{arinski proizvodi koje registrirani po{iljatelj otprema u sustavu
odgode pla}anja tro{arine pu{teni u slobodan promet, o tro{arinskim proizvodima kori{tenima za svrhu tro{arinskog nadzora tijekom kretanja, o utvr|enim gubicima ili manjkovima tro{arinskih proizvoda za koje se dokaè da
se mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili (osim kra|e) ili su
neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom prijevoza
Evidencije o koli~inama tro{arinskih proizvoda po kategoriji i vrsti tro{arinskog proizvoda, trgova~kom nazivu te mjestu i datumu otpreme od strane
inozemnog prodavatelja u Republiku Hrvatsku, o primateljima tro{arinskih
proizvoda u Republici Hrvatskoj, o kategoriji i vrsti te trgova~kom nazivu
tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju na podru~ju Republike Hrvatske, o utvr|enim gubicima ili manjkovima tro{arinskih proizvoda za koje se
dokaè da se mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili (osim
kra|e) ili su neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom
prijevoza, o iznosima obra~unate i pla}ene tro{arine.
Evidencija o kupcima i prodanim koli~inama tro{arinskih proizvoda
registrirani primatelj tro{arinskih

proizvoda
registrirani po{iljatelj tro{arinskih

proizvoda
porezni zastupnik
za prodaju na
daljinu
tro{arinski obveznici i druge pravne

i fizi~ke osobe koje
prodaju tro{arinske proizvode
Evidencije o koli~ini i vrsti nabavljenih krutih goriva, isporu~enih krutih gori- isporu~itelj i/ili
va krajnjem potro{a~u, isporu~enih krutih goriva oslobo|enom korisniku, krajnji potro{a~
isporu~enih krutih goriva bez pla}anja tro{arine radi daljnje prodaje, potro- krutih goriva
{enih krutih goriva za svoju kona~nu potro{nju, potro{enih krutih goriva
oslobo|enih pla}anja tro{arine i zaliha krutih goriva
Evidencija o primljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda iz tro{arinskih oslobo|eni korisskladi{ta te uvezenim koli~inama tro{arinskih proizvoda koje je u statusu nik
uvoznika u sustavu odgode pla}anja tro{arine unio u pogon oslobo|enog
korisnika, nabavljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda s pla}enom tro{arinom, otpremljenim koli~inama tro{arinskih proizvoda u tro{arinsko skladi{te s pozivom na suglasnost nadle`nog carinskog ureda, kori{tenim koli~inama tro{arinskih proizvoda koji su oslobo|eni pla}anja tro{arine, proizvedenim koli~inama proizvoda u okviru svoje registrirane djelatnosti, utvr|enim
gubicima ili manjkovima tro{arinskih proizvoda za koje se dokaè da se
mogu pripisati nepredvi|enim slu~ajevima ili vi{oj sili (osim kra|e) ili su neodvojivo povezani s osobinama proizvoda nastalim tijekom prijevoza, stanju
zaliha tro{arinskih proizvoda, referentnim brojevima svakog primljenog
PTD-a, koli~inama energenata s naznakom brojeva uobi~ajenih trgova~kih ili
komercijalnih isprava koji se odnose na te energente
152
Tro{arinski obveznici iz tarifne oznake KN 2716 du`ni su voditi evidencije o

koli~inama elektri~ne energije u MWh za preuzete koli~ine elektri~ne energije, preuzete koli~ine elektri~ne energije unesene iz druge dràve ~lanice za vlastite potrebe,
preuzete koli~ine elektri~ne energije uvezene u Republiku Hrvatsku za vlastite potrebe, proizvedene koli~ine elektri~ne energije za vlastite potrebe, nabavljene (preuzete)
koli~ine elektri~ne energije oslobo|ene pla}anja tro{arine, isporu~ene koli~ine elektri~ne energije krajnjem kupcu, isporu~ene koli~ine elektri~ne energije oslobo|ene
pla}anja tro{arine, isporu~ene koli~ine elektri~ne energije otpremljene u iznos/izvoz,
potro{ene koli~ine elektri~ne energije za vlastite potrebe.
Tro{arinski obveznici za prirodni plin iz KN 2711 11, 2711 21 i plinove iz
tarifne oznake KN 2711 29 du`ni su voditi evidencije o koli~inama prirodnog plina
u MWh za preuzete koli~ine prirodnog plina, preuzete koli~ine prirodnog plina unesene iz druge dràve ~lanice za vlastitu potro{nju, preuzete koli~ine prirodnog plina
uvezene u RH za vlastitu potro{nju, proizvedene koli~ine prirodnog plina za vlastitu
potro{nju, nabavljene (preuzete) koli~ine prirodnog plina oslobo|ene pla}anja tro{arine, isporu~ene koli~ine prirodnog plina krajnjem kupcu, isporu~ene koli~ine prirodnog plina oslobo|ene pla}anja tro{arine, isporu~ene koli~ine prirodnog plina otpremljene u iznos/izvoz, potro{ene koli~ine prirodnog plina za vlastitu potro{nju.
Oslobo|eni korisnici za elektri~nu energiju du`ni su voditi evidencije o preuzetim
koli~inama elektri~ne energije bez pla}anja tro{arine, preuzetim koli~inama elektri~ne
energije s pla}enom tro{arinom, kori{tenim koli~inama elektri~ne energije za namjene
iz ~lanka 101. stavka 8. Zakona, proizvedenim koli~inama proizvoda u okviru svoje registrirane djelatnosti, izdanim ra~unima za izvr{ene isporuke elektri~ne energije.
Oslobo|eni korisnici za prirodni plin du`ni su voditi evidencije preuzetim koli~inama prirodnog plina bez pla}anja tro{arine, preuzetim koli~inama prirodnog plina
s pla}enom tro{arinom, kori{tenim koli~inama prirodnog plina za namjene iz ~lanka
101. stavka 1. Zakona, proizvedenim koli~inama proizvoda u okviru svoje registrirane
djelatnosti, izdanim ra~unima za izvr{ene isporuke prirodnog plina.
Oslobo|eni korisnici za kruta goriva du`ni su voditi evidencije o nabavljenim koli~inama krutih goriva bez pla}anja tro{arine, nabavljenim koli~inama krutih goriva s
pla}enom tro{arinom, kori{tenim koli~inama krutih goriva za namjene iz ~lanka 101.
stavka 1. Zakona, proizvedenim koli~inama proizvoda u okviru svoje registrirane djelatnosti, stanju zaliha krutih goriva, izdanim ra~unima za izvr{ene isporuke krutih goriva.
i
Osim nabrojanih evidencija dràtelji tro{arinskih skladi{ta proizvo|a~i piva obvezni su

voditi i evidencije o:
1. proizvedenim koli~inama vru}e (hladne) sladovine (dnevnik kuhanja i prijama hladne sladovine u vrioni podrum),
2. koli~ini mladog piva na odleàvanju (dnevnik prijama piva u le`ni podrum i isporuke dozrelog piva na filtraciju),
3. koli~ini oto~enog piva u ambalaù ili spremnike (izvje{}e punionice).
VA@NA NAPOMENA: Radi provedbe poreznog nadzora i provjere tro{arinski obveznik je duàn ~uvati izdane i primljene ra~une, prate}e tro{arinske dokumente, carinske deklaracije, dokumente temeljem kojih je ostvario oslobo|enje od pla}anja tro{arine, dnevne obra~une tro{arine, izvje{}a i sve druge knjigovodstvene dokumente koji
se na bilo koji na~in odnose na proizvodnju, skladi{tenje, uvoz, unos, izvoz i iznos
153
tro{arinskih i drugih proizvoda koji su predmet ure|enja Zakona o tro{arinama, a koji

su bitni za obra~unavanje i pla}anje tro{arine, u roku utvr|enom posebnim propisima, a najduè 10 godina nakon isteka godine na koju se ti dokumenti odnose.

Tro{arinski obveznici du`ni su podnositi sljede}e tro{arinske obrasce elektroni~kim
putem, kori{tenjem elektroni~kog servisa Carinske uprave e-Carina, aplikativnog
podsustava e-Tro{arine:
PUR Prijava za upis u registar tro{arinskih obveznika,
DOT-PI Dnevni obra~un tro{arine na pivo,
DOT-AL Dnevni obra~un tro{arine na alkohol i alkoholna pi}a (osim piva),
MI-PI Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na pivo,
MI-AL Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na alkohol
i alkoholna pi}a (osim piva),
ZT-DM Zahtjev za tiskanje duhanskih markica,
ZI-DM Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica za ozna~avanje duhanskih
prera|evina,
ZI-IM Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica/markica drugih dràva ~lanica/markica tre}ih dràva radi otpreme u drugu dràvu ~lanicu/tre}u dràvu
ili tre}i teritorij/putnicima u zra~nim lukama,
DP-U Koli~ine duhanskih prera|evina primljenih u tro{arinsko skladi{te u
sustavu odgode pla}anja tro{arine,
DP-I Koli~ine duhanskih prera|evina otpremljenih iz tro{arinskog skladi{ta u
sustavu odgode pla}anja tro{arine,
DUM-DM Dnevni utro{ak duhanskih markica,
DUM-IM Dnevni utro{ak duhanskih markica/markica drugih dràva ~lanica/
markica tre}ih dràva radi otpreme u drugu dràvu ~lanicu/tre}u dràvu ili
tre}i teritorij/putnicima u zra~nim lukama,
DOT-DP Dnevni obra~un tro{arine na duhanske prera|evine,
DO-IM Podaci o koli~inama duhanskih prera|evina otpremljenim iz tro{arinskog skladi{ta u drugu dràvu ~lanicu/tre}u dràvu ili tre}i teritorij/putnicima
u zra~nim lukama,
Z-ORT Zapisnik o popisu zaliha cigareta s obra~unom razlike tro{arine,
MI-C Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim,
otpremljenim i uvezenim koli~inama, te obra~unatoj tro{arini na cigarete,
MI-CR-CL Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama cigara i cigarilosa,
MI-DP Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama duhana za pu{enje (sitno rezanog
duhana i ostalog duhana za pu{enje),
MI-OT Mjese~no izvje{}e o obra~unatoj tro{arini na cigare, cigarilose i duhan za pu{enje (sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje),
IZVJ-DUH Izvje{}e o stanju i kretanju duhana (sirovine) ,
Obrazac P-MPC Podaci o prijavljenim maloprodajnim cijenama za marku
duhanskih prera|evina,
154
DOT-EN Dnevni obra~un tro{arine na energente, s Evidencijom za umanjenje obveze tro{arine na energente temeljem povrata korisnicima iz ~lanka 29.
stavka 1. Zakona o tro{arinama,
MI-EN Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na energente (osim prirodnog plina i krutih goriva),
MI-NA Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim, unesenim, uvezenim, otpremljenim i prera|enim koli~inama sirove nafte te uslu`noj preradi
sirove nafte,
MI-UTE Izvje{}e o upla}enim tro{arinama na energente,
MI-EL Mjese~ni obra~un tro{arine na elektri~nu energiju,
MI-PL Mjese~ni obra~un tro{arine na prirodni plin i ostale plinove iz KN 2711
29 00,
MI-KG Mjese~ni obra~un tro{arine na kruta goriva.
i
Obveza podno{enja tro{arinskih obrazaca putem elektroni~kog servisa Carinske uprave e-Carina ne odnosi se na male proizvo|a~e vina i na male proizvo|a~e jakih alkoholnih pi}a.
Naziv obrasca
I. ZAJEDNI^KI OBRASCI
PUR Prijava za upis u registar tro{arinskih obveznika (Pravilnik o tro{arinama Prilog 19)
Podnositelj obrasca
Krajnji rok za podno{enje

obrasca
pravna i fizi~ka osoba koja èli poslovati s

tro{arinskim proizvodima (prijavu za upis u
PUR podnosi carinskom uredu nadle`nom
prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu)
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta:
a) proizvo|a~
b) trgovac
registrirani primatelj
povremeno registrirani primatelj
primatelj tro{arinskih proizvoda sa pla}enom tro{arinom
prodavatelj iz druge dràve ~lanice/ zastupnik za prodaju na daljinu
proizvo|a~ izvan sustava odgode
mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a
(istodobno podnosi i podatak o volumenu kotla za proizvodnju alkohola u vlasni{tvu ili u uporabi)
mali proizvo|a~ vina
uvoznik
oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda
opskrbljiva~:
a) elektri~nom energijom
b) prirodnim plinom i ostalim plinovima
iz KN 2711 29 00
isporu~itelj krutih goriva
krajnji potro{a~ krutih goriva
proizvo|a~ iz ~lanka 94. Zakon o tro{arinama
proizvo|a~ iz ~lanka 96. Zakon o tro{arinama
registrirani po{iljatelj
ostali tro{arinski obveznici
8 dana prije po~etka obavljanja registrirane djelatnosti ili

drugoga doga|aja koji zna~i
tro{arinsku radnju
tro{arinsku radnju

tro{arinsku radnju

tro{arinsku radnju
155
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca

obrasca
Kretanje na teritoriju Republike Hrvatske

e-TD elektroni~ki tro{a- po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog 7 dana prije datuma otprerinski dokument
skladi{ta podnosi nacrt e-TD-a koriste}i ra- me tro{arinskih proizvoda
~unalni sustav Carinskoj upravi
nazna~enog na e-TD-u, a
najkasnije na dan otpreme
po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog nakon prolaska kroz mjerni
skladi{ta kad otprema tro{arinske proizvo- sustav za dinami~ko i neprede fiksnim cjevovodima podnosi nacrt e- kidno mjerenje koli~ina kaTD-a koriste}i ra~unalni sustav Carinskoj pljevina razli~itih od vode i/ili
upravi
mjernu posudu i spremnik s
odgovaraju}om opremom
primatelj (ovla{teni dràtelj tro{arinskog najkasnije peti radni dan naskladi{ta/nadle`ni izlazni carinski ured) tro- kon primitka tro{arinskih
{arinskih proizvoda {alje ra~unalnom su- proizvoda u sustavu odgode
stavu Carinske uprave potvrdu o primitku pla}anja tro{arine
tiskana ina~ica e-TD-a ili po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog dokument koji mora pratiti
komercijalni
dokument skladi{ta
kretanje tro{arinskih proizvokoji sadrì jedinstvenu reda u sustavu odgode pla}aferentnu oznaku
nja tro{arine, te se na zahtjev
mora predo~iti nadle`nim tijelima
po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog do mjesta odredi{ta mora
skladi{ta kad otprema tro{arinske proizvo- sti}i najkasnije u roku 24 sata
de fiksnim cjevovodima
od otpreme tro{arinskih proizvoda
PTD prate}i tro{arinski ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta na dan otpreme
dokument Pravilnik o tro- (po{iljatelj) dostavlja primatelju (oslobo|e{arinama Prilog 4 (pri kre- nom korisniku)23
tanju tro{arinskih proizvo- primatelj dostavlja po{iljatelju ovjereni pri- pet dana od dana primitka
da u sustavu odgode pla- mjerak PTD-a ovjeren od strane nadle`nog tro{arinskih proizvoda
}anja tro{arine {to se u cije- tijela
losti odvija na teritoriju RH
kad se tro{arinski proizvodi po{iljatelj koji ne primi ovjereni primjerak deseti dan nakon otpreme
otpremaju iz tro{arinskog PTD-a mora o tome izvijestiti nadle`ni caskladi{ta u pogon oslobo- rinski ured
|enog korisnika i iz pogona oslobo|enog korisnika
u tro{arinsko skladi{te, uz
prethodnu suglasnost nadle`nog carinskog ureda)
23
Na odgovaraju}i na~in se primjenjuje kad se tro{arinski proizvodi otpremaju iz pogona oslobo|enog korisnika u tro{arinsko skladi{te, uz prethodnu suglasnost nadle`nog carinskog ureda.
156
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca

obrasca
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta 5 dana od dana unosa u tro oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvo- {arinsko skladi{te ili pogon
da
oslobo|enog korisnika tro{arinskih proizvoda (podnosi se
nadle`nom carinskom uredu
u kojem je obavljeno uvozno
carinjenje)
Papirnati ispis carinske deklaracije podnesene elektroni~kom razmjenom podataka po kojoj su tro{arinski proizvodi pu{teni u
slobodan promet ako se
nakon zavr{etka carinskog
postupka pu{tanja robe u
slobodan promet tro{arinski proizvodi u sustavu odgode pla}anja tro{arine
odmah unose u tro{arinsko skladi{te ili pogon
oslobo|enog korisnika
E-kretanje izme|u Republike Hrvatske i druge dràve ~lanice
e-TD elektroni~ki tro{a- po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog 7 dana prije datuma otprerinski dokument
skladi{ta ili registrirani po{iljatelj podnosi me tro{arinskih proizvoda
Carinskoj upravi nacrt e-TD-a koriste}i ra- nazna~enog na e-TD-u
~unalni sustav
najkasnije na dan otpreme
primatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog najkasnije peti radni dan naskladi{ta ili registrirani primatelj/povremeno kon primitka tro{arinskih
registrirani primatelj {alje ra~unalnom su- proizvoda u sustavu odgode
stavu Carinske uprave potvrdu o primitku
pla}anja tro{arine
Tiskana ina~ica e-TD-a ili po{iljatelj ovla{teni dràtelj tro{arinskog na zahtjev nadle`nog tijela
(dokument mora pratiti krekomercijalni
dokument skladi{ta ili registrirani po{iljatelj
tanje tro{arinskih proizvoda
koji sadrì jedinstvenu reu sustavu odgode pla}anja
ferentnu oznaku i potvrda
o oslobo|enju od pla}anja
tro{arine te se na zahtjev
tro{arine kada je primatelj
mora predo~iti nadle`nim tiosoba iz ~lanka 29. Zakojelima)
na o tro{arinama u drugoj
dràvi ~lanici
Kretanje tro{arinskih proizvoda pu{tenih u potro{nju izme|u dràva ~lanica
PPTD (Pravilnik o tro{arina- po{iljatelj tro{arinskih proizvoda pu{tenih prije otpreme tro{arinskih
ma Prilog 6) Pojedno- u potro{nju u RH koje otprema u komerci- proizvoda u drugu dràvu
stavnjeni papirnati prate}i jalne svrhe u drugu dràvu ~lanicu
~lanicu
tro{arinski dokument ili
komercijalni
dokument
pod uvjetom da sadrì iste
podatke kao i PPTD, da vrsta podataka utvr|ena
brojem odgovara povezanom broju polja u PPTD-u
i da sadrì oznaku Pojednostavljeni prate}i dokument (tro{arinski proizvodi) za svrhe poreznog nadzora
O-PP Obavijest o namje- primatelj koji prima u komercijalne svrhe prije primitka tro{arinskih
ravanom primitku tro{a- tro{arinske proizvode pu{tene u potro{- proizvoda iz druge dràve
rinskih proizvoda pu{tenih nju u drugoj dràvi ~lanici
~lanice
u potro{nju u drugoj drà- prodavatelj iz druge dràve ~lanice ili njevi ~lanici (Pravilnik o tro{a- gov porezni zastupnik kod prodaje na
rinama Prilog 7)
daljinu
157
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca

obrasca
Po{iljatelj koji otprema u komercijalne prije otpreme tro{arinskih
svrhe u drugu dràvu ~lanicu tro{arinske proizvoda u drugu dràvu
proizvode pu{tene u potro{nju u RH
~lanicu
prodavatelj iz RH kod prodaje na daljinu
O-OP Obavijest o namjeravanoj otpremi tro{arinskih proizvoda pu{tenih u

potro{nju u RH (Pravilnik o
tro{arinama Prilog 8)
Rezervni postupak (fallback)
Obrazac A Rezervni po- po{iljatelj u RH kad je ra~unalni sustav nestupak Prate}i dokument dostupan
za kretanje tro{arinskih
proizvoda u sustavu odgode pla}anja tro{arine (Pravilnik o tro{arinama Prilog 1)
Obrazac B Rezervni po- po{iljatelj u RH koji tijekom kretanja tro{astupak Prate}i dokument rinskih proizvoda mijenja mjesto odrediza promjenu odredi{ta {ta, a ra~unalni sustav nije dostupan
(Pravilnik o tro{arinama
Prilog 2)
Obrazac C Rezervni po- primatelj u RH u slu~aju nedostupnosti sustupak Potvrda o primit- stava
ku/Potvrda o izvozu (Pravilnik o tro{arinama Pri- carinsko tijelo kod kojeg su obavljene izvolog 3)
zne formalnosti, ako pri zavr{etku izvoza
ra~unalni sustav nije dostupan
Obra~un i pla}anje tro{arine kod nepravilnosti
Obrazac TOP tro{arinska osoba koja nije upisana u registar tro{arinobra~unska prijava (Pravil- skih obveznika ako je tro{arinski dug nanik o tro{arinama Prilog stao zbog nezakonitog postupanja s tro{a9)
rinskim proizvodima u prometu na teritoriju RH
Instrumenti osiguranja pla}anja tro{arine
Obrazac A bankovna ga- tro{arinski i/ili carinski du`nik na duhanske
rancija za tro{arinski i ca- prera|evine
rinski dug i druga uvozna
javna davanja na duhanske prera|evine (Pravilnik
o tro{arinama Prilog 10)
Od svibnja 2016. g. zahtjev za izdavanje bankovne garancije za duhansku
sirovinu podnosi se temeljem obrasca B
158
prije po~etka kretanja
prije promjene mjesta odredi{ta
po isteku petog radnog dana

od dana primitka tro{arinskih proizvoda
odmah po dostupnosti sustava
5 dana od dana kad je proveden nadzor kojim je utvr|eno da se tro{arinski proizvodi

nalaze u okolnostima koje
uvjetuju nastanak tro{arinskog duga
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta prije izdavanja odobrenja
registrirani primatelj prije
primitka duhanskih prera|evina u sustavu odgode
pla}anja tro{arine
povremeno registrirani primatelj prije izdavanja odobrenja
registrirani po{iljatelj prije
otpreme duhanskih prera|evina u sustavu odgode
pla}anja tro{arine u drugu
dràvu ~lanicu
uvoznik-prije preuzimanja
duhanskih markica
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
Obrazac B bankovna garancija za tro{arinski dug

Prilog 11)
Do svibnja 2016. g. zahtjev za izdavanje bankovne garancije za duhansku
sirovinu podnosio se temeljem obrasca A
tro{arinski du`nik na:

alkohol i alkoholna pi}a
energente (osim krutih goriva i prirodnog plina)
duhansku sirovinu
Obrazac C bankovna garancija za tro{arinski dug

Prilog 12)
Obrazac D bankovna garancija za tro{arinski dug
Prilog 13)
primatelj, odnosno druga osoba koja je

du`na platiti tro{arinu u RH i porezni zastupnik za prodaju tro{arinskih proizvoda
na daljinu
registrirani po{iljatelj i prijevoznik, vlasnik
tro{arinskih proizvoda, primatelj ili solidarno 2 ili vi{e tih osoba uz ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta za otpremu
tro{arinskih proizvoda
u sustavu odgode pla}anja tro{arine iz RH
Obrazac E bankovna ga- registrirani primatelj i povremeno registrirancija za tro{arinski dug rani primatelj, odnosno druga osoba koja
(Pravilnik o tro{arinama je du`na platiti tro{arinu u RH za prodaju
Prilog 14)
tro{arinskih proizvoda iz druge dràve ~lanice u sustavu odgode pla}anja tro{arine
registrirani po{iljatelj za otpremu tro{arinskih proizvoda
u sustavu odgode pla}anja tro{arine iz RH
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta
porezni zastupnik za prodaju na daljinu
Zahtjev za kori{tenje goto- tro{arinski du`nik

vinskog pologa kao instrumenta osiguranja pla}anja
tro{arine (Pravilnik o tro{arinama Prilog 15)

obrasca
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta prije izdavanja odobrenja
registrirani primatelj prije
primitka iz druge dràve
~lanice tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode
pla}anja tro{arine
povremeno registrirani primatelj-prije izdavanja odobrenja
registrirani po{iljatelj prije
otpreme tro{arinskih proizvoda u sustavu odgode
pla}anja tro{arine u drugu
dràvu ~lanicu
obveznik pla}anja tro{arine
na duhansku sirovinu prije
izdavanja odobrenja za poslovanje s duhanskom sirovinom
prije otpreme tro{arinskih
proizvoda iz druge dràve
~lanice
proizvoda u drugu dràvu
~lanicu

proizvoda iz druge dràve
~lanice

proizvoda u drugu dràvu
~lanicu
prije nego {to se tro{arinska

roba otpremi iz druge dràve
~lanice
istovremenu uz uplatu pologa
159
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
Potvrda o kori{tenju goto- nadle`ni carinski ured

vinskog pologa kao instrumenta osiguranja pla}anja
Zahtjev za povrat gotovin- tro{arinski du`nik koji vi{e ne èli koristiti
skog pologa kao instru- gotovinski polog kao instrument osiguramenta osiguranja pla}anja nja pla}anja duga
Oslobo|eni korisnik tro{arinskih proizvoda
OKTP zahtjev za izdava- pravna ili fizi~ka osoba koja èli poslovati u
nje odobrenja za oslobo- sustavu odgode pla}anja tro{arine kao
|enog korisnika tro{arin- oslobo|eni korisnik
skih proizvoda (Pravilnik o
II. ALKOHOL I ALKOHOLNA PI]A
ZT-AL zahtjev za tiskanje ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta,
posebnih markica za ozna- registrirani primatelj, bilo koja osoba koja
~avanje alkohola i alkohol- otpu{ta tro{arinske proizvode ili osoba za
nih pi}a (Pravilnik o tro{a- ~iji se ra~un otpu{taju tro{arinski proizvodi
rinama Prilog 20)
iz sustava odgode pla}anja tro{arine
uvoznik tro{arinskih proizvoda,
proizvo|a~ tro{arinskih proizvoda izvan
sustava odgode,
primatelj tro{arinskih proizvoda ve} pu{tenih u potro{nju u drugoj dràvi ~lanici,
a koje drì u komercijalne svrhe na teritoriju RH radi isporuke ili radi potro{nje
prodavatelj iz druge dràve ~lanice, odnosno njegov porezni zastupnik kod prodaje na daljinu ili primatelj tro{arinskih
proizvoda u RH
DOTAL dnevni obra~un isto kao i kod ZT-AL, osim uvoznika tro{atro{arine na alkohol i alko- rinskih proizvoda
holna pi}a (osim piva) za
razdoblje od ____do ___
Prilog 24)
P-AL potvrda o izdava- ovla{tena osoba carinarnice izdaje markice
nju/preuzimanju posebnih podnositelju zahtjeva na temelju Potvrde o
markica za ozna~avanje izdavanju/preuzimanju markica
alkohola i alkoholnih pi}a
na dan _____broj _____
Prilog 21)
MU-AL mjese~no izvje{}e tro{arinski obveznik za alkohol i alkoholna
o preuzetim, utro{enim i pi}a
vra}enim markicama za
ozna~avanje alkohola i alkoholnih pi}a za razdoblje
od____ do ____ (Pravilnik o
160

obrasca
nakon podno{enja Zahtjeva
za kori{tenje gotovinskog
pologa kao instrumenta osiguranja pla}anja tro{arine
nakon pla}anja tro{arinskog
duga ili prilikom podno{enja
drugog instrumenta za osiguranje pla}anja
najkasnije 8 dana prije po~etka poslovanja u sustavu

odgode pla}anja tro{arine
kao oslobo|eni korisnik
do 5. dana u teku}em mjesecu za sljede}i mjesec
za razdoblje od 1. do 15.
dana u mjesecu do 20.
dana u istom mjesecu
za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu do
8. dana sljede}eg mjeseca
prije preuzimanja markica
do 20. dana u teku}em mjesecu za protekli mjesec
Naziv obrasca
DOTPI dnevni obra~un
tro{arine na pivo za razdoblje od _____ do _____
Prilog 23)
MI PI mjese~no izvje{}e o
stanju zaliha, primljenim,
unesenim, proizvedenim,
otpremljenim i uvezenim
koli~inama te obra~unatoj
tro{arini na pivo za razdoblje od _____ do______
Prilog 25)
MI-AL mjese~no izvje{}e
o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama te obra~unatoj tro{arini na alkohol i
alkoholna pi}a (osim piva)
za razdoblje od ____
do____ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 26)
O-MPV Obavijest o primljenim koli~inama vina u
sustavu odgode pla}anja
tro{arine od strane malog
proizvo|a~a vina iz druge
dràve ~lanice Europske
unije (Pravilnik o tro{arinama Prilog 5)
GI-MPV godi{nje izvje{}e
o proizvodnji, otpremama
i zalihama vina za ____
godinu (Pravilnik o tro{arinama Prilog 27)
Podatak o volumenu ure|aja (kotla) za proizvodnju
alkohola u vlasni{tvu ili u
uporabi (predaje se uz
PUR obrazac)
Podnositelj obrasca

obrasca
isto kao i kod ZT-AL, osim uvoznika tro{a- za razdoblje od 1. do 15.
rinskih proizvoda
dana u istom mjesecu
za razdoblje od 16. do zadnjeg dana u mjesecu do
8. dana sljede}eg mjeseca
povremeno registrirani primatelj
sljede}eg radnog dana od
dana nastanka obveze obra~unavanja
Isto kao i kod ZT-AL
do 20. dana u mjesecu za
obveznici pla}anja tro{arine na pivo kao protekli mjesec
sastavni dio Obrasca MI-PI dostavljaju
specifikaciju koli~ina piva pu{tenih u potro{nju u RH prema trgova~kom nazivu
proizvoda i volumnom udjelu stvarnog
alkohola ozna~enog na proizvodu
ovla{teni dràtelji tro{arinskog skladi{ta protekli mjesec
obvezni su uz mjese~no izvje{}e za mjesec prosinac priloìti i popis zaliha sa stanjem na dan 31. prosinca
povremeno registrirani primatelj i uvoznici do 20. dana u mjesecu za
alkohola i alkoholnih pi}a
protekli mjesec (samo za
mjesec u kojem su ostvarili
unos, odnosno uvoz)
primatelj u RH kad prima vino iz druge dr- 5 dana od dana primitka

àve ~lanice od malog proizvo|a~a vina
koji je sukladno propisima nadle`nog tijela
te dràve ~lanice izuzet od obvezuju}ih zahtjeva vezanih uz proizvodnju, skladi{tenje
i kretanje vina u sustavu odgode pla}anja
tro{arine
Mali proizvo|a~ vina
do 31. sije~nja teku}e godine

za proteklu godinu
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a
najkasnije 8 dana prije po~etka proizvodnje
161
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca
GI-MP-JAP godi{nje iz- Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a

vje{}e o ukupno proizvedenoj koli~ini jakog alkoholnog pi}a za vlastite potrebe, zapremini kotla te
obra~unatoj tro{arini za
razdoblje od ____ do ____
godine (Pravilnik o tro{arinama Prilog 28)
III. DUHANSKE PRERA\EVINE
ZT-DM Zahtjev za tiska- tro{arinski obveznik duhanskih prera|evinje duhanskih markica na
(Pravilnik o tro{arinama tro{arinski obveznik duhanskih prera|eviPrilog 29)
na koji prvi puta podnosi zahtjev ili traì
ve}u koli~inu markica od uobi~ajenih
ZI-DM Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica

za ozna~avanje duhanskih
prera|evina broj ___ na
dan ___ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 30)
ZI-IM Zahtjev za preuzimanje duhanskih markica/

markica drugih dràva ~lanica/markica tre}ih dràva
radi otpreme u drugu dràvu ~lanicu/tre}u dràvu
ili tre}i teritorij/putnicima
u zra~nim lukama broj __
na dan__ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 31)
162

obrasca
za proteklu godinu
do 20. dana u teku}em mjesecu za slijede}i mjesec

najkasnije 30 dana prije podno{enja zahtjeva za preuzimanja duhanskih markica za
ozna~avanje duhanskih prera|evina
tro{arinski obveznik duhanskih prera|evina zahtjev tro{arinskog obna
veznika (u svrhu primjene
~lanka 78. stavaka 1., 4., 5.
i 6. Zakona o tro{arinama)
u slu~aju kad su na tro{arinsko skladi{te smje{tene
duhanske prera|evine koje
nisu ozna~ene duhanskim
markicama MF, ovla{teni
dràtelj tro{arinskog skladi{ta obvezan je Carinskoj
upravi podnijeti zahtjev za
preuzimanje markica najkasnije sljede}eg radnog
dana od dana primitka u
tro{arinsko skladi{te duhanskih prera|evina;
Zahtjev se podnosi rukovatelju glavnog trezora (tro{arinski obveznik duhanskih prera|evina, osim proizvo|a~a
ovla{tenog dràtelja tro{arinskog skladi{ta) i rukovatelju
pomo}nog trezora (ovla{teni
dràtelj tro{arinskog skladi{ta-proizvo|a~
duhanskih
prera|evina)
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta podnosi se rukovatelju poproizvo|a~ duhanskih prera|evina
mo}nog trezora, u svrhe primjene ~lanka 78. stavaka 2. i
3. Zakona o tro{arinama
Naziv obrasca
DP-U Koli~ine duhanskih
prera|evina primljenih u
tro{arinsko skladi{te u sustavu odgode pla}anja
DP-I Koli~ine duhanskih
prera|evina otpremljenih
iz tro{arinskog skladi{ta u
sustavu odgode pla}anja
DUM-DM Dnevni utro{ak duhanskih markica na
dan _____ prema zahtjevu
za preuzimanje duhanskih
markica za ozna~avanje
duhanskih
prera|evina
broj ____ na dan ____
Prilog 34)
Podnositelj obrasca

obrasca
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta za sljede}i radni dan od dana
duhanske prera|evine
unosa duhanskih prera|evina (dostavlja se Sredi{njem
uredu)
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta za sljede}i radni dan od dana

duhanske prera|evine
otpreme duhanskih prera|evina iz tro{arinskog skladi{ta
(dostavlja se Sredi{njem uredu)
tro{arinski obveznik duhanskih prera|evi- sljede}eg radnog dana od
na
dana proizvodnje (dostavlja
se rukovatelju pomo}nog
trezora putem elektroni~kog
servisa e-Carina)
tro{arinski obveznik duhanskih prera|evi- sljede}eg radnog dana od
na, osim proizvo|a~a ovla{tenog dràtelja dana proizvodnje/od dana
tro{arinskog skladi{ta
pu{tanja duhanskih prera|evina u slobodan promet/od
dana primitka iz druge dràve ~lanice/od dana lijepljenja
markica, a u svakom drugom
slu~aju do isteka roka od 60
dana ra~unaju}i od dana
preuzimanja duhanskih markica
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta sljede}eg radnog dana od
proizvo|a~
dana proizvodnje (dostavlja
se rukovatelju pomo}nog
trezora)
DUM-IM Dnevni utro{ak

duhanskih markica/markica drugih dràva ~lanica/
markica tre}ih dràva radi
otpreme u drugu dràvu
~lanicu/ tre}u dràvu ili
tre}i teritorij/putnicima u
zra~nim lukama na dan
___prema zahtjevu za preuzimanje
broj___
na
dan___ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 35)
DOT-DP Dnevni obra~un tro{arinski obveznik duhanskih prera|evi- sljede}eg radnog dana od
tro{arine na duhanske pre- na (osim uvoznika)
dana nastanka obveze obrara|evine na dan_____
~unavanja tro{arine (dostav(Pravilnik o tro{arinama
lja se carinskom uredu nadPrilog 36)
le`nom prema sjedi{tu obveznika), odnosno sljede}eg
radnog dana od dana prodaje putnicima u izdvojenim
prodajnim mjestima tro{arinskih skladi{ta u zra~nim
lukama koji putuju u drugu
dràvu ~lanicu (dostavlja se
Sredi{njem uredu)
163
Naziv obrasca
DO-IM Podaci o koli~inama duhanskih prera|evina
otpremljenim iz tro{arinskog skladi{ta u drugu dràvu ~lanicu/ tre}u dràvu
ili tre}i teritorij/putnicima
u zra~nim lukama na dan
____ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 37)
Z-ORT Zapisnik o popisu
zaliha cigareta s obra~unom razlike tro{arine na
dan ___ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 38)
MI-C Mjese~no izvje{}e o
stanju zaliha, primljenim,
unesenim, proizvedenim,
otpremljenim i uvezenim
koli~inama, te obra~unatoj
tro{arini na cigarete za
razdoblje od ____ do____
Prilog 39)
MI-CR-CL Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i

uvezenim koli~inama cigara i cigarilosa za razdoblje
od ____do____ (Pravilnik o
MI-DP Mjese~no izvje{}e
o stanju zaliha, primljenim, unesenim, proizvedenim, otpremljenim i uvezenim koli~inama duhana za
pu{enje (sitno rezanog
duhana i ostalog duhana
za pu{enje) za razdoblje
od ___ do ___ (Pravilnik o
MI-OT Mjese~no izvje{}e
o obra~unanoj tro{arini na
cigare, cigarilose i duhan
za pu{enje (sitno rezani
duhan i ostali duhan za
pu{enje) za razdoblje od
___do ___ ( Pravilnik o tro{arinama Prilog 42)
164
Podnositelj obrasca

obrasca
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta sljede}eg radnog dana od
proizvo|a~
dana otpreme duhanskih
prera|evina iz tro{arinskog
skladi{ta u drugu dràvu ~lanicu, ili tre}u dràvu ili tre}i
teritorij (dostavlja se rukovatelju pomo}nog trezora)
tro{arinski obveznik duhanskih prera|evina 8 dana od dana popisa zalii ostale osobe koje drè cigarete radi proda- ha cigareta
je (kiosci, trgovine, ugostiteljski objekti i
druga maloprodajna mjesta koje drè cigarete radi prodaje krajnjim potro{a~ima)
tro{arinski obveznik duhanskih prera|evi- do 20. dana u mjesecu za
na, osim ovla{tenog dràtelja tro{arinskog protekli mjesec (dostavlja se
skladi{ta koji prodaje duhanske prera|evi- carinskom uredu nadle`ne u izdvojenim prodajnim mjestima tro- nom prema sjedi{tu obve{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama put- znika). Ovla{teni dràtelji
nicima koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, tro{arinskog skladi{ta du`ni
su uz mjese~no izvje{}e za
odnosno u tre}u dràvu ili tre}i teritorij
mjesec prosinac priloìti i
popis zaliha (inventuru) sa
stanjem na dan 31. prosinca
povremeno registrirani primatelj i uvoznik duhanskih
prera|evina dostavljaju izvje{}e samo za mjesec u
kojem su ostvarili unos,
odnosno uvoz
protekli mjesec (dostavlja
se carinskom uredu nadle`nom prema sjedi{tu obtro{arinski obveznik duhanskih prera|evi- veznika) Ovla{teni dràtelji
na, osim ovla{tenog dràtelja tro{arinskog tro{arinskog skladi{ta du`skladi{ta koji prodaje duhanske prera|evini su uz mjese~no izvje{}e
ne u izdvojenim prodajnim mjestima tro- za mjesec prosinac priloìti
{arinskih skladi{ta u zra~nim lukama put- i popis zaliha (inventuru) sa
nicima koji putuju u drugu dràvu ~lanicu, stanjem na dan 31. Prosinca.
odnosno u tre}u dràvu ili tre}i teritorij
povremeno registrirani primatelj i uvoznik duhanskih
prera|evina dostavljaju izvje{}e samo za mjesec u
kojem su ostvarili unos,
odnosno uvoz
Naziv obrasca
Podnositelj obrasca

obrasca
ovla{teni dràtelj tro{arinskog skladi{ta do 20. dana u mjesecu za
proizvo|a~
protekli mjesec (dostavlja se
carinskom uredu nadle`nom
prema sjedi{tu obveznika)
IZVJ-DUH Izvje{}e o stanju i kretanju duhana (sirovine) za razdoblje od___

do___ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 43)
P-MPC Podaci o prijavlje- tro{arinski obveznici duhanskih prera|evi- 15 dana prije pu{tanja dunim maloprodajnim cijena
hanskih prera|evina u potro{nju (podnosi se Sredi{nama za marku duhanskih
prera|evina (Pravilnik o
njem uredu), odnosno 2
dana kad se prijavljuje povetro{arinama Prilog 44)
}anje maloprodajne cijene
na cigarete od dana stupanja
na snagu Uredbe Vlade RH
kojom se pove}ava visina
tro{arine na cigarete (podnosi se putem elektroni~kog
servisa e-Carina e-Tro{arine.
Iznimno moè se podnijeti i
na papirnatom obrascu ako
se primjenjuje rok od 2 dana
za prijavu pove}anja maloprodajne cijene na cigarete)
O-PD Obavijest o namje- korisnik odobrenja za poslovanje s duhan- najkasnije 24 sata prije unoravanom primitku duhanskom sirovinom koji duhansku sirovinu sa/iznosa obavijestiti Carinske sirovine iz druge drà- unosi u RH ili iznosi iz RH
sku upravu Tro{arinski ured
ve ~lanice ili otpremi duza vezu o namjeravanom
hanske sirovine iz RH (Praunosu/iznosu duhanske sirovilnik o tro{arinama Privine
log 45)
IV. ENERGENTI I ELEKTRI^NA ENERGIJA
DOTEN Dnevni obra~un tro{arinski obveznici energenata24
za razdoblje od 1. do 15.
tro{arine na energente za
razdoblje od ___ do ___
dana u istom mjesecu za raz(Pravilnik o tro{arinama
doblje od 16. do zadnjeg
Prilog 47)
dana u mjesecu do 8. dana
sljede}eg mjeseca
Obrazac MI-EN Mjese~- tro{arinski obveznici energenata osim tro- do 20. dana u mjesecu za
no izvje{}e o stanju zaliha, {arinskih obveznika iz ~lanka 94.,96. i 98. protekli mjesec
primljenim,
unesenim, Zakona
proizvedenim, otpremlje- uvoznici energenata
nim i uvezenim koli~inama
povremeno registrirani primatelj koji samo protekli mjesec (samo za
te obra~unatoj tro{arini na
povremeno prima tro{arinske proizvode iz mjesec u kojem su ostvarili
energente (osim priroddruge dràve ~lanice u sustavu odgode uvoz)
nog plina i krutih goriva)
pla}anja tro{arine
za razdoblje od_______
protekli mjesec samo za
do_____ (Pravilnik o tro{amjesec u kojem je ostvario
rinama Prilog 48)
unos
24
Osim: opskrbljiva~a elektri~nom energijom koji elektri~nu energiju isporu~uje krajnjem kupcu u
RH, opskrbljiva~a koji uvozi ili unosi elektri~nu energiju za vlastite potrebe, proizvo|a~a koji
proizvedenu elektri~nu energiju koristi za vlastite potrebe, opskrbljiva~a plinom kada prirodni
plin isporu~i krajnjem kupcu u RH, opskrbljiva~a koji uvozi ili unosi prirodni plin za vlastitu potro{nju, proizvo|a~ plina koji proizvedeni prirodni plin koristi za vlastitu potro{nju, isporu~itelja
kad isporu~i kruta goriva krajnjem potro{a~u u RH i kad kruta goriva koristi za svoju kona~nu
potro{nju, krajnjeg potro{a~a kad uvozi ili unosi kruta goriva za vlastitu kona~nu potro{nju.
165
Naziv obrasca

