Professional Documents
Culture Documents
Ni dung
Bn cht ca k ton.
Cc yu cu v nguyn tc k ton.
Thi lng hc
Hng dn hc
10 tit hc.
hc tt bi ny i hi hc vin cn nm
c cc yu t cn phi c cho hot ng
ca mt doanh nghip (nhn lc, vt lc v
ti lc). C kin thc nn tng v php lut
v kinh t vi m, v m.
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
1.1.
Bn cht ca k ton
1.1.1.
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
K ton l k thut thu nhn, nh gi, tnh ton v ghi chp cc dng kinh t nhm
mc ch tha mn nhu cu thng tin v tnh hnh ca doanh nghip cho cc i tc
quan tm.
Ni cch khc, k ton l mt cng c o lng kt qu ca cc nghip v kinh doanh
v l cng c truyn t cc thng tin ti chnh. Ngoi ra h thng thng tin k ton
cn phi cung cp cho ngi ra quyt nh cc thng tin d bo gip h ra quyt nh
kinh doanh quan trng trong mt th gii lun lun bin i.
K ton c 2 chc nng: Chc nng phn nh v chc nng gim c
Chc nng phn nh (chc nng thng tin):
Chc nng phn nh c biu hin vic k
ton theo di ton b cc hin tng kinh t, ti
chnh pht sinh trong qu trnh hot ng ca
n v thng qua vic tnh ton, ghi chp, phn
loi, x l v tng kt cc d liu lin quan n
hot ng s dng vn v ti sn ca n v. T
, k ton tin hnh cung cp thng tin kinh t
cho cc i tng k ton ra cc quyt nh
qun l, u t, cho vay
Chc nng gim c (chc nng kim tra): Th hin vic thng qua cc s
liu c phn nh ngi s dng thng tin, k ton s nm c mt cch c
h thng ton b qu trnh v kt qu hot ng ca n v, lm c s cho vic
nh gi c ng n, kim sot cht ch tnh hnh chp hnh lut php,
vic thc hin cc mc tiu ra nhm gip cho hot ng ngy cng mang li
hiu qu cao.
Chc nng phn nh v chc nng gim c c mi quan h vi nhau rt cht ch:
Phn nh l c s ca gim c, ng thi thng qua gim c s gip vic phn nh
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
Cc loi k ton
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
K ton ti chnh
K ton qun tr
Phn nh qu kh
Chnh xc
Linh hot
Tun th nguyn tc k
Thch hp
ton
Biu hin di hnh thc
gi tr
Tnh php l
Thc o s dng
Ch yu l thc o gi tr
Cc nguyn tc s
bo co
thng tin
Cc bo co cung cp, d
Bo co kt qu kinh doanh
tr vt t, hng ha...
Cc bo co k ton
Bo co lu chuyn tin t
Cc bo co v qu trnh
ch yu
Bn thuyt minh cc bo
co ti chnh
K bo co
Qu, nm
1.2.
Chnh xc, khch quan, tng Kp thi, thch hp, linh ng,
th
chnh xc tng i
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
1.2.1.
Ti sn
Ti sn ngn hn
Ti sn ngn hn l cc ti sn thuc quyn s
hu v qun l ca doanh nghip, c thi gian
s dng, lun chuyn, thu hi (hay c th
chuyn i thnh tin) trong vng mt nm hay
mt chu k kinh doanh nh: Vn bng tin, u
t ngn hn, phi thu v hng tn kho nh
nguyn vt liu, cng c dng c, hng ho
Ti sn di hn
Ti sn di hn ca doanh nghip l cc ti sn ca doanh nghip c gi tr
ln, thi gian lun chuyn thu hi di, ln hn 1 nm hoc hn 1 chu k
kinh doanh nh: Ti sn c nh, bt ng sn u t, khon u t di hn,
phi thu di hn.
1.2.2.
