EVALUACIN DEL CONOCIMIENTO QUE POSEEN LOS COMERCIANTES SOBRE

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Vctor Alexander Sanoja Barrios1
viasanoja@hotmail.com
Cel: 3112634586
RESUMEN
El tema del Impuesto sobre la renta para la equidad- CREE, que es el impuesto de la
solidaridad, el impuesto de los jvenes, es el impuesto de la equidad, para la salud de
todos los colombianos. Por tal motivo, se despierta el inters por la evaluacin del
conocimiento que haya adquirido la poblacin comerciante sobre el impuesto del CREE;
por lo tanto, se formula la pregunta Cmo evaluar el conocimiento que poseen los
comerciantes de los barrios del municipio de Facatativ sobre el impuesto para la
equidad CREE?
Ahora bien, hipotticamente se puede evaluar el conocimiento que poseen los
comerciantes en cuanto al: significado, la finalidad, periodo gravable, responsables
declarantes, programas que financia, periodos de plazo para el pago, clculo de la base
gravable, liquidacin por anticipado, declaracin, Autorretenedores, asistencia y
orientacin en capacitacin sobre el Impuesto sobre la renta para la equidad- CREE.
Adems, que se logre conocer el Impuesto de la equidad- CREE; para ello, se disean
tareas como determinar las causas y medidas que trae consigo la implementacin del
impuesto del CREE en la economa del pas; utilizando una investigacin de enfoque
cuantitativo, de tipo explicativo que utiliza como tcnica la encuesta para la recolecta de
datos, mediante la cual se llega a la conclusin de que hay una sentida necesidad de
formacin y capacitacin de los comerciantes del municipio de Facatativ sobre el
impuesto para la equidad CREE, de tal manera, que se mejore su cumplimiento en la
declaracin y pago oportuno.

Universidad Rmington, Contadura publica

PALABRAS CLAVES:
IMPUESTO
EQUIDAD
DECLARACIN
FINANCIACIN
TARIFA
LIQUIDACIN
ABSTRACT
The subject of the tax on the income for the equity - believes, is the tax of solidarity,
young tax, tax equity, for the health of all Colombians. Therefore, wakes up the interest
in the assessment of knowledge that has acquired the population dealer on the tax of
the CREE; Therefore, the question, how to evaluate the knowledge held by traders of
the districts of the municipality of Facatativ on tax equity CREE?
Now, hypothetically can be evaluated knowledge that traders have as regards the:
meaning, purpose, taxable period, responsible for reporting programmes financed,
periods of time to pay, calculation of the taxable base, payment in advance, Declaration,
Autorretenedores, assistance and guidance in training on the tax equity - CREE.
In addition, achieve know tax equity - CREE; for this purpose, are designed tasks such
as to determine the causes and bringing the implementation of tax of the CREE in the
economy of the country; using an investigation of quantitative approach, explanatory
type that uses the survey as a technique for the collection of data, which will reach the
conclusion that there is a felt need for education and training of the traders of the
municipality of Facatativ on tax equity CREE, in such a way, that improve its
compliance with the Declaration and timely payment.
KEY WORDS:
TAX
EQUITY
DECLARATION

FINANCING
RATE
SETTLEMENT

INTRODUCCIN
La temtica objeto de investigacin es el Impuesto sobre la renta para la equidadCREE. Por lo tanto, el aspecto de control tributario es supremamente importante en las
empresas y en general para todos aquellos contribuyentes, que en razn a su volumen
de operaciones, capacidad para generar ingresos o nivel de patrimonio, son designados
para atender variadas obligaciones tributarias, en este caso el impuesto del CREE;
entonces, es necesario destinar eficientemente los recursos de dicho impuesto para
que garanticen desarrollo y bienestar en la poblacin colombiana.
Por consiguiente, el impuesto CREE es el impuesto de la solidaridad, el impuesto de los
jvenes, es el impuesto por la formacin para el trabajo, para la salud de todos los
colombianos. La creacin de dicho impuesto dentro del marco jurdico colombiano es
una manera de garantizar que miles de jvenes colombianos accedan a la educacin
tcnica en el SENA; Adems, estructurar un pas el valor general de la solidaridad que
se ha contemplado en la Constitucin Poltica de 1991. Miles de nias y nios que, por
diversas circunstancias de la vida, han sido abandonados encontraran el apoyo de los
colombianos que declaran el impuesto para la solidaridad, en cuanto, que el Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) canaliza los recursos recibidos con el objeto
de apoyar a dichos nias, nios y adolescentes bajo su proteccin.
Por otra parte, cada da el Estado busca la eficiencia en el recaudo de sus impuestos y,
por ello, aumentan los mecanismos de retenciones y controles fiscales que la
legislacin tributaria contiene, incrementando las obligaciones tributarias, lo cual se
traduce en una mayor destinacin de recursos tcnicos, humanos y financieros por
parte del sujeto, para lograr atender en forma eficiente las mismas.