obrasca
MI-NA Mjese~no izvje{}e ovla{teni dràtelji tro{arinskog skladi{ta do 20. dana u mjesecu za
o stanju zaliha, proizvede- proizvo|a~i energenata
protekli mjesec
nim, unesenim, uvezenim,
otpremljenim i prera|enim koli~inama sirove nafte te uslu`noj preradi sirove nafte za razdoblje
od____ do____ (Pravilnik o
MI-UTE Izvje{}e o upla- tro{arinski obveznici energenata, osim tro- do 8. dana u mjesecu za
}enim tro{arinama na {arinskih obveznika iz ~lanka 94.,96. i 98. prethodni mjesec
energente za razdoblje Zakona
od_____do_____ (Pravilnik povremeno registrirani primatelj koji samo do 8. dana u mjesecu za
o tro{arinama Prilog 50) povremeno prima tro{arinske proizvode iz prethodni mjesec (samo za
druge dràve ~lanice u sustavu odgode mjesec u kojem su ostvarili
pla}anja tro{arine
unos)
IZJAVA broj / o uvozu uvoznik koji nakon zavr{etka carinskog po- prije pu{tanja u potro{nju
energenta iz ~lanka 85. stupka pu{tanja u slobodan promet ener- energenata koji se ne koriste
Zakona o tro{arinama za gent ne}e koristiti kao pogonsko gorivo ili kao pogonsko gorivo ili gorikoji nije propisana visina gorivo za grijanje ili kao dodatak pogon- vo za grijanje ili kao dodatak
tro{arine u ~lanku 84. skom gorivu
pogonskom gorivu
stavku 3. Zakona (Pravilnik
IZJAVA broj / o kupnji kupac koji nakon zavr{etka carinskog po- prije pu{tanja u potro{nju
energenta iz ~lanka 85. stupka pu{tanja u slobodan promet ener- energenata koji se ne koriste
Zakona o tro{arinama za gent ne}e koristiti kao pogonsko gorivo ili kao pogonsko gorivo ili gorikoji nije propisana visina gorivo za grijanje ili kao dodatak pogon- vo za grijanje ili kao dodatak
tro{arine u ~lanku 84. skom gorivu
pogonskom gorivu
stavku 3. Zakona (Pravilnik
O-PL Obavijest o namje- primatelj/po{iljatelj, prijevoznik ili druga najkasnije 12 sati prije unosa
ravanom
unosu/iznosu osoba koja u RH unosi ili iz RH iznosi ener- (podnosi se elektroni~nom
ulja za podmazivanje ili gente i proizvode proizvod tarifnih oznaka po{tom na adresu:
lubrikanata iz tarifnih KN 2710 19 91, 2710 19 99 i KN 3826 00 ELO@carina.hr)
oznaka KN 2710 19 91 i 90
2710 19 99 te proizvoda
iz tarifne oznake KN 3826
00 90) iz/u drugu dràvu
~lanicu(Pravilnik o tro{arinama Prilog 53)
MI-EL Mjese~ni obra~un tro{arinski obveznik za elektri~nu energiju do zadnjeg dana u teku}em
tro{arine na elektri~nu ene- iz tarifne oznake KN 2716
mjesecu po isteku obra~unrgiju za razdoblje od____
skog razdoblja
MI-PL Mjese~ni obra~un tro{arinski obveznik za prirodni plin iz ta- do zadnjeg dana u teku}em
tro{arine na prirodni plin i rifne oznake KN 2711 11, 2711 21 i 2711 mjesecu po isteku obra~unostale plinove iz KN 2711 29
skog razdoblja
29 00 za razdoblje od____
166
Podnositelj obrasca
Naziv obrasca

obrasca
MI-KG Mjese~ni obra~un tro{arinski obveznik za kruta goriva iz tarif- do zadnjeg dana u teku}em
tro{arine na kruta goriva nih oznaka KN 2701, 2702 i 2704
mjesecu po isteku obra~unza
razdoblje
od____
skog razdoblja
do____ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 56)
Obrazac EKO-PG evi- tro{arinski obveznici i druge pravne i fizi~- na zahtjev Carinske uprave
dencija o kupcima ozna~e- ke osobe koje prodaju ozna~ena plinska
nih plinskih ulja za namje- ulja za namjenu grijanja
nu grijanja za mjesec
____/____g. (Pravilnik o
Podnositelj obrasca
Za energente {to se koriste za druge namjene a ne kao pogonsko gorivo, ili gorivo za
grijanje ili dodatak pogonskom gorivu ,ili gorivu za grijanje iz ~lanka 85. stavka 1.
Zakona za koje nije propisana visina tro{arine u ~lanku 84. stavku 3. Zakona tro{arinski obveznici ne podnose obrazac MI-EN, ali du`ni su nadle`nom carinskom uredu do
20. dana u mjesecu za protekli mjesec dostaviti specifikaciju tih energenata, i to
prema vrsti energenata po {ifri i tarifnoj oznaci Kombinirane nomenklature, trgova~kom nazivu, koli~ini, po{iljatelju i datumu primitka.
Obrasci za kontrolu potro{nje plinskog ulja obojanog plavom bojom za

namjene u poljoprivredi, ribolovu i akvakulturi, te plovidbi
Naziv obrasca
PUR-RIBA Zahtjev za upis u registar korisnika prava na povrat pla}ene tro{arine za bezolovni motorni benzin za bezolovni motorni
benzin za namjene u ribolovu za
kalendarsku godinu ____ (Prilog
6)25
ZRB Zahtjev za povrat pla}ene
tro{arine za bezolovni motorni
benzin za namjene u ribolovu za
razdoblje od _____ do _____ mjeseca u kalendarskoj godini _____
(Prilog 4)26
EPB Evidencija potro{nje bezolovnog motornog benzina za namjene u ribolovu za razdoblje od
____ do ____ mjeseca u kalendarskoj godini ____ (Prilog 5)26
Obveznik podno{enja obrasca
Rokovi podno{enja
korisnici prava koji su upisani u podnosi se nadle`nom caregistar korisnika prava na po- rinskom za svaku kalendarvrat pla}ene tro{arine na bezo- sku godinu
lovni motorni benzin za namjene u ribolovu
korisnik prava na povrat pla}ene tro{arine za bezolovni motorni za namjene u ribolovu
koji je upisan u registar korisnika prava na povrat pla}ene
tro{arine
korisnici prava koji su upisani u
registar korisnika prava na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin za namjene u ribolovu
do zadnjeg dana u mjesecu

za prethodno ~etveromjese~no razdoblje
na zahtjev Carinske uprave
Pravilnik o primjeni zakona o tro{arinama {to se odnosi na plinsko ulje obojano plavom bojom
za namjene u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu, akvakulturi te na povrat pla}ene tro{arine na
bezolovni motorni benzin za namjene u ribolovu.
26
Pravilnik o uvjetima i na~inu oslobo|enja od pla}anja tro{arine na energente koji se koriste kao
pogonsko gorivo za plovidbu.
25
167
Naziv obrasca
EKG-DP Evidencija o kupcima

plinskog ulja obojanog plavom
bojom koji gorivo nabavljaju radi
daljnje prodaje (Prilog 3)26
PUR-B Zahtjev za upis u registar
korisnika povrata pla}ene tro{arine za bezolovni motorni benzin
za namjene u plovidbi
(Prilog 5)26
ZPB Zahtjev za povrat pla}ene
benzin u nacionalnoj plovidbi (Prilog 3)26
EPB Evidencija potro{nje bezolovnog motornog benzina u nacionalnoj plovidbi za razdoblje od
____ do ____ mjeseca u kalendarskoj godini (Prilog 4)26
ZPJT Zahtjev za povrat pla}ene
benzin u nacionalnoj plovidbi za
razdoblje od___do___mjeseca u
kalendarskoj godini ___ (Prilog
6)26
EPJT Evidencija potro{nje za javne brodove i brodice (Prilog 7)26
Rokovi podno{enja
tro{arinski obveznici i druge na zahtjev Carinske uprave

pravne i fizi~ke osobe koje prodaju plinsko ulje obojano plavom bojom
korisnici prava na povrat pla}e- za svaku kalendarsku godine tro{arine na bezolovni mo- nu
torni benzin u nacionalnoj plovidbi
registar korisnika prava na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin u nacionalnoj plovidbi
registar korisnika prava na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin u nacionalnoj plovidbi
~etveromjese~no u
kalendarskoj godini
~etveromjese~no u
kalendarskoj godini (kad i
Obrazac ZPB)
~etveromjese~no u
korisnici prava na povrat pla}e- kalendarskoj godini
ne tro{arine za bezolovni motorni benzin koji se koristi za
pogon javnih brodova, brodica
i ~amaca te brodova, brodica i
~amaca koji se koriste za po- ~etveromjese~no u
trebe javnih tijela za plovidbu kalendarskoj godini (kad i
Obrazac ZPJT)
EKG-DP Evidencija o kupcima tro{arinski obveznici i druge na zahtjev Carinske uprave
plinskog ulja obojanog plavom pravne i fizi~ke osobe koje probojom koji gorivo nabavljaju radi daju plinsko ulje obojano pladaljnje prodaje (Prilog 2)26
vom bojom
Obrasci za oslobo|enje od pla}anja tro{arine na energente koji se koriste

kao pogonsko gorivo u zra~nom prometu
Naziv obrasca
PUR-Z Zahtjev za upis u registar

korisnika prava na povrat pla}ene
tro{arine za energente kori{tene u
obavljanju komercijalnih operacija u zra~nom prometu
ZPZ Zahtjev za povrat pla}ene
obavljanju komercijalnih operacija u zra~nom prometu za razdoblje od ___ do ___ mjeseca u kalendarskoj godini___
168
Rokovi podno{enja
korisnik pogonskog goriva u podnosi se za svaku kalenzra~nom prometu

darsku godinu
korisnik pogonskog goriva za do kraja svibnja za razdoobavljanje komercijalnih ope- blje sije~anj-travanj
do kraja rujna za razdoracija u zra~nom prometu
blje svibanj-kolovoz
do kraja sije~nja za razdoblje rujan-prosinac prethodne kalendarske godine
Naziv obrasca
EPZ Evidencija potro{nje energenata kori{tenih u obavljanju

komercijalnih operacija u zra~nom prometu za razdoblje od ___
do ___ mjeseca u kalendarskoj
godini ___
ZPJT-Z Zahtjev za povrat pla}ene
obavljanju komercijalnih operacija u zra~nom prometu za razdoblje od ___ do ___ mjeseca u kalendarskoj godini___
Rokovi podno{enja
korisnik pogonskog goriva za kad i Obrazac ZPZ

obavljanje komercijalnih operacija u zra~nom prometu
javno tijelo korisnik pogon- do kraja svibnja za razdoskog goriva u zra~nom prome- blje sije~anj-travanj
do kraja rujna za razdotu
blje svibanj-kolovoz
do kraja sije~nja za razdoblje rujan-prosinac prethodne kalendarske godine
EPJT-Z Evidencija potro{nje javno tijelo korisnik pogon- kad i Obrazac ZPJT-Z
energenata kori{tenih u komerci- skog goriva u zra~nom promejalnom zra~nom prometu za raz- tu
doblje od ___ do ___ mjeseca u
kalendarskoj godini___
Obrasci iz Pravilnika o uvjetima i na~inu povrata pla}ene tro{arine na plinsko ulje za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju
Naziv obrasca
ZPR Zahtjev za povrat pla}ene

tro{arine na plinsko ulje za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju za razdoblje od
_____ do _____ mjeseca u kalendarskoj godini (Prilog 2)
Rokovi podno{enja
nakon izdavanja potvrde o

isklju~enju podru~ja i/ili gra|evine iz MSP-a, a najkasnije do kraja prvog kvartala
kalendarske godine koja slijedi godinu u kojoj je izdana
potvrda o isklju~enju podru~ja i/ili gra|evine iz MSP-a
kad i Obrazac ZPR
pravne osobe i fizi~ke osobe

kojima je Ministarstva unutarnjih poslova izdalo rje{enje o
odobrenju za obavljanje poslova strojne pripreme povr{ina u
razminiranju (izvoditelji ili poERSR Evidencija o radu stroja za dizvoditelji)
pripremu povr{ina u razminiranju
(Prilog 3)
kad i Obrazac ZPR
EK Evidencija kupnje plinskog
ulja za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju za
razdoblje od ____ do ____ mjeseca u kalendarskoj godini ____
(Prilog 4)
Napomena: nabrojani prilozi su sastavni dio Pravilnika o uvjetima i na~inu povrata

pla}ene tro{arine na plinsko ulje za pogon strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju.
169
Obrasci za oslobo|enje od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela Europske Unije i me|unarodne organizacije
Naziv obrasca
Rokovi podno{enja
P-DIP Zahtjev za povrat diplomatska i konzularna predporeza

stavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje
IOU Potvrda o pravu na
izravno oslobo|enje od
pla}anja carine, PDV-a, tro{arine i posebnog poreza
pri uvozu
KG Kartica goriva
diplomatska i konzularna predstavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje
diplomatska i konzularna predstavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje
diplomatska i konzularna predstavni{tva, me|unarodne organizacije i institucije i tijela EU sa sjedi{tem u RH i njihovo osoblje koji
imaju pravo na oslobo|enje od
pla}anja poreza pri nabavi dobara
ili usluga u drugoj dràvi ~lanici EU
Potvrda o oslobo|enju od diplomatska i konzularna predporeza na dodanu vrijed- stavni{tva, posebne misije, me|unarodne organizacije i njihovo dinost i/ili tro{arine
plomatsko, administrativno i tehni~ko osoblje sa sjedi{tem u drugoj dràvi ~lanici EU kd nabavljaju
dobra ili usluge od obveznika PDVa ili kod ovla{tenih dràtelja tro{arinskih skladi{ta u RH
Potvrda o oslobo|enju
od poreza na dodanu vrijednost i/ili tro{arine
Obavijest o primitku tro{arinskih proizvoda
najkasnije 12 mjeseci od isteka

tromjese~ja na koje se zahtjev
odnosi (podnosi se Ministarstvu vanjskih i europskih poslova)
izravno pri uvozu dobara u RH
i u izdvojenim specijaliziranim
prodajnim mjestima u RH (potvrdu ovjerava Ministarstvo
vanjskih i europskih poslova)
izravno pri kupnji motornih
goriva u RH (potvrdu tro{arinskog obveznika ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih
poslova)
najkasnije 5 radnih dana nakon primitka tro{arinskih proizvoda (podnosi se nadle`nom
podru~nom carinskom uredu)
prilikom nabave dobara ili

usluga ovjereni primjerak potvrde o oslobo|enju od nadle`nog tijela dràve u kojoj
imaju sjedi{te uru~uje se isporu~iteljima dobara, usluga i
tro{arinskih proizvoda u RH
ROKOVI UPLATE I UPLATNI RAUNI

Tro{arinski obveznik
Rok pla}anja tro{arine
Tro{arinski obveznik (op}enito)
30 dana od dana nastanka obveze obra~unavanja tro{arine

Obveznik tro{arine na elektri~nu energiju iz ta- do zadnjeg dana u teku}em mjesecu po isteku
rifne oznake KN 2716
obra~unskog razdoblja
Obveznik tro{arine za prirodni plin iz tarifne do zadnjeg dana u teku}em mjesecu po isteku
oznake KN 2711 11, 2711 21 i 2711 29
Obveznik tro{arine na kruta goriva iz tarifnih do zadnjeg dana u teku}em mjesecu po isteku
oznaka KN 2701, 2702 i 2704
Porezni zastupnika za prodaju na daljinu
nakon primitka tro{arinske robe
Mali proizvo|a~ jakog alkoholnog pi}a
do 31. sije~nja teku}e godine za proteklu godinu
Pri uvozu tro{arinskih proizvoda tro{arinu se pla}a u skladu s carinskim propisima,

osim kad se pla}anje tro{arine odga|a, ili je druk~ije propisano.
170
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Troarine
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

Upisuje se broj~anu oznaku
vrste tro{arine
Vrste tro{arine
1058
Tro{arina na energente
1163
Tro{arina na prirodni plin
1066
Tro{arina na alkohol
1074
Tro{arina na pivo
1090
Tro{arina na duhanske proizvode
1155
Tro{arina na elektri~nu energiju
1171
Tro{arina na kruta goriva
POREZNI PROPISI
Zakon o tro{arinama (Narodne novine broj 22/13, 32/13, 81/13, 100/15,
120/15),
Uredba o visini tro{arine na motorne benzine, plinsko ulje i kerozin za pogon
(Narodne novine broj 109/13, 48/14, 43/15),
Uredba o visini tro{arine na cigarete, sitno rezani duhan i ostali duhan za pu{enje
(Narodne novine broj 43/15),
Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12),
Pravilnik o tro{arinama (Narodne novine broj 131/15, 45/16),
Pravilnik o podno{enju tro{arinskih obrazaca i obrazaca posebnih poreza uporabom sustava elektroni~ke razmjene podataka (Narodne novine broj 144/14),
Pravilnik o primjeni Zakona o tro{arinama {to se odnosi na plinsko ulje obojano
plavom bojom za namjene u poljoprivredi, ribolovu, ribogojstvu i akvakulturi te
na povrat pla}ene tro{arine na bezolovni motorni benzin za namjene u ribolovu
Pravilnik o uvjetima i na~inu oslobo|enja od pla}anja tro{arine na energente koji
se koriste kao pogonsko gorivo u zra~nom prometu (Narodne novine broj
83/15),
171
Pravilnik o uvjetima i na~inu oslobo|enja od pla}anja tro{arine na energente koji

se koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu (Narodne novine broj 58/13, 72/13,
69/14, 157/14),
Pravilnik o popunjavanju jedinstvene carinske deklaracije (Narodne novine broj
77/13),
Pravilnik o privremenom smje{taju robe i skra}enoj deklaraciji (Narodne novine
broj 68/13),
Pravilnik o uvjetima i na~inu uporabe rezervnog postupka u postupcima provoza
i izvoza (Narodne novine broj 79/11),
Pravilnik o uvjetima i na~inu povrata pla}ene tro{arine na plinsko ulje za pogon
strojeva za pripremu povr{ina u razminiranju (Narodne novine broj 131/15),
Pravilnik o EORI broju (Narodne novine broj 64/13, 89/13),
Pravilnik o odre|ivanju slu`benog mjesta (Narodne novine, broj 5/14),
Pravilnik o oslobo|enju od poreza na dodanu vrijednost i tro{arine za robu uvezenu u osobnoj prtljazi osoba koje putuju iz tre}ih dràva te za robu uvezenu kao
mala po{iljka nekomercijalnog zna~aja (Narodne novine broj 79/13),
Odluka o pomo}i poslodavcima i samostalnim obveznicima pla}anja doprinosa
na podru~jima zahva}enim poplavama (Narodne novine broj 72/14),
35/16).
1.4.2 POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILA

1.4.2.1 Motorna vozila na koja u trenutku unosa,
uvoza ili prodaje u Republici Hrvatskoj nije
obraunat i plaen posebni porez, a koja se
u Republici Hrvatskoj registriraju
POREZNI OBVEZNIK
1. Fizi~ka i pravna osoba koja radi uporabe na cestama u Republici Hrvatskoj u Republici Hrvatskoj stje~e motorno vozilo, ili koja takvo motorno
vozilo na koje nije obra~unat i pla}en posebni porez uvozi ili unosi u
Republiku Hrvatsku,
2. osoba koja je izvr{ila prenamjenu drugog motornog vozila u motorno
vozilo koje je predmet oporezivanja,
3. osoba koja je nezakonito uporabila motorno vozilo na podru~ju RH.
172
Nezakonita uporaba motornih vozila je svako kori{tenje, posjedovanje te ~injeni~no ili

pravno raspolaganje motornim vozilom na koje u RH nije na propisan na~in obra~unat ili pla}en posebni porez. Osobom koja je nezakonito uporabila motorno vozilo na
podru~ju RH smatra se i osoba koja je sudjelovala u nezakonitoj uporabi motornog
vozila na podru~ju RH, a znala je ili je prema okolnostima slu~aja morala znati da je
takva uporaba nezakonita, te osoba koja je odnosno motorno vozilo stekla u vlasni{tvo ili posjed premda je u trenutku stjecanja ili primitka motornog vozila znala ili je
prema okolnostima slu~aja morala znati da je motorno vozilo u nezakonitoj uporabi
na podru~ju RH.
Ako je vi{e osoba odgovorno za pla}anje posebnog poreza, za pla}anje odgovaraju

solidarno.
NAPOMENA: fizi~ka ili pravna osoba s prebivali{tem ili sjedi{tem u RH koja iznajmi,
uzme u leasing ili posudi motorno vozilo registrirano u drugoj dràvi ~lanici EU radi
uporabe na cestama u RH u trajanju duèm od 15 dana obvezna je prijaviti se carinskom uredu u roku 3 dana od dana ulaska na podru~je RH, te u daljnjem roku 15
dana od dana prijave carinskom uredu nadle`nom prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti poreznu prijavu radi obra~una i pla}anja posebnog poreza. Neprijavljivanje motornog vozila nadle`nom carinskom uredu u propisanim rokovima smatra
se nezakonitom uporabom motornog vozila na podru~ju RH.
Osoba koja je posudila motorno vozilo, te najmoprimac ili primatelj leasinga moè
najranije 14 dana prije prestanka posudbe, odnosno isteka ili ranijeg raskida ugovora
o najmu ili leasingu prijaviti motorno vozilo carinskom uredu kojem je podnesena
porezna prijava koji }e utvrditi iznos povrata posebnog poreza.
Proizvo|a~, trgovac i trgovac rabljenim motornim vozilima duàn je nadle`nom carinskom uredu prema mjestu svog sjedi{ta ili prebivali{ta najkasnije 8 dana prije po~etka obavljanja djelatnosti proizvodnje ili prodaje motornih vozila na podru~ju RH
podnijeti prijavu za upis u registar proizvo|a~a i trgovaca motornih vozila.
Proizvo|a~ i trgovac duàn je uz prijavu za upis u registar proizvo|a~a i trgovaca
motornih vozila poloìti instrument osiguranja pla}anja posebnog poreza koji moè
biti u obliku bankovne garancije ~iji rok ne moè biti kra}i od roka u kojem obveza
uplate moè nastati, produèn za tri mjeseca ili bjanko zadu`nice ili zadu`nice.
i
O prihva}anju instrumenta osiguranja pla}anja posebnog poreza odlu~uje Carinska

uprava, te utvr|uje visinu osiguranja ovisno o iznosu mogu}eg duga po osnovi posebnog poreza. Carinska uprava moè odobriti da instrument osiguranja umjesto
proizvo|a~a i trgovca poloì druga osoba.
Ako je ista osoba trgovac i trgovac rabljenim motornim vozilima prilikom podno{enja prijave za upis u registar o tome }e posebno obavijestiti nadle`ni carinski ured.
Ako proizvo|a~, trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima prestane
obavljati djelatnost carinski ured }e ga na njegov zahtjev ili po slu`benoj du`nosti, brisati iz registra proizvo|a~a i trgovaca motornih vozila.
173
Proizvo|a~, predstavni~ki ured proizvo|a~a u RH i trgovac koji je generalni zastupnik

ili uvoznik odre|ene marke motornih vozila u RH ili sli~no obvezni su Carinskoj upravi, Sredi{njem uredu elektronskim putem na adresu motorna.vozila@carina.hr
dostaviti obavijest o preporu~enoj prodajnoj cijeni, i to najkasnije sljede}eg radnog
dana nakon po~etka primjene prodajne cijene na trì{tu u RH.
OSLOBOENJA I IZUZEA OD PLAANJA POSEBNOG POREZA

Posebni porez se ne pla}a na motorna vozila ako su namijenjena za:
1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
ugovorom koji obvezuje RH,
4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje Repub-liku Hrvatsku,
5. uporabu u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je RH zaklju~ila s drugom
dràvom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor za isporuku motornih vozila predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza na dodanu vrijednost,
6. slu`bene potrebe institucija EU u Republici Hrvatskoj,
7. osobne potrebe stranog osoblja institucija EU u Republici Hrvatskoj.
Oslobo|enje od pla}anja posebnog poreza iz to~ke 1., 2., 6. i 7. ostvaruje se na osnovi potvrde ministarstva nadle`nog za vanjske poslove, a oslobo|enje iz to~ke 3., 4.
i 5. na temelju potvrde nadle`nog dràvnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog
me|unarodnog ugovora. Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje samo uz uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no za vanjske poslove.
i Oslobo|enje od pla}anja posebnog poreza iz to~ke 2., 4. i 7. ne mogu ostvariti dràvljani RH, odnosno strani dràvljani s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj.
i Motorna vozila na koja se posebni porez ne pla}a ne smiju se otu|iti bez prethodne
obavijesti nadle`nom carinskom uredu i pla}anja posebnog poreza.
i
Ne smatra se da je motorno vozilo nezakonito upotrebljavano na podru~ju RH ako:

1. fizi~ka osoba s prebivali{tem u drugoj dràvi ~lanici EU koristi na podru~ju RH
motorno vozilo registrirano u drugoj dràvi ~lanici EU u razdoblju, kontinuiranom ili ne, od najduè 6 mjeseci za svako razdoblje od 12 mjeseci,
2. fizi~ka osoba motorno vozilo registrirano u drugoj dràvi ~lanici EU u kojoj
ima prebivali{te redovito koristi za putovanja iz mjesta prebivali{ta u mjesto
rada na podru~ju RH i obrnuto (dnevni migrant). U ovom slu~aju nema vremenskog ograni~enja za uporabu motornog vozila,
3. student motorno vozilo registrirano u drugoj dràvi ~lanici EU u kojoj ima
prebivali{te koristi na podru~ju RH u kojoj boravi isklju~ivo zbog studiranja.
174
U slu~ajevima iz to~ke 1. motorno vozilo se na podru~ju RH ne smije koristiti za prijevoz putnika uz pla}anje ili materijalnu naknadu bilo koje vrste ili za industrijski i/ili
komercijalni prijevoz robe uz pla}anje ili bez pla}anja niti se motorno vozilo smije
otu|iti, iznajmiti ili posuditi, te ga ne smije koristiti druga osoba osim one koja ga je
unijela, a u kojim slu~ajevima se smatra da je motorno vozilo nezakonito uporabljeno
na podru~ju RH.
i Motorna vozila u vlasni{tvu tvrtke za iznajmljivanje vozila koja ima sjedi{te u drugoj
dràvi ~lanici EU koja su u Republici Hrvatskoj zbog prestanka ugovora u iznajmljivanju mogu biti ponovno iznajmljena osobama koje nemaju prebivali{te u Republici
Hrvatskoj radi njihovog izno{enja iz podru~ja RH. Motorna vozila mogu vratiti u dràvu ~lanicu u kojoj su prvotno iznajmljena i zaposlenici tvrtke za iznajmljivanje koji
mogu biti i osobe s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj. Svako iznajmljivanje ili uporaba vozila suprotno ovim odredbama smatra se nezakonitom uporabom vozila na
podru~ju RH.
i
Ne smatra se da je motorno vozilo nezakonito upotrebljavano na podru~ju RH ako je

motorno vozilo registrirano u drugoj dràvi ~lanici EU:
1. u posjedu ili uporabi kod fizi~ke osobe s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj
koja je zaposlena kod poslodavca u drugoj dràvi ~lanici EU, a vozilo je u vlasni{tvu poslodavca,
i
Fizi~ka osoba s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj u tom je slu~aju du`na Carinskoj

upravi predo~iti pisanu izjavu vlasnika motornog vozila, te druge dokaze iz kojih je
nedvojbeno da je motorno vozilo prvenstveno namijenjeno za obavljanje zaposlenikovog posla izvan podru~ja RH.
2. u posjedu ili uporabi kod fizi~ke osobe s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj

koja:
a) ima registriran obrt ili slobodno zanimanje u drugoj dràvi ~lanici EU, a
motorno vozilo je registrirano na ime nositelja obrta, odnosno slobodnog
zanimanja;
b) je odgovorna osoba, partner, dioni~ar ili ~lan trgova~kog dru{tva ili poduze}a registriranog u drugoj dràvi ~lanici EU, a motorno vozilo je u vlasni{tvu tog stranog pravnog subjekta,
U slu~ajevima iz to~ke 1. i 2. prvenstvena namjena motornog vozila mora biti obavljanje poslova ili uporaba izvan podru~ja RH.
i U slu~ajevima to~ke 1. i 2. fizi~ka osoba s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj du`na
je najkasnije u roku 5 dana od dana prvog unosa motornog vozila na podru~je RH
podnijeti zahtjev carinskom uredu prema mjestu svog prebivali{ta radi dono{enja
odobrenja kojim se utvr|uju uvjeti pod kojim osoba moè upravljati motornim vozilom na podru~ju RH. Prekora~enje tog roka smatra se nezakonitom uporabom motornog vozila na podru~ju RH.
i
3. u posjedu fizi~ke osobe s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj koja je motorno

vozilo iznajmila, uzela u leasing ili posudila u drugoj dràvi ~lanici EU radi
kratkotrajne uporabe u Republici Hrvatskoj.
175
U tom slu~aju motorno vozilo smije biti u uporabi na podru~ju RH najduè 15 dana
od dana prijave nadle`nom carinskom uredu, u kojem roku motornim vozilom smije
upravljati samo osoba koja ga je posudila ili iznajmila. Osoba koja je posudila, uzela
u leasing ili iznajmila motorno vozilo du`na je prijaviti se carinskom uredu u roku 3
dana od dana ulaska na podru~je RH. Fizi~ka osoba s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj koja je motorno vozilo iznajmila, uzela u leasing ili posudila u drugoj dràvi ~lanici EU ne smije isto motorno vozilo ponovno uporabiti na cestama u Republici Hrvatskoj u roku godine dana od dana prethodne prijave. Neprijavljivanje motornog vozila
carinskom uredu u roku, uporaba motornog vozila nakon proteka propisanog roka ili
uporaba prijavljenog motornog vozila na cestama u Republici Hrvatskoj u roku godine dana od dana prethodne prijave smatra se nezakonitom uporabom motornog
vozila na podru~ju RH.
i Ako se utvrdi da je druga osoba, osim one kojoj je izdano odobrenje ili koja je motorno vozilo iznajmila, uzela u leasing ili posudila u drugoj dràvi ~lanici EU posjedovala
ili koristila motorno vozilo, takav posjed ili kori{tenje smatrat }e se nezakonitom uporabom motornog vozila na podru~ju RH.
i
Oslobo|enja od pla}anja poreza za diplomatska i konzularna predstavni{tva, institucije i tijela Europske Unije i me|unarodne organizacije
(vidi poglavlje 1.3 Porez na dodanu vrijednost, rubriku Oslobo|enja)
Motorna vozila na koja nije obra~unat i pla}en posebni porez u Republici Hrvatskoj,
a koja se registriraju sukladno posebnim propisima, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za
prijevoz osoba, uklju~uju}i motorna vozila tipa karavan, kombi i trka}e
automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24,
8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih
van vozila i vozila posebno prilago|enih za prijevoz osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvi{e jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvi{e dva reda sjedala koja se kod nadle`nog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju slijede}e uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja {irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehni~ki dopu{tena masa stra`nje osovine 1230 kilograma, klizna bo~na vrata za pristup stra`njoj
klupi u tvorni~koj izvedbi, trajno ugra|ena pregrada izme|u prostora za putnike i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvo|a~a motornog vozila.
i Proizvo|a~, predstavni~ki ured ili trgovac koji je generalni zastupnik ili uvoznik odre|ene marke motornih vozila prije stavljanja na trì{te kombi vozila odre|ene marke,
tipa, varijante i trgova~kog naziva obvezan je Carinskoj upravi, Sredi{njem uredu,
dostaviti dokaze o ispunjavanju propisanih uvjeta. Motorno vozilo ne smiju isporu~iti
osobama, koje ih stje~u radi uporabe na cestama u RH, bez obra~unatog i iskazanog
posebnog poreza prije nego ih Carinska uprava obavijesti da motorno vozilo ispunjava propisane uvjete prema kojima se moè smatrati kombi vozilom.
i
176
2. motocikli (uklju~uju}i i mopede), bicikli i sli~na vozila s pomo}nim motorom, s ili bez bo~ne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30,
8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju
u kombiniranoj nomenklaturi,
4. ATV vozila, neovisno o njihovom razvrstavanju u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz to~ke 1., 2., 3. i 4.
i
Motorna vozila koja se pokre}u isklju~ivo na elektri~ni pogon nisu predmet oporezivanja.
POREZNA OSNOVICA I VISINA POSEBNOG POREZA

Porezna osnovica za nova motorna vozila je preporu~ena prodajna cijena koju je
proizvo|a~, predstavni~ki ured proizvo|a~a u RH i trgovac koji je generalni zastupnik
ili uvoznik odre|ene marke motornih vozila u RH, ili sli~no, dostavio Carinskoj upravi,
Sredi{njem uredu elektronskim putem na adresu motorna.vozila@carina.hr, dok
je za rabljena motorna vozila porezna osnovica vrijednost rabljenog motornog vozila
na hrvatskom trì{tu na dan utvr|ivanja porezne osnovice.
Posebni porez na sljede}a motorna vozila pla}a se u postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila prema tablici 1 i postotku od porezne osnovice na
temelju cijene motornog vozila ovisno o prosje~noj emisiji uglji~nog dioksida (CO2)
izraènoj u gramima po kilometru prema tablicama 2 i 3, ovisno o vrsti goriva koje
vozilo koristi za promet, i to tako da se dobiveni iznosi zbrajaju:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, uklju~uju}i motorna vozila tipa karavan, kombi i trka}e automobile iz tarifnih oznaka KN: 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24, 8703 31,
8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih van vozila i
vozila posebno prilago|enih za prijevoz osoba s invaliditetom,
2. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju u
kombiniranoj nomenklaturi,
3. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz to~ke 1.i 2.
TABLICA 1 cijena motornog vozila
Porezna osnovica u kn
0,00 do 100.000,00
100.000,01 do 150.000,00
150.000,01 do 200.000,00
200.000,01 do 250.000,00
250.000,01 do 300.000,00
300.000,01 do 350.000,00
350.000,01 do 400.000,00
400.000,01 do 450.000,00
450.000,01 do 500.000,00
Preko 500.000,00
%
1
2
4
6
7
8
9
11
12
14
TABLICA 2 dizelsko gorivo
Emisija CO2 (g/km)

86 do 100
101 do 110
111 do 120
121 do 130
131 do 140
141 do 160
161 do 180
181 do 200
201 do 225
226 do 250
251 do 300
301 do
TABLICA 3 benzin, ukapljeni

naftni plin, prirodni plin i dizelsko
gorivo s razinom emisije ispu{nih
plinova EURO VI
% Emisija CO2 (g/km)

1,5
91 do 100
2,5
101 do 110
3,5
111 do 120
7
121 do 130
11,5
131 do 140
16
141 do 160
18
161 do 180
20
181 do 200
23
201 do 225
27
226 do 250
29
251 do 300
31
301 do
177
%
1
2
3
6
10
14
16
18
21
23
27
29
Posebni porez po osnovi emisije uglji~nog dioksida (CO2) ne pla}a se na motorna vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo i ~ija je prosje~na emisija uglji~nog dioksida
(CO2) do najvi{e 85 grama po kilometru i motorna vozila koja za pogon koriste benzin, ukapljeni naftni plin ili prirodni plin i ~ija je prosje~na emisija uglji~nog dioksida
(CO2) do najvi{e 90 grama po kilometru.
i Za plug-in hibridna elektri~na vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno elektri~nom na~inu rada.
i Za kamper vozila iznos posebnog poreza se umanjuje za 85%.
i
Ako je sukladno posebnim propisima motorno vozilo koje je predmet oporezivanja izuzeto od postupka homologacije vozila podnositelj porezne prijave
moè zatraìti potvrdu od ovla{tene pravne osobe o prosje~noj emisiji uglji~nog dioksida (CO2) izraène u gramima po kilometru. Ako podnositelj prijave
ne moè podnijeti dokaz o prosje~noj emisiji uglji~nog dioksida (CO2), uzima
se da je prosje~na emisija za vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo,
benzin, ukapljeni naftni plin i prirodni plin 301 g/km.
Posebni porez na sljede}a motorna vozila pla}a se u postotku od porezne osnovice
na temelju cijene motornog vozila ovisno o obujmu motora u kubi~nim centimetrima prema tablici 4 i postotku od porezne osnovice po osnovi razine emisije ispu{nih
plinova prema tablici 5, tako da se dobiveni iznosi zbrajaju:
1. motocikli (uklju~uju}i i mopede), bicikli i sli~na vozila s pomo}nim motorom,
s ili bez bo~ne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30, 8711 40,
8711 50 i 8711 90,
3. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz to~ke 1.i 2.
TABLICA 4 Obujam motora u
kubi~nim centimetrima (cm3)
51 do 125
126 do 250
251 do 400
401 do 600
601 do 800
801 do 1000
1001 do
TABLICA 5 Razina emisije ispu{nih

plinova
2,5
3
3,5
4
4,5
5
5,5
Euro III
Euro II
Euro I
5
10
15
NASTANAK POREZNE OBVEZE I PLAANJA POSEBNOG POREZA

I) Obveza obra~unavanja i pla}anja posebnog poreza nastaje:
1. kad proizvo|a~ ili trgovac izda ra~un o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac, osim ako trgovac takvo vozilo nabavlja za vlastite potrebe,
i
Proizvo|a~ je pravna i fizi~ka osoba koja proizvodi ili za svoj ra~un daje proizvoditi
motorna vozila na podru~ju RH.
178
Trgovac je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila

u RH koja radi daljnje prodaje uvozi nova motorna vozila ili ih nabavlja od proizvo|a~a, drugih trgovaca ili uvoznika u RH, ili koja nova motorna vozila unosi iz druge dràve ~lanice EU.
2. kad trgovac rabljenim motornim vozilima izda ra~un o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim
vozilima, osim ako trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima
takvo vozilo nabavlja za vlastite potrebe,
i
Trgovac rabljenim motornim vozilima je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila u RH koja radi daljnje prodaje uvozi ili unosi rabljena
motorna vozila u RH ili takva motorna vozila nabavlja u RH.
3. kad pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem ili prebivali{tem u RH, a koja
nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, unese ili uveze
motorno vozilo na podru~je RH, ili kad trgovac, odnosno trgovac
rabljenim motornim vozilima, motorno vozilo unese ili uveze za vlastite potrebe.
Obveza obra~unavanja i uplate posebnog poreza ne nastaje kad proizvo|a~,
trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima motorno vozilo proda osobi
sa sjedi{tem ili prebivali{tem izvan podru~ja RH za uporabu na cestama izvan
RH ili motorno vozilo proda osobi ili instituciji koja je oslobo|ena pla}anja
posebnog poreza.
II) Obveza obra~unavanja i pla}anja posebnog poreza na druga motorna
vozila prenamijenjena u motorna vozila {to su predmet oporezivanja
nastaje njihovom prenamjenom.
III) Obveza obra~unavanja i pla}anja posebnog poreza nastaje kad se utvrdi da su motorna vozila nezakonito upotrebljavana na podru~ju RH. U
takvim slu~ajevima obveza obra~unavanja i uplate posebnog poreza
nastaje:
1. kad proizvo|a~, trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima isporu~i drugoj osobi motorno vozilo na koje u RH nije na propisan na~in obra~unat ili
pla}en posebni porez prije izdavanja ra~una ili bez izdavanja ra~una ili takvo
motorno vozilo uporabi za svoje potrebe,
2. kad se utvrdi da je fizi~ka osoba s prebivali{tem u RH posjedovala motorno
vozilo na koje u RH nije na propisan na~in obra~unat ili pla}en posebni porez,
ili je takvo motorno vozilo koristila na cesti u RH.
i
Fizi~ka osoba ima prebivali{te u RH ako na podru~ju RH stvarno boravi vi{e od 185
dana u svakoj kalendarskoj godini zbog osobnih i poslovnih veza, ili u slu~aju kada
poslovne veze ne postoje, ako postoje osobne veze koje ukazuju na blisku povezanost
izme|u osobe i mjesta u kojem prebiva na podru~ju RH.
179
Fizi~ka osoba koja je poslovno vezana za mjesto razli~ito od onoga za koje je

osobno vezana i koja stoga boravi na podru~ju RH i podru~ju druge dràve
~lanice EU ima prebivali{te u onoj dràvi na ~ijem je podru~ju mjesto za koje
je osobno vezana, uz uvjet da tamo redovito odlazi. Uvjet redovitog odlaska
ne mora biti ispunjen ako fizi~ka osoba boravi na podru~ju RH, odnosno odre|ene dràve ~lanice EU, radi obavljanja poslova to~no odre|enog trajanja.
Fizi~ka osoba s prebivali{tem u drugoj dràvi ~lanici EU koja se redovito {koluje na podru~ju RH ne smatra se osobom koja ima prebivali{te na podru~ju RH.
NAIN OBRAUNA I PLAANJE POSEBNOG POREZA

1. Proizvo|a~ i trgovac obvezni su u ime i za ra~un stjecatelja motornog vozila
obra~unati posebni porez prije izdavanja ra~una, te obra~unati iznos uplatiti najkasnije do 15. dana teku}eg mjeseca za prethodni kalendarski mjesec.
i
Ra~un {to ga proizvo|a~ i trgovac izdaje obvezno mora sadràvati naznaku da je

posebni porez obra~unat u skladu s odredbama Zakona o posebnom porezu na motorna vozila.
2. Pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem ili prebivali{tem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima, du`na je nadle`nom carinskom uredu prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti poreznu prijavu u roku 5 dana od dana
kupnje vozila od trgovca rabljenim motornim vozilima.
3. Pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem ili prebivali{tem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a koja unese ili uveze
motorno vozilo na podru~je RH du`na je nadle`nom carinskom uredu prema
svom sjedi{tu ili prebivali{tu podnijeti poreznu prijavu u roku 15 dana od dana
unosa ili uvoza motornog vozila na podru~je RH.
i
Porezni obveznik moè i prije stjecanja motornog vozila opunomo}iti trgovca rabljenim motornim vozilima da u njegovo ime i za njegov ra~un podnese poreznu prijavu
carinskom uredu nadle`nom prema trgov~evom sjedi{tu ili prebivali{tu.
4. Osoba koje je izvr{ila prenamjenu drugog motornog vozila u motorno

vozilo obvezna je nadle`nom carinskom uredu prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu
podnijeti poreznu prijavu u roku 15 dana od dana prenamjene motornog vozila.
Ako porezni obveznik nije prigovorio na zapisnik carinski ured utvr|uje poreznu
obvezu dono{enjem rje{enja bez odgode.
Porezni obveznik duàn je platiti posebni porez u roku 15 dana od dana izvr{nosti rje{enja.
Kad se zbog opravdanih razloga porezna prijava ne moè podnijeti carinskom uredu prema sjedi{tu ili prebivali{tu poreznog obveznika, porezna prijava se moè
podnijeti bilo kojem carinskom uredu. Neprijavljivanje motornog vozila nadle`nom
180
carinskom uredu u navedenim rokovima smatra se nezakonitom uporabom motornog vozila na podru~ju RH.
Kod nastanka porezne obveze u slu~ajevima nezakonite uporabe motornog vozila posebni porez po slu`benoj du`nosti utvr|uje i obra~unava nadle`ni carinski
ured dono{enjem rje{enja. @alba na rje{enje ne odga|a njegovo izvr{enje.
Bez dokaza o obra~unatom, odnosno pla}enom posebnom porezu ne moè se
kod nadle`nog tijela obaviti registracija motornog vozila.
POVRAT POSEBNOG POREZA

Vlasnik motornog vozila na koje je pla}en posebni porez koji izveze ili iznese motorno vozilo iz RH koje je odjavljeno iz evidencije registriranih motornih vozila nadle`nog tijela ima pravo na povrat dijela pla}enog posebnog poreza koji se utvr|uje u
visini ostatka iznosa posebnog poreza na dan prijave motornog vozila za izvoz ili
iznos carinskom uredu nadle`nom prema mjestu njegovog sjedi{ta ili prebivali{ta.
Vlasnik motornog vozila duàn je nadle`nom carinskom uredu podnijeti prijavu o izvozu ili iznosu motornog vozila najranije 14 dana prije nego {to }e biti obavljen izvoz ili
iznos motornog vozila. Nakon iznosa ili izvoza motornog vozila iz RH zahtjev za povrat
posebnog poreza podnosi se carinskom uredu nadle`nom prema mjestu sjedi{ta ili
prebivali{ta vlasnika motornog vozila na propisanom obrascu i s propisanim privitcima.
Povrat posebnog poreza ne}e se odobriti ako se odjava iz evidencije registriranih motornih vozila i iznos ili izvoz motornog vozila za koje se zahtjeva povrat ne obavi najkasnije u roku 14 dana od dana podno{enja prijave, osim ako za to postoje osobito
opravdani razlozi.
i Iznimno, ako vlasnik motornog vozila nije podnio prijavu o izvozu ili iznosu motornog
vozila, moè ostvariti pravo na povrat posebnog poreza za motorno vozilo na temelju
zahtjeva za povrat posebnog poreza, pri ~emu se u takvom slu~aju iznos posebnog
poreza za povrat utvr|uje u postotku od iznosa pla}enog posebnog poreza prema
Tablici 2 Pravilnika o posebnom porezu na motorna vozila, ovisno o razdoblju tijekom
kojeg je motorno vozilo bilo u uporabi ili registrirano u Republici Hrvatskoj.
i
Povrat posebnog poreza ne}e se odobriti za motorna vozila za koja je posebni porez obra~unat i pla}en zbog nezakonite uporabe na podru~ju RH.
Proizvo|a~, trgovac i trgovac rabljenim motornim vozilima obvezni su u svojim evidencijama voditi podatke o marki motornog vozila, tipu i modelu motornog vozila,
identifikacijskom broju (broj {asije), oznaci motora, radnom postupku, obujmu motora u kubi~nim centimetrima (cm3), vrsti goriva, broju vrata, broju mjesta za sjedenje, razini emisija ispu{nih plinova, snazi motora u kW, emisiji uglji~nog dioksida
(CO2), podatke radi li se o potpuno elektri~nom ili hibridnom (elektri~nom) vozilu, o
dosegu elektri~nih i plug-in hibridnih elektri~nih vozila u potpuno elektri~nom na~inu rada, broju potvrde o sukladnosti pojedina~no pregledanog vozila, nabavi motornog vozila, dràvi isporuke, datumu isporuke, koli~ini proizvedenih, uvezenih,
181
unesenih, isporu~enih i prodanih motornih vozila, ranijim registracijama rabljenih

motornih vozila, stanju zaliha, vrijednosti, poreznoj osnovici, poreznoj stopi i iznosu
obra~unatog posebnog poreza.
i
Upisivanje u evidencije obavlja se svakodnevno, a najkasnije sljede}eg radnog dana

od nastanka poslovnog doga|aja.

