PENGENALAN KEPADA GST

GST (Cukai Barangan & Perkhidmatan), yang juga dikenali sebagai VAT
(Value Added Tax) atau cukai nilai tambah di kebanyakan negara adalah
cukai penggunaan pelbagai peringkat ke atas barangan dan perkhidmatan.
GST dikenakan ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan di setiap
peringkat rangkaian bekalan daripada pembekal sehingga peringkat runcit
pengagihan. Walaupun GST dikenakan di setiap peringkat rangkaian bekalan,
elemen cukai tidak menjadi sebahagian daripada kos produk kerana GST
yang dibayar ke atas input perniagaan boleh dituntut.
Oleh itu, ia tidak kira berapa banyak peringkat di mana yang baik dan
perkhidmatan tertentu akan melalui rantaian bekalan kerana cukai input
yang ditanggung pada peringkat sebelumnya selalu ditolak oleh perniagaan
di depan dalam rantaian bekalan.
GST adalah cukai penggunaan yang meluas meliputi semua sektor ekonomi
iaitu semua barangan dan perkhidmatan yang dibuat di Malaysia termasuk
import kecuali barangan dan perkhidmatan yang dapat dikategorikan di
bawah sifar dan pembekalan berkadar pesanan pembekalan dikecualikan
sebagaimana yang ditentukan oleh Menteri Kewangan dan disiarkan dalam
warta tertentu.
Asas asas GST adalah diri kepolisian ciri itu yang membenarkan perniagaan
untuk menuntut kredit cukai input mereka melalui potongan automatik
dalam sistem perakaunan mereka. Ini memudahkan prosedur pentadbiran di
pihak perniagaan dan Kerajaan. Oleh itu, sistem penyampaian Kerajaan akan
terus dipertingkatkan.
GST adalah satu sistem percukaian yang menguntungkan rakyat kerana ia
lebih efektif dan mesra pelanggan serta boleh mengatasi kelemahan yang
terdapat dalam sistem percukaian sedia ada seperti cukai bertindih.
1

Ia juga boleh mengatasi ketirisan hasil pemindahan harga dan dijangka

meningkatkan pematuhan cukai, lebih mudah untuk ditadbir urus dan lebih
rendah nilai kadar cukai berbanding sistem cukai sedia
Oleh yang demikian, Kerajaan dengan ini akan melaksanakan GST bermula 1
April 2015 dengan kadar 6%. Antara negara yang mengamalkan sistem GST
ialah Indonesia, Thailand, Vietnam, China, Argentina, Australia dan New
Zealand

Rajah 1.0 Pelaksanaan GST di beberapa Negara ASEAN

Ini akan menggantikan SST (Cukai Jualan dan Perkhimatan) . Melaksanakan

cukai GST akan menjadi sebahagian daripada program pembaharuan cukai

Kerajaan untuk meningkatkan keupayaan, keberkesanan dan ketelusan

pentadbiran dan pengurusan cukai.
Pengalaman dari negara luar telah membuktikan bahwa GST bukanlah cukai
yang boleh dikenakan pada hari esok. Ianya memerlukan banyak persedian
dari segi penjual, pemborong dan pengguna. Mekanismenya sangat rumit
dan memerlukan masa bagi membuat persedian bukan sahaja kepada
mereka yang dikenakan cukai malah kepada pihak yang mengutip cukai.
Pengalaman dari negara luar menunjukkan, sesebuah negara yang ingin
melaksanakan GST memerlukan dua tahun bagi membuat persediaan
sepenuhnya.
Dalam masa tersebut, apa yang perlu dilakukan adalah dengan mengadakan
kempen bagi menerangkan struktur dan mekanisme GST. Masalahnya di
Malaysia pada waktu ini, masih tidak banyak kempen kesedaran yang
dijalankan bagi menerangkan cara pelaksanaan GST kepada pengguna.
Walau bagaimanapun, sekiranya kempen yang dilaksanakan oleh kerajaan
gagal, maka ini akan menyebabkan berlakunya pembaziran wang negara.
Sehingga sekarang saya mendapati masih ramai pengguna yang tidak
memahami perlaksanaan GST yang akan dilaksanakan tidak lama lagi.

