PROGRAMAS DE TRABAJO

PARA SER APLICADOS EN LA

AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE
INVERSIONES Y
REPRESENTACIONES ROMA
SCRL

INVERSIONES Y REPRESENTACIONES ROMA SCRL

PROGRAMA DE AUDITORIA FINANCIERA EJERCICIO 2014

Ref. P. T

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A. PASIVOS CORRIENTEY NO CORRIENTE
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Pasivos
corriente y no corriente, en el periodo 2010,
considerando

los

principios

de

contabilidad

generalmente aceptados y la normatividad vigente.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Verificar la autenticidad, correcto calculo y registro

de las cuentas del pasivo

PROCEDIMIENTOS

Analizar las cuentas del pasivo horizontal

verticalmente hallando las diferencias materiales.

Analizar los ratios que implican el pasivo.

B. OBLIGACIONES FINANCIERAS:
OBJETIVOS GENERALES

Verificar

expresar

cumplimiento de

una

opinin

acerca

del

las normas de Contabilidad

Generalmente Aceptadas y fortalecer el sistema de

Control Interno para garantizar que el sistema de
autorizaciones sea respetado y permita tener certeza
acerca

de

la

legitimidad

de

las

obligaciones

contradas por la empresa, adems de comprobar de

que las cuentas de esta partida se encuentran bien

P1

Hecho
por

Fecha

clasificadas y presentadas adecuadamente dentro

del Balance.
OBJETIVOS ESPECFICOS

Observar si las obligaciones financieras estn bien

evaluadas.
Comprobar la autenticidad de las obligaciones

contradas con las entidades financieras.

Comprobar que las deudas que se presentan en esta

partida realmente existan.

Comprobar que las partidas de las obligaciones
financieras estn reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.
Comprobar que los prstamos realizados cuenten con

la debida autorizacin.
Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito

de todos las los prstamos solicitados.

Determinar si todas las obligaciones financieras
pendientes de pago han sido registradas

correctamente.
Verificar la precisin en el clculo y registro de los
gastos por concepto de intereses y las provisiones
correspondientes.

PROCEDIMIENTOS:
ASPECTOS GENRICOS:
1. Revisar

los

documentos

soporte

de

las

obligaciones financieras.
2. Verificar la existencia de un comit o pool asesor
que

evale

la

necesidad

de financiacin

determine la mejor opcin para tomar.

3. Determinar la exactitud en los registros contables
para las cuentas de este grupo.
4. Estudiar la idoneidad de las instituciones con las
que se tienen pactadas obligaciones financieras.
5. Verificar la existencia y aplicacin de manuales de
funciones para las personas involucradas en el
manejo de las obligaciones financieras.

OF1

PRESTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS:

1. Obtener la conciliacin del listado de prstamos
con el mayor y balances para: Verificar la exactitud
matemtica.
2. Comparar los montos con la documentacin de
soporte

adecuada;

investigar

las

partidas

conciliatorias significativas o inusuales.

3. Obtener el listado de prstamos para:
4. Verificar la exactitud matemtica.
5. Investigar las partidas significativas o inusuales.
Verificar la traduccin de transacciones en moneda
III.

extranjera.
CONTRATOS DE PRSTAMO
1. Preparar listado de las obligaciones Financieras
que indique las fechas de origen, de renovacin y
de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o
endosos y si es posible intereses.
2. Examinar desde su origen, mediante pruebas
selectivas cada transaccin desde la autorizacin
hasta su pago, anotando las reducciones y su
posible efecto en el monto pendiente de pago al
final del periodo.
3. Comparar las partidas seleccionadas con los
acuerdos de prstamos

C. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES:

OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de las Cuentas
por Pagar Comerciales de Tiendas Efe S.A. en el
periodo

2010,

contabilidad

considerando
generalmente

los

principios

aceptados

de
la

normatividad vigente.
OBJETIVOS ESPECFICOS

Verificacin de la autenticidad de las cuentas y

documentos por pagar, su adecuado registro y

OF2

control.
Verificar que los importes a pagar, por todo concepto,
corresponden a obligaciones contradas por la
entidad y son razonables respecto a los importes que

se piensen.
Comprobar que las obligaciones relacionadas con
operaciones normales de la entidad representan
transacciones

vlidas,

estn

determinadas

adecuadamente y estn reconocidos, descritos y

clasificadas adecuadamente.
PROCEDIMIENTOS
I. ASPECTOS GENRALES
1. Obtener conocimiento del sistema contable de la
empresa,

incluyendo

los

procedimientos

controles con el incorporados, por medio del

dialogo con el personal de la empresa del cliente.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica
para el manejo de las cuentas por cobrar
II. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
1. Solicitar al departamento de compras y verificar el
registro y la provisin.
2. Verificacin de la autenticidad de las cuentas y
documentos

por

pagar

comerciales

su

razonabilidad, adecuado registro y control.