El tema del Impuesto sobre la renta para la equidad- CREE ha generado gran cambio
en las polticas tributarias de Colombia, en materia de impuestos; por mucho tiempo,
profesionales competentes en el aspecto laboral, han focalizado su mirada en
establecer como los impuestos aplicados a la nomina del trabajador son un verdadero
impedimento para el fortalecimiento del empleo formalizado en Colombia. En razn de
esto, el Gobierno de la Republica dispuso una serie de lineamientos y cambios en las
polticas de los impuestos, aprobando un cuadro reformativo en materia tributaria, una
disminucin en estos impuestos con la baja de las contribuciones parafiscales a SENA
e ICBF. Un consuelo tributario que deprecia la contratacin de personal y estimula su
formalizacin.
Cabe mencionar que,

para asegurar la estructuralizacin slida y la autonoma

econmica del SENA y el ICBF, el Gobierno colombiano instituy este innovador

impuesto sobre la renta para la equidad CREE. Por lo tanto, como profesional de la
ciencia contable se despierta el inters por la evaluacin del conocimiento que haya
adquirido la poblacin comerciante sobre el impuesto para la solidaridad. Adems, es
factible de averiguar y medir dicho conocimiento mediante la recoleccin de datos
directamente de los propietarios de los establecimientos de comercio.
Sin embargo, la problemtica que se visualiza es que la identidad del impuesto CREE
que incorpora un canje, en el cual, no interviene en la nmina del trabajador, pero, si en
la utilidad de la empresa. Esto significa que una porcin de la obligacin de los
impuestos se desplaza de sectores que propician el empleo como el comercio y la
agricultura, en reas de superior renta como lo es el campo financiero y la minera. De
ah, que es clave para garantizar la solidaridad saber sobre el conocimiento que tienen
los propietarios de establecimientos de comercio ubicados en los barrios del municipio
de Facatativ. Aunque sern libres del CREE, las personas naturales con mas de un
empleado estarn eximidas de los aportes parafiscales a SENA e ICBF, brindando un
impulso categrico y contundente a la formacin de los jvenes colombianos y
proteccin de nias, nios y adolescentes.

En sntesis, el Gobierno de Colombia determin que a partir del 1 de Mayo de 2013, las
empresas y personas naturales que posean personal, quedan exoneradas de pagar
parafiscales por sus empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos legales
mensuales vigentes. Cabe anotar que se crearon retenciones del impuesto para la
solidaridad CREE, como factor anticipado de este impuesto. Se percibe que existe un
desconocimiento por parte de los dueos de establecimientos de comercio. Por lo tanto,
se formula la pregunta Cmo evaluar el conocimiento que poseen los comerciantes de
los barrios del municipio de Facatativ sobre el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad- CREE?
Ahora bien, hipotticamente se puede evaluar el conocimiento que poseen los
comerciantes de los barrios del municipio de Facatativ sobre el impuesto para la
equidad CREE, mediante la aplicacin de una encuesta que recoja datos sobre el
significado, la finalidad, periodo gravable, responsables declarantes, programas que
financia, periodos de plazo para el pago, clculo de la base gravable, liquidacin por
anticipado, declaracin, Autorretenedores, asistencia y orientacin en capacitacin
sobre el Impuesto sobre la renta para la equidad- CREE.
En consecuencia, se propone como objetivo general evaluar el conocimiento que
poseen los comerciantes de los barrios del municipio de Facatativ sobre el Impuesto
sobre la renta para la equidad- CREE, a travs de una encuesta que recoja datos
significativos; de tal manera que se logre conocer el Impuesto sobre la renta para la
equidad- CREE; para ello, se disean tareas como determinar las causas y medidas
que trae consigo la implementacin del impuesto del CREE en la economa del pas;
definir las condiciones en las cuales se basa el impuesto del CREE; relacionar las
obligaciones tributarias y de transparencia que existen entre el gobierno y las
instituciones econmicas. Por lo tanto, se justifica la evaluacin del conocimiento que
tiene los propietarios de establecimientos de comercio aproximndose a la
conceptualizacin del impuesto en su naturaleza y elementos constitutivos para analizar
sus implicaciones mediatas en la formacin de los jvenes y la proteccin de nios,
nias y adolescentes colombianos. Entonces, es importante crear una cultura tributaria
5

a nivel nacional porque contribuye a la organizacin de los diferentes agentes

econmicos, al estimular el cumplimiento de las obligaciones y deberes por parte del
sujeto pasivo.
Los parafiscales son elementos valiosos en la sociedad, aglutinan en sus impuestos la
esperanza solidaria de tener un mejor pas, por tanto se hace indispensable administrar
correctamente estos recursos, de un modo honesto, eliminando la corrupcin,
independientemente de la forma de recolectarlos, no dejan de ser dineros pblicos y por
lo tanto, sagrados.
De otra parte, se propone como marco terico de comprensin de comerciante,
establecimiento de comercio y del impuesto para la equidad CREE las siguientes ideas.
Para comenzar, se toma la idea de Peter F. Drucker (1989), el cual dice que una norma
debe ser descartada si no demuestra su necesidad, eficacia y productividad, de lo
contrario, el

estado moderno no solo asfixiara a la comunidad con

regulaciones y formalidades, sino que se

sus normas,

ahogar a s mismo con su propia

adiposidad. Entonces, la norma ha creado el impuesto pero se hace necesario

estudiarlo y comprender sus elementos constitutivos y como se refiere la exposicin de
motivos es de especial relevancia para los objetivos de generacin de empleo y la
reduccin de la desigualdad, se encuentra el nuevo Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, a travs del cual las personas jurdicas con mayores

utilidades

contribuirn a la financiacin de la inversin social en capacitacin, salud e infancia; la

sustitucin parcial de la parafiscalidad para estimular la formalizacin y creacin de
empleo.
Antes que todo es importante ver que se comprende por comerciante y por
establecimiento de comercio. Conforme el artculo 515 del Cdigo de Comercio se
entiende por establecimiento de comercio un conjunto de bienes organizados por el
empresario para realizar los fines de la empresa. Una misma persona podr tener
varios establecimientos de comercio y, a su vez, un solo establecimiento de comercio
podr pertenecer a varias personas, y destinarse al desarrollo de diversas actividades

