Aportes parafiscales

Las contribuciones parafiscales tienen una caracterstica especial que las lleva
a que dichos ingresos no hagan parte de los ingresos corrientes de la nacin,
es decir, no se incorporan al presupuesto nacional, contrario a lo que sucede
con los impuestos. Adicionalmente una diferenciacin marcada entre la
contribucin y los impuestos es que este ltimo posee una generalidad sobre
los sujetos pasivos, condicin que no cumple la contribucin parafiscal.
Toda empresa o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados
mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su Nmina por concepto de los llamados aportes parafiscales, Los aportes a
SENA, ICBF y Caja de Compensacin Familiar CCF, corresponde realizarlos
nicamente al empleador sobre los trabajadores que tengan ingresos
superiores a 10 SMLV. Igualmente, Tambin deben pagar las entidades sin
nimo de lucro, las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de
diciembre 2012 o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el
comit interseccional de zonas francas, y lo usuarios que se hayan calificado o
se califiquen a futuro en estas, sujetos a la tarifa de impuestos sobre la renta
.Los cuales se distribuirn de la siguiente forma: 4% para el subsidio familiar
(Cajas de Compensacin Familiar), 3% para el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).
Significado de cada uno de los Aportes parafiscales:
a. Cajas de Compensacin Familiar: Son entidades sin nimo de lucro
encargadas de pagar el subsidio familiar y de brindar recreacin y bienestar
social a los trabajadores y a quienes de el dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nmina mensual (total devengado), lo
hace el empleador.
b. Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal
encargada de la preparacin e instruccin a los trabajadores de aquellas
empresas obligadas a contratar aprendices para labores u oficios que requieran
formacin profesional metdica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nmina mensual (total
devengado), lo hace el empleador.
c. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un
establecimiento pblico de orden nacional que se encarga de la creacin y el
mantenimiento de centros para la atencin integral al pre-escolar menor de 7
aos hijos de cualquier trabajador oficial o particular, el ICBF se encarga
principalmente de la atencin a la niez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nmina mensual (total
devengado).

Normas ms importantes que rigen los aportes parafiscales:

Del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

La ley 89 de 1988 contempla:
Estos aportes se calcularn y pagarn teniendo como base de liquidacin el
concepto de nmina mensual de salarios establecidos y se recaudaran en
forma conjunta con los aportes al Instituto de Seguros Sociales -ISS- o los del
subsidio familiar hechos a las Cajas de Compensacin Familiar. Estas entidades
quedan obligadas a aceptar la afiliacin de todo empleador que lo solicite. EL
-ICBF-, tambin podr recaudar los aportes. Los recibos expedidos por las
entidades recaudadoras constituirn prueba del pago de los aportes para fines
tributarios.
El incremento de los recursos que establece esta Ley se dedicar
exclusivamente a dar continuidad, desarrollo y cobertura a los Hogares
Comunitarios de Bienestar de las poblaciones infantiles ms vulnerables del
pas. Se entiende por Hogares Comunitarios de Bienestar, aquellos que se
constituyen a travs de becas del ICBF- a las familias que atiendan las
necesidades bsicas de nutricin, salud, proteccin y desarrollo individual y
social de los nios de los estratos sociales pobres del pas.
Las entidades del sector pblico liquidarn y pagarn el aporte correspondiente
al ICBF- en la misma oportunidad en que liquidan y pagan el subsidio familiar
los respectivos organismos, sin que medie cuenta de cobro. Incurrirn en el
causal de mala conducta los funcionarios que retarden u obstaculicen las
transferencias o el pago y sern objeto de las sanciones disciplinarias
correspondientes, como la destitucin, sin perjuicio de las dems sanciones
previstas en la ley.
El ICBF- reconocer a las Cajas recaudadoras por concepto de gastos de
administracin, hasta el medio por ciento (1/2%) del total de los valores
recaudados y stas quedan autorizadas para descontar de los dineros
recaudados el valor correspondiente al porcentaje determinado.

