Poltica Fiscal.

Entorno econmico,
poltico Nacional e
Internacional
V. 12.03.2016

CONTENIDO
1. Conceptos bsicos de la hacienda pblica.
2. Fiscalidad Internacional.
3. Fines sociales del Estado.
4. Instrumentos de poltica econmica.
5. Sistema tributario territorial.

EL ESPIRITU DE UN PUEBLO, SU
NIVEL CULTURAL, SU ESTRUCTURA
SOCIAL, LOS ACONTECIMIENTOS
POLITICOS, SE HALLAN ESCRITOS
CON CLARIDAD Y SIN RETORICA DE
NINGN GENERO EN LOS HECHOS
FISCALES.
JOSEHP A. SCHUMPETER

CONCEPTOS BASICOS

-HACIENDA PUBLICA-

HACIENDA PUBLICA
DEFINICION
Es una rama de la ciencia econmica, encargada de
estudiar el manejo de los ingresos y gastos del
Estado.
OBJETIVO

El objetivo esencial de la hacienda pblica es

contribuir al logro de los fines sociales del Estado.

RELACION CON OTRAS CIENCIAS

Dado que la hacienda pblica afecta directa o
indirectamente a toda la comunidad, las decisiones
deben adoptarse atendiendo la normatividad vigente,
para lo cual guarda estrecha relacin con la ciencia
jurdica.
Como cualquier empresa, la hacienda pblica requiere
de organizacin, coordinacin, direccin, ejecucin,
control y valoracin de sus operaciones, para lo cual se
alimenta de la ciencia contable y administrativa.
En general, la hacienda pblica como integrante de una
ciencia social, es intradisciplinaria.

AMBITO DE INFLUENCIA
Al momento de obtener los ingresos, lo mismo que al
gastarlos, el Estado afecta, entre otras las siguientes
variables:
Cantidad de dinero en circulacin,
Nivel general de precios,
Valor de la moneda nacional con
respecto a otras monedas,
Proteccin o exposicin de la
industria domstica,
Tasa de inters,
Oportunidad de empleo,

Inversin extranjera,
Desarrollo de actividades
econmicas,
Disponibilidad de bienes y servicios,
Crecimiento econmico,
Relaciones intergubernamentales y
Campo de accin de los particulares.

MARCO NORMATIVO
En Colombia, la base normativa fundamental se encuentra en el
titulo XII de la Constitucin Poltica denominada del regimen
econmico y de la hacienda publica (arts. 332 a 373).
El desarrollo legislativo del rgimen constitucional de la hacienda
pblica colombiana se encuentra en las siguientes normas:
Ley Orgnica de planeacin
Ley del Plan Nacional de Desarrollo
Estatuto orgnico del Presupuesto (Decreto 111 del 15 de enero de 1996)
Ley Estatutaria del Banco de la Repblica (ley 31 de 1992)
Ley 715 de 2001. Sistema general de participaciones.

INSTRUMENTOS
Para el cumplimiento de sus funciones, el Estado cuenta
con mltiples instrumentos; en el campo de la hacienda
publica los principales son:

Planeacin econmica
Impuestos
Deuda pblica
Emisin de moneda
Gasto pblico
Inversin pblica.

FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (I)

Segn las estadsticas oficiales, los impuestos
administrados por la DIAN constituyen el 95% de los
ingresos corrientes de la nacin y su recaudo ascendi a:

114.167.018 Millones de Pesos

(Ao 2014)

De estos ingresos, cerca del 50% se transfiere a

departamentos y municipios para inversin social, tal
como lo establece la Constitucin Nacional.

FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (II)

As entonces, de cada peso que la DIAN recauda por

concepto de cuotas, retencin en la fuente, IVA, timbre
o aranceles, al menos 50 centavos estn orientados a
satisfacer las necesidades bsicas de la poblacin
colombiana. Con el 50% restante, la nacin atiende la
inversin pblica nacional, el pago de la deuda pblica
y los gastos de funcionamiento de las ramas del poder
pblico.

INGRESOS FISCALES
La clasificacin de los ingresos obedece a criterios
como regularidad, origen o naturaleza, entidad titular
del ingreso y entidad a la cual estn destinadas.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

SEGN SU REGULARIDAD

*Corrientes u ordinarios
*De capital o extraordinarios

SEGN SU ORIGEN O NATURALEZA

INGRESOS CORRIENTES:

Tributarios (impuestos directos e indirectos)

No tributarios (tasas y multas)

RECURSOS DE CAPITAL:
Recursos del balance, recursos del crdito (interno o
externo), rendimientos financieros, diferencial cambiario,
donaciones,
excedentes
financieros
de
los
establecimientos pblicos, de las empresas industriales
y comerciales del estado y de las sociedades de
economa mixta, utilidades del Banco de la Republica y
dems rentas e ingresos ocasionales.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS SEGUN SU ORIGEN O NATURALEZA

DIRECTOS

TRIBUTARIOS
INGRESOS
CORRIENTES

INDIRECTOS

NO
TRIBUTARIOS

INGRESOS
DE CAPITAL

SOBRE LA RENTA
CREE
SOBRE EL PATRIMONIO O LA PROPIEDAD
SOBRE HERENCIAS, SUCESIONES O DONACIONES
PREDIAL
INDUSTRIA Y COMERCIO
IVA
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS Y APERITIVOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
ARANCELES
IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
IMPUESTO DE TIMBRE

TASAS, SOBRETASAS
MULTAS
CONTRIBUCION DE VALORIZACION
CONTRIBUCION DE LAS INDUSTRIAS EXTRACTIVAS
CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PUBLICA
REGALAS
RENTAS CONTRACTUALES

CREDITO INTERNO: BONOS, TTULOS DE AHORRO, CDULAS HIPOTECARIAS, OTROS

CREDITO EXTERNO: DE AGENCIAS INTERNACIONALES(BIRF, BID, BANCO MUNDIUAL), DE BANCOS
PRIVADOS.
RECURSOS DEL BALANCE
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAL CAMBIARIO
DONACIONES
EXCEDENTES FINANCIEROS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PBLICOS, EMPRESAS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL ESTADO Y SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA.
UTILIDADES DEL BANCO DE LA REPBLICA
ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS
OTRAS RENTAS E INGRESOS OCASIONALES.

CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS FISCALES

A los ingresos fiscales se les atribuyen caractersticas
como exclusin, proporcionalidad y voluntariedad.

1. IMPUESTOS

Frente a los impuestos no hay exclusin,

proporcionalidad ni voluntariedad. Estn destinados a
financiar bienes o servicios indivisibles como la
administracin de justicia o el servicio de defensa
nacional, que llegan a todos lo habitantes,
independientemente de que paguen o no su costo.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (I)

EQUIDAD:

Dar tratamiento tributario igual a

contribuyentes que se encuentran en similares
condiciones.

EFICIENCIA: Mxima recaudacin a mnimo costo.

PROGRESIVIDAD: A mayor base gravable, mayor

impuesto.

IRRETROACTIVIDAD: Las leyes tributarias no se

aplicarn con retroactividad.

LEGALIDAD: En tiempo de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrn imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

a) Sujeto activo
b) Sujeto pasivo
c) Hecho generador
d) Base gravable
e) Tarifa

a). Sujeto activo

Es aquel a quien la Ley faculta para administrar y
percibir los tributos en su beneficio o en beneficio
de otros entes.
A nivel Nacional
Estado - DIAN
A nivel Departamental
Departamento
A nivel Municipal
Municipio - Distrito

b). Sujeto Pasivo

Se trata de las personas naturales o
jurdicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador.
Los sujetos
obligaciones:

pasivos

cumplen

sus

Personalmente
Por intermedio de sus representantes
legales.

c). Hecho generador

Se trata de la manifestacin externa de un
hecho econmico que hace que surja la
obligacin de pagar impuestos.
Ejemplos:
Impuesto
Renta y
complementarios
IVA

Hecho Generador
Obtencin de ingresos ordinarios o
extraordinarios susceptibles de incrementar el
patrimonio
La venta de bienes o servicios gravados

Ejemplos:
Impuesto

Hecho Generador
Realizacin de transacciones financieras a travs de
GMF
cuentas corrientes y de ahorros
La posesin de un 'patrimonio lquido (activos menos
Riqueza
pasivos) igual o superior a $1.000 Millones a 1 o de
enero de 2015
CREE
Similar al de Renta
Aquellos contribuyentes del CREE que posean una base
Sobretasa CREE
gravable superior a 800 millones
Contribuyentes del impuesto a la riqueza o declarantes
Normalizacin
voluntarios que omitieron activos o incluyeron pasivos
Tributaria
inexistentes en sus declaraciones
Obtencin de ingresos por el ejercicio de actividades
ICA
industriales, comerciales o de servicios

d). base gravable

Es la unidad de medida o valor monetario

sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto
para establecer el valor de la obligacin
Tributaria.

e). Tarifa
Es el % fijado por las autoridades que las
personas naturales y jurdicas declarantes deben
aplicar a la base gravable y en esta medida asumir
como carga tributaria.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (II)

IGUALDAD: Todas las personas nacen libres e

iguales ante la ley.

