CONTROL INTERNO:

3.1.
Caja y Bancos:
A. La Empresa no efecta arqueos de fondo fijo:
Hemos evidenciado que en la Empresa no tiene como poltica efectuar
arqueos de caja sorpresivos en forma peridica. Este procedimiento
permite asegurar el control de dichos fondos y silos saldos que se
presentan en los estados financieros a esa fecha fueron disponibles.
Recomendacin
Consideramos que debe implementar como poltica de control que se
efecten arqueos de caja sorpresivos mensuales con la finalidad de
determinar su existencia fsica y garantizar su integridad y disponibilidad
efectiva.
B. La Empresa no elabora flujo de caja
Hemos evidenciado que la Empresa no elabora flujos de caja como
medida de control de las entradas salidas de fondos. Esta herramienta
permite optimizar el movimiento de efectivo e identificar las necesidades
de financiamiento en el corto plazo, as como los posibles excedentes de
caja.
Recomendacin
La Gerencia debe establecer que se elaboren flujos de caja semanal o
mensual de acuerdo a sus necesidades, con la finalidad de tener un
mejor control de los fondos de la Empresa, conocer la disponibilidad real
de sus fondos en forma oportuna y priorizar la atencin de sus
necesidades.
C. Cheques girados con antigedad mayor a un ao.
Hemos evidenciado en las conciliaciones bancarias cheques girados y no
cobrados con antigedad mayor a un ao y que a la fecha de este
informe no han sido cobrados. Al respecto, la Ley d Ttulos y Valores, Ley
N 27287 en su artculo 207, se establece que el plazo de presentacin
de un cheque puede ser anulado por el girados cuando ha vencido el
respectivo plazo para la presentacin, salvo mandato en contrario.
Recomendacin
A efectos de presentar saldos razonables en los estados financieros
consideramos que debe analizar esta situacin y efectuar su
regularizacin en cumplimiento a lo establecido en la Ley antes
mencionada.
3.2.
A.

Caja y Bancos:
No existen procedimientos formales para la provisin y
castigo de cuentas por cobrar incobrables.
Hemos evidenciado que la Empresa no cuenta con una poltica
para estimar la provision y castigo para cuentas de cobranza
dudosa. Estas polticas debern sealar los criterios utilizados por
la Gerencia, responsables de la evaluacin, antigedad de la

B.

3.3.

cuentas por cobrar consideradas inciertas en base a la poltica

crediticia, entre otros.
Recomendaciones.
Con la finalidad de fortalecer los controles establecidos por la
Gerencia y presentar saldos razonables en los estados financieros,
sugerimos estableces una poltica para la provisin y castigos de
cuentas incobrables.
Cuentas por cobrar antiguas no provisionadas como
incobrables.
Hemos evidenciado que, el saldo de cuentas por cobrar comerciales
incluye un importe de S/. 76,981; provenientes de aos anteriores y;
que al 31 de diciembre de 2009, no han sido provisionadas como
cuentas de cobranza dudosa.
Recomendaciones.
Sugerimos a la Gerencia que evalu la cobrabilidad de las
mencionadas cuentas, con la finalidad de registrar en forma
oportuna la provisin para cuentas de cobranza dudosa, previa
autorizacin de la Gerencia General.
Otras cuentas por cobrar.

A. Adelantos de dividendos a accionistas y prstamos a socios

Hemos evidenciado que la Empresa a otorgado adelantos de dividendos
a sus accionistas por S/. 8,657 y prstamos a sus socios por S/. 1,
073,087, sin embargo dichos adelantos y prstamos no se han
registrado en los libros societarios de la Empresa, as mismo no hay
acuerdo alguno que sustente la aceptacin de la empresa de otorgar
dichos adelantos y prstamos.
Recomendacin.
Sugerimos obtener una opnion escrita de sus asesores legales, debido a
que podran los mismos interpretarse como adelantos de dividendos (si
fuera personas naturales) y estar afectos a la tasa del 4.1% segn las
normas tributarias vigentes. Tal como lo establece el articulo 24 - A
inciso f) de la Ley del Impuesto a la renta.
3.4.Activos fijos
A. Polticas de adquisicin y bajas de Activos Fijos.
Hemos evidenciado que el manual de procedimientos de la Empresa no
cuenta con polticas para establecer los criterios a tomar para las
adquisiciones y bajas por ventas de Activo Fijo.
Recomendacin
Implementar dentro del Manual de procedimientos de la Empresa
criterios para determinar procedimientos para adquirir y dar de baja por
venta a los activos fijos de la Empresa.
B. Adquisicin de activos fijos.
Hemos evidenciado que la Empresa ha realizado la adquisicin de un
activo fijo dentro del rubro de maquinaria por S/. 20,695, que carece de
sustento.

