Manual de Auditoria

CONTRALORA
MUNICIPIO BARINAS
MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 1 de 86

Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA DE ESTADO
SUPERVISADO POR: DIRECTORES

REVISIN Y ADECUACIN POR: PERSONAL
TECNICO Y PROFESIONAL
APROBADO POR: CONTRALOR
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Noviembre 2015
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FECHA
Noviembre 2015
CONTRALORA
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CONTENIDO
INTRODUCCIN
BASE LEGAL
NORMAS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
5.
Fase 1: Planificacin de la auditora

Fase 2: Ejecucin de la auditora
Fase 3: Presentacin de resultados
Fase 4: Seguimiento
Papeles de trabajo
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
1.
2.
3.
4.
N 1: Planificacin de la auditora
N 2: Ejecucin de la auditora
N 3: Presentacin de resultados
N 4: Seguimiento al Plan de Acciones Correctivas

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INTRODUCCIN
El Manual tiene por objeto desarrollar los aspectos normativos y procedimentales que
regulan el proceso de Auditora de Estado que ejerce la Contralora del Municipio
Barinas, describiendo en forma sistemtica y secuencial cada una de las actividades
que deben realizarse durante las distintas fases de dicho proceso, tomando en
consideracin criterios generalmente aceptados, con el fin de dotar a las Direcciones
de Control del Organismo Contralor de un instrumento que sirva de apoyo para la
planificacin, ejecucin, presentacin de resultados y seguimiento de la auditora.
Para la elaboracin de este Manual se tom como marco de referencia el MANUAL

DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS EN MATERIA DE AUDITORA DE ESTADO
dictado por la Contralora General de la Repblica para regular sus actuaciones.
Tambin se consider la experiencia y aportes de los funcionarios de la Contralora
Municipal y de otros rganos que integran el Sistema Nacional de Control Fiscal.
A los fines de mantener actualizadas las normas y procedimientos desarrollados para

realizar la auditora de estado, el presente Manual ser objeto de revisiones
peridicas por parte de las Direcciones de Control, y se incorporarn como parte del
mismo, los instructivos o procedimientos elaborados por las Direcciones de Control
para ampliar, desarrollar,
establecer el alcance y adecuar las normas y
procedimientos de auditora a las nuevas leyes, reglamentos, normas y criterios que

emita el rgano rector del Sistema Nacional de Control Fiscal.

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BASE LEGAL
N
INSTRUMENTO
GACETA
OFICIAL O
MUNICIPAL N
Ext. 5.908
FECHA
Constitucin de la Repblica Bolivariana

de Venezuela
Ley Orgnica de la Contralora General de

la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal
Ext. 6.013
23/12/2010
Ley Orgnica de Procedimientos

Administrativos
Ext. 2.818
01/07/1981
Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
Ext. N 6015
28/12/2010
Cdigo de tica de las Servidoras y los

Servidores Pblicos
40.314
12/12/2013
Reglamento de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y del
Sistema Nacional de Control Fiscal
39.240
12/08/2009
Normas Generales de Auditora de Estado
40.172
22/05/2013
Normas Generales de Control Interno
36.229
17/06/1997
Reglamento Interno de la Contralora del 291/2011

Municipio Barinas
19/02/2009
14-12-2011

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NORMAS
1. FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.1- Seleccin del objeto a Auditar
1.- Para seleccionar las reas sobre las cuales se desarrollar la accin fiscalizadora,
los directores de control, con apoyo de los respectivos funcionarios, debern recopilar
y analizar informacin sobre la situacin de las distintas reas que integran su mbito
de control, el nfasis o destino de los recursos municipales y las polticas emitidas por
la Contralora General de la Repblica en materia de fiscalizacin. Con las reas
seleccionadas se formula el Plan Operativo Anual.
2.- El Contralor conjuntamente con el Director de Control respectivo seleccionar el
objeto a auditar (rgano, ente, programa, proyecto o actividad) de aquellos previstos
en el Plan Operativo Anual o de oficio, de las solicitudes de investigacin o de
actividades de control formuladas por autoridades u rganos de la administracin
pblica municipal, as como de denuncias de particulares tramitadas y evaluadas por
la Oficina de Atencin al Ciudadano, para lo cual se considerar, entre otros, los
aspectos siguientes: factibilidad de ejecutar la auditora, en funcin de los recursos
humanos, materiales, financieros y tecnolgicos disponibles, as como el tiempo
requerido para el trabajo y realidad del rgano o ente.
3.- Para la planificacin de las actuaciones fiscales los directores debern elaborar el
PLAN DE ACTUACIN (Forma N1) donde se especificar: el ente, rgano,
programa o actividad objeto de la actuacin, cdigo de la auditoria, el alcance de la
actuacin, objetivo general, las expectativas de los resultados a obtener, el equipo
auditor, el tipo de actuacin, los recursos necesarios y lapsos de cada fase de la
auditora.

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FORMA N 1: Plan de Actuacin

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
CONTRALORA DEL MUNICIPIO BARINAS
DIRECCION DE CONTROL
PLAN DE ACTUACION
RGANO, ENTE, PROGRAMA O ACTIVIDAD OBJETO DE AUDITORA:
CODIGO DE LA ACTUACIN:
TIPO DE AUDITORA:
EQUIPO AUDITOR:
Coordinador:
Colaboradores:
Abogado Actuante:
ALCANCE:
OBJETIVO GENERAL:
ESPECTATIVA DE LOS RESULTADOS A OBTENER:
INFLUENCIA DE LOS RESULTADOS:
TIEMPO ESTIMADO PARA EFECTUAR LA ACTUACION FISCAL:
Fase I: Planificacin:
Fase II: Ejecucin:
Fase III: Informe
Recursos:
DIRECTOR (A) DE CONTROL
CONTRALOR MUNICIPAL
FORMA N 1: Plan de Actuacin

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INSTRUCTIVO
OBJETIVO: Registrar la planificacin de cada actuacin fiscal realizada durante la vigencia del
correspondiente plan operativo anual. Responsable de su preparacin: Director de Control
Indique los datos del cdigo asignado a la actuacin
CDIGO DE LA ACTUACIN
TIPO DE AUDITORA
Indique la denominacin o tipo de auditora
ORGANISMO O ENTE
Indique el nombre del organismo, programa, proyecto, sector

o actividad objeto de la auditora as como la localidad donde
se encuentra el mismo
OBJETIVO DE LA ACTUACIN
Seale la finalidad o propsito que persigue la Direccin para

realizar la auditoria, definiendo dentro de su plan anual y
vinculado con los principales logros proyectados por la
Contralora para ese periodo.
ALCANCE
Indique el periodo al cual se suscribe la auditoria y tipo de

anlisis realizado en el sentido de si es selectivo o exhaustivo
Hiptesis globales de las conclusiones de la evaluacin. Al
concluir la evaluacin cuales seran los resultados que se
obtendrn (Conocer el grado de cumplimiento, legalidad,
sinceridad, etc.)
EXPECTATIVA DE LOS RESULTADOS

A OBTENER
EQUIPO AUDITOR
Indique el nombre de cada uno de los integrantes del equipo

de trabajo que se designar en la actuacin. Seale el papel
que desempea cada participante en la actuacin, por
ejemplo: coordinador, colaborador, abogado actuante, etc.
TIEMPO ESTIMADO PARA EFECTUAR

LA ACTUACIN FISCAL
Seale el tiempo que comprenden el lapso durante el cual se

desarrollar cada fase de la auditora y la correspondiente
conversin en horas hbiles, para lo cual se deber
considerar la jornada diaria (7 horas) y multiplicarla por los
das hbiles invertidos por el funcionario en la actuacin.
Como se espera influir en la institucin evaluada. A partir de
los resultados de la auditora, cual es el beneficio que
aportar la actuacin a la gestin del rgano o ente. (Mayor
adecuacin)
Indique el recurso material mnimo que se requiere para
ejecutar la auditora. El recurso lo provee la Contralora y
tambin aportar el Ente al suministrar espacio, equipo y
logstica.
INFLUENCIA DE LOS RESULTADOS
RECURSOS
PREPARADO POR / FIRMA / FECHA
Indique nombre y firma autgrafa del Director(a). Da, mes y

ao de preparacin del formato.
REVISADO POR / FIRMA / FECHA
Indique nombre y firma autgrafa del Contralor. Da, mes y

ao de la revisin del formato.