Naziv obrasca
Rok podno{enja obrasca

(podnosi se nadle`nom
carinskom uredu)
Porezna prijava za obra~un i pla}anje posebnog

poreza na motorna vozila (Obrazac 1)
pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem ili prebivali{tem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a koja
unese ili uveze motorno vozilo na podru~je RH
pravna ili fizi~ka osoba sa sjedi{tem ili prebivali{tem u RH, koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima, a koja
kupuje vozilo od trgovca rabljenim motornim vozilima u RH
osoba koje je izvr{ila prenamjenu drugog
motornog vozila u motorno vozilo, a koje
je predmet oporezivanja
fizi~ka ili pravna osoba s prebivali{tem ili
sjedi{tem u RH koja iznajmi, uzme u leasing ili posudi motorno vozilo registrirano
u drugoj dràvi ~lanici EU
Fizi~ka osoba s prebivali{tem u RH koja je
motorno vozilo iznajmila, uzela u leasing
ili posudila u drugoj dràvi ~lanici EU radi
kratkotrajne uporabe u RH
1. fizi~ka osoba s prebivali{tem u RH koja
je zaposlena kod poslodavca u drugoj
dràvi ~lanici EU
2. fizi~ka osoba s prebivali{tem u RH:
a) koja ima registriran obrt ili slobodno
zanimanje u drugoj dràvi ~lanici EU,
a motorno vozilo je registrirano na
ime nositelja obrta, odnosno slobodnog zanimanja;
b) koja je odgovorna osoba, partner,
dioni~ar ili ~lan trgova~kog dru{tva
ili poduze}a registriranog u drugoj
dràvi ~lanici EU
15 dana od dana unosa ili

uvoza motornog vozila
Prijava motornog vozila

radi uporabe u RH u trajanju duèm od 15 dana
(Obrazac 2)
Prijava motornog vozila
radi kratkotrajne uporabe u Republici Hrvatskoj
(Obrazac 3)
Zahtjev za izdavanje/produènje odobrenja za
izuze}e od pla}anja posebnog poreza na motorna vozila u Republici
Hrvatskoj (Obrazac 4)
182
5 dana od dana kupnje

vozila
15 dana od dana prenamjene motornog vozila

3 dana od dana ulaska na
podru~je RH
3 dana od dana ulaska na
podru~je RH
Zahtjev za izdavanje
odobrenja 5 dana od
dana prvog unosa motornog vozila na podru~je RH
Zahtjev za produènje
odobrenja najranije 15
dana prije isteka odobrenja
Naziv obrasca
Prijava o izvozu ili iznosu

motornog vozila (Obrazac 5)
Zahtjev za povrat posebnog poreza na motorna
vozila (Obrazac 6)
Prijava za upis u registar
proizvo|a~a i trgovaca
motornih vozila (Obrazac 7)
Bankovna garancija za
pla}anje posebnog poreza na motorna vozila
(Obrazac 8)
Mjese~no izvje{}e o
obra~unatim iznosima
posebnog poreza na
nova motorna vozila
od___do___20__godine
(Obrazac 9)
IOMV Izravno oslobo|enje za motorna vozila
Rok podno{enja obrasca

(podnosi se nadle`nom
carinskom uredu)
vlasnik motornog vozila na koje je pla}en najranije 14 dana prije

posebni porez
nego {to }e biti obavljen
izvoz ili iznos
nakon izvr{enog iznosa ili
izvoza motornog vozila
proizvo|a~, trgovac i trgovac rabljenim 8 dana prije po~etka
motornim vozilima
obavljanja djelatnosti proizvodnje ili prodaje motornih vozila na podru~ju RH
proizvo|a~ i trgovac motornih vozila
uz prijavu za upis u registar
proizvo|a~ i trgovac motornih vozila

protekli mjesec
diplomatska i konzularna predstavni{tva, izravno pri uvozu ili unosu

me|unarodne organizacije i institucije i motornog vozila ili kupnji
od pravne ili fizi~ke osobe
tijela EU sa sjedi{tem u RH
u RH motornog vozila
(potvrdu ovjerava Ministarstvo vanjskih i europskih poslova)
UPLATNI RAUN
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Poseban porez na motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
183
1.4.2.2 Rabljena motorna vozila (motorna vozila na

koja je u Republici Hrvatskoj obraunat i
plaen posebni porez i koja su u Republici
Hrvatskoj registrirana)
i
Rabljeno motorno vozilo je svako motorno vozilo osim novog motornog vozila. Novo
motorno vozilo je motorno vozilo koje u trenutku unosa, uvoza ili prodaje u Republici Hrvatskoj nije bilo registrirano.
Na rabljena motorna vozila obra~unava se i pla}a POSEBNI POREZ NA STJECANJE MOTORNIH VOZILA U REPUBLICI HRVATSKOJ
Motorna vozila na koja je u Republici Hrvatskoj obra~unat i pla}en posebni porez i
koja su registrirana u Republici Hrvatskoj, i to:
1. osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za
prijevoz osoba, uklju~uju}i motorna vozila tipa karavan, kombi i trka}e
automobile iz tarifnih oznaka KN 8703 21, 8703 22, 8703 23, 8703 24,
8703 31, 8703 32, 8703 33 i 8703 90, osim sanitetskih vozila, dostavnih
van vozila i vozila posebno prilago|enih za prijevoz osoba s invaliditetom,
Dostavna van vozila su motorna vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila s
najvi{e jednim redom sjedala ili motorna vozila izvedena iz karoserije kombi vozila s
najvi{e dva reda sjedala koja se kod nadle`nog tijela registriraju kao teretna vozila.
i Kombi vozilima smatraju se motorna vozila koja ispunjavaju sljede}e uvjete: najmanja
duljina 4390 milimetara, najmanja {irina 1790 milimetara, najmanja visina 1800 milimetara, najmanja duljina teretnog prostora 1020 milimetara, najmanja tehni~ki dopu{tena masa stra`nje osovine 1230 kilograma, klizna bo~na vrata za pristup stra`njoj
klupi u tvorni~koj izvedbi, trajno ugra|ena pregrada izme|u prostora za putnike i prostora za prijevoz robe i teretna homologacija izdana od proizvo|a~a motornog vozila.
i
2. motocikli (uklju~uju}i i mopede), bicikli i sli~na vozila s pomo}nim motorom, s ili bez bo~ne prikolice iz tarifnih oznaka KN: 8711 20, 8711 30,
8711 40, 8711 50 i 8711 90,
3. pick-up vozila s dvostrukom kabinom, neovisno o njihovom razvrstavanju
u kombiniranoj nomenklaturi,
5. druga motorna vozila prenamijenjena u motorna vozila iz to~ke 1., 2.,
3. i 4.
i
Motorna vozila koja se isklju~ivo pokre}u na elektri~ni pogon nisu predmet oporezivanja, kao ni teretna motorna vozila, radna vozila i radni strojevi.
184
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Porezna
stopa
Trì{na vrijednost rabljenog 5%

motornog vozila u trenutku
nastanka porezne obveze (vrijednost rabljenog motornog
vozila na hrvatskom trì{tu na
dan utvr|ivanja porezne
osnovice posebnog poreza)
Kupac rabljenog motornog vozila

od preprodavatelja koji primjenjuje
posebni postupak oporezivanja
marè za rabljena dobra
Stjecatelj rabljenog motornog vozila na koje je u RH pla}en posebni
porez na motorna vozila (ako to
stjecanje, odnosno isporuka, ne
podlijeè oporezivanju PDV-om ili
porezom na nasljedstva i darove)
Rok za pla}anje poreza
15 dana od dana nastanka obveze (15

dana od dana kad je
rabljeno
motorno
vozilo ste~eno)
Trì{na vrijednost se utvr|uje na temelju isprava o stjecanju, ili procjenom, ako Porezna
uprava utvrdi da porezna osnovica nije realno iskazana. Porezna uprava provjerava trì{nu cijenu iskazanu u ispravama o stjecanju, a ako utvrdi da ista nije realno iskazana
utvr|uje je usporedbom ili procjenom na temelju raspoloìvih podataka o cijenama rabljenih motornih vozila na hrvatskom trì{tu (katalozi, cjenici trgovaca i sl.).
i Porezna obveza posebnog poreza na stjecanje nastaje u trenutku stjecanja.
Porezni obveznik mora nastanak ove porezne obveze prijaviti ispostavi Porezne uprave nadle`noj prema svom sjedi{tu ili prebivali{tu u roku 15 dana od dana stjecanja
rabljenog motornog vozila.
i
Bez dokaza o pla}enom posebnom porezu na stjecanje rabljenog motornog

vozila ne moè se kod nadle`nog tijela obaviti registracija tog motornog vozila.
IZUZEA OD PLAANJA POSEBNOG POREZA NA STJECANJE RABLJENIH MOTORNIH VOZILA

Posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila ne pla}a daroprimatelj koji je u
odnosu prema darovatelju u prvom nasljednom redu i nasljednik koji je u odnosu
prema ostavitelju u prvom nasljednom redu (ostaviteljevi potomci i bra~ni drug).
Posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila ne pla}a se na stjecanje rabljenih motornih vozila koja su namijenjena za potrebe propisane u Poglavlju 1.4.2.1
(vidi rubriku OSLOBO\ENJA I IZUZE]A OD PLA]ANJA POSEBNOG POREZA.
ROKOVI PLAANJA I UPLATNI RAUNI
Porezni obveznik duàn je platiti posebni porez na stjecanje rabljenih motornih vozila u roku 15 dana od dana nastanka porezne obveze, to jest 15 dana od trenutka
stjecanja.
185
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Poseban porez na stjecanje rabljenih
motornih vozila u Republici Hrvatskoj
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 15/13,
108/13),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila (Narodne novine broj 52/13,
90/13, 140/13, 116/14, 152/14, 31/15),
1.4.3 POSEBNI POREZ NA KAVU I

BEZALKOHOLNA PIA
POREZNI OBVEZNIK
1. Ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta,
Ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta je osoba koja na osnovi poreznog odobrenja u
poreznom skladi{tu prima, proizvodi, prera|uje (obra|uje), skladi{ti, otprema i izvodi
druge radnje s predmetima oporezivanja u sustavu odgode.
i Sustav odgode pla}anja posebnog poreza (u daljnjem tekstu: sustav odgode) je porezni sustav {to se primjenjuje na primanje, proizvodnju, preradu (obradu), skladi{tenje,
i
186
otpremu i izvo|enje drugih radnji s predmetima oporezivanja u kojemu je odgo|ena

obveza pla}anja posebnog poreza.
2. Proizvo|a~ i trgovac izvan sustava odgode,

Proizvo|a~ je pravna i fizi~ka osoba koja proizvodi ili za svoj ra~un daje proizvoditi predmete oporezivanja na podru~ju RH. Proizvo|a~ moè biti ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta.
Trgovac je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje predmeta
oporezivanja na podru~ju RH koja radi daljnje prodaje uvozi, unosi ili prima
predmete oporezivanja u RH. Trgovac moè biti ovla{teni dràtelj poreznog
skladi{ta.
3. Primatelj,
i
Primatelj je svaka osoba koja isklju~ivo za vlastite potrebe uvozi, unosi ili prima predmete oporezivanja bez daljnje prodaje.
4. Osoba za koju se utvrdi da je nezakonito postupala s predmetom oporezivanja u RH.

i
Osobom koja je nezakonito postupala s predmetom oporezivanja u RH smatra se i

osoba koja je sudjelovala u nezakonitom postupanju na podru~ju RH, a znala je ili je
prema okolnostima slu~aja morala znati da je takvo postupanje nezakonito, te osoba
koja je predmete oporezivanja stekla u vlasni{tvo ili posjed premda je u trenutku stjecanja ili primitka znala ili je prema okolnostima slu~aja morala znati da se s predmetom oporezivanja nezakonito postupa na podru~ju RH.
Proizvo|a~, trgovac i ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta du`ni su nadle`nom carinskom uredu prema mjestu svog sjedi{ta ili prebivali{ta najkasnije 8 dana prije po~etka
obavljanja djelatnosti proizvodnje ili prodaje predmeta oporezivanja podnijeti prijavu
za upis u registar obveznika posebnog poreza. U istom su roku du`ni prijaviti svaku
izmjenu podataka i prestanak djelatnosti.
Ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta, proizvo|a~ i trgovac izvan sustava odgode
du`ni su obra~unati i platiti posebni porez sukladno propisanim poreznim osnovicama i visinama koje su na snazi na dan nastanka obveze obra~unavanja posebnog
poreza, osim ako porezna obveza nastane u slu~ajevima nezakonitog postupanja.
Razdoblje oporezivanja za pla}anje posebnog poreza je kalendarski mjesec, a porezni obveznik je duàn obra~unati i uplatiti posebni porez do zadnjeg dana teku}eg
mjeseca za prethodni kalendarski mjesec.
Pri uvozu predmeta oporezivanja posebni porez obra~unava i napla}uje carinski ured
koji provodi carinski postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga, osim ako je pla}anje posebnog
poreza odgo|eno.
Primatelj je duàn podnijeti poreznu prijavu carinskom uredu prema mjestu svog
sjedi{ta ili prebivali{ta na kojoj }e obra~unati posebni porez najkasnije u roku 5 dana
187
od dana unosa ili primitka predmeta oporezivanja, a posebni porez utvr|uje i obra~unava nadle`ni carinski ured dono{enjem rje{enja.
Ako se u poreznom nadzoru utvrdi da osoba posjeduje predmete oporezivanja {to su uneseni ili primljeni u RH, a za koje nije podnesena porezna prijava,
smatra se da su predmeti oporezivanja uneseni ili primljeni prije roka od 5
dana za podno{enje porezne prijave, osim ako osoba kod koje su prona|eni
predmeti oporezivanja ne dokaè suprotno.
i
Kod nastanka porezne obveze u slu~ajevima nezakonitog postupanja posebni porez po

slu`benoj du`nosti utvr|uje i obra~unava nadle`ni carinski ured dono{enjem rje{enja.
OSLOBOENJA
Posebni porez se ne pla}a na predmete oporezivanja ako su namijenjeni za:
1. slu`bene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavni{tava te posebnih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj, pod uvjetom uzajamnosti, osim konzularnih predstavni{tava koje vode po~asni konzularni du`nosnici,
ugovorom koji obvezuje RH,
4. osobne potrebe stranog osoblja me|unarodnih organizacija, kada je to utvr|eno me|unarodnim ugovorom koji obvezuje RH,
5. uporabu u skladu s me|unarodnim ugovorom koji je RH zaklju~ila s drugom
dràvom ili me|unarodnom organizacijom, ako taj ugovor za isporuku predmeta oporezivanja predvi|a oslobo|enje od pla}anja poreza na dodanu vrijednost,
6. slu`bene potrebe institucija EU u Republici Hrvatskoj,
7. osobne potrebe stranog osoblja institucija EU u Republici Hrvatskoj.
i
Oslobo|enje od pla}anja posebnog poreza iz to~ke 1., 2., 6. i 7. ostvaruje se na temelju potvrde ministarstva nadle`nog za vanjske poslove, a oslobo|enje iz to~ke 3.,
4. i 5. na temelju potvrde nadle`nog dràvnog tijela koje je nositelj provedbe pojedinog me|unarodnog ugovora.
Ako je u skladu s me|unarodnim ugovorom mogu}e ostvariti oslobo|enje

samo uz uvjet uzajamnosti, ispunjenje uvjeta uzajamnosti mora potvrditi ministarstvo nadle`no za vanjske poslove.
Oslobo|enje od pla}anja posebnog poreza iz to~ke 2., 4. i 7. ne mogu ostvariti dràvljani RH, odnosno strani dràvljani s prebivali{tem u Republici Hrvatskoj.
i Predmeti oporezivanja na koje se posebni porez ne pla}a ne smiju se otu|iti bez prethodne obavijesti nadle`nom carinskom uredu i pla}anja posebnog poreza.
i
188
Posebni porez se ne pla}a na predmete oporezivanja koje fizi~ka osoba proizvede te

unese ili uveze u osobnoj prtljazi u koli~inama za koje se smatra da nisu namijenjene
za komercijalnu uporabu.
Ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta oslobo|en je pla}anja posebnog poreza na
predmete oporezivanja:
1. {to se koriste kao uzorci za analize za probnu proizvodnju, odnosno za znanstvene svrhe,
2. {to se koriste za kontrolu kvalitete,
3. {to se koriste u svrhu poreznog nadzora,
4. {to su uni{teni pod carinskim nadzorom,
5. za utvr|ene gubitke ili manjkove predmeta oporezivanja u poreznom skladi{tu ili za vrijeme kretanja predmeta oporezivanja u sustavu odgode.
Proizvo|a~ i trgovac su oslobo|eni pla}anja posebnog poreza na predmete oporezivanja u slu~ajevima iz to~ke 1., 2., 3. i 4.
Posebni porez se ne pla}a na predmete oporezivanja:
1. {to su u prodaji na brodovima i zrakoplovima za vrijeme plovidbe morem ili
leta u tre}e dràve i tre}e teritorije ili druge dràve ~lanice EU,
2. {to su u prodaji u izdvojenim prodajnim mjestima carinskih, odnosno poreznih
skladi{ta u zra~nim lukama i pristani{tima otvorenim za me|unarodni promet
putnicima koji putuju izvan podru~ja RH, uz predo~enje ukrcajne karte.
PREDMET OPOREZIVANJA, POREZNA OSNOVICA I VISINA POREZA

R.
br.
1
2
3
4
5
Kava i bezalkoholna pi}a {to se stavljaju na trì{te RH

prèna kava iz tarifne oznake KN 0901 21 i
KN 0901 22
ekstrakti, esencije i koncentrati od kave iz tarifne oznake KN 2101 11
pripravci na osnovi ekstrakata, esencija ili koncentrata ili na osnovi kave iz tarifne oznake KN
2101 12
nadomjesci kave {to sadrè kavu iz tarifne
oznake KN 0901 90 90
napitci i bezalkoholna pi}a {to sadrè kavu,
ekstrakte, esencije i koncentrate od kave iz tarifne oznake KN 2202
Porezna osnovica
Visina poreza
1 kg netomase
kave
1 kg netomase
kave
6,00 kn/kg
1 kg netomase
kave sadràne
u gotovom
proizvodu
vode, uklju~uju}i mineralne vode i gazirane 1 hektolitar

vode, s dodanim {e}erom ili drugim sladilima bezalkoholnog
ili aromatizirane, te ostala bezalkoholna pi}a pi}a
iz tarifne oznake KN 2202, osim vo}nih sokova, vo}nih nektara, bezalkoholnih pi}a dobivenih od proizvoda iz tarifne oznake KN 0401
do 0404 i bezalkoholnih pi}a koja sadrè
kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave
20,00 kn/kg
prèna kavu
sadràna u
gotovom proizvodu
6,00 kn/kg
ekstrakti, esen- 20,00 kn/kg

cije i koncentrati od kave
sadràni u
gotovom
proizvodu
40,00 kn/hl
189
R.
br.
Porezna osnovica
Visina poreza
ostala pi}a s udjelom alkohola ne ve}im od

1,2% iz tarifne oznake KN 2204, 2205, 2206
i 2208, osim pi}a koja su mje{avina piva i
bezalkoholnih pi}a iz tarifne oznake KN
2206 s volumnim udjelom stvarnog alkohola
ve}im od 0,5% vol
sirupi i koncentrati namijenjeni za pripremu
bezalkoholnih pi}a neovisno o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu,
osim koncentrata iz tarifne oznake KN 2009
i vo}nih sirupa
pra{ci i granule namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pi}a neovisno o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu
1 hektolitar
bezalkoholnog
pi}a
40,00 kn/hl
1 hektolitar
bezalkoholnog
pi}a
240,00 kn/hl
100 kg netomase pra{aka i

granula
400,00 kn/100 kg neto
NASTANAK POREZNE OBVEZE

Obveza obra~unavanja i uplate posebnog poreza nastaje stavljanjem na trì{te u RH
predmeta oporezivanja, i to:
1. u trenutku otpu{tanja predmeta oporezivanja iz sustava odgode,
2. u trenutku proizvodnje predmeta oporezivanja izvan sustava odgode,
3. u trenutku uvoza, unosa ili primitka predmeta oporezivanja u Republici Hrvatskoj izvan sustava odgode,
i
Stavljanje na trì{te u RH je:

otpu{tanje predmeta oporezivanja iz sustava odgode pla}anja posebnog poreza,
proizvodnja predmeta oporezivanja izvan sustava odgode pla}anja posebnog poreza,
unos, uvoz ili primanje predmeta oporezivanja, osim ako se predmeti oporezivanja
neposredno nakon unosa, uvoza ili primanja stavljaju u sustav odgode pla}anja
posebnog poreza.
Unos predmeta oporezivanja je svaki unos u RH s teritorija dràve ~lanice EU,

kako je propisano zakonodavstvom EU, osim iz tre}ih teritorija.
i
Uvoz predmeta oporezivanja je svaki unos u EU iz tre}ih dràva, odnosno tre}ih teritorija, osim ako ovim Zakonom nije druk~ije propisano.
4. kad se utvrdi manjak ili gubitak predmeta oporezivanja u poreznom skladi{tu

ili za vrijeme kretanja predmeta oporezivanja u sustavu odgode, osim gubitka
ili manjka za koji porezni obveznik dokaè nadle`nom carinskom uredu da se
moè pripisati vi{oj sili ili razlozima koji se ne mogu pripisati njegovoj krivnji,
5. na dan prestanka vaènja odobrenja koje je izdao nadle`ni carinski ured za
poslovanje u sustavu odgode,
6. kad se utvrdi da se s predmetima oporezivanja nezakonito postupalo.
190
Obveza obra~unavanja i uplate posebnog poreza odga|a se ako se predmeti oporezivanja primaju, skladi{te ili proizvode u poreznom skladi{tu.
Obveza obra~unavanja i uplate posebnog poreza za proizvo|a~a i trgovca

izvan sustava odgode ne nastaje ako u razdoblju oporezivanja izvezu ili iznesu
predmete oporezivanja iz RH.
Proizvo|a~, trgovac i ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta obvezni su u svojim evidencijama voditi podatke o nabavi predmeta oporezivanja, mjestu i dràvi nabave ili
isporuke, datumu nabave ili isporuke, koli~ini proizvedenih, uvezenih, unesenih, izvezenih, iznesenih, isporu~enih i prodanih predmeta oporezivanja, stanju zaliha i sirovina, vrijednosti, poreznoj osnovici, poreznoj stopi i iznosu obra~unatog posebnog
poreza, dok je ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta duàn voditi i evidencije o primljenim i otpremljenim koli~inama predmeta oporezivanja u sustavu odgode.
Naziv obrasca
Obveznik podno{enja
obrasca

(podnosi se nadle`noj carinarnici)
PUR Prijava za upis u registar tro{arinskih obveznika posebnog poreza

(Pravilnik o tro{arinama Prilog 1)
MI-K Mjese~no izvje{}e o stanju zaliha, proizvedenim, uvezenim, unesenim, isporu~enim i prodanim koli~inama te obra~unatom posebnom
porezu na kavu za razdoblje od_____
do____ (Pravilnik o tro{arinama Prilog 2-u sustava odgode, Pravilnik o
tro{arinama Prilog 2a-izvan sustava
odgode)
MI-BAP Mjese~no izvje{}e o stanju
zaliha, proizvedenim, uvezenim, unesenim, isporu~enim i prodanim koli~inama te obra~unatom posebnom
porezu na bezalkoholna pi}a za razdoblje od_______ do______
(Pravilnik o tro{arinama Prilog 2-u
sustava odgode, Prilog 2a-izvan sustava odgode)
OBR-PP-K/BAP Zahtjev za obra~un
posebnog poreza (Pravilnik o tro{arinama Prilog 3)
Proizvo|a~, trgovac i
ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta
Proizvo|a~, trgovac i
ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta kave
8 dana prije po~etka obavljanja

djelatnosti proizvodnje ili prodaje predmeta oporezivanja
do zadnjeg dana teku}eg mjeseca za prethodni kalendarski
mjesec
Proizvo|a~, trgovac i do zadnjeg dana teku}eg mjeovla{teni dràtelj pore- seca za prethodni kalendarski
znog skladi{ta bezalko- mjesec
holnih pi}a
Primatelj kave i bezalko- 5 dana od dana unosa ili priholnih pi}a

mitka predmeta oporezivanja
Za razdoblje u kome nije bilo proizvodnje, uvoza, unosa, isporuke, primanja, otpreme
ili prodaje predmeta oporezivanja ne postoji obveza dostavljanja mjese~nih izvje{}a.
191
UPLATNI RAUN I ROKOVI UPLATE

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Posebni porezi
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

Upisuje se broj~anu
oznaku
vrste prihoda
Vrsta posebnog poreza
1082
Poseban porez na
bezalkoholna pi}a
1104
Poseban porez na kavu
Krajnji rok za pla}anje poreza
Ovla{teni dràtelj poreznog skladi{ta, proizvo|a~ i trgovac izvan

sustava odgode du`ni su uplatiti posebni porez do zadnjeg dana
teku}eg mjeseca za prethodni kalendarski mjesec. U slu~aju prestanka vaènja poreznog odobrenja ovla{teni dràtelj poreznog
skladi{ta duàn je platiti posebni porez u roku 30 dana od dana
prestanka vaènja odobrenja
Pri uvozu posebni porez obra~unava i napla}uje carinski ured koji provodi carinski
postupak zajedno s obra~unom i naplatom carinskog duga prema propisima o obra~unu i naplati carinskog duga, osim ako je pla}anje posebnog poreza odgo|eno.
POVRAT POSEBNOG POREZA

Pravo na povrat posebnog poreza ima:
osoba koja u okviru obavljanja djelatnosti izveze ili iznese predmete oporezivanja iz RH na koje je pla}en posebni porez ima pravo na povrat posebnog
poreza u visini posebnog poreza pla}enog za predmete oporezivanja u RH
proizvo|a~ koji izveze ili iznese iz RH predmete oporezivanja za ~iju je proizvodnju utro{io predmete oporezivanja na koje je pla}en posebni porez u RH
ima pravo na povrat posebnog poreza na koli~ine utro{ene u proizvodnji novog proizvoda
proizvo|a~ koji proizvede tro{arinske ili druge proizvode za ~iju je proizvodnju
utro{io predmete oporezivanja na koje je u RH pla}en posebni porez ima pravo na povrat posebnog poreza na koli~ine utro{ene u proizvodnji novog proizvoda.
Porezni obveznik ima pravo na povrat pla}enog posebnog poreza za predmete oporezivanja koji su temeljem odluke nadle`nog tijela povu~eni iz prodaje zbog zdravstvene neispravnosti.
192
POREZNI PROPISI
Zakon o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pi}a (Narodne novine broj
72/13),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pi}a (Narodne novine broj
90/13, 111/13),
35/16).
1.4.4 POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD

AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE
KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA
POREZNI OBVEZNIK
Dru{tva za osiguranje koja s pravnim i fizi~kim osobama sklapaju ugovore i napla}uju premije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja cestovnih
vozila izravno ili neizravno preko posrednika ili zastupnika.
PREDMET OPOREZIVANJA/POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica
1. Premija osiguranja od au- Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili
tomobilske odgovornosti fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o obveznom osiguranju cestovnih motornih vozila
2. Premija kasko osiguranja Premija osiguranja koju dru{tvo za osiguranje utvr|uje pravnoj ili
cestovnih vozila
fizi~koj osobi pri sklapanju ugovora o kasko osiguranju cestovnih
vozila
POREZNA STOPA
1. 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti,
2. 10% od ugovorene premije kasko osiguranja cestovnih vozila.
OSLOBOENJA
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i porez na premije kasko
osiguranja cestovnih vozila ne pla}aju diplomatska i konzularna predstavni{tva.
193

Naziv obrasca
E-PAO Evidencija ugovora o obveznom osiguranju cestovnih motornih

vozila, iznosu premija osiguranja od
automobilske odgovornosti i o poreznoj obvezi prema datumu dospije}a
E-PKO Evidencija ugovora o kasko
osiguranju cestovnih vozila, iznosu
premija kasko osiguranja cestovnih
vozila i poreznoj obvezi prema datumu dospije}a
IZ-PAOKO Izvje{}e o obra~unanom i
pla}enom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i
na premije kasko osiguranja cestovnih
vozila
Dru{tvo za
osiguranje
Krajnji rok podno{enja obrasca

(podnose se nadle`noj carinarnici)
do 15. u mjesecu za protekli mjesec kod mjese~nog izvje{}ivanja

do 31. sije~nja teku}e godine za
proteklu godinu kod godi{njeg
izvje{}ivanja
izvje{}ivanja
izvje{}ivanja
Dru{tvo za
osiguranje
Dru{tvo za
osiguranje
UPLATNI RAUN I ROKOVI UPLATE

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX
Posebni porezi
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

Upisuje se broj~anu
oznaku
vrste prihoda
Vrsta posebnog poreza
1120
Porez na premije osiguranja od automobilske odgovornosti
1139
Porez na premije kasko osiguranja cestovnih vozila
194
Krajnji rok za pla}anje poreza
30 dana od trenutka sklapanja ugovora s pravnom

ili fizi~kom osobom
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i premije
kasko osiguranja cestovnih vozila (Narodne novine broj 150/02 ),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o vo|enju evidencije o pla}enom porezu na premije osiguranja od automobilske odgovornosti i na premije kasko osiguranja cestovnih motornih vozila
35/16).
195
2. UPANIJSKI POREZI
2.1 POREZ NA NASLJEDSTVA I DAROVE
POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj naslijedi ili primi na dar ili stekne po
drugoj osnovi bez naknade imovinu na koju se pla}a porez na nasljedstva i darove.
Ako se nasljednik odrekne nasljedstva ili ga ustupi u ostavinskom postupku, porez na
nasljedstva i darove pla}a osoba kojoj je nasljedstvo pripalo ili joj je ustupljeno.
i Porez na nasljedstva i darove ne pla}a se ako se na naslije|ene ili darovane pokretnine
pla}a PDV.
i
NASTANAK POREZNE OBVEZE

Obveza poreza na nasljedstva i darove nastaje:
1. u trenutku pravomo}nosti rje{enja o naslje|ivanju,
2. u trenutku pravomo}nosti odluke dràvnog tijela ili suda,
3. u trenutku sklapanja ugovora o darovanju (potpisivanja ugovora od darovatelja i daroprimatelja), i
4. u trenutku primitka dara, ako ugovor o darovanju nije zaklju~en.
POREZNA OSNOVICA
Iznos gotova novca te trì{na vrijednost financijske i druge imovine na dan utvr|ivanja porezne obveze, nakon odbitka dugova i tro{kova {to se odnose na imovinu na
koju se pla}a taj porez.
Porez na nasljedstva i darove pla}a se:
1. na gotov novac, nov~ane tra`bine i vrijednosne papire (vrijednosnice),
2. na pokretnine ako im je pojedina~na trì{na vrijednost ve}a od 50.000,00 kuna na
dan utvr|ivanja porezne obveze.
i Naslje|ivanje, darovanje ili stjecanje nekretnina oporezuje se prema odredbama Zakona o porezu na promet nekretnina (vidi poglavlje 4.2)
i
POREZNA STOPA
Do 5 % (propisuje se ùpanijskim odlukama).
OSLOBOENJA
Porez na nasljedstva i darove ne pla}aju:
1. bra~ni drug, krvni srodnici u ravnoj liniji, te posvojenici i posvojitelji umrlog ili
darovatelja,
196
U skladu s odredbama Obiteljskog zakona i Zakona o ìvotnom partnerstvu osoba

istog spola ~lanovi izvanbra~ne zajednice i neformalni ìvotni partneri u podru~ju
darovanja i naslje|ivanja ostvaruju ista prava27.
2. bra}a i sestre, njihovi potomci te zetovi i snahe ostavitelja ili darovatelja, ako
su ìvjeli u zajedni~kom ku}anstvu s ostaviteljem u trenutku njegove smrti ili s
darovateljem u trenutku primitka dara. Zajedni~kim ku}anstvom smatra se
zajedni~ko stjecanje prihoda i imovine te raspolaganje prihodima i imovinom
koja se naslje|uje ili daruje,
3. fizi~ke i pravne osobe kojima RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne)
samouprave daruje, odnosno daje pokretnine bez naknade radi od{tete ili iz
drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,
4. RH i jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dràvne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, javne ustanove, vjerske zajednice, zaklade i fondacije, Crveni kri` i druge humanitarne
udruge osnovane na temelju posebnih propisa,
5. fizi~ke i pravne osobe kada primaju darove (donacije) za svrhe utvr|ene posebnim propisima.
i
@upanije mogu svojim odlukama propisati i druga oslobo|enja i olak{ice.

Obveznici poreza na nasljedstva i darove moraju nadle`nom poreznom tijelu dostaviti pravomo}no rje{enje o naslje|ivanju, odnosno odluku tijela dràvne uprave ili
suda, ili ugovor o darovanju, i to u roku 30 dana od: dana pravomo}nosti rje{enja o
naslje|ivanju, ili odluke tijela dràvne uprave ili suda, ili od dana sklapanja ugovora
o darovanju, ili od primitka dara ako ugovor nije sklopljen.
ROK UPLATE I UPLATNI RAUN
Porezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza 15 dana od dana dostave
rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.
Izvanbra~na zajednica je zajednica neudane ène i neoènjenog mu{karca koja traje najmanje
3 godine, a kra}e ako je u njoj ro|eno zajedni~ko dijete ili je nastavljena sklapanjem braka. Neformalno ìvotno partnerstvo je zajednica obiteljskog ìvota dviju osoba istog spola koje nisu sklopile ìvotno partnerstvo pred nadle`nim tijelom ako zajednica traje najmanje 3 godine i od po~etka
je udovoljavala pretpostavkama propisanim za valjanost ìvotnog partnerstva.
27
197
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na nasljedstva i darove
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se ra~un ùpanije ili Grada Zagreba

POREZNI PROPISI
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14,
100/15),
Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13,
26/15, 44/16),
Zakon o naslje|ivanju (Narodne novine broj 48/03, 163/03, 35/05, 127/13,
33/15),
Obiteljski zakon (Narodne novine broj 103/15),
Zakon o ìvotnom partnerstvu osoba istog spola (Narodne novine broj 92/14),
35/16).
2.2 POREZ NA CESTOVNA MOTORNA VOZILA

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik registriranih osobnih automobila i motocikla.
OSOBNI AUTOMOBIL je motorno vozilo namijenjeno prijevozu osoba koje,
osim sjedala za voza~a, ima najvi{e osam sjedala i ~ija nosivost tereta ne prelazi 250 kilograma.
MOTOCIKL je motorno vozilo na dva kota~a, s bo~nom prikolicom ili bez nje i
motorno vozilo na tri kota~a, ako njegova masa nije ve}a od 400 kilograma.
198
1. Osobni automobil (do 10 godina starosti).
2. Motocikl.
IZNOS POREZA
Oporezuje se prema snazi motora iskazanoj u kW i godinama starosti vozila .
1. Osobni automobil
Ako je snaga motora
preko kW
do kW
55
70
100
130
55
70
100
130
do 2 godine starosti
Pla}a se kuna
Od 2 do 5 godina starosti
od 5 do 10 godina starosti
300,00
400,00
600,00
900,00
1.500,00
250,00
350,00
500,00
700,00
1.200,00
200,00
250,00
400,00
600,00
1.000,00
2. Motocikl
Ako je snaga motora
preko kW
do kW
20
50
80
20
50
80
do 2 godine
starosti
100,00
200,00
500,00
1.200,00
Pla}a se kuna
od 2 do 5 godina od 5 do 10 godina
starosti
starosti
80,00
150,00
400,00
1.000,00
preko 10 godina
starosti
50,00
100,00
300,00
800,00
50,00
200,00
600,00
OSLOBOENJA
1. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}a se:
na vozila RH i jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
na vozila tijela dràvne uprave i tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne)
samouprave,
na vozila zdravstvenih ustanova i vatrogasnih jedinica,
na vozila diplomatskih i konzularnih predstavni{tava i stranoga diplomatskog
osoblja,
na posebna vozila kojima vlasnici obavljaju registriranu djelatnosti za prijevoz
umrlih i taksi slu`bu.
2. Porez na cestovna motorna vozila ne pla}aju osobe koje su u cijelosti bile oslobo|ene pla}anja carine i PDV-a (poreza na promet) pri nabavi vozila.
i
Pri promjeni vlasni{tva cestovnoga motornog vozila tijekom kalendarske godine novi vlasnik ne pla}a porez na cestovna motorna vozila ako je taj porez bio
utvr|en prija{njem vlasniku.
Ako je tijekom kalendarske godine nabavljeno novo motorno vozilo vlasnik
toga vozila pla}a godi{nji porez umanjen za dio godine prije nabave vozila.
199

rje{enja o utvr|ivanju tog poreza, ili pri registraciji vozila.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na cestovna motorna vozila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

POREZNI PROPISI
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12,
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
35/16).
2.3 POREZ NA PLOVILA

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik plovila.
i
PLOVILO je brod (jahta ili brodica) i ~amac unutarnje plovidbe koji sluè razonodi,
sportu ili rekreaciji.
Plovilo prema duìni iskazanoj u metrima, s kabinom ili bez kabine, te snazi motora
iskazanoj u kW
200
IZNOS POREZA
1. Plovilo bez kabine
Duìna plovila (u metrima)
preko
do
5m
7m
7m
10 m
10 m
Ovisno o snazi motora (u kW) pla}a se u kunama

do 30 kW
preko 30 do 100 kW
preko 100 kW
100,00
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
200,00
450,00 kn
600,00 kn
2. Plovilo s kabinom na motorni pogon

Duìna plovila (u
metrima)
preko
do
5m
7m
10 m
12 m
7m
10 m
12m

do 30 kW
preko 30 do 100 kW preko 100 do 500 kW
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
200,00 kn
400,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
300,00 kn
500,00 kn
1.000,00 kn
3.000,00 kn
preko 500 kW
2.500,00 kn
3.500,00 kn
5.000,00 kn
3. Plovilo s kabinom i pogonom na jedra

Duìna plovila (u
metrima)
preko
do
do 10 kW
preko 10 do 25 kW
preko 25 do 50 kW
preko 50 kW
5m
7m
10 m
12 m
200,00 kn
300,00 kn
400,00 kn
300,00 kn
600,00 kn
800,00 kn
1.500,00 kn
400,00 kn
1.000,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
500,00 kn
2.000,00 kn
3.000,00 kn
4.000,00 kn
7m
10 m
12 m
OSLOBOENJA
Porez na plovila ne pla}a se na plovila kojima se obavlja registrirana djelatnost i brodice u vlasni{tvu domicilnog stanovni{tva na otocima koje sluè za nu`nu organizaciju ìvota i odràvanje posjeda na otocima.
i

rje{enja o utvr|ivanju tog poreza.
201
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na plovila
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
35/16).
2.4 POREZ NA AUTOMATE ZA ZABAVNE IGRE

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koje automate za zabavne igre stavlja u uporabu u zabavnim
klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
Pod automatima se smatraju automati koji sluè za prire|ivanje zabavnih igara na ra~unalima, simulatorima, videoautomatima, fliperima, pikadima, biljarima, stolnom nogometu i drugim sli~nim automatima koji se stavljaju u pogon s pomo}u kovanica, ètona ili uz naplatu, pri ~emu igra~ ne ostvaruje
dobitak u novcu, stvarima ili pravima.
Pod zabavnim klubovima smatraju se prostori u kojima se prire|uju zabavne
igre na automatima za zabavu, a ~ija povr{ina ne moè biti manja od 30 m2 i
u kojima mora biti postavljeno najmanje 5 automata za zabavne igre.
202
Automati za zabavne igre koji se stavljaju u uporabu u zabavnim klubovima, ugostiteljskim objektima, javnim objektima i drugim javnim prostorima.
IZNOS POREZA
100 kn mjese~no automatu za zabavne igre.
OSLOBOENJA
Porez na automate za zabavne igre ne pla}a se na automate za zabavu vrste biljar,
ako imaju na vidnom mjestu istaknutu markicu Hrvatskog biljarskog saveza.
Porezni obveznik duàn je prije stavljanja u uporabu automata za zabavne igre nadle`nom podru~nom uredu Porezne uprave prema mjestu uporabe automata podnijeti zahtjev za izdavanje nadzorne naljepnice (markice) za ozna~avanje automata.
Nadle`ni podru~ni ured Porezne uprave izdaje poreznom obvezniku za svaki prijavljeni automat za zabavne igre nadzornu naljepnicu (markicu) za ozna~avanje automata koja vaì samo za mjesec u kojem je izvr{ena prijava i pla}en porez na automate. Za svaki sljede}i mjesec uporabe automata na istoj lokaciji porezni obveznik duàn je uz zahtjev za izdavanje naljepnice dostaviti samo dokaz o izvr{enoj uplati poreza na automate za zabavne igre.
Porezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza do kraja teku}eg mjeseca za
naredni mjesec.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun upanije ili