DE BUENA FE: Las actuaciones de los particulares

y de las autoridades pblicas deben ceirse a los
postulados de la buena fe.

PERIODICIDAD: Las leyes no pueden aplicarse

sino a partir del perodo que comience despus de
iniciar la vigencia de la respectiva ley.

NO CONFISCATORIEDAD: Los impuestos no

pueden poner en riesgo la propiedad privada de los
particulares.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (III)

NEUTRALIDAD: Las normas tributarias no deben

influir la toma de decisiones econmicas.

SIMPLICIDAD: El sistema tributario debe ser

sencillo para la comprensin de los obligados.

PROPORCIONALIDAD: A igual base gravable

igual impuesto.

CAPACIDAD DE PAGO: Los impuestos deben

ser crecientes en la medida que la capacidad de pago
es superior.

2. TASAS
Es el precio que debe pagar el usuario por la
prestacin de un servicio pblico. el servicio puede
ser prestado directamente por el Estado o por
particulares.

3. CONTRIBUCIONES
Son pagos realizados por usuarios de algunos
organismos pblicos o semipblicos para el
financiamiento de estas entidades.

4. RENTAS CONTRACTUALES
Ingresos que percibe el estado derivados de procesos
de contratacin como arrendamientos y concesiones.

5. REGALIAS

Contraprestacin que pagan los particulares al estado

por permitirles explorar bienes fiscales como baldas,
minas o yacimientos petrolferos.

6. MULTAS

Corresponden a pagos que se deben hacer a la

sociedad para resarcir el dao que se causa por vulnerar
las normas establecidas.
7. CREDITO
Puede ser interno, a travs de ttulos de deuda o
bonos de aceptacin voluntaria o forzosa, o externo,
proveniente de la banca privada, de organismos
multilaterales como el BID o de inversionistas privados
(fondos de pensiones).

8. RECURSOS DEL BALANCE

se originan en los excedentes presupuestales de una
vigencia, que pueden ser apropiados para la vigencia
siguiente.

9. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Recursos financieros que obtiene el estado a travs del

manejo de su portafolio de inversiones, especialmente
de la inversin de excedentes temporales de tesorera.

10. DIFERENCIAL CAMBIARIO

Ingresos que se obtienen por el mayor valor de las

divisas en el momento de la monetizacin de los
desembolsos por concepto de crdito externo.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

La clasificacin mas aceptada de los impuestos est
referida a impuestos directos e indirectos.

Son directos, aquellos

que
recaen
sobre
sujetos
pasivos
econmicos
identificados como el
impuesto sobre la renta
y complementarios.

Son indirectos, aquellos en

los que coexisten un sujeto
pasivo
econmico
(el
contribuyente
propiamente
dicho) y un sujeto pasivo de
derecho (el responsable)
como los impuestos al
consumo.

PRINCIPIOS DEL GASTO PUBLICO

GASTO PUBLICO
Est constituido por las erogaciones que realiza
el Estado para cumplir sus fines.

LEGALIDAD: en tiempo de paz no podr

hacerse ningn gasto pblico que no haya sido
decretado por el congreso.

EQUIDAD: el Estado proteger a aquellas

personas que por su condicin econmica, fsica o
mental, se encuentren en circunstancias de
debilidad manifiesta.

CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

La clasificacin tradicional del gasto pblico se refiere a gastos
de funcionamiento, gastos de inversin y servicio de la deuda.
SEGN INICIATIVA Y AUTORIZACIN

ORDINARIOS: corresponde a tiempos de paz, en los que el

congreso, por iniciativa del gobierno, los aprueba mediante una
ley.

EXTRAORDINARIOS:

corresponde
a
los
estados
excepcionales de emergencia econmica, conmocin interior o
guerra exterior, en los que el ejecutivo tiene facultades de
iniciativa y autorizacin, las que desarrolla a travs de decretos
legislativos.

SEGN LA CONCEPCIN DE NECESIDAD

NEUTRO: los contribuyentes perciben que la carga

tributaria que soportan para financiar el gasto,
corresponde apenas a un mal necesario.
ACTIVO: se reconoce el gasto pblico como un
instrumento para procurar objetivos de poltica
econmica.
eficiente: gasto que resiste satisfactoriamente los
controles de gestin y de resultados.

SEGN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.GASTO DE FUNCIONAMIENTO, comprende:

1.1.GASTOS DE PERSONAL: servicios personales, con
relacin laboral o sin ella.

1.2.GASTOS GENERALES: compra de equipo, materiales,

suministros, arrendamientos, vigilancia, aseo, tasas,
impuestos y multas.
1.3.TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL:
asignaciones con destino a entidades nacionales,
subnacionales,
internacionales
o
supranacionales,
generalmente sin contrapartida a favor de la nacin.

SEGN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.4.
GASTOS
DE
COMERCIALIZACION
Y
PRODUCCION: gastos que realizan las entidades
pblicas vinculadas a la comercializacin o produccin.
2. GASTOS DE INVERSIN
erogaciones que realiza el Estado con el propsito de
mejorar el patrimonio productivo de la comunidad.
3. SERVICIO DE LA DEUDA
Erogaciones que realiza el estado para atender los
compromisos propios de la deuda pblica interna y
externa, en lo referente a capital, intereses, comisiones y
dems.

SISTEMA PRESUPUESTAL
El sistema presupuestal colombiano se encuentra
constituido por el plan financiero, el plan operativo anual
de inversiones y el presupuesto general de la nacin.

MARCO CONSTITUCIONAL
El fundamento constitucional del sistema presupuestal
se encuentra incluido en el titulo XII de la Constitucin
Poltica, artculos 345 a 355.

PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

PLANIFICACION:

debe guardar concordancia con los contenidos

del plan nacional de desarrollo, plan nacional de inversiones, plan
financiero, plan operativo anual de inversiones.

ANUALIDAD:

el ao fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31

de diciembre.

UNIVERSALIDAD:

el presupuesto contendr la totalidad de los

gastos pblicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal
respectiva.

UNIDAD DE CAJA:

con el recaudo de todas las rentas y recursos

de capital se atender el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas
en el presupuesto general de la nacin.

PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
PROGRAMACION INTEGRAL:

todo programa deber contemplar

simultneamente los gastos de inversin y de funcionamiento que las
exigencias tcnicas y administrativas demanden para su ejecucin.

ESPECIALIZACION: las apropiaciones deben referirse a cada rgano

de la administracin, a su objeto y funciones.

INEMBARGABILIDAD:

las rentas incorporadas en el presupuesto

son inembargables.

COHERENCIA MACROECONMICA:

el presupuesto debe ser

compatible con las metas macroeconmicas.

HOMEOSTASIS PRESUPUESTAL:

el crecimiento real del

presupuesto, debe guardar congruencia con el crecimiento de la economa.