comerciales. As mismo, la solicitud de matrcula debe formularse en la Cmara de

Comercio con jurisdiccin en el lugar donde el establecimiento de comercio va a
desarrollar su actividad, dentro del mes siguiente a su apertura.
Segn el artculo 10 del Cdigo de comercio colombiano, son comerciantes las
personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley
considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad
mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.
Comerciantes es pues, aquella Persona natural o Persona jurdica que voluntariamente,
y de forma regular y profesionalmente, desarrolla un acto jurdico considerado como
mercantil por la ley.
De lo anterior se evidencia claramente que, el hecho que otorga la calidad de
comerciante a una persona es la realizacin por parte de sta de actos de comercio de
manera profesional, habitual y no ocasional, tal y como lo establece el artculo 11 del
cdigo de comercio cuando seala: las personas que ejecuten ocasionalmente
operaciones mercantiles no se considerarn comerciantes en cuanto a dichas
operaciones. El comerciante se diferencia del empresario porque ste es quien se
encarga de dirigir, controlar y supervisar todas las acciones que se llevan a cabo en la
empresa. Esta persona identifica la oportunidad en el mercado, aporta el capital y se
encarga de organizar la produccin: asigna tareas, selecciona procesos y elige a las
personas que trabajarn con l.
Si nos detenemos un poco en la expresin profesionalmente, podemos concluir que
aunque se desarrolle una actividad mercantil, se es comerciante slo si se hace de
forma profesional. A manera de ejemplo, si una Persona natural vende su casa, o sus
muebles, no lo est haciendo de forma profesional ni habitual, es un acto ocasional que
en ningn momento lo convierte en comerciante.
En este orden de ideas, es importante que por disposicin constitucional, se establezca
que los colombianos tienen dentro de sus responsabilidades contribuir con el

financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de

justicia y equidad, basndose el sistema tributario en los principios de equidad,
eficiencia, progresividad, legalidad e irretroactividad. Se constituyen como elementos de
la obligacin tributaria: los sujetos, el hecho generador, la base gravable, la causacin y
la tarifa. Estos requisitos son sustanciales a la obligacin tributaria y, por tanto, deben
estar fijados directamente en la ley, ordenanza o acuerdo.
En este orden de ideas, el Servicio Nacional de Aprendizaje2, SENA, es un
establecimiento pblico del orden nacional con personera jurdica, patrimonio propio e
independiente y autonoma administrativa. Establecimiento adscrito al Ministerio del
Trabajo de Colombia. Por lo tanto, el SENA est encargado de cumplir la funcin que
le corresponde al Estado de invertir en el desarrollo social y tcnico de los trabajadores
colombianos, ofreciendo y ejecutando la formacin profesional integral, para la
incorporacin y el desarrollo de las personas en actividades productivas que
contribuyan al desarrollo social, econmico y tecnolgico del pas.
De otra parte, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar3 creado mediante la Ley 79
de 1979 y segn lo expuesto el Captulo II - Artculo 20 y 21, tiene el siguiente objetivo:
"Artculo veinte. El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar tendr por objeto
fortalecer la familia y proteger al menor de edad." La Ley 7 tambin determina las
siguientes funciones para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar: "Artculo
veintiuno. El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar tendr las siguientes funciones:
Ejecutar las polticas del Gobierno Nacional en materia de fortalecimiento de la familia y
proteccin al menor de edad. Entonces, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar,
creado en 1968, es una entidad del estado colombiano, que trabaja por la prevencin y
proteccin integral de la primera infancia, la niez, la adolescencia y el bienestar de las
familias en Colombia. ICBF con sus servicios brinda atencin a nios y nias,
adolescentes y familias, especialmente a aquellos en condiciones de amenaza,
2

Para conocer ms sobre el el Servicio Nacional de Aprendizaje se puede consultar

http://www.sena.edu.co/Paginas/Inicio.aspx
3
Para conocer ms sobre el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar se puede visitar
http://www.icbf.gov.co/portal/page/portal/PortalICBF/EiInstituto

insolvencia o vulneracin de sus derechos. La Entidad cuenta con 33 regionales y 206

centros zonales en todo el pas, llegando a ms de 8 millones de colombianos con sus
servicios.
Ahora bien, se abordan los siguientes aspectos del Impuesto sobre la Renta para la
Equidad-CREE: su significado, su finalidad, periodo gravable,

responsables

declarantes, programas que financia, periodos de plazo para el pago, clculo de la base
gravable, liquidacin por anticipado, declaracin, Autorretenedores, asistencia y
orientacin en capacitacin sobre el impuesto.
Por lo tanto, el contribuyente o sujeto debe identificar dentro del ciclo de la actividad
productora de renta los puntos bsicos a partir de los cuales ya tiene unas
responsabilidades a cumplir en materia fiscal. Entonces, la reforma tributaria de
2012 gener el CREE (impuesto sobre la renta para la equidad) el cual sustituye las
contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas la empresas que contratan
trabajadores. Este impuesto tendr como hecho generador la obtencin de ingresos
que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o
periodo gravable.
La tarifa del CREE ser del 9 % para los aos 2013, 2014 y 2015, sin embargo a partir
del ao 2015 la tarifa ser del 8 %. Este porcentaje se distribuir de la siguiente
manera: 2.2 puntos se destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al sistema
de seguridad social en salud. El punto adicional que ser cobrado en los tres primeros
aos, ser destinado en 40 % para financiar las instituciones de educacin superior
pblicas, 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y 30 %
para la inversin social en el sector agropecuario (Legis, 2013). El Gobierno Nacional
tendr plazo hasta el 1 de julio de 2013 para implementar, el sistema de retenciones en
la fuente para el recaudo del CREE y hacer efectiva la exoneracin de dichos aportes.
Primeramente, el impuesto para la equidad CREE se entiende como el nuevo Impuesto
Sobre la Renta para la Equidad (CREE), fue creado mediante el artculo 20 de la ley

