LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACIN DE VEHCULOS TERRESTRES,

MARTIMOS Y AREOS DECRETO NMERO 70-94

El impuesto debe ser pagado por todos los vehculos terrestres (carros,
camionetas, camiones, motocicletas, etc.), areos (aviones, avionetas,
helicpteros y otros) y los martimos (lanchas, botes, veleros, barcos, etc.).
En este caso, nos referiremos especficamente a los vehculos terrestres, que son
la mayora, cuya base imponible fue modificada por el Decreto No. 10-2012. Esta
reforma indica que la base imponible aplicable a los vehculos de la Serie
Particular se establece sobre el valor de los mismos y para la determinacin del
impuesto se aplicarn los siguientes tipos impositivos o tasas:
OBJETO
El Decreto 70-94 establece el Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos. Este
impuesto, tal como lo indica el segundo considerando de la ley que lo
contiene, nace con el fin de proveer de recursos a las municipalidades, al
Departamento de Trnsito, a la Direccin de Aeronutica Civil y a la Marina
Nacional para que puedan contar con recursos que les permitan obtener y
mantener los semforos, las seales de trnsito y las demarcaciones de las
carreteras, adquirir y mantener las terminales areas nacionales e
internacionales, as como los equipos de navegacin area e implementar
medidas de seguridad en los lagos y aguas territoriales.

Articulo 1. Regula el impuesto especifico de carcter anual, sobre la circulacin

de vehculos terrestres, martimos y areos que se desplacen en el territorio
nacional las aguas y espacio areo comprendido entre la soberana del estado.
El propsito de dicho impuesto es recaudar recursos para ser destinados al
mantenimiento de las vas terrestres, areas y martimas del pas, as como
implementar los equipos y medidas oportunas que aseguren y garanticen la
seguridad y desarrollo de las mismas, la recaudacin del mismo est a cargo de la
Superintendencia de Administracin Tributaria.
Sujeto Pasivo
Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales o jurdicas
propietarias de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el
territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana
del Estado.
Exenciones
Se encuentran exentos de este impuesto:

Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

Las universidades
Las Misiones Diplomticas
Las Misiones Consulares
Los Bomberos Voluntarios
Las personas minusvlidas a consecuencia de lesiones de guerra
Proyectos y programas de asistencia brindada por otros Estados u
organismos internacionales.
En cuanto al valor del vehculo, ste se determina en tablas de valores imponibles,
elaboradas, autorizadas y publicadas anualmente por la SAT. Adems, el
impuesto en ningn caso ser menor a Q220.00
Los vehculos de alquiler, picops hasta de una tonelada, camionetas de reparto
hasta de una tonelada, ambulancias y carros fnebres, pagan un impuesto de
Q300, mientras que los vehculos de transporte de valores o pasajeros y
remolque, pagan montos especficos, segn el tonelaje, la capacidad de los
mismos y la cantidad de ruedas que posean.

AUTORIDADES
Las autoridades que realizan su respectivo trabajo para que la ley se cumpla y se
realicen los procedimientos adecuados son:

Registro Fiscal de Vehculos

Ministerio de Finanzas

Registro Fiscal de Vehculos

A cargo del Jefe del Registro Fiscal de Vehculos, nombrado por el
Superintendente de Administracin Tributaria. Es una unidad administrativa de la
Superintendencia de Administracin Tributaria
El objeto del Registro Fiscal de Vehculos es llevar el registro histrico de todo
vehculo terrestre que circule en el territorio nacional, promover la facilitacin del
cumplimiento tributario por parte de los contribuyentes del impuesto sobre
circulacin de vehculos y ejercer control sobre la asignacin de primeras placas,
reposicin de las mismas, propiedad de los vehculos, extender y reponer ttulos
de propiedad, distintivos de circulacin, tarjetas de circulacin, operar activaciones
e inactivaciones, as como actualizar cambios en la configuracin de los
vehculos.

El artculo 22 de la Ley del Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos Terrestres,

Martimos y Areos, establece que el Registro Fiscal de Vehculos tiene por objeto
Llevar registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el territorio
nacional y ejercer los controles que sean necesarios velando por el cumplimiento
del pago del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo
Por lo tanto, el Registro Fiscal de Vehculos se puede definir como una
dependencia administrativa de la Superintendencia de Administracin Tributaria,
cuyo propsito principal es la administracin y gestin de un registro vehicular que
permite determinar las obligaciones tributarias a las cuales se encuentran afectos
todos los vehculos que circulan en el territorio nacional.
En el artculo 23 se encuentra las funciones del Registro Fiscal de Vehculos las
cuales son:
1. Inscribir cuando corresponda, todos los vehculos que se desplacen sobre
medio terrestre en el territorio nacional, que sean sujetos de la aplicacin de
esta ley.
2. Mantener actualizado el registro y control de vehculos con los datos que
describan sus caractersticas, de conformidad con el sistema
correspondiente.
3. Hacer las verificaciones e inspecciones necesarias para la determinacin
precisa de los datos consignados por los propietarios de los vehculos sin
costo adicional al usuario.
4. En el caso de los departamentos, la Direccin General de Rentas Internas,
crear y apoyar el Registro Fiscal de Vehculos, en cada una de las
cabeceras departamentales. Pudiendo los contribuyentes cancelar el
impuesto de circulacin respectivo en dichas dependencias.
5. * Tendr tambin a su cargo establecer y mantener actualizado el registro y
supervisin de placas de distribuidor, con la identificacin de sus
propietarios, sus direcciones y dems datos que considere necesario, a
efecto de mantener control peridico de las mismas para establecer su uso
correcto.
Ministerio de Finanzas