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NORMAS
1.2- Objetivo y Alcance de la Auditoria
1.- El objetivo general de la auditora se extraer del Plan de Actuacin que a

su vez ha sido tomado del Plan Operativo Anual, conforme a la seleccin de los
objetos a evaluar (rgano, ente, programa, proyecto o actividad) tomando como
base el mbito a examinar, sin mencionar los aspectos medibles.
2.- El alcance abarcar los procesos, actividades o reas a evaluar en el rgano

o ente; el perodo al cual se circunscribe la auditora; el tipo de anlisis, es
decir, si es exhaustivo o selectivo; as como la seleccin de la muestra de
auditora.
3.- Los objetivos especficos sern elaborados por el coordinador de la auditora
conjuntamente con el equipo de trabajo y aprobados por el Director
correspondiente, antes de elaborar el programa de trabajo. Dichos objetivos se
desagregarn en trminos ms operativos, definiendo con mayor precisin el
objetivo general e incluyendo las variables, solicitudes, prioridades y dems
aspectos sobre los cuales interesa emitir opinin. A tal fin, se deben considerar
el tiempo y el recurso humano disponible, as como las actividades a realizar, a
los fines de cumplir los objetivos generales

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NORMAS
1.3- Equipo Auditor y su designacin
1.- El equipo de trabajo estar conformado por profesionales de diversas reas,
seleccionados tomando en cuenta su capacidad tcnica y experiencia, de
acuerdo con el tipo y complejidad de la auditora a realizar, los cuales deben
reunir, entre otras, las siguientes competencias y habilidades: Conocimiento del
trabajo , Objetividad e imparcialidad, Bsqueda de informacin y Pensamiento
analtico, Cooperacin y trabajo en equipo, Toma de decisiones oportunas, tica
y Confidencialidad y Compromiso ante el trabajo
2.- El equipo de trabajo podr apoyar los resultados de auditoras y opiniones
tcnicas o jurdicas formuladas por especialistas externos de diversas reas
con conocimientos y experiencia en los aspectos evaluados, los cuales debern
solicitarse formalmente. En tales casos, el documento en el cual conste dicha
opinin, se incorporar en el informe de la auditora y formar parte de los
papeles de trabajo
3.- El equipo de trabajo ser designado por el Director de Control mediante
Memorndum de designacin (Forma N 2) que incluir a todo el equipo o un
memorndum para cada funcionario, dependiendo de las circunstancias, que
contendr lo siguiente:
a.- Identificacin de los funcionarios a quienes corresponder coordinar y
ejecutar la auditora, as como el abogado actuante.
b.- Responsabilidad y obligaciones de cada funcionario.
c.- Al memorndum se adjuntar el Plan de Actuacin que contiene, el objetivo y
el alcance de la auditora y la duracin de la misma, y el Cdigo de la auditora
(Siglas de la Direccin de Control ms guin, seguido de 2 dgitos que sirven
para llevar el correlativo ms guin y finalmente 2 dgitos que representan el ao
en el cual se ejecuta la auditora. Ejemplo: DCAC-03-15)

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FORMA N 2: Memorndum de designacin del Equipo Auditor

ESTADO BARINAS
MEMORANDO INTERNO
N DCAC (DCAD) -000-201X
PARA: Nombres y Apellidos
Cdula de Identidad
Cargos
DE: Direccin de Control de la Administracin
ASUNTO: Designacin
FECHA: da-mes-ao
Me dirijo a usted en la oportunidad de participarle que ha sido designado para formar parte del equipo de
la Auditora __________ en el Ente u rgano________ del Municipio Barinas, para el periodo ___________.
La citada auditora ser coordinada por el (la) funcionario (a) ___________, y realizada conjuntamente,
con los servidores _________ y __________; y asistida por ___________como abogado actuante en la Auditora.
Anexo al presente se le remite Plan de Actuacin, contentivo del objetivo general de la Auditora, a fin de
que proceda a elaborar el programa de la actuacin e indicarle los lapsos para la ejecucin de la actuacin.
De los resultados de la actuacin fiscal, deber elaborar y presentar, los proyectos de informes, tanto
preliminar como definitivo, contentivo de las observaciones y/o hallazgos obtenidos en la auditora y los
respectivos papeles de trabajo, debidamente organizados. Asimismo, deber evaluar los alegatos expuestos por
las autoridades del rgano o ente como respuesta a los hallazgos sealados en el Informe Preliminar y elaborar el
resumen ejecutivo de la auditora.
Todos los procesos de la actuacin fiscal debern ejecutarse con estricto apego a las instrucciones
contenidas en el Manual de Auditora de Estado de ste rgano de control fiscal.
Finalmente, le estimo establecer los contactos necesarios con las mximas autoridades del rgano o ente
objeto de la auditora, a los fines del mejor desarrollo de la labor que le ha sido encomendada, a los efectos de
que sea realizada con criterio de eficacia, eficiencia y calidad, para lo cual deber cumplir con los objetivos
sealados en el programa de trabajo respectivo, y en el lapso previsto para tal fin.
Nombre y Apellido
Director (a) de Control

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NORMAS
1.4- Conocimiento General del Objeto a Evaluar
1.- El equipo de trabajo, una vez recibida la designacin, debe abocarse a conocer
las caractersticas generales del objeto a evaluar. A tal fin, se consultar en el
archivo permanente de la respectiva Direccin de Control, informacin relacionada
con el ordenamiento legal y sublegal del rgano o ente; objetivos, proyectos,
programas y presupuesto; estructura organizativa; informacin financiera y de control
interno; contratos, convenios y acuerdos; misin y visin de la organizacin;
procesos productivos de bienes o servicios; procesos de apoyo a la gestin;
recursos; y cualquier otro dato de inters para alcanzar los objetivos propuestos.
Igualmente, debern revisarse los informes de auditora anteriores, estudios,
evaluaciones, de ser el caso.
2.- En caso de no existir informacin en el archivo permanente de la respectiva
Direccin de Control, los funcionarios que formen parte del equipo de trabajo sern
acreditados formalmente (Forma N 3) ante el respectivo rgano o ente para la
bsqueda de informacin relevante sobre el rgano, ente, programa o actividad a
auditar. El equipo de trabajo debe obtener la informacin mediante oficio de solicitud
de informacin, dirigido al responsable de la dependencia objeto de la auditora; o
utilizando diversos medios, tales como: visitas exploratorias, va telefnica, internet,
fax, gacetas oficiales u otros medios similares. La finalidad es conocer y entender el
contexto global del objeto a auditar y obtener la informacin necesaria para elaborar el
Programa de Trabajo.

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FORMA N 3: Oficio para acreditar a funcionarios para obtener informacin para la fase
de planificacin.