FUENTES DE LOS RECURSOS DEL ESTADO

IMPUESTOS DIRECTOS

INGRESOS
CORRIENTES

TRIBUTARIOS
NO TRIBUTARIOS

IMPUESTOS INDIRECTOS
TASAS
MULTAS

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
FONDOS ESPECIALES
-RECURSOS DEL BALANCE
-RECURSOS DEL CREDITO

RECURSOS DE
CAPITAL

-RENDIMIENTOS FINANCIEROS
-DONACIONES
-EL DIFERENCIAL CAMBIARIO
-EXCEDENTES FINANCIEROS
-UTILIDADES DEL BANCO REPUBLICA
RENTAS PROPIAS

INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

RECURSOS DE CAPITAL

GASTOS DEL ESTADO

SERVICIOS PERSONALES

DE FUNCIONAMIENTO

GASTOS GENERALES
TRANSFERENCIAS
GASTOS OPERACIONALES

GASTOS

-PAGO DE INTERES INTERNOS

DEL SERVICIO DE LA DEUDA

-PAGOS DE INTERES EXTERNOS

-COMISIONES DE DEUDA PUBLICA

INTERNA
EXTERNA

NECESIDADES BASICAS

DE INVERSION

GASTO PUBLICO
SOCIAL
(INVERSION
SOCIAL)

INSATISFECHAS
MEJORAMIENTO DE LA
CALIDAD DE VIDA

Fuente: Direccin General del Presupuesto Pblico Nacional

FINES SOCIALES
DEL ESTADO

Asegurar la eficiente prestacin

de los servicios pblicos a todos
los
habitantes
del
territorio
nacional.
FINES SOCIALES
DEL ESTADO (I)

Satisfacer las necesidades de

salud, educacin, saneamiento
ambiental y agua potable.
Mejorar la calidad de vida de la
poblacin.
Preservar un ambiente sano.

Asegurar que las personas de

menores
ingresos
tengan
acceso efectivo a los bienes y
servicios bsicos.
FINES SOCIALES
DEL ESTADO
(II)

Promover la productividad, la
competitividad y el desarrollo
armnico de las regiones.
Promover
general.

el

bienestar

INSTRUMENTOS
DE POLITICA ECONOMICA

OBJETIVOS DE POLITICA ECONOMICA Y

SU EXPRESION

OBJETIVOS DE
POLITICA ECONOMICA

EXPRESION DE LOS
OBJETIVOS

CRECIMIENTOECONOMICO

AUMENTO DEL PNB

ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE VIDA

*AUMENTO DE LA RENTA PERCAPITA

*REDISTRIBUCION DE LA RENTA
*AMPLIACION DE LA COBERTURA DE
SALUD, VIVIENDA, EDUCACION, ETC.

ESTABILIZACION

*ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE EMPLEO

*ESTABILIZACION DE PRECIOS
*EQUILIBRIO EN LA BALANZA DE PAGOS

AUTONOMIA ECONMICA DEL PAIS

*REDUCCION DE DEPENDENCIA
ECONOMICA
*RECURSOS PRODUCTIVOS EN MANOS
DE NACIONALES.

INSTRUMENTOS DE POLITICA ECONOMICA Y SU

EXPRESION
INSTRUMENTOS DE
POLITICA ECONOMICA
POLITICA MONETARIA

EXPRESION DE LOS OBJETIVOS

TASAS DE INTERS
EMISIN DE MONEDA
ENCAJE BANCARIO
OPERACION DE MERCADO ABIERTO

POLITICA FISCAL

TASAS IMPOSITIVAS
GASTO PUBLICO
INVERSIN PUBLICA

POLITICA DE COMERCIO EXTERIOR

TASA DE CAMBIO
ARANCEL EXTERNO
PROMOCIN DE EXPORTACIONES

OTRAS POLITICAS DE CONTROL DIRECTO

CONTROL DE PRECIOS Y SALARIOS

CONTROL DE IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES

POLTICAS INSTITUCIONALES Y
SECTORIALES

REFORMA AGRARIA
REFORMA ADMINISTRATIVA
PLANEACION ECONMICA
REFORMA INDUSTRIAL

SISTEMA TRIBUTARIO
TERRITORIAL

SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

CREACION:
ACTO LEGISLATIVO 01 DEL 30 DE JULIO DE 2001
OBJETIVOS:

Atender los servicios a cargo de la nacin y de los

departamentos, distritos y municipios.
Proveer los recursos para financiar los servicios a su
cargo.

SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

SERVICIOS PRIORITARIOS:
salud, educacin preescolar, primaria,
secundaria y media garantizando la
prestacin de los servicios y la
ampliacin de cobertura.

CRITERIOS DE DISTRIBUCION

SALUD Y EDUCACION: poblacin atendida y por

atender, reparto entre poblacin urbana y rural,
eficiencia administrativa y fiscal, y equidad.
OTROS SECTORES: poblacin, reparto entre
poblacin urbana y rural, eficiencia administrativa, y
pobreza relativa.

MONTO DEL SISTEMA GENERAL DE

PARTICIPACIONES
Se incrementar anualmente en un porcentaje igual al
promedio de la variacin porcentual que haya tenido
los ingresos corrientes de la nacin durante los 4
aos anteriores.

BASE INCIAL AO 2001: 10.962 billones de pesos. se

excluye el 4% que se distribuir as:
0.52% para resguardos indgenas.
0.08% municipios limites con el rio grande (magdalena)
0.5% municipios para programas de alimentacin escolar
2.9% fondo nacional de pensiones de las entidades
territoriales.(Fonpet)
CRECIMIENTO ESCALONADO AS:
PARA LOS AOS 2002, 2003, 2004 Y 2005. el incremento ser del
2%;
PARA LOS AOS 2006, 2007 Y 2008. el incremento ser del
2.5%.
PARA EL AO 2014. el incremento ser 2,5% + 3% incremento
real.
PARA EL AO 2015. el incremento ser 3% + 3% incremento real.
Fuente: Documento Conpes No. 178. 26 Enero de 2015

CONFORMACION DEL SISTEMA GENERAL DE

PARTICIPACIONES
Ley 715 de 2001 (reglamento el acto legislativo 01 de
2001)
Participacin con destinacin especifica para educacin.
Participacin con destinacin especifica para salud.
Participacin con propsito general (incluye recursos
para agua potable y saneamiento bsico).
DISTRIBUCION SECTORIAL DE LOS RECURSOS
SECTOR EDUCATIVO: 58.5%
SECTOR SALUD : 24.5%
GENERAL : 17.0

MARCO CONSTITUCIONAL DE LOS

IMPUESTOS TERRITORIALES

DERECHOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

Administrar los recursos y establecer los tributos
necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

Participar en las rentas nacionales (CN art.287)

ATRIBUCIONES DE LOS CONCEJOS MUNICIPALES

Votar de conformidad con la constitucin y la ley los

tributos y los gastos locales.
Establecer,
reformar
o
eliminar
tributos,
contribuciones,
impuestos
y
sobretasas,
de
conformidad con la ley.
( art.313 CN).
No se autoriza a los municipios para gravar las rentas
que el sector exportador haga al exterior (art. 32 ley
136 de 1994).

UNIDAD DE MATERIA DE LOS ACUERDOS

Todo proyecto de acuerdo debe referirse a una misma
materia (D.2626 de 1994 art. 111)

ATRIBUCIONES DEL ALCALDE

Ejercer jurisdiccin coactiva para hacer efectivo el cobro
de las obligaciones a favor del municipio. Esta funcin
puede ser delegada en las tesoreras municipales y se
ejercer conforme a la legislacin contenciosoadministrativa y de procedimiento civil (art. 315 CN)

MONOPOLIOS
Solo podrn establecerse como arbitrio rentstico.

FINALIDAD: de inters pblico o social y en virtud

de la ley.
REQUISITO: indemnizar a quienes deban quedar
privados del ejercicio de la actividad.

DESTINO DE LAS RENTAS

SUERTE Y AZAR: servicios de salud
LICORES: preferentemente a salud y educacin.
EVASION FISCAL: sanciones penales (ART. 336 C.N.)

PROTECCION CONSTITUCIONAL
Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o
provenientes de la explotacin de monopolios de las
entidades territoriales, gozan de las mismas garantas
que la propiedad y renta de los particulares.

EXENCIONES

La
ley
no
podr
conceder
exenciones
ni
tratamientos
preferenciales respecto de los
tributos territoriales.
Tampoco podr imponer recargos
sobre sus impuestos, salvo la
contribucin de valorizacin (C.N.
ART. 294)

CONTRIBUCION DE VALORIZACION

Solo los municipios podrn gravar la

propiedad inmueble.
Otras entidades podrn imponer
contribuciones de valorizacin (art. 317
CN)

LOS IMPUESTO DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES

GOZAN DE PROTECCION CONSTITUCIONAL
(ART. 362 C.N.)
PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
EQUIDAD
EFICIENCIA
PROGRESIVIDAD
IRRETROACTIVIDAD (ART. 363 C.N.)
UNIDAD DE MATERIA
IMPOSICION DE CONTRIBUCIONES
En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas y los
concejos con certeza jurdica (art. 338 CN)

DISPOSICIONES COMUNES A LOS

IMPUESTOS TERRITORIALES (I)

EXENCIONES

Los municipios y el distrito capital solo podrn

otorgar exenciones hasta por 10 aos, de
conformidad con los planes de desarrollo
municipal, salvo convenios internacionales.

DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS

TERRITORIALES (II)
PROHIBICIONES:
Gravar la produccin primaria, agrcola, ganadera y
avcola.
Gravar los artculos nacionales destinados a la
exportacin.
Gravar con industria y comercio la explotacin de
canteras y minas cuando la regalas compensen el
impuesto.
EXCEPCIONES: minas de sal, esmeraldas y metales
preciosos.

DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS

TERRITORIALES (III)

Los establecimientos educativos pblicos, las

entidades de beneficencia, culturales y deportivas, los
sindicatos, las asociaciones de profesionales y
gremiales sin animo de lucro, los partidos polticos y
los hospitales del sistema nacional de salud.
La primera etapa de transformaciones de actividades
de produccin agropecuaria, cuando se realice en
predios rurales.
Las actividades del Idema.

DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS

TERRITORIALES (IV)

SANCION POR
complementarios

MORA:

Similar

renta

GARANTIA DE LA PIGNORACIN DE RENTAS

PARA TRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS.
Incremento del 20% a bases gravables o tarifas
Sobretasa hasta del 20% al consumo de gasolina
motor
AUTORIDAD DOCTRINARIA : D.A.F.

REGALIAS
DEFINICION
Contraprestacin econmica a favor del estado por la
explotacin de un recurso natural no renovable.

ENTIDADES PARTICIPANTES
Departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten
explotaciones.
Puertos martimos y fluviales por donde se transporten los recursos
o sus derivados.
Fondo nacional de regalas para: promocin de la minera,
preservacin del ambiente y proyectos regionales de inversin.

RACIONALIZACION TRIBUTARIA TERRITORIAL

FORMACION Y ACTUALIZACION DE CATASTROS
(articulo 79 a 90-1 del ET)

Las autoridades catastrales tiene la obligacin de formar los

catastros dentro de perodos mximos de 5 aos con el fin de
revisar:
Elementos fsicos o jurdicos
Variaciones de uso o de productividad
Obras publicas
Condiciones locales del mercado inmobiliario
El avalo catastral de los bienes inmuebles urbanos no podr
ser inferior al 40% del valor comercial.

SANEAMIENTO DE BIENES RAICES

(articulo 80 a 90-2 del ET.)

El valor estimado con base en el saneamiento no

produce efectos.
Para la determinacin del impuesto predial, ni otros
impuestos, tasas o contribuciones diferentes a
imporrenta y complementarios.

IMPUESTOS
DEPARTAMENTALES
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y
refajos
Impuesto al consumo de licores, vino,
aperitivos y similares

Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco

elaborado
de Registro
Impuesto sobre vehculos automotores

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES

Y REFAJOS (I)

PROPIEDAD DEL IMPUESTO:

La nacin. cedido a los departamentos y el distrito
capital en proporcin al consumo.

SUJETOS PASIVOS:
Los productores, los importadores y solidariamente
los distribuidores.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES

Y REFAJOS (II)

RESPONSABLES DIRECTOS:
Los transportadores y los expendedores al detal,
cuando no puedan justificar la procedencia.
HECHO GENERADOR:

El consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas

de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas.
excepcin: las exportaciones.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES

Y REFAJOS (III)

- BASE GRAVABLE: precio de venta al detallista en la

capital de departamento donde se halle ubicada la
fbrica, sealado por el productor. excluye el impuesto al
consumo, empaques y envases.
PARA PRODUCTOS EXTRANJEROS: el valor en
aduana, incluyendo gravmenes arancelarios y un
margen de comercializacin del 30%. en todo caso, no
puede ser inferior a la causacin promedio nacional.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,

SIFONES Y REFAJOS (IV)

CAUSACION:
PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en
que el productor los entrega en fbrica para
distribucin, venta o permuta en el pas, publicidad,
promocin, donacin, comisin o autoconsumo.
PRODUCTOS EXTRANJEROS: en el momento de
introduccin al pas (trnsito). -

PERODO FISCAL: mensual.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES

Y REFAJOS (V)

DECLARACIN:

dentro de los 15 das siguientes al vencimiento

de cada perodo.
PRIMER SEMESTRE DE 2015

Fuente: Certificacin 04 del 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,

DECRETO 414 DE 2003 (I)

(21 de febrero de 2003)
IVA SOBRE CERVEZAS
El 3% a ttulo de IVA, se liquida en la declaracin
bimestral del IVA.
IMPORTADORES DE CERVEZA.

El 3% adicional a titulo de IVA, se declara en el

formulario de
la declaracin de importacin y se
consigna a favor del Tesoro Nacional con los dems
tributos aduaneros.

DECRETO 414 DE 2003 (II)

(21 de febrero de 2003)
IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IVA SOBRE
CERVEZAS DE PRODUCCION NACIONAL.
Sin exceder la tarifa del 3% adicional y de acuerdo
con las normas concordantes para la procedencia de los
impuestos descontables. Los que excedan de dicho
porcentaje se contabilizarn como costo.
Los productores deben llevar una cuenta corriente
para el registro del IVA generado y los impuestos
descontables de estas operaciones.

DECRETO 414 DE 2003 (III)

(21 de febrero de 2003)

ADMNISTRACION Y CONTROL: corresponde a la

DIAN.
COMPETENCIA: La DIAN remitir a los
Departamentos o al Distrito Capital, los
expedientes de las actuaciones adelantadas hasta
el 26 de diciembre de 2002, respecto del impuesto
al consumo de cervezas.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES (I)

SUJETO PASIVO O RESPONSABLE: productores,

importadores, solidariamente los distribuidores.
RESPONSABLES DIRECTOS: transportadores y
expendedores al detal que no justifiquen procedencia.
HECHO GENERADOR: consumo de licores, vinos,
aperitivos y similares en la jurisdiccin de los
departamentos.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES (II)
CAUSACION:

PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en que el

productor los entrega en fbrica o en planta dentro del
pas para su distribucin, permuta, venta, publicidad,
promocin, donacin, comisin y autoconsumo. incluye
a granel en el momento de la importacin que slo
pagan impuestos o derechos nacionales.
PRODUCTOS EXTRANJEROS. en el momento de la
introduccin al pas, salvo cuando se trate de productos
en transito hacia otro.

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,

APERITIVOS Y SIMILARES
LEGISLACION ACTUAL (LEY 788-02 Arts. 49 a 54)
BASE GRAVABLE : Nmero de grados alcoholimtricos que contenga el

producto.
TARIFAS : Por cada unidad de 750 C.C. o su equivalente.

A partir del 1 de Enero de 2015

IVA = 35% del valor impoconsumo.

Los productores oficiales podrn descontar del componente del IVA, el IVA pagado en la produccin

Fuente: Certificacin 05 del 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y

TABACO ELABORADO. (I)

SUJETO PASIVO O RESPONSABLE: productores,

importadores, solidariamente los distribuidores.
RESPONSABLES DIRECTOS: transportadores y
expendedores al detal, que no justifiquen procedencia.
HECHO GENERADOR: el consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, en la jurisdiccin de los
departamentos.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO (II)
(Art. 76 Mod. Art. 189, 190, 210 y 211 y 213 de la Ley 223 de 1995)

Base Gravable. Precio de venta al pblico de cajetilla de 20

unidades o su equivalencia en gramos, certificado semestralmente
por el DANE.
Tarifa: A partir del 1 de Enero de 2015

Fuente: Certificacin 03 de 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crdito pblico,

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO (III)
(Art. 76 Mod. Art. 189, 190, 210 y 211 y 213 de la Ley 223 de 1995

TARIFAS

En las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con

destino al deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje del
16% del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo.

Base gravable IVA en la importacin y comercializacin de cigarrillos y

tabaco elaborado Nal y extranjero (Dcto. 4650 del 27-12-2006).

