REGISTRO IVAP

CASOS PRACTICOS
1. REGISTRO MENSUAL DE INGRESO DE BIENES POR LOTES
Ejemplo 1. Una unidad de transporte, el mismo tipo de arroz, un nico propietario.
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

NUMERO
DE LOTE

FECHA

001

15/11/04

VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN (Tabla
INGRESA
04)
(Kg)
15,000

01

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA 02)

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN
SOCIAL

TIPO DOC.
IDENTIDAD
(TABLA 01)

N DOC.
IDENT.

13/11/04

04

001-01555

20151515118

AAAA SA

06

20151515118

Observaciones:
- El caso planteado se ingresa como un solo lote.
- Ntese que el RUC del emisor y el documento de identidad del adquirente es el mismo puesto que la compra del arroz con
cscara se realiz a travs de una Liquidacin de Compra.
Ejemplo 2. Una unidad de transporte, distintos tipos de bienes, un nico propietario.
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN (Tabla
INGRESA
04)
(Kg)

NUMERO
DE LOTE

FECHA

003

17/11/04

5,000

004

17/11/04

450

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA 02)

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN
SOCIAL

TIPO DOC.
IDENTIDAD
(TABLA 01)

N DOC.
IDENT.

01

17/11/04

04

001-0015

10000000046

BBBB

06

10000000046

02

17/11/04

04

001-0015

10100000046

BBBB

06

1000000046

Observaciones:
- En el presente caso se debern registrar dos lotes.
- Para el caso propuesto an cuando se trata de bienes ingresados en una misma unidad de transporte, tener un nico
propietario y sustentar su ingreso con la misma gua de remisin, por ser distintos tipos de bienes, se generarn lotes
independientes.

1/6

Ejemplo 3. Una unidad de transporte, diversos propietarios.

DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN (Tabla
INGRESA
04)
(Kg)

NUMERO
DE LOTE

FECHA

005

19/11/04

6,000

006

19/11/04

12,000

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA 02)

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN
SOCIAL

TIPO DOC.
IDENTIDAD
(TABLA 01)

N DOC.
IDENT.

01

17/11/04

03

001-10500

10172445233

BBBBB

06

10000000046

01

16/11/04

01

001-02500

10172445233

CCCC EIRL

06

20100033322

Observaciones:
- Para el caso propuesto an cuando se trata de bienes ingresados en una misma unidad de transporte, por ser distintos tipos
de bienes, se generarn lotes independientes.
- En este caso no importa si el tipo de arroz que ingresa es el mismo. Basta que exista ms de un propietario para que se
generen lotes independientes.

Ejemplo 4. Varias unidades de transporte, un mismo propietario, mismo tipo de arroz, una sola adquisicin.
DEL INGRESO DE BIENES POR LOTES

VOLUMEN
TIPO DE
QUE
BIEN (Tabla
INGRESA
04)
(Kg)

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO DE BIENES AL MOLINO

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA 02)

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN
SOCIAL

TIPO DOC.
IDENTIDAD
(TABLA 01)

N DOC.
IDENT.

NUMERO
DE LOTE

FECHA

002

19/11/04

30,000

01

13/11/04

01

002-00666

10172323234

DDDD ONG

06

20124578129

002

20/11/04

30,000

01

13/11/04

01

002-00666

10172323234

DDDD ONG

06

20124578129

002

20/11/04

15,000

01

13/11/04

01

002-00666

10172323234

DDDD ONG

06

20124578129

Observaciones:
- El ejemplo se ingresa como un solo lote.
- Ntese que a pesar de que el arroz con cscara ingresa en dos o ms unidades de transporte, se considera un solo lote
porque se trata del mismo tipo de arroz, existe un nico propietario y la adquisicin de la totalidad del arroz (17,000 kg) se
sustenta con un nico comprobante de pago.
- En este supuesto, dado que ingresan dos o ms unidades de transporte, el lote se repite tantas veces como unidades de
transporte ingresen.

2/6

2. CONTROL DE PRODUCCIN Y SALIDA DE BIENES AFECTOS POR LOTES

2.1 DEL PROCESO DE PILADO
Ejemplo 1: Se pila la totalidad de arroz. El lote es de 10,000 Kgs
PROCESO DE PILADO
Nmero
de pilado

Fecha del
pilado

26/11/04

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

(a)
(b)
VOLUMEN
Tipo de
Saldo por Tipo de
VOLUME VOLUM
DE
(b) / (a)
Comprobant
pilado
NA
EN
SUBPRO- Rendimiento pilar (Kg)
(Tabla
e de Pago
PILAR PILADO DUCTOS
(%)
05)
(tabla 02)
(kg)
(kg)
(Kg)

01

10,000

8,750

1,000

TOTAL
ES

10,000

8,750

1,000

87.50%

0.00

01

Serie y
Nmero

Fecha de
emisin

Usuario del servicio de

pilado

Tipo Doc.
(Tabla
01)

N de CDP

Monto S/.