KESAN DAN KEBAIKAN GST TERHADAP NEGARA

Sistem percukaian GST ini penting bagi menggantikan (tukar dari SST kepada
GST) sistem percukaian sedia ada iaitu Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan
yang dilaksana secara berasingan selama ini. Ini kerana ia dapat mendokong
usaha kerajaan ke arah menjadikan Malaysia sebuah negara maju yang lebih
progresif, berdaya saing dan menjamin pertumbuhan ekonomi negara yang
lebih mapan.
Antara kesan GST terhadap pengguna adalah GST akan memberi impak
minima ke atas Indeks Harga Pengguna (CPI). Kadar GST adalah lebih rendah
daripada kadar SST iaitu 6% berbanding Cukai Jualan (5%-6%) dan cukai
perkhidmatan (10%) yang dikenakan kepada rakyat Malaysia sekarang.
Usaha kerajaan memansuhkan dua cukai tersebut untuk digantikan dengan
satu system percukaian pada kadar 6% bagi barangan dan perkhidmatan
tertentu hakikatnya dapat meringankn bebanan rakyat.
Ini dibuktikan apabila kerajaan menyenaraikan lebih 273 jenis barangan
yang sebelum ini dikenakan cukai jualan sebanyak 10%, telah diselaraskan
semula

kadar

cukainya

kepada

6%

sahaja.

Ini

mencatatkan

kadar

PENURUNAN sebanyak 4% dan sudah pasti akan mencatat penurunan harga

kepada kesemua 273 jenis barangan ini.
4

Tanggapan bahawa negara akan mengalami inflasi adalah betul. Setiap

negara yang melaksanakan GST akan menyebabkan peningkatan harga
barangan untuk sekali ganda.
Kadar inflasi bukanlah kenaikan harga barangan untuk sekali sahaja. Inflasi
ialah apabila harga barangan meningkat tahun demi tahun. Ia adalah satu
proses dan lebih dikenali sebagai one time increase.
Bagi keadaan di Malaysia, kemungkinan besar akan berlakunya inflasi kerana
apabila GST dilaksanakan, subsidi akan ditarik balik dan menyebabkan
kenaikan harga barangan. Impak yang membimbangkan ialah kesan GST dan
kesan kenaikan harga barangan akibat penarikan balik subsidi berlaku pada
masa yang sama sehingga menyebabkan berlakunya inflasi.
Sekarang, rakyat sudah mula mempersoalkan kenaikan harga barangan
akibat pengurangan subsidi oleh kerajaan dan ditambah pula dengan beban
GST akan menyebabkan keadaan menjadi lebih buruk.

Rajah 2.0 Impak GST terhadap kenaikan harga

Impak GST terhadap barang yang diimport adalah tertakluk kepada duti
import dan cukai jualan melainkan ia dikecualikan. Di bawah GST, barang
yang diimport masih tertakluk kepada duti import tetapi cukai jualan akan
digantikan dengan GST. Samada barang import tersebut menjadi lebih murah
atau mahal akan bergantung atas beberapa factor selain daripada kadar
GST.
GST ke atas input juga boleh dituntut melalui kredit/rebat Ini akan
menghapuskan elemen cukai atas cukai sepertimana yang terdapat di dalam
sistem cukai jualan dan cukai perkhidmatan sekarang. Maka, rakyat akan
membayar harga barang dan perkhidmatan yang lebih kompetetif dan telus
daripada peruncit. Pengilang, pemborong dan peruncit akan sentiasa
mengemaskini dan telus dalam sistem akaunnya untuk mendapat REBAT

daripada KPDNKK. Secara tidak langsung ini akan memberikan penjimatan

input bukan modal iaitu sebanyak RM 4 Billion.
GST juga tidak dikenakan keatas barangan keperluan asas seperti ikan
masin, gula perang, kelapa parut dan lain-lain yang dahulunya dikenakan
cukai sebanyak 5%. Sebarang sektor utama juga dikecualikan daripada GST.
Hanya perniagaan yang nilai jualan tahunannya melebihi tahap threshold
sebanyak RM500, 000 setahun sahaja yang wajib mendaftar untuk dikenakan
GST. Ini bermakna perniagaan kecil tidak akan terbeban dengan kos GST.
Malahan, terdapat banyak pula insentif dan program-program yang MESRA
PERNIAGAAN bagi meransang pertumbuhan ekonomi di peringkat akar
umbi.
Kenaikan 1% terhadap sebahagian barangan yang sebelum ini dikenakan
cukai sebanyak 5% nyata tidak akan memberi kesan ketara terhadap
pengguna di peringkat bawahan kerana ia tidak melibatkan peratusan
jumlah barangan yang besar. Kenaikan ini hanya melibatkan 10.6% barangan
sahaja daripada jumlah keseluruhan yang tersenarai di dalam sistem
perlaksanaan GST ini iaitu sebanyak 689 produk dan perkhidmatan.