ESTADO BARINAS
Oficio N DCAC o DCAD-000-20xx

Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Direccin, ciudad y estado.
Presente.
Me dirijo a usted con la finalidad de participarle que este rgano de Control Fiscal, conforme a
lo establecido en los artculos 46 y 47 de la ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal en concordancia con el artculo 104 de la Ley Orgnica del
Poder Pblico Municipal, acredita a los ciudadanos --------------, ------------- y --------------, titulares de las
cdulas de identidad Nros-----------,-----------,---------- respetivamente, funcionarios de esta Contralora,
a los fines de realizar las gestiones necesarias para obtener informacin relacionada con ese
rgano, ente, programa o actividad -------------------------------------------------------------------------------------------.
En tal sentido, se le estima prestar la mayor colaboracin a los funcionarios mencionados, para
el cabal cumplimiento de la labor que le ha sido encomendada.
Atentamente,
Nombre y Apellidos
Director de Control

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NORMAS
1.- FASE 1: PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1.5.- Evaluacin preliminar del sistema de control interno y seleccin de
reas crticas
1.- El equipo de trabajo con base en la informacin obtenida, evaluar en forma
preliminar, la confiabilidad y calidad del sistema de control interno del objeto a auditar,
con el propsito de seleccionar los procedimientos de auditora que sean necesarios,
dirigindolos a los aspectos que resultaren ms vulnerables. La evaluacin preliminar
del sistema de control interno abarcar la existencia de:
Sistemas, mtodos y procedimientos que aseguren la confiabilidad,
integridad, oportunidad y seguridad de la informacin presupuestaria,
financiera, operativa y contable
Planes estratgico y operativo
Manuales de organizacin, normas y procedimientos
La unidad de auditora interna
2.- La evaluacin del sistema de control interno permitir determinar de manera
preliminar, si dicho sistema previene o detecta los errores o desviaciones que pueden
afectar las operaciones del rgano o ente; identificar los posibles factores de riesgos
de la auditora, as como, determinar en forma jerarquizada las reas, subreas o
actividades, vinculadas con los objetivos de la auditora en las que debe profundizarse
el anlisis.

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Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
1.6.- Evaluacin de Riesgos
1.- Una vez realizada la evaluacin preliminar del sistema de control interno, se
deber evaluar el riesgo de la auditora a fin de determinar cmo deben ser tratados
aquellos hechos cuya probabilidad de ocurrencia es incierta; pero relevante para la
consecucin de los objetivos de la auditora. Mediante dicha evaluacin se
determinarn las reas y procesos crticos, con el objeto de formular la muestra,
determinar el tiempo requerido para la ejecucin de la auditora y definir los
procedimientos y actividades que se incluirn en el programa de trabajo. Para ello se
utilizar el formulario Evaluacin del Riesgo (Forma N 4).
2.- Para evaluar el riesgo que afectar la auditora, se considerar:
a) El riesgo inherente, el cual est vinculado con los aspectos propios de la
actividad del objeto a evaluar.
b) El riesgo de control, est referido a las deficiencias del sistema de control
interno del objeto a evaluar, que pudieran incidir en los resultados de la
auditora.
c) El riesgo de deteccin, referido a la probabilidad de que el equipo de trabajo
no aplique los procedimientos que permitan descubrir errores o
irregularidades significativas, as como considerar la relacin entre el riesgo
de deteccin y el nivel combinado de los riesgos inherentes y de control.
3.- La evaluacin del riesgo de auditora es un proceso subjetivo y depender del
criterio, capacidad y experiencia del equipo de trabajo. Es la base para la
determinacin del enfoque de auditora a aplicar.
4.- El equipo de trabajo con base en la informacin obtenida, la evaluacin preliminar
del Sistema de control interno y la evaluacin de riesgo; elabora la Visin de la
Auditora utilizando la Forma N5.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 4: Evaluacin de Riesgo

CDIGO DE LA
AUDITORA:
DIRECCIN DE CONTROL
RGANO, ENTE, PROGRAMA:
TIPO DE AUDITORA:
OBJETIVO DE LA AUDITORA:
RIESGOS
COMPONENTES
ALTO
BAJO
INHERENTES.
COMPLEJIDAD DE LA ORGANIZACIN
Generados por las
caractersticas y naturaleza
REESTRUCTURACIN
propias de la organizacin
donde se proyecte practicar la ROTACION DE PERSONAL
actuacin.
ACTITUD INSTITUCIONAL HACIA LA AUDITORA
EXISTENCIA DE MANUALES DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
EXISTENCIA SISTEMAS DE INFORMACIN TECNOLOGICA
RENDICIN DE CUENTAS
EXISTENCIA DE PLANES Y PROGRAMAS
RESULTADOS DE ACTUACIONES Y EVALUACIONES ANTERIORES
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL
DE CONTROL.
Referidos a los errores o
deficiencias del sistema de
control interno de la
organizacin, que pudieran
incidir en los resultados de la
actuacin. Representa el
riesgo de que los errores
importantes que pudieran
existir en un proceso,
negocio, aspecto financiero o
no financiero, no sean
prevenidos o detectados
oportunamente por el sistema
de control interno
DESAGREGACIN DE FUNCIONES Y ASIGNACIN DE RESPONSABILIDADES

SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
PAUTAS DE CONTROL
SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIN
CONTROLES SOBRE A ACCESO A RECURSOS Y ARCHIVOS
AUTORIZACIONES Y EJECUCIN DE OPERACIONES LIMITADAS POR LA LEY O
POR LA MXIMA AUTORIDAD
OPERACIONES DOCUMENTADAS Y DISPONIBLES PARA SU CERTIFICACIN
OTROS MECANISMOS DE CONTROL
TOTAL EN VALOR ABSOLUTO
TOTAL EN VALOR PORCENTUAL
DE DETECCIN.
Representa el riesgo de que
los procedimientos aplicados
por el equipo de auditores no
detecten
los
errores
importantes
que
hayan
escapado al sistema de
control interno.
CONOCIMIENTO PREVIO DEL RGANO O ENTE

CLARIDAD EN ALCANCE Y OBJETIVOS DE LA AUDITORA
COMPETENCIA DEL EQUIPO DE AUDITORA
DISPONIBILIDAD Y ADMINISTRACIN DE RECURSOS
HABILIDAD EN EL PROCESO DE AUDITORA Y PENSAMIENTO ANALITICO
CONTINGENCIA DEL EQUIPO DE AUDITORA
DISPONIBILIDAD DE INFORMACIN SUFICIENTE Y ACTUALIZADA
OBSERVACIONES:
ELABORADO POR:
Firma y Fecha
REVISADO POR:
Firma y Fecha
APROBADO POR:
Firma y Fecha

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 4: Evaluacin de Riesgo

INSTRUCTIVO
Objetivo: evaluar una serie de elementos a la organizacin y propios de su sistema de control interno para determinar el grado de
complejidad que en ese momento supone realizar la auditoria, a fin de reajustar el o los objetivos(s) determinar la muestra y
planificar los procedimiento de auditora de ser el caso
CDIGO DE LA
AUDITORIA
DIRECCIN DE CONTROL.
TIPO DE AUDITORIA
ORGANO O ENTE
OBJETIVO DE LA
AUDITORIA
ALTO/BAJO
TOTAL EN VALOR
ABSOLUTO
TOTAL EN VALOR
PORCENTUAL
OBSERVACIONES
ELABORADO
POR/FIRMA/FECHA
REVISADO POR
/FIRMA/FECHA
APROBADO
POR/FIRMA/FECHA
Indique la cdigo asignado a la auditoria

Seale el nombre de la Direccin de Control responsable del control de rgano o
ente, donde se realizara la auditoria.
Indique la denominacin de la auditoria (auditoria operativa de gestin, etc.)
Indique el nombre del rgano o ente o programa, as como la como la localidad donde
se encuentra el mismo
Seale la finalidad o propsito especfico de la auditoria y los resultados especfico y
mensurable que se pretende alcanzar.
Indique con una X una vez analizada y evaluada la informacin recabada sobre el
rgano o ente, si el riego de la auditoria se considera alto o bajo, para cada uno de
los puntos indicados dentro de cada tipo de riesgo.
Sume el total de la X para cada columna y obtenga el resultado total de altos y bajos.
Determinar la relacin porcentual existente entre los totales calculados en el punto
anterior. Cuando el resultado obtenido sea menor o igual a 50%, se considera riego
bajo; si es superior al 50% se considera riego alto y se tomara en cuenta los
siguientes parmetros:
Riego de control bajo e inherente alto, se planifica procedimiento de

cumplimiento.
Riego de control e inherente alto, se debe optar por procedimientos

sustantivo con alcance extenso y posible combinacin con pruebas de
cumplimiento
Riego de control e inherente bajos, se debe optar por procedimiento

analsticos globales.
Riego de control alto e inherente bajo se debe optar por procedimiento

sustantivo al alcance moderado.
Seale cualquier informacin adicional que considere relevante, sobre los riegos de la
auditoria (control, inherente y detencin)
Indique apellido, nombre y firma autgrafa del funcionario que elaboro la evolucin,
coloque da, mes y ao del registro de la informacin:
Indique apellido, nombre y firma autgrafa del funcionario que reviso y verifico la
informacin. Coloque da, mes y ao de la revisin.
Indique apellido, nombre y firma autgrafa del funcionario que aprob la informacin.
Coloque da mes y ao del registro de la aprobacin.