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
V D
Ngun vn
Tin mt
400
400
500
Cng
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
1.300
500
Vn ch s hu
800
Cng
1.300
Tm li
Mt ti sn c th c hnh thnh t mt hay nhiu ngun vn khc nhau. Ngc li,
mt ngun vn c th tham gia hnh thnh nn mt hay nhiu loi ti sn. Tuy nhin,
ti sn v ngun vn ch l hai mt khc nhau ca mt ngun lc. Do v mt
lng, tng gi tr ti sn bao gi cng bng tng ngun vn. Xut pht t ta c:
Ti sn = Ngun vn, hay Ti sn = N phi tr + Vn ch s hu
Vn ch s hu = Ti sn N phi tr
1.2.3.
S vn ng ca ti sn
Khi nim:
Theo on 31 chun mc k ton Vit Nam s 01: Doanh thu v thu nhp khc
l tng gi tr cc li ch kinh t doanh nghip thu c trong k k ton, pht sinh
t cc hot ng sn xut, kinh doanh thng thng v cc hot ng khc ca
doanh nghip, gp phn lm tng vn s hu, khng bao gm khon gp vn ca
c ng hoc ch s hu.
V d: Ngy 10 thng 2 nm N, Cng ty TNHH Thnh t mua mt l hng tr
gi 100 triu, thanh ton bng tin gi ngn hng. Ngy 15 thng 2 nm N,
cng ty xut kho bn mt na l hng trn vi gi bn 75 triu, ngi mua
thanh ton bng tin gi ngn hng. Nh vy, trong nghip v, cng ty bn
c mt l hng v thu v mt lng gi tr (= gi bn x s lng) l 75 triu
bng tin gi ngn hng. Khon tr gi 75 triu ny chnh l doanh thu trong thng 2
ca cng ty TNHH Thnh t.
im khc bit gia doanh thu v thu nhp khc
Doanh thu v thu nhp khc c th hin l khon
thu v hoc s thu v c khi hng ha, dch v
ca doanh nghip thc hin c gi tr hay khi
doanh nghip tiu th c hng ha, dch v. Tuy
nhin, gia chng c s khc bit sau:
o
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
Thu nhp khc: L cc khon thu v hoc s thu v pht sinh t cc hot ng
ngoi cc hot ng to ra doanh thu nh: Thu t thanh l, nhng bn ti sn
c nh, thu tin pht khch hng do vi phm hp ng.
V d: Cng ty TNHH Thnh t khng c chc nng cho thu vn phng
nhng do cng ty c 1 gian phng hin cng ty khng c nhu cu s dng v
cho doanh nghip khc thu lm vn phng hoc ca hng trong thi gian ngn
th khon thu ny c gi l thu nhp khc ca cng ty.
1.2.3.2. Chi ph
Khi nim: Theo on 31 chun mc k ton Vit Nam s 01: Chi ph l tng
gi tr cc khon lm gim li ch kinh t trong k k ton di hnh thc cc
khon tin chi ra, cc khon khu tr ti sn hoc pht sinh cc khon n dn n
lm gim vn ch s hu, khng bao gm khon phn phi cho c ng hoc ch
s hu.
Nh vy, chi ph c th hin l cc khon doanh nghip chi ra v s dng
ht trong k lin quan n vic to ra doanh thu v thu nhp cho doanh nghip.
V d: Khu hao TSC trong b phn sn xut, b phn bn hng, b phn qun
l doanh nghip, tin lng tr cho cng nhn vin trong k, tin in, nc, in
thoi trong k
Phn loi: C 2 loi chi ph, chi ph sn xut kinh doanh v chi ph khc.
o
Chi ph sn xut kinh doanh l cc khon chi ph pht sinh trong qu trnh
hot ng kinh doanh thng thng ca doanh nghip nh: Gi vn hng bn,
chi ph bn hng, chi ph qun l doanh nghip, chi ph li tin vay v nhng
chi ph lin quan n hot ng cho cc bn khc s dng ti sn sinh ra li
tc, tin bn quyn c s dng. Nhng chi ph ny pht sinh di dng tin
v cc khon tng ng tin, hng tn kho, khu hao my mc thit b.