Rajah 3.0 Impak GST terhadap rakyat

Ketelusan dalam perlaksanaan GST ini nanti tidak perlu dipersoalkan lagi.
Rakyat dengan sendiri bakal terdidik dengan proses percukaian GST di mana
mereka sendiri dapat mengetahui jenis barangan apa, dan berapa kadar
cukai yang dikenakan terhadap barangan tersebut. Penjual juga akan lebih
telus dalam proses penetapan harga apabila sistem REBAT akan menjadi alat
kawalan harga yang amat efektif selain dari penetapan harga siling dan
sebagainya. Pelabur asing yang ingin membuat pelaburan ke Malaysia juga
tidak perlu tercari-cari kadar cukai, cukai tersembunyi dan sebagainya
kerana sistem GST ini adalah mudah dan sistematik.
8

Penang Institut baru-baru ini telah menjalankan satu kajian mengenai kesan
perlaksanaan GST di Malaysia. Dapatan kajian menunjukkan bahawa ia akan
membebankan rakyat yang berpendapatan rendah. Beban yang paling tinggi
bukannya ditanggung oleh masyarakat yang berpendapatan sangat rendah
atau berpendapatan sangat tinggi. Ianya ditanggung oleh golongan yang
berpendapatan pertengahan bawah.
Rakyat miskin tidak akan mengalami kesulitan kerana barangan yang
digunakan oleh mereka tidak dikenakan cukai oleh kerajaan. Manakala bagi
golongan yang berpendapatan tinggi, mereka tidak mempunyai masalah
kerana mempunyai sumber kewangan yang mencukupi untuk membeli
barangan yang dikenakan cukai.
Kajian

tersebut

pertengahan

turut

bawah

menunjukkan
adalah

terdiri

bahawa

golongan

daripada

kaum

berpendapatan
Melayu

yang

berpendapatan rendah berbanding kaum bukan Melayu. Kajian tersebut

menunjukkan bahawa kemungkinan besar akan berlakunya inflasi di
Malaysia.
Keprihatinan kerajaan terhadap kos sara hidup rakyat juga menjadi agenda
penting dalam perlaksanaan GST. Atas inisiatif pihak kerajaan untuk berlaku
adil terhadap rakyat, selain penurunan kadar cukai sebanyak 4% tadi, GST
diperhalusi lagi dengan langkah pengecualian cukai. Berkuatkuasa 1 April
2015 nanti, lebih 271 jenis barangan dan perkhidmatan akan DIKECUALIKAN
daripada GST.
Langkah pengecualian cukai GST ini jelas akan meringankan beban rakyat
berpendapatan rendah dan sederhana kerana ia adalah suatu perlaksanaan
sistem percukaian yang amat menitikberatkan kepentingan rakyat. Ini adalah
amat bertepatan dan selari dengan slogan 1Malaysia oleh YAB PM, Rakyat
didahulukan, Pencapaian diutamakan.

KEPENTINGAN MELAKSANAKAN GST

GST adalah sistem cukai yang lebih baik dan lebih adil berbanding SST (Sales
& Cukai Perkhidmatan) sebagai GST akan menyebabkan kos perniagaan
menjadi rendah. Di bawah sistem semasa, beberapa perniagaan membayar
pelbagai cukai dan tahap yang lebih tinggi daripada cukai atas cukai (cukai
melata). Dengan GST, perniagaan boleh mendapat manfaat daripada
pemulihan cukai input ke atas bahan mentah dan perbelanjaan yang
dilakukan, dengan itu mengurangkan kos.
Yang seterusnya dapat meningkatkan daya saing global. Harga eksport
Malaysia akan menjadi lebih berdaya saing di peringkat global kerana tiada
GST dikenakan ke atas barangan dan perkhidmatan yang dieksport,
manakala GST yang dikenakan ke atas input boleh diperolehi semula di
sepanjang rantaian bekalan. Ini akan mengukuhkan industri eksport kita,
membantu kemajuan negara yang lebih jauh lagi.
GST dapat meningkatkan pematuhan. SST sekarang mempunyai banyak
kelemahan yang wujud membuat pentadbiran sukar. Sistem GST telah
mekanisme untuk membuat pentadbiran cukai sendiri dasar-di-dibina dan
dengan itu akan meningkatkan pematuhan.