3. Verificar que las solicitudes de adquisicin
emitidas

se

preparen

de

acuerdo

con

los

requisitos establecidos, con las especificaciones

adecuadas de los artculos requeridos y con la
oportunidad que permita su abastecimiento.
4. Examinar la documentacin de adquisicin de
equipos, materiales y accesorios y verificarlos
materialmente si fuera necesario.
5. Obtenga las confirmaciones, va circularizacin de
saldos de proveedores y acreedores.

H1

III. FACTURAS POR PAGAR

1. Seleccione y confirme los saldos de las facturas

por pagar a esa fecha.
2. Comprobar que las facturas seleccionadas estn

H2

amparadas por rdenes de compra, guas de

remisin correspondientes.

H3

3. Verificar su apropiado registro en los libros.

IV. LETRAS POR PAGAR

1. Analizar y verificar las letras por pagar de las

compras realizadas al crdito.
2. Verificar el clculo de los intereses que generan

H4

las letras por pagar vencidas.

3. Revisar su apropiado registro en los libros.
H4

D. CUENTAS POR PAGAR A AFILIADAS:

OBJETIVOS GENERALES

Verificar si las cuentas por pagar a afiliadas son

autnticas y si tienen relacin con las operaciones
empresariales, de esta manera poder expresar una
opinin acerca del cumplimiento de los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptadas y fortalecer
el sistema de Control Interno.
OBJETIVOS ESPECFICOS:

Comprobar si los valores registrados en las cuentas

por pagar a afiliadas son realizados en forma efectiva.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto
de intereses y reajustes del monto de las cuestas por
pagar a afiliadas para efectos del balance.

PROCEDIMIENTOS:
I. ASPECTOS GENRICOS:
1. Revisar los documentos soporte de las cuentas por
pagar a afiliadas.
2. Determinar la exactitud en los registros contables
para las cuentas de este grupo.
3. Comprobar fsicamente la

existencia de ttulos,

cheques, letras y documentos por pagar a afiiadas

e investigar cualquier irregularidad
II. DOCUMENTOS POR PAGAR A AFILIADAS:
1. Seleccionar un nmero de documentos por pagar a
afiliadas y comprobar las salidas de aquellos en los
registros contables.
2. Comprobar las cuentas por pagar a afiliadas con
los documentos que originaron las mismas,
verificando sus plazos y la existencia de estos en
los libros.
3. Verificar el historial de todos los documentos por
pagar a afiliadas, si han sido enviados a la notaria,
a bancos o a instituciones financieras.
III. TASAS E INTERES DE PAGO:
1. Verificar que los montos pagados por concepto de
intereses hayan sido debidamente calculados.
2.

Revisar que las cuentas por pagar a afiliadas

estn registradas siguiendo las disposiciones
legales vigentes, siguiendo criterios ptimos en
cuanto a las tasas e intereses de pago.

E. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES:
OBJETIVO GENERAL
Emitir

opinin

sobre

la

razonabilidad

de

las

O1

Remuneraciones y Participaciones por Pagar. en el

periodo

2014,

contabilidad

considerando
generalmente

los

principios

aceptados

de

la

normatividad vigente.
OBJETIVOS ESPECFICOS

Verificacin de la autenticidad de las remuneraciones y

participaciones por pagar, su adecuado registro y control.

Verificar que los importes a pagar, por todo concepto,

corresponden a obligaciones contradas por la entidad y
son razonables respecto a los importes que se piensen.

Verificar que las remuneraciones por pagar se hagan

efectivas de acuerdo a la normatividad vigente.
PROCEDIMIENTOS
R1

I. ASPECTOS GENRALES
1. Verificar el proceso de contratacin del personal
2. Obtener un listado de las cuentas que compone
esta cuenta de Remuneraciones y participaciones
por pagar.
3. Verificar que e realicen los descuentos y aportes
correctamente y conforme a ley.
II.