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Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 5: Visin General de la Auditora

REPBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELA
ESTADO BARINAS
CONTRALORIA DEL MUNCIPIO
BARINAS
DIRECCION DE CONTROL:
ORGANO O ENTE
VISIN GENERAL
DE LA AUDITORA
ALCANCE
OBJETIVO GENERAL :
PGINA ___ DE ___
CDIGO DE LA AUDITORA:
LAPSO DE
RIESGOS PROPIOS DE LA
EJECUCI
AUDITORIA
N
INHERENTES
DE CONTROL
ALTO
BAJO
ALTO
BAJO
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
RIESGO DE DETECCIN
RECURSO HUMANO ASIGNADOS A LA AUDITORIA

NOMBRE
CARGO
ROL
TIEMPO ESTIMADO DE LA AUDITORIA

INICIO
FIN
N DE
HORAS
TOTAL HORAS HOMBRES
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
N
ACTIVIDAD
PREPARADO POR:
FIRMA
FECHA
INICIO FINAL
FECHA
RESULTADO
S
ESPERADOS
RESPONSABLE
REVISADO POR:
FIRMA
HITOS DE CONTROL
FECHA

FECHA
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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 5: Visin General de la Auditora

INSTRUCTIVO
OBJETIVO: Registrar la informacin especfica sobre las actividades a realizar de manera sistemtica con el fin de obtener una visin
general del proceso de la auditoria. Responsable de su Preparacin: Coordinador de la auditoria y Equipo de trabajo.
CDIGO DE LA AUDITORIA
PAGINA ___DE _____
Indique el cdigo asignado a la auditoria.

Seale el nmero de pgina en relacin a la cantidad de pginas totales.
DIRECCIN DE CONTROL.
Seale el nombre de la Direccin responsable del control de los organismos, Ente o rea donde
se realizara la auditoria.
Indique el nombre del organismo o ente, programa, proyecto, sector o actividad objeto de la
auditoria, as como la localidad donde se encuentra el mismo
Indique el periodo al cual se suscribe la auditoria tipo de anlisis realizado en el sentido de si
es selectivo o exhaustivo, criterio utilizados en la seleccin de la muestra y limitacin que
hayan impedido alcanzar los resultados esperados.
Indique da, mes y ao del periodo durante el cual se ejecuta la auditoria.
Seale el grado de complejidad de la auditoria, arrojando al evaluar los riegos inherente y de
control en el formulario Evaluacin de riegos
Finalidad o propsito que persigue la Direccin para realizar la auditoria, definiendo dentro de
su plan anual y vinculado con los principales logros proyectados por la Contralora para ese
periodo.
Seale la finalidad o propsitos especifico de la auditoria, los resultados especifico y
mensurable que se pretende alcanzar.
Derivado de la aplicacin del instrumento metodolgico, de sus deficiencias, as como de las
experiencias y conducta del auditor. Involucra aspectos tales como: nivel de conocimiento por
parte del equipo de trabajo de las tcnicas de auditora y, de la unidad auditada, comprensin
de la metodologa de la auditora, entre otros..
Indique el cargo de cada de los integrantes del equipo de trabajo que intervino en la auditoria,
incluye al personal supervisor.
RGANO O ENTE
ALCANCE
LAPSO DE EJECUCIN
RIESGOS PROPIOS DE LA
AUDITORIA.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVO (S) ESPECIFICO (S)

RIESGO DE DETECCION
NOMBRE
CARGO
ROL
TIEMPO DEDICADO A LA
ACTUACIONES/INICIO/FIN/N
DE HORAS Y TOTAL DE
HORAS HOMBRE.
N
ACTIVIDAD
FECHA
RESULTADO ESPERADO
RESPONSABLE
HITOS DE CONTROL
PREPARADO POR/ FIRMA/
FECHA
REVISADO
POR/FIRMA/FECHA
Indique el cargo de cada participante en la auditoria, atendiendo a la estructura de cargo

vigente.
Seale el papel que desempea cada participante en la auditoria por ejemplo: coordinador,
colaborador, etc.
Seale las fechas que comprende el lapso durante el cual cada funcionario participa en la
auditoria y la correspondiente conversin en horas hbiles, para lo cual se deber considerar la
jornada diaria (7 horas ) y multiplicar `por los das hbiles invertidos por el funcionario en la
auditoria.
Enumere cada una de las actividades previstas a realizar en la auditoria, desde el momento de
iniciar la investigacin documental en sede hasta la presentacin del informe definitivo.
Indique la actividad que espera realizar.
Seale la fecha de inicio y fin prevista para realizar la actividad.
Seale los resultados que espera realizar.
Indique el o los responsable de que se cumpla dicha actividad.
Seale la forma o documento que sirve como mecanismo de control de la actividad realizada.
Indique nombre, apellido y firma autgrafa del funcionario que preparo la programacin da,
mes y ao del registro de la informacin
Indique nombre, apellido y firma autgrafa del funcionario que reviso y verifico la
informacin Da mes y de revisin

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NORMAS
1.7.- Muestra de Auditora
1.- Para la seleccin de la muestra de auditora, el equipo de trabajo establecer un
criterio que quedar expresado y justificado en los papeles de trabajo, para lo cual
se tomar en consideracin:
Las actividades, operaciones y procedimientos que sern seleccionados
Los objetivos que persigue la auditora
La informacin que se tenga sobre la confiabilidad del sistema de control
interno, producto de la evaluacin del riesgo
La naturaleza e importancia de las operaciones
Los resultados obtenidos en auditoras anteriores
2.- El equipo de trabajo escoger el mtodo de muestreo estadstico o no estadsticos,
que resulte ms conveniente para alcanzar los objetivos de la auditora.
Para determinar la muestra utilizando un mtodo no estadstico (basado en juicios
o criterios), el equipo de trabajo considerar que:
a) La muestra seleccionada sea representativa del universo de donde se
extrajo
b) El tamao de la muestra depende de la confiabilidad del sistema del
control interno, el tiempo de ejecucin de la auditora y el lugar donde se
encuentre el objeto a evaluar
c) La muestra seleccionada permita examinar suficientes evidencias para
expresar una opinin con respecto al universo de donde se extrajo
3.- El equipo de trabajo puede seleccionar partidas especficas de un universo basado
en factores tales como: conocimiento del objeto evaluado, evaluaciones preliminares
de los riesgos inherentes y de control, y las caractersticas del universo que se
somete a prueba. Para la eleccin entre muestreo estadstico o probabilstico y no
estadstico o no probabilstico, se debe considerar que ambos mtodos se basan en la
presuncin de que una muestra revelar informacin suficiente acerca del universo en
su conjunto, para permitir al auditor llegar a una conclusin sobre el universo. Es
importante insistir que ambos mtodos se apoyan significativamente en el juicio del
auditor.