Del servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

Los aportes al Sena estn reglamentados por la ley 119 de 1994 que
contempla:
CAPITULO V.
PATRIMONIO Y FINANCIACIN
PATRIMONIO. El patrimonio del SENA est conformado por:
1. Los bienes que actualmente posee y los que reciba o adquiera a cualquier
ttulo.

2. Los ingresos generados en la venta de productos y servicios como resultado

de acciones de formacin profesional integral y desarrollo tecnolgico.
3. Las donaciones y contribuciones de terceros.
4. Los aportes de los empleadores para la inversin en el desarrollo social y
tcnico de los trabajadores, recaudados por las cajas de compensacin familiar
o directamente por el SENA.
5. Las sumas provenientes de las sanciones que imponga el Ministerio de
Trabajo y Seguridad social por violaciones a las normas del Cdigo Sustantivo
del Trabajo y dems disposiciones que lo adicionen o reformen, as como las
impuestas por el SENA.

De las Cajas de Compensacin Familiar

El subsidio familiar administrado por las Cajas de Compensacin Familiar, est
regulado por la ley 21 de 1982 que entre otros aspectos contempla:
El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y
servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al
nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de
las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como
ncleo bsico de la sociedad.
Para la reglamentacin, interpretacin y en general, para el cumplimiento de
esta Ley se tendr en cuenta la presente definicin del subsidio familiar.
El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en
ningn caso.
El subsidio familiar no es gravable fiscalmente.
Los pagos efectuados del concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de
Aprendizaje (SENA) son deducibles para efectos de la liquidacin de impuesto
sobre la renta y complementarios.
Para que las sumas pagadas por los conceptos anteriores, lo mismo que las
sufragadas por salarios y descansos remunerados, pueda aceptarse como
deducciones ser necesario que el contribuyente presente los respectivos
certificados de paz y salvo con el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y la
Caja de Compensacin Familiar de afiliacin, en los que conste que el
interesado pag los aportes correspondientes al respectivo ao fiscal.
DE LOS APORTES DE LOS EMPLEADORES OBLIGADOS A PAGARLOS
Estn obligado a pagar el subsidio familiar y a efectuar aportes para el Servicio
Nacional de Aprendizaje Sena (SENA):

1. La Nacin, por intermedio de los Ministerios, Departamentos Administrativos

y Superintendencias.
2. Los Departamentos, Intendencias, Comisaras, el Distrito Especial de Bogot
y los Municipios.
3. Los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales y las
empresas de economa mixta de los rdenes nacional, departamental,
intendencia, distrital y municipal.
4. Los empleadores que ocupen uno o ms trabajadores permanentes.
Las Universidades Pblicas no estn obligadas a efectuar aporte para el
Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA.
Las deudas que las Universidades Pblicas hayan adquirido con el SENA por
concepto de dichos aportes, sern compensadas mediante el suministro, por
parte de las Universidades Pblicas, de programas de capacitacin segn los
requerimientos y necesidades del SENA.
Las Universidades Privadas, aprobadas por el ICFES, que sean entidades sin
nimo de lucro, no estn obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional
de Aprendizaje, SENA.
Los empleadores cuyas actividades sean la
agricultura, la silvicultura, la
ganadera, la pesca, la
minera, la avicultura o la apicultura, pagarn el
subsidio familiar por intermedio de la Caja de Crdito Agrario, Industrial
y Minero, ms cercana al domicilio de los
trabajadores, o de una
Caja de Compensacin Familiar segn
la regulacin general.
Los empleadores del sector agroindustrial
podrn seguir pagando el
subsidio familiar a travs de una
caja de compensacin segn la
regulacin general.