003-5001

26/11/04

BBBB

06

10000000046

800

TOTAL

800

Observaciones:
- La totalidad de arroz con cscara que ingres al molino se pila en un slo momento, debiendo emitirse el C/Pago respectivo.
- Ntese que la columna de saldo por pilar aparece 0.00 puesto que no hay ms arroz con cscara para este lote.
- Adicionalmente, se deben totalizar las operaciones, consignando los valores en las casillas respectivas.

Ejemplo 2: Se pila la totalidad de arroz. El lote pertenece al sujeto que presta el servicio de pilado
PROCESO DE PILADO
Nmero
de pilado

Fecha del
pilado

26/11/04

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

(a)
(b)
VOLUMEN
Tipo de
Saldo por Tipo de
VOLUME VOLUM
DE
(b) / (a)
Comprobant
pilado
NA
EN
SUBPRO- Rendimiento pilar (Kg)
(Tabla
e de Pago
PILAR PILADO DUCTOS
(%)
05)
(tabla 02)
(kg)
(kg)
(Kg)

01

10,000

8,750

1,000

TOTAL
ES

10,000

8,750

1,000

87.50%

0.00

Serie y
Nmero

Fecha de
emisin

Usuario del servicio de

pilado

Tipo Doc.
(Tabla
01)

N de CDP

Monto S/.

TOTAL

Pilado de arroz propio

Observaciones:
- Dado que el sujeto que presta el servicio de pilado es tambin el propietario del arroz, no se emitir un comprobante d epago
por el servicio de pilado. No obstante si es necesario consignar los datos de la seccin Proceso de Pilado.
3/6

Ejemplo 3: Se realizan pilados parciales y se emite un comprobante de pago por cada proceso de pilado. El lote es de 10,000 Kgs.
PROCESO DE PILADO

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

(a)
(b)
VOLUMEN
Tipo de
Saldo por Tipo de
VOLUME VOLUM
DE
(b) / (a)
pilado
Comprobant
NA
EN
SUBPRO- Rendimiento pilar (Kg)
(Tabla
e de Pago
PILAR PILADO DUCTOS
(%)
05)
(tabla 02)
(kg)
(kg)
(Kg)

Nmero
de pilado

Fecha del
pilado

26/11/04

01

4,000

3,500

400

87.50%

6,000.00

30/11/04

01

6,000

5,250

600

87.50%

0.00

TOTAL
ES

10,000

8,750

1,000

Serie y
Nmero

Fecha de
emisin

Usuario del servicio de

pilado

Tipo Doc.
(Tabla
01)

Monto S/.

01

003-5001

27/11/04

CCCC EIRL

06

20100033322

300

01

003-5090

30/11/04

DDDD ONG

06

20124578129

500

TOTAL

800

Observaciones:
- En el caso de pilados parciales a distintos usuarios, por cada pilado debe emitirse el C/Pago respectivo.
- Ntese que la columna de saldo por pilar aparece 0.00 puesto que no hay ms arroz con cscara para este lote.

Ejemplo 4: Se realizan pilados parciales y se emite un solo comprobante de pago por la totalidad del arroz a pilar. El lote es de 10,000
Kgs
PROCESO DE PILADO

COMPROBANTE DE PAGO POR EL SERVICIO DE PILADO

(a)
(b)
VOLUMEN
Tipo de
Saldo por Tipo de
VOLUME VOLUM
DE
(b) / (a)
pilado
Comprobant
NA
EN
SUBPRO- Rendimiento pilar (Kg)
(Tabla
e de Pago
PILAR PILADO DUCTOS
(%)
05)
(tabla 02)
(kg)
(kg)
(Kg)

Serie y
Nmero

Fecha de
emisin

Usuario del servicio de

pilado

Tipo Doc.
(Tabla
01)

Monto S/.

01

003-5010

27/11/04

EEEE SRL

06

20111778844

2,000

6,000.00

01

003-5010

27/11/04

EEEE SRL

06

20111778844

2,000

0.00

01

003-5010

27/11/04

EEEE SRL

06

20111778844

2,000

TOTAL

800

Nmero
de pilado

Fecha del
pilado

26/11/04

03

2,000

1,750

100

87.50%

8,000.00

30/11/04

03

2,000

1,750

600

87.50%

03/12/04

04

6,000

5,000

600

83.33%

TOTAL
ES

10,000

8,750

1,000

Observaciones:
- En el caso que se efecten dos o ms pilados parciales y se hubiese emitido slo un comprobante de pago, los datos del
comprobante de pago emitido debern repetirse.
- En caso que se realicen ms de cinco (04) pilados, a efectos de llevar el control de los saldos pendientes por pilar, se deber
emplear una segunda hoja de Control de Bienes Afectos. En este nico caso en el recuadro Nmero de Lote se deber
consignar el mismo nmero seguido de la frase pgina 2 .
4/6

2.2 DEL RETIRO DE BIENES DE LAS INSTALACIONES DEL MOLINO

Para el desarrollo de los casos se asume que el total de arroz pilado es de 8,750kg y que el precio de mercado de un saco de Arroz de
50Kg asciende a S/. 120 nuevos soles.
Ejemplo 1: Se retira el arroz pilado en una sola oportunidad. Lo retira el adquirente.
CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Depsito efectuado
Nmero
a nombre de