ARTCULO 27.- El Ministerio de Finanzas Pblicas se encargar de la fabricacin

de las placas de circulacin calcomanas y otros distintivos destinados para la
identificacin del vehculo y autorizacin para circular en el territorio nacional, pero
cuando lo considere necesario podr celebrar contratos de suministros con
entidades nacionales o extranjeras llenando los requisitos que para la celebracin
de contratos determina la Ley de Compras y Contrataciones. El Reglamento
establecer lo relativo a la fabricacin, custodia, distribucin y mantenimiento de
existencias de placas, calcomanas y otros distintivos cuyas caractersticas podrn
ser modificadas por el Ministerio de conformidad con lo que establece esta ley.
Resolver los aspectos no previstos o que fueren objeto de dudas, debiendo
determinar los criterios que corresponda y emitir los acuerdos, resoluciones,
circulares y disposiciones necesarias para la debida aplicacin de la presente ley.

PROCEDIMIENTO DE LA RECAUDACION DE TRIBUTOS

Los vehculos, para los efectos de este impuesto, se clasifican en: terrestres,
martimos y areos. La Base Imponible de este impuesto es el tipo de vehculo
que circula; mientras que el tipo impositivo vara dependiendo de distintos
factores, tales como: la clasificacin en la que se encuentre el vehculo, los aos
de uso, si son de placas particulares, de alquiler, de transporte urbano, etc. Por lo
que para determinar el tipo impositivo a aplicar, es importante remitirse a la Ley del
Impuesto sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, artculos
del 10 al 20.
ARTCULO 28.- El Impuesto de Circulacin de Vehculos se liquidar en un solo
pago anual, conforme lo establecido por esta ley. En ningn caso se concedern
pagos fraccionados del impuesto.
El perodo de pago del impuesto estar comprendido del uno de enero al treinta y
uno de julio de cada ao y en ningn caso se podr fraccionar. Por el pago
extemporneo se aplicara una sancin del 100% del impuesto omitido y los
intereses respectivos, pero si se paga sin ser requerido la multa ser rebajada a
un 75%
ARTCULO 29.- * El pago del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos se
efectuar en las siguientes fechas:

a) * Para los vehculos en circulacin, durante el perodo comprendido del uno

de enero al treinta y uno de julio de cada ao, inclusive; el pago se har en

las cajas de la entidad encargada de la administracin tributaria y sus

dependencias, en el Banco de Guatemala, as como en los bancos del
sistema, previa verificacin de estar solvente de infracciones de trnsito,
mediante los procedimientos que establezca la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT-.
b) Para los vehculos fabricados en el pas o importados, no inscritos en el
Registro Fiscal de Vehculos, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
a la determinacin del impuesto por la Direccin General de Rentas
Internas.
c) Las empresas dedicadas al transporte pblico o comercial podrn solicitar
realizar el pago del impuesto de todas las placas de los vehculos de su
propiedad en un solo Banco y sucursal de su conveniencia.
d) * Para los vehculos nuevos importados directamente de fbrica, por
empresas distribuidoras cuyo objeto principal sea la venta la consumidor
final, el pago por placas de distribuidor se har cualquier da del ao,
dependiendo de las necesidades de las empresas distribuidoras."
ARTCULO 30.- Las personas afectas al pago del impuesto, estn obligadas a:

1. En el caso de importacin, presentar declaracin jurada de la internacin

del vehculo dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la misma,
para los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto.
2. En caso de fabricacin nacional, presentar certificacin de fabricacin del
vehculo, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al registro contable
de productos terminados, para los efectos de su inscripcin y determinacin
del impuesto.
3. Dar aviso escrito al Registro Fiscal de Vehculos, por el retiro parcial o
definitivo de circulacin del vehculo, devolviendo al mismo tiempo las
placas y distintivos, dentro de los veinte (20) das hbiles al retiro de
circulacin del vehculo, cuando fuere fsicamente posible.

4. Dar aviso por escrito al Registro Fiscal de Vehculos de cualquier cambio

producido en las caractersticas del mismo, tales como color, motor,
asientos y otros que especifique el Reglamento de esta ley, dentro de los
veinte (20) das hbiles siguientes de ocurrido el cambio. Los avisos y
declaracin jurada debern darse por el propietario del vehculo o su
representante legal. Media vez den dicho aviso, es responsabilidad de la
autoridad efectuar el cambio respectivo.
5. Se fija un trmino de quince (15) das para que el Registro Fiscal de
Vehculos resuelva en definitiva sobre los documentos entregados por los
interesados para su trmite.

DISTRIBUCION DE LOS IMPUESTOS RECAUDADOS

Los vehculos terrestres Particulares de estos fondos el 50%, estn destinados a
las municipalidades del pas, para el mantenimiento, mejora, construccin y
ampliacin de calles, puentes y bordillos de las cabeceras municipales y dems
poblados.
Hasta un 40% al fondo comn del estado y el 10%, se enva al departamento de
transito de la Policia, para la compra y mantenimiento de semforos, seales de
transito y dems equipo para ordenar y controlar la circulacin vehicular.