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y

TABACO ELABORADO (IV)

CAUSACIN
PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en que el
productor los entrega en fbrica para distribucin, venta
o permuta en el pas, publicidad, promocin, donacin,
comisin o autoconsumo.
PRODUCTOS EXTRANJEROS: en el momento de
introduccin al pas, salvo cuando se trate de productos
en trnsito hacia otro.

IMPUESTO DE REGISTRO (I)

SUJETOS PASIVOS:
Los particulares contratantes.
Los particulares beneficiarios.

se pagar por partes iguales o de comn acuerdo.

HECHO GENERADOR:
Inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos
documentales, en los que sean parte o beneficiarios los
particulares y que deban registrarse en las oficinas de
instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio.

IMPUESTO DE REGISTRO (II)

Si el registro debe hacerse en las oficinas de
instrumentos pblicos y en las cmaras de
comercio, el impuesto slo genera en la primera
instancia.
No se genera cuando el acto no incorpora un
derecho apreciable pecuniariamente y por la ley
debe ser remitido de oficio.

Si el documento est sujeto a impuesto de registro,

no se causa el de timbre.

IMPUESTO DE REGISTRO (III)

BASE GRAVABLE

Valor incorporado en el documento.

Capital suscrito: contratos de constitucin o reforma de

sociedades annimas o asimiladas.

Capital social: contratos de constitucin o reforma de

sociedades limitadas o asimiladas.

El 50% del valor incorporado o la proporcin del capital de los

particulares, cuando participen en entidades pblicas.

Segn su naturaleza, para los documentos sin cuanta.

Bienes inmuebles > avalo catastral, autoavalos, valor de

remate o de adjudicacin.

IMPUESTO DE REGISTRO (IV)

CAUSACIN
En el momento de la solicitud de inscripcin en
el registro.
No se causa sobre contratos accesorios que se
hagan constar con los principales.
No se podr realizar el registro sin la constancia
de pago.

IMPUESTO DE REGISTRO (V)

TARIFAS
Las fijan las asambleas a iniciativa de los gobernadores.
Entre el 0.5% y el 1% para contratos con cuanta,
sujetos a registro en la oficina de instrumentos pblicos.
Entre el 0.3% y el 0.7% para contratos con cuanta,
sujetos a la cmara de comercio.
Entre 2 y 4 salarios mnimos diarios para contratos sin
cuanta.

IMPUESTO DE REGISTRO (VI)

Nombramiento de representante legal.

Nombramiento de revisor fiscal.
Reformas estatutarias que no impliquen cesin de
derechos ni aumentos de capital.

Escrituras aclaratorias.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (I)

SUJETO PASIVO: el propietario o poseedor de

vehculos automotores.
HECHO GENERADOR: la propiedad o posesin de
los vehculos gravados.
VEHCULOS GRAVADOS: vehculos automotores
nuevos, usados y los que se internen temporalmente
al territorio nacional.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (II)

EXCEPCIONES:
Bicicletas, motonetas y motocicletas < 125 c.c.
Tractores, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Tractores
sobre
oruga,
cargadores,
mototrillas,
compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de
construccin de vas pblicas.
Vehculos y maquinaria de uso industrial.
Vehculos de transporte pblico.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (III)

BASE GRAVABLE
Valor comercial ministerio de minas (noviembre).
Vehculos que entran en circulacin por primera vez:
factura de venta o declaracin de importacin.
CAUSACIN
El primero de enero de cada ao.
Fecha factura de venta (solicitud de registro).
Fecha de solicitud de internacin.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (IV)

TARIFAS -AO 2015-

Fuente: Dcto. 2621 de 2014

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (V)

DECLARACIN Y PAGO
formularios DAF-distrito
entidades financieras
ADMINISTRACIN Y CONTROL:
Departamento y Distrito capital. procedimiento tributario
nacional.
TRASPASO DE PROPIEDAD:
Acreditar pago impuesto y seguro obligatorio.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (VI)

TRASLADO Y REMATRICULA: sin costo.

CALCOMANAS: inmovilizacin, multa hasta 5 s.m.m.

DISTRIBUCIN DEL RECAUDO:

20% MUNICIPIOS Y DISTRITOS.
80% DEPARTAMENTOS (4% CONPES).

IMPUESTOS
MUNICIPALES
Impuesto predial unificado
Impuesto de Industria y comercio
Impuesto de circulacin y trnsito
Impuesto a espectculos pblicos
Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
Impuesto de degello de ganado menor
Loteras
Concursos hpicos y caninos
Transferencias del sector elctrico

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (I)

LEY 44 DE 1990

IMPUESTO PREDIAL: DECRETO 1333/86, LEYES

14/83, 55/85 Y 75/86.
IMPUESTO DE PARQUES
DECRETO 1333/86.
IMPUESTO
DE
SOCIOECONMICA: LEY 9/89.

ARBORIZACIN:

ESTRATIFICACIN:

SOBRETASA DE LEVANTAMIENTO CATASTRAL:

LEYES 128/41, 50/84 Y 9/89.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (II)

LEY 44 DE 1990
ENTIDADES DE ORDEN NACIONAL:
Sus inmuebles podrn ser gravados.
ADMINISTRACIN Y RECAUDO: corresponde al
municipio respectivo y no podr establecer tributos,
cuya base sea el avalo catastral y se aplique sobre el
universo de predios.
BASE GRAVABLE
El avalo catastral.
El autoavalo, cuando se establezca la declaracin
anual (ley 44/90). en Bogot est reglamentado el
autoavalo.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (III)

LEY 44 DE 1990
TARIFA

GENERAL: (1-16/00) diferencial y progresiva. tambin,

depende de:
Estrato.
Uso del suelo (sector urbano).
Antigedad de la formacin o actualizacin del
catastro.
MNIMA:
Vivienda popular.
Pequea propiedad rural.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IV)

LEY 44 DE 1990

MXIMA:
Hasta el 33/00.
Urbanizables no urbanizados.
Urbanizados no edificados.
LMITES: hasta el doble cuando se aplique la
formacin catastral en los trminos de la ley 14 de
1983 (ART. 389, Decreto 26262 noviembre 29/94.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (V)

LEY 44 DE 1990

EXCEPCIONES:
Los predios incorporados.
Urbanizables no urbanizados.
Urbanizados no edificados.
No construidos y luego edificados.

DESTINACIN
Al menos el 10% para:
Habilitacin de viviendas del estrato bajo.
Terrenos
para
vivienda
de
inters
(adquisicin).

social

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VI)

LEY 44 DE 1990

AJUSTE ANUAL DE LA BASE:

% determinado por el gobierno antes del 31 de octubre
previo concepto CONPES y MINAGRICULTURA.
[70%, 100%] IPC 1 a 1 de septiembre
Predios no formados segn Ley 14/83: hasta 130% del
IPC.

Predios rurales dedicados a actividades agropecuarias:

IPP agropecuarios si fuere inferior.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VII)

LEY 44 DE 1990
CONTENIDO DE LA DECLARACION
(A PARTIR DE 1991)

A. apellidos y nombre o razn social y nit.

b. Numero de identificacin y direccin del predio.
c. Metros de rea y de construccin.
d. Autoavaluo.
e. Tarifa.
f. Autoliquidacin del impuesto.
g. Impuesto para la corporacin regional

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VIII)

LEY 44 DE 1990
BASE MINIMA PARA EL AUTOAVALUO

URBANOS: metros de rea y/o de construccin por valor

promedio inferior que fijen las autoridades catastrales.
RURALES: precio mnimo por hectrea mas adiciones,
mejoras, cultivos etc.
No puede ser inferior al avalo catastral ni al anterior
autoavalo.
Sirve como costo fiscal para determinar la renta o
ganancia ocasional.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IX)

LEY 44 DE 1990
PAZ Y SALVO

Puede eliminarse cuando se adopte la declaracin anual

del I.P.U.

Puede efectuarse el cobro de los impuestos de las

corporaciones regionales conjuntamente con los
servicios pblicos.