27/11/04 1254068

AAAA SA

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

RUC

Monto
depositado

20151515118

650.00

Fecha

Tipo Comp.
Pago (tabla
02)

Serie y
Nmero

Tipo Doc.
(Tabla 01)

N doc.
Indentidad

27/11/04

01

001-30650

06

10000000046

Saldo de
Nombre o Razn Social Monto Volumen arroz
pilado
del adquiriente
Total S/. (kg)
BBBB

21,000

8,750

Observaciones:
- Dado que el retiro se sustenta en una transferencia de bienes, el depsito se efecta a nombre del proveedor o vendedor y la
factura se emite a nombre del adquirente.
- Si el monto pagado por la persona natural BBBB ascendi a S/. 21,000.00 nuevos soles, el depsito de la detraccin ser
equivalente a S/. 808.50 nuevos soles (21,000 x 3.85%).
- Ntese que para el caso el presente ejemplo, el monto depositado en el Banco de La Nacin asciende a S/. 650.00 por lo
que el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio del pilado se constituyen como responsables solidarios por el
pago de la diferencia.
Ejemplo 2: El usuario del servicio de pilado retira el arroz pilado en una sola oportunidad.
CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Depsito efectuado
Nmero
a nombre de

03/12/04 1256555

CCCC EIRL

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

RUC

Monto
depositado

20100033322

808.50

Fecha

Tipo Comp.
Pago (tabla
02)

Serie y
Nmero

Tipo Doc.
(Tabla 01)

N doc.
Indentidad

03/12/04

09

001-06658

06

20100033322

Saldo de
Nombre o Razn Social Monto Volumen arroz
pilado
del adquiriente
Total S/. (kg)
CCCC EIRL

21,000

8,750

Observaciones:
- Dado que el usuario del servicio de pilado es el sujeto que retira los bienes de las instalaciones del molino, el depsito de la
detraccin deber efectuarla a su nombre.
- Como en el presente caso no existe la obligacin de emitir un Comprobante de Pago, el documento que sustentar la salida
de los bienes del molino ser la Constancia de Pago del Banco de La Nacin y la Gua de Remisin.
5/6

Ejemplo 3: Se retiran montos inferiores a S/. 700.00

CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Depsito efectuado
Nmero
a nombre de

03/12/04 1256555

--

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

Saldo de
Nombre o Razn Social Monto Volumen arroz
pilado
del adquiriente
Total S/. (kg)

Fecha

Tipo Comp.
Pago (tabla
02)

Serie y
Nmero

Tipo Doc.
(Tabla 01)

N doc.
Indentidad

808.50

03/12/04

01

001-30901

06

20000000071

FFFF SAC

20,520

8,550

200

04/12/04

03

001-05585

01

17152354

GGGG

480

200

RUC

Monto
depositado

CCCC EIRL

20100033322

--

--

Observaciones:
- Para operaciones iguales o menores a S/. 700.00 nuevos soles, no existe la obligacin de efectuar el depsito en el Banco de
la Nacin. No obstante si existe la obligacin de registrar la salida de dichos bienes en el Registro IVAP y la de solicitar el
comprobante de pago que acredite la propiedad de los bienes.
- A pesar de no haber detraccin si existe la obligacin del vendedor del arroz de pagar el impuesto correspondiente.
Ejemplo 4: El arroz pilado se retira en dos o ms oportunidades.
CONSTANCIA DE DEPOSITO

Fecha

Depsito efectuado
Nmero
a nombre de

DOCUMENTO QUE SUSTENTA LA SALIDA

RUC

Monto
depositado

Fecha

Tipo Comp.
Pago (tabla
02)

Serie y
Nmero

Tipo Doc.
(Tabla 01)

N doc.
Indentidad

Saldo de
Nombre o Razn Social Monto Volumen arroz
pilado
del adquiriente
Total S/. (kg)

03/12/04 1256555

CCCC EIRL

20100033322

184.80

03/12/04

01

001-30667

06

20124578129

DDDD ONG

4,800

2,000

6,750

03/12/04 1256862

CCCC EIRL

20100033322

462.00

05/12/04

03

001-00353

01

17152354

GGGG

12,000

5,000

1,750

04/12/04 1257001

FFFF SAC

20000000071

120.00

05/12/04

09

001-6659

06

20000000071

FFFF SAC

3,800

1750

Observaciones:
- Considerando la presuncin de primera venta, por cada oportunidad en que retiran bienes existe la obligacin de efectuar el
depsito previo de la detraccin.
- Si consideramos que el precio de mercado de una bolsa de 50Kg de arroz equivale a S/. 120.00 nuevos soles, el valor de
venta correspondiente al retiro efectuado por FFFF SAC (tercer retiro) debe ser equivalente a S/. 4,200.00 nuevos soles. Ello
significa que el monto de la detraccin debi ser equivalente a S/. 161.70 nuevos soles (y no 120.00 como se consign). En
este caso, el propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado asumen la condicin de responsable solidario
por el pago de la diferencia entre el monto depositado y el que se debi depositar.
6/6