Grada Zagreba
KHTCPCOLGPG
Porez na automate
za zabavne igre
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

203
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
Naknada za mjesene
nadzorne markice
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o prire|ivanju zabavnih igara (Narodne novine broj 86/01, 3/02,
69/11, 23/16),
Pravilnik o uvjetima tehni~ke ispravnosti automata za zabavne igre (Narodne
novine broj 107/03, 69/11),
35/16).
204
3. GRADSKI ILI OPINSKI POREZI

3.1 PRIREZ POREZU NA DOHODAK
POREZNI OBVEZNIK
Obveznici poreza na dohodak koji imaju prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te na podru~ju op}ine/grada koji su propisali obvezu pla}anja prireza.
POREZNA OSNOVICA
Iznos poreza na dohodak.
POREZNA STOPA
1. Op}ina po stopi do 10 %,
2. Grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12 %,
3. Grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15 %,
4. Grad Zagreb po stopi do 18 %.
Stope prireza po gradovima/op}inama:
Andrija{evci
Antunovac
Bale
Babina greda
Barban
Bedenica
Bednja
Belica
Beli Manastir
Beli{}e
Benkovac
Beretinec
Bilice
Bilje
Biograd na Moru
Biskupija
Bistra
Bizovac
Bjelovar
Blato
Bol
Borovo
8%
10%
1%
5%
5%
3%
10%
1%
5%
10%
5%
7%
10%
5%
12%
4%
10%
3%
12%
10%
10%
10%
Bo{njaci
Brckovljani
Brdovec
Brela
Brestovac
Breznica
Brezni~ki Hum
Brinje
Brodski Stupnik
Buje
Bukovlje
Buzet
Cerna
Cernik
Cerovlje
Cestica
Cista Provo
Civljane
Crikvenica
âbar
âglin
âkovec
5%
3%
10%
5%
5%
10%
3%
10%
10%
6%
5%
6%
5%
10%
2%
10%
3%
5%
10%
5%
5%
10%
âzma
êminac
êpin
Darda
Daruvar
Davor
Delnice
Deànovac
Dicmo
Donja Stubica
Donja Vo}a
Donji Andrijevci
Donji Kukuruzari
Donji Lapac
Donji Martijanec
Donji Miholjac
Dragali}
Dra`
Drenovci
Drni{
Dubrava
Dubravica
10%
10%
10%
5%
10%
10%
5%
5%
8%
10%
10%
8%
6%
5%
5%
8%
10%
2%
5%
5%
6%
7%
205
Dubrova~ko primorje
Dubrovnik
Duga Resa
Dugo Selo
Dugopolje
Dvor
\akovo
\ur|enovac
\urmanec
Erdut
Ervenik
Farka{evac
Faàna
Feri~anci
Fuìne
Gar~in
Gare{nica
Gornji Bogi}evci
Gornji Kneginec
Gospi}
Gra~ac
Gra~i{}e
Gradec
Grubi{no polje
Hra{}ina
Hrvace
Hrvatska Dubica
Hrvatska Kostajnica
Ilok
Imotski
Ivanec
Ivani} Grad
Ivankovo
Jagodnjak
Jakovlje
Jak{i}
Jastrebarsko
Jelsa
Kamanje
Kanfanar
Kapela
Kaptol
28
10%
10%
10%
9%
8%
5%
10%
10%
10%
1%
3%
3%
3%
10%
5%
10%
10%
5%
10%
10%
7%
5%
5%
10%
5%
10%
3%
6%
10%
12%
10%
6%
10%
3%
5%
10%
9%
10%
10%
5%
8%
10%
Karlovac
Karojba
Ka{tela
Ka{telir-Labinci
Kijevo
Kistanje
Klanjec
Klenovnik
Klin~a Sela
Klis
Klo{tar Ivani}
Klo{tar Podravski
Kneèvi Vinogradi
Knin
Komià
Konavle
Kon~anica
Konj{~ina
Kor~ula
Kraljevica
Kra{i}
Kravarsko
Kri`
Krièvci
Krnjak
Kula Norinska
Kutina
Labin
Lani{}e
Lasinja
Lastovo
Lepoglava
Lipovljani
Li{ane Ostrovi~ke
Li`njan
Lokvi~i}i
Lovas
Lovinac
Ludbreg
Luka
Luka~
Lumbarda
14%
5%
12%
5%
5%
3%
12%
7%
10%
10%
2%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
6%
5%
6%
5%
2%
10%
8%
10%
12%
6%
5%
10%
3%
8%
6%
6%
5%
7%
5%
8%
8%
5%
8%
5%
Lupoglav
Ljube{}ica
Magadenovac
Majur
Makarska
Mali Bukovec
Mar~ana
Marija Gorica
Marijanci
Marku{ica
Maru{evec
Medulin
Metkovi}
Milna
Mljet
Motovun
Mrkopalj
Mu}
Murter
Na{ice
Negoslavci
Nova Gradi{ka
Nova Kapela
Novi Marof
Novi Vinodolski
Novska
Nu{tar
Ogulin
Oku~ani
Omi{
Opatija
Opuzen
Orle
Osijek
Oto~ac
Otok (Sinj)
Otok (Vinkovci)
Ozalj
Pakrac
Pazin
Peru{i}
Petlovac
1%
10%
2%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
5%
5%
10%
3%
10%
1%
7%28
7%
6%
8%
5%
12%
10%
10%
7%
10%
6%
10%
10%
8%
7,5%
10%
5%
13%
9%
10%
10%
12%
10%
9%
8%
5%
5% do 31. sije~nja 2016. godine.
206
Petrijanec
Petrijevci
Petrinja
Pi}an
Pirovac
Pisarovina
Pleternica
Plitvi~ka jezera
Plo~e
Podbablje
Podcrkavlje
Podgora
Podstrana
Podgora~
Pokupsko
Pola~a
Popovac
Popova~a
Poèga
Pregrada
Preseka
Primo{ten
Proloàc
Promina
Pu~i{}a
Pula
Pu{}a
Rakovec
Rakovica
Ra{a
Ravna Gora
Re{etari
Ribnik
Rijeka
Rovinj
Rugvica
Runovi}i
Ruì}
Sibinj
Senj
Sinj
5%
5%
10%
2%
6%
6%
10%
5%
10%
6%
5%
10%
8%
5%
5%
10%
3%
6%
10%
10%
5%
10%
5%
5%
5%
12%
10%
3%
8%
6%
7,5%
10%
5%
15%
6%
6%
6%
5%
10%
10%
8%
Sisak
Skradin
Slatina
Slavonski Brod
Slunj
Solin
Split
Sra~inec
Stara Gradi{ka
Stari Grad
Stari Mikanovci
Staro Petrovo Selo
Stupnik
Sutivan
Sveta Nedelja
(Samobor)
Sveta Nedelja (Labin)
Sveti \ur|
Sv. Filip i Jakov
Sveti Ilija
Sveti Ivan Zelina
Sveti Lovre~
Sveti Petar u [umi
Svetvin~enat
[ibenik
[kabrnja
[pi{i} Bukovica
[tefanje
[titar
Tinjan
Tisno
Tordinci
Tribunj
Trnovec Bartolove~ki
Trogir
Trpanj
Tu~epi
Udbina
Umag
Une{i}
Valpovo
10%
5%
6%
12%
5%
10%
10%
5%
5%
10%
10%
10%
6%
10%
6%
6%
5%
10%
10%
12%
5%
7%
5%
10%
10%
9%
10%
10%
5%
9%
5%
6%
3%
8%
10%
10%
5%
6%
5%
8%
Vara`din
Vara`dinske Toplice
Vela Luka
Velika Gorica
Velika Kopanica
Veliki Bukovec
Veliko Trgovi{}e
Vidovec
Vinica
Vinkovci
Virovitica
Vis
Visoko
Vi{njan
Viìnada
Vladisavci
Vodice
Vodnjan
Vojni}
Vrbanja
Vrbje
Vrbovec
Vrbovsko
Vrgorac
Vrhovine
Vrlika
Zadar
Zadvarje
Zagreb
Zagvozd
Zapre{i}
Zlatar
Zlatar Bistrica
Zmijavci
@akanje
@minj
@umberak
@upa dubrova~ka
@upanja
207
10%
10%
9%
12%
7%
5%
7,5%
10%
5%
13%
10%
3%
10%
5%
3%
10%
6%
7,5%
7,5%
5%
3%
12%
10%
10%
5%
7%
12%
1%
18%
6%
12%
10%
5%
8%
5%
5%
3%
10%
12%

Obrasci i rokovi podno{enja obrazaca prireza porezu na dohodak prikazani su u poglavlju 4.1
Uplatni ra~uni i rokovi uplate prireza porezu na dohodak prikazani su u poglavlju 4.1
POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10,
114/11, 22/12, 144/12, 120/13, 125/13, 148/13, 83/14, 143/14, 136/15),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14,
137/15),
Odluka grada/op}ine o gradskim/op}inskim porezima,
35/16).
3.2 POREZ NA POTRONJU

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja pruà ugostiteljske usluge.
Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.
POREZNA OSNOVICA
Prodajna cijena pi}a koje se proda u ugostiteljskim objektima.
i
Porez na potro{nju pla}a se na potro{nju alkoholnih pi}a (vinjak, rakiju i èstoka pi}a),
prirodnih vina, specijalnih vina, piva i bezalkoholnih pi}a u ugostiteljskim objektima.
POREZNA STOPA
Do 3% (prema odluci grada/op}ine).
Utvr|enu obvezu poreza na potro{nju za razdoblje oporezivanja porezni obveznik iskazuje na Obrascu PP-MI-PO i podnosi ga do 20. dana u mjesecu za prethodni mjesec.
208
U op}inama i gradovima koji su svojom odlukom poslove utvr|ivanja poreza prenijeli na Poreznu upravu porezni obveznik podnosi Obrazac PP-MI-PO nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svom sjedi{tu, odnosno prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, i to zbirno za sve poslovne prostore tako da se na obrascu pojedina~no iskaù
podaci za svaku op}inu/grad.
U op}inama i gradovima koji poslove utvr|ivanja poreza nisu prenijeli na Poreznu
upravu taj se obrazac podnosi nadle`nom upravnom tijelu jedinice lokalne samouprave pojedina~no za svaki poslovni prostor.

Porezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na potronju
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se ra~un za redovno poslovanje prora~una grada/op}ine

POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
35/16).
209
3.3 POREZ NA KUE ZA ODMOR

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba vlasnik ku}e za odmor.
KU]A ZA ODMOR je svaka zgrada ili dio zgrade ili stan koji se koriste povremeno ili sezonski.
i
Ku}a za odmor nije gospodarstvena zgrada koja sluì za smje{taj poljoprivrednih strojeva, oru|a i drugog pribora.
êtvorni metar korisne povr{ine ku}e za odmor.
IZNOS POREZA
Od 5,00 kn do 15,00 kn po ~etvornom metru korisne povr{ine.
i
Op}ina ili grad propisuju visinu poreza na ku}e za odmor ovisno o mjestu, starosti,
stanju infrastrukture te drugim okolnostima bitnim za kori{tenje ku}e za odmor.
OSLOBOENJA
Porez na ku}e za odmor ne pla}a se:
1. na ku}e za odmor koje se ne mogu koristiti zbog ratnih razaranja i prirodnih
nepogoda (poplava, poàr, potres), te starosti i tro{nosti,
2. na ku}e za odmor za vrijeme dok su u njima smje{teni prognanici i izbjeglice,
3. na odmarali{ta u vlasni{tvu jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave koja sluè za smje{taj djece do 15 godina starosti,
4. odlukom op}ine ili grada mogu se propisati i druga oslobo|enja od pla}anja
poreza na ku}e za odmor iz gospodarstvenih i socijalnih razloga.
Obveznici poreza na ku}e za odmor du`ni su nadle`nom poreznom tijelu dostaviti
podatke o ku}ama za odmor, {to se odnose na mjesto gdje su ti objekti, te korisnu
povr{inu, do 31. oùjka godine za koju se utvr|uje porez na ku}e za odmor.
Porezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}ine, 15 dana od dana dostave rje{enja.
210
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na kue za odmor
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
3.4 POREZ NA TVRTKU ILI NAZIV

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja je obveznik poreza na dobit ili poreza na dohodak i registrirana je za obavljanje djelatnosti.
i
Pravne i fizi~ke osobe koje u svome sastavu imaju poslovne jedinice (prodavaonice,
pogone, radionice, prodajna mjesta), obveznici su poreza na tvrtku za svaku poslovnu
jedinicu.
Tvrtka ili naziv.
IZNOS POREZA
Do 2.000,00 kuna po svakoj tvrtki ili nazivu.
211
OSLOBOENJA
Pravne i fizi~ke osobe koje ne obavljaju djelatnost ne pla}aju porez na tvrtku.
Porezni obveznik je duàn platiti utvr|enu svotu poreza prema odluci grada ili op}ine.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na tvrtku ili naziv
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
35/16).
212
3.5 POREZ NA KORITENJE JAVNIH POVRINA

POREZNI OBVEZNIK
Pravna i fizi~ka osoba koja koristi javnu povr{inu.
i
[to se smatra javnom povr{inom svojom odlukom propisuje op}ina ili grad.
Javne povr{ine {to ih koriste pravne i fizi~ke osobe.
IZNOS POREZA
Iznos poreza propisuje op}ina ili grad.
Rok isporuke ure|uje se odlukom grada/op}ine.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun prorauna
grada/opine
KHTCPCOLGPG
Porez na koritenje
javnih povrina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

POREZNI PROPISI
147/14, 100/15),
73/13, 26/15, 44/16),
35/16).
213
4. ZAJEDNIKI POREZI
4.1 POREZ NA DOHODAK
POREZNI OBVEZNIK
1. Fizi~ka osoba koja ostvaruje dohodak,
2. Nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka {to ga je ostavitelj
ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak
koji mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.
i
Ako vi{e fizi~kih osoba zajedni~ki ostvaruje dohodak, porezni obveznik je svaka fizi~ka
osoba zasebno i to za svoj udio u zajedni~ki ostvarenom dohotku.
REZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te. Rezident je i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema
prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te, a zaposlen je u dràvnoj slu`bi RH i po toj
osnovi prima pla}u.
NEREZIDENT je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni
uobi~ajeno boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.
DOHODAK je razlika izme|u primitaka priteklih u poreznom razdoblju i izdataka nastalih u istom poreznom razdoblju.
IZVORI DOHOTKA su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka.
Dohodak koji se oporezuje prema izvoru dohotka jest:
1. dohodak od nesamostalnog rada,
2. dohodak od samostalne djelatnosti,
3. dohodak od imovine i imovinskih prava,
4. dohodak od kapitala,
5. dohodak od osiguranja,
6. drugi dohodak.
i
Porez na dohodak utvr|uje se i pla}a za kalendarsku godinu (porezno razdoblje).

Porezno razdoblje moè biti kra}e od kalendarske godine u sljede}im slu~ajevima:
1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila
rezident ili nerezident,
2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.
Primici {to se ne smatraju dohotkom:

1. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela doìvotne mirovine odre|ene
prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr{io odre|enu starosnu dob i/ili odre|eni mirovinski sta`, te uplate sredstava u
214
okviru programa mirovinske rente prema posebnim propisima, {to ih poslodavci

upla}uju za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja,
obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o
mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog
rata i ~lanova njihovih obitelji,
dràvne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada RH,
nagrade jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave propisane statutom
tih jedinica i nov~ane nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama, paraolimpijskim igrama i olimpijskim igrama gluhih, te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u dràvnom prora~unu RH i prora~unima jedinica
lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
primici koje fizi~ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizi~kih osoba,
a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, lije~enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala), rje{avanje kojih nije pla}eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi~ke osobe, a
pod uvjetom da je darovanje odnosno pla}anje nastalih izdataka za tu namjenu
obavljeno na ìro-ra~un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju
vjerodostojnih isprava,
primici od povoljnije kupnje roba i usluga, uklju~ivo i prigodni primitak dodatne
robe ili usluge, te drugi sli~ni primici {to su dostupni svim fizi~kim osobama pod
jednakim uvjetima i ako nisu u svezi s ostvarivanjem oporezivog dohotka (primjerice nagradni bodovi za stalne kupce, popusti na temelju sakupljenih bodova,
kupovne akcije i sli~no).
2.
3.
4.
5.
Dohotkom se ne smatraju ni sljede}i primici:

1. primici po posebnim propisima
1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i ~lanova obitelji smrtno stradalih,
zato~enih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata,
1.2. socijalne potpore,
1.3. doplatak za djecu i nov~ani primici za opremu novoro|enog djeteta,
i Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi potpora za novoro|en~e odnosno potpora za opremu novoro|enog djeteta koje ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva planirana u prora~unima tih jedinica,
1.4. primici osoba s invaliditetom, osim pla}a i mirovina,
1.5. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog elementarnih nepogoda,
2. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog ratnih doga|aja,
3. nasljedstva i darovi,
4. primici od otu|enja osobne imovine, osim primitaka od prodaje otpada,
i Otpadom se ne smatra povratna ambalaà niti otpad prikupljen u okviru organiziranih akcija i aktivnosti radi za{tite okoli{a.
5. od{tete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatno{}u,
6. primici ostvareni na nagradnim natje~ajima ili natjecanjima, raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogu}nost sudjelovanja svih osoba i igrama na sre}u prema posebnom zakonu,
7. nov~ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima ispla}uju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata i za koje su sredstva
planirana u prora~unima tih jedinica,
i
215
8. potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata te pravne i fizi~ke
osobe
9. primici po osnovi osiguranja stvari, odgovornosti, ìvota i imovine.
i Primici po osnovi ìvotnog osiguranja i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja smatraju se dohotkom ako su premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak.
NAPOMENA: ako su nabrojani primici u svezi s ostvarivanjem dohotka

smatraju se oporezivim dohotkom. Dohotkom se ne smatraju primici {to se
ostvaruju u okviru djelatnosti koja se oporezuje prema Zakonu o porezu
na dobit.
Porez na dohodak ne pla}a se na:
1. naknadu razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim snagama RH,
2. naknadu pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama za djelatnost u
okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda,
3. na nov~anu naknadu za vrijeme privremene nezaposlenosti i sprije~enosti za rad
ispla}enu na teret sredstava obveznih osiguranja,
4. nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja do 1.600,00 kn mjese~no,
5. nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog
sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima,
6. primitke u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i
studentskih udruga, po posebnim propisima, a do 50.000,00 kn godi{nje,
7. naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci suda ili nagodbi u
tijeku sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u jednokratnom iznosu,
8. naknade i nagrade koje osu|ene osobe primaju za rad u kazneno-popravnim
ustanovama i domovima za preodgoj,
9. primitke radnika i fizi~kih osoba po osnovi naknada, potpora i nagrada koje im
ispla}uje poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e, do propisanih iznosa
(vidi tablicu u nastavku),
10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju samostalne
djelatnosti i drugih djelatnosti koje se oporezuju na na~in propisan za samostalnu djelatnost, do propisanih iznosa (vidi tablicu u nastavku),
11. primitke po osnovi slu`benih putovanja fizi~kih osoba koje ne ostvaruju primitke
po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak, u
neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog iznosa (vidi tablicu u
nastavku),
12. stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima, ukupno do 1.600,00 kn mjese~no. Iznimno se ne
smatraju oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00
kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u
ocjenama na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio priznaje se samo po osnovi jedne stipendije. Porezno priznati neoporezivi
216
dio stipendije do 4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio

stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju,
13. stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva planirana u
dràvnom prora~unu RH i stipendije koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una EU, ure|ene posebnim me|unarodnim sporazumima i to studentima za
redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,
14. sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za
njihovo sportsko usavr{avanje, do 1.600,00 kn mjese~no,
15. sindikalne socijalne pomo}i koje se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine
~lanovima sindikata,
16. nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima do 20.000,00 kuna
godi{nje i naknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima do
1.600,00 kuna mjese~no,
17. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu registriranom u skladu s propisima {to
ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje u korist radnika, a uz njegov pristanak, ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne
djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga, i to do 500,00
kuna mjese~no, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,
Ako poslodavac tijekom jednog mjeseca upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog
osiguranja u korist radnika (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak
od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) za vi{e
mjeseci tog poreznog razdoblja te se premije mogu neoporezivo uplatiti do 500,00
kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja (u pravilu kalendarske godine) za koji je
premija trebala biti upla}ena.
i Ako poslodavac upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja u korist radnika jednom godi{nje (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od
samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) moè ih
neoporezivo jednokratno uplatiti do 6.000,00 kuna.
i Premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to ih poslodavci pla}aju za svoje radnike (ili ih u svoju korist upla}uje obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih knjiga) iznad 6.000,00 kuna godi{nje smatraju se pla}om i oporezuju se kao dohodak od nesamostalnog rada prilikom
svake uplate premije.
i
18. stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti

svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima
koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraìva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane s namjenom
stipendiranja,
19. nov~anu pomo} polaznicima stru~nog osposobljavanja za rad bez zasnivanja
radnog odnosa,
20. primitke {to se kao bespovratna sredstva ispla}uju fizi~kim osobama, odnosno
dodjeljuju, iz fondova i programa EU putem tijela akreditiranih u skladu s praviHrvatski porezni sustav
217
lima Europske komisije u Republici Hrvatskoj, izravno ili putem posrednika, za

provedbu aktivnosti mobilnosti u okviru programa i fondova EU, a u svrhe obrazovanja i stru~nog usavr{avanja za pokri}e izdataka prijevoznih tro{kova, prehrane i smje{taja, te za realizaciju projektnih aktivnosti koje prijavljuju fizi~ke osobe
(izdaci za najam prostora, osiguranje, opremu i materijale i drugo), a u skladu s
financijskom uredbom Europske komisije, pod uvjetom da su osigurane vjerodostojne isprave sukladno propisima Europske komisije (ugovor, zavr{no izvje{}e,
ra~un i drugo),
i
Svote neoporezivih primitaka utvr|uju tijela akreditirana u Republici Hrvatskoj, u skladu s pravilima Europske komisije, putem kojih se ispla}uju ti primici, a na temelju
propisa ili sporazuma s Europskom komisijom, te na temelju izvr{enih analiza kojima
se utvr|uje visina tih primitaka.
21. primitke u visini razlike izme|u primljenih bespovratnih sredstava ispla}enih iz

fondova Europske unije i dràvnog prora~una Republike Hrvatske za provedbu
mjere trajne obustave ribolovne aktivnosti uz uni{tenje plovila i knjigovodstvene
vrijednosti tog plovila
22. stipendije studenata na poslijediplomskim studijima u skladu s to~kama 12., 13.
i 18., te primitke (osim primitaka od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti,
imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka) {to se ispla}uju poslijediplomantima, poslijedoktorandima, istraìva~ima i znanstvenicima u
skladu s to~kama 13. i 18., odnosno iz fondova i programa Europske unije i drugih me|unarodnih fondova i programa ure|enih posebnim propisima i me|unarodnim sporazumima, za pokri}e tro{kova {kolovanja, usavr{avanja i znanstvenih
istraìvanja, odobrenih na temelju javnih natje~aja, vjerodostojnih isprava i do
propisanih iznosa.
NEOPOREZIVE NAKNADE, POTPORE, NAGRADE I DRUGI PRIMICI:
Naknade
Neoporezive svote
Prijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju

u visini stvarnih izdataka
Tro{kovi no}enja na slu`benom putovanju
u visini stvarnih izdataka
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevo- u visini stvarnih izdataka, prema
zom
cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne prijevozne karte
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|umjesnim javnim u visini stvarnih izdataka, prema
prijevozom
cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne karte. Ako radnik mora sa
stanice me|umjesnog javnog
prijevoza koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci utvr|uju se u
visini tro{kova mjesnog i me|umjesnog javnog prijevoza
Naknada za kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe do 2,00 kn po prije|enom kilometru
Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be u Oruànim svota naknade
snagama RH
218
Naknade
Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i drugim osobama

za djelatnost u okviru civilne za{tite i za{tite od elementarnih
nepogoda
Naknadu pla}e zbog privremene sprije~enosti za rad {to je
ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, dràvnog prora~una i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod za zapo{ljavanje prema posebnom propisu
Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na radu prema odluci
suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada
odre|ena u jednokratnom iznosu (to se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dràvnim odvjetni{tvom u postupcima za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute
u postupku mirenja u individualnim radnim sporovima prema
Zakonu o mirenju)
POTPORE
Sindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata
Invalidnost radnika
Smrt radnika
Napomena: Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radnika
smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom iznosu, kao i
potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju
jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe
Smrt ~lana uè obitelji radnika (bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera, roditelja, roditelja bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera,
djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene
djece i djece na skrbi te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)
Bolovanja radnika duè od 90 dana (razdoblje bolovanja duè
od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)
Potpora za novoro|eno dijete
DAROVI I PRIGODNE NAGRADE
Dar djetetu do 15 godina starosti
Prigodne nagrade (boì}nica, naknada za godi{nji odmori sl.)
Nagrade radnicima
Za navr{enih 10 godina radnog staà
Neoporezive svote
svota naknade
svota naknade
svota naknade
iznos socijalne pomo}i

do 2.500,00 kn godi{nje
do 7.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do visine jedne prora~unske jedinice propisane Zakonom o izvr{avanju Dràvnog prora~una RH
do 600,00 kn godi{nje
do 1.500,00 kn
do 2.000,00 kn
do 2.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do 3.500,00 kn
do 4.000,00 kn
219
Naknade
Neoporezive svote
Za navr{enih 40 godina radnog staà i svakih narednih 5 go- do 5.000,00 kn

dina radnog staà
DNEVNICE
Dnevnice u zemlji preko 12 sati dnevno
do 170,00 kn
Dnevnice u zemlji vi{e od 8, a manje od 12 sati dnevno
do 85,00 kn
Dnevnice u inozemstvu
do iznosa i pod uvjetima utvr|enim propisima o izdacima za
slu`bena putovanja za korisnike
dràvnog prora~una,
Dnevnice za slu`bena putovanja {to se radnicima ispla}uju iz u ukupnom iznosu
prora~una EU radi obavljanja poslova u okviru njihovih radnih
mjesta, a u svezi s djelatnosti poslodavca
DODACI
Terenski dodatak u zemlji na ime pokri}a tro{kova prehrane i do 170,00 kn dnevno
drugih tro{kova radnika na terenu u zemlji, osim tro{kova
smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju
se dohotkom radnika
Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a tro{kova predo 250,00 kn dnevno
hrane i drugih tro{kova radnika na terenu u inozemstvu, osim
tro{kova smje{taja koji se podmiruju na teret poslodavca i ne
smatraju se dohotkom radnika
Pomorski dodatak
do 250,00 kn dnevno
Pomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe
do 400,00 kn dnevno
Naknada za odvojeni ìvot od obitelji
do 1.600,00 kn mjese~no
OTPREMNINE
Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu
do 8.000,00 kn
Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema do 6.400,00 kn za svaku navr{eZakonu o radu
nu godinu rada kod tog poslodavca
Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti
do 8.000,00 kn za svaku za svaku navr{enu godinu rada kod
tog poslodavca
Dnevnice za slu`bena putovanja u zemlji i inozemstvu ispla}uju se za putovanja iz

mjesta u kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivali{ta/uobi~ajenog boravi{ta radnika koji se upu}uje na slu`beno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje
30 kilometara radi obavljanja odre|enih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.
Dnevnice za slu`bena putovanja u zemlji i inozemstvu jesu naknade za pokri}e izdataka prehrane, pi}a i prijevoza u mjestu u koje je radnik upu}en na slu`beno putovanje. Slu`benim putovanjem smatra se putovanje do 30 dana neprekidno. Ako je na
slu`benom putovanju osiguran jedan obrok (ru~ak ili ve~era) neoporezivi iznos dnevnice koji se ispla}uje u novcu umanjuje se za 30%, odnosno za 60% ako su osigurana
dva obroka (ru~ak i ve~era).
i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu ispla}uje se kad radnik boravi izvan
mjesta svojega prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radi poslova koje obavlja izvan
sjedi{ta poslodavca ili sjedi{ta izdvojene poslovne jedinice poslodavca i kada poslodavac obavlja takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu
i
220
(mjesto rada se razlikuje od mjesta sjedi{ta poslodavca ili njegove poslovne jedinice i
mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radnika, pri ~emu je mjesto rada udaljeno
od tih mjesta najmanje 30 kilometara). Terenski dodatak moè se pod ovim uvjetima
isplatiti i u slu~aju kada ne postoji potreba za no}enjem radnika na terenu. Radom na
terenu smatra se i sudjelovanje radnika u razvojno istraìva~kim transferima znanja
~iji je cilj osmi{ljavanje i unaprje|ivanje proizvoda i poslovnih rje{enja vezanih uz djelatnost poslodavca, kao i verifikacija, integracija i implementacija poslovnih rje{enja
koji su proizvod poslodavca, te ukoliko su ti poslovi u opisu radnog mjesta radnika.
Terenski dodatak u inozemstvu odnosi se na radnike upu}ene odnosno raspore|ene
na rad u inozemstvo po osnovi radnog odnosa zasnovanog s poslodavcem u Republici Hrvatskoj. Ako je radniku na terenu osiguran jedan obrok (ru~ak ili ve~era) neoporezivi iznos terenskog dodatka umanjuje se za 30%, odnosno za 60% ako su osigurana dva obroka (ru~ak i ve~era).
i Naknada za odvojeni ìvot od obitelji ispla}uje se radniku za vrijeme provedeno
na radu u mjestu sjedi{ta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je
mjesto rada razli~ito od mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta tog radnika. Obitelji se smatra bra~ni drug, djeca, posvojenik, pastorak i {ti}enik, ako su prijavljeni na
istoj adresi stanovanja kao i porezni obveznik.
i Pomorski dodatak primjenjuje se za pomorce ~lanove posade brodova koji plove
nacionalnom plovidbom, u skladu s posebnim propisima, pomorce ~lanove posade
brodova koji plove na brodovima u me|unarodnom linijskom pomorskom prometu
koji obavljaju prijevoz izme|u hrvatskih i stranih luka unutar granica Jadranskog
mora, ribare ~lanove posade ribarskih plovila koji plove u ribolovnom moru Republike
Hrvatske, u skladu s posebnim propisima. Pomorski dodatak primjenjuje se za pomorce ~lanove posade brodova koji plove u me|unarodnoj plovidbi, bez obzira na dràvnu pripadnost broda, a na temelju obra~una pomorskog dodatka {to prilaù uz prijavu poreza na dohodak za porezno razdoblje. Brod u me|unarodnoj plovidbi je, u
skladu s posebnim zakonom, brod koji plovi iz Republike Hrvatske u stranu luku i
obrnuto ili izme|u stranih luka ili plovi na otvorenom moru ili u teritorijalnim vodama
stranih dràva radi pruànja usluga vezanih uz djelatnosti na pu~ini kao {to su istraìvanje i iskori{tavanje energenata i sli~no.
Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zemlji i u inozemstvu, pomorskih dodataka i naknade za odvojeni ìvot od
obitelji me|usobno se isklju~uju. Isklju~uje se pravo na neoporezivi iznos
dnevne naknade za odvojeni ìvot ako su za te dane tijekom mjeseca ispla}ene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne naknade za odvojeni
ìvot jest neoporezivi mjese~ni iznos naknade za odvojeni ìvot podijeljen s
brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada ispla}uje.
221
NEOPOREZIVE STIPENDIJE, NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA I NAGRADE I PRIMICI UÊNIKA I STUDENTA:
Stipendije
Neoporezive svote
Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i visokim {kolama i fakultetima.
i Iznimno, ne smatraju se oporezivim primicima stipendije studenata na sveu~ili{tima do 4.000,00 kuna mjese~no {to se dodjeljuje studentima za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama
na sveu~ili{tima, a koji su za dodjelu stipendija izabrani na javnim natje~ajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima. Neoporezivi dio se priznaje samo po osnovi jedne
stipendije. Porezno priznati neoporezivi dio stipendije do
4.000,00 kuna mjese~no i porezno priznati neoporezivi dio stipendije do 1.600,00 kuna mjese~no me|usobno se isklju~uju
Stipendije studenata za redovno {kolovanje na vi{im i visokim {kolama i fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za
koje su sredstva planirana u dràvnom prora~unu RH i stipendije
koje se ispla}uju odnosno dodjeljuju iz prora~una EU, ure|ene
posebnim me|unarodnim sporazumima i to studentima za redovno {kolovanje na visokim u~ili{tima,
Stipendije studentima izabranima na javnim natje~ajima kojima
mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno
{kolovanje na visokim u~ili{tima koje ispla}uju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije, ustanove i druge institucije registrirane u
Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraìva~ke svrhe, koje djeluju u skladu s posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja
Sportske stipendije koje se prema posebnim propisima ispla}uju
sporta{ima za njihovo sportsko usavr{avanje
NAGRADE I NAKNADE ZA SPORTSKA OSTVARENJA
Nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propisima
Naknade sporta{ima amaterima prema posebnim propisima
NAGRADE I PRIMICI UÊNIKA I STUDENTA
Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja
Nagrade u~enicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog sustava i organiziranim {kolskim i sveu~ili{nim natjecanjima
Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko
u~eni~kih i studentskih udruga, po posebnim propisima
do 1.600,00 kn (iznimno do
4.000,00 kn) mjese~no
svota stipendije do visine

stvarnih tro{kova {kolovanja
svota stipendije do visine

stvarnih tro{kova {kolovanja
do 20.000,00 kuna godi{nje

do 1.600,00 kuna mjese~no
svota nagrade
POREZNA OSNOVICA
Porezna osnovica rezidenta
Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti,
dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja
i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog
dohotka), a umanjen za osobni odbitak za rezidenta.
Porezna osnovica nerezidenta
Ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti,
dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja
222
i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (na~elo tuzemnog dohotka),

a umanjen za osobni odbitak za nerezidenta.
i
Dohodak od samostalne djelatnosti {to rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a

nerezident u tuzemstvu, umanjuje se za:
1. iznos pla}a novozaposlenih osoba
2. iznos dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu te iznos potpore male vrijednosti
za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`be naukovanja u sustavu vezanih obrta prema
Zakonu o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu, te posebnim propisima
donesenim na temelju tog zakona,
3. iznos izdataka za istraìvanje i razvoj,
4. preneseni gubitak, nakon umanjenja iz to~ke 1., 2. i 3., koji je rezident po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident
u tuzemstvu.
GODI[NJA POREZNA OSNOVICA REZIDENTA

DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
Dohodak od nesamostalnog rada je razlika izme|u primitaka koji su ostvareni u poreznom razdoblju (u pravilu u kalendarskoj godini) i izdataka nastalih u istom razdoblju.
Dohodak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}ene pla}e = Primici od
pla}e Upla}eni doprinosi za mirovinsko osiguranje iz pla}e (20% za mirovinsko osiguranje ili 15% za mirovinsko osiguranje i 5% za mirovinsko osiguranje po
osnovi individualne kapitalizirane {tednje)
Dohodak od nesamostalnog rada po osnovi ispla}ene mirovine = Primici
od mirovine Upla}eni dodatni doprinos za zdravstveno osiguranje iz mirovine (obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a
od prosje~ne neto pla}e - za 2016. godinu vi{e od 5.693,00 kn)
PRIMICI OD NESAMOSTALNOG RADA
I. Pla}e
1. Svi primici koje poslodavac u novcu ili u naravi ispla}uje ili daje radniku29 po
osnovi radnog odnosa, prema propisima koji ure|uju radni odnos, a to su:
1.1 pla}a koju poslodavac ispla}uje radnicima u svezi sa sada{njim radom,
prija{njim radom po osnovi prija{njeg radnog odnosa ili budu}im radom
po osnovi sada{njeg radnog odnosa,
29
Pla}om se smatraju i svi priljevi u novcu ili naravi {to fizi~koj osobi pritje~u po osnovi
prija{njeg radnog odnosa, bez obzira na sada{nji status te osobe (umirovljenik ili neki
drugi status), i to ako se radi o pla}i za rad koji je obavljen za vrijeme radnog odnosa,
Radnicima se smatraju i slu`benici, namje{tenici i druge osobe koje su u radnom odnosu, a

prema propisima koji ure|uju radni odnos.
223
kao i druge isplate na koje je radnik imao pravo u vrijeme toga radnog odnosa (boì}nica i neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici iznad propisanih
iznosa). Pla}om po osnovi prija{njeg radnog odnosa smatraju se i povoljnije kamate
pri odobravanju kredita (razlika izme|u ugovorene niè stope i stope kamate od 3%
godi{nje, osim kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne
radnicima uprave) ako je kredit uz povoljnije kamate ugovoren i iskori{ten za vrijeme
radnog odnosa.
2.
3.
4.
5.
1.2 primici po osnovi naknada, potpora, nagrada i drugog, koje poslodavac

ispla}uje ili daje radnicima iznad propisanih iznosa (vidi stranicu 218),
1.3 pla}a koju radniku umjesto poslodavca isplati druga osoba,
1.4 premije osiguranja koje poslodavci pla}aju za svoje radnike po osnovi ìvotnog osiguranja, dopunskog, dodatnog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i osiguranja njihove imovine,
1.5 premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje poslodavac upla}uje
u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, iznad 6.000,00 kuna godi{nje,
1.6 svi drugi primici koje poslodavac ispla}uje ili daje radniku za obavljeni rad
po osnovi ugovora o radu ili drugog akta kojim se ure|uje radni odnos,
Poduzetni~ka pla}a koja ulazi u rashod pri utvr|ivanju poreza na dobit,
Primici (pla}a) fizi~kih osoba izaslanih na rad u RH po nalogu inozemnog poslodavca u tuzemna dru{tva za rad u tim dru{tvima,
Primici (pla}a) ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti i jedinica
lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave koji im se ispla}uju za rad u tim
tijelima i jedinicama,
Naknade pla}e osobama koje pruàju njegu i pomo} hrvatskim ratnim vojnim
invalidima iz Domovinskog rata I. Skupine, prema posebnom propisu.
II. Mirovine
1. Mirovine {to su ostvarene na temelju prija{njih uplata doprinosa za obvezno
mirovinsko osiguranje,
2. Mirovine koje ispla}uju osiguravatelji (mirovinska osiguravaju}a dru{tva i drugi isplatitelji osiguranih svota) na temelju prija{njih uplata poslodavca za dokup dijela mirovine, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,
3. Mirovinske rente koje ispla}uju osiguravatelji u vrijeme umirovljenja radnika
na temelju prija{njih uplata poslodavca, ako su te uplate bile oslobo|ene oporezivanja,
4. Mirovine {to se ispla}uju poduzetnicima koji su obavljali samostalnu djelatnost, poduzetnicima koji su pla}ali porez na dobit i drugim osobama na temelju prija{njih uplata doprinosa u propisano obvezno osiguranje, a koji su
bili porezno dopustivi izdatak ili rashod,
5. Mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu (osim ako me|udràvnim ugovorima nije druga~ije ure|eno),
224
6. Obiteljske mirovine, osim obiteljskih mirovina {to ih djeca primaju nakon smrti roditelja i obiteljskih mirovina ~lanova obitelji smrtno stradalog, zato~enog
ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata.
i
Primicima u naravi smatraju se kori{tenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti koje poslodavci i isplatitelji primitka
odnosno pla}e daju radnicima i fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke od pla}e i
mirovine, te dodjela ili opcijska kupnja vlastitih dionica radnicima po povoljnijim uvjetima. Primitkom po osnovi povoljnijih kamata smatra se razlika izme|u ugovorene
niè i stope kamate od 3% godi{nje, osim kamata po kreditima {to se daju ili subvencioniraju iz prora~una, ali ne radnicima uprave.
PRIMICI [TO SE NE SMATRAJU PRIMICIMA OD NESAMOSTALNOG RADA

P
rimicima od nesamostalnog rada ne smatraju se primici {to ih poslodavac i
isplatitelj primitka, odnosno pla}e, omogu}uje radnicima i fizi~kim osobama
koje ostvaruju primitke u interesu obavljanja djelatnosti poslodavca i isplatitelja primitka odnosno pla}e, a osobito:
1. ure|enje i opremanje radnih prostora i prostora za odmor i prehranu,
2. posebna radna odje}a obiljeèna nazivom ili znakom poslodavca ili isplatitelja primitka,
3. obvezni lije~ni~ki pregledi prema posebnim propisima,
4. sistematski kontrolni lije~ni~ki pregledi ako su omogu}eni svim radnicima i
fizi~kim osobama koje ostvaruju primitke,
5. obrazovanje i izobrazba koje je u svezi s djelatnosti poslodavca i isplatitelja
primitka, odnosno pla}e,
6. ~lanarine po osnovi ~lanstva u strukovnim komorama koje su, prema posebnim propisima, obvezne za radnike pri obavljanju odre|enih poslova za
poslodavca i isplatitelja primitka, odnosno pla}e.
Primicima po osnovi nesamostalnog rada ne smatraju se iznosi koje ispla}uje
Hrvatski zavod za mirovinsko osiguranje i to:
1. naknada pla}e hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata prema posebnom
zakonu od dana stjecanja prava na profesionalnu rehabilitaciju, za vrijeme
profesionalne rehabilitacije i od zavr{ene profesionalne rehabilitacije do zaposlenja, a najduè 12 mjeseci od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije
2. za{titni dodatak uz mirovinu planiran u dràvnom prora~unu ili prora~unu
jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
3. nov~ana naknada zbog tjelesnog o{te}enja,
4. doplatak za pomo} i njegu druge osobe,
5. naknada pla}e invalidu rada s pravom na profesionalnu rehabilitaciju, od
dana nastanka invalidnosti do najduè 24 mjeseca od dana zavr{etka profesionalne rehabilitacije,
6. dodatak na mirovinu ispla}en sukladno Zakonu o dodatku na mirovine
ostvarene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju koji korisniku mirovine
pripada za razdoblje do 31. prosinca 2011. godine.
225
Ako poslodavac i isplatitelj primitka, odnosno pla}e i mirovine ispla}uje radniku i fizi~kim osobama, te umirovljenicima pla}u ili mirovinu po sudskoj presudi, propisane
zatezne kamate ispla}ene po toj osnovi ne smatraju se primitkom od nesamostalnog
rada i ne podlijeù oporezivanju.
+
DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI
Dohodak od samostalne djelatnosti (dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enim djelatnostima, dohodak od slobodnih zanimanja i dohodak od poljoprivrede i {umarstva, a utvr|uje se na temelju poslovnih knjiga):
+ Poslovni primici (primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju)
Poslovni izdaci (izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju)
Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost uklju~uju u poreznu osnovicu primitke po osnovi dràvnih pomo}i, poticaja i potpora za nabavu dugotrajne imovine, i to u iznosima evidentiranih izdataka nastalih na osnovi amortizacije te dugotrajne imovine
i Izdacima se smatraju i premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja upla}ene u korist radnika i/ili osobno poreznog obveznika koji obavlja samostalnu djelatnost tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s propisima koji
ure|uju dobrovoljno mirovinsko osiguranje do 500,00 kn mjese~no, odnosno do
6.000,00 kn godi{nje
i
Svota pla}a novozaposlenih osoba