1607 de 2012 en contexto de la Reforma Tributaria, inicialmente reglamentado por

medio del decreto 862 de abril 26 de 2013 y ya posteriormente con el decreto 1828 de
agosto 27 de 2013; es implementado a modo de aporte de las sociedades y personas
(SISCONT, 2014). Es decir, el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (CREE),
sustituye las cargas parafiscales que para su momento realizaban todas la empresas
que contratan trabajadores.
Es as, como las tarifas del CREE para los aos 2013, 2014 y 2015 ser del 9 %, pero
a partir del ao 2015 la tarifa cambiar al 8 %. En donde el porcentaje se distribuir de
la siguiente forma: el 2.2 puntos se destinarn al ICBF; el 1.4 puntos al SENA y el 4.4
puntos al sistema de seguridad social en salud.
Que dentro de los tres primeros aos el punto adicional ser cobrado y destinado de la
siguiente forma: el 40 % para financiar las instituciones de educacin superior pblicas,
el 30 % para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado en salud, y finalmente el
30 % para la inversin social en el sector agropecuario. (Legis, 2013)
En segundo lugar, la finalidad del impuesto CREE. Entonces, el fin con el que es creado
el Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE, va dirigido en beneficio de los
trabajadores, en la generacin de empleo y ampliar ms la inversin social en los
trminos de la ley 1607 DE 2012 (DIAN, 2014). Ya que, los impuestos sobre la nmina
han sido siempre vistos como un obstculo para la creacin de empleo formal en
Colombia.
Es as, como el principal objetivo del CREE va direccionado a que toda la carga
tributaria dejara de estar asociada al nmero total de empleados que tenga determinada
empresa y por ende se dejara de argumentar que la parte tributaria constitua un
impedimento para reducir el empleo (Cruz, 2012, Pg. 2). Es decir, el CREE representa
un cambio ya que dejara de gravar la nmina y pasara a gravar las utilidades de las
empresas.

10

Por consiguiente, se busc reemplazar el 13,5% sobre la

nmina por un 8% de

impuesto sobre la renta para la equidad de manera anual. En otras palabras,

anteriormente las personas jurdicas pagaban como aportes parafiscales por aquellos
trabajadores que ganan menos de 10 S.M.L.V. que se constitua de la siguiente forma:
2% SENA, 3% ICBF, y 8,5% Aportes a salud del empleador (SISCONT, 2014).
En tercer lugar, se aborda el periodo gravable. Entendido, ste, como el periodo
gravable del CREE es anual, iniciando a partir del 1 de enero hasta el 31 de diciembre;
que para este ao 2014 se pagar el impuesto generado entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2013.
En cuarto lugar, los responsables declarantes del impuesto. Por lo tanto, los
responsables en declarar el impuesto CREE o Sujetos Pasivos del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE y que en conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607 de
2012, deben presentar y pagar; sern las sociedades, personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las
sociedades, y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta; por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
Y de acuerdo con lo anterior, no son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para
la equidad - CREE las entidades que son sin nimo de lucro, adems de, las
sociedades declaradas como zonas francas al 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que
a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de
Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas
que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por
ciento (15%) establecida en el inciso primero del artculo 240-1 del Estatuto Tributario;
as como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos
pasivos. stos sujetos continuarn obligados al pago de los aportes parafiscales y las
cotizaciones en los trminos previstos por las disposiciones que rigen la materia
(Decreto 1828 del 2013, art-1).

11

En quinto lugar, los programas que financia el impuesto. El impuesto sobre la Renta
para la Equidad CREE es un tributo de destinacin especfica para la financiacin de
programas de inversin social, garantizando la sostenibilidad y la independencia
financiera del SENA y el ICBF; todo en beneficio de la poblacin ms necesitada, que
es usuaria del SENA y del ICBF (DIAN, 2013).
De acuerdo, al artculo 24 de la Ley 1607 del 2012 se destinar a la financiacin de los
programas de inversin social orientada prioritariamente a beneficiar a la poblacin
usuaria ms necesitada; que a partir del 10 de enero de 2014, el impuesto CREE se
destinar del ocho por ciento (8%) de la tarifa en la siguiente forma: 2.2 puntos se
destinarn al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en
Salud. (Ley 1607 del 2012, art. 24)
En sexto lugar, se abordan los periodos de plazo para el pago del impuesto. De
acuerdo con el Decreto 2972 de 2013, modificado por el Decreto 214 de 2014; el plazo
para pagar el CREE se har en dos cuotas iguales, de acuerdo con el ltimo dgito del
NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin
para el ao 2014: 1). Pago de la Primera Cuota 50%: Inicia 8 de abril y termina 24 abril
de 2014; 2). Pago de la Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2014.
Se entender como ineficaz la declaracin (artculo 580-1 E.T.), que se presenten sin
pago total dentro del plazo para declarar (DIAN, 2014). En la siguiente tabla se observa
en una de sus columnas el dgito de verificacin del NIT a tener en cuenta en el
momento de determinar las fechas lmites correspondientes a la declaracin y pago de
las dos cuotas (DIAN, 2014).