AVALUO CATASTRAL EN ZONAS

EXCLUSIVAMENTE AGROPECUARIAS.
EXCLUYE:
Influjo del desarrollo industrial o turstico.
Expansin urbanizadora.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (X)

INCLUYE:
Capacidad productiva
Rentabilidad
PERIODO PARA LA FORMACION Y ACTUALIZACION
DE CATASTROS
Mutaciones fsicas
variaciones de uso
7 aos
productividad
obras publicas
condiciones de mercadeo
inmobiliario
INMUEBLES POR DESTINACION: No hacen parte del
avalo catastral

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XI)

AUTOAVALUO CATASTRAL
Antes del 30 de junio y no podr ser inferior al avalo
vigente.
INDICADORES DE VALOR
hipotecas
anticresis
contratos de arrendamiento
contratos traslaticios de dominio

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XII)

COMUNICACIN
SOBRE
INCORPORADOS AL CATASTRO

BIENES

NO

Obligacin de comunicar el valor y la fecha de adquisicin o

posesin y la fecha de terminacin y el valor de las mejoras.

DESVINCULACION DE LAS TARIFAS DE SERVICIOS

PUBLICOS
AUTOAVALUO
PREDIO

BASE

PARA ADQUISICION

Autoavalo mas: el 25% adiciones y mejoras

variacin IPC-IM

DEL

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XIII)

AREA METROPOLITANA
PATRIMONIO Y RENTA = 2X1000 sobre avalo
catastral

PORCENTAJE
AMBIENTAL
DE
LOS
GRAVAMENES A LA PROPIEDAD INMUEBLE.
(15%, 25.9%) del impuesto predial o
sobretasa (1.5, 2.5) X1000 del avalo

Sobre el total del recaudo por concepto del

impuesto predial, que no podr ser inferior al 15%
ni superior al 25.9%.

Se establece una sobretasa que no podr ser

inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil
sobre el avalo de los bienes que sirven de base
para liquidar el impuesto predial.

Los establece el respectivo concejo municipal a

iniciativa del Alcalde.

CONCEPTO: Es un tributo de tipo real y analtico que

grava los predios de tipo urbano y rural, con o sin
edificaciones.

REAL: Grava un elemento de tipo econmico sin tener

en consideracin al elemento personal del sujeto
pasivo.

ANALTICO: No se extiende a la totalidad de la

capacidad contributiva del contribuyente sino que por
el contrario afecta un aspecto de la situacin
econmica general como lo es una renta de Capital.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (I)

MATERIA IMPONIBLE
Sobre todas las actividades comerciales, industriales y
de servicio que se ejerzan o realicen en el respectivo
municipio.
Directa o indirectamente.
Personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.
Permanente u ocasional.
Con establecimientos de comercio o sin ellos.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (II)

INCLUYE:
Bancos, cav (corporaciones de ahorro y vivienda),
corporaciones financieras, almacenes generales de
depsito,
aseguradoras,
compaas
de
financiamiento
comercial,
sociedades
de
capitalizacin y dems establecimientos de crdito e
instituciones financieras.
Entidades prestadoras de servicios pblicos.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (III)

BASE GRAVABLE
Promedio mensual de ingresos brutos del ao
anterior, expresados en moneda nacional.

Excluye:
devoluciones.
venta de activos fijos.
exportaciones.
recaudo de impuestos de
productos cuyo
precio est regulado por el estado.
subsidios.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (IV)

PARA LAS
AGENCIAS
DE
PUBLICIDAD,
ADMINISTRADORAS Y CORREDORAS DE BIENES
INMUEBLES Y CORREDORES DE SEGUROS:
El valor de los honorarios, comisiones y dems
ingresos propios percibidos para s.
PARA LOS DISTRIBUIDORES DE DERIVADOS
DEL PETRLEO:

El margen bruto de comercializacin.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (V)

La gasolina motor excluye el porcentaje por prdida de

evaporacin.

PARA LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRDITO:

Ingresos operacionales por cambios, comisiones,
intereses, rendimientos e ingresos varios. en todo
caso, la suma pagada no podr ser inferior a la de
1982.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VI)

Se paga en el municipio donde se encuentre ubicada la

fbrica o planta industrial.
BASE GRAVABLE: Ingresos Brutos provenientes de la
comercializacin de la produccin.
TARIFA:
*Para actividades industriales: 2 al 7x1000 mensual.
*Para actividades comerciales y de servicios: 2 al
10x1000 mensual.
*Para las CAV: 3x1000 anual.
*Las dems entidades financieras: 5x1000 anual.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VII)

ADICION POR OFICINAS COMERCIALES
Los establecimientos de crdito, las instituciones financieras y las
compaas de seguros y reaseguros pagarn adicionalmente
$10.000 anuales por cada oficina si la poblacin es superior a
250.000 habitantes y $5.000 si es inferior (IPC 1 octubre-septiembre
30).

DESTINACION DE LOS INCREMENTOS

Gastos de inversin salvo que el plan de desarrollo determine otra
asignacin.

ACTIVIDADES INDUSTRIALES
Las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin,
preparacin, transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje
de cualquier clase de materiales o bienes.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VIII)

ACTIVIDADES COMERCIALES
Expendio, compraventa o distribucin de bienes o mercancas, al
por mayor o al por menor, y las definidas por el Cdigo de
Comercio.

ACTIVIDADES DE SERVICIO
Las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad como
las siguientes o anlogas:
Expendio de bebidas y comidas; servicios de restaurante, cafs,
Hoteles, casas de huspedes, moteles y amoblados; transporte y
aparcaderos, formas de intermediacin comercial tales como el
corretaje, la comisin, los mandatos y la compraventa y
administracin de inmuebles; y servicios de publicidad,
interventora, construccin y urbanizacin, radio y televisin.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (IX)

Clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza,
peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres de
reparaciones elctricas, mecnicas, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y tenido, salas de cine y arrendamiento de
pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio
y video, negocios de montepos y los servicios de consultora
profesional prestados a travs de sociedades regulares o de
hecho.

CONTROL INTERGUBERNAMENTAL
Intercambio de procesos de:
RENTA
IVA
INDUSTRIA

y CIO

IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS

(COMPLEMENTARIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO)
MARCO LEGAL
Ley 97 DE 1913 y ley 84 DE 1915.
MATERIA IMPONIBLE
Actividades comerciales, industriales y de servicios (se
aplica tambin al sector financiero).
TARIFA: 15%
BASE GRAVABLE: el valor de impuesto de industria y
comercio.

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (I)

AUTODECLARACION
Por parte de propietario o poseedores para cancelar el
impuesto de circulacin y transito y el de timbre
nacional.
Los formularios sern prescritos por Mintransporte, as
como los precios mnimos de los vehculos para todos
los efectos legales.

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (II)

MATERIA IMPONIBLE
circulacin y trnsito por las vas pblicas de vehculos
automotores.
EXCEPCION
tractores y dems mquinas agrcolas.
TARIFA
vehculos automotores de uso particular: 2x1000
BASE GRAVABLE
valor comercial

IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (III)

LIMITE MINIMO
$200/84 incremento similar al aplicado al impuesto de
renta y complementarios.
RECAUDO
secretaras de transito o tesoreras
paz y salvo para traspasos
DESCUENTOS
hasta del 20% si se demuestra la instalacin de
dispositivos que disminuyan la contaminacin.

IMPUESTO A ESPECTACULOS PUBLICOS

MARCO LEGAL: LEY 1493 de 2011.

SUJETO ACTIVO: los municipios y el distrito capital.

HECHO GENERADOR: entrada a espectculos

pblicos de cualquier clase.
BASE GRAVABLE: valor de la boleta de ingreso,
igual o superior a $82.455.
TARIFA: 10%.

IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL

SISTEMA DE CLUBES

MARCO LEGAL: ley 69 de 1946

SUJETO ACTIVO: los municipios y el distrito capital.
SUJETOS PASIVOS: personas naturales o jurdicas que
lleven a cabo ventas por este sistema

HECHO GENERADOR: ventas por el sistema de clubes

BASE GRAVABLE: el valor de los artculos que deben
entregar a los socios favorecidos durante los sorteos.

TARIFA: 2%

IMPUESTO DE DEGELLO DE GANADO MENOR

MARCO LEGAL: LEY 20 DE 1908.
RECAUDACIN: en el lugar donde las carnes se consuman.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR

Arbitrio rentstico de la nacin, en beneficio del sector salud,
relativo a las modalidades de juegos de azar diferentes de las
loteras, apuestas permanentes y rifas menores (plan de
premios que no exceda de 250 s.m.m.) y que se ofrezcan en el
respectivo municipio.

LOTERIAS
10% sobre el valor de los billetes o boletas de rifas,
que componen cada sorteo.