Svota dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu
Svota potpore male vrijednosti za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`be
naukovanja u sustavu vezanih obrta
Svota izdataka za istraìvanje i razvoj
Preneseni gubitak (najvi{e 5 godina)
Dohodak od samostalne djelatnosti:
1. Dohodak od obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti obrtni~ke djelatnosti,
1.1. djelatnosti u smislu Zakona o obrtu i sve druge posebno nenavedene gospodarstvene djelatnosti,
1.2. ustup uz naknadu ili kona~na prodaja imovinskih prava u okviru obrtni~ke
djelatnosti ili djelatnosti slobodnog zanimanja,
2. Dohodak od slobodnih zanimanja. Djelatnostima slobodnih zanimanja osobito se
smatraju:
2.1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih
bilje`nika, revizora, inènjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upravitelja, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,
2.2. samostalna djelatnost znanstvenika, knjièvnika, izumitelja i druge sli~ne djelatnosti,
2.3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelatnosti,
2.4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a,
3. Dohodak od poljoprivrede i {umarstva.
i
226
Djelatnost poljoprivrede i {umarstva obuhva}a kori{tenje prirodnih bogatstava zemlje

i prodaju, odnosno zamjenu od tih djelatnosti dobivenih proizvoda u neprera|enom
stanju. Fizi~ke osobe su po osnovi djelatnosti poljoprivrede i {umarstva obveznici
poreza na dohodak ako su po toj osnovi obveznici PDV-a, ako po toj osnovi u poreznom razdoblju ostvare ukupni godi{nji primitak ve}i od 80.500,00 kn, te ako ostvaruju poticaje na na~in i pod uvjetima propisanim posebnim zakonima.
Godi{nji pau{alni dohodak i porez na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva:
Porezni obveznici kojima se godi{nji dohodak od samostalne djelatnosti pau{alno
oporezuje mogu biti fizi~ke osobe koje ostvaruju primitke od obavljanja samostalne djelatnosti obrta i fizi~ke osobe koje ostvaruju primitke od obavljanja samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva, a koje ispunjavaju sljede}e uvjete:
1. ukupni godi{nji primici od samostalne djelatnosti obrta u prethodnoj kalendarskoj godini nisu ve}i od 149.500,00 kn, a od samostalne djelatnosti
poljoprivrede i {umarstva nisu ve}i od 80.500,00 kn,
2. nisu porezni obveznici prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost,
3. istodobno ne obavljaju samostalnu djelatnost od koje dohodak utvr|uje
na temelju poslovnih knjiga,
4. ne obavljaju samostalnu djelatnost ugostiteljstva i/ili trgovine,
5. nemaju izdvojene poslovne jedinice niti proizvodne pogone.
Prodaja vlastitih proizvoda fizi~kih osoba koje su registrirane za obavljanje djelatnosti
proizvodnje ne smatra se obavljanjem djelatnosti trgovine.
i Obavljanjem djelatnosti ugostiteljstva ne smatra se djelatnost fizi~kih osoba koje su se
registrirale za obavljanje djelatnosti pruànja usluga u selja~kom doma}instvu.
i
Fizi~ke osobe koje zajedni~ki obavljaju samostalnu djelatnost {to se pau{alno

oporezuje mogu dohodak po toj osnovi utvr|ivati u pau{alnom iznosu ako
svaki od supoduzetnika ispuni sve prethodno nabrojane propisane uvjete pod
to~kama 2., 3., 4. i 5., te ako ukupan primitak od zajedni~kog obavljanja samostalne djelatnosti obrta u prethodnoj kalendarskoj godini nije ve}i od 149.500,00
kn, a od samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva nije ve}i od 80.500,00
kn. Supoduzetnici su du`ni imenovati nositelja zajedni~ke djelatnosti koji je odgovoran za izvr{avanje propisanih obveza koje proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti. Kod obiteljskog poljoprivrednog gospodarstva (OPG-a) koje je upisano u
Upisnik poljoprivrednih gospodarstava nositeljem se smatra fizi~ka osoba koja
je u Upisniku poljoprivrednih gospodarstava upisana kao nositelj.
i
Obveznik koji obavlja samostalnu djelatnost i dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih

knjiga koji èli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka podnosi prijavu nadle`noj
ispostavi Porezne uprave do kraja teku}e godine za idu}u godinu, a najkasnije 15
dana po isteku kalendarske godine. Uz prijavu se dostavlja pregled primitaka i izdata-
227
ka prema podacima iz Knjige primitaka i izdataka (Obrazac KPI) i pregled ukupnog

iznosa tra`bina na temelju izdanih ra~una iz Evidencije o tra`binama i obvezama
(Obrazac TO) za kalendarsku godinu koja prethodi godini prelaska na utvr|ivanje
dohotka u pau{alnoj svoti.
+
DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
Dohodak od imovine i imovinskih prava
1.a) Dohodak od imovine na temelju najma ili zakupa nekretnina i pokretnina = ostvarena ili od Porezne uprave procijenjena najamnina ili zakupnina
30% izdataka od ostvarene ili procijenjene najamnine ili zakupnine
ILI
1.b) Dohodak od imovine na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (kao kod samostalne djelatnosti) = razlika primitaka i izdataka
Dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova
2.a) godi{nji pau{alni porez na dohodak utvr|uje se rje{enjem Porezne uprave
ILI
2.b) Dohodak od imovine na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (kao kod samostalne djelatnosti) = razlika primitaka i izdataka
2.
Dohodak od imovinskih prava = ostvareni primici stvarno nastali izdaci za

koje porezni obveznik posjeduje uredne i vjerodostojne isprave (izdaci se priznaju u godi{njoj poreznoj prijavi)
3.
4. Dohodak od otu|enja
4.a) Dohodak od otu|enja (prodaja, zamjena i drugi prijenos) nekretnine i
imovinskog prava u roku od tri godine od dana nabave, pod propisanim uvjetima = primici od otu|enja prema trì{noj vrijednosti nekretnine i
imovinskog prava {to se otu|uju unutar 3 godine od dana nabave nabavna
vrijednost uve}ana za rast proizvo|a~kih cijena industrijskih proizvoda (tro{kove otu|enja priznaje se u godi{njoj poreznoj prijavi)
4.b) Dohodak od otu|enja (prodaja, zamjena i drugi prijenos) vi{e od 3 nekretnine ili vi{e od 3 imovinska prava iste vrste u razdoblju od 5 godina =
primici od otu|enja prema trì{noj vrijednosti nekretnina i imovinskih prava {to
se otu|uju u razdoblju od 5 godina nabavna vrijednost uve}ana za rast
proizvo|a~kih cijena industrijskih proizvoda (tro{kove otu|enja priznaje se u
godi{njoj poreznoj prijavi)
i
Porez na dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnina se ne pla}a ako se nekretnine izvla{}uju na osnovi odredbi posebnog zakona, kao i kad se otu|uju zemlji{ta ~ija je pojedina~na povr{ina (svake pojedina~ne ~estice) do 250 m, a ukupna
povr{ina svih otu|enih zemlji{nih ~estica pojedina~ne povr{ine do 250 m ne prelazi
1000 m.
228
U slu~aju otu|enja nekretnine izgra|ene u vlastitoj reìji nabavnu vrijednost ~ini stvarni izdatak, odnosno cijena izgradnje prema vjerodostojnoj dokumentaciji. Ako nema
isprava o nabavi nabavna vrijednost utvr|uje se procjenom i uskla|uje se s rastom
proizvo|a~kih cijena od trenutka kad je nastao izdatak do trenutka kada je ostvaren
primitak po osnovi otu|enja te nekretnine. Ako se otu|uje samo jedan stan, jedan
poslovni prostor ili drugi dio nekretnine tada se u izdatke priznaje samo razmjerni dio
ukupnih tro{kova izgradnje nekretnine.
5. Dohodak od otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada)

5.a) Dohodak od otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada) = ostvareni ili od
Porezne uprave procijenjeni primici od otu|enja (izdatke se ne priznaje)
ILI
5.b) Dohodak od otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada) {to se utvr|uje
na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (kao kod samostalne
djelatnosti) = razlika primitaka i izdataka
i
Zakonom o odrìvom gospodarenju otpadom propisano {to se smatra otpadom, s

tim da se otpadom, u smislu poreznih propisa, ne smatra povratna ambalaà niti
otpad prikupljen u okviru organiziranih akcija i aktivnosti radi za{tite okoli{a.
+
DOHODAK OD KAPITALA
Dohodak od kapitala:
1. Primici od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu
i
Dohodak od kapitala ne utvr|uje se po osnovi primitaka od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu ako su:
a) ti primici ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi radni~kog dioni~arstva,
b) ti primici ostvareni od ulaganja Fonda hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i
~lanova njihovih obitelji, te su namijenjeni i dijele se ~lanovima tog fonda, odnosno
ako su ostvareni od financijske imovine dodijeljene u skladu s propisima kojima se
ure|uju prava hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji,
kao i primici od dionica koje su bez naplate dodijeljene hrvatskim ratnim vojnim
invalidima Domovinskog rata i ~lanovima obitelji smrtno stradalog odnosno zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz Domovinskog rata,
c) dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu iskori{teni za uve}anje temeljnog kapitala dru{tva.
Porez na dohodak se ne pla}a pri isplati dividendi i udjela u dobiti ako se ispla}uju iz dobiti ostvarene do 29. velja~e 2012. godine, osim dividendi i udjela u
dobiti na temelju udjela u kapitalu koji su ostvareni u razdoblju od 1. sije~nja
2001. do 31. prosinca 2004. godine.
229
2. Primici od udjela u dobiti ~lanova uprava trgova~kih dru{tava ostvareni

dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica (dohodak je ukupni
primitak uve}an za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak)
i
Dodjela ili opcijska kupnja vlastitih dionica radnicima po povoljnijim uvjetima smatra
se primitkom u naravi tih radnika od kojeg se utvr|uje dohodak od nesamostalnog
rada.
3. Primici od izuzimanja imovine i kori{tenja usluga

a) Primici od izuzimanja imovine i kori{tenja usluga ~lanova trgova~kih dru{tava
i fizi~kih osoba obveznika poreza na dobit koji obavljaju samostalnu djelatnost obrta, slobodnih zanimanja i poljoprivrede i {umarstva (dohodak je trì{na vrijednost izuzetih dobara i usluga, s uklju~enim PDV-om, uve}ana za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak), i
b) predujam dividende ili udjela u dobiti ako se istekom godine za koju je predujam ispla}en, a najkasnije u roku za podno{enje prijave poreza na dobit, utvrdi da ostvarena dobit nije dostatna za pokri}e takvog predujma
Naj~e{}i oblici izuzimanja:
a) davanje odre|enih koristi dioni~aru i ~lanu dru{tva uz naknadu niù od
trì{ne, uklju~uju}i i povoljniju kamatu
b) pla}anje dioni~aru i ~lanu dru{tva ve}e naknade od vrijednosti dobara,
usluga, u~inaka ili koristi {to ih je dru{tvo dobilo od dioni~ara ili ~lana
dru{tva
c) davanje dobara ili usluga dioni~aru i ~lanu dru{tva u vrijednosti ve}oj od
vrijednosti dobara, usluga, u~inaka ili koristi {to ih je dioni~ar ili ~lan dru{tva dao dru{tvu
d) omogu}avanje dioni~aru i ~lanu dru{tva druge koristi za koje nema pravne
osnove
4. Primici od kamata, a osobito:
a) primici od kamata na kunsku i deviznu {tednju (po vi|enju, oro~enu ili rentnu
{tednju, uklju~uju}i i prinos, nagradu, premiju i svaku drugu naknadu ostvarenu iznad visine uloènih sredstava),
b) primici od kamata po vrijednosnim papirima,
c) primici od kamata po osnovi danih zajmova,
d) primici ostvareni na temelju podjele prihoda investicijskog fonda u obliku kamata ako se ne oporezuju kao udjeli u dobiti na temelju podjele dobiti ili prihoda investicijskog fonda.
Porez na dohodak ne pla}a se na:
a) zatezne kamate,
b) kamate napla}ene po sudskim rje{enjima i rje{enjima tijela lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave,
c) kamate na pozitivno stanje na ìrora~unu, teku}em i deviznom ra~unu koje su
ostvarene od banaka, {tedionica i drugih financijskih institucija za pologe po
vi|enju, i to najvi{e u visini koju ti isplatitelji pla}aju za te pologe,
230
Navedeno izuze}e se primjenjuje ako je kamata za pologe po vi|enju manja od najmanje kamate za oro~enu {tednju, odnosno ako je najvi{e do 0,5% godi{nje. Najmanja kamata za oro~enu {tednju ne odnosi se na namjenske oro~ene depozite koji
sluè za osiguranje tra`bina banke.
d) kamate ostvarene ulaganjem u obveznice, neovisno o izdavatelju i vrsti obveznica,

e) primitke po osnovi prinosa na ìvotno osiguranje s obilje`jem {tednje (ispla}ena naknada iznad upla}enih premija osiguranja) i prinosa po osnovi dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
i
Porez na dohodak pla}a se na kamate koje se ispla}uju ili pripisuju od 1. sije~nja

2015. godine. Kamate obra~unane do 31. prosinca 2014. godine se ne oporezuju,
bez obzira kad se ispla}uju ili pripisuju.
NAPOMENA: zatezne kamate koje se ispla}uju po osnovi pla}e ili mirovine prema
sudskoj presudi ne smatraju se primitkom od nesamostalnog rada i ne podlijeù
oporezivanju, ali ako se kamate ispla}uju po osnovi pla}e ili mirovine bez sudske
presude ili na temelju izvansudske nagodbe tada se smatraju primitkom od nesamostalnog rada.
5. Kapitalni dobici {to su ostvareni unutar 3 godine stjecanjem i otu|enjem financijskih instrumenata i strukturiranih proizvoda (primjena od 1.
sije~nja 2016. godine)
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka je razlika izme|u ugovorene
prodajne cijene, odnosno primitka utvr|enog prema trì{noj vrijednosti financijskih instrumenata i strukturiranih proizvoda {to se otu|uju, i nabavne vrijednosti.
Primicima se smatraju primici od otu|enja financijskih instrumenata i strukturiranih
proizvoda (financijske imovine), to jest primici od:
a) prenosivih vrijednosnih papira i strukturiranih proizvoda, uklju~ivo i udjele u kapitalu trgova~kih dru{tava i drugih vrsta udruìvanja ~iji je na~in raspolaganja udjelima usporediv s takvim dru{tvima,
b) instrumenata trì{ta novca,
c) jedinica u subjektima za zajedni~ka ulaganja,
d) izvedenica,
e) razmjernog dijela likvidacijske mase u slu~aju likvidacije investicijskog fonda te ostali primici ostvareni od vlasni~kih udjela u slu~aju likvidacije, prestanka ili istupa
i Otu|enjem financijske imovine smatra se prodaja, zamjena, darovanje i drugi prijenos.
i
Otu|enjem financijske imovine ne smatra se:

a) prijenos udjela iz jednog u drugi dobrovoljni mirovinski fond,
b) zamjena vrijednosnih papira s istovrsnim papirima istog izdavatelja, pri ~emu
se ne mijenjaju odnosi me|u ~lanovima i kapital izdavatelja, kao i zamjena
vrijednosnih papira, odnosno financijskih instrumenata drugim ili drugima vriHrvatski porezni sustav
231
jednosnim papirima, odnosno financijskim instrumentima, te stjecanja vrijednosnih papira, odnosno financijskih instrumenata u slu~ajevima statusnih
promjena, pri ~emu u nema nov~anog tijeka i pod uvjetom da je osiguran
slijed stjecanja financijske imovine,
c) podjela dionica istog izdavatelja, pri ~emu ne dolazi do promjene temeljnog
kapitala niti nov~anog tijeka,
d) zamjena udjela izme|u investicijskih pod-fondova unutar istog krovnog fonda, odnosno zamjena udjela izme|u investicijskih fondova kojima upravlja
isto dru{tvo za upravljanje, pod uvjetom da je osiguran slijed stjecanja financijske imovine,
e) otkup udjela u Fondu hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.
U slu~aju otu|enja financijske imovine iz to~aka b) i d) kao nabavna vrijednost uzima
se vrijednost utvr|ena na dan prvog stjecanja financijske imovine.
Dohodak od kapitala po osnovi primitaka ostvarenih od jedinica u subjektima
za zajedni~ka ulaganja utvr|uje se u visini ostvarenih odnosno realiziranih
prinosa umanjenih za tro{kove upravljanja investicijama, odnosno tro{kove
upravljanja imovinom investicijskog fonda (neto prinos30), a kod diskontnih
vrijednosnih papira i obveznica bez kupona u visini razlike izme|u otkupne
vrijednosti pri emisiji i realizirane vrijednosti pri dospije}u ako otkupitelj drì
vrijednosni papir do njegova dospije}a.
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka {to su ostvareni ulaganjem financijske imovine u portfelje, a u skladu s propisom {to ure|uje trì{te
kapitala, utvr|uje se u trenutku realizacije prinosa iz portfelja umanjenog za
tro{kove upravljanja portfeljem (neto prinos).
Ako je financijska imovina ste~ena darovanjem i otu|ena u roku 3 godine od
dana nabave otu|itelju se utvr|uje dohodak od kapitala kao razlika izme|u
ugovorene prodajne cijene, ili primitka prema trì{noj vrijednosti financijske
imovine {to se otu|uje, i nabavne vrijednosti. U slu~aju stjecanja financijske
imovine darovanjem danom nabave financijske imovine smatra se dan nabave
darovatelja, a nabavnu vrijednost ~ini trì{na vrijednost u trenutku nabave.
i
30
Dohodak od kapitala po osnovi kapitalnih dobitaka ne oporezuje se ako je otu|enje

izvr{eno izme|u bra~nih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih ~lanova uè obitelji,
izme|u razvedenih bra~nih drugova ako je otu|enje u neposrednoj svezi s razvodom
braka, naslje|ivanjem financijske imovine te u slu~aju ako je financijska imovina otu|ena nakon 3 godine od dana nabave, odnosno stjecanja te imovine. Ako se naknadno otu|i financijska imovina koja je ste~ena otu|enjem izme|u bra~nih drugova i
srodnika u prvoj liniji te drugih ~lanova uè obitelji, i/ili otu|enjem izme|u razvedenih
bra~nih drugova koje je u neposrednoj svezi s razvodom braka i/ili otu|enjem koje je
u neposrednoj svezi s naslje|ivanjem, po osnovi kapitalne dobiti koja se pri tom ostva-
Kod utvr|ivanja neto prinosa izuzimaju se primici od dividendi ili udjela u dobiti, odnosno primici od kamata, po osnovi kojih je ve} pla}en porez na dohodak, te primici od kamata na obveznice, osim onih kamata na obveznice koje su ostvarene temeljem ulaganja investicijskog
dru{tva za ra~un portfelja zbirno za ra~un svih klijenata (fizi~kih i pravnih osoba).
232
ri utvr|uje se dohodak od kapitala, pri ~emu se danom stjecanja financijske imovine

smatra dan prvotnog stjecanja kada je primijenjeno izuze}e od oporezivanja.
i Kapitalni gubici mogu se odbiti samo od dohotka od kapitalnih dobitaka {to je ostvaren u istoj kalendarskoj godini, a najvi{e do visine porezne osnovice. Kapitalni gubici
koji mogu umanjiti dohodak od kapitalnih dobitaka iz istog poreznog razdoblja priznaju se samo ako su ostvareni temeljem financijske imovine ste~ene od 1. sije~nja
2016. i ako su ostvareni u roku od 3 godine od dana nabave, odnosno stjecanja financijske imovine koja se otu|uje.
+
DOHODAK OD OSIGURANJA
Dohodak od osiguranja =
Primici u visini upla}enih i porezno priznatih premija ìvotnog osiguranja s
obilje`jem {tednje i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja.
Dohotkom od osiguranja smatraju se i primici u visini upla}enih premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja {to su bili oslobo|eni oporezivanja, te su poslodavcu, ili
poreznom obvezniku koji obavlja samostalnu djelatnost, bili porezno priznati rashod
ili izdatak.
i U slu~aju otkupa polica ìvotnog i dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja ili prestanka
osiguranja dohotkom se smatra iznos primitka, ako je manji od upla}enih premija
osiguranja.
i
233
+
DRUGI DOHODAK
Drugi dohodak = primici izdaci
i
Drugi dohodak se utvr|uje po osnovi primitaka {to se ne smatraju primicima od:

1. nesamostalnog rada,
2. samostalne djelatnosti,
3. imovine i imovinskih prava,
4. kapitala
5. osiguranja
Primici {to se osobito smatraju primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak:

Primici ~lanova predstavni~kih i izvr{nih tijela dràvne vlasti ili jedinica lokalne
i podru~ne (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan
radnog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,
Primici ~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnih
odbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih
osoba, ~lanova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,
Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti),
Primici od autorskih naknada {to su ispla}ene prema zakonu o autorskom
pravu i srodnim pravima (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),
Primici utvr|eni kao razlika izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za
njezino stjecanje,
i
Ako Porezna uprava na osnovi prikupljenih podataka i njihovom usporedbom utvrdi

da izvori stjecanja imovine fizi~kih osoba nisu dokazani utvrdit }e dohodak kao razliku
izme|u vrijednosti imovine i dokazane visine sredstava za njezino stjecanje.
Primici sporta{a (nisu pla}a niti primici od slobodnih zanimanja),

Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgova~kih putnika, agenata, akvizitera, sportskih sudaca i delegata, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika,
konzultanata, sudskih vje{taka, sezonskih radnika u poljoprivredi, te drugih
sli~nih djelatnosti, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih
djelatnosti i dohodak od tih djelatnosti ne utvr|uju kao razlika izme|u primitaka i izdataka na osnovi podataka iz poslovnih knjiga,
Primici u naravi izvan radnog odnosa (kori{tenje zgrada, prometnih sredstava,
povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),
Nagrade u~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja iznad 1.600,00
kn mjese~no,
Stipendije u~enicima i studentima za redovno {kolovanje na srednjim, vi{im i
visokim {kolama i fakultetima, iznad 1.600,00 kn mjese~no,
234
Iznimno, neoporezivim primicima smatraju se i stipendije {to su na javnim natje~ajima dodijeljene studentima na hrvatskim sveu~ili{tima iznad 4.000,00 kuna mjese~no
za izvrsna postignu}a u znanju i u ocjenama na sveu~ili{tima.
Primici u~enika i studenata na redovnom {kolovanju za rad preko u~eni~kih i

studentskih udruga prema posebnim propisima iznad 50.000,00 kn godi{nje,
Sportske stipendije {to se prema posebnim propisima ispla}uju sporta{ima za
njihovo sportsko usavr{avanje iznad 1.600,00 kn mjese~no,
Naknade iznad 1.600,00 kn mjese~no {to se dodjeljuju sporta{ima amaterima
prema posebnim propisima,
Nagrade iznad 20.000,00 kn godi{nje za sportska ostvarenja {to se dodjeljuju
prema posebnim propisima,
Ostali posebno nenavedeni primici koje fizi~kim osobama ispla}uju ili daju
pravne i fizi~ke osobe (obveznici poreza na dobit i obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti) i drugi isplatitelji i davatelji, a nisu
primici {to se smatraju dohotkom, niti primici na koje se ne pla}a porez na
dohodak i ne smatraju se primicima odre|enim po osnovi nesamostalnog
rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i osiguranja.
i
Povrat doprinosa smatra se primitkom od drugog dohotka, ali ne ulazi u godi{nju

poreznu osnovicu i po toj se osnovi ne moè podnijeti godi{nju prijavu poreza.
Izdaci po osnovi drugog dohotka = Upla}eni obvezni doprinosi iz primitaka

Pri utvr|ivanju drugog dohotka izdaci se, ako su obra~unani i pla}eni prema posebnim propisima, priznaju u visini 30 % ostvarenih primitaka fizi~kim osobama po osnovi:
a) autorskih naknada ispla}enih prema posebnom zakonu kojim se ure|uju autorska
i srodna prava uklju~uju}i i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama koje
obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost,
b) profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i sporta{a koji su osigurani po toj
osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju, i
c)primitaka nerezidenata za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske, knjièvne i likovne djelatnosti te djelatnosti u svezi s tiskom, radijem i televizijom te
zabavnim priredbama.
i Ne postoji obveza doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak
prema sljede}im vrstama primitaka:
a) naknada za isporu~eno autorsko pravo i/ili srodna prava,
b) naknada za isporu~eno umjetni~ko djelo,
c) nagrada za rad u~eniku, odnosno nagrada redovitom studentu za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja,
d) primitak za rad u~enika, odnosno studenta preko posrednika pri zapo{ljavanju
u~enika i redovitih studenata,
e) stipendija u~eniku odnosno studentu,
f) sportska stipendija,
g) potpora obitelji za slu~aj smrti radnika,
i
235
h) potpora za {kolovanje djetetu biv{eg radnika ili poginulog branitelja iz Domovinskog rata do 15. godine ìvota, odnosno do zavr{etka osmogodi{njeg {kolovanja,
i) stalna mjese~na nagrada koja se ispla}uje ~lanu Hrvatske akademije znanosti i
umjetnosti, sukladno posebnom propisu,
j) naknada sportskom sucu i delegatu,
k) nov~ane pomo}i i pomo}i u naravi {to ih, na temelju odredaba svojih op}ih akata,
ispla}uju ili daju op}ina, grad, ùpanija i Grad Zagreb u svrhu za{tite maj~instva,
roditeljske njege novoro|enog djeteta, podizanja i odgoja djeteta a koje su namijenjene roditelju ili drugoj osobi koja se brine o djetetu, sukladno posebnom propisu,
l) primitak za rad osobe mla|e od 15 godina ìvota,
m) renta koju biv{i poslodavac ispla}uje po sudskoj presudi ~lanu obitelji biv{eg radnika,
n) nov~ana naknada koju mobiliziranom a nezaposlenom gra|aninu ispla}uje tijelo
koje je naloìlo mobilizaciju, sukladno posebnom propisu, i
o) primitak od kojega se utvr|uje drugi dohodak ispla}en umirovljeniku,
p) primitak {to je utvr|en kao razlika izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za
njezino stjecanje.
+
DOHODAK OSTVAREN U INOZEMSTVU
U inozemstvu pla}eni porez iz dohotka rezidenta, koji prema tuzemnim propisima
podlijeè oporezivanju u tuzemstvu, ura~unava se u tuzemni porez na dohodak ako
ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim me|udràvnim
ugovorima i sporazumima nije druk~ije odre|eno. Inozemni porez moè se ura~unati samo ako odgovara tuzemnom porezu na dohodak, i to do visine obra~unanog
tuzemnog poreza na inozemni dohodak.
Preneseni gubitak (najvi{e 5 godina)

Svota pla}a novozaposlenih osoba
Svota dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu i svota potpore male
vrijednosti za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`be naukovanja u sustavu
vezanih obrta
Svota izdataka za istraìvanje i razvoj
=
UKUPNI DOHODAK
236
O S O B N I O D B I T A K (neoporezivi dio dohotka)

OSOBNI ODBICI
(faktore osobnog odbitka
se zbraja)
Osnovni osobni odbitak

Osobni odbitak umirovljenika
Uzdràvani ~lanovi uè obitelji te

biv{i bra~ni drug za kojeg se
pla}a alimentacija
Prvo dijete
Drugo dijete
Tre}e dijete
êtvrto dijete
Peto dijete31
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete,
ako su osobe s invaliditetom
Porezni obveznik i svaki uzdràvani ~lan uè obitelji i svako dijete
ako su osobe kojima je rje{enjem,
na temelju posebnih propisa,
utvr|ena invalidnost po jednoj
osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju posebnih
propisa, pravo na doplatak za
pomo} i njegu32
Faktor
IZVAN POTPOMOGNUTIH PODRU^JA I

PODRU^JA GRADA
VUKOVARA
Mjese~na
Godi{nja
svota (kn) svota (kn)
2.600,00
u visini
mjese~ne
mirovine,
najmanje
2.600,00,
a najvi{e
3.800,00
0,5
1.300,00
1. SKUPINA POTPO2. SKUPINA

MOGNUTIH PODRU^POTPOMOGNUTIH
JA I PODRU^JE GRAPODRU^JA
DA VUKOVARA
Mjese~na Godi{nja Mjese~na Godi{nja
svota (kn) svota (kn) svota (kn) svota (kn)
31.200,00
u visini
godi{nje
mirovine,
najmanje
31.200,00,
a najvi{e
45.600,00
15.600,00
3.500,00
u visini
mjese~ne
mirovine,
a najvi{e
3.800,00
42.000,00
u visini
godi{nje
mirovine,
a najvi{e
45.600,00
1.750,00 21.000,00
1.500,00 18.000,00
1.500,00
2.100,00
3.000,00
4.200,00
5.700,00
900,00
0,5
0,7
1
1,4
1,9
0,3
1.300,00
1.820,00
2.600,00
3.640,00
4.940,00
780,00
15.600,00
21.840,00
31.200,00
43.680,00
59.280,00
9.360,00
1.750,00
2.450,00
3.500,00
4.900,00
6.650,00
1.050,00
21.000,00
29.400,00
42.000,00
58.800,00
79.800,00
12.600,00
2.600,00
31.200,00
3.500,00 42.000,00
3.000,00
u visini
mjese~ne
mirovine, a
najvi{e
3.800,00
36.000,00
u visini
godi{nje
mirovine,
a najvi{e
45.600,00
18.000,00
25.200,00
36.000,00
50.400,00
68.400,00
10.800,00
3.000,00 36.000,00
Uve}ani osobni odbitak priznaje se na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada

Vukovara u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak kao izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.
i Djetetom se smatra dijete kojega uzdràvaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i
pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja,
ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje.
i
Za svako daljnje dijete faktor osnovnog osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7,
0,8, 0,9, 1,0 vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
32
U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne moè koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3)
niti za sebe niti za uzdràvanu osobu.
31
237
Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe porezni obveznik i/ili uzdràvani

~lanovi njegove uè obitelji i uzdràvana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju,
za{titi vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema
drugim posebnim propisima.
Uzdràvani ~lanovi uè obitelji i uzdràvana djeca su fizi~ke osobe kojima

oporezivi primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne
smatraju dohotkom na godi{njoj razini ne prelaze 13.000,00 kn. Pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu ne
uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po osnovi socijalnih
potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta, potpora za novoro|en~e, obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja, primici koji
po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdràvanje od roditelja ili ~lanova uè
obitelji, te primici koji predstavljaju naknadu stvarno nastalih tro{kova, kao
{to su naro~ito naknada tro{kova prijevoza na posao i s posla mjesnim i me|umjesnim javnim prijevozom i naknada tro{kova slu`benog putovanja. Uzdràvani ~lanovi uè obitelji su bra~ni i izvanbra~ni drug, odnosno ìvotni
partner i neformalni ìvotni partner poreznog obveznika, roditelji poreznog
obveznika i roditelji njegovoga bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno ìvotnog partnera i neformalnog ìvotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva, biv{i bra~ni i
izvanbra~ni drugovi, odnosno ìvotni partneri i neformalni ìvotni partneri za
koje porezni obveznik pla}a uzdràvanje i punoljetne osobe kojima je porezni
obveznik imenovan skrbnikom.
Napomene:
1. Rezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se prilikom godi{njeg obra~una
poreza na dohodak moè uve}ati:
a) za uve}ani osobni odbitak na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada
Vukovara
Osobni odbitak za uzdràvane ~lanove uè obitelji i djecu utvr|uje se prema uve}anom osnovnom osobnom odbitku samo ako ~lanovi uè obitelji i djeca imaju prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima i podru~ja Grada Vukovara.
b) za svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,
c) za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na ìro ra~un
udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene,
humanitarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u
prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak. Osobni odbitak se moè uve}ati za darovanja dana iznad
238
propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja
U darovanja se mogu uklju~iti darovanja proizvo|a~a i trgovaca hrane koji, u cilju
spre~avanja uni{tavanja velikih koli~ina hrane i za{tite okoli{a, daruju hranu gore nabrojanim osobama za socijalne, humanitarne i druge svrhe pomo}i, te osobama pogo|enim elementarnim nepogodama i prirodnim katastrofama, pod uvjetom da su ta
darovanja izvr{ena u skladu s posebnim propisima Ministarstva poljoprivrede.
2. Nerezidentu fizi~koj osobi osobni odbitak se moè uve}ati prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak (na osnovi podnesene godi{nje porezne prijave) kao i rezidentu pod to~kama 1 b) i 1. c)
3. Nerezident fizi~ka osoba koja je rezident druge dràve ~lanice Europske
unije ili Europskog gospodarskog prostora koji u Republici Hrvatskoj
ostvaruje dohodak moè prilikom godi{njeg obra~una poreza na dohodak (na osnovi podnesene godi{nje porezne prijave) koristiti uve}ani osobni
odbitak kao i rezident pod to~kom 1. samo ako vjerodostojnim ispravama dokaè da dohodak ostvaren u Republici Hrvatskoj ~ini najmanje
90% njegovog ukupnog (svjetskog) dohotka ostvarenog u poreznom
razdoblju (prethodnoj kalendarskoj godini) i da je taj dohodak izuzet ili
oslobo|en oporezivanja u dràvi ~lanici ~iji je rezident.
Nabrojana uve}anja osobnog odbitka ne mogu se koristiti mjese~no tijekom
poreznog razdoblja pri pla}anju predujmova, nego samo u godi{njem obra~unu poreza na temelju podnesene godi{nje prijave.
=
POREZNA OSNOVICA
POREZNE STOPE
Mjese~na porezna osnovica
do 2.200,00 kn
od 2.200,00 do 13.200,00 kn
(na idu}ih 11.000,00 kn)
iznad 13.200,00 kn
i
Godi{nja porezna osnovica
Stopa
do 26.400,00 kn
iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih
132.000,00 kn)
iznad 158.400,00 kn
12%
25%
40%
Tuzemni isplatitelj primitaka od kojih se utvr|uje dohodak nerezidentima koji su rezidenti dràva s kojima RH primjenjuje ugovore o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
obvezan je prilikom isplate obra~unati, obustaviti i uplatiti porez na dohodak na na~in
odre|en ugovorom i tuzemnim zakonom. Tablica poreznih stopa prema ugovorima o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja prikazana je na stranici 22.
239
UTVRIVANJE I PLAANJE PREDUJMOVA POREZA NA DOHODAK

1. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Radnik
ukupni mjese~ni
Radnik u inozemnoj or- primici iz radnog
ganizaciji koja ne uìva odnosa
diplomatski imunitet u upla}eni doprinosi
za obvezno miwroRH
vinsko osiguranja
iz pla}e
mjese~ni osobni
odbitak
Radnik u diplomatskom ili ukupni mjese~ni
konzularnom predstav- primici iz radnog
ni{tvu strane dràve, u odnosa
me|unarodnoj organiza- upla}eni doprinosi
ciji ili u predstavni{tvu ili za obvezno miroorganizaciji s diplomat- vinsko osiguranja
skim imunitetom u RH iz pla}e
(kad je obveznik po Zako- mjese~ni osobni
nu o porezu na dohodak) odbitak
Radnik koji prima pla}u
neposredno iz inozemstva
Obveznik obra~uKrajnji rok za

na, obustave i uplatu predujma
uplate predujma
Porezna stopa
poslodavac33
inozemna
organizacija
koja ne uìva
diplomatski
imunitet u RH
12%,
25%,
40%
(ovisno o visini porezne
osnovice)
pri svakoj
isplati i istodobno s isplatom
porezni obvez- 8 dana od

nik (radnik)34
dana isplate
porezni obvez- 8 dana od

nik (radnik)35
dana isplate
12%,
25%,
40%
osnovice)
12%,
25%,
40%
osnovice)
1. Poslodavac rezidenta ~lana posade broda u me|unarodnoj plovidbi nema tijekom godine
obvezu obra~unavanja, obustavljanja i pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e {to je
ispla}uje rezidentu ~lanu posade broda u me|unarodnoj plovidbi. Obvezu obra~unavanja i
pla}anja predujma poreza na dohodak iz pla}e nema ni porezni obveznik rezident ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi.
2. Poslodavac izaslanog radnika nije obvezan pla}ati predujmove poreza na dohodak u tuzemstvu ako po osnovi tog primitka prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja predujam poreza na dohodak pla}a u inozemstvu, ali o tome mora izvijestiti Poreznu upravu. Isto se primjenjuje i za primitke rezidenata {to su ostvareni radom u svojstvu
zastupnika u Europskom parlamentu.
34
Poslodavac diplomatsko ili konzularno predstavni{tvo strane dràve, me|unarodna organizacija
ili predstavni{tvo ili organizacija koja na teritoriju RH ima diplomatski imunitet moè u ime i za
ra~un svojih radnika preuzeti obvezu obra~una, obustave i pla}anja predujma poreza na dohodak. U tom slu~aju obveza uplate poreza nastaje istovremeno s isplatom pla}e.
35
Radnik porezni obveznik nije obvezan pla}ati predujmove poreza na dohodak u tuzemstvu ako
prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja po osnovi tog primitka
predujam poreza na dohodak pla}a u inozemstvu, ali o tome mora izvijestiti Poreznu upravu. U
godi{njem obra~unu po osnovi podnesene godi{nje porezne prijave porez pla}en u inozemstvu
ura~unava se u tuzemni porez na dohodak (ako ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ili vi{estranim me|udràvnim ugovorima i sporazumima nije druk~ije odre|eno).
33
240
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Radnik primatelj pla}e u

stvarima, pravima i uslugama koje imaju nov~anu vrijednost (primici u
naravi kori{tenje zgrada, prometnih sredstava,
povoljnije kamate pri
odobravanju kredita i
druge pogodnosti )
Umirovljenik
primatelj
mirovine prema propisima o mirovinskom osiguranju RH
ukupni mjese~ni
primici u naravi
upla}eni doprinosi
za obvezno mirovinsko osiguranja
iz pla}e
mjese~ni osobni
odbitak
Umirovljenik koji prima

mirovinu izravno iz inozemstva (prema me|unarodnim ugovorima RH
ima pravo oporezivanja)
Obveznik obra~uKrajnji rok za

na, obustave i uplatu predujma
uplate predujma
poslodavac
do posljednjeg radnog
dana u mjesecu u kojemu
je primitak
ostvaren
ukupni mjese~ni
isplatitelj miro- pri svakoj
primici od mirovine vine
isplati i istodobno s ispla dodatni doprinos
tom miroviza zdravstveno
ne37
osiguranje36
mjese~ni osobni
odbitak
ukupni mjese~ni
umirovljenik
8 dana od
primici od mirovine
dana isplate
mjese~ni osobni
mirovine
odbitak
ILI
porezna uprava za umirovljenika kojemu
je izdano rje{enje o mjese~nom pla}anju
predujmova
poreza na
dohodak
Porezna stopa
do kraja mjeseca za teku}i

mjesec. Ako je
mjese~ni predujam manji
od 100,00 kn
tada do posljednjeg dana
u tromjese~ju
12%,
25%,
40%
(ovisno o
visini porezne osnovice)
Napomena:
1. Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od
nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti (ako je
stupanj invalidnosti 80% pla}a se na 20% od obra~unatog poreza),
2. ^lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog branitelja iz
Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine, odnosno
nov~ane naknade, u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o pravima
hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.
i
Osobni odbitak umanjuje dohodak samo u slu~aju kada je radniku ili umirovljeniku
izdana porezna kartica (Obrazac PK) i predana poslodavcu ili isplatitelju mirovine.
Obra~unava se na ukupni mjese~ni primitak po stopi 3% ako je mirovina ve}a od prosje~ne neto
pla}e (za 2016. godinu 5.693,00 kn).
37
Iznimno, HZMO najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu za svaki mjesec.
36
241
2. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti

kao razliku primitaka i izdataka na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga od 1. sije~nja 2016. godine obveznici poreza na dohodak od
samostalnih djelatnosti obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva mjese~ni predujam poreza na dohodak utvr|uju i pla}aju na osnovi podataka iz podnesene godi{nje
prijave poreza na dohodak za prethodnu godinu. Poreznu obvezu za koju se
predujam utvr|uje dijeli se s brojem mjeseci istog razdoblja u kojem se samostalna djelatnost obavljala.
i
Ako porezni obveznik u godi{njoj poreznoj prijavi uz dohodak od samostalne djelatnosti iskaè i dohodak iz ostalih izvora, predujam poreza za idu}e razdoblje utvr|uje
se samo od porezne obveze proiza{le od obavljanja samostalne djelatnosti.
Obveznik koji po~inje obavljati samostalnu djelatnost ne pla}a predujmove poreza na

dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave.
i
Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i

samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva kad se godi{nji dohodak
odre|uje pau{alno:
Tromjese~ni porez na dohodak od samostalne djelatnosti obrta i samostalne djelatnosti poljoprivrede i {umarstva pla}a se prema rje{enju Porezne uprave do posljednjeg
dana svakog tromjese~ja, i to u svoti koja je umnoàk broja mjeseci tromjese~ja za
koje je obveza utvr|ena i utvr|enog pau{alnog mjese~nog poreza. Mjese~ni pau{alni
dohodak odre|uje se tako da se godi{nji pau{alni porez na dohodak pomnoì s poreznom stopom 12% i podijeli s brojem mjeseci poreznog razdoblja (kalendarske
godine) u kojima porezni obveznik obavlja samostalnu djelatnost.
Kad porezni obveznik tijekom godine zapo~ne ili prestane obavljati samostalnu djelatnost godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjeseci obavljanja
djelatnosti, i to u korist poreznog obveznika, a dohodovni razred utvr|uje se tako da
se od prosje~nog primitka ostvarenog tijekom poreznog razdoblja u kojem se djelatnost obavlja (ukupni primitak podijeljen s brojem mjeseci obavljanja djelatnosti) utvr|uje godi{nji primitak mnoènjem prosje~nog primitka s dvanaest (12) mjeseci. Na
isti na~in se utvr|uje pau{alni dohodak i za registrirani sezonski obrt.
Godi{nji pau{alni dohodak:
Ukupni primici
Godi{nja porezna osnovica
Godi{nji pau{alni
porez na dohodak
od 0,00 85.000,00
od 85.000,01 115.000,00
od 115.000,01 149.500,00
12.750,00
17.250,00
22.425,00
1.530,00
2.070,00
2.691,00
242
3. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od imovine i imovinskih prava

Vrsta dohotka od
imovine
Porezna osnovica
Dohodak od naja- svota najamnine/zakupnine, ili od

mnine i zakupnine Porezne uprave procijenjena najamnina i
zakupnina, umanjena za 30 %
ILI
Dohodak od naja- razlika primitaka i izdataka
mnine i zakupnine
na osnovi podataka iz poslovnih
knjiga
Dohodak od imo- ukupna naknada (ne umanjuje se
vinskih prava
za osobni odbitak)
razlika izme|u primitka utvr|enog
dohodak od otu|enja nekretnine i prema trì{noj vrijednosti nekretnine ili imovinskog prava {to se otuimovinskih prava
|uje i nabavne vrijednosti uve}ane
za rast proizvo|a~kih cijena industrijskih proizvoda. tro{kovi otu|enja mogu se odbiti kao izdaci (ne
umanjuje se za osobni odbitak)
Dohodak od otu- ostvareni ili od Porezne uprave
|enja posebnih vr- procijenjeni primici (izdatke se ne
sta imovine (otpa- priznaje)
da)
ILI
Dohodak od otu- razlika primitaka i izdataka na os|enja posebnih vr- novi podataka iz poslovnih knjiga
sta imovine (otpada) na osnovi podataka iz poslovnih
knjiga
38
Obveznik obra~una, obustave i

pla}anja
Rok uplate
predujma
Porezna
stopa
porezni obveznik, prema

rje{enju Porezne uprave
do posljednjeg dana u
mjesecu za
teku}i mjesec
12%

mjesecu za
prethodni
mjesec
istodobno s
isplatom
15 dana od
primitka
rje{enja
12%
25%
40%
isplatitelj primitka
do kraja
teku}eg
mjeseca za
teku}i mjesec
12%

mjesecu za
prethodni
mjesec
12%
25%
40%
isplatitelj primitka
porezni obveznik prema
25%
25%
Godi{nji pau{alni porez na dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i organiziranja kampova
Porezni obveznik kojemu se godi{nji dohodak od iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i od organiziranja kampova pau{alno oporezuje moè biti
fizi~ka osoba gra|anin ako ispunjava sljede}e uvjete:
1. nadle`ni ured38 je odobrio pruànje ugostiteljskih usluga u doma}instvu u skladu s
odredbama Zakona o ugostiteljskoj djelatnosti,
2. putnicima i turistima iznajmljuje svoje stanove, sobe i postelje, i to najvi{e do 20
postelja i/ili organizira kamp na svojem zemlji{tu najvi{e za 10 smje{tajnih jedinica,
odnosno istovremeno za 30 gostiju,
Ured dràvne uprave u ùpaniji, odnosno upravno tijelo Grada Zagreba, koje je nadle`no za
poslove turizma prema mjestu sjedi{ta objekta, odnosno prema mjestu gdje se pruàju usluge.
243
3. nije porezni obveznik prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, i