Recomendacin
Documentar el activo adquirido con la finalidad de acreditar los estados
financieros de la Empresa.
C. Depreciacin de activos fijos.
Hemos evidenciado que la Empresa tiene registrado en libros contables
dos camionetas adquiridas en el a1999 y 2001 respectivamente sin
embargo a la fecha de nuestra revisin tiene un valor residual de S/.
19,591 a continuacin presentamos el detalle.
Descripci
n

Fecha
de
Adquisic
in
May-09

Camioneta
Pick
Up
Toyota
Camioneta
Jun-01
Susuki
Total

Costo

Valor
Neto

57,041

Depreciac Depreciac
in
del in
ejercicio
Acumulad
a
0
48,751

46,950

35,649

11,301

103,991

84,400

19,591

8,290

Recomendacin
Realizar el ajuste contra resultados acumulados de la depreciacin no
registrada originada por el uso de los activos con la finalidad de presentar
estados financieros razonables.
D. Deterioro de activos fijos.
Hemos evidenciado que la Empresa no cuenta con un control adecuado
de los activos fijos, estos se llevan en una hoja de clculo por lo que
podra contener errores en la determinacin del valor neto, adems del
empleo de un mayor tiempo en su elaboracin.
Recomendacin.
Sugerimos implementar un mdulo para el control de los activos fijos,
con la finalidad de mejorar el control implementado por la Empresa.

E.

No se ha efectuado un inventario fsico a la totalidad de activos

fijos.
Hemos sido informado que la Empresa al 31 de diciembre de 2009, no
ha efectuado un inventario fsico de los bienes del activo fijo.
Verificar la ubicacin fsica de los bienes.
Fecha de adquisicin.
Descripcin del bien.
Detectar faltantes.

Identificar activos que se encuentren en desuso, obsoletos y/o

descontinuados etc.

Recomendacin
Sugerimos que se adopten la poltica de tomar inventarios fsicos,
peridicos y rotativos de los bienes de activo fijo con el propsito de
conciliarlo, valorizarlo, codificarlos y efectuar los ajustes necesarios de ser
el caso, con la finalidad de presentar saldos razonables en los estados
financieros.
3.5.Otras cuentas por pagar.
I.

Prstamos a accionistas
Hemos evidenciado que la empresa ha recibido prstamos de sus
accionistas por S/. 403,669 sin embargo estos carecen de contratos en
los cuales puedan determinar la fecha de vencimiento, tasa de intereses
entre otros.
Recomendaciones
Celebrar contratos por los prstamos obtenidos con los accionistas con
la finalidad de que los Estados Financieros se encuentren
adecuadamente sustentados.

IV.

EVALUACIN TRIBUTARIA
De acuerdo a la documentacin sustentatoria proporcionada por la
Empresa por el periodo comprendido entre 01 de enero de 2009 y el 31
de diciembre de 2009, hemos determinado las siguientes observaciones:
A. Venta de Activos fijos.
La Empresa segn libros contable ha efectuado la enajenacin de activos
fijos en el 2008 y de 2007 por un importe de S/. 183,365 y de S/.
154,174; sin embargo, no hemos evidenciado si el valor de los activos
fueron realizados a valor de mercado.
Comentarios
De acuerdo con el artculo 32 numeral 3) de la Ley del Impuesto a la
Renta, en los cosas de ventas, aportes de bines y dems transferencias
de propiedad, de prestacin de servicios y cualquier otro tipo de
transaccin a cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes, servicios y
dems prestaciones, para efectos del Impuesto, ser el de mercado, Si el
valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluacin o
subvaluacin, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
SUNAT proceder a ajustarlo tanto para el adquiriente como para
transferente.
Para los efecto de la presente Ley se considera valor de mercado; Para
los bienes de activo fijo, cuando se trate de bienes respecto de los
cuales se realicen transacciones frecuentes en el mercado, ser el que