12

Tabla
a del calendario Tribu
utario para
a el impues
sto CREE

En s
ptimo luga
ar, se abord
da el clculo de la basse gravable
e del impue
esto. El cllculo de
la ba
ase gravab
ble se calc
cula as: Ingresos
I
b
brutos suscceptibles d
de increme
entar el
patrim
monio (sin in
ncluir las ga
anancias oc
casionales))
(+) Re
entas Bruta
as Especiale
es

13

(-) Devoluciones, rebajas y descuentos

(-) ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
= Ingresos netos
(-) Costos
(-) Deducciones
(-) Rentas exentas
(+) Renta por recuperacin de deducciones
= BASE GRAVABLE DEL CREE
Es importante tener en cuenta que la base gravable del CREE no podr ser inferior al
3% del Patrimonio Lquido del contribuyente del ltimo da del ao gravable
inmediatamente anterior (DIAN, 2014).
En octavo lugar, la liquidacin por anticipado del impuesto consiste en que la ley no
estableci en ningn momento el deber de liquidar por anticipado el impuesto sobre la
renta para la equidad-CREE.
En noveno lugar, la declaracin del impuesto. La declaracin y pago del impuesto sobre
la renta para la equidad -CREE, se har en los plazos y condiciones que seale el
Gobierno Nacional. Los contribuyentes que cuenten con el mecanismo de firma digital;
es decir, de forma virtual mediante los servicios electrnicos de la DIAN. Las
declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el
sistema electrnico, se tendrn como no presentadas. Es importante tener en cuenta
que La declaracin y pago de las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta
para la equidad CREE se debern realizar mensualmente en los formularios que ha

14

establecido la DIAN dentro de las fechas estipuladas en el siguiente cuadro (DIAN,

2013).
Tabla sobre fechas lmites para la declaracin del impuesto CREE
Si el ltimo
dgito de su
1-2-3-4
NIT es:
Mes de mayo
6 de junio
hasta el da
Mes de junio
5 de julio
hasta el da
Mes de julio
6 de agosto
hasta el da
5 de
Mes de agosto
septiembre
hasta el da
Mes de
4 de octubre
septiembre
hasta el da
Mes de
octubre hasta 7 de noviembre
el da
Mes de
5 de diciembre
noviembre
hasta el da
Mes de
7 de enero
diciembre
hasta el da

5-6

7-8

9-0

7 de junio

11 de junio

12 de junio

8 de julio

9 de julio

10 de julio

8 de agosto

9 de agosto

12 de agosto

6 de
septiembre

9 de
septiembre

10 de
septiembre

7 de octubre

8 de octubre

9 de octubre

8 de noviembre

12 de
noviembre

13 de
noviembre

6 de diciembre

9 de diciembre

10 de
diciembre

8 de enero

9 de enero

10 de enero

Por otro lado, el contribuyente podr ingresar a la pgina web de la DIAN, a diligenciar y
presentar en el formulario 140 del impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE; all
encontrar el respectivo formulario e instructivo para diligenciarlo.
En dcimo lugar, se aborda la autorretenedores del impuesto CREE. Para efectos del
recaudo y la administracin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, todos
los sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de autorretenedores. En donde, la
retencin se liquidar sobre cada pago o abono en cuenta realizado al Sujeto pasivo de
este tributo correspondiente con la tarifa que concierna a la actividad econmica; esta

15

se podr encontrar ms claramente en el Decreto 14 de 2014 donde figuran las

actividades econmicas con su correspondiente tarifa. (DIAN, 2014)
La periodicidad en la presentacin y pago de las autorretenciones del impuesto CREE,
de los contribuyentes que, cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre de 2013 fueron
iguales o superiores a 92.000 UVT, es decir a $2.469.372.000, debern presentar la
declaracin de manera mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE.
En dado caso de que aquellos contribuyentes que sus ingresos brutos sean inferiores a
este tope su presentacin se realizar cada cuatro meses, en donde la presentacin y
pago ser de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del autorretenedor, que conste en el
Certificado del Registro nico Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dgito de
verificacin y las fechas figuran en el decreto 2972 de 2013. (DIAN, 2014) Los
autorretenedores con ingresos brutos a 31 diciembre de 2013 iguales o superiores a
92.000 UVT ($2.469.372.000), podrn comenzar a declarar en enero, entre el 11 y 24
de febrero de 2014. (DIAN, 2013).
Se plantean algunas ventajas que trae la figura de autorretencin del CREE. Para esto
podemos considerar: 1) Si un contribuyente tiene numerosos clientes se evita una carga
administrativa de recolectar los certificados expedidos por el agente retenedor; 2)
Elimina los problemas de causacin para el que vende con relacin al cliente; 3) Se
evita conciliaciones entre lo contabilizado por el vendedor y el comprador; 4) Facilita la
cifras que se deben registrar en la declaracin del CREE mediante el mecanismo de la
autorretencin, se deber sumar los valores registrados en la declaracin mensual de
retencin del CREE. Sin embargo, una desventaja consiste en que se afecta el flujo de
efectivo del vendedor (auto-retenedor), puesto que deber declarar y pagar los valores
autorretenidos y quizs para este momento el valor de la venta no ha sido cancelado.

16

Tabla
a del calendario de Autorretenc
A
cin CREE
E

Finalm
mente, es de resaltarr que los vencimiento
v
os para prresentar y declarar e
el ltimo
cuatrimestre de autorretenc
cin CREE
E (septiemb
bre diciem
mbre de 20
013), vence
en entre
el 10 y 23 de en
nero de 201
14, de confformidad co
on lo establecido en e
el Decreto 1
1828 de
2013. (DIAN, 2013).
Finalm
mente, se aborda
a
la as
sistencia y orientacin
n en capacittacin sobrre el impuesto:

La Pgina
a web de la DIAN www..dian.gov.co
o,

17

Chat Virtual en la Pgina Web

Puntos de Contacto DIAN

Contact Center lnea No 01 800 129080

METODOLOGIA EMPLEADA:
Teniendo en cuenta que la investigacin es un conjunto de procesos sistemticos,
crticos y empricos que se aplican al estudio de un fenmeno. Se propone que este
trabajo se enmarca en la investigacin en su enfoque cuantitativo. Entonces, El
enfoque cuantitativo representa un conjunto de procesos secuenciales y probatorios.
Cada etapa precede a la siguiente y no podemos eludir pasos, el orden es riguroso,
aunque, desde luego, podemos redefinir alguna fase. Parte de una idea que se delimita
y de ella se deriva objetivos y preguntas de investigacin; adems, se revisa la literatura
y se construye un marco o una perspectiva terica. De las preguntas se establecen
hiptesis y determinan variables; se desarrolla un plan o diseo para probarlas; se
miden las variables en un determinado contexto; se analizan las mediciones obtenidas,
y se establece una serie de conclusiones respecto de la hiptesis (Hernndez,
Fernndez y Baptista, 2010. Pg. 4).
El tipo de investigacin es exploratorio porque su objetivo es examinar un tema o
problema de investigacin poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o no se ha
abordado antes. Ayuda a familiarizarse con fenmenos desconocidos, obtener
informacin para realizar una investigacin ms completa de un contexto particular,
investigar nuevos problemas, identificar conceptos o variables promisorias, establecer
prioridades para investigaciones futuras, o sugerir afirmaciones y postulados.
La tcnica utilizada es la encuesta. Esta se define como una investigacin realizada
sobre una muestra de sujetos representativa de un colectivo ms amplio, utilizando
procedimientos estandarizados de interrogacin con intencin de obtener mediciones
cuantitativas de una gran variedad de caractersticas objetivas y subjetivas de la

18

poblacin. Entonces, se instrumentaliz mediante la elaboracin de 10 preguntas de

seleccin mltiple con nica respuesta.
La muestra es una representacin significativa de las caractersticas de una poblacin,
que bajo, la asuncin de un error (no superior al 5%) estudiamos las caractersticas de
un conjunto poblacional mucho menor que la poblacin global. Entonces, se llama
muestra a una parte de la poblacin a estudiar que sirve para representarla; adems,
una muestra es una coleccin de algunos elementos de la poblacin, pero no de todos.
De otra parte, una muestra debe ser definida en base de la poblacin determinada, y
las conclusiones que se obtengan de dicha muestra solo podrn referirse a la poblacin
en referencia (Hernndez, Fernndez y Baptista, 2010).
En cuanto a la poblacin se determin como unidad de estudio los comerciantes del
municipio de Facatativ y de manera aleatoria se eligieron 8 comerciantes dedicados a
profesiones como la ropa, ferretera, telecomunicaciones, productos de belleza y
supermercados. La muestran son ocho comerciantes distribuidos en Villa Alba, Barrio
Girardot, El Centro, Cartagena y Santa Rita.
El nivel de investigacin empleado es explorativo y descriptivo, puesto que es necesario
tener un acercamiento directo y penetrante con los factores que intervienen en el
asunto, con una metodologa sencilla y un diseo convencional para que se haga
comprensible a las personas interesadas. Los mtodos son el deductivo y el anlisis,
primero explorando todo el sistema organizacional que envuelve el CREE para luego
pasar a analizar sus caractersticas.
Se incluye en el trabajo la ficha tcnica con el fin que si otros investigadores se
interesan por el tema pueda acceder a la instrumentalizacin de los datos que se
tuvieron en cuenta para la recoleccin de informacin de propietarios de
establecimientos de comercio. Encuesta sobre el Impuesto sobre la Renta para la
Equidad CREE, Sucesin de preguntas:

19

1. Sabe usted qu es el impuesto para la equidad CREE?

a. Un impuesto predial
b. Un impuesto sobre la renta para la equidad
c. Un impuesto de importacin y exportacin de materias primas
2. Con qu fin es creado el impuesto para la equidad CREE?
a. En beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo y la inversin social en
los trminos de la ley 1607 DE 2012.
b. En beneficio de los recaudadores, la generacin de ms impuestos y la inversin
social en los trminos de la ley 1607 DE 2014.
c. En beneficio de los trabajadores y la inversin social en los trminos de la ley
1607 DE 2011.
3. Cul es el periodo gravable del impuesto para la equidad CREE?
a. Anual
b. Semestral
c. Trimestral
4. Quines son responsables de presentar la declaracin del impuesto para la
equidad CREE?
a. Sociedad -Personas jurdicas y entidades extranjeras por sus ingresos de fuente
nacional.
b. Sociedad -Personas naturales y

entidades nacionales por sus ingresos de

fuente extranjeras.
c. Sociedad -Persona jurdica y entidades extranjeras por sus ingresos de fuente
extranjeras.

20

5. Qu programas de inversin social financia el impuesto para la equidad

CREE?
a. Madres comunitarias y Familias en Accin
b. Sena, Sisben y Familias en Accin
c. SENA y el ICBF
6. Cules son las fechas de plazo que se tienen para declarar y pagar el
impuesto para la equidad CREE para el 2014?
a. La primera y nica cuota inicia 8 de enero y termina 8 de abril de 2014.
b. La primera Cuota 50%: Inicia 8 de abril y termina 24 abril de 2014 y la de la
Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2014.
c. La primera Cuota 30%: Inicia 8 de abril y termina 24 abril de 2014, la de la
Segunda cuota 30%: Entre el 10 de junio y 24 junio de 2014 y la Tercera cuota
40%: Entre el 1 de noviembre y 12 junio de 2014.
7. Sabe usted calcular la base gravable del impuesto para la equidad CREE?
a. Si
b. No
c. Algo
8. Puede liquidar por anticipado el impuesto para la equidad CREE?
a. Si
b. No
9. Cmo se debe declarar el impuesto para la equidad CREE?
a. Personalmente en alguna oficina de la DIAN
b. Virtualmente
c. Personalmente ante la cmara de comercio