10

GST juga dapat mengurangkan karenah. Di bawah SST ini, perniagaan perlu
memohon kelulusan untuk mendapatkan bahan-bahan bebas cukai dan juga
untuk pengecualian khas bagi barangan modal. Di bawah GST, sistem ini
dihapuskan sebagai perniagaan boleh mengimbangi secara automatik GST
ke atas input dalam borang.
GST juga mempunyai ketelusan yang tinggi. Berbeza dengan cukai jualan
sekarang ini, pengguna akan mendapat manfaat di bawah GST kerana
mereka akan tahu sama ada barang-barang yang diambil adalah tertakluk
kepada cukai dan jumlah yang mereka bayar.
GST menghapuskan cukai dua kali di bawah SST. Para pengguna akan
membayar

harga

yang

lebih

adil

untuk

kebanyakan

barangan

dan

perkhidmatan berbanding SST.

Cukai merupakan
Kerajaan
rakyat

sumber

hasil

negara

akhirnya akan mengembalikan

dalam

bentuk

bagi
hasil

tujuan
yang

sekuriti, kesihatan, pendidikan

pembangunan.

dipungut
dan

kepada

memperbaiki

taraf kehidupan. Falsafah membayar cukai perlu disemai di kalangan

rakyat,

khususnya

kepada

generasi

muda bagaimana pentingnya

menyumbang kepada pembangunan negara.

11

Rajah 4.0 Bagaimana GST dilaksanakan

Model GST mengambil kira kepentingan golongan berpendapatan rendah

dengan memastikan barang dan perkhidmatan asas tidak tertakluk kepada
GST. Sebagai satu sistem percukaian yang lebih efisyen dan efektif, ia
akan memacu pertumbuhan ekonomi dan ini akan memanfaatkan rakyat
dalam

bentuk

lebih peluang

pekerjaan

dan

taraf

hidup

yang

lebih

tinggi. Oleh itu, GST janganlah dilihat dari segi kenaikan harga sahaja,
tetapi sebagai suatu pakej total yang akan memberi manfaat kepada rakyat,
peniaga dan negara.

PERBEZAAAN DIANTARA CUKAI SST DAN GST

12

Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan (Sales and Service Tax SST) pula
adalah merupakan cukai yang telah digunapakai oleh Kerajaan Malaysia
semenjak daripada tahun 1972.
Cukai Jualan adalah cukai yang dikenakan pada peringkat pengilangan dan
import, dengan kadar sekitar 5% - 10% secara umumnya berbeza kepada
jenis barangan.
Cukai Perkhidmatan pula adalah cukai yang dikenakan ke atas barangan dan
perkhidmatan

tertentu

termasuk

makanan,

minuman,

tembakau,

perkhidmatan professional dan perundingan. Cukai ini dikenakan pada kadar

6%.
SST kebiasaannya dikenakan ke atas bil telekomunikasi, internet, ASTRO,
tiket wayang, tiket parking, barangan di supermarket, KFC, McD, Pizza dan
Pizza.

1.

SST
Dilaksanakan

sejak

dengan

GST
1960an Akan mula dilaksanakan pada 1 April
pelbagai 2015 berdasarkan pengumuman

penambahbaikan

Bajet 2014.
Diperkenalkan oleh kerajaan bagi
menangani defisit fiskal negara.
GST

juga

dikenali

sebagai

Value

Added Tax (VAT) di beberapa buah

2

Kerajaan

hanya

dapat

negara yang melaksanakan GST

hasil Kerajaan dijangka mampu mengutip

cukai RM16 bilion - RM18 bilion hasil

3

cukai

sebanyak RM27

setahun
setahun.
Semua barang tidak dikenakan Setiap
barangan akan

bilion

dikenakan
13

cukai

kecuali

cukai.

diisytiharkan cukai kecuali

dicukai

diisyitiharkan

tidak

40 item barangan pengguna tidak

akan dikenakan sebarang cukai
sekaligus
ia
dapat
membantu
meringankan bebanan perbelanjaan
isi rumah.
4

Cukai hanya dikenakan kepada Cukai

pengilang atau pengguna.

dikenakan

pada

pelbagai

peringkat bermula dari pengilang,

pemborong, peruncit dan pengguna.