corresponda a dichas transacciones; cuando se trate de bienes respecto

de los cuales no se realicen transacciones frecuentes en el mercado,
ser el valor de tasacin.
Recomendacin
Sugerimos que la Empresa trate de actualizar y/o mantener un nivel
mnimo indispensable de elementos de prueba razonable as como
informe tcnico preparado por un perito tasador; con el propsito de
sustentar el valor de mercado de los activos fijos enajenados ante una
posible fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria SUNAT.
B. Efecto por la omisin del registro de la vacaciones no
devengadas al 31 de diciembre de 2009, en la aplicacin de la
Norma Internacional de Contabilidad N 12 (NIC 12)
La Empresa al no provisionar las vacaciones no devengadas al 31 de
diciembre de 2009, incumple con uno de los principios establecidos en la
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 12).
Si se hubiera registrado la provisin de las vacaciones, entonces
originaria una diferencia temporal y se procedera a registrar la NIC 12
Impuesto a las Ganancias.
Comentario
Una de la Normas Internacionales que cobra suma importancia y que
enlaza los principios contables para determinar la Renta Contable y los
Principios Tributarios que determinan la Renta Tributaria, es la NIC 12; es
as que producto de la aplicacin de los principios tributarios
determinamos el monto del Impuesto a la Renta a pagar, mientras
aplicando los principios contables llegamos a la Renta Contable sobre la
cual estableceremos ser igual que la renta tributaria. La diferencia
entre una y otra, tal como, lo establece el artculo 33 del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta; estn dadas por las diferencias
permanentes y las diferencias temporales.
En efecto mediante el articulo 33 del Reglamento de la Ley de Impuesto
a la Renta se establece el tratamiento de las diferencias en la
determinacin de la renta neta por la aplicacin de los principios de
contabilidad generalmente aceptados, refiriendo que la contabilizacin
de operaciones bajo principios de contabilidad, puede determinar, por la
aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y
permanentes en la determinacin de la renta neta.
En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicionen la
deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de las
operaciones no origina la prdida de una deduccin.
Por otra parte y de acuerdo al artculo 223 de la Ley General de
Sociedades, aprobados por Ley N 26887 se establece que las Estados
Financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el pas; y uno de los Principios de
contabilidad generalmente aceptadas en el pas son la Nomas
Internacionales de Contabilidad NIC.
Recomendacin

Sugerimos que la Empresa efectu la determinacin de la NIC 12

considerando la provisin de las vacaciones; el mismo que es
considerado como una diferencia temporal y presente los estados
financieros de manera adecuada.
C. Control de alquiler de Inmuebles
Observacin
La Empresa al 31 de diciembre de 2009 tiene registro como gasto en la
cuenta contable 635 Alquiler de Inmuebles por un importe de S/.
140,061; sin embargo no hemos evidenciado si el o los contratos de
conduccin de inmuebles, fueron certificado por Notario Pblico. Al
respecto la Empresa utiliza como crdito fiscal el Impuesto General a las
Ventas de los servicios pblicos del arrendamiento de inmuebles.
Comentarios
De acuerdo con el articulo 4 numeral 6.1) leteral d) del Reglamento de
Comprobantes de Pago, se establece lo siguiente:
6.1 Los siguientes documentos permitirn sustentar gastos o costos para
efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal, 0 al crdito
deducible, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquiriente o
usuario y se discrimine el Impuesto:
d) Recibos emitidos por servicios pblicos de suministro de energa
elctrica y agua; asi como por servicios pblicos de telecomunicaciones
que se encuentran bajo el control del Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construccin y del Organismo Supervisor de
Inversin Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Tratndose de recibos emitidos a nombre del arrendador o
subarrendador del inmueble, se entender identificando al arrendatario
o subarrendatario como usuario de los servicios pblicos a los que se
refiere el presente literal, siempre que en el contrato de arrendamiento o
subarrendamiento se estipule que la cesin del uso del inmueble incluye
a los servicios pblicos suministrados en beneficio del bien y que las
firmas de los contratantes estn autenticadas notarialmente.
Para efectos del dispuesto en el prrafo anterior, si las firmas son
autnticas con posterioridad al inicio del plazo del arrendamiento o
subarrendamiento, solo permitirn sustentar gastos o costos para
efectos tributarios, crdito deducible o ejercer el derecho al crdito
fiscal, los recibos emitidos a partir de la fecha de certificacin de las
firmas.
Recomendacin
De acuerdo con el artculo 4 numeral 6.1) letal d) del Reglamento de
Comprobantes de Pago y en la medida que el contrato o contratos de
alquiler de inmuebles no estn autenticadas por Notario Pblico,
entonces la Empresa deber efectuar el reparo tributario por la utilizacin
indebidamente del crdito fiscal por los servicios pblicos por la
conduccin de inmuebles.