21

10. Conoce quin puede asistirlo y orientarlo si tiene algn tipo de dudas sobre
el impuesto para la equidad CREE?
a. Si
b. No
Tabulacin de los datos recolectados
Los datos recolectados se tabularon codificando las preguntas verticalmente como P1,
P2 y sucesivamente; Las personas encuestadas se codificaron como E1, E2 y
sucesivamente como se indica en la siguiente tabla de tabulacin.
Pregunta/
encuestado
P1
P2
P3
P4
P5
P6
P7
P8
P9
P10

E1

E2

E3

E4

E5

E6

E7

E8

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a
a
b
b
c
b
b
c
b

b
a
a
a
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a
b
b
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a

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a
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c
b
c
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b
a
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b
b
a
b

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b
a
a
c
a
b
b
b
b

b
b
a
a
c
a
b
b
b
b

c
c
a
b
c
a
b
b
c
b

Anlisis y resultados
Analizar los resultados es buscar comprender la lgica interna de un cuerpo de ideas
que tiene una poblacin determinada; en este caso algunos comerciantes que
diariamente ejercen profesionalmente su espritu emprendedor prestando un servicio o
poniendo en manos del consumidor un determinado producto. El comerciante tiene un
saber determinado sobre el impuesto para la equidad CREE y el inters de la
investigacin es intentar la evaluacin de ese saber. Esto porque el conocimiento
contribuye al cumplimiento informado de las obligaciones solidarias con los nios,
nias, adolescentes y jvenes colombianos.

22

o tanto, el anlisis se
e realiza ce
entrado en los tpicos tales com
mo la asisttencia y
Por lo
orienttacin en capacitaci
n, declara
acin del impuesto, liquidacin por anticipado,
clcullo de la bas
se gravable
e, periodos de plazo p ara la decla
aracin y e
el pago, pro
ogramas
que financia
f
el impuesto, responsab
bles declarrantes, perriodo grava
able, finalid
dad del
impue
esto CREE y su definic
cin.
Ahora
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zando la t
cnica de la
a encuesta
a se abord
a los com
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muestra represe
entativa y, por
p lo tanto
o, se aplic
a ocho (8
8) dueos d
de estableccimiento
de co
omercio de barrio, en la ciudad de
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muestra de
el sector co
omercial
se puede observ
var lo siguie
ente:
El impuesto parra la equid
dad CREE

Pregu
unta#1
a
0%
c
38%
b
62%

% de los en
ncuestados
s tienen claro que el im
mpuesto CR
REE es un impuesto ssobre la
El 62%
renta para la equidad,
e
y el 38% entienden el impue
esto como un impue
esto de
imporrtacin y ex
xportacin de
d materias
s primas.

23

Finaliidad del im
mpuesto CR
REE

Pre
egunta##2
c
13%

a
%
37%

b
50%
5

Se ob
bserva que el 50% de
e la poblaci
n encuesttada tienen
n claro que la finalidad
d con la
que fu
ue creado el
e CREE es
s en benefic
cio de los ttrabajadore
es, la generracin de em
mpleo y
la inv
versin soc
cial en los trminos de
d la ley 1
1607 DE 2
2012, pero el otro 50
0% an
desco
onocen tantto la ley com
mo la finalid
dad de dich
ho impuesto
o.
Perio
odo gravab
ble

Pre
egunta##3
b
0%
0

c
0%
a
100%

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ste punto se detecta que
q el 100%
% de los e
encuestadoss tienen co
onocimiento
o que el
period
do gravable
e del impue
esto CREE es anual.

24

Responsables declarante
d
es del impu
uesto

Prregunta#
#4
c
0%
b
38%
3
a
62%

El 62
2% de los
s encuesta
ados tienen
n conocim iento de q
quienes esstn directtamente
involu
ucrados en lo que con
ncierne a los aportes d
del impuestto son la so
ociedad -Pe
ersonas
jurdic
cas y entid
dades extra
anjeras porr sus ingressos de fuen
nte naciona
al; mientrass que el
38% de la poblacin an
n lo descon
noce y afirman que son la so
ociedad -Pe
ersonas
natura
ales y entid
dades nacionales por sus ingressos de fuentte extranjerras; adem
s, hace
ver la
a falta de informacin que se da a los iimplicados por parte de las en
ntidades
respo
onsables.
Progrramas que
e financia el
e impuesto
o

a
0%
%

Pre
egunta##5
b
37%
%
c
63%

25

% de la poblacin enc
cuestada y aportantess del impue
esto CREE, aunque, lo
o pagan
El 37%
desco
onocen quie
enes son lo
os beneficia
ados en esste proceso
o y por lo ttanto respo
ondieron
que el
e SENA, Sisben
S
y Familias
F
en Accin; a
aunque, el 62% de lo
os encuesttados si
tienen
n claridad directa
d
que el impuesto
o es para a
apoyar el SE
ENA Y EL IICBF.
Perio
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a declaraci
n y el pag
go del imp
puesto

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egunta##6

c
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b
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e
os conocen de la possibilidad de hacer el p
pago del im
mpuesto
CREE
E en dos cuotas
c
que
e se distribuyen: la p
primera Cuo
ota 50%: IInicia 8 de
e abril y
termin
na 24 abril de 2014 y la de la segunda
s
cu ota 50% entre el 10 d
de junio y 2
24 junio
de 20
014; mientrras que el 50% consideran, en su descon
nocimiento, que la primera y
nica cuota inic
cia 8 de enero
e
y terrmina 8 de
e abril de 2014. Porr otra partte, 38%
desco
onocen estte beneficio
o que la misma
m
reforrma tributa
aria les da y por lo ttanto lo
entien
nden as: la
a primera Cuota
C
30%: Inicia 8 de
e abril y terrmina 24 ab
bril de 2014
4, la de
la Seg
gunda cuotta 30%: Entre el 10 de
e junio y 24
4 junio de 2
2014 y la Tercera cuota 40%:
Entre el 1 de nov
viembre y 12
1 junio de 2014.