PREMIACION MINIMA:54%

APUESTAS (MUNICIPIOS Y D.C.)

10% sobre el valor de cada boleta o tiquete de apuesta
en toda clase de juegos permitidos o de cualquier otro
sistema de reparticin de sorteos.

CONCURSOS HIPICOS Y CANINOS

(Departamentos, distrito y municipios)

mximo el 2% del total de ingresos
destino: servicios de salud

OTROS GRAVAMENES
Impuesto de extraccin de arena, cascajo y piedra.
Impuesto de delineacin.
Sobretasa mxima del 20% al precio del combustible automotor
con destino al fondo de mantenimiento y construccin de vas
pblicas y a financiar la construccin de proyectos de transporte
masivo.

TRANSFERENCIAS DEL SECTOR ELECTRICO

DE LAS VENTAS BRUTAS:

3%:CAR
3% municipios y distritos localizados en la cuenta
hidrogrfica.
Para proyectos de saneamiento bsico y mejoramiento
ambiental.
Estampilla PRO-ELECTRIFICACIN RURAL.

PLUSVALIA
Creado por el artculo 82 de la Constitucin Poltica
y desarrollado por la Ley 388 de 1997, con el
propsito de garantizar el derecho al espacio
pblico y asegurar el reparto equitativo de las
cargas y beneficios de derivados del ordenamiento
territorial.
Los concejos municipales y distritales mediante
acuerdo de carcter general, fijarn las normas
para la aplicacin de la participacin en plusvala en
sus respectivos territorios.

La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin

urbana o la consideracin de parte del suelo rural como
suburbano.

El establecimiento o modificacin del rgimen o la

zonificacin de usos del subsuelo.

La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo

en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin
o el ndice de construccin, o ambos a la vez.

Es igual al rea total del inmueble destinada al

nuevo uso o mejor aprovechamiento, descontada la
superficie correspondiente a cesiones urbansticas
obligatorias para el espacio pblico de la ciudad, as
como el rea de eventuales afectaciones sobre el
inmueble en razn del plan vial u otras obras
pblicas.

Los concejos municipales o distritales, por

iniciativa del Alcalde, establecern la tasa de
participacin que se imputar a la plusvala
generada, la cual podr oscilar entre el 30% y el
50% del mayor valor por metro cuadrado.

CONTRIBUCIONES,
SOBRETASAS Y OTROS
Contribucin de valorizacin

Contribucin de desarrollo municipal

Contribucin parafiscal de la esmeralda
Tasa e impuesto por la utilizacin del espacio pblico

Contribucin especial
Sobretasa gasolina motor
Sobretasa nacional ACPM
Impuesto a la explotacin de oro, plata y platino
Contribucin general para la Procuradura General de la Nacin.

CONTRIBUCION DE VALORIZACION (I)

Gravamen real sobre las propiedades races que se

beneficien con la ejecucin de obras de inters
pblico local, por parte de la nacin, los
departamentos, el distrito capital, los municipios o
cualquiera otra entidad de derecho pblico.
RECAUDO: se har por la entidad ejecutora de la
obra.

CONTRIBUCION DE VALORIZACION (II)

DESTINACIN: el ingreso se invertir en la

construccin de las mismas obras o de otras de
inters pblico como infraestructura de
transporte.

BASE IMPOSITIVA: costo de la obra (+) %

prudencial para imprevistos, hasta un 30%
mximo para gastos de distribucin y recaudacin
de las contribuciones.

CONTRIBUCION DE VALORIZACION (III)

LOS MUNICIPIOS PUEDEN DISMINUIR EL COSTO DE LA
OBRA TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:

costo total de la obra.

beneficio.
capacidad de pago.
razones de equidad.
EXENCIONES:

los inmuebles contemplados en el concordato.

bienes de uso pblico.
INTERESES POR MORA

1.5% mensual (primer ao).

2% mensual (en adelante).

CONTRIBUCION DE DESARROLLO
MUNICIPAL (I)

GRAVAMEN REAL
Contribucin de carcter nacional a cargo de los
propietarios o poseedores de aquellos predios o
inmuebles urbanos o suburbanos, cuyo terreno
adquiera una plusvala como consecuencia del
esfuerzo estatal, obligatoria para los municipios con
ms de 100.000 habitantes.

CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL

(II)
DESTINO:
cedida en favor de distritos, municipios y en el
departamento de San Andrs, para apoyo de la
vivienda de inters social y de las obras de
desarrollo municipal.
EXENCIONES:
Vivienda de inters social.
Lotes con rea hasta 300 m2.
Rehabilitacin de inmuebles para aumentar la
densidad habitacional.

CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL

(III)

CAUSAS
Cambio de destinacin.
Cambio de uso del suelo.
Aumento de densidad habitacional, rea construida
o proporcin ocupada del predio.
Inclusin dentro del permetro urbano, o del
permetro de los servicios pblicos.
Obras pblicas de beneficio general, cuando as lo
determinen los concejos.

CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL

(IV)

LIQUIDACIN
cuando el propietario o poseedor capte el mayor
real por:

Gravamen hipotecario.
Mutacin fsica.
Celebracin
de
nuevos
arrendamientos.
Otros susceptibles de registro.

contratos

de

CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL

(V)

VALOR
([PLUSVALA - IPC]/3)-(IMPUESTO PREDIAL +
SOBRETASAS
AL
IMPUESTO
PREDIAL
+
CONTRIBUCIN ORDINARIA DE VALORIZACIN +
IMPUESTO
DE
ESTRATIFICACIN
SOCIOECONMICA).

CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (I)

Los exportadores de esmeraldas sin engastar.

-MONTO: 1% sobre el valor en moneda

extranjera, reintegrado por cada exportacin
de esmeraldas sin engastar.
-ADMINISTRACIN: FEDESMERALDAS

CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (II)

DESTINOS DE LOS RECURSOS

Desarrollar industria esmeraldas.
Establecer
programas
para
aumentar
competitividad y eficacia de la industria
esmeraldas.

la
de

Ejecutar programas de desarrollo Ecosocial, mejorar

condiciones de vida en las zonas esmeraldferas.

CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (III)

DURACIN
CONTRATOS
FEDESMERALDAS:

GOBIERNO-

10 aos prorrogables por perodos de igual

duracin.
EXPORTACIN DE ESMERALDAS:
Comprobacin de la existencia fsica de las
esmeraldas y cancelacin de la contribucin
parafiscal (Mineralco s.a.).

TASA E IMPUESTOS POR UTILIZACION DEL

ESPACIO PUBLICO
Los municipios y los distritos podrn establecer tasas por el
derecho de parqueo sobre las vas pblicas, e impuestos que
desestimulen el acceso de vehculos particulares al centro de la
ciudad.

PEAJES: las entidades territoriales podrn otorgar

concesiones a particulares para la construccin,
rehabilitacin y conservacin de proyectos de infraestructura
vial.
Para la recuperacin de la inversin podrn establecer peajes
y/o valorizacin (hasta un 80% valorizacin).

CONTRIBUCION ESPECIAL (I)

SUJETO ACTIVO: entidad territorial contratante.
SUJETOS PASIVOS: personas naturales o jurdicas que
suscriban contratos de obra pblica para la construccin y
mantenimiento de vas, con entidades de derecho pblico, o
celebren contratos de adicin al valor de los existentes.
BASE GRAVABLE Y TARIFA
5% del valor total del contrato o adicin.
-EXCEPCIN
Contratos de concesin de obra pblica.

CONTRIBUCION ESPECIAL(II)

Seguridad ciudadana.
Bienestar social.
DESTINO:

Convivencia pacfica.
Desarrollo comunitario.
Recompensas.

SOBRETASA GASOLINA MOTOR (I)

SUJETOS PASIVOS:

Los distribuidores mayoristas.

Los productores e importadores.
Los transportadores y los expendedores al detal,
cuando no puedan justificar la procedencia.
Los distribuidores minoristas por el pago a los
mayoristas, productores o importadores.

SOBRETASA GASOLINA MOTOR (II)

HECHO GENERADOR:
El consumo de gasolina motor extra o corriente, nacional o
importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito y
departamento.

BASE GRAVABLE
Valor de referencia de venta al pblico, por galn, certificado
mensualmente por el ministerio de minas.

CAUSACIN
En el momento de la enajenacin o retiro para consumo.