Quines estn exonerados del pago de los aportes parafiscales al

SENA y al ICBF?
los exonerados de pagar los aportes parafiscales a favor SENA y del ICBF son
las sociedades, personas jurdicas y asimiladas que sean sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, es decir que si estoy obligado
a ste nuevo tributo tambin estara exonerado de realizar dichos aportes
correspondiente a los trabajadores que devengue menos de 10 SMLMV, para el
ao 2013 menos de $5.895.000.
Al decir general de los contribuyentes falt incluir las personas
naturales empleadoras siempre y cuando cumplan con tres condiciones: 1.
Empleen dos o ms trabajadores, 2. La vinculacin sea mediante contrato
laboral y 3. Cumplan con todas las obligaciones derivadas de la relacin
laboral.

Cuando el Congreso de Colombia expidi la reforma tributaria bajo la ley

1607 de 2012 seal en su artculo 25 que la exoneracin de esos aportes era
para las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, especificando en
el pargrafo 2 que las entidades sin nimo de lucro al no estar sujetas al nuevo
tributo seguirn estando obligadas a realizar los mencionados aportes, sin
condicionar de manera general a que la exoneracin proceda cuando tambin
sea sujeto pasivo del CREE.

COMENTARIO ADICIONAL
Para establecer si la empresa se encuentra entre las exoneradas de
parafiscales, debemos remitirnos al Rut, en la parte sealada por las
obligaciones y confirmar que est obligada a declarar y pagar el impuesto
CREE.
Impuesto del CREE:
Por aos, expertos en mercado laboral e informalidad han llamado la atencin
sobre cmo los impuestos sobre la nmina son un obstculo para la creacin
de empleo formal en Colombia. Es por esto que escuchando este llamado, el
Congreso de la Repblica aprob en diciembre de 2012, en el marco de la
reforma tributaria, una reduccin en dichos impuestos con la eliminacin de los
aportes parafiscales a Sena e Icbf pagados por empresas y personas naturales
empleadoras por empleados que ganen menos de 10 salarios mnimos. Un
alivio tributario que abarata la contratacin de empleados e incentiva su
formalizacin.
Sin embargo, para garantizar la sostenibilidad y la independencia financiera del
Sena y el Icbf, el Congreso cre el nuevo impuesto sobre la renta para la
equidad CREE.
Como lo sugiere su nombre, el CREE representa un cambio en tanto no grava la
nmina sino las utilidades de las empresas. Esto implica que una parte de la
carga tributaria se desplaza de sectores creadores de empleo, como la
industria y la agricultura a sectores de mayor rentabilidad como la minera y el
sector financiero.
Finalmente, aunque estarn exentas del CREE, las personas naturales que
tienen empleados (ms de uno) estarn exoneradas de los aportes parafiscales
a Sena e Icbf, lo cual representa un impulso para el emprendimiento.
En lnea con la reforma que aprob el Congreso, el Gobierno decret que desde
el 1 de mayo de 2013, las empresas y personas naturales que tengan
empleados quedan exoneradas de pagar parafiscales por sus empleados que
ganen menos de 10 salarios mnimos legales mensuales vigentes. No obstante,

al tiempo entraron a operar las retenciones por concepto de CREE, como

mecanismo de recaudo anticipado de este impuesto.

La Ley 1607 de 2012 sustituy la fuente de financiacin del SENA y del ICBF a
travs del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, de suerte que a
partir del mes de mayo de 2013 el empleador que resultare obligado, no realiza
los aportes sobre el valor de la nmina mensual, sino sobre sus utilidades:
TARIFA DEL IMPUESTO CREE
ICBF

2.2%

SENA

1.4%

SISTEMA DE SALUD

4.4% (a partir del 1 de enero de 2014)

TOTAL

8%

TARIFA ESPECIAL: para los aos 2013, 2014 y 2015 sern del 9%. La
destinacin del punto adicional es: 40% Instituciones de Educacin Superior
Pblicas; 30% Para la nivelacin de la UPC del rgimen subsidiado de salud
y 30% para inversin social en el sector agropecuario