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NORMAS
1.8.- Programa de Auditora
1.- El programa de Auditoria es el producto de la fase de planificacin, por lo que se
deber incorporar en ste, de forma congruente las informaciones administrativas,
los procedimientos y tcnicas de auditora a emplearse; as como la extensin y
oportunidad en la que sern aplicados durante la auditora, de acuerdo con el
objetivo general establecido.
2.- El programa de Auditora ser elaborado por el equipo de trabajo; revisado por el
coordinador de la auditora y aprobado por el Director de Control. El coordinador de la
auditora es responsable de distribuir entre los integrantes del equipo, las actividades y
tareas a realizar, de velar por el cumplimiento del programa de trabajo; de evaluar de
manera continua, su pertinencia, y de realizar cuando corresponda, los ajustes
necesarios, previa aprobacin del Director de Control.
3.- El programa de trabajo (Forma N 6) contendr, al menos, lo siguiente:
a) Identificacin del objeto a evaluar
b) Tipo de auditora y Cdigo de la Auditora
c) Origen de la auditora
d) Objetivo general y especficos
e) Alcance y Enfoque de la auditora
f) Procedimientos, tcnicas y actividades por objetivo especfico
g) Responsables de cada fase de la auditora
h) Niveles de aprobacin
i) Limitaciones
j) Tiempo o Lapsos estimados de las fases de la auditora
k) Visin General de la Auditora, Forma N 5.

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FORMA N 6: Programa de Auditoria

CONTRALORIA DEL MUNICIPIO BARINAS
DIRECCION DE CONTROL SOBRE LA ADMINISTRACIN
MUNICIPAL ___________
PROGRAMA DE AUDITORIA
CDIGO DE LA AUDITORA:
RGANO O ENTE A EVALUAR:
TIPO DE ACTUACION:
I.- ORIGEN DE LA AUDITORA O JUSTIFICACION:
II.- ALCANCE:
III.- OBJETIVOS
Objetivo General:
Objetivos Especficos:
1.2.3.IV.- BASE LEGAL
V.- PROCEDIMIENTOS Y ACTIVIDADES DE AUDITORIA:
Objetivo Especfico N1
Funcionario Responsable
Procedimientos
Actividades
Procedimientos
Actividades
Procedimientos
Actividades
VI.- ACTIVIDADES GENERALES
VII.-PRESENTACIN DE RESULTADOS
VIII.- CRONOGRAMA DE EJECUCIN
Elaborado por: Auditores y Abogado Actuante
Revisado por: Coordinador de la Auditora
Aprobado por: Director de Control

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NORMAS
1.9.- Supervisin de la Auditora
2.- Para asegurar la calidad de la fase de planificacin, quin supervise debe lograr
una adecuada organizacin del trabajo a ejecutarse, a travs de los procedimientos y
tcnicas de auditora que contribuyan a la consecucin de sus objetivos en forma
eficiente, efectiva y econmica. Para ello debe:
a) Comprobar que la auditora guarde relacin con el plan operativo anual,
respecto a: objetivos, tipo, alcance y recursos necesarios
b) Suministrar lineamientos para la revisin de la informacin contenida en
el archivo permanente, o en cualquier otra fuente de utilidad para la
planificacin, as como realizar visitas exploratorias, de ser el caso
c) Instruir sobre la utilizacin de los formularios y modelos requeridos para
la organizacin de la informacin disponible del objeto a evaluar
d) Verificar que los recursos humanos, materiales, tecnolgicos y financieros
sean los necesarios para cumplir los objetivos de la auditora
e) Revisar el programa de trabajo con el fin de determinar que los
procedimientos, tcnicas y actividades de auditora contenidos en ste,
permitan cumplir con los objetivos propuestos
f) Realizar cualquier actividad que se considere necesaria para la
consecucin de los objetivos propuestos

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NORMAS
2.- FASE 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
2.1.- Acopio de la Informacin
1.- El equipo de trabajo realizar al inicio del trabajo de campo, el acopio de la

informacin complementaria que no obtuvo en la fase de planificacin, que resulte
necesaria para afianzar la evaluacin del control interno y de los procesos
medulares o sustantivos vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la
auditora.
2.- Para obtener la informacin complementaria necesaria para afianzar la actuacin

se utilizar la Forma N 7.

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FORMA N 7: Oficio para solicitar informacin en la fase de ejecucin.

ESTADO BARINAS
Oficio N DCAC o DCAD-000-12

Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Presente.
Me dirijo a usted en la oportunidad de solicitar su valiosa colaboracin de conformidad con lo
establecido en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y 4 de su Reglamento, en el sentido de suministrar a este rgano de
Control Fiscal la informacin siguiente:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
Dado el inters que reviste la citada informacin, a los fines del control fiscal que le compete a
este organismo contralor, se le estima remitirla en un lapso de ----- (----) das hbiles contados a partir
de la recepcin del presente oficio, a la Direccin de Control de ------------------------, ubicada en la sede
de la Contralora del Municipio Barinas, Calle Plaza entre Avenida Pez y Avenida Ricaurte, Barinas,
Municipio Barinas.
Al agradecer la atencin que se sirve prestar al presente oficio, se suscribe.
Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS
Coordinador de la Auditora

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2.2.- Validacin de la Informacin
1.- El equipo de trabajo debe evaluar los procesos administrativos u operativos,
vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la auditora, aplicando las
Tcnicas de Auditora:
Tcnicas de Verificacin Ocular

Tcnicas de Verificacin Oral
Tcnicas de Verificacin Escritas
Tcnicas de Verificacin Documental
Tcnica de Verificacin Fsica
El equipo de trabajo deber verificar lo siguiente:

a) Desagregacin de funciones
b) Documentacin
c) Niveles de autorizacin
d) Normativa legal o sublegal que regula los procesos
e) Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos
f) Acceso restringido a los recursos
g) Rotacin del personal en tareas claves
h) Control del sistema de informacin
i) Controles fsicos
j) Cualquier otro aspecto que resulte de inters

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NORMAS
2.3.- Solicitud de Prrroga
1.- El equipo de trabajo establecer las estrategias necesarias para cumplir con las
actividades previstas en el programa de trabajo en los lapsos definidos en la fase
de la planificacin de la auditora. En caso de presentarse situaciones que impidan
cumplir con dichos lapsos, el equipo solicitar una prrroga al Director de Control
quien lo someter a consideracin del Contralor Municipal, exponiendo las razones
que la justifican.

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2.4.- Evaluacin de los Mecanismos de Control Interno
1. Para verificar el cumplimiento de los procedimientos, el equipo de trabajo
comparar el ejecutado con el establecido. Para constatar la existencia de los
mecanismos de control en dicho procedimiento, as como su efectivo cumplimiento.
2. Para realizar la revisin y evaluacin del sistema de control interno del objeto
evaluado se analizarn los aspectos generales y especficos que se detallan a
continuacin:
A. Generales:
A.1. Si los procedimientos establecidos se adecuan a la normativa legal,
sublegal y tcnica que los regula
A.2. Si los procedimientos proporcionan un control satisfactorio de los recursos
financieros, materiales, tecnolgicos, entre otros
A.3. Si las normas y procedimientos existentes y su aplicacin contribuyen al
logro de los objetivos y metas
A.4. Si los procedimientos son objeto de evaluaciones para su mejoramiento
continuo

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NORMAS
B. Especficos:
B.1. Desagregacin de funciones y asignacin de responsabilidades
B.2.Utilizacin de los recursos financieros, humanos, materiales y tecnolgicos
disponibles
B.3. Existencia de un plan de organizacin, polticas y normas
B.4. Establecimiento de unidades de operaciones en relacin con su costo
beneficio
B.5. Claridad en los mtodos y procedimientos adoptados
B.6. Exactitud y veracidad en la informacin financiera y administrativa
B.7 Observancia de las polticas escritas
B.8. Cumplimiento de la misin, objetivo y metas
3. Cuando se evale el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la

normativa legal, sublegal y tcnica que resulte aplicable: se verificarn los
aspectos siguientes:
a. Mtodos presupuestarios y contables: las transacciones seleccionadas
en la fase de planificacin deben ser rastreadas, a travs del o los
procesos involucrados en la documentacin, clasificacin y registro de
los sistemas
b. Bienes
Municipales:
debe
indagarse
sobre
las
transacciones
relacionadas con el registro, guarda, custodia, uso y estado de

conservacin de bienes; as como la calidad, cuando sea aplicable.

