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Le tableau de bord permet de suivre, priode par priode et en cumul, le respect des prvisions et de corriger les budgets tablis partir de ces mmes
prvisions.
La comparaison entre les prvisions et les ralisations s'effectue priode par priode et en cumul grce des documents fournis par les responsables, la
comptabilit et les inventaires rguliers.
L'unit commerciale dfinit la structure de ses documents de base et de son tableau de bord . Il doit tre synthtique.
I. La conception d'un tableau de bord
Tous les tats mensuels sont directement compars aux rsultats raliss
Mois de janvier (exemple)
Budget
Ralis
Valeur
Quantit
%
Valeur
Quantit
%
Chiffre d'affaires
Marge
Charges de personnel
Valeur
cart
Quantit
Total
II. Les lments des tableaux de bord intermdiaires
Cependant, il est difficile de dresser un seul tableau de bord, qui deviendrait trop lourd construire. Il est prfrable d'tablir des tableaux de bord partiels.
A. Le budget des ventes
Le suivi des ventes permet de contrler priode par priode les ventes et les marges dgages par le chiffre d'affaires de chaque centre de profit.
Mois de janvier (exemple)
Chiffre
Chiffre
Marge
Marge
Cumul
Cumul
Cumul
Cumul
cart
cart sur
d'affaires
d'affaires
prvue
relle
CA
CA rel
Marge
Marge
sur Ca
marge
prvu
rel
prvu
prvue
relle
Rayon 1
Rayon 2
Total
magasin
Lcart peut tre calcul ou non sur le cumul.
B. Le budget des charges
Un tableau similaire sera construit pour les charges directes.
Mois de janvier (exemple)
Charges prvues
charges relles
Cumul prvu
Rayon 1
Rayon 2
Cumul rel
cart
Cumul cart
Total magasin
On peut tablir le mme tableau pour les charges _____________________ imputables chaque centre.
C. Le tableau de bord des stocks et des achats
Il est galement indispensable pour une unit commerciale de suivre l'tat de ses stocks par un contrle permanent thorique et physique, pour notamment
dceler la dmarque inconnue.
Mois de janvier (exemple)
Stock
Achats
Dmarque
Ventes
Stock
Stock
cart
cart sur
dpart
connue
prix
final
final
sur
achats
d'achat
prvu
rel
stock
Rayon 1
Rayon 2
Total
III. La centralisation des tableaux de bord intermdiaires
En recoupant les rsultats des diffrents tableaux de bord intermdiaires, on peut les centraliser pour visualiser l'ensemble.
Exemple
Cumul rel
cart rel
Chiffre d'affaires
Stock initial
Achats
Stock final
Marge
Charges directes
Charges indirectes
Rsultat
Cumul cart
Prvu
3500000
2100000
1400000
800000
600000
Ralis
3200000
1920000
1280000
900000
380000
cart
- 300000
- 180000
- 120000
+100000
-220000
V. Le seuil de rentabilit
Une premire srie de problmes peut tre dtecte par le modle relativement simple du seuil de rentabilit. Ce modle permet de mettre en vidence les
diffrentes composantes du rsultat de l'unit commerciale et l'analyse cot-volume-profit. Il peut s'appliquer tant au niveau de l'unit commerciale qu'au
niveau des produits, familles de produits, secteurs d'activit, centres de responsabilit.
A. Le principe du seuil de rentabilit
C'est le volume d'units ou le montant en euros de ces units qui permettent l'unit commerciale d'atteindre un rsultat d'exercice _________, c'est--dire
sans __________ ni _____________.
En fait, il s'agit du volume des ventes qui couvre l'ensemble des __________.
Il permet de mettre en vidence les relations entre le niveau d'activit, les charges, le rsultat...
Si le seuil de rentabilit est tabli comme prvision d'une activit, il permet d'analyser les carts par rapport aux objectifs fixs.
Il peut tre aussi un repre de la priode laquelle l'unit commerciale a commenc tre ________________.
C'est pourquoi on l'appelle ainsi point _________ quand on value la _________ o ce volume sera atteint dans l'anne.
B. Le calcul du seuil de rentabilit
En prenant le chiffre d'affaires comme base 100 % (ou 100 de chiffre d'affaires), on peut valuer la part du cot variable en pourcentage (ou en euros pour
chaque 100 de ventes raliss).
Si le prix de vente d'un produit est de 200 , soit 100 %, et que le montant du cot variable est de 120 par produit, on peut donc dire que la part du cot
variable est de _______% (120/200).
On peut ensuite considrer que si le chiffre d'affaires est de 100 % et que le montant du cot variable est de x %, alors la marge dgage appele marge sur
cot variable est de (100 - x %).
60 %
40 %
Cot variable
Marge sur cot variable
Cot variable
Charges de structure en valeur
x
800 000
Pour que le rsultat soit gal 0, il faut que la marge sur cot variable soit gale au montant du cot fixe.
60 %
40 % = 800 000
Cot variable
Marge sur cot variable
Cot variable
Charges de structure
x
800 000