4. dohodak ne utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na temelju poslovnih
knjiga.
i Zakonom o ugostiteljskoj djelatnosti propisano je da ugostiteljske djelatnosti u doma}instvu moè pruàti fizi~ka osoba dràvljanin RH koja nije obrtnik niti trgovac pojedinac, a pod uvjetom da iznajmljuje najvi{e 16 postelja i/ili organizira kamp za najvi{e
25 gostiju.
Godi{nji pau{alni porez na dohodak utvr|uje se rje{enjem Porezne uprave kao umnoàk broja postelja, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu, visine pau{alnog
poreza po postelji, odnosno po smje{tajnoj jedinici u kampu, i koeficijenta podru~ja
na kojem se pruà usluga.
Godi{nji pau{alni porez na dohodak pla}a se tromjese~no, do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 godi{njega pau{alnog poreza na dohodak, odnosno razmjerno broju
tromjese~ja za koji se obveza utvr|uje.
4. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od kapitala

Vrsta dohotka od kapitala
Dohodak od kamata
Porezna osnovica
Porezna
stopa
Ukupan primitak
12%
Dohodak od dividen- Ukupan primide i udjela u dobiti na tak

temelju udjela u kapitalu
12%
Dohodak po osnovi Ispla}eni preduisplate predujma divi- jam

dende ili udjela u dobi- ostvarena doti ako istekom godine bit (ako dobit
ostvarena dobit nije nije ostvarena
dostatna za pokri}e onda ukupna
ispla}enog predujma, svota ispla}eili ako predujam pore- nog predujza na dohodak po toj ma)
osnovi nije pla}en do
dana podno{enja prijave poreza na dobit
40%
39
Obveznik obra~una, obustave

i uplate
Rok uplate
predujma
Isplatitelj kamata
Istodobno s
isplatom ili pripisom kamata39
Stjecatelj kamata iz ino- 8 dana od dana
zemstva (bez posredova- isplata ili pripisa
nja tuzemnog isplatitelja i kamata
ako me|unarodnim ugovorom nije druga~ije odre|eno)
Isplatitelj primitka
Istodobno s
isplatom primitka
Stjecatelj primitka iz ino- 8 dana od dana
zemstva (ako me|unarod- isplate primitka
nim ugovorom nije druga~ije odre|eno)
Trgova~ko dru{tvo koje je do trenutka
isplatilo predujam divi- podno{enja
dende ili udjela u dobiti prijave poreza
Fizi~ka osoba kojoj se sa- na dobit
mostalna
djelatnost
oporezuje porezom na
dobit, a koja si ispla}uje
predujam dobiti
Ako isplatitelji obrade vode na dnevnoj razini i po no}nim obradama po principu dnevnih stanja
istodobnim obra~unom, obustavom i uplatom predujma poreza na dohodak i prireza porezu
na dohodak smatra se i prvi radni dan koji slijedi iza takve obrade.
244
Vrsta dohotka od kapitala
Porezna osnovica
Porezna
stopa
Obveznik obra~una, obustave

i uplate
Rok uplate
predujma
Dohodak od dodjele Ukupan primivlastitih dionica

tak uve}an za
porez na dohodak i prirez porezu na dohodak
25%
Istodobno s
dodjelom dionica
8 dana od dana
dodjele dionica
Dohodak od opcijske Trì{na vrijedkupnje vlastitih dioni- nost dionica

ca
ugovorena cijene dionica
+ porez na dohodak i prirez
porezu
na
dohodak
25%
Dohodak od izuzima- Trì{na vrijednja imovine i kori{te- nost

izuzetih
nja usluga
dobara i usluga
+ porez na dohodak i prirez
porezu na dohodak
40%
Dohodak od kapitala
po osnovi kapitalnih
dobitaka (primjena od
1. sije~nja 2016. godine)
12%
Dioni~ko dru{tvo koje dodjeljuje vlastite dionice

Stjecatelj primitka iz inozemstva (ako me|unarodnim ugovorom nije druga~ije odre|eno)
Dioni~ko dru{tvo koje je s
~lanom uprave dru{tva
ugovorilo pravo opcijske
kupnje vlastitih dionica
Stjecatelj primitka iz inozemstva (ako me|unarodnim ugovorom nije druga~ije odre|eno)
- Trgova~ko dru{tvo iz kojega se na teret dobiti
dru{tva izuzima imovina i
koriste usluge za osobne
potrebe
- Fizi~ka osoba kojoj se samostalna djelatnost oporezuje porezom na dobit,
a koja na teret dobiti djelatnosti koju obavlja izuzima imovinu i koristi usluge
za osobne potrebe
Porezni obveznik stjecatelj
primitka, ili
dru{tvo za upravljanje financijskom imovinom ili
osoba koja upravlja financijskom imovinom poreznog
obveznika
Ugovorena prodajna cijena (ili

primitak prema
trì{noj vrijednosti financijske
imovine koja se
otu|uje)
nabavna vrijednost
Istodobno s
isplatom primitka
8 dana od dana
isplate primitka
Istodobno s
izuzimanjem
imovine i kori{tenjem usluge
Do 31. sije~nja
teku}e godine za
sve kapitalne
dobitke i gubitke
ostvarene u prethodnoj godini
Ako se dividende i udjeli u dobiti ispla}uju u naravi porezna osnovica je trì{na vrijednost primitka s uklju~enim porezom na dodanu vrijednost, uve}ana za porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.
i Ukupni primitak se ne umanjuje za osobni odbitak.
i
5. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od osiguranja:

Porezna osnovica
Obveznik obra~una,
obustave i uplate
Primitak u visini upla}enih porezno priznatih pre- isplatitelj primitka

mija osiguranja, odnosno u visini ispla}ene svote
ako je manji od upla}enih premija osiguranja (ne
umanjuje se za osobni odbitak)
Rok uplate
predujma
poreza
Porezna
stopa
istodobno
s isplatom
primitka
12%
245
Porezna osnovica
Obveznik obra~una,
obustave i uplate
Primitak u visini upla}enih premija dobrovoljnog mi- isplatitelj primitka

rovinskog osiguranja {to su bile oslobo|ene oporezivanja, te su poslodavcu ili poreznom obvezniku koji
obavlja samostalnu djelatnost bile porezno priznati
rashod ili izdatak (ne umanjuje se za osobni odbitak)
Rok uplate
predujma
poreza
Porezna
stopa
istodobno
s isplatom
primitka
12%
6. Utvr|ivanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka

R.
br.
Porezni obveznik
Rezident primatelj naknade (osim primatelja

naknade pod r. br. 2 14)
ukupni primitak umanjen za upla}ene doprinose za obvezno

mirovinsko osiguranje
Rezident autor, novinar

sporta{ osiguran po osnovi obavljanja djelatnosti kojemu se od primitka
utvr|uje drugi dohodak
Rezident autor, novinar
sporta{ osiguran po osnovi obavljanja djelatnosti kojemu se od primitka
utvr|uje drugi dohodak
Rezident primatelj naknade za isporu~eno
umjetni~ko ili kulturno
djelo
Porezne
stope
Krajnji rok
za uplatu
predujma
isplatitelj
naknade
25%
Rezident primatelj autor- ukupni primitak umaske naknade

njen za 30% porezno
priznatih izdataka
isplatitelj
naknade
25%
ukupni primitak umanjen za 30% porezno

priznatih izdataka
isplatitelj
naknade
25%
ukupni primitak umanjen za 30% porezno

priznatih izdataka
isplatitelj
naknade
25%
ukupni primitak uma- isplatitelj

naknade
njen za 55% (30%
porezno priznatih
izdataka i 25% neoporezivog dijela od ostvarene naknade za
umjetni~ko djelo)
isplatitelj
Rezident sportski sudac i ukupni primitak
naknade
sportski delegat na natjecanjima amaterskih sportskih klubova, u~eni~kih i
studentskih sportskih klubova, te na me|unarodnim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija koja se u skladu s propisima o sportu odràvaju
u Republici Hrvatskoj
25%
pri svakoj
isplati i istodobno s
isplatom
naknade
pri svakoj
isplatom
naknade
pri svakoj
isplatom
naknade
pri svakoj
isplatom
naknade
pri svakoj
isplatom
naknade
246
Porezna osnovica
Obveznik
obra~una,
obustave i
uplate
poreza
25%
pri svakoj
isplatom
naknade
R.
br.
Porezni obveznik
Porezna osnovica
Rezident primatelj povrata doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti iz pla}e i razlike pla}e
Sezonski radnik u poljoprivredi
svota vra}enog doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje na

temelju generacijske
solidarnosti iz pla}e i
razlike pla}e
dnevni iznos pla}e,
odnosno ostali primici
koje je poslodavac
isplatio ili dao radniku
Porezne
stope
Krajnji rok
za uplatu
predujma
Porezna
uprava
40%
Prema rje{enju Porezne

uprave
isplatitelj
primitka
25%
Rezident primatelj nak- ukupni primitak umanade iz inozemstva

njen za iz primitka
upla}ene doprinose za
obvezno osiguranje
(ako me|unarodnim
ugovorom nije druga~ije odre|eno)
10 Rezident koji je ostvario ukupni primitak utvroporezivi primitak kao |en kao razlika izme|u
razliku vrijednosti imovi- vrijednosti ste~ene
ne i sredstava za njezino imovine i dokazane
visine sredstava za
stjecanje
njezino stjecanje
11 Nerezident za obavljanje ukupni primitak umaumjetni~ke, artisti~ke, za- njuje se za 30% porebavne, sportske, knjièv- zno priznatih izdataka
ne i likovne djelatnosti, te (ako me|unarodnim
djelatnosti u svezi s ti- ugovorom nije drugaskom, radiom, televizijom ~ije odre|eno)
i zabavnim priredbama
12 Nerezident primatelj au- ukupni primitak (ovitorske naknade
sno o odredbama
ugovora o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja)
rezident
primatelj
naknade iz
inozemstva
25%
mjesecu u
kojem je
izvr{ena
isplata ili
davanje
8 dana od
dana isplate
naknade
Porezna
uprava
rje{enjem
utvr|uje
poreznu
obvezu
isplatitelj
naknade
40%
15 dana od
dana dostave
poreznog
rje{enja
25%
pri svakoj
isplati
i istodobno s
isplatom
naknade
isplatitelj
naknade
pri svakoj
isplatom
naknade
13 Nerezident primatelj au- ukupni primitak umatorske naknade kad njen za 30% porezno
nije u primjeni ugovor o priznatih izdataka
izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja
isplatitelj
naknade
primjenjuje
se porezna
stopa na
autorske
naknade iz
ugovora o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
25%
Obveznik
obra~una,
obustave i
uplate
poreza
pri svakoj
isplatom
naknade
247
R.
br.
Porezni obveznik
14 Nerezident koji je ostvario oporezivi primitak

kao razliku vrijednosti
imovine i sredstava za
njezino stjecanje
Porezna osnovica
Ukupni primitak utvr|en kao razlika izme|u

vrijednosti ste~ene
imovine i dokazane
visine sredstava za njezino stjecanje (ako me|unarodnim ugovorom
nije druga~ije odre|eno)
Obveznik
obra~una,
obustave i
uplate
poreza
Porezna
uprava
rje{enjem
utvr|uje
poreznu
obvezu
Porezne
stope
Krajnji rok
za uplatu
predujma
40%
15 dana od
dana dostave
poreznog
rje{enja
OSLOBOENJA / OLAKICE / POTICAJI

OSOBNA OSLOBO\ENJA
Fizi~ke osobe koje u Republici Hrvatskoj obavljaju diplomatsko-konzularne du`nosti
ne pla}aju porez na dohodak na tako ostvaren dohodak i to:
1. {efovi inozemnih diplomatskih misija akreditiranih u Republici Hrvatskoj i diplomatsko osoblje inozemnih diplomatskih misija u Republici Hrvatskoj, a i
~lanovi njihove uè obitelji, ako ti ~lanovi nisu hrvatski dràvljani ili nemaju
prebivali{te u Republici Hrvatskoj,
2. {efovi inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj i konzularni du`nosnici te
~lanovi njihove uè obitelji, ako ti ~lanovi nisu hrvatski dràvljani ili nemaju
prebivali{te u Republici Hrvatskoj,
3. du`nosnici UN i njihovih posebnih agencija, stru~njaci tehni~ke pomo}i UN i
njihovih posebnih agencija,
4. fizi~ke osobe zaposlene kod inozemnih diplomatskih misija, konzulata i me|unarodnih organizacija, fizi~ke osobe zaposlene kod {efova diplomatskog osoblja
inozemnih diplomatskih misija i me|unarodnih organizacija u Republici Hrvatskoj, ako nisu hrvatski dràvljani ili nemaju prebivali{te u Republici Hrvatskoj,
5. po~asni konzularni du`nosnici inozemnih konzulata u Republici Hrvatskoj za
primitke {to ih ostvaruju od dràve koja ih je imenovala za obavljanje konzularnih poslova.
OSLOBO\ENJA ZA HRVATSKE RATNE VOJNE INVALIDE IZ DOMOVINSKOG
RATA I ^LANOVE OBITELJI SMRTNO STRADALOG, ZATOÊNOG ILI NESTALOG HRVATSKOG BRANITELJA IZ DOMOVINSKOG RATA
1. Fizi~ke osobe kojima je po posebnom propisu rje{enjem utvr|en status hrvatskoga ratnoga vojnog invalida iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od
nesamostalnog rada i mirovina razmjerno stupnju utvr|ene invalidnosti.
2. Fizi~ke osobe ~lanovi obitelji smrtno stradalog, zato~enog ili nestalog hrvatskog
branitelja iz Domovinskog rata ne pla}aju porez na dohodak od obiteljske mirovine
odnosno nov~ane naknade u visini obiteljske mirovine ostvarene prema Zakonu o
pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji.
248
OLAK[ICE ZA POTPOMOGNUTA PODRU^JA, PODRU^JE GRADA VUKOVARA

I OTOKE PRVE SKUPINE
1. Porezne olak{ice rezidenata koji imaju prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vukovara prikazane su u tablici
osobnog odbitka na stranici 237.
i
Uve}ani osobni odbitak na tim podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza

na dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog
razdoblja pri utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni odbitak
se priznaje kao izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.
2. Porezne olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike koji obavljaju samostalnu djelatnost na potpomognutim podru~jima (potpore male vrijednosti):
Poreznu olak{icu dodjeljuje ministarstvo nadle`no za regionalni razvoj i ministarstvo
nadle`no za poljoprivredu ako korisnik potpore obavlja djelatnost poljoprivrede ili
djelatnost ribarstva i akvakulture.
Porezni obveznici korisnici potpore iznos porezne olak{ice iskazuju kao umanjenje
porezne obveze u godi{njoj prijavi poreza na dohodak ili godi{njoj prijavi dohotka od
zajedni~ke djelatnosti. Obveznik poreza na dohodak iznos potpore utvr|uje kao razliku izme|u porezne obveze utvr|ene primjenom propisanih poreznih stopa i porezne obveze utvr|ene primjenom umanjene porezne stope, pod uvjetom da tako utvr|eni iznos ne prelazi gornju granicu potpore male vrijednosti.
Podru~je
obavljanja
djelatnosti
Minimalni broj
zaposlenika u
radnom odnosu
na neodre|eno
vrijeme
I. skupina
stupnja
razvijenosti (vidi
privitak 6.1)
i Grad
Vukovar
2 (vi{e od 50 %
zaposlenika
mora imati
prebivali{te i
boraviti na potpomognutim
podru~jima
jedinica lokalne
samouprave, ili
na podru~ju
Grada Vukovara)
II. skupina 2 (vi{e od 50 %
zaposlenika
stupnja
razvijeno- mora imati
prebivali{te i
sti (vidi
privitak 6.1) boraviti na
potpomognutim podru~jima
jedinica lokalne
samouprave)
Djelatnost
Gornja granica potpore

male vrijednosti (izra~unava se na bazi jednoga poduzetnika, u bilo
kojem razdoblju od 3
fiskalne godine)
Stopa
poreza na
dohodak
svi sektori osim sektora ribarstva, akvakulture,

poljoprivrede i cestovnog
prijevoza tereta za najamninu ili naknadu
sektor cestovnog prijevoza
200.000,00 eura
0%
svi sektori osim ribarstva,
akvakulture,
poljoprivrede i cestovnog
prijevoza tereta za najamninu ili naknadu
sektor cestovnog prijevoza
15.000,00 eura
200.000,00 eura
100.000,00 eura
30.000,00 eura
50% od
propisanih stopa
100.000,00 eura
30.000,00 eura
15.000,00 eura
249
Pojam jedan poduzetnik obuhva}a sva poduze}a koja su u najmanje jednom od

sljede}ih me|usobnih odnosa:
a) jedno poduze}e ima ve}inu glasa~kih prava dioni~ara ili ~lanova u drugom poduze}u,
b) jedno poduze}e ima pravo imenovati ili smijeniti ve}inu ~lanova upravnog, upravlja~kog ili nadzornog tijela drugog poduze}a,
c) jedno poduze}e ima pravo ostvariti vladaju}i utjecaj nad drugim poduze}em prema
ugovoru sklopljenim s tim poduze}em ili prema odredbi statuta, odnosno dru{tvenog ugovora toga poduze}a,
d) jedno poduze}e koje je dioni~ar ili ~lan u drugom poduze}u, kontrolira samostalno, u skladu s dogovorom s drugim dioni~arima ili ~lanovima toga poduze}a, ve}inu glasa~kih prava dioni~ara, ili glasa~kih prava ~lanova u tom poduze}u.
i Smatra se da porezni obveznik zapo{ljava zaposlenika na neodre|eno vrijeme ako je
zaposlenik najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju proveo u radnom odnosu kod
poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Grada Vukovara.
i Ako korisnik potpore na podru~ju Grada Vukovara ili potpomognutim podru~jima I. i
II. skupine obavlja vi{e djelatnosti za koje se primjenjuju razli~ita pravila o potporama
male vrijednosti duàn je, neovisno o sjedi{tu ili prebivali{tu, na tom podru~ju osigurati posebno porezno knjigovodstveno pra}enje svake djelatnosti za koju se primjenjuju razli~ita pravila o potporama male vrijednosti.
i Ako korisnik potpore male vrijednosti obavlja vi{e djelatnosti za koje se primjenjuju
razli~ita pravila o potporama male vrijednosti duàn je u skladu s tim pravilima osigurati da djelatnosti u sektorima koji su isklju~eni iz podru~ja primjene Uredbe Komisije
(EU) br. 1407/2013 ne ostvaruju korist od potpore male vrijednosti dodijeljene temeljem te Uredbe, kao i da djelatnosti u sektorima koji su isklju~eni iz podru~ja primjene
Uredbe Komisije (EU) br. 717/2014 ne ostvaruju korist od potpore male vrijednosti
dodijeljene temeljem iste Uredbe.
i
3. Smanjenje pau{alnog poreza na dohodak od samostalne djelatnosti

Porezni obveznici koji samostalne djelatnosti obavljaju na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, na otocima prve skupine i na podru~ju Grada Vukovara pla}aju godi{nji, odnosno mjese~ni pau{alni porez na dohodak u visini:
Podru~je obavljanja
samostalne djelatnosti
Postotak od
osnovnog
pau{alnog
poreza na
dohodak
Godi{nji pau{alni porez

na dohodak
Mjese~ni pau{alni porez

na dohodak
potpomognuta
podru~ja jedinica
lokalne samouprave razvrstana u I.
skupinu po stupnju razvijenosti
(vidi privitak 6.1)
podru~je Grada
Vukovara
otoci prve skupine
25%
382,50 kn ako su ukupni godi{nji primici do 85.000,00 kn

517,50 kn ako su ukupni godi{nji primici od 85.000,01
do 115.000,00 kn
do 149.500,00 kn

do 115.000,00 kn
do 149.500,00 kn
250
Podru~je obavljanja
samostalne djelatnosti
Postotak od
osnovnog
pau{alnog
poreza na
dohodak
Godi{nji pau{alni porez

na dohodak
Mjese~ni pau{alni porez

na dohodak
potpomognuta podru~ja jedinica lokalne samouprave razvrstana razvrstana u

II skupinu po stupnju razvijenosti (vidi
privitak 6.1)
50%

1.035,00 kn ako su ukupni
godi{nji primici od 85.000,01
do 115.000,00 kn
1.345,50 kn ako su ukupni godi{nji primici od 115.000,01
do 149.500,00 kn

do 115.000,00 kn
do 149.500,00 kn
Otoci prve skupine:

U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije, Susak,
Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Goli, Sv. Grgur,
Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Sestrunj, Rivanj, Rava,
I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Kaprije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac, Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud,
Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske skupine.
OSLOBO\ENJA I OLAK[ICE FIZI^KIM OSOBAMA KOJE OBAVLJAJU UMJETNI^KU I KULTURNU DJELATNOST

U skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva neoporezivi dio umjetni~kog autorskog honorara za
umjetni~ko djelo utvr|uje se u visini 25%. Nadalje, poslovnim primicima od samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga ne smatraju se svote
do 20.000,00 kuna godi{nje {to su primljene od pravnih i fizi~kih osoba za obavljanje te djelatnosti, a pod uvjetom da o tome posjeduju vjerodostojne isprave.
POTICAJI ZAPO[LJAVANJA
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u
primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti
moè se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za svotu ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.
i
Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o

radu na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je
ugovoreno. Novim radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od
kori{tenja prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao pripravnici, vje`benici, staìsti i sli~no.
Porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose

na pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno,
251
porezni obveznik moè pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose

na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana
njihova zaposlenja.
DR@AVNA POTPORA ZA OBRAZOVANJE I IZOBRAZBU
primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti moè se umanjiti po osnovi izdataka za obrazovanje i izobrazbu radnika, kao i tih obveznika osobno (vidi poglavlje 1.1 Porez na dobit Dràvna potpora za obrazovanje i izobrazbu ).
POTICAJI ISTRA@IVANJA I RAZVOJA
primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti
moè se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti po osnovi izdataka za istraìvanje i
razvoj i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.
Istraìvanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istraìvanje i primijenjeno istraìvanje. Temeljnim istraìvanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet
radi stjecanja novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istraìvanjem teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na
ostvarivanje prakti~nog cilja.
i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istraìvanja i prakti~nog iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju
novih procesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.
i

Naziv obrasca
RPO Prijava u Registar porezni obveznik40

poreznih obveznika
40
8 dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti, odnosno od

po~etka ostvarivanja primitaka
Prijava radi upisa u registar poreznih obveznika podnosi se za dohodak od:

obrtni~ke djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja, djelatnosti poljoprivrede i {umarstva,
te druge djelatnosti {to se oporezuju kao obrtni~ke,
imovine,
samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a koji su po toj osnovi osigurani a doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne uprave, a od te djelatnosti utvr|uju drugi dohodak
nesamostalnog rada ostvarenog izravno iz inozemstva i u diplomatskom odnosno konzularnom predstavni{tvu strane dràve i me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji koja na teritoriju RH ima diplomatski imunitet,
nesamostalnog rada ~lanova posade broda u me|unarodnoj plovidbi u vlasni{tvu doma}eg
ili stranog brodara,
252
Naziv obrasca
RPO-1 Prijava u regi- porezni obveznik koji ostvaruje do- dana od dana kad je nadle`star poreznih obveznika hodak od iznajmljivanja stanova, ni ured:
izdao odobrenje za pruàsoba i postelja putnicima i turistima i
nje usluga gra|ana u doorganiziranja kampova
ma}instvu,

izdao rje{enje o prestanku
vaènja odobrenja za pruànje usluga gra|ana u
doma}instvu,

odobrio promjenu broja kreveta, odnosno broja smje{tajnih jedinica u kampu
do kraja kalendarske godine
za idu}u kalendarsku godinu
kod prijave promjene na~ina
oporezivanja
M Zahtjev za pla}anje umirovljenik koji prima mirovine iz 8 dana od po~etka primanja
predujma poreza na do- inozemstva, ili u inozemstvu, a koji mirovina, ili najkasnije 15 dana
hodak po osnovi mirovi- èle pla}ati predujmova poreza na po isteku kalendarske godine
ne ostvarene u inozem- dohodak prema rje{enju
stvu prema rje{enju Porezne uprave
PK porezna kartica
radnik i osoba koja prima pla}u i mi- - kad prvi puta stupi u radni
rovinu (vidi napomene uz tablicu)
odnos
- 30 dana od dana nastanka
promjene {to utje~e na visinu
osobnog odbitka
JOPPD Izvje{}e o primi- a) poslodavac i isplatitelj pla}e i mi- na dan isplate primitka, ili najkasnije slijede}i radni dan
rovine (osim HZMO)
cima, porezu na dohodak i prirezu te doprino- b) isplatitelj primitka od kojega se
odre|uje dohodak od kapitala
sima za obvezna osiguc) isplatitelj primitka od kojega se
ranja
odre|uje dohodak od imovinskih
prava
d) isplatitelj primitka od kojega se
odre|uje dohodak od osiguranja
e) isplatitelj primitka od kojega se
odre|uje drugi dohodak (osim za
sezonske radnike)
a) isplatitelji dividendi na koje se ne na dan kada se primici obvezpla}a porez na dohodak41
no obra~unavaju i upla}uju, ili
b) isplatitelji dividende i udjela koji su najkasnije sljede}i radni dan
iskori{teni za uve}anje temeljnog
kapitala dru{tva
samostalne djelatnosti iz inozemstva, od imovine i imovinskih prava iz inozemstva, od kapitala i drugog dohotka iz inozemstva
mirovine koje rezidenti primaju izravno iz inozemstva, neovisno o tome ima li RH u skladu s
me|unarodnim ugovorima pravo oporezivanja tog dohotka.
41
Ako su dividende ostvarene u okviru programa ESOP, odnosno po osnovi radni~kog dioni~arstva, ili su ostvareni od ulaganja Fonda hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji i namijenjeni su i dijele se ~lanovima tog fonda.
253
Naziv obrasca
JOPPD Izvje{}e o primi- a) porezni obveznik koji dohodak

ostvari neposredno u inozemstvu
cima, porezu na dohodak i prirezu te doprino- b) umirovljenik rezident koji ostvaruje mirovinu u inozemstvu iznad
sima za obvezna osigu3.800,00 kuna (ako je mirovina
ranja
oporeziva u RH, a predujam poreza na dohodak umirovljenik ne
pla}a po rje{enju Porezne uprave)
c) porezni obveznik zaposlen u diplomatskom ili konzularnom
predstavni{tvu strane dràve, u
me|unarodnoj organizaciji ili u
predstavni{tvu ili organizaciji koja
na teritoriju RH ima diplomatski
imunitet (obveza ne postoji ako je
ispunjen uvjet pod d)
d) poslodavci diplomatske misije i
konzularni uredi stranih dràva i
me|unarodnih organizacija koji u
RH uìvaju diplomatski imunitet, a
koje za svoje radnike i fizi~ke osobe kojima ispla}uje pla}e obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju predujmova poreza na dohodak i
doprinose (obveza ne postoji ako
je ispunjen uvjet pod c)
e) fizi~ka osoba za dohodak ostvaren
izravno od fizi~kih osoba koje ne
obavljaju samostalnu djelatnost
obveznici poreza na dohodak od samostalnih djelatnosti obrta i s obrtom izjedna~enih djelatnosti, djelatnosti slobodnih zanimanja i djelatnosti poljoprivrede i {umarstva koji
dohodak utvr|uju kao razliku primitaka i izdataka na temelju podataka
iz propisanih poslovnih knjiga
isplatitelj neoporezivog primitka (za
sve isplate koje u prethodnom mjesecu nisu prikazane u dnevnim izvje{}ima)
8 dana od dana naplate primitka

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec
do 15. dana u mjesecu za primitak koji je ispla}en u prethodnom mjesecu (zbirno izvje{}e za sve isplate tijekom mjeseca po istoj osnovi po pojedinom poreznom obvezniku - fizi~koj osobi - osim ako ti primici nisu iskazani pojedina~no
na dan isplate)
tuzemni isplatitelji primitaka nerezi- do 15. dana u mjesecu za pridentima i izaslanim radnicima
mitak koji je ispla}en u prethodnom mjesecu
254
Naziv obrasca
JOPPD Izvje{}e o primi- a) HZMO

cima, porezu na doho- b) isplatitelj primitka u naravi po osnovi nesamostalnog rada
dak i prirezu te doprinosima za obvezna osigu- c) poslodavac isplatitelj primitka od
kojeg se utvr|uje drugi dohodak
ranja
sezonskom radniku na privremenim (povremenim) poslovima u
poljoprivredi
d) isplatitelj primitka po osnovi otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada)
porezni obveznici imatelji financijske imovine za ukupno ostvarene
kapitalne dobitke u prethodnoj godini umanjene za ostvarene kapitalne
gubitke i za pripadaju}e tro{kove koji
su napla}eni na teret poreznog obveznika
isplatitelji primitaka od osiguranja
stvari, odgovornosti, ìvota i imovine
za isplate koje se ne smatraju od{tetom, odnosno naknadom {tete
do posljednjeg dana u mjesecu

u kojem je primitak ostvaren
(ili ispla}en), ili najkasnije slijede}i radni dan

za prethodnu godinu
do kraja velja~e teku}e godine

za prethodnu godinu (zbirno
izvje{}e za sve isplate tijekom
poreznog razdoblja po istoj osnovi i po pojedinom poreznom
obvezniku - fizi~koj osobi)
porezni obveznik ili nositelj zajedni~- do 15. sije~nja za proteklu goke djelatnosti kojemu se godi{nji do- dinu
hodak i porez na dohodak od samostalne djelatnosti odre|uje pau{alno
PO-SD Izvje{}e o pau{alnom dohotku od samostalnih djelatnosti i

upla}enom pau{alnom
porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak
u ______ godini
IP Izvje{}e o pla}i i mi- poslodavac (izvje{}e ne podnosi Porovini
reznoj upravi, ali ga mora dati svojim
radnicima)
Podaci o premijama do- 1. isplatitelji pla}e koji za svoje radnike i na svoj teret pla}aju premije
brovoljnog mirovinskog
dobrovoljnoga mirovinskog osiosiguranja
guranja
2. obveznik poreza na dohodak od
samostalne djelatnosti koji dohodak utvr|uje na osnovi poslovnih
knjiga koji u svoju korist upla}uje
premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja
DOH-Z Prijava dohot- Porezni obveznik nositelj zajedni~ka od zajedni~ke djelat- ke djelatnosti
nosti

za prethodnu godinu
po isteku godine, a najkasnije
do kraja velja~e za prethodnu
godinu
do kraja sije~nja teku}e godine

za prethodnu godinu
255
Naziv obrasca
DOH Prijava poreza na 1. obrtnici, slobodna zanimanja i

ostali obveznici koji dohodak utvrdohodak za_____godi|uju na temelju poslovnih knjiga
nu
2. rezidenti ~lanovi posade broda u
me|unarodnoj plovidbi koji ostvare dohodak od nesamostalnog
rada po osnovi rada na brodu u
me|unarodnoj plovidbi
3. porezni obveznici za koje Porezna
uprava ne raspolaè podacima o
njihovom ostvarenom dohotku u
poreznom razdoblju, odnosno
porezni obveznici, koji su u poreznom razdoblju ostvarili oporeziv
dohodak o kojem poslodavac,
isplatitelj primitka ili sam porezni
obveznik nije izvijestio Poreznu
upravu u propisanom roku na
propisanom izvje{}u
ZPP-DOH Zahtjev za obveznik poreza na dohodak koji
priznavanjem prava u nema obvezu podno{enja godi{nje
porezne prijave, a u posebnom poposebnom postupku
stupku èli ostvariti pravo na porezne olak{ice42
P-PPI Izvadak iz poslov- obveznik poreza na dohodak koji
nih knjiga
dohodak utvr|uje kao razliku primitaka i izdataka na osnovi podataka iz
propisanih poslovnih knjiga
Potvrda nadle`nog mini- obveznik poreza na dohodak koji
starstva o pravu na pot- ima pravo na potporu male vrijednosti
poru male vrijednosti
Obrazac DPOM Potvr- rezident ~lan posade broda u me|uda o danima u me|una- narodnoj plovidbi
rodnoj plovidbi
Obrazac EPOM Eviden- rezident ~lan posade broda u me|ucija o primicima od ne- narodnoj plovidbi
samostalnog rada
Potvrda o ispla}enim pri- tuzemni poslodavac ~lana posade
micima od nesamostal- broda u me|unarodnoj plovidbi
nog rada ~lana posade
broda u me|unarodnoj
plovidbi
42

za prethodnu godinu

za prethodnu godinu
uz godi{nju poreznu prijavu

za prethodnu godinu
Porezni obveznici:
a) koji èle iskoristiti dio osobnog odbitka za koje podaci nisu upisani u poreznoj kartici,
b) koji èle preraspodijeliti dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili djecu,
c) koji èle iskoristiti dio osobnog odbitka za dana darovanja ili za u tuzemstvu pla}ene doprinose za osnovno zdravstveno osiguranje,
d) nasljednici u ime umrle osobe,
e) koji su platili porez na dohodak u inozemstvu a èle da im se taj iznos poreza ura~una u
tuzemnu poreznu obvezu.
256
Naziv obrasca
Pregled opravdanih tro{kova za obrazovanje i

izobrazbu
Izra~un dràvne potpore
za obrazovanje i izobrazbu
Obrazac ST Podaci o
ispla}enim stipendijama
za akademsku godinu
Zahtjev za umanjenje
porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza na dividende prema
Ugovoru o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja
izme|u RH i _____
porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na kamate i sli~na
davanja prema Ugovoru
o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u RH i _____
porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na licence i sli~na davanja prema Ugovoru o
izbjegavanju dvostrukog
oporezivanja izme|u RH
i _____
porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza na naknade za djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj prema
Ugovoru o izbjegavanju
dvostrukog oporezivanja
izme|u RH i _____
porezni obveznik koji koristi porezne do kraja velja~e teku}e godine

povlastice prema Zakonu o dràvnoj za prethodnu godinu
potpori za obrazovanje i izobrazbu
isplatitelji stipendija
dostavlja se na zahtjev Porezne

uprave
porezni obveznik
3 godine od isteka godine u

kojoj je naknada ispla}ena
porezni obveznik

Porezni obveznik

Porezni obveznik

Napomena uz Obrazac PK: radnik i osoba koja prima pla}u kad prvi puta
stupi u radni odnos du`ni su od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom
prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu zatraìti Obrazac PK i predati ga poslodavcu ili isplatitelju pla}e. To nije obveza umirovljenika za koje podatke iz Obrasca PK
pri umirovljenju dostavlja Porezna uprava elektroni~kim putem HZMO-u.
257
Umirovljenik rezident obveznik poreza na dohodak po osnovi mirovine {to

je prima izravno iz inozemstva, a prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja RH ima pravo oporezivati takve mirovine, duàn je sam
obra~unavati predujam poreza na dohodak po osnovi primljenih inozemnih
mirovina. Ako prilikom obra~una predujma èli ostvariti pravo na osobni odbitak mora od nadle`ne ispostave Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu zatraìti izdavanje porezne kartice (Obrazac PK), a zatim je kod sebe trajno ~uvati.
Napomena: umirovljenici koji u jednakim mjese~nim iznosima primaju mirovine iz
inozemstva, ili ih neposredno primaju u inozemstvu, mogu u nadle`noj ispostavi
Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu 8 dana od po~etka primanja mirovina, ili najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine, zatraìti da im se omogu}i pla}anje predujmova poreza na dohodak prema rje{enju. U
opravdanim slu~ajevima zahtjev mogu podnijeti i tijekom kalendarske godine.
Svaku promjenu {to utje~e na osobni odbitak (u svezi s uzdràvanim ~lanovima uè
obitelji i djece, promjenu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, i drugo) radnik, umirovljenik i osoba koja prima pla}u treba prijaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave i
dostaviti joj odgovaraju}e isprave u roku 30 dana od dana nastanka promjene, kao i
poslodavce ili isplatitelje primitka (pla}e) i mirovine kod kojih ostvaruju primitke po
osnovi nesamostalnog rada.
i Na temelju podataka iz porezne kartice poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine utvr|uje neoporezivi dio dohotka osobni odbitak svakog radnika, umirovljenika i osobe
koja ostvaruje primitke (pla}u) i mirovinu, a i druge podatke potrebne za pravilno
utvr|ivanje i usmjeravanje obra~unanog predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada i prireza porezu na dohodak.
i Napomene uz Obrazac JOPPD:
Ako se izvje{}e dostavlja na Obrascu JOPPD za vi{e od 3 porezna obveznika fizi~ke osobe, podnositelj izvje{}a obvezno podatke iz Obrasca JOPPD podnosi elektroni~kim putem sustava ePorezna.
Obvezu podno{enja Obrasca JOPPD nemaju isplatitelji i porezni obveznici za:
1. primitke za zdravstvene potrebe {to ih fizi~ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja fizi~kih osoba koje ne obavljaju samostalnu djelatnost,
2. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog elementarnih nepogoda,
3. potpore zbog uni{tenja i o{te}enja imovine zbog ratnih doga|aja
4. nasljedstva i darove,
5. primitke od otu|enja osobne imovine, osim primitaka od otu|enja posebnih vrsta imovine (otpada),
6. od{tete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatno{}u,
7. primitke ostvarene na nagradnim natje~ajima ili natjecanjima raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogu}nost sudjelovanja svih osoba i igrama na sre}u,
8. pomorski dodatak na brodovima me|unarodne plovidbe,
9. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja,
10. mirovine rezidenata ostvarene u inozemstvu koje bi bile oporezive porezom na
dohodak da ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja nije druk~ije
ure|eno,
i
258
11. mirovine iz inozemstva ako je ukupni iznos primitaka od nesamostalnog rada

manji od iznosa osobnog odbitka,
12. mirovine iz inozemstva po osnovi kojih se predujam poreza na dohodak pla}a po
rje{enju Porezne uprave,
13. potpore ~lanovima sindikata povodom blagdana od strane sindikata iz sredstava
sindikalne ~lanarine u novcu ili naravi, te pomo}i ~lanovima sindikata kod podmirenja tro{kova organizacije sindikalnih sportskih igara iz sredstava sindikalne ~lanarine koje sindikati organiziraju jednom godi{nje za svoje ~lanove,
14. primitke od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zakonom,
15. naknade prijevoza i no}enja za u~enike koji sudjeluju na natjecanjima/smotrama,
izletima, ekskurzijama i drugim odgojno-obrazovnim aktivnostima koje su isklju~ivo u funkciji realizacije nacionalnog kurikuluma i nastavnog plana i programa,
te za studente koji sudjeluju u obrazovnim i s obrazovanjem povezanim programskim aktivnostima u okviru redovitih nastavnih programa,
16. naknade ispla}ene u visini stvarnih izdataka po osnovi slu`benih putovanja u vrijeme natjecanja i priprema koje podmiruju neprofitne organizacije sportski klubovi i savezi sporta{ima i drugim osobama u sportu, a koji u tim organizacijama
ne ostvaruju primitke po osnovi nesamostalnog rada ili primitke od kojih se utvr|uje drugi dohodak,
17. naknade tro{kova vezanih uz slu`bena putovanja koji se sukladno odredbama
~lanka 10. to~aka 9. i 11. Zakona o porezu na dohodak smatraju primicima na
koje se ne pla}a porez na dohodak, osim isplate u novcu dnevnica i/ili naknade za
kori{tenje privatnog automobila u slu`bene svrhe,
18. socijalne potpore i sindikalne socijalne pomo}i koje se daju u naravi i dostupne su
svim ~lanovima sindikata pod istim uvjetima,
19. svi ostali neoporezivi primici/primici koji se ne smatraju dohotkom koji nisu navedeni u prilogu 4. uz Obrazac JOPPD.
POSLOVNE KNJIGE I EVIDENCIJE

1. Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i {umarstva, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i
izdataka na temelju poslovnih knjiga:
Knjiga primitaka i izdataka (Obrazac KPI)
Popis dugotrajne imovine (Obrazac DI)
Knjiga prometa43 (Obrazac KPR)
Evidencija o tra`binama i obvezama44 (Obrazac TO)
Knjigu prometa nisu obvezni voditi porezni obveznici poreza na dohodak koji nisu obveznici
poreza na dodanu vrijednost, uz uvjet da djelatnost ne obavljaju u vi{e poslovnih jedinica, a
podatke u Knjigu primitaka i izdataka unose na kraju radnog dana, a najkasnije prije po~etka
idu}eg radnog dana. Knjigu prometa tako|er nisu obvezni voditi obveznici poreza na dohodak
koji vode evidencije o dnevnom prometu po posebnim zakonima, uz uvjet da podatke o dnevnom gotovinskom prometu iskazuju u tim evidencijama u propisanim rokovima.
44
Ovu su evidenciju du`ni voditi samo porezni obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode
prema pla}enim, odnosno napla}enim ra~unima, s time da je nisu obvezni voditi porezni obveznici koji knjige ulaznih i izlaznih ra~una vode prema propisima o PDV-u i u njih upisuju podatke o primljenim i izdanim ra~unima.
43
259
Evidencija o dohotku od nesamostalnog rada45 (Obrazac DNR)

2. Porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, poljoprivrede i {umarstva i pla}aju godi{nji pau{alni porez na dohodak
Knjiga prometa (Obrazac KPR)
3. Porezni obveznici koji pruàju usluge gra|anima u doma}instvu, te po toj osnovi
pla}aju porez na dohodak u godi{njem pau{alnom iznosu
Evidencija o prometu (Obrazac EP)
GODINJA POREZNA PRIJAVA