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NORMAS
c. Contratacin pblica: constatar si la contratacin estaba prevista en la

planificacin, as como la aplicacin de las normas y de los
procedimientos de seleccin de contratista para la adquisicin de
bienes, prestacin de servicios o ejecucin de obras que resultaren
aplicable, de conformidad con lo previsto en materia legal y sublegal que
regula la materia; si los pagos realizados se corresponden con el bien
adquirido, el servicio prestado o la obra ejecutada y si fueron
constituidas las correspondientes garantas.
d. Aspectos ambientales: indagar si los procesos ejecutados por el objeto

evaluado son susceptibles de degradar el ambiente. En tal sentido,
determinar si fueron realizados los estudios de impacto ambiental, as
como las medidas preventivas para mitigar sus efectos.
e. Tecnologa de informacin y comunicacin: analizar los procesos que

permiten
verificar
la
adquisicin,
produccin,
almacenamiento,
tratamiento, comunicacin, registro, seguridad y presentacin de

informacin, en forma de voz, imgenes y datos contenidos en formato
digital.

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NORMAS
4. Si del resultado de la evaluacin de los mecanismos de control interno, el equipo de

trabajo considera que se debe reajustar la muestra de auditora, el objetivo, el
alcance as como la aplicacin de las pruebas sustantivas y de control, lo someter
a consideracin del coordinador de la auditora y del Director de Control, quienes
podrn incorporar nuevas actividades o sustituir las programadas, de acuerdo con
los resultados de dicha evaluacin que le han sido presentados. Igualmente podrn
reajustar los lapsos establecidos para el trabajo de campo, de ser el caso.

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NORMAS
2.5.- Hallazgos de Auditora
1. Si como resultado de los procedimientos de auditora aplicados por el equipo de
trabajo, se detectan en las operaciones del objeto evaluado, actos hechos u
omisiones contrarios a una disposicin legal o sublegal, stos constituirn la
condicin y el criterio de los hallazgos de auditora.
En el caso de que las evidencias de los hallazgos puedan variar con el tiempo, o
cuando los hallazgos consistieren en situaciones de omisin, o se tratare de
aspectos que se constatan a travs de los sentidos, se dejar constancia escrita de
la situacin encontrada mediante acta fiscal que suscriban las partes concurrentes.
2. El hallazgo de auditora contendr el desarrollo e identificacin de sus cuatro (4)

elementos: condicin, criterio, causa y efecto; los cuales estarn sustentados con
las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes que permitan fundamentar,
razonablemente, los juicios y conclusiones que se formulen respecto al objeto
evaluado. Para ello se utilizar el Formato Cdula de Hallazgos, (Forma N 8).

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FORMA N 8: Cdula de Hallazgos

Contralora del Municipio Barinas
Direccin de Control de la Administracin_______
Cdula de Hallazgo
Pgina ___ de ____
rgano o Ente Auditado:
Objetivos Especfico de la auditora N:
Cdigo de la Auditora
Hallazgo N:
Ref.
Criterio
Condicin
Causa
Soportes
Documentales
(evidencias)
Efecto
Conclusin vinculada al objetivo y alcance de la actuacin:
Recomendaciones referidas a las observaciones para la erradicacin de las causas y subsanar los efectos:
Preparado por: Auditor
Revisado por: Abogado Actuante
Revisado por: Supervisor
Firma
Firma
Fecha
Fecha
Fecha
Firma

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NORMAS
2.5.- Hallazgos de Auditora
3. Cuando se requiera una inspeccin durante la ejecucin de la auditora, sta se

sustentar, mediante acta fiscal y sus anexos, de ser el caso.
4. Determinado el hallazgo de auditora, se consultar con el abogado actuante, a fin
de recolectar toda la documentacin probatoria, que se requiera.
Dicha documentacin deber obtenerse con la eficacia probatoria que se requiere
para hacer prueba en procedimientos investigativos o sancionatorios, por lo que
deber obtenerse en copias debidamente certificadas.
5. Si durante la auditora se determinan indicios de actos, hechos u omisiones
presuntamente irregulares que pudieran generar responsabilidad administrativa,
civil o penal, el auditor deber Identificar el efecto que stos producen, a fin que las
autoridades de la Contralora Municipal lo comunique, en forma inmediata, a las
autoridades donde se practica la auditora, con el objeto de que se adopten las
medidas correctivas y se dispongan las dems acciones a que haya lugar.

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NORMAS
2.6.- Acta Fiscal
1. El acta fiscal debe levantarse para dejar constancia de situaciones que puedan
variar con el tiempo; ser modificadas por el rgano o ente, o cuando se trate de
hechos de omisin tales como: estado en que se encuentran bienes muebles e
inmuebles, inexistencia de instrumentos normativos, estados financieros no
auditados, falta de presentacin de informes, ausencia de documentacin,
circunstancias determinadas en las inspecciones de obras; resultados obtenidos de
mediciones, o conteos efectuados, entre otras.
2. Los funcionarios que forman parte del equipo de trabajo sern responsables de
levantar las actas que se requieran para documentar los resultados de la auditora.
Previo a su suscripcin, el Director de Control, el coordinador y el abogado
actuante revisarn su contenido, indicando las observaciones a que hubiere lugar.
3. El acta fiscal (Forma N 9) contendr, por lo menos, lo siguiente:
Lugar y fecha de emisin
Identificacin del sitio exacto donde se levanta el acta
Identificacin del o los funcionarios que participan en la elaboracin del acta,
con especificacin de la(s) credencial(es) que lo(s) autoriza (n) para realizar la
auditora
Identificacin del o los funcionarios o particulares de la dependencia sometida
a inspeccin o fiscalizacin
Objeto de la auditora

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Versin: 2
NORMAS
2.6.- Acta Fiscal
Circunstancias de lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin o

fiscalizacin, descripcin de los hechos u omisiones constatados sobre los
cuales se requiere dejar constancia
Observaciones que sobre el contenido del acta pudieren tener el o los
funcionarios o particulares presentes al momento de levantarse el acta
Firmas autgrafas del o los funcionarios o particulares, sometidos a una
inspeccin o fiscalizacin segn corresponda, as como el sello hmedo de la
dependencia
Firmas autgrafas y sellos hmedos del o los funcionarios acreditados
4. El acta fiscal debe contener la media firma de quienes la suscriben en cada una de
sus pginas y en sus anexos, en caso de que los hubiere.
5. En el caso que el o los funcionarios de la dependencia o particulares sometidos a
inspeccin o fiscalizacin, segn corresponda, se negaren a firmar el acta, el o los
funcionarios acreditados dejarn constancia de tal situacin, la cual no desvirta su
contenido.
6. El acta fiscal se levantar en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y al mismo
efecto, uno de los cuales se entregar a los funcionarios o particulares que la
suscriben.
7. El acta fiscal no debe contener tachaduras ni enmendaduras.
8. Para dejar constancia del cumplimiento del artculo 36 de las Normas Generales de
Auditora de Estado, relacionada con la discusin de las observaciones y hallazgos
se utilizar la Forma N 9 Acta Fiscal, adecundola para su correcta aplicacin.