Berlaku ketirisan apabila ada

segelintir

pihak

pengimport, Semua hasil pendapatan dan

pengilang,

pemborong

dan perbelanjaan di pelbagai peringkat

peruncit

mengelat

dari ini akan direkod dan dikemaskinikan

membayar cukai.
Terdapat

oleh pihak berkuasa.

segelintir

pengimport,

pihak Unsur-unsur

karenah

pengilang, melampau,

birokrasi
ketirisan,

pemborong atau peruncit tidak penyelewengan, mengelat dari bayar

mengisyitiharkan atau menipu cukai
sumber

dan

dan

kegiatan

monopoli

hasil keterlaluan boleh dibenteras.

pendapatan mereka.
Pihak

peniaga

masih

boleh

memanipulasikan sumber dan

hasil pendapatan kotor/haram
mereka

melalui

kegiatan

pencucian matawang (money

laundering)
5

Cukai SST yang dikenakan

Cukai SST sebanyak 16% itu akan

meliputi cukai jualan 10% +

dihapuskan sama

sekali

dan
14

cukai perkhidmatan 6% = 16%

digantikan dengan sistem cukai baru

GST

pada

GSTbukan
6

kadar 6%.

cukai

tambahan kepada

cukai sedia ada.

34 buah negara di dunia masih 160 buah
negara
lagi

mengamalkan

percukaian

tersendiri

beransur-ansur

memilih

regim negara

Justeru

dari 194 buah

seluruh

dan melaksanakan

dunia
GST

telah
pada

GST kadarmelebihi 6%.

sebagai regim percukaian baru

negara mereka.

Di ASEAN hanya Brunei, Myanmar

dan

Malaysia masih

belum

melaksanakannya.
Negara-negara

yang

melaksanakan GST

telah

telah
berjaya

memajukan negara mereka dan tidak

jatuh bankrap
7

Pendapatan dari pengumpulan Pendapatan dari pengumpulan hasil

hasil

cukai

SST

yang terhad cukai GST yang lebih tinggi ini boleh

menyebabkan

digunakan

pembangunan pelbagai

membangunkan pelbagai

infrastruktur baru juga terhad infrastruktur

dan segelintir kelompok rakyat pasti
masih terpinggir.

oleh

kerajaan

baru di

akan

manfaatnya secara

mana

untuk
rakyat

dapat nikmat dan

langsung atau

tidak langsung.

15

KESIMPULAN

GST ialah cukai penggunaan. Sekiranya rakyat boleh mengurangkan

penggunaan barangan yang tidak penting, beban cukai yang ditanggung
akan menjadi kurang. Kedua, rakyat mesti membuktikan kepada kerajaan
bahawa mereka serius tentang tanggungjawab kerajaan apabila kerajaan
diberi hasil yang begitu besar. Rakyat tidak boleh terus senyap dengan
membiarkan kerajaan melakukan apa-apa dengan sesuka hati. Rakyat perlu
bangkit dan menunjukkan bahawa kerajaan sedang diperhatikan.
Tunjukkan bahawa rakyat tahu apa yang berlaku. Ini akan menyebabkan
kerajaan akan lebih berhati-hati. Hal ini kerana, kerajaan akan berbalik
kepada rakyat untuk meraih undi ketika pilihanraya. Sekiranya rakyat mainmain, kita akan mendapat kerajaan yang main-main. Sekiranya kita serius,
kita akan mendapat kerajaan yang serius.

16

Rakyat akan lama-kelamaan berubah menjadi pengguna yang lebih bijak dan
berhemah

serta

akan

menguruskan

perbelanjaan

dengan

lebih

menggunakan pemikiran yang rasional. Dalam masa yang sama, ianya akan
mentransformasi cara berfikir rakyat agar standing dengan pemikiran kelas
pertama dalam soal membelanjakan wang.
Di samping itu, dalam perlaksanaan GST ini nanti, janganlah dipolitikkan
kerana ianya adalah tidak lain dan tidak bukan semata-mata untuk kebaikan
dan

kebajikan

rakyat

dan

masa

depan

negara

yang

lebih

mapan

pertumbuhan ekonominya.

SUMBER RUJUKAN

http://daengselili.blogspot.com/2014/04/gst-apa-kesan-kepada-rakyatmalaysia.html
http://www.gst.com.my/what-is-gst-goods-and-services-tax.html
http://www.beritakampus.usm.my/index.php/utama/rencana-kampus/1469kesan-gst-kepada-kos-sara-hidup-rakyat-malaysia
http://www.astroawani.com/infografik/perbezaan-antara-gst-dan-sst-55607

17

http://mymassa.blogspot.com/2013/11/ringkasan-perbandingan-antara-sstdan.html
http://tok-ilman.blogspot.com/2013/10/gst-vs-sst_7441.html
http://pmr.penerangan.gov.my/index.php/isu-nasional/524-kolumnisakhbar/16546-fahami-kebaikan-gst-secara-tuntas.html

18