Porezni obveznici koji obvezno podnose godi{nju prijavu poreza na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu obvezno podnosi nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do kraja velja~e teku}e godine za
prethodnu godinu:
1. porezni obveznik ako je u protekloj godini, odnosno poreznom razdoblju,
ostvario dohodak od samostalne djelatnosti i djelatnosti za koje se dohodak
utvr|uje kao dohodak od samostalne djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga (obrtni~ka djelatnost, djelatnost slobodnih zanimanja,
djelatnost poljoprivrede i {umarstva i ostale djelatnosti)
2. porezni obveznik ako je u protekloj godini tijekom istog mjeseca istodobno
ostvario dohodak od nesamostalnog rada (po osnovi pla}e ili mirovine) kod
dva ili vi{e poslodavca ili isplatitelja mirovine
i
Od 1. sije~nja 2016. godine na ove se porezne obveznike primjenjuje poseban postupak tako da oni nisu obvezni podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak, pod uvjetom da Porezna uprava raspolaè svim potrebnim podacima za utvr|ivanje dohotka.
3. porezni obveznik ako poslodavac, isplatitelj primitka ili sam porezni obveznik
nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prirez porezu na dohodak i o tome izvijestio Poreznu upravu na Obrascu JOPPD
4. porezni obveznik rezident ako u protekloj godini, odnosno poreznom razdoblju, izravno iz inozemstva ostvario:
a) dohodak od nesamostalnog rada
b) dohodak od samostalne djelatnosti (obrtni~ka djelatnost, djelatnost slobodnih zanimanja, djelatnost poljoprivrede i {umarstva
c) dohodak od ostalih djelatnosti koji se utvr|uje kao dohodak od samostalne
djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga
5. porezni obveznik rezident ako je oporezivi dohodak u protekloj godini, odnosno poreznom razdoblju, ostvario izravno iz inozemstva a predujmovi poreza
na dohodak od tog dohotka nisu pla}eni u tuzemstvu, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao prema odredbama Zakona
o porezu na dohodak, osim ako u skladu s ugovorom o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja Republika Hrvatska izuzima taj dohodak od oporezivanja,
i
45
Godi{nju prijavu poreza na dohodak nisu du`ni podnijeti primatelji inozemnih dohodaka koji su podnijeli Obrazac JOPPD.
Obvezni su voditi poslodavac i isplatitelj pla}e i mirovine.
260
6. porezni obveznik rezident koji je ~lan posade broda u me|unarodnoj plovidbi,

bez obzira na broj dana provedenih na brodu u me|unarodnoj plovidbi,
7. porezni obveznik ako je Porezna uprava zatraìla da naknadno plati porez na
dohodak,
Porezni obveznik je duàn u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati samo dohodak za koji
je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada,
osim dohotka od nesamostalnog rada koji ostvari rezident ~lanovi posade broda u
me|unarodnoj i dohotka od nesamostalnog rada koji rezident ostvari izravno iz inozemstva a koji Republika Hrvatska sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izuzima od oporezivanja. Ako uz dohodak za koji je obvezan podnijeti godi{nju poreznu prijavu i dohodak od nesamostalnog rada iskaè i dohodak iz ostalih
izvora obvezan je iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju, osim
dohotka koji Republika Hrvatska sukladno ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izuzima od oporezivanja.
i Obveznicima poreza na dohodak koji su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu,
a istu ne podnesu ili ako su podaci iz godi{nje porezne prijave neto~ni ili nepotpuni,
Porezna uprava dohodak utvr|uje procjenom.
i
Porezni obveznici koji nisu obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu poreza na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu nije obvezan podnijeti porezni obveznik ako u poreznom
razdoblju ostvari:
1. dohodak od nesamostalnog rada samo kod jednog tuzemnog poslodavca ili
vi{e tuzemnih poslodavaca, odnosno isplatitelja primitka, ali ne istodobno,
2. dohodak od imovine i imovinskih prava koji se ne utvr|uje na temelju podataka iz propisanih poslovnih knjiga,
3. dohodak od kapitala,
4. dohodak od osiguranja ,
5. drugi dohodak, a pod uvjetom da nije obvezan podnijeti godi{nju poreznu
prijavu za dohodak za koji je ta obveza propisana prema to~kama iz prethodnog odlomka.
i
Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja ostvario samo navedene dohotke, moè za te dohotke podnijeti godi{nju poreznu prijavu radi:
a) ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak za koja podaci nisu upisani u
poreznoj kartici (dio osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove uè obitelji i/ili djecu
i preraspodjelu osobnog odbitka za uzdràvane ~lanove, za utvr|enu invalidnost
poreznog obveznika i uzdràvanih ~lanova, za uve}ani dio osobnog odbitka po
osnovi prebivali{ta i boravi{ta na potpomognutim podru~jima i podru~ju grada
Vukovara, dio osobnog odbitka za pla}ene doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje u tuzemstvu i darovanja)
b) prava na ravnomjerno godi{nje oporezivanje odnosno godi{nje izravnanje porezne
osnovice,
c) ura~unavanje poreza pla}enog u inozemstvu,
d) povrat poreza na osnovi godi{njeg dohotka ostavitelja,
e) drugih zakonima propisanih prava.
261
Ako porezni obveznik podnese godi{nju poreznu prijavu radi ostvarivanja nabrojanih
prava obvezan je u godi{njoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u
poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.
Porezni obveznici koji ne mogu podnijeti godi{nju poreznu prijavu poreza
na dohodak:
Godi{nju poreznu prijavu ne moè podnijeti porezni obveznik:
1. za dohodak koji se u poreznom razdoblju oporezuje u pau{alnom iznosu
2. za drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa, i
3. za drugi dohodak po osnovi razlike izme|u vrijednosti imovine i visine sredstava za njezino stjecanje.
Poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak:
Poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak odnosi se na porezne obveznike za ostvareni dohodak od nesamostalnog
rada kod tuzemnih poslodavca, odnosno isplatitelja primitka, dohodak od imovine i
imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak, i to
samo ako Porezna uprava raspolaè potrebnim podacima o ostvarenom dohotku.
Porezni obveznici na koje se primjenjuje poseban postupak utvr|ivanja godi{njeg
poreza na dohodak nemaju obvezu podno{enja godi{nje prijave poreza na dohodak.
Za te porezne obveznike Porezna uprava, na osnovi podataka kojima raspolaè, donosi privremeno porezno rje{enje kojim se utvr|uje razlika poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za uplatu ili za povrat.
Slijede}i porezni obveznici koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave
mogu najkasnije do kraja velja~e teku}e godine Poreznoj upravi na obrascu ZPP-DOH
podnijeti zahtjev za priznavanjem prava na porezne olak{ice u prethodnoj godini:
1. porezni obveznici koji èle iskoristiti dio osobnog odbitka za koje podaci nisu
upisani u poreznoj kartici po osnovi:
a) uzdràvanih ~lanova uè obitelji i/ili djece i njihove invalidnosti/tjelesnog
o{te}enja,
b) vlastite invalidnosti/tjelesnog o{te}enja,
c) prebivali{ta i boravka na potpomognutim podru~jima i podru~ju grada Vukovara,
2. porezni obveznici koji èle preraspodijeliti dio osobnog odbitka za uzdràvane
~lanove uè obitelji i/ili djecu,
3. porezni obveznici koji èle iskoristiti dio osobnog odbitka za dana darovanja
ili za u tuzemstvu pla}ene doprinose za osnovno zdravstveno osiguranje,
4. porezni obveznici nasljednici u ime umrle osobe,
5. porezni obveznici koji su platili porez na dohodak u inozemstvu a èle da im
se taj iznos poreza ura~una u tuzemnu poreznu obvezu.
Porezni obveznici na koje nije primijenjen poseban postupak, a nisu od toga izuzeti,
mogu do kraja srpnja teku}e godine za prethodnu godinu Poreznoj upravi predati
zahtjev za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na
osnovi kojih smatraju da se na njih trebao primijeniti poseban postupak.
i Porezni obveznici na koje je primijenjen poseban postupak, a nisu podnijeli obrazac
ZPP-DOH do kraja velja~e teku}e godine za prethodnu godinu, a u privremenom poi
262
reznom rje{enju o utvr|enom godi{njem dohotku nije iskazan porez pla}en u inozemstvu, ako èle da im se taj porez ura~una u tuzemnu obvezu poreza na dohodak
mogu podnijeti prigovor do kraja srpnja teku}e za prethodnu godinu. Uz prigovor su
du`ni priloìti i potvrde inozemnog poreznog tijela o upla}enom porezu u inozemstvu ili potvrde za to ovla{tene osobe o upla}enom porezu u inozemstvu. Porezni
obveznici koji zbog opravdanih razloga nisu u mogu}nosti dostaviti potvrdu o porezu
upla}enom u inozemstvu u propisanom roku potvrdu mogu dostaviti do 30. studenoga teku}e godine, s time da su to u prigovoru obvezni napomenuti. Porezna uprava donosi porezno rje{enje u roku 30 dana od dana zaprimanja potvrde o upla}enom
porezu, odnosno iznimno do kraja prosinca u 2016. godini.
Poseban postupak ne primjenjuje se na porezne obveznike:

1. koji obavljaju samostalnu djelatnost i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak
utvr|uje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti na osnovi podataka iz propisanih poslovnih knjiga
2. koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave, a ako bi je podnijeli imali bi obvezu pla}anja poreza na dohodak
3. rezidente ~lanove posada brodova u me|unarodnoj plovidbi koji ostvare dohodak od nesamostalnog rada po osnovi rada na brodu u me|unarodnoj plovidbi,
4. za koje Porezna uprava ne raspolaè potrebnim podacima o njihovom ostvarenom dohotku u poreznom razdoblju, odnosno porezni obveznici, koji su u
poreznom razdoblju ostvarili oporeziv dohodak o kojem poslodavac, isplatitelj
primitka ili sam porezni obveznik nije izvijestio Poreznu upravu u propisanom
roku i na propisanom izvje{}u.
Postupak utvr|ivanja godi{njeg poreza na dohodak i prireza porezu na
dohodak:
Porezna uprava na temelju evidencija i podataka kojima raspolaè poreznom
obvezniku najkasnije do 30. lipnja teku}e za prethodnu godinu dostavlja privremeno porezno rje{enje o utvr|enom godi{njem dohotku ostvarenom u
prethodnoj godini i razlici poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za
uplatu ili za povrat. Dostava se obavlja na adresu njegovog prebivali{ta iz
slu`benih evidencija. Iznimno, ako porezni obveznik privremeno porezno rje{enje zaprimi nakon 30. lipnja prigovor moè podnijeti u roku 30 dana od
dana zaprimanja rje{enja. Takva se dostava smatra osobnom dostavom.
Porezni obveznik moè podnijeti prigovor na privremeno rje{enje ako smatra
da su podaci iz tog rje{enja nepotpuni ili neto~ni, odnosno ako smatra da ispunjava i druge propisane uvjete temeljem kojih moè ostvariti porezne olak{ice koje nisu obuhva}ene privremenim poreznim rje{enjem. Prigovor se podnosi najkasnije do 31. srpnja teku}e za prethodnu godinu. Iznimno, ako porezni obveznik privremeno porezno rje{enje zaprimi nakon 30. lipnja prigovor
moè podnijeti u roku 30 dana od dana zaprimanja rje{enja. O prigovoru
odlu~uje prvostupanjsko porezno tijelo rje{enjem u roku 30 dana od dana
zaprimanja prigovora. Prigovor odga|a izvr{enje privremenog poreznog rje{enja do dono{enja rje{enja po prigovoru. Ako prvostupanjsko porezno tijelo
po podnesenom prigovoru, a nakon provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da postoji osnova za izmjenu tog rje{enja u
263
skladu s navodima iz prigovora tada donosi porezno rje{enje protiv kojeg

àlba nije dopu{tena. Porezna obveza utvr|ena poreznim rje{enjem smatra se
kona~no utvr|enom poreznom obvezom. Ako prvostupanjsko porezno tijelo
po podnesenom prigovoru, a nakon provjere podataka iskazanih u privremenom poreznom rje{enju, utvrdi da navodi iz prigovora nisu osnovani tada
donosi porezno rje{enje kojim se prigovor odbija. Protiv takvog rje{enja moè
se izjaviti àlba u roku 30 dana od dana njegove dostave.
Porezni obveznici koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave a
na koje je primijenjen poseban postupak mogu temeljem prigovora podnesenog do 31. srpnja odustati od primjene posebnog postupka. U tom }e se
slu~aju privremeno porezno rje{enje poni{titi.
Za porezne obveznike koji ne podnesu prigovor obveza utvr|ena privremenim
poreznim rje{enjem smatra se kona~nom. Porezni obveznik je duàn razliku
poreza uplatiti najkasnije do 31. srpnja teku}e godine. Ako porezni obveznik
ispunjava uvjete za povrat prepla}enog poreza na dohodak i prireza porezu
na dohodak Porezna uprava obavlja povrat u skladu s odredbama Zakona o
porezu na dohodak i Op}eg poreznog zakona.
Ako na poreznog obveznika nije primijenjen poseban postupak, a od toga nije
izuzet, i ako nije do kraja velja~e teku}e za prethodnu godinu na Obrascu ZPPDOH dostavio podatke o upla}enom porezu u inozemstvu, tada moè do
kraja srpnja predati zahtjev Poreznoj upravi za izdavanjem privremenog poreznog rje{enja u kojem }e navesti podatke na osnovi kojih smatra da se na
njega trebao primijeniti poseban postupak.
i
Porezna uprava ne}e poreznim obveznicima dostavljati privremeno porezno rje{enje

ako su tro{kovi utvr|ivanja i naplate poreza nerazmjerni napla}enom porezu na dohodak i prirezu porezu.

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Porez na dohodak i prirez
poreza na dohodak
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se ra~un poreza i prireza porezu na dohodak gradova/op}ina poreznog obveznika. Ako
porezni obveznik nema u Republici Hrvatskoj prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te porez na dohodak
upla}uje se na ra~un grada/op}ine prema sjedi{tu isplatitelja dohotka
264
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj isplatitelja dohotka (11 znamenki)

Obveznici uplate na broj~ane oznake 1880, 1899, 1910, 1929, 1937 i 1945 na nalozima za pla}anje kao tre}i
podatak upisuju oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)
Upisuje se
Vrsta poreza na dohodak
broj~anu
oznaku vrste
poreza:
46
Krajnji rok pla}anja
1430
Predujam poreza i prireza na dohodak od obrta i s do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni

obrtom izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slo- mjesec
bodnih zanimanja i na dohodak od poljoprivrede i
{umarstva koji se utvr|uje na osnovi podataka iz
propisanih poreznih knjiga
1449
Predujam poreza i prireza na dohodak od obrta i s do posljednjeg dana svakog tromjese~ja

obrtom izjedna~enih djelatnosti, na dohodak od slobodnih zanimanja i na dohodak od poljoprivrede i
{umarstva koji se utvr|uje pau{alno
1503
Predujam poreza i prireza na dohodak od imovine do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i

na temelju najma ili zakupa pokretnina i nekretnina mjesec
koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave
1511
Predujam poreza i prireza na dohodak od iznajmlji- do kraja svakog tromjese~ja, u visini 1/4 govanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i di{njega pau{alnog poreza na dohodak i
organiziranja kampova koji se pau{alno utvr|uje
prireza porezu na dohodak, odnosno razmjerno broju tromjese~ja za koji se obveza
utvr|uje
1619
Porez i prirez na dohodak po godi{njoj prijavi
1627
Porez i prirez na dohodak od imovinskih prava, kapi- 15 dana od dostave rje{enja

tala, osiguranja i drugi dohodak utvr|en u postupku
nadzora za prethodne godine
1635
Predujam poreza i prireza na dohodak od otu|enja 15 dana od dostave rje{enja

nekretnina i imovinskih prava koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave
1848
Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni

osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetni- mjesec
ka i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju
1880
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na istodobno s isplatom primitka

dohodak po osnovi nesamostalnog rada (pla}a)
8 dana od dana isplate46
za primitke u naravi najkasnije do posljednjeg radnog dana u mjesecu u kojemu je
primitak ostvaren
1899
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na isplatitelj mirovine (osim HZMO) na dan
dohodak po osnovi nesamostalnog rada (mirovina)
isplate mirovine
HZMO na dan isplate primitka
po osnovi mirovine ostvarene u inozemstvu (predujam se ne pla}a po rje{enju PU)
do kraja mjeseca za teku}i mjesec, a ako je
mjese~ni predujam manji od 100,00 kn
tada do posljednjeg dana u tromjese~ju
15 dana od dostave rje{enja (od 1.01.2016.

godine porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost najkasnije na dan podno{enja godi{nje porezne prijave)
Radnik u diplomatskom ili konzularnom predstavni{tvu strane dràve, u me|unarodnoj organizaciji ili u predstavni{tvu ili organizaciji s diplomatskim imunitetom u RH kad je obveznik
prema Zakonu o porezu na dohodak, ili radnikov poslodavac ako je u ime svojeg radnika
preuzeo obvezu obra~una, obustave i pla}anja predujma poreza na dohodak
Radnik koji prima pla}u neposredno iz inozemstva ako je obveznik prema Zakonu o porezu
na dohodak i prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
265
1910
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na istodobno s isplatom primitka, izuzimadohodak po osnovi dohotka od kapitala
njem imovine i kori{tenjem usluga za privatne potrebe
8 dana od dana isplate primitka ako se primitak stje~e iz inozemstva, a me|unarodnim ugovorom nije druga~ije odre|eno
do trenutka podno{enja godi{nje prijave
poreza na dobit po osnovi isplate predujma dividende ili udjela u dobiti ako istekom godine ostvarena dobit nije dostatna
za pokri}e ispla}enog predujma, ili ako
predujam poreza na dohodak po toj osnovi nije pla}en
1929
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na istodobno s isplatom primitka, ili prema rjedohodak po osnovi dohotka od imovinskih prava i {enju Porezne uprave
posebne vrste imovine
1937

dohodak po osnovi dohotka od osiguranja
1945

dohodak po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje
drugi dohodak
1953
Predujam poreza i prireza na dohodak po osnovi mi- prema rje{enju Porezne uprave
rovine ostvarene u inozemstvu koji se pla}a po rje{enju Porezne uprave
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX X X XX XXXXXXX X XX X XX
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 0 5
Raun poreza na
dohodak grada/opine
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Porez na dohodak po osnovi kamate
na tednju i prirez porezu na dohodak
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se broj ra~una:

- HR1210010051700013000 (porez i prirez na dohodak po osnovi kamata na {tednju)
- HR1110010051700013018 (privremeni ra~un poreza i prireza na dohodak po osnovi kamata na {tednju)
Upisuje se OIB kreditne institucije (11 znamenki)
Upisuje se {ifru grada/op}ine s kontrolnim brojem (4 znamenke). Za obveznike koji nemaju prebivali{te niti
boravi{te u Republici Hrvatskoj upisuje se {ifra 0000
Za ra~un HR1210010051700013000 upisuje se oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5
znamenki)
Obveza fiskalizacije ra~una (vidi poglavlje: 1.1 Porez na dobit uplatni ra~uni i
rokovi uplate)
266
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10,
114/11, 22/12, 144/12, 120/13, 125/13, 148/13, 83/14, 143/14, 136/15),
73/13, 26/15, 44/16),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
51A/13, 148/13, 76/14, 18/15),
Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (Narodne novine broj 44/01, 90/05,
80/08, 38/09, 148/13),
Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji (Narodne novine broj 174/04, 92/05, 2/07, 107/07, 65/09, 137/09, 146/10,
55/11, 140/12, 19/13 pro~i{}eni tekst, 33/13, 148/13, 92/14),
Uredba o uvjetima i postupku ostvarivanja carinskih i poreznih olak{ica hrvatskih
branitelja iz Domovinskog rata i ~lanova njihovih obitelji (Narodne novine broj
19/10),
Zakon o dràvnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Narodne novine broj
109/07, 152/08, 14/14),
Zakon o podru~jima ùpanija, gradova i op}ina u Republici Hrvatskoj (Narodne
novine, broj 86/06, 125/06, 16/07, 95/08, 46/10, 145/10, 37/13, 44/13 i 45/13),
Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske (Narodne novine broj 153/09,
147/14),
Zakon o poticanju razvoja malog gospodarstva (Narodne novine broj 29/02,
63/07, 53/12, 56/13
Uredba o indeksu razvijenosti (Narodne novine broj 63/10, 158/13),
Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti (Narodne novine broj 158/13),
Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Narodne novine broj 167/03,
79/07, 80/11, 141/13, 127/14),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva (Narodne novine 43/96, 44/96),
Zakon o ugostiteljskoj djelatnosti (Narodne novine broj 138/06, 152/08, 43/09,
88/10, 50/12, 80/13. 30/14, 89/14, 152/14),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice za obavljanje djelatnosti na podru~ju Grada Vukovara i na potpomognutim podru~jima (Narodne novine broj
157/14),
Odluka o karti regionalnih potpora (Narodne novine broj 19/13, 155/13),
Odluka o objavljivanju pravila o potporama male vrijednosti (Narodne novine
broj 45/07),
Pomorski zakonik (Narodne novine broj 181/04, 76/07, 146/08, 61/11, 56/13),
Zakon o poticanju zapo{ljavanja (Narodne novine broj 57/12, 120/12),
Zakon o odrìvom gospodarenju otpadom (Narodne novine broj 94/13),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,
146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14,
137/15),
267
Pravilnik o pau{alnom oporezivanju samostalnih djelatnosti (Narodne novine

broj 143/06, 61/12, 160/13, 137/15),
Pravilnik o djelatnostima iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima te organiziranja kampova koje }e se pau{alno oporezivati, o visini pau{alnog
poreza i na~inu pla}anja pau{alnog poreza (Narodne novine 48/05, 148/09),
Pravilnik o na~inu ostvarivanja porezne olak{ice za obavljanje djelatnosti na podru~ju Grada Vukovara i na potpomognutim podru~jima (Narodne novine broj
157/14),
Pravilnik o sadràju evidencije dràvne potpore za obrazovanje i izobrazbu (Narodne novine broj 12/08, 13/09),
Pravilnik o sadràju i obliku ugovora o sezonskom radu u poljoprivredi i vrijednosnog kupona (Narodne novine broj 64 /12)
Odluka o najnièm dnevnom iznosu pla}e sezonskog radnika u poljoprivredi za
2016. godinu (Narodne novine broj 137/15),
Pravilnik o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 146/12),
4.2 POREZ NA PROMET NEKRETNINA

POREZNI OBVEZNIK
Stjecatelj nekretnine u Republici Hrvatskoj kad se na takvo stjecanje ne pla}a porez
na dodanu vrijednost (PDV).
PDV obra~unava i pla}a isporu~itelj nekretnine koji je upisan u registar obveznika PDVa kad isporu~uje:
a) gra|evinska zemlji{ta, i
b) gra|evine, ili njihove dijelove (i zemlji{ta na kojima su izgra|ene), ako su nastanjene ili kori{tene manje od 2 godine.
i Gra|evinskim zemlji{tem smatra se zemlji{te za koje je izdan izvr{ni akt kojim se odobrava gra|enje (gra|evinska dozvola, lokacijska dozvola, rje{enje za gra|enje i sli~no).
i Prvim nastanjenjem, odnosno kori{tenjem, smatra se trenutak stavljanja nekretnine u
uporabu, o ~emu porezni obveznik mora imati odgovaraju}u dokumentaciju (dokument nadle`nog tijela o prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu, knjigovodstvena evidencija kojom se gra|evina ili njezini dijelovi stavljaju u uporabu, ili ugovor o najmu,
ugovor o isporuci elektri~ne energije, vode i sli~no. Ako se prvo nastanjenje, odnosno
kori{tenje, ne moè dokazati jednim od nabrojanih dokumenata datumom prvog
nastanjenja ili kori{tenja smatra se datum prve isporuke. Isporukom gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem su one prije prvog nastanjenja ili kori{tenja, ili isporukom kod koje od datuma prvog nastanjenja odnosno kori{tenja do datuma sljede}e isporuke nije proteklo vi{e od 2 godine smatra se i isporuka rekonstruiranih
i
268
gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojem su smje{tene ako su tro{kovi rekonstrukcije u prethodne 2 godine prije isporuke ve}i od 50% prodajne cijene. Rekonstrukcijom gra|evine smatra se izvedba gra|evinskih i drugih radova na postoje}oj
gra|evini kojima se mijenja gra|evina u odnosu na stanje prije rekonstrukcije, kao {to
su dogra|ivanje, nadogra|ivanje, uklanjanje vanjskog dijela gra|evine, izvo|enje radova radi promjene namjene gra|evine i sli~no, odnosno izvedba gra|evinskih i drugih radova na ru{evini postoje}e gra|evine u svrhu njezine obnove.
i Stjecanjem nekretnine smatra se kupoprodaja, zamjena, naslje|ivanje, darovanje,
uno{enje i izuzimanje nekretnina iz trgova~kog dru{tva, stjecanje dosjelo{}u, stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja, stjecanje na temelju odluka suda ili
drugog tijela te, ostali na~ini stjecanja nekretnina od drugih osoba.
Vrste nekretnina:
1. zemlji{ta
2. gra|evine
gra|evinska (neizgra|ena i izgra|ena)

poljoprivredna (ure|ena i neure|ena)
{umska zemlji{ta
stambene zgrade i njihovi dijelovi
poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi
ostale gra|evine i njihovi dijelovi (ceste, mostovi, garaè, i drugo)
POREZNA OSNOVICA
Trì{na vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze. Ako porezni obveznik ne prijavi nastanak porezne obveze u roku 30 dana od dana njezina nastanka ispostavi Porezne uprave na ~ijem je podru~ju nekretnina tada je porezna osnovica trì{na vrijednost nekretnine u trenutku prijave, odnosno saznanja Porezne uprave za nastanak porezne obveze (prema stanju nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze).
i
Pod trì{nom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine {to se postiè, ili se moè posti}i na trì{tu u trenutku nastanka porezne obveze. Ako se nekretnine u financijskim izvje{tajima vrednuju po modelu tro{ka trì{nu vrijednost nekretnina procjenjuje Porezna uprava.
Na~in stjecanja nekretnine
Uz naknadu (isplata u novcu, ustupanje druge nekretnine, stvari ili prava, preuzeti dugovi biv{eg vlasnika, i
drugo)
Stjecanje nekretnina po osnovi sudske odluke ili odluke tijela dràvne
uprave
Zamjena nekretnina
Porezna osnovica
Nastanak porezne obveze
trì{na vrijednost nekretnine, od- u trenutku sklapanja

nosno ukupan iznos naknade za ugovora
preneseno vlasni{tvo nekretnine
u trenutku pravomo}nosti odluke o stjecanju nekretnine

trì{na vrijednost nekretnine {to u trenutku sklapanja
je pojedini sudionik stje~e zamje- ugovora
nom
Stjecanje nekretnine bez naknade trì{na vrijednost nekretnine
u trenutku pravomo}naslje|ivanjem
nosti rje{enja o naslje|ivanju
Stjecanje nekretnine bez naknade trì{na vrijednost nekretnine
u trenutku sklapanja
(darovanje i drugo)
ugovora
trì{na vrijednost nekretnine
269
Na~in stjecanja nekretnine
Uno{enje nekretnine u trgova~ko

dru{tvo
Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog
dru{tva
Stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja
Stjecanje nekretnine za ìvota primatelja uzdràvanja na temelju ugovora
o dosmrtnom uzdràvanju
Stjecanje nekretnine nakon smrti primatelja uzdràvanja na temelju ugovora o doìvotnom uzdràvanju
Porezna osnovica

Nastanak porezne obveze
ugovora
ugovora
u trenutku pravomo}nosti sudske odluke
ugovora
trì{na vrijednost nekretnine do u trenutku smrti prismrti uzdràvanog umanjena za matelja uzdràvanja
5% za svaku godinu trajanja uzdràvanja od dana sklapanja ugovora {to je ovjerovljen od nadle`nog suda, ili solemniziran od javnog bilje`nika, ili je sastavljen u
obliku javnobilje`nickog akta,
Stjecanje nekretnine dosjelo{}u
u trenutku pravomo}nosti sudske odluke
Stjecanje nekretnine javnim natje~a- sve {to stjecatelj, ili druga osoba u trenutku stvaranja
jem, javnom prodajom ili u ste~aj- za stjecatelja, da ili plati za stjeca- akta
nom postupku, te postupcima u koji- nje nekretnine
ma je jedan od sudionika pravna
osoba u ve}inskom vlasni{tvu RH ili
RH, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dràvne
vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~
RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave
Stjecanje idealnih dijelova nekretnine trì{na vrijednost idealnog dijela u trenutku sklapanja
nekretnine {to je stje~e pojedini ugovora ili pravomo}nosti sudske odluke
suvlasnik
u trenutku dobivanja
Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili trì{na vrijednost nekretnine
suglasnosti ministra
pravne osobe kojoj je za stjecanje nepravosu|a
kretnine na podru~ju RH potrebna
suglasnost ministra pravosu|a
Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili trì{na vrijednost nekretnine
u trenutku pravomo}pravne osobe po osnovi sudske odluke
nosti sudske odluke
POREZNA STOPA
5%.
OSLOBOENJA
OP]A OSLOBO\ENJA:
Porez na promet nekretnina ne pla}aju:
1. RH, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dràvne vlasti,
ustanove ~iji je jedini osniva~ RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, zaklade i fondacije i sve pravne osobe ~iji je jedini osniva~ RH, Crveni kri` i sli~ne humanitarne udruge osnovane na temelju posebnih propisa,
270
2. diplomatska ili konzularna predstavni{tva strane dràve pod uvjetom uzajamnosti i me|unarodne organizacije za koje je me|unarodnim ugovorom dogovoreno oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina,
3. osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i komasacije nekretnina,
4. prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretnina u
inozemstvu,
5. gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemlji{te), na kojem
su imali stanarsko pravo ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava prema propisima kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,
6. za{ti}eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju
na temelju ugovora o najmu,
7. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na
primatelja uzdràvanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o doìvotnom
uzdràvanju,
8. osobe koje razvrgnu}em suvlasni{tva ili pri diobi zajedni~kog vlasni{tva na
nekretnini stje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog
posebnog dijela odgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj
nekretnini prije razvrgnu}a suvlasni{tva ili diobe zajedni~kog vlasni{tva,
9. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan
ili ku}u, ~ime rje{avaju vlastito stambeno pitanje. To oslobo|enje se ne odnosi na novosagra|ene nekretnine na koje se pla}a PDV.
10. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u zemlji{te
unutar gra|evinskog podru~ja povr{ine do 600 m2 na kojem }e izgraditi
ku}u za rje{avanje vlastitoga stambenog pitanja
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI UNOSU NEKRETNINA U TRGOVA^KO DRU[TVO:
Kada se nekretnina unosi u trgova~ko dru{tvo kao osniva~ki ulog ili kao pove}anje
temeljnog kapitala ne pla}a se porez na promet nekretnina. Ovaj porez se ne pla}a
niti kad se nekretnine stje~u u postupku pripajanja, spajanja, razdvajanja ili odvajanja
trgova~kih dru{tava.
POREZNA OSLOBO\ENJA PRI NASLJE\IVANJU, DAROVANJU I DRUGOM
STJECANJU NEKRETNINA BEZ NAKNADE:
Porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretnina bez naknade ne pla}aju:
1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na umrlog ili darovatelja,
i
47
U skladu s odredbama Obiteljskog zakona i Zakona o ìvotnom partnerstvu osoba

istog spola ~lanovi izvanbra~ne zajednice i neformalni ìvotni partneri u podru~ju
darovanja i naslje|ivanja ostvaruju ista prava47.
Izvanbra~na zajednica je zajednica neudane ène i neoènjenog mu{karca koja traje najmanje
3 godine, a kra}e ako je u njoj ro|eno zajedni~ko dijete ili je nastavljena sklapanjem braka.
Neformalno ìvotno partnerstvo je zajednica obiteljskog ìvota dviju osoba istog spola koje nisu
sklopile ìvotno partnerstvo pred nadle`nim tijelom, ako zajednica traje najmanje 3 godine i od
po~etka je udovoljavala pretpostavkama propisanim za valjanost ìvotnog partnerstva.
271
2. pravne i fizi~ke osobe kojima RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne)

samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi od{tete ili iz
drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,
3. biv{i bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom
braka.
POVLASTICE PRI OPOREZIVANJU PROMETA NEKRETNINAMA NA PODRU^JIMA POSEBNE DR@AVNE SKRBI
Porez na promet nekretnina ne pla}a gra|anin koji u svrhu stambenog zbrinjavanja
stje~e nekretninu u vlasni{tvu Republike Hrvatske na podru~ju posebne dràvne skrbi
ako ima prebivali{te na adresi te nekretnine.
Porez na promet nekretnina pla}a se naknadno ako se unutar 10 godina od dana
stjecanja ta nekretnina otu|i, ili ako porezni obveznik promjeni prebivali{te. Iznimno,
porez na promet nekretnina se ne pla}a ako gra|anin koji je ostvario pravo na oslobo|enje od pla}anja tog poreza unutar 10 godina od dana stjecanja tu nekretninu
otu|i u vlasni{tvo nasljedniku prvoga nasljednog reda koji ima prebivali{te na podru~ju posebne dràvne skrbi. U tom slu~aju novi stjecatelj stupa u poloàj pravnog slijednika, a rok od 10 godina se ra~una od dana kad je prednik stekao nekretninu.
i Gra|ani koji su do 31. prosinca 2013. godine stekli pravo vlasni{tva na nekretninama
na podru~jima posebne dràvne skrbi i ispunjavali su propisane uvjete ne pla}aju
porez na promet nekretnina. Oni su obvezni taj porez platiti ako u roku 10 godina od
dana stjecanja nekretninu otu|e, ili ako promijene prebivali{te izvan podru~ja posebne dràvne skrbi, ili ako stvarno ne borave na podru~ju posebne dràvne skrbi. Iznimno, ako gra|anin unutar 10 godina otu|i nekretninu, za koju je ostvario oslobo|enje, u vlasni{tvo svom nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivali{te i boravi
na podru~ju posebne dràvne skrbi nema obvezu pla}anja poreza na promet nekretnina. U tom slu~aju novi stjecatelj stupa u poloàj pravnog slijednika glede zabrane
otu|enja nekretnine, s time da se rok zabrane otu|enja od 10 godina ra~una od kada
je prednik nekretninu stekao.
i
OSLOBO\ENJE PREMA ODREDBAMA ZAKONA O DRU[TVENO

POTICANOJ STANOGRADNJI:
Kod stjecanja vlasni{tva nekretnina Agencija za pravni promet i posredovanje nekretninama ne pla}a porez na promet nekretnina.
POREZNA OSLOBOENJA PREMA ODREDBAMA ZAKONA O PRAVNOM

POLOAJU VJERSKIH ZAJEDNICA
Vjerska zajednica ne pla}a porez na promet nekretnina kad stje~e vjerske objekte ili
zemlji{te za izgradnju vjerskih objekata, bez obzira na na~in stjecanja ovih nekretnina.
272
OBRASCI I ROKOVI PODNOENJA

Naziv obrasca
Prijava
prometa
nekretnina
(Obrazac
PPN)
Prijava
prometa
nekretnina
(Obrazac
PPN)
Obveznik podno{enja
obrasca
Krajnji rok podno{enja obrasca
porezni obveznik
30 dana od:
trenutka zaklju~ivanja ugovora ili drugog pravnog posla na
osnovi koje se stje~e nekretnina,
trenutka pravomo}nosti sudske odluke ili odluke tijela dràvne uprave na temelju kojih se stje~u nekretnine,
trenutka smrti primatelja uzdràvanja, kada se na osnovi
ugovora o doìvotnom uzdràvanju pravo vlasni{tva nekretnine prenosi nakon smrti primatelja uzdràvanja,
trenutka sklapanja ugovora o dosmrtnom uzdràvanju kada
se pravo vlasni{tva nekretnine na osnovi ugovora o dosmrtnom uzdràvanju prenosi prije smrti primatelja uzdràvanja
dobivanja suglasnosti strane osobe kojoj je za stjecanje potrebna suglasnost
od odluke o priznavanju prava vlasni{tva ste~enog dosjelo{}u
isporu~itelj nekret- 30 dana od dana isporuke nekretnine kad se na isporuku
nine koji je u susta- nekretnine obra~unava PDV (podnosi se elektroni~ki kroz suvu PDV-a i koji na stav ePorezna)
isporuku nekretnine obra~unava PDV
NAPOMENA: Ako se nekretnina stje~e na temelju pravomo}nog rje{enja o naslje|ivanju, porezni obveznik prijavljuje nastanak porezne obveze dostavom pravomo}nog rje{enja o naslje|ivanju

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 2 8 4 8 K
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 7
Raun poreza na
promet nekretnina
grada/opine
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
KHTCPCOLGPG
XXXXXXXXXXX
Porez na promet nekretnina
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
Upisuje se porez na promet nekretnina grada/op}ine

Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate poreza (11 znamenki)
273
Porezni obveznik je duàn platiti utvr|eni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostave rje{enja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.
POREZNI PROPISI
Zakon o porezu na promet nekretnina (Narodne novine broj 69/97, 26/00,
127/00, 153/02, 22/11, 143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
51A/13, 148/13, 76/14, 18/15),
Zakon o dru{tveno poticanoj stanogradnji (Narodne novine broj 109/01,
82/04, 76/07, 38/09, 86/12, 7/13, 26/15),
Zakon o pravnom poloàju vjerskih zajednica (Narodne novine broj 83/02),
Obiteljski zakon (Narodne novine broj 103/15),
Zakon o naslje|ivanju (Narodne novine broj 48/03, 163/03, 35/05, 127/13,
33/15),
Zakon o ìvotnom partnerstvu osoba istog spola (Narodne novine broj 92/14),
Pravilnik o obrascu Prijave prometa nekretnina i Evidenciji prometa nekretnina
Odluka o potvr|ivanju statusa pripadnosti op}ina tre}oj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi (Narodne novine 138/02),
35/16).
274
5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA

NA SREU I NAKNADE NA
PRIREIVANJE IGARA NA SREU
i
i
i
Djelatnost prire|ivanja igara na sre}u mogu obavljati trgova~ka dru{tva sa sjedi{tem

u Republici Hrvatskoj na temelju odluke Vlade RH i odobrenja Ministarstva financija.
Odluku o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u donosi Vlada RH na prijedlog
Ministarstva financija. Pravo prire|ivanja igara na sre}u daje se na razdoblje od 15
godina ra~unaju}i od dana potpisivanja ugovora. Na temelju odluke Vlade RH o davanju prava prire|ivanja igara na sre}u ugovor s trgova~kim dru{tvom koje je dobilo
pravo prire|ivanja sklapa ministar financija. Ugovor se moè otkazati, a otkazni je rok
{est mjeseci. Kada trgova~ko dru{tvo koje ima pravo prire|ivanja igara na sre}u otkazuje ugovor zbog gubitka u poslovanju, otkazni je rok 60 dana. Vlada RH, na prijedlog Ministarstva financija, moè donijeti odluku da se trgova~kom dru{tvu oduzme
pravo prire|ivanja igara na sre}u.
Zabranjeno je prire|ivanje igara odnosno obavljanje djelatnosti u kojima sudionici
upla}uju odre|ene nov~ane iznose sudionicima koji su se prije njih uklju~ili u igru,
odnosno djelatnost, i koji o~ekuju pla}anje odre|enih nov~anih iznosa od sudionika
koji bi se iza njih trebali uklju~iti u takvu igru odnosno djelatnost (lanci sre}e i sli~no).
Igre na sre}u ne smiju se prire|ivati u slobodnim zonama.
Prire|iva~i igara na sre}u du`ni su u svom poslovanju postupati sukladno propisima
kojima se ure|uje sprje~avanje pranja novca i financiranja terorizma, a posebno u
slu~ajevima dubinske analize stranke, utvr|ivanja stvarnog vlasnika, utvr|ivanja identiteta stranke, sumnjivih transakcija i rokova ~uvanja podataka o igra~ima.
Zabranjeno je:
1. prire|ivanje igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju RH inozemnim prire|iva~ima,
2. sudjelovanje u inozemnim igrama na sre}u ako se ulozi upla}uju na podru~ju RH,
3. prikupljanje uloga u Republici Hrvatskoj za sudjelovanje i uplatu u igrama na sre}u
koje se prire|uju u inozemstvu,
4. prodavanje, drànje, poslovno ustupanje, izdavanje, ogla{avanje i bilo koja promid`ba ili reklama inozemnih igara na sre}u i nagradnih igara na podru~ju RH.
5.1 POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA

SREU I NAKNADA ZA PRIREIVANJE
LUTRIJSKIH IGARA NA SREU
Lutrijske igre jesu:
1. igre ~iji je rezultat uvjetovan izvla~enjem brojeva ili simbola nakon zaklju~enja
prodaje (loto i sli~ne igre, broj~ane lutrije, bingo i sli~ne igre, keno i sli~ne igre,
tombola i sli~ne igre, dodatne igre uz nabrojane igre),
2. igre s unaprijed odre|enim (rezultatom) dobicima (ekspres lutrije, instant lutrije i druge sli~ne igre),
275
3. igre ~iji je rezultat uvjetovan ishodom natjecanja sportska prognoza i druge

sli~ne igre),
4. igre ~iji je rezultat uvjetovan igra~evim odabirom puta, redoslijeda odigravanja pojedinih elemenata igre (sre}ke sa slu~ajnim odabirom brojeva ili simbola
i druge sli~ne igre).
i
i
Hrvatska Lutrija d.o.o. ima isklju~ivo pravo prire|ivanja lutrijskih igara.