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Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 9: Acta Fiscal

ESTADO BARINAS
ACTA FISCAL N DCAC o DCAD 00X-XX-XXXX

En la ciudad de ______ Municipio Barinas, a los _ das del mes de ___ de 201X, siendo las__
reunidos en las oficinas de (identificar el sitio exacto donde se levanta el acta) el o los(as)
ciudadanos(as) ___,____, ___, portador(es) de la(s) Cdula(s) de Identidad: __ quienes ocupan el
cargo de ____ en el rgano o ente______ designados mediante Resolucin N __de fecha___; y los
Ciudadanos(as):_,__,_portador(es) de la(s) Cdulas de Identidad: ___, respectivamente, en su
condicin de Auditores adscritos a la Contralora del Municipio Barinas, autorizados segn oficio
credencial N DC-301-XX de fecha xx-xx-xxxx; con motivo de la actuacin fiscal que se practica en
(rgano o ente) para evaluar (sealar objetivo general de la actuacin) correspondiente al ejercicio
fiscal XXXX. Se levanta la presente Acta Fiscal para dejar constancia de (describir los hechos,
circunstancias, aspectos, observaciones o situaciones evidenciadas).
Consideraciones u observaciones sobre el contenido del Acta por parte de los Funcionarios del rgano
o ente: __________________________________________________________________
Se levanta la presente acta, de conformidad con lo establecido en los artculos 41 y 42 del
Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y al mismo efecto, uno quedar en poder de
los auditores actuantes y el otro ejemplar le ser entregado a los funcionarios del rgano o
ente_______.
Es todo, se ley y conformes firman. (Es todo, se ley y se deja constancia que el o los funcionarios
se negaron a firmar)
Por la Contralora del Municipio Barinas
Nombre y Apellido
Nombre y Apellido
Cargo
Cargo
Sello
Por el rgano o Ente
Nombres y Apellidos
Cargo
Sello
Nombres y Apellidos
Cargo
Sello

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Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
2.7.- Certificacin de Documentos
1. El equipo de trabajo solicitar, utilizando la Forma N 10, la expedicin de copias
certificadas de todo documento que se considere soporte o evidencia del hallazgo
determinado.
2. Las certificaciones deben emanar de la mxima autoridad o del funcionario a quien
se le haya delegado esa competencia.
La nota de certificacin contendr los datos siguientes:
a) Nombres, apellidos, cdula de identidad y cargo del funcionario que
certifica
b) Identificacin del acto mediante el cual se le hubiere delegado la
competencia y de la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela o del respectivo Estado, Distrito o Municipio, segn
corresponda, u otro mediante el cual se haya dado publicidad al acto
c) Fecha de la certificacin
3. El funcionario que certifica estampar su firma de manera autgrafa y no por
medios mecnicos, con el sello hmedo de la respectiva dependencia, en cada
uno de los documentos que certifica.
4. La nota de certificacin debe constar al reverso de cada copia y no en instrumentos
separados, inutilizndose el espacio libre en cada pgina, e indicar que el
documento es copia fiel y exacta de su original, de copia certificada o de copia
simple del mismo.

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Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 10: Oficio de solicitud de copias certificadas

ESTADO BARINAS
Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Presente.
Me dirijo a usted, en la oportunidad de solicitar su valiosa colaboracin, de conformidad con lo
previsto en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema
Nacional de Control Fiscal y 4 de su reglamento, a los fines de que se sirva enviar copia debidamente
certificada de la documentacin siguiente:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En virtud de la importancia de la informacin requerida a los fines del control fiscal que le
corresponde ejercer a este rgano de Control Fiscal Externo, se estima la remisin de la misma en un
lapso de ----- (---) das hbiles, contados a partir de la recepcin del presente oficio, a la Direccin de
Control de ------------------------, ubicada en la sede de la Contralora del Municipio Barinas, Calle Plaza
entre Avenida Pez y Avenida Ricaurte, Barinas, Municipio Barinas.
Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
2.8.- Certificacin de Cargos
1. Cuando en el curso de la auditora se detectaren hallazgos, el equipo de trabajo

solicitar, con la Forma N 11, la certificacin de cargos de aquellos funcionarios
que pudieran, eventualmente, estar vinculados con los actos, hechos u omisiones
contrarios a la norma legal y sublegal detectados. Dicha certificacin, contendr
mencin expresa del nombre y apellido, cdula de identidad, direccin de
habitacin, telfonos, fechas de ingreso y egreso de ser el caso, cargos
desempeados en el rgano o ente y tiempo de duracin en los mismos.

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Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 11: Oficio de solicitud de certificacin de cargos

ESTADO BARINAS

Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Presente.
Me dirijo a usted, de conformidad con lo establecido en el artculo 7 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal y 4 de su Reglamento, en la oportunidad de
solicitarle su valiosa colaboracin en el sentido de suministrar a la Contralora del Municipio Barinas, la
certificacin de cargo del funcionario------------------------- para el ejercicio fiscal -------------, la misma debe contener:
nombre completo, cdula de identidad, fecha en que tom posesin del cargo y fecha de egreso. Debe
especificar los diferentes cargos desempeados y los periodos en los cuales fueron ejercidos, tambin la
certificacin debe sealar la direccin de habitacin y telfono.
En este sentido, y en virtud de que la informacin antes descrita se requiere a los fines del control fiscal
que le corresponde ejercer a esta Contralora Municipal, se estima la remisin de la misma en un lapso de --------------- (----) das hbiles contados a partir de la recepcin de presente oficio, a la Direccin de Control de -----------------------, ubicada en la sede de la Contralora del Municipio Barinas, Calle Plaza entre Avenida Pez y Avenida
Ricaurte, Barinas, Municipio Barinas.
Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS

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Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
2.9.- Supervisin
1. A fin de garantizar la solidez de las observaciones y conclusiones, quien supervisa

debe enfatizar en la identificacin de los hallazgos y en la obtencin de las
evidencias que los sustentan, lo siguiente:
a. Evaluar peridicamente el avance de la auditora realizada con relacin al
programa de trabajo, a travs de reuniones, va telefnica, internet, segn el
caso.
b. Evaluar la cantidad, calidad, pertinencia y suficiencia de las evidencias de
auditora obtenidas por el equipo de trabajo
c. Asegurarse, de la calidad de la evidencia, en los casos que se hubieren
detectado hallazgos de auditora que pudieran dar lugar al inicio de la
potestad de investigacin o procedimientos administrativos para la
determinacin de responsabilidades, constatando que stos renan los
requisitos formales y de fondo requeridos como prueba en dichos
procedimientos. A tal fin se apoyar en el abogado actuante
d. Implementar mecanismos de control, a fin de dejar constancia en los
papeles de trabajo de la supervisin efectuada.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.- FASE 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
3.1.- Informe de Auditora
1. Al trmino de la auditora, se presentarn sus resultados, a travs de un informe
que debe redactarse en forma lgica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo
de manifiesto las desviaciones encontradas.
2. En el informe de auditora se describirn los hechos o situaciones detectadas, de

tal forma que se expongan las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo con los
objetivos planteados en la auditora.
3. El informe de auditora debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la

informacin en l contenida sea actual, til y valiosa, as como para que las
autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las medidas
correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias sealadas.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.2.- Estructura del Informe de Auditora
1. El informe de auditora, tendr la estructura siguiente: Forma N 12
A.- Cartula
B.- Aspectos Preliminares

Origen de la auditora.
Alcance.
Objetivos generales y especficos.
Enfoque.
Mtodos, procedimientos y tcnicas.
C.- Caractersticas generales
Caractersticas generales del objeto evaluado.
Marco Regulatorio.
D. Observaciones derivadas del anlisis
E.- Consideraciones Finales
Conclusin.
Recomendaciones.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 12: ESTRUCTURA DEL INFORME

INFORME DE AUDITORIA
ESTRUCTURA
COMPONENTES
REQUISITOS
CAPTULO I
1.- Aspectos preliminares

1.1.-Origen de la actuacin
1.2.-Alcance
1.3.-Objetivos
1.3.1.- Objetivo General
1.3.2.- Objetivos Especficos
1
2
1.4.-Enfoque
Origen de la accin de control: segn plan

operativo, denuncias, solicitudes del Ejecutivo
Municipal, etc.
Deber destacarse el perodo al cual se suscribe la
actuacin, enmarcar procesos, actividades o reas
a revisar en el ente, tipo de anlisis realizado en el
sentido de si es selectivo o exhaustivo, criterios
utilizados en la seleccin de las muestras,
limitaciones que hayan impedido alcanzar
resultados esperados.
Finalidad o propsito de la actuacin, lo que
esperaba determinar en forma general y
especfica. Evitar que su formulacin pueda
entenderse como actividad o accin.
Percepcin o perspectiva que orient el anlisis.