SOBRETASA GASOLINA MOTOR (III)

TARIFA
MUNICIPAL Y DISTRITAL:
BOGOT:
DEPARTAMENTAL:
MUNICIPIO ZONA FRONTERIZA
(Art. 55 Ley 788 de 2002)

18.5%
6.5%
25%
GENERAL 2 - 6%

DECLARACIN Y PAGO:
LOS RESPONSABLES MAYORISTAS: entre el primero y

el 15 de cada mes, formulario DAF.

LOS DISTRIBUIDORES MINORISTAS: entre el primero y

el sptimo da de cada mes.

otros: pago en el momento de la causacin.

SOBRETASA GASOLINA MOTOR (IV)

RESPONSABILIDAD PENAL
NO PAGO: peculado por apropiacin. se aplicarn multas,

sanciones e intereses establecidos en el estatuto tributario

para los responsables de la retencin en la fuente.
CARACTERSTICAS: no podr titularizarse.

ADMINISTRACIN Y CONTROL
Cada entidad territorial ejercer la fiscalizacin, liquidacin
oficial, discusin, cobro, devoluciones y sanciones conforme
al Estatuto Tributario.

SOBRETASA GASOLINA MOTOR (V)

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

Registros por entidad territorial.
Identificar al comprador o receptor.
Sancin: multas sucesivas hasta de 100 s.m.m.
En los municipios, departamentos o distritos que no hayan
adoptado la sobretasa, o cuando la sumatoria sea inferior al
20%.

COMPETENCIA: DAF (direccin de apoyo fiscal.

ministerio de hacienda)

FONDO DE SUBSIDIO DE LA SOBRETASA A

LA GASOLINA

FINANCIACIN: 5% de los recaudos.

DESTINO: Norte de santander, Amazonas,

Choc, Guaina, Guaviare, Vaups y Vichada,
San andrs y providencia y santa catalina,
siempre y cuando no superen el 0.75% del
consumo nacional.
ADMINISTRACIN: Ministerio de Transporte.

SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (I)

SUJETOS PASIVOS:
Los distribuidores mayoristas.
Los productores e importadores.
Los transportadores y los expendedores al detal,
cuando no puedan justificar la procedencia.
Los distribuidores minoristas por el pago a los
mayoristas, productores o importadores.

SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (II)

HECHO GENERADOR
El consumo de acpm nacional o importado, en la
jurisdiccin de cada departamento, o en el distrito capital.

CAUSACIN
En el momento de la enajenacin o retiro para consumo.

BASE GRAVABLE
Valor de referencia de venta al pblico, por galn,
certificado mensualmente por el ministerio de minas.

SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (III)

BASE GRAVABLE:
Valor de referencia de venta al pblico, por galn,
certificado mensualmente por el ministerio de minas.
TARIFA: 6%
DISTRIBUCIN:
50%: mantenimiento de la red vial nacional.
50%:
departamentos
y
distrito
capital,
mantenimiento red vial.

IMPUESTO A LA EXPLOTACION DE ORO,

PLATA Y PLATINO

CARACTERSTICAS
A favor de los municipios productores.
Sobre precios internacionales certificados por el
banco de la repblica.
TARIFAS

Oro y plata: 4%
Platino: 4%

CONTRIBUCIN PARA LA PROCURADURA

GENERAL DE LA NACION (I)
(ley 223 de 1995, art. 178)

HECHO GENERADOR
La expedicin de los certificados sobre antecedentes
disciplinarios.
BASE GRAVABLE

Salario mnimo legal diario vigente al momento de

expedicin.

CONTRIBUCIN PARA LA PROCURADURA

GENERAL DE LA NACION (II)

TARIFA
25% aproximado a la centena superior
DESTINO
Implementar y realizar programas de capacitacin
orientados a optimizar el servicio.

EXCEPCIONES
Certificados solicitados por autoridades o servidores
pblicos en cumplimiento de sus deberes o
responsabilidades.

La Nacin, los departamentos, los distritos y los

municipios, pueden contratar con entidades
privadas, nacionales o extranjeras, la ejecucin
de las obras pblicas, as como su
mantenimiento y adecuacin, mediante la
concesin de peajes o comprometiendo hasta
un 80% de los recursos que por contribucin de
valorizacin generen tales obras.

La Nacin establecer peajes, tarifas y tasas

sobre el uso de la infraestructura nacional de
transporte y los recursos provenientes de su
cobro, se usarn exclusivamente para ese
modo de transporte.

a) Los ingresos provenientes de la utilizacin de la infraestructura de

transporte, debern garantizar

operacin y desarrollo;

su

adecuado

mantenimiento,

b) Deber cobrarse a todos los usuarios, con excepcin de:

Motocicletas y bicicletas,
Mquinas extintoras de incendios de los Cuerpos de Bomberos
Voluntarios y oficiales.
Ambulancias de la Cruz Roja, Defensa Civil, Hospitales Oficiales,
Vehculos de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional,
vehculos oficiales del
Inpec, del (DAS) y de las dems
instituciones que prestan funciones de Polica Judicial;
c) El valor de las tasas o tarifas ser determinado por la autoridad
competente.
El recaudo estar a cargo de las entidades pblicas o privadas,
responsables de la prestacin del servicio;

PRINCIPIOS PARA LA FIJACIN Y COBRO DE TASAS,

TARIFAS Y PEAJES
(Ley 787 de 2002 modific el Art. 30 de la ley 105 de 1993)
d) Las tasas de peaje sern diferenciales, en proporcin a las
distancias recorridas, las caractersticas vehiculares y sus respectivos
costos de operacin;
e) Para la determinacin del valor del peaje y de las tasas de
valoracin en las vas nacionales, se tendr en cuenta un criterio de
equidad fiscal.
La Nacin podr en caso de necesidad y previo concepto del Ministerio de
Transporte, apropiar recursos del Presupuesto Nacional para el
mantenimiento, operacin y desarrollo de la infraestructura de transporte.

Se

entiende tambin las vas "Concesionadas.

ART. 120 LEY 418 DE 1997, MOD ART. 37 Ley 782 de 2002,
MODIF Art. 6 Ley 1106 de 2006

Personas naturales o jurdicas que suscriban

contratos de obra pblica, con entidades de derecho
pblico o celebren contratos de adicin al valor de los
existentes.
Pagar a favor de la Nacin, Departamento o
Municipio, segn el nivel al cual pertenezca la entidad
pblica.
(5%) del valor total del contrato o de la adicin.

ART. 120 LEY 418 DE 1997, ART. 37 Ley 782 de 2002,

Art. 6 Ley 1106 de 2006

Concesiones de construccin, mantenimiento y

operaciones de vas de comunicacin, terrestre o fluvial,
puertos areos, martimos o fluviales:
Contribucin del 2.5 por mil del valor total del recaudo
bruto que genere la respectiva concesin.
Se aplicar a las concesiones que se otorguen o
suscriban a partir del 22 de diciembre de 2006.

Se causar el (3%) sobre aquellas concesiones que

otorguen las entidades territoriales con el propsito de
ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
Autorizase a los Gobernadores Departamentales y a los
Alcaldes Municipales y Distritales para celebrar
convenios interadministrativos con el Gobierno Nacional
para dar en comodato inmuebles donde deban
construirse las sedes de las estaciones de polica.

El artculo 137 del Decreto 807/93 referente a la

prescripcin de las obligaciones tributarias en el
Distrito Capital, remite al art. 817 del ET, en el
que se dispone que la accin de cobro prescribe
en el trmino de 5 aos , contados a partir de la
fecha en que las obligaciones tributarias se
hicieron legalmente exigibles.

Como la ley tributaria no seal un trmino para que

los contribuyentes soliciten la devolucin de los
pagos en exceso o de lo no debido, debe aplicarse
la norma general de prescripcin segn la cual la
accin ejecutiva prescribe en cinco aos.

El destino de las mercancas o el sitio donde se

suscribe el contrato de compraventa no son
determinantes para obligar a su pago. Lo anterior,
porque con tal criterio se trasladara el lugar de
causacin del gravamen, lo que desconocera el
carcter territorial del tributo.

1.

Tributacin en Amrica Latina

2.

Informe del Banco de la Republica al

Congreso 2015

3.

Marco Fiscal de mediano plazo 2015

4.

Desempeo fiscal de los departamentos y

municipios 2013
5.

Perspectivas econmicas 2015