REMUNERACIONES POR PAGAR

1. Seleccione un numero razonable e indistinto de
empleados y efecte las siguientes acciones:
a. Verifique las constancias que autorizan el
ingreso a la empresa como empleado.
b. Verificar la escala de salarios razonable con
las labores que realiza.
c.

Realizar un cruce de informacin con las

boletas de pago, si se paga realmente lo que

R2

se registra.
2. Verifique si las planillas se elaboran de acuerdo a
un sistema de base de datos y corrobore que se
realicen

los

descuentos

bonificaciones

correctamente
3. Verifique que

los asientos contables sean

registrados correctamente en su libro diario.

4.

Corroborar que todo lo registrado haya sido

declarado.

III.

VACACIONES POR PAGAR

1. Verificar que de acuerdo a normativa todos los
empleados posean vacaciones pagadas.
2. Verificar si se han pagado las vacaciones truncas
al personal jubilado o cesante.

IV.

REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
1. Verificar los trminos de sueldos y salarios del
directorio, que sean conforme a ley.
2. Verificar los descuentos por renta de quinta
categora

que

estos

se

hayan

realizado

correctamente.
3. Verificar los medios de pago.
4. Corroborar que lo pagado es lo mismo que lo
registrado.
V.

PARTICIPACIONES POR PAGAR

1. Verificar si la empresa realiza la participacin a
los trabajadores conforme a ley.
2. Verificar si todos los empleados contratados
poseen el beneficio e las participaciones al

personal.
3. Verificar los medios de pago para este rubro.

F. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES:
OBJETIVO GENERAL:
Emitir opinin sobre la razonabilidad de la Situacin
Tributaria de Tiendas Efe S.A. en el periodo 2014,
considerando

los

principios

de

contabilidad

generalmente aceptados y la normatividad vigente.

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Determinar la veracidad del saldo de IGV al finalizar el

periodo 2014.
Determinar la veracidad del saldo de Impuesto a la

Renta al finalizar el periodo 2014.

Determinar la veracidad del saldo de ONP al finalizar

el periodo 2014.
Determinar la veracidad del saldo de Aporte a Essalud
al finalizar el periodo 2014.

PROCEDIMIENTOS:
I.

ASPECTOS GENRICOS:
T1
1. Reunir informacin sobre los responsables de
preparar y presentar las Declaraciones Juradas
con fines tributarios.
2. Verificar

el

cumplimiento

oportuno

de

las

obligaciones tributarias.
3. Revisar el archivo general de Declaraciones
Juradas, y determinar si esta completo y ordenado.

II.

DETERMINACIN DE IGV:

1. Comparar los saldos contables de IGV con las

declaraciones juradas presentadas.
2. Verificar que el Crdito Fiscal provenga de
comprobantes emitidos por contribuyentes activos
y habidos.
3. Verificar que los saldos declarados como crdito
fiscal correspondan a operaciones con derecho al
uso del mismo.

III.

DETERMINACIN DE IMPUESTO A LA RENTA

1. Obtener informacin de ingresos segn el registro
de ventas.
2. Analizar la existencia de posibles ingresos no
declarados.
3. Revisar las declaraciones mensuales y los pagos a
cuenta efectuados.
4. Verificar la existencia de posibles gastos no
deducibles para efectos de la determinacin de
renta.
5. Analizar el resultado del ejercicio, y el clculo del
impuesto.
6. Comparar

la

informacin

de

los

Estados

Financieros Anuales con la Declaracin Jurada

Anual.
7. Revisar la existencia de posibles multas por
omisiones de pago

IV.

DETERMINACIN DE ONP:

T2

1. Revisar las planillas de remuneraciones del

ejercicio, y cotejar que el monto de ONP coincida
con la contabilizacin.
2. Comparar los asientos contables correspondientes
a ONP con las declaraciones juradas.
3. Verificar

el

cumplimiento

oportuno

de

la

declaracin y pago de las obligaciones.

V.

DETERMINACIN DE ESSALUD:
1. Comprobar que los importes correspondientes a
ESSALUD

coincidan

con

lo

contabilizado

mensualmente.
2. Verificar que las declaraciones juradas se hayan
hecho en base a las planillas contabilizadas.
3. Verificar

el

cumplimiento

oportuno

de

la

declaracin y pago de las obligaciones.