Uvjeti za prire|ivanje pojedine lutrijske igre propisuju se pravilima koja za svaku vrstu
igre donosi Hrvatska Lutrija d.o.o., a primjenjuju se nakon dobivenog odobrenja Ministarstva financija.
NAKNADA ZA PRIREIVANJE LUTRIJSKIH IGARA NA SREU

Vrsta naknade
Mjese~na naknada
za prire|ivanje
lutrijskih igara
Obveznik pla}anja
naknade
Osnovica naknade
prire|iva~ lutrij- ukupna vrijednost

ske igre
prodanih sre}aka
ukupna vrijednost
primljenih uplata za
pojedinu igru
Svota naknade
10% od
osnovice
Krajnji rok za
pla}anje naknade
do 15. dana u
teku}em mjesecu
za prethodni
mjesec
POREZ NA DOBITKE OD LUTRIJSKIH IGARA NA SREU

Porezni obveznik
Obveznik
obra~una i
pla}anja poreza po odbitku
Porezna osnovica
Na nov~ane dobitke
pojedina~ni dobitak
Fizi~ka osoba Prire|iva~
igre na sre}u iznad 750,00 kn do
koja stje~e
10.000,00 kn
dobitak od
lutrijskih igara
pojedina~ni dobitak
iznad 10.000,00 kn
do 30.000,00 kn
pojedina~ni dobitak
iznad 30.000,00 kn
do 500.000,00 kn
pojedina~ni dobitak
iznad 500.000,00
kn
276
Na dobitke koji se sastoje

od stvari, usluga ili prava
trì{na vrijednost stvari,

usluga ili prava {to ~ine
pojedina~ni dobitak
iznad 750,00 kn do
10.000,00 kn
pojedina~ni dobitak
iznad 10.000,00 kn do
30.000,00 kn
pojedina~ni dobitak
iznad 30.000,00 kn do
500.000,00 kn
pojedina~ni dobitak
iznad 500.000,00 kn
Porezna
stopa
Rok
pla}anja
poreza
10%
15%
do 15.
dana u
mjesecu
za prethodni
mjesec
20%
30%
EVIDENCIJE I ROKOVI PODNOENJA

Naziv evidencije
Obveznik podno{enja
Obrazac br. 18 Kona~ni mjese~ni obra- prire|iva~ lutrijska igre

~un naknade od prire|ivanja lutrijskih
igara na sre}u
Obrazac br. 19 Kona~no mjese~no iz- prire|iva~ lutrijska igre
vje{}e o obra~unanom i upla}enom porezu na dobitke od lutrijskih igara
Krajnji rok podno{enja
do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni

mjesec
do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni
mjesec
UPLATNI RAUNI
Uplatni ra~uni prikazani su na stranici 287.
POREZNI PROPISI
Zakon o igrama na sre}u (Narodne novine broj 87/09, 35/13, 158/13, 41/14,
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Uredba o kriterijima za utvr|ivanje korisnika i na~inu raspodjele dijela prihoda od
igara na sre}u za 2016. godinu (Narodne novine broj 38/16),
Pravilnik o prire|ivanju lutrijskih igara (Narodne novine broj 78/10, 69/11,
22/15, 45/16),
Pravilnik o obveznim evidencijama za obra~un naknade od prire|ivanja igara na
sre}u (Narodne novine broj 8/15),
5.2 NAKNADE ZA PRIREIVANJE IGARA

NA SREU U CASINIMA
Igre u casinima jesu:

1. igre koje igra~i igraju protiv casina, ili jedan protiv drugoga na stolovima za
igru s kuglicama, kartama ili kockicama u skladu s me|unarodnim pravilima,
2. razne vrste turnira u kojima nije unaprijed odre|en broj igra~a niti je poznat
broj uplata.
Igre u casinima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva
koja su na temelju odluke Vlade RH stekla pravo prire|ivanja igara na sre}u u casinima i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u. Odobrenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministarstvo financija.
i Igre na sre}u u casinima mogu se prire|ivati i sezonski u neprekidnom razdoblju od
najmanje ~etiri do najvi{e {est mjeseci u jednoj kalendarskoj godini, i to u najvi{e dva
casina.
i Za prire|ivanje raznih vrsta turnira prire|iva~ mora dobiti odobrenje Ministarstva financija. Uz zahtjev za odobrenje prire|ivanja turnira prire|iva~ prilaè podatke o
iznosima uplata sudionika.
i
277
Temeljni kapital i garancija banke

Prire|iva~ koji igre prire|uje u casinima mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja
imati u registru Trgova~kog suda upisan temeljni kapital u vrijednosti od najmanje
4.000.000,00 kuna. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u
mora imati upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u {to je prire|uje.
Radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja u smislu odredaba Op}ega poreznog zakona, prire|iva~ koji pravo prire|ivanja igara na sre}u ima
na temelju odluke Vlade RH mora neprekidno, u razdoblju u kojem prire|uje igre na
sre}u u pojedinom casinu, u banci sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj za svaki casino
imati garanciju banke u iznosu od 1.500.000,00 kuna.
Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja prava prire|ivanja igara na
sre}u prire|iva~ je duàn novu garanciju dostaviti najkasnije 30 dana prije isteka prethodne garancije.
Ako prire|iva~ prire|uje casino igre putem interaktivnih kanala on-line igranja mora
neprekidno, u razdoblju u kojem te igre prire|uje, imati i garanciju banke u iznosu od
3.000.000,00 kuna radi isplate dobitka igra~ima i podmirenja javnih davanja u smislu
odredaba Op}ega poreznog zakona.
i Prire|iva~ mora dnevno u casinu imati pohranjen riziko-polog u iznosu od najmanje
500.000,00 kuna ili protuvrijednost u eurima.
i Prire|iva~ igre na sre}u mora osigurati neprekidan audio-video nadzor u casinu.
Snimljenu dokumentaciju mora ~uvati 60 dana, odnosno u slu~aju spora mora ju
~uvati do okon~anja spora.
i
NAKNADA ZA PRIREIVANJE IGARA NA SREU U CASINIMA

Vrsta naknade
Osnovica naknade
Svota naknade
Krajnji rok za
pla}anje naknade
Mjese~na naknada za prire|iva~ igre

prire|ivanje igara na na sre}u u casinu
sre}u u casinima
15% od osnovice
do 15. dana u
teku}em mjesecu za prethodni
mjesec
Mjese~na naknada za
prire|ivanje turnira u
casinima
zbroj dnevnih
obra~una svih
stolova
zbroj dnevnih
obra~una svih
automata
prire|iva~ turnira postotak uplate
u casinu
koji prire|iva~
zadràva od svih
uplata sudionika
turnira
prire|iva~ igre
na sre}u u casinu za svaki casino48

prire|iva~ igara
u casinu putem
interaktivnih
prodajnih kanala
on-line igranja
25% od osnovice
do 15. dana u
teku}em mjesecu za prethodni
mjesec
Godi{nja naknada za
prire|ivanje igara na
sre}u u casinima
Godi{nja naknada za
prire|ivanje casino
igara putem interaktivnih prodajnih
kanala on-line igranja
48
Obveznik pla}anja
naknade
500.000,00 kn do kraja prosinca teku}e godine za sljede}u

godinu
3.000.000,00 do kraja prosinkn
ca teku}e godine za sljede}u
godinu
Za svako otvaranje casina tijekom godine pla}a se godi{nja naknada u punom iznosu.
278

Naziv obrasca
Obrazac br. 1 Po~etno stanje

Obrazac br. 2 Zavr{no stanje
Obrazac br. 3 Dotacija
Obrazac br. 4 Kredit
Obrazac br. 5 Obra~un gotovine
stola
Obrazac br. 6 Obra~un napojnica
Obrazac br. 7 Tabela rezultata
Obrazac br. 8 Blagajni~ki izvje{taj
Obrazac br. 9 Izvje{taj o odrànom turniru
Obveznik ispunjavanja
obrasca
Krajnji rok za ispunjavanje obrasca
krupije i inspektor stola

Blagajnik
dnevno na po~etku rada casina

dnevno na kraju rada casina
prilikom izdavanja dotacije
prilikom preuzimanja kredita
prilikom izrade dnevnog obra~una
krupije i inspektor stola dnevno na kraju rada casina
krupije i inspektor stola dnevno na kraju rada casina
Blagajnik
dnevno na kraju rada casina
voditelj casina ili voditelj nakon odràvanja turnira
turnira

Naziv evidencije
Obveznik podno{enja
Obrazac br. 20 kona~ni mjese~ni

obra~un naknade od prire|ivanja
igara na sre}u u casinima
Obrazac br. 21 Kona~ni mjese~ni
obra~un naknade od prire|ivanja
turnira u casinima
Izvje{}e o izgubljenim, uni{tenim ili
na drugi na~in otu|enim ètonima
Evidencija svih vrijednosnih ètona
prire|iva~ igre na sre}u

u casinu49
do dvadesetog dana u teku}em

mjesecu za prethodni mjesec
prire|iva~ turnira u
casinu


u casinu
u casinu
u casinu

kontinuirano vo|enje evidencije
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i dokaz o upla}enoj naknadi
7 dana od roka za uplatu godi{nje naknade
UPLATNI RAUNI
POREZNI PROPISI
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara na sre}u
u casinima na podru~ju RH (Narodne novine broj 96/10),
Pravilnik o dobivanju odobrenja (licencije) za rad u casinu (Narodne novine broj
78/10),
49
Prire|iva~ podnosi mjese~no odvojeno za stolove i automate.
279
Pravilnik o prire|ivanju igara na sre}u u casinima putem interaktivnih prodajnih

kanala on-line igranja (Narodne novine broj 78/10),
sre}u (Narodne novine broj 8/10, 48/14),
Pravilnik o prostornim i tehni~kim uvjetima za prire|ivanje igara na sre}u u casinima, na automatima i uplatnim mjestima kladionica (Narodne novine broj
38/10, 130/10, 69/11, 15/12),
35/16).
5.3 POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLAENJA I

NAKNADE ZA PRIREIVANJE IGARA KLAENJA
Igre kla|enja jesu:
1. igre kla|enja na rezultate pojedina~nih ili skupnih sportskih natjecanja,
2. igre kla|enja na ostale doga|aje.
Igre kla|enja mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka dru{tva koja
su na temelju odluke Vlade RH stekla pravo prire|ivanja igara na sre}u igre kla|enja
i koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja igara na sre}u. Odobrenje za po~etak
za po~etak primanja uplata donosi Ministarstvo financija.
i Na podru~ju RH zabranjuje se prire|ivanje kla|enja:
1. koja su u suprotnosti sa zakonskim propisima i op}im moralnim na~elima,
2. koja se odnose na rezultate izbora za predsjednika RH, za zastupnike u Hrvatski
sabor i za ~lanove predstavni~kih tijela jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave,
3. prire|iva~u kla|enja ~iji je vlasnik ili dioni~ar ujedno i ~lan, vlasnik ili dioni~ar nekoga sportskog kluba na doga|aje u vrsti sporta i rangu natjecanja kojemu pripada
klub u kojem je prire|iva~ kla|enja istodobno vlasnik ili dioni~ar.
i Zabranjuje se primanje uplata za kla|enje od osoba mla|ih od 18 godina.
i

Prire|iva~ koji prire|uje igre kla|enja na temelju odluke Vlade RH mora za vrijeme
trajanja prava prire|ivanja imati u registru Trgova~kog suda upisan temeljni kapital u
vrijednosti od najmanje 4.000.000,00 kuna za cijelo vrijeme trajanja prava prire|ivanja. Ako dru{tvo ima pravo na prire|ivanje neke druge igre na sre}u mora imati
upisan propisani temeljni kapital i za drugu igru na sre}u koju prire|uje.
Prire|iva~ koji je pravo prire|ivanja stekao odlukom Vlade RH, a koji je u prethodnoj
poslovnoj godini ostvario uplate od kla|enja do 200.000.000,00 kuna, mora radi
osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja, u smislu Op}ega
poreznog zakona, neprekidno u razdoblju u kojem prire|uje igre na sre}u, imati
garanciju banke sa sjedi{tem u Republici Hrvatskoj u iznosu od 5.000.000,00 kuna.
Garancija banke za ostvarene uplate ve}e od 200.000.000,00 kuna dostavlja se prema sljede}oj tablici:
280
Iznos uplata ( u milijunima kunama)
Iznos garancije (u kunama)
200 300
300 400
400 500
500 600
600 800
800 1000
Iznad 1000
7.000.000,00
9.000.000,00
11.000.000,00
12.000.000,00
13.000.000,00
14.000.000,00
15.000.000,00
Prire|iva~ je duàn garanciju banke za teku}u godinu dostaviti do 31. sije~nja, s rokom valjanosti garancije do posljednjeg dana velja~e sljede}e godine.
POREZ NA DOBITKE OD IGARA KLAENJA

Porezni
obveznik
Obveznik obra~una i pla}anja poreza po odbitku
Fizi~ka osoba prire|iva~ igre

na sre}u
koja stje~e
dobitak od
kla|enja
Porezna osnovica
Porezna
stopa
Rok
pla}anja
poreza
10%
15%
do 15.
dana u
mjesecu
za prethodni
mjesec
dobitak do 10.000,00 kn
dobitak iznad 10.000,00 kn do
30.000,00 kn
dobitak iznad 30.000,00 kn do
500.000,00 kn
dobitak iznad 500.000,00 kn
20%
30%
NAKNADA ZA PRIREIVANJE IGARA KLAENJA

R.
br.
Vrsta naknade
Obveznik pla}anja
naknade
Mjese~na naknada za prire|iva~ kla|enja

prire|ivanje kla|enja
Godi{nja naknada za
putem uplatnih mjesta i samoposlu`nih
terminala
Godi{nja naknada za
putem interaktivnih
prodajnih kanala online igranja
Osnovica
naknade
ukupan
iznos
uplate
prire|iva~ kla|enja
putem uplatnih mjesta i samoposlu`nih
terminala
prire|iva~ koji osim
kla|enja pod r. brojem 1 prire|uje i kla|enje putem interaktivnih prodajnih
kanala on-line igranja
Svota naknade
Krajnji rok za
pla}anje naknade
5% od osnovice
do 15. dana
u teku}em
mjesecu za
prethodni
mjesec
1.000.000,00 kn do kraja
prosinca
teku}e godine za sljede}u godinu
3.000.000,00 kn do kraja
prosinca
teku}e godine za sljede}u godinu
281

Naziv obrasca
Obveznik podno{enja
Obrazac br. 10 Dnevni

Prire|iva~ kla|enja svakodnevno nakon zavr{etka radnog vremeobra~un rezultata poslovana, a najkasnije do po~etka primanja uplata
nja od prire|ivanja kla|enja
za sljede}i dan (predaje se elektroni~ki)

Naziv evidencije
Obveznik podno{enja
Obrazac br. 22 Kona~ni mjese~ni obra- Prire|iva~ kla|enja

~un naknade od prire|ivanja kla|enja
Obrazac br. 23 Kona~no mjese~no izvje- Prire|iva~ kla|enja
{}e o obra~unanom i upla}enom porezu
na dobitke od prire|ivanja igara kla|enja
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i Prire|iva~ kla|enja
dokaz o upla}enoj naknadi
Do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni

mjesec
Do dvadesetog dana u teku}em mjesecu za prethodni
mjesec
7 dana od roka za uplatu
godi{nje naknade
UPLATNI RAUNI
POREZNI PROPISI
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara kla|enja
na podru~ju RH (Narodne novine broj 96/10),
38/10, 130/10, 69/11, 15/12),
Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu (Narodne novine broj 8/10,
63/10, 22/15),
35/16).
5.4 NAKNADE ZA PRIREIVANJE IGARA NA SREU

NA AUTOMATIMA
Igre na sre}u na automatima jesu igre na elektromehani~kim, elektroni~kim ili sli~nim
ure|ajima (automatima za igre) na kojima igra~i uplatom odre|enog iznosa imaju
mogu}nost ostvarenja dobitka.
282
Igre na sre}u na automatima mogu, osim Hrvatske Lutrije d.o.o., prire|ivati i trgova~ka
dru{tva koja su na temelju odluke Vlade RH koja su sklopila ugovor o pravu prire|ivanja.
Odobrenje za po~etak prire|ivanja igara na sre}u donosi Ministarstvo financija.
i Prire|iva~ moè igre na sre}u na automatima prire|ivati i sezonski u neprekidnom razdoblju od najmanje ~etiri do najdulje {est mjeseci, i to najvi{e u dva automat kluba.
i Prire|iva~ moè prekinuti prire|ivanje igara na sre}u na automatima samo uz posebno odobrenje Ministarstva financija.
i

Prire|iva~ koji igre na sre}u na automatima prire|uje na temelju odluke Vlade RH
mora za vrijeme trajanja prava prire|ivanja u registru Trgova~kog suda imati upisan
temeljni kapital u vrijednosti od najmanje 2.000.000,00 kuna. Ako ima pravo prire|ivanja neke druge igre na sre}u mora imati upisan propisani temeljni kapital i za
drugu igru na sre}u koju prire|uje.
Prire|iva~ igara na sre}u na automatima koji te igre prire|uje na temelju odluke Vlade RH mora radi osiguranja isplate dobitaka igra~ima i podmirenja javnih davanja, u
smislu Op}ega poreznog zakona, prije po~etka rada dostaviti garanciju banke sa
sjedi{tem u Republici Hrvatskoj za prvih 30 automata u iznosu od 300.000,00 kuna.
Prire|iva~ koji prire|uje igru na sre}u u vi{e automat klubova ili na vi{e automata
mora dostaviti garanciju prema sljede}oj tablici:
Broj automata
Iznos garancije
(u kunama)
31 60
61 90
91 120
121 150
151 180
181 210
211 250
Iznad 250
500.000,00
700.000,00
900.000,00
1.100.000,00
1.300.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
5.000.000,00
Prire|iva~ mora imati garanciju banke neprekidno za cijelo vrijeme prire|ivanja igara
na sre}u na automatima. Ako je garancija dana na kra}i rok od vremena trajanja
prava prire|ivanja igre, prire|iva~ je duàn novu garanciju dostaviti najkasnije 30
dana prije isteka prethodne garancije.
i Posjet i sudjelovanje u igri na automatima dopu{ten je samo punoljetnim osobama koje
su tu ~injenicu, na zahtjev prire|iva~a, du`ne dokazati identifikacijskom ispravom.
i
Uvjeti i na~in stavljanja automata u uporabu

Prire|iva~ igara na sre}u na automatima duàn je osigurati pohranu primljenih uplata i isplata na na~in da omogu}i uspostavu sustava nadzora. Prire|iva~ mora omogu}iti Ministarstvu financija izravno spajanje na informacijski sustav prire|iva~a, u
realnom vremenu, radi uspostave i osiguranja neprekidnog i neposrednog nadzora.
283
Tehni~ka ispravnost i plombiranje automata

Automati i stolovi na kojima se prire|uju igre na sre}u moraju biti tehni~ki ispravni,
a kontrolni ure|aji uplate, isplate, programske plo~e i igre te dijelovi koji utje~u na
rezultat igre moraju biti plombirani.
i
Plombiranje automata za igre na sre}u obavljaju ovla{teni slu`benici Ministarstva financija, a prire|iva~ uz zahtjev za plombiranje prilaè dokaz o uplati naknade u korist
dràvnog prora~una u iznosu od 300,00 kuna po automatu. Uz zahtjev za plombiranje jack-pot i on-line sustava prilaè se dokaz o uplati naknade u korist dràvnog
prora~una u iznosu od 500,00 kuna po sustavu.
NAKNADA ZA PRIREIVANJE IGARA NA SREU NA AUTOMATIMA

Vrsta naknade
Obveznik pla}anja
naknade
Osnovica naknade
Svota naknade
Krajnji rok za
pla}anje naknade
25% od
zbroj dnevnih
osnovice
obra~una svih
istovrsnih automata za igre na sre}u
10.000,00 kn
po automatu
Mjese~na naknada za
prire|ivanje igra na
sre}u na automatima
prire|iva~ igre na
sre}u na automatima
Godi{nja naknada za
sre}u na automatima50
Godi{nja naknada za
sre}u u automat klubu
na elektronskom
roulettu do {est igra}ih
mjesta
Godi{nja naknada za
sre}u u automat klubu
na elektronskom roulettu iznad {est igra}ih
mjesta
prire|iva~ igre na
sre}u na automatima
prire|iva~ u auto-
mat klubu prire|uje igru na sre}u
na elektronskom
roulettu do 6
igra}ih mjesta
prire|iva~ u automat klubu prire|uje igru na sre}u
na elektronskom
roulettu iznad 6
igra}ih mjesta
do 15. dana u
teku}em mjesecu za prethodni mjesec
do kraja prosinca teku}e
godine za
40.000,00 kn sljede}u godinu
50.000,00 kn
PROPISANI OBRASCI
Naziv obrasca
Obrazac br. 11 Dnevni obra~un po pojedinom automatu

Obrazac br. 12 Obra~un
gotovine po pojedinom automatu za igre na sre}u
Obrazac br. 13 Blagajni~ki
izvje{taj za automate za igre
na sre}u
Obveznik sastavljanja obrasca
Rok za sastavljanja obrasca
ovla{tena osoba prire|iva~a igre na sre}u51

ovla{tena osoba prire|iva~a igre na sre}u

na automatima za igre na sre}u
Blagajnik

Prilikom stavljanja u uporabu novih automata tijekom godine pla}a se godi{nja naknada po
automatu u punom iznosu
51
Za obra~un automata za igre na sre}u s vi{e sjede}ih mjesta prire|iva~ je duàn izraditi zaseban
obrazac za dnevni obra~un, Prire|iva~ koji je automate za igre na sre}u povezao radi dobivanja
kumulativnih dobitaka (jack-pot) duàn je voditi dnevnu evidenciju o eventualnom
50
284

Naziv izvje{}a
Obrazac br. 14 Skup dnevnih rezultata po

pojedinom automatu52
Obrazac br. 15 Popis stanja elektroni~kih
broj~anika
Obrazac br. 16 Popis stanja elektroni~kih
broj~anika (popis stanja elektroni~kih broj~anika po bet i win broj~anicima)
Obrazac br. 17 Popis stanja mehani~kih
broj~anika53
Obrazac br. 24 Kona~ni mjese~ni obra~un
naknade od prire|ivanja igara na sre}u na
automatima
Izvje{taj o upla}enoj godi{njoj naknadi i
dokaz o upla}enoj naknadi
Obveznik
podno{enja

Poreznoj upravi
prire|iva~ igre
na sre}u
prire|iva~ igre
na sre}u
prire|iva~ igre
na sre}u

prire|iva~ igre
na sre}u
prire|iva~ igre
na sre}u

prire|iva~ igre
na sre}u
7 dana od roka za uplatu godi{nje naknade
UPLATNI RAUNI
POREZNI PROPISI
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Odluka o broju prire|iva~a kojima se moè dati pravo prire|ivanja igara na sre}u
na automatima na podru~ju RH (Narodne novine broj 6/13),
Pravilnik o tehni~koj ispravnosti automata i stolova za igre na sre}u (Narodne
novine broj 38/10, 130/10, 49/13, 12/14),
38/10, 130/10, 69/11, 15/12),
dobitku jack-pota, i to na kojem je automatu ostvaren, datum kada je ostvaren i iznos dobitka.
Ako je prire|iva~ povezao vi{e automata za igre na sre}u u jack-pot liniju, duàn je nazna~iti u
obrascu koji se automati za igre na sre}u nalaze u jednoj jack-pot liniji.
52
Zbroj dnevnih obra~una po pojedinom automatu za igre na sre}u od prvoga do posljednjeg
dana u mjesecu za koji se obra~un izra|uje.
53
Prire|iva~ iznimno moè izraditi popis stanja mehani~kih broj~anika po pojedinom automatu za
igre na sre}u samo po bet i win broj~anicima ili po broj~anicima ulaza i izlaza ako broj~anici na
pojedinom automatu za igre na sre}u ne biljeè sve propisane podatke.
285
5.5 NAKNADA ZA PRIREIVANJE PRIGODNIH

JEDNOKRATNIH IGARA NA SREU
Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju RH moè prigodno jednokratno, jedanput godi{nje, prirediti tombolu radi prikupljanja sredstava za financiranje djelatnosti koje su odre|ene op}im aktima prire|iva~a. Tombola se
moè prire|ivati isklju~ivo na temelju posebnog odobrenja Ministarstva financija, uz uvjet da se sre}ke mogu prodavati najdulje 30 dana, a u izvla~enje su
uklju~ene samo prodane sre}ke.
Neprofitna pravna osoba sa sjedi{tem na podru~ju RH koja organizira sportska natjecanja smije u prostorima sportske ustanove, stadiona ili dvorane, u
kojima se natjecanja odràvaju, prigodno jednom godi{nje prirediti kla|enja u
svezi s tim natjecanjima.
i
Ukupna vrijednost izdanih sre}aka za pojedine igre na sre}u ne smije prije}i

300.000,00 kuna. Cijena pojedine sre}ke ne smije biti ve}a od vrijednosti najmanjeg
dobitka.
NAKNADA ZA PRIGODNO JEDNOKRATNO PRIREIVANJE IGARA NA

SREU
Obveznik pla}anja naknade
Prire|iva~ jednokratne
igre na sre}u
Osnovica naknade
Svota naknade
ukupna vrijednost primljenih

5% od osnouplata za pojedinu igru
vice
zbroj ukupnih uplata za sudjelovanje u jednokratnoj igri
Krajnji rok za pla}anje

naknade
7 dana od dana
objave izvla~enja
dobitaka
IZVJEA I ROKOVI PODNOENJA

Naziv izvje{}a
Obveznik podno{enja
Izvje{}e o kona~nom obra- prire|iva~ jednokratne prigodne 7 dana od dana objave izvla~e~unu
igre na sre}u
nja dobitaka
286
UPLATNI RAUNI
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
XXXX - XXXXXXXXXXX
Igre na sreu
KHTCPCOLGPG
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174

Upisuje se
broj~anu
oznaku vrste
poreza
Opis pla}anja upisuje se:
3000
Dobit od lutrijskih igara na sre}u
3034
Naknada za prire|ivanje prigodnih jednokratnih igara na sre}u
3093
Naknada za plombiranje automata za igre na sre}u
3107
Posebna sredstva ostvarena na javnom natje~aju prodajom nepodijeljenih nagrada
3131
Mjese~na naknada za prire|ivanje lutrijskih igara na sre}u
3140
Porez na dobitke od lutrijskih igara na sre}u
3158
Porez na dobitke od igara kla|enja
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
XXXX - XXXXXXXXXXX 1 9
Igre na sreu
1RKU
RNCCPLC
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
287
Upisuje se
broj~anu
oznaku vrste
poreza
Opis pla}anja upisuje se:
3042
Mjese~na naknada za prire|ivanje kla|enja
3050
Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima
3085
Mjese~na naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu
3123
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u automat klubu
3166
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara na sre}u u casinima
3174
Godi{nja naknada za prire|ivanje igara kla|enja
POREZNI PROPISI
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
sre}u (Narodne novine broj 8/10, 48/14).
5.6 NAKNADA HRVATSKOM CRVENOM KRIU IZ

FONDA NAGRADNE IGRE I OBVEZA PO OSNOVI
SREDSTAVA OSTVARENIH NA JAVNOM
NATJEAJU PRODAJOM NEPODIJELJENIH
NAGRADA
Nagradne igre jesu igre koje radi promid`be svojih proizvoda i usluga prire|uju trgova~ka dru{tva, te druge pravne i fizi~ke osobe poduzetnici, pri ~emu se prire|iva~
obvezuje izvu~enim dobitnicima podijeliti nagrade u robi ili uslugama, a od sudionika se ne zahtijeva posebna uplata za sudjelovanje u igri.
Prijavljivanje sudionika u nagradnim igrama putem poziva u svim oblicima elektroni~kih komunikacijskih mreà, te putem SMS usluga, ne smatra se posebnom uplatom
za sudjelovanje, pod uvjetom da cijena po pozivu, odnosno SMS usluzi, ne prelazi
iznos utvr|en posebnim propisom koji donosi ministar financija, a u suglasnosti s
nadle`nim regulatornim tijelom za elektroni~ke komunikacije.
i Nagradnom igrom se ne smatraju dru{tvene igre znanja (kvizovi). Dru{tvena igra znanja (kviz) jest igra koja se odvija pred javno{}u, a u kojoj se u vje{tini, spretnosti i
znanju iz razli~itih podru~ja natje~e jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih sudionika
prema pravilima prire|iva~a, uz obvezno prisustvovanje sudionika mjestu prire|ivanja
kviza, pri ~emu pobjeda ovisi isklju~ivo o postignutim rezultatima u zadanoj tematici.
U dru{tvenu igru znanja uklju~uje se jedan ili vi{e unaprijed kvalificiranih igra~a isklju~ivo na temelju iskazane vje{tine i spretnosti, odnosno znanja.
i
288
Pravila nagradne igre utvr|uje prire|iva~, a primjenjuju se nakon dobivenog odobrenja Ministarstva financija i njihove objave u elektroni~kim i drugim javnim medijima.
i
Nagradna igra ne moè biti prire|ena po pravilima igara na sre}u, a prire|iva~ nagradne igre ne moè formirati fond dobitaka uplatama sudionika nagradne igre.
Fond nagrada nagradne igre moè se sastojati isklju~ivo od dobara i usluga koje
dobitnik ne moè zamijeniti za novac, a ~ija ukupna vrijednost po trì{nim cijenama
ne moè prije}i 1.000.000,00 kuna po nagradnoj igri.
O
d utvr|ene vrijednosti fonda nagradnih igara prire|iva~i pla}aju
naknadu u iznosu od 5% u korist Hrvatskog crvenog krià.
A
ko nagradni fond u vrijednosti ve}oj od 5.000,00 kuna nakon zavr
{etka nagradne igre nije podijeljen prire|iva~ ga je duàn prodati na

javnom natje~aju, a sredstva ostvarena prodajom uplatiti u dràvni
prora~un u roku od 90 dana od dana isteka roka za podizanje nagrada. Iznimno, ova odredba ne odnosi se na nagrade kojima je istekom
odre|enog roka vrijednost postala ni{tava.

Zahtjev za izdavanje odobrenja prire|iva~i moraju dostaviti Ministarstvu financija
najmanje 15 dana prije dana odre|enog kao po~etak nagradne igre.
Uz zahtjev za prire|ivanje nagradne igre prire|iva~i su du`ni priloìti:
1. kona~ni prijedlog pravila nagradne igre,
2. dokaz o uplati naknade za prire|ivanje nagradne igre u korist Hrvatskoga crvenog krià,
3. drugu dokumentaciju u vezi s prire|ivanjem nagradne igre po zahtjevu Ministarstva financija,
4. propisani iznos upravnih pristojbi (u dràvnim biljezima).
UPLATNI RAUNI
Upisuje se
OIB osobni
identifikacijski
broj poreznog
obveznika
(11 znamenki)
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR7 3 2 3 6 0 0 0 0 1 1 0 1 3 9 6 0 3 2
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 0 5
Hrvatski
Crveni kri
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
XXXXXXXXXXX
Naknada u iznosu
od 5% vrijednosti fonda
nagradne igre
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
289
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
8CNWVC
RNCCPLC
*KVPQ
HRK
+\PQU
+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN
+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC
HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN
24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC
HR 6 8
Dravni proraun
Republike Hrvatske
KHTCPCOLGPG
&CVWOK\XTGPLC
1DT*7$
8CNWVC
RQMTKC
Posebna sredstva ostvarena
na javnom natjeaju predajom
nepodijeljenih nagrada
1RKU
RNCCPLC
QUQDC
6TQMQXPC
QREKLC
$'0
5*#
2QVRKUMQTKUPKMC27
174
POREZNI PROPISI
143/14),
73/13, 26/15, 44/16),
Pravilnik o prire|ivanju nagradnih igara (Narodne novine broj 8/10),
Pravilnik o prire|ivanju igara kla|enja na daljinu (Narodne novine broj 8/10),
35/16).
290
6. PRIVITAK
6.1
Jedinice lokalne i podrune (regionalne)

samouprave prema stupnju razvijenosti
Jedinice podru~ne (regionalne) samouprave prema stupnju razvijenosti:

I. skupina jedinica podru~ne (regionalne) samouprave ~ija je vrijednost indeksa
razvijenosti manja od 75% prosjeka Republike Hrvatske:
Bjelovarsko-bilogorska ùpanija, Brodsko-posavska ùpanija, Karlova~ka ùpanija, Koprivni~kokrièva~ka ùpanija, Krapinsko-zagorska ùpanija, Li~ko-senjska ùpanija, Me|imurska ùpanija, Osje~ko-baranjska ùpanija, Poè{ko-slavonska ùpanija, Sisa~ko-moslava~ka ùpanija, Viroviti~ko-podravska ùpanija i Vukovarsko-srijemska ùpanija.
II. skupina jedinica podru~ne (regionalne) samouprave ~ija je vrijednost indeksa
razvijenosti izme|u 75% i 100% prosjeka Republike Hrvatske:
Splitsko-dalmatinska ùpanija, [ibensko-kninska ùpanija i Vara`dinska ùpanija.
III. skupina jedinica podru~ne (regionalne) samouprave ~ija je vrijednost indeksa
razvijenosti izme|u 100% i 125% prosjeka Republike Hrvatske:
Dubrova~ko-neretvanska ùpanija, Zadarska ùpanija i Zagreba~ka ùpanija.
IV. skupina jedinica podru~ne (regionalne) samouprave ~ija je vrijednost indeksa
razvijenosti ve}a od 125% prosjeka Republike Hrvatske:
Grad Zagreb, Istarska ùpanija i Primorsko-goranska ùpanija.
Jedinice lokalne samouprave prema stupnju razvijenosti
I. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti manja od 50% prosjeka Republike Hrvatske:
Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, â|avica, Deànovac, Donji Kukuruzari, Donji
Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, \ulovac, Gornji Bogi}evci, Gradina, Gundinci, Gunja, Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, Klo{tar Podravski, Krnjak, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i,
Marku{ica, Mikleu{, Nova Bukovica, Nova Ra~a, Oku~ani, Pla{ki, Podgora~, Podravska Moslavina, Rovi{}e, Sopje, Staro Petrovo Selo, Sunja, [odolovci, [pi{i} Bukovica, [tefanje, [titar,
Trnava, Vo}in, Vojni}, Vrbje, Vrginmost, Vrhovine i Zrinski Topolovac.
II. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 50% i 75% prosjeka Republike Hrvatske:
Andrija{evci, Antunovac, Barilovi}i, Bebrina, Bednja, Beli Manastir, Belica, Beli{}e, Benkovac,
Berek, Bilje, Bizovac, Bogdanovci, Borovo, Bosiljevo, Bo{njaci, Brestovac, Breznica, Brinje, Brodski Stupnik, Budin{~ina, Bukovlje, Cerna, Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, â~inci, âglin,
âzma, êminac, Darda, Davor, Desini}, Doma{inec, Donja Moti~ina, Donja Vo}a, Donji Andrijevci, Dragali}, Dra`, Drni{, Drnje, Dubrava, \akovo, \ur|enovac, Erdut, Ernestinovo, Ervenik,
Farka{evac, Ferdinandovac, Feri~anci, Gar~in, Gare{nica, Generalski Stol, Glina, Gola, Gorjani,
Gornja Rijeka, Gornja Stubica, Gornja Vrba, Gornji Mihaljevec, Gra~ac, Gradec, Gradi{te, Grubi{no Polje, Hercegovac, Hlebine, Hrvace, Hrvatska Kostajnica, Ilok, Imotski, Ivankovo, Ivanska,
Jak{i}, Jarmina, Jasenovac, Josipdol, Kalnik, Kamanje, Kaptol, Kijevo, Klakar, Kneèvi Vinogradi,
Knin, Kon~anica, Koprivni~ki Bregi, Ko{ka, Kotoriba, Kula Norinska, Kutjevo, Lasinja, Legrad, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lobor, Lovas, Lovre}, Luka~, Magadenovac, Majur, Mala Subotica, Mali
Bukovec, Marijanci, Martijanec, Martinska Ves, Mihovljan, Mu}, Mursko Sredi{}e, Negoslavci,
Netreti}, Nijemci, Nova Gradi{ka, Nova Kapela, Novigrad (Zadarska ùpanija), Novo Virje, Novska, Nu{tar, Obrovac, Oprisavci, Orehovica, Oriovac, Orle, Oto~ac, Otok (Splitsko-dalmatinska
291
ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpanija), Pakrac, Peteranec, Petlovac, Petrijevci, Petrinja,

Petrovsko, Pitoma~a, Pleternica, Podbablje, Podcrkavlje, Podturen, Pokupsko, Pola~a, Poli~nik,
Popovac, Posedarje, Preseka, Prgomet, Pribislavec, Privlaka (Vukovarsko-srijemska ùpanija),
Proloàc, Promina, Punitovci, Rakovec, Rakovica, Rasinja, Re{etari, Ribnik, Runovi}i, Ruì}, Saborsko, Satnica \akova~ka, Selnica, Semeljci, Severin, Sibinj, Sikirevci, Sira~, Skradin, Slatina,
Slavonski [amac, Slivno, Slunj, Sokolovac, Stankovci, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, Stari Mikanovci, Ston, Strizivojna, Suhopolje, Sveti \ur|, Sveti Ivan @abno, Sveti Petar Orehovec, [androvac, [estanovac, [kabrnja, [trigova, Tompojevci, Topusko, Tordinci, Tounj, Tovarnik, Trilj, Trpinja,
Udbina, Une{i}, Velika, Velika Kopanica, Velika Pisanica, Velika Trnovitica, Veliki Gr|evac, Veliko
Trojstvo, Viljevo, Virje, Visoko, Vi{kovci, Vladislavci, Vo|inci, Vrbanja, Vrlika, Vrpolje, Vrsi, Vuka,
Vukovar, Zagorska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zdenci, Zmijavci, @akanje i @umberak.
III. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 75% i 100% prosjeka Republike Hrvatske:
Bedekov~ina, Bedenica, Beretinec, Bibinje, Bilice, Bistra, Bjelovar, Blato, Brckovljani, Brezni~ki
Hum, Brod Moravice, Cerovlje, âbar, êpin, Daruvar, Dekanovec, Dicmo, Donja Dubrava,
Donja Stubica, Donji Kraljevec, Donji Miholjac, Donji Vidovec, Dragani}, Dubravica, Dubrova~ko primorje, Duga Resa, Dugi Rat, \elekovo, \ur|evac, \urmanec, Galovac, Gori~an,
Gornji Kneginec, Gospi}, Gra~i{}e, Gradac, Gro`njan, Hra{}ina, Hum na Sutli, Ivanec, Ivani}Grad, Jakovlje, Jalàbet, Janjina, Jasenice, Jelenje, Jelsa, Jesenje, Kalinovac, Karlovac, Karojba, Ka{tela, Klanjec, Klenovnik, Klin~a Sela, Klis, Klo{tar Ivani}, Komià, Konj{~ina, Koprivni~ki Ivanec, Kor~ula, Kraljevec na Sutli, Krapina, Krapinske Toplice, Kra{i}, Kravarsko, Kri`, Krièvci, Kumrovec, Kutina, Lani{}e, Le}evica, Lekenik, Lepoglava, Lipovljani, Lovinac, Ludbreg,
Luka, Lumbarda, Ljube{}ica, Ma~e, Marija Bistrica, Marija Gorica, Marina, Maru{evec, Metkovi}, Mljet, Molve, Motovun, Mrkopalj, Na{ice, Nedeli{}e, Nereì{}a, Novi Golubovec, Novi
Marof, Novigrad Podravski, Ogulin, Okrug, Omi{, Oprtalj, Opuzen, Orahovica, Orebi}, Oroslavje, Ozalj, Pako{tane, Pa{man, Peru{i}, Petrijanec, Pirovac, Pisarovina, Plitvi~ka Jezera, Plo~e, Podravske Sesvete, Podstrana, Pojezerje, Popova~a, Poèga, Pregrada, Prelog, Primorski
Dolac, Privlaka (Zadarska ùpanija), Pu~i{}a, Pu{}a, Radoboj, Ravna Gora, Raànac, Rugvica,
Seget, Selca, Senj, Sinj, Sisak, Slavonski Brod, Smokvica, Sra~inec, Starigrad, Strahoninec,
Su}uraj, Suko{an, Sveta Marija, Sveti Filip i Jakov, Sveti Ilija, Sveti Ivan Zelina, Sveti Juraj na
Bregu, Sveti Kri` Za~retje, Sveti Martin na Muri, Tinjan, Tkon, Tribunj, Trnovec Bartolove~ki,
Trpanj, Tuhelj, Valpovo, Vara`dinske Toplice, Vela Luka, Velika Ludina, Veliki Bukovec, Veliko
Trgovi{}e, Vidovec, Vinica, Vinkovci, Virovitica, Viìnada, Vodice, Vrati{inec, Vrbovec, Vrbovsko, Vrgorac, Zemunik Donji, Zlatar, Zlatar Bistrica i @upanja.
IV. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti izme|u 100% i 125% prosjeka Republike Hrvatske:
Bakar, Barban, Ba{ka Voda, Biograd na Moru, Brdovec, Brela, Brtonigla, Buje, Buzet, Crikvenica, âkovec, âvle, Delnice, Dugo Selo, Dugopolje, Fuìne, Hvar, Jastrebarsko, Kali, Kanfanar,
Karlobag, Kastav, Ka{telir-Labinci, Klana, Konavle, Koprivnica, Kraljevica, Kr{an, Kukljica, Labin, Lastovo, Li`njan, Lokve, Lopar, Lovran, Lupoglav, Makarska, Mali Lo{inj, Mar~ana, Matulji, Milna, Mo{}eni~ka Draga, Murter, Nin, Novi Vinodolski, Osijek, Pag, Pazin, Pi}an, Podgora,
Postira, Povljana, Preko, Primo{ten, Pula, Rab, Ra{a, Rijeka, Rogoznica, Sali, Samobor, Skrad,
Solin, Split, Stari Grad, Stubi~ke Toplice, Stupnik, Supetar, Sveta Nedelja (Istarska ùpanija),
Sveta Nedelja (Zagreba~ka ùpanija), Sveti Lovre~, Sveti Petar u [umi, Svetvin~enat, [enkovec,
[ibenik, [olta, Tisno, Trogir, Tu~epi, Vara`din, Velika Gorica, Vinodolska op}ina, Vis, Vi{kovo,
Vi{njan, Vodnjan, Vrbnik, Zabok, Zadar, Zadvarje, Zapre{i}, @minj i @upa dubrova~ka.
V. skupina jedinica lokalne samouprave ~ija je vrijednost indeksa razvijenosti ve}a
od 125% prosjeka Republike Hrvatske:
Bale, Ba{ka, Bol, Cres, Dobrinj, Dubrovnik, Faàna, Funtana, Kolan, Kostrena, Krk, MalinskaDuba{nica, Medulin, Novalja, Novigrad (Istarska ùpanija), Omi{alj, Opatija, Pore~, Punat,
Rovinj, Sutivan, Tar-Vabriga, Umag, Vir, Vrsar i Zagreb.
292

PorezniSustav 2012

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

PorezniSustav 2012

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Republika Hrvatska

Zagreb, svibanj 2016.

Ministarstvo financija Republike Hrvatske

Institut za javne financije

prof. dr. sc. Katarina Ott

dr. sc. Mirjana Jerkovi}

Ksenija Sme{njak Ramov

Zdravko Zrinu{i}, mr. sc. Marijana Vurai} Kudeljan

Savjetodavni odbor: Igor Boro{ak, Ksenija Cipek

Zoran Jan~iev, Gordana Mari}

Zoran Jan~iev, Josip Supi}

Zdravko Adamovi}, Vesna Bratko, Ksenija Cipek, Renata Kal~i}

Institut za javne financije

Denona d.o.o., Zagreb, Getaldi}eva 1

Hrvatski porezni sustav

3. GRADSKI ILI OP]INSKI POREZI

5. POREZI NA DOBITKE OD IGARA NA SRE]U I NAKNADE

Hrvatski porezni sustav

Hrvatski porezni sustav

5. Iznimno, tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela

Hrvatski porezni sustav

kalendarska godina razlikuju, pri ~emu porezno razdoblje ne smije prelaziti

Hrvatski porezni sustav

Porez po odbitku pla}a se na:

Porez po odbitku ne pla}a se na dividende i udjele u dobiti {to se ispla}uju iz

Porez po odbitku ne pla}a se na kamate {to su pla}ene:

Hrvatski porezni sustav

Ispunjavanje nabrojanih uvjeta dokazuje se potvrdom nadle`nog poreznog

Hrvatski porezni sustav

Primateljem se smatra trgova~ko dru{tvo:

Porez po odbitku na dividende i udjele u dobiti se pla}a ako je razvidno da isplata

POREZNA OSNOVICA POREZA NA DOBIT = UKUPNI PRIHOD UKUPNI

Hrvatski porezni sustav

1. Svotu amortizacije iznad propisanih iznosa

Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine1 priznaje se kao rashod

Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT

Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti.

Hrvatski porezni sustav

akumuliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina

Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika

Hrvatski porezni sustav

4. Manjkove na imovini iznad visine utvr|ene odlukom Hrvatske gospodarske

Hrvatski porezni sustav

12. Kamate izme|u povezanih osoba.

Pri utvr|ivanju prihoda i rashoda od kamata kod povezanih osoba obra~unava se

13. Rashode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani gubici), ako

16. Vrijednosna uskla|enja zaliha.

Hrvatski porezni sustav

18. Tro{kove rezerviranja

Za nabrojane rashode, osim za rashode pod to~kama 5. i 9, porezna osnovica se ne

SMANJENJE DOBITI/POVE]ANJE POREZNOG GUBITKA ZA:

Takvim se prihodima smatraju prihodi:

Hrvatski porezni sustav

b) dru{tvo koje poprima jedan od oblika na koji se primjenjuje zajedni~ki sustav

2. prihode od vrijednosnih uskla|enja dionica i udjela (nerealizirani dobici) ako

Hrvatski porezni sustav

OLAK[ICE, OSLOBO\ENJA I POTICAJI

Trgova~kim dru{tvom rezidentom dr`ave ~lanice EU smatra se dru{tvo koje:

Preneseno dru{tvo, dru{tvo preuzimatelj i ~lan dru{tva obvezni su Poreznoj

Hrvatski porezni sustav

Dru{tvu preuzimatelju se ne oporezuju dobici {to ih ostvari kod ukidanja udjela u

Ta se odredba ne primjenjuje ako je ~lan dru{tva rezident RH i primi naknadu u novcu,

Preneseno dru{tvo i dru{tvo preuzimatelj ostvaruju nabrojena prava ako su rezidenti