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EMPRESAS COMERCIALES
Emmyly Lihua Rojas Villalobos
Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
emy.lihua@gmail.com
RESUMEN
Este trabajo de investigacin tiene como finalidad exponer las adiciones y deducciones
tributarias en la contabilidad de las empresas para poder determinar los reparos tributarios que
una empresa informa en su Declaracin Jurada Anual, es decir, que en el momento del cierre
contable y la presentacin de la Declaracin Jurada Anualgeneran algunas incertidumbres
sobre la contabilizacin de las adiciones tributarias en el resultado de los ejercicios contables,
por tal motivo a partir del estudio y repaso de la NIC 12 Impuestos a las ganancias se espera
llegar a reconocerla correctamente.Por otro lado, se podr identificar las adiciones y
deducciones tributarias, correspondientes a los gastos que no son aceptados tributariamente. El
tipo de investigacin que se tendr en cuenta es del nivel descriptivo y explicativo, por cuanto
se analiza la incidencia del tratamiento de los reparos tributarios en la gestin de la empresa
comerciales. El objetivo principal es la identificacin adecuada de los reparos tributarios, de
acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, estn constituidos por las deducciones que se
realizan va Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora y de
acuerdo (aumentan o disminuyen) al resultado obtenido contablemente, con el objeto de
obtener la Renta Imponible o Prdida tributaria del Ejercicio.
Palabras claves: Adiciones y Deducciones tributarias, Reparos Tributarios, NIC 12.
ABSTRACT
This research aims to expose the additions and tax deductions on company accounts in order to
determine the tax objections that a company reports in its affidavit Annual, ie at the time the
balance sheet and the presentation of the Affidavit Anualgeneran some uncertainties about the
accounting of tax additions in the result of the accounting year, for this reason from the study
and review of IAS 12 Income Taxes is expected to reach correctamente.Por recognize other
hand, may identify additions and tax corresponding to expenses that are not accepted for tax
deductions. The type of research to be taken into account is descriptive and explanatory level,
because the incidence of the tax treatment of repairs in the management of the commercial
business is analyzed. The main objective is the proper identification of tax objections, according
to the Law on Income Tax, are constituted by deductions being made via Annual Affidavit of
Income Tax Third Category and agree (increase or decrease ) accounted for the results obtained
in order to obtain taxable income or tax loss for the period.
Keywords:Additionsandtaxdeductions, TaxRepairs, IAS 12.
1. INTRODUCCIN
En la actualidad muchas empresas
identifican sus reparos tributarios para
obtener la renta neta imponible; sin
embargo, su contabilizacin an resulta
complicada para muchos contadores. Los
reparos tributarios son las adiciones y
deducciones tributarias que una empresa
informa en su Declaracin Jurada Anual. Por
consiguiente, resulta necesario resaltar, que
las adiciones y deducciones tributarias se
realizan
en
hojas
de
trabajo
respectivamente, esto con la finalidad de
determinar el Impuesto a la Renta del
perodo a declarar, evento que debe ser
contabilizado considerando la NIC 12
Impuesto a las Ganancias. Es por ello que
se desarrolla este artculo, permitiendo de
manera fcil aplicar la NIC 12 y reconocerla
contablemente. Por lo antes referido, el
propsito de este artculo es determinar una
solucin fcil y sencilla de poder identificar
las adiciones y deducciones tributarias que
una empresa presenta al monto de la
declaracin jurada anual, es decir verificar la
representacin y la incidencia de los
Reparos Tributarios identificados al cierre del
ejercicio. Asimismo, el presente artculo est
orientada a apoyar a artculo cientfico
Empresa en el cumplimiento de sus objetivos
planteados, de manera que sea posible
evaluar el grado de influencia que se
manejan las adicciones y deducciones
tributarias, verificando cumplimento de los
reconocimientos contables
Segn Garca (2012), refiere entre sus
conclusiones, lo siguiente: todas estas
situaciones
no
son
necesariamente
compartidas por el criterio que adopta la
parte tributaria, del cual por supuesto
conllevara a un profundo anlisis con la
finalidad de identificar las diferencias y poder
llegar a un resultado acorde a la legislacin
tributaria y determinar de esa manera los
montos de las obligaciones as como el
importe que ha de afectar a resultados
1.1. EL PROBLEMA
1.1.1. Problemaprincipal
Cules
sonlas
adiciones
deducciones
tributarias
en
contabilizacin de las empresas?
y
la
b)
Determinar
de
qu
manera
la
consecuencia
de
las
adiciones
tributarias afecta en la contabilizacin
de la empresa.
1.2.2. Objetivos Secundarios
a)
Identificar las adiciones tributarias en
la contabilizacin de las empresas.
c)
b)
b)
d)
e)
f)
1. FUNDAMENTOS TERICOS
2.1. Aspectos Generales
2.1.1. Definiciones a tener en cuenta
Segn Bromley (2011) indica que los
efectos de una adecuada comprensin
de la incidencia contable de los reparos
tributarios al cierre del ejercicio, es
necesario que tengamos en cuenta las
siguientes definiciones desarrolladas
por NIC 12 Impuestos a las ganancias:
a)
Ganancia
contable
o
resultado contable: es la ganancia
neta o la prdida neta del perodo
i.
ii.
iii.
g)
i.
ii.
base
fiscal.
Las
diferencias
temporales pueden ser:
Diferencias
temporarias
imponibles:
son
aquellas
diferencias temporales que dan
lugar a cantidades imponibles al
determinar la ganancia (prdida)
fiscal correspondiente a perodos
futuros, cuando el importe en
libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado; o
Diferencias
temporales
deducibles:
son
aquellas
diferencias temporales que dan
lugar a cantidades que son
deducibles al determinar la
ganancia
(prdida)
fiscal
correspondiente
a
perodos
futuros, cuando el importe e libros
del activo sea recuperado o el del
pasivo sea liquidad
b) Medicin de Pasivos
7. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Abanto Bromley, M. (2011). NORMAS
INTERNACIONALES
DE
CONTABILIDAD 2012. NIC, NIIF, SIC,
CINIIF.Comentario y Casos Prcticos
(Primera Edicion ed.). Lima - Per:
Contadores & Empresas.
Hirache Flores, L. (2012). Adiciones y
Deducciones
Tributarias
Contabilizacion. Actualidad Empresarial ,
N 252 - Primera Quincena de Abril, IV-8 10 .
Hirache Flores, L. (2013) Raparos tributarios
y su contabilizacion. Aplicacion de la
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Ortega Salavarra, R. (2012) NIIF 2012 y
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Prcticas. Lima - Per: Caballero
Bustamante S.A.C.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
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Oficial de SUNAT. Ao de consulta 2014.
URL:http://www.renta2013.pe/terceraimpuesto-renta-tercera-categoria.html
Usuario "Javiercito10" (2010) Incidencia
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http://www.buenastareas.com/ensayos/In
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Resultado
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Publicado
en:http://armonizacioncontable.blogspot.c
om/2011/05/resultado-contable-resultadotributario.html