PUNTO CRITICO

SITUACION DE LA
EMPRESA

CAJA Y BANCOS

PROCEDIMIENTOS
- Verificar los libros y registros contables que estos

DIAS

se encuentren conformes a las leyes vigentes

- Revisin de las declaraciones juradas de IGV y

0.5

Renta, si estas se presentaron en los plazos

establecidos y si estn conforme a ley.
- Verificar el registro oportuno de las cuentas de caja
y bancos segn lo que norma la Administracin
Tributaria.
- Verificar los movimientos registrados en los libros.
- Hacer la revisin de las conciliaciones bancarias.
- Revisin de transferencias entre bancos

- Verificar los saldos en moneda extranjera.

- Verificar el correcto y oportuno uso de los medios
de pago.
- Verificar que todas las operaciones estn
sustentadas con comprobantes de pago.
- Verificar que todos los comprobantes hayan sido
registrados oportuna y correctamente.
CLIENTES

- Verificar la correcta valuacin de las cuentas por

cobrar a clientes.
- Solicitar los registros de ventas y verificar la
provisin de ventas.
-Comprobar que las ventas realizadas se hayan

OTRAS CUENTA
DEL ACTIVO
CORRIENTE

efectuado con el correcto clculo del IGV.

- Verificar las salidas de efectivo por el pago por las
adquisiciones de otros activos corrientes.
- Elabore una cdula donde se aprecie la
composicin de este saldo al cierre del ejercicio
a examinar y compare esta cifra con su cuenta
de control, as como cada saldo con el mayor
auxiliar.
- Examine las plizas y fianzas en vigencia y prepare
una hoja de trabajo indicando: nmero de pliza,
compaa aseguradora, activos asegurados,
riesgos cubiertos, importe del seguro, prima total
pagada y prima diferida al final del ao. Y que
estas se hayan contabilizado correctamente.
- Comente sobre la suficiencia de las cantidades
aseguradas en relacin con el valor de los
activos asegurados y con el grado de riesgo en
el manejo de fondos activos.
- Compruebe la correcta contabilizacin.
- Compruebe la exactitud aritmtica de la porcin

diferida y la afectada a gastos del ejercicio

(seguros, alquileres o intereses pagados por
adelantado).
- Verificar la correcta clasificacin contable de los
activos fijos.
- Comprobar que el saldo existente en los libros
coincida con los documentos que sustenten la
INMUEBLE,

adquisicin de activos fijos.

MAQUINARIAS Y

- Verificar la correcta valuacin de los activos fijos.

EQUIPOS

- Verificar que la cantidad de activos fijos en libros

coincidan con la existencia fsica.
- Comprobar que los saldos de las cuentas por pagar
por la adquisicin de elementos de este rubro
coincida con el registro auxiliar de compras.
- Verificar que las tasas aplicadas estn dentro del
marco legal.

DEPRECIACION
INMUEBLE,
MAQUINARIA Y
EQUIPO

- Verificar el tiempo computado de depreciacin

coincida con el uso del activo.
- Verificar que la provisin por depreciacin se
encuentre contabilizada adecuadamente y que el

TRIBUTOS POR
PAGAR

gasto afecte a los resultados del ejercicio.

- Obtener informacin de los ingresos en el registro
de ventas para el periodo auditado.
- Analizar la existencia de posibles ingresos no
declarados.
- Analizar las declaraciones y pagos a cuenta del
periodo.
- Analizar el resultado del periodo y el clculo del
impuesto a la renta.
- Analizar los posibles saldos de crdito de renta.
- Analizar los pagos a cuenta de renta con crdito.
- Comprobar la declaracin anual de renta.

- Comprobar las contabilizacin de los pagos de

renta.
- Obtener informacin de las posibles multas por
omisin de pago de renta.
- Obtener y analizar informacin relacionada con el
coeficiente de renta.
- Verificar que el Crdito Fiscal provenga de
comprobantes emitidos por contribuyentes
activos y habidos.
- Verificar la exactitud de los montos de las
remuneraciones antes de contabilizarlas
REMUNERACIONE - Verificar que las remuneraciones estn acorde al
SY

valor de mercado

PARTICIPACIONES - Verificar si se han provisionado las

POR PAGAR

remuneraciones por cada mes o tiempo de pago.