Chi ph khc bao gm cc chi ph ngoi cc chi ph sn xut, kinh doanh pht
sinh trong qu trnh hot ng kinh doanh thng thng ca doanh nghip nh:
Chi ph v thanh l, nhng bn ti sn c nh, cc khon tin b khch hng
pht do vi phm hp ng
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
1.2.4.
Cc yu cu v nguyn tc k ton
1.3.1.
Cc yu cu k ton
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
Cc nguyn tc k ton
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
11
Nguyn tc ny nhm th hin tnh k tha, pht trin lin tc ca doanh nghip
trong bo co ti chnh. iu ny c ngha c bit quan trng trong vic s
dng cc bo co ti chnh nh gi tnh hnh hot ng ca doanh nghip khi
quyt nh u t, lin doanh, hp tc kinh doanh T nguyn tc ny, php lut
v k ton s quy nh c th v c s lp bo co trong cc trng hp doanh
nghip khng hot ng lin tc nh: Gii th, ph sn, hp nht, chia, tch.
Gi gc (Historical Cost)
Ti sn c ghi nhn theo gi gc:
o Gi gc ca ti sn c tnh theo s tin hoc
khon tng ng tin tr, phi tr hoc
tnh theo gi tr hp l ca ti sn vo thi
im ti sn c ghi nhn.
o Gi gc ca ti sn khng c thay i tr khi
c quy nh khc trong chun mc k ton c th.
Nguyn tc ny nhm ghi nhn ng thc t khch
quan ca gi tr ti sn khi hnh thnh. V vy, cn
phn bit gia gi gc ca ti sn v gi tr thc t
ca ti sn.
V D
12
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
o
o
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
13
TM LC CUI BI
14
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
BI TP
Bi tp 1.1.
Hy cho bit khon mc khon mc no l ti sn, khon mc no l ngun vn?
Tin mt
Thu phi np nh nc
Khon tm ng
Ti sn c nh hu hnh
Bi tp 1.2.
C s liu v tnh hnh ti sn v ngun vn ti mt doanh nghip vo thi im 1/1/N nh sau:
n v tnh: 1.000
Ch tiu
Tin mt ti qu
Vay di hn
S tin
60.000
1.650.000
480.000
370.000
Vay ngn hn
870.000
Phi tr khc
380.000
213.000
Hng ho tn kho
4.400.000
5.400.000
Qu u t pht trin
Tin gi ngn hng
960.000
2.250.000
630.000
330.000
580.000
37.000
370.000
Ngun vn u t xy dng c bn
Phi tr cng nhn vin
Ti sn c nh hu hnh
1.530.000
470.000
4.200.000
Yu cu:
a. Hy phn loi ti sn v ngun vn ca doanh nghip?
b. Xc nh gi tr ti sn ca doanh nghip u k kinh doanh?
ACC202_Bai 1_v2.0013107222
15
Bi tp 1.3.
C tnh hnh vn kinh doanh ca doanh nghip A vo ngy 1/1/N nh sau:
n v tnh: 1.000
Tin mt
70.000 Hng gi bn
Phi tr ngi bn
Thu phi np nh nc
Phi thu ca khch hng
Vay ngn hn
Vay di hn
150.000
60.000
600.000
70.000
15.000
650.000
15.000
Yu cu :
a. Hy phn loi ti sn v ngun vn ca doanh nghip?
b. Xc nh s liu ca phng trnh:
Ti sn ngn hn + Ti sn di hn = N phi tr + Vn ch s hu
Bi tp 1.4.
C cc s liu tng hp tnh hnh kinh doanh qu IV ca doanh nghip thng mi B vo ngy
31/12/N nh sau:
n v tnh: 1.000
Tin gi ngn hng
Phi tr cng nhn vin
40.000
100.000
Tin mt
220.000
800.000 Ti sn c nh hu hnh
600.000
Qu u t pht trin
260.000
Hao mn ti sn c nh
36.000
230.000
X
Yu cu :
Phn loi ti sn, ngun hnh thnh ti sn ca doanh nghip B vo ngy 31/12/N v xc nh
gi tr ca X.
16
ACC202_Bai 1_v2.0013107222