26

Clcu
ulo de la ba
ase gravab
ble del imp
puesto

Prregunta#7
c
13%

a
0%

b
87%

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uanto al sab
ber el clcu
ulo de la base gravab
ble del impu
uesto para la equidad
d CREE
tan so
olo el 13% de los enc
cuestados saben algo
o en cuanto
o al clculo
o; de otra parte el
87% de
d los encu
uestados no
o saben callcular la basse gravable
e.
Liquidacin porr anticipad
do del impu
uesto

Prregunta#8
c
0%
%

a
0%
%
b
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onocimiento
o sobre liqu
uidar por a
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equidad
CREE
E se observa que el
e 100% de
e la pobla
acin encu
uestada tienen claro que la
liquida
acin del im
mpuesto no
o se puede realizar porr anticipado
o.

27

Decla
aracin dell impuesto
o

Pre
egunta##9
a
12%
c
50%

b
388%

El tem
ma de la declaracin del impues
sto CREE es algo im
mportante p
porque con base a
este impuesto de
epende el monto
m
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ona jurdica debe paga
ar; pero,
segn
n, se observ
va en el res
sultado fina
al de la enccuesta se vve que tan ssolo el 38%
% de los
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de la
a manera correcta,
c
es decir virtua
almente; en
n tanto que
e el 50%
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esto a una declaraci
n personall ante la c
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claracin pe
ersonal en alguna
a
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Asistencia y oriientacin en
e capacita
acin sobrre el impue
esto

Pre
egunta##10
c
0%

b
63%

a
37%

28

Es importante tener claridad de todas las responsabilidades que se tienen como

personas jurdicas y por ende el conocer tambin de aquellas entidades, personas y
sitios que nos puedan asistir y orientar en todo lo concerniente al tema; se detalla que el
63% de la poblacin encuestada saben a dnde acudir cuando tienen dudas; de otra
parte, el 37% que no sabran que hacer en el momento que se presente alguna
inquietud.
Conclusiones
Primeramente, en la comunidad de comerciantes de Facatativ se evala que poseen
un conocimiento sobre el impuesto para la equidad CREE. Sin embargo, el
desconocimiento que se manifiesta puede ser disminuido en su ndice mediante
capacitacin.
La evaluacin del conocimiento que poseen los comerciantes de los barrios del
municipio de Facatativ sobre el impuesto para la equidad CREE, a travs de una
encuesta permiti el acercamiento a datos significativos, de tal manera, que se logra
conocer que el impuesto para la equidad CREE es importante en el aporte a
Instituciones como el SENA y el ICBF.
Se observ que los comerciantes se han ocupado en saber sobre el significado del
impuesto para la equidad CREE, su finalidad, periodo gravable,

los responsables

declarantes, los programas que financia, los periodos de plazo para el pago, el clculo
de la base gravable, la liquidacin por anticipado, la declaracin, los autorretenedores,
la asistencia y orientacin en capacitacin sobre el impuesto.
De otra manera, es concluyente que hay una sentida necesidad de formacin y
capacitacin de los comerciantes del municipio de Facatativ sobre el impuesto para la
equidad CREE, de tal manera, que se mejore su cumplimiento en la declaracin y pago
oportuno.

29

Discusin
Colombia es un pas que se ha caracterizado por sus constantes reformas tributarias,
por la evasin de impuestos, por la corrupcin y por ser una sociedad con una
estructura excluyente. Por consiguiente, en hora buena, el legislador colombiano crea la
ley 1607 de 2012, mediante, la cual, se establece el impuesto para la equidad-CREE.
Con dicho impuesto se espera apoyar de manera solidaria a la niez, adolescencia y
juventud colombiana en cuanto a su proteccin contra el abandono, su formacin y
capacitacin laboral; se busca, entonces, que los colombianos que producen riqueza
contribuyan al desarrollo solidario e integral de la sociedad menos favorecida.
De otra parte, el quehacer de los comerciantes se sustenta en su hacer riqueza y en
esa dinmica, dicha poblacin se ha venido capacitando el conocimiento sobre el
significado del impuesto para la equidad CREE, su finalidad, el periodo gravable, los
responsables declarantes, los programas que financia, los periodos de plazo para el
pago, el clculo de la base gravable, la liquidacin por anticipado, la declaracin, los
autorretenedores, la asistencia y orientacin en capacitacin sobre el impuesto. Este
conocimiento permite que el sujeto que produce riqueza sea consciente de su
obligacin con el Estado, en cuanto al pago del impuesto; de tal manera, que el estado
mediante sus instituciones administrativas distribuya conforme los porcentajes
establecidos los aportes correspondiente al SENA y el ICBF con el propsito de
garantizar que dichas instituciones velen por el bienestar de la poblacin menos
favorecida del pas.
Es mediante la solidaridad que el Estado social de derecho se consolida materializando
los fines del estado. Si los nios, nias y adolescentes son protegidos del abandono, a
travs del ICBF, se lograr una sociedad menos conflictiva y con menos adolescentes y
jvenes en las drogas, en la delincuencia y en los grupos armados al margen de la ley.
Adems, se contribuye a que los jvenes logren ingresar al SENA y reciban excelente
formacin en competencias laborales se consigue que cada hombre y mujer alcancen
un bienestar satisfactorio.

30

Son los mecanismos jurdicos creados por el estado los que hacen que Colombia sea
un pas inclusivo, justo y equitativo en la distribucin de la riqueza.

31

Referencias Bibliogrfica
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CREE
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Quiones
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EXPIDEN NORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y SE DICTAN OTRAS
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Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (2013). Decreto 1828 del 2013
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zacion/Juan%20Fernando%20Pulgarin%20CREE.pdf

32