- Verificar si los empleados realmente reciben las

PROVEEDORES

participaciones
- Solicitar al departamento de compras y verificar el
registro y la provisin.
- Analizar y verificar las compras realizadas al
crdito.
- Comprobar que las facturas seleccionadas estn
amparadas por rdenes de compra, guas de
remisin correspondientes.
- Verificacin de la autenticidad de las cuentas y
documentos por pagar comerciales y diversas su
adecuado registro y control.
- Verificar que los importes a pagar, por todo
concepto, corresponden a obligaciones
contradas por la entidad y son razonables
respecto a los importes que se piense.
- Verificar que en las O/C, las facturas del proveedor

estn registrada en el libro de compras de

acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
- Determinar si las cuentas por pagar comerciales y
cuentas por pagar diversas estn presentados
de acuerdo a los PCGA, aplicados sobre bases
consistentes.
CUENTAS POR

- Verificar si las facturas con importes superiores a

PAGAR DIVERSAS

los 3500 nuevos soles o $1500 estn banca

rizadas.
- Determinar si las operaciones relacionadas con
cuentas por pagar diversas son reales.
- Verificar si las facturas estn debidamente emitidas
VENTAS E

y verificar el importe del IGV.

- Verificar que las ventas contabilizadas sean reales

INGRESOS

y correspondan al ejercicio pertinente.

GRAVADOS

- Verificar que los ingresos declarados a la

administracin tributaria corresponden a los
ingresos obtenidos.
- Verificar que el registro de ventas este acorde con
normas vigentes para el periodo de evaluacin
- Verificar si la informacin declarada est sujeta a
las normas y leyes vigentes segn sea el caso.
- Confirmar la existencia de los documentos fuente
que sustentan las ventas.
- Revisar la existencia de descuentos o rebajas
concedidas respecto a las ventas realizadas.
- Determinar si existen diferencias entre el registro
de ventas y los documentos fuentes con los que
cuenta la empresa.
- Verificar que todos los ingresos hayan sido con
comprobantes de pago.
- Verificar la valoracin de los ingresos financieros y

si estos estn acorde al valor de mercado.

- Comprobar que los ingresos procedan de
actividades licitas dentro de la empresa.
- Verifique si durante el ejercicio se realizaron ventas
de activo fijo (bienes muebles e inmuebles), si se
obtuvo ganancia de capital, compruebe que se le
haya dado el tratamiento que establece la
COMPRAS Y
GASTOS

normatividad.
- Solicitar el resumen costeado, de los costos por
ventas
- Verificar que los costos de ventas estn de acuerdo
a las normas y principios contables
- Verificar que todos los gastos hayan sido
sustentados con comprobantes de pago y que
estos se hayan expedido conforme a ley.
- Comprobar el pase de los registros al mayor
- Preparar un resumen mensual de las partidas que
constituyen el costo de ventas.
- Solicitar un listado de los gastos ventas del periodo.
- Examinar las provisiones del ejercicio.
- Verificar si los gastos que corresponden a ejercicios
anteriores se han cargado a resultados.
- Evaluar si los gastos se distribuyeron de acuerdo a
porcentajes, tasas u otros aprobados por la
gerencia.
- Elabore cdula sumaria y de detalle de los gastos
de administracin.
- Cotejar los gastos registrados en libros con las
declaraciones presentadas.
- Verificar si los gastos de viajes, viticos, gastos de
representacin y dems estn debidamente
calculados y sustentados conforme a la LIR

2.5

- Verificar que las boletas de ventas que sustentaban

gastos no excedan los lmites establecidos en la
LIR y que se hayan efectuado solo con personas
del RUS.
- Verificar si el nmero de empleados registrados en
planilla son trabajadores activos en la empresa.
- Verificar si las remuneraciones del personal son
razonables con el trabajo que realizan.
- Verificar si las provisiones del ejercicio fueron
calculadas correctamente.
- Comprobar si los gastos fueron necesarios para la
operatividad de la empresa.
- Elabore cdula de detalle de gastos no deducibles
y asegrese que sean incorporados en la renta
imponible.
- Elabore cdula sumaria y de detalle de los gastos
excepcionales y compruebe su legitimidad.
- Verifique si durante el ejercicio se realizaron ventas
de activo fijo, si el costo neto de enajenacin
tuvo el tratamiento que establece la
normatividad.
- Verifique si en esta cuenta se cargaron los pagos
de multas, gastos y costas, pago de IGV de
ejercicios anteriores a la SUNAT.