Una intervencin puede o no tener diversos
enfoques conceptuales, normativos, tcnicos,
financieros, presupuestarios, econmicos o
asignarle mayor peso a alguno de ellos.
1.5.-Mtodos, procedimientos y tcnicas
Aspectos metodolgicos y operativos del trabajo y
tcnicas
de
investigacin
(entrevistas,
cuestionarios),
procedimientos
de auditora
utilizados necesarios para lograr objetivos
propuestos.
CAPTULO II
2.-Caractersticas generales del ente u
Contendr todas aquellas caractersticas generales
organismo auditado
propias del objeto o sujeto evaluado entre las
cuales tenemos: la identificacin del ente, su
2.1.- Identificacin y Naturaleza Jurdica del
organizacin, datos presupuestarios y financieros,
Ente
y la naturaleza jurdica del ente, as como la base
2.2.- Estructura Organizativa y/o organizacin
legal tcnica que se consider en la actuacin,
2.3.- Datos presupuestarios y financieros.
caractersticas de los aspectos especficos a
2.4.- Marco Regulatorio-Base legal y tcnica
evaluar, descripcin de programas y/o proyectos y
2.5.- Antecedentes
operaciones o actividades. Este captulo no
contendr ningn resultado valorativo o analtico.

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Versin: 2

COMPONENTES
REQUISITOS
CAPTULO III
3.- Observaciones derivadas del anlisis.
Se describirn de manera objetiva las caractersticas
generales de los hechos o situacin detectada y los
3.1.- Aspectos relativos al objetivo
aspectos favorables encontrados.
especfico 1.
De forma tal que se expondrn las observaciones
relevantes derivadas del anlisis de los hallazgos, de
especfico 2.
acuerdo con el o los objetivos planteados en la
actuacin.
especfico 3.
En caso de haber detectado deficiencias o
irregularidades
significativas
debern
sealarse
3.n.- Aspectos relativos al objetivo
expresamente las causas que las originan y los efectos
especfico n.
que se deriven de los mismos, adems debern estar
fundamentados en evidencias suficientes, convincentes
y
pertinentes.
Cuando
estas
deficiencias
e
irregularidades se correspondan con algn ilcito, no
deben incluirse ninguna calificacin jurdica ni
imputacin o sealamiento alguno.
CAPTULO IV
4.- Consideraciones Finales
4.1.- Conclusiones
Es un juicio crtico que surge del anlisis global de los
hallazgos detectados en la actuacin y la incidencia de
estos sobre la organizacin, dependencia, programas o
proyecto evaluado. Deben estar directamente
relacionados con el objetivo de la actuacin.
4.2.- Recomendaciones
El informe propondr sugerencias factibles de implantar
por la administracin, que permitan la erradicacin de
las causas de las deficiencias detectadas durante la
actuacin, a los efectos de que estas contribuyan a
corregir o mejorar los procesos evaluados. Deben estar
directamente relacionados con las causas de las
observaciones.
Las recomendaciones no podrn limitarse a instar a la
entidad fiscalizada al cumplimiento de sus obligaciones
legales; la obligacin de cumplir la norma se dar por
supuesta, estn orientadas a que el ente auditado
elabore un plan de accin correctivo, que en la
implementacin de sus mecanismos o procedimientos
que aseguren el cumplimiento de la normativa.
En los casos de que los entes evaluados en sus
consideraciones al informe preliminar hayan presentado
compromisos de acciones correctivas por desarrollar, se
incluir un prrafo aparte denominado: Compromisos
Correctivos, el cual detallar todas aquellas acciones
propuestas por el ente.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.3.- Informe del Auditor
1. El informe del auditor ser elaborado y suscrito por el equipo del trabajo,
contendr las observaciones derivadas del anlisis y se incorporar sin
modificaciones en los papeles de trabajo.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.4.- Informe Preliminar
1. El informe preliminar tendr la estructura siguiente:
a. Cartula.
b. Aspectos preliminares
c. Caractersticas generales
d. Observaciones derivadas del anlisis
2. El informe preliminar, una vez aprobado y firmado por el Director de Control, ser
remitido al responsable del objeto evaluado y a la mxima autoridad jerrquica del
rgano o ente evaluado, de ser el caso.
3. Se otorgar un plazo de diez (10) das hbiles a partir de la fecha de recepcin del
informe para que las autoridades del objeto evaluado expongan las
consideraciones o argumentos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las
observaciones y/o hallazgos comunicados, as como para que presenten las
evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.
4. Analizados los argumentos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso
otorgado para su presentacin sin haberlos recibido, se elaborar el informe
definitivo de la auditora.
5. El informe preliminar, ser remitido mediante oficio que suscribir el Director de
Control respectivo. (Forma N 13)

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 13: Oficio para remitir el informe preliminar

ESTADO BARINAS

Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Presente.
En atencin a lo establecido en el artculo 38 de las Normas Generales de Auditora de Estado,
me dirijo a usted en ocasin de remitirle el Informe Preliminar que contiene los resultados de la
auditora practicada por esta Contralora en -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
El referido informe contiene una serie de observaciones, con relacin a las cuales le estimo
formular por escrito las consideraciones que tenga al respecto, de ser el caso; a cuyos fines se
concede un plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir de la fecha de recepcin de la presente
comunicacin, las cuales debern ser remitidas a la Direccin de Control de ------------, ubicada en la
sede de la Contralora Municipal, Calle Plaza entre Avenida Pez y Avenida Ricaurte, Barinas,
Municipio Barinas.
Adicionalmente le invito a una reunin en la sede de la Contralora Municipal, el da mes
ao - a las (hora a.m. - p.m.); cuyo objeto es tratar el contenido del informe, para exponer
ampliamente los resultados y beneficios de la actuacin fiscal.
Atentamente,
NOMBRES Y APELLIDOS

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.5.- Informe Definitivo
1. El informe definitivo deber contener la estructura siguiente:
a. Cartula.
b. Aspectos preliminares
c. Caractersticas generales
d. Observaciones derivadas del anlisis
En esta seccin se incluirn los resultados preliminares, as como los
argumentos y consideraciones recibidos por parte del responsable del objeto
evaluado, con la manifestacin expresa de la situacin final de la observacin
y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirta.
En caso que el responsable del ente auditado no remita argumentos o alegatos
con relacin al contenido del informe preliminar, se incluir un prrafo despus
de la ltima observacin derivada del anlisis, en el cual se seale la fecha y el
N de oficio con el cual se remiti el Informe Preliminar, el plazo otorgados para
enviar respuesta y se manifieste que no hubo respuesta por parte de la entidad
auditada, por lo cual se ratifican las observaciones del Informe.
e. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
2. El informe definitivo ser remitido a la mxima autoridad jerrquica del rgano o
ente evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est
atribuida la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas.
3. El informe definitivo ser remitido mediante oficio, que suscribir el Contralor o
Contralora Municipal, a la mxima autoridad jerrquica del rgano o ente
evaluado, as como a cualquier otra autoridad a quin legalmente le est atribuida
la posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el
seguimiento de las mismas, como es el caso de Alcalde, Concejales, Sindico,
directores de lnea, gerentes, as como cualquier otra autoridad del Poder Pblico
Municipal. El oficio de remisin deber contener mencin expresa de las
recomendaciones de carcter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor
o Contralora Municipal. (Forma N 14)

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 14: Oficio para remitir el informe definitivo

ESTADO BARINAS
Oficio N DC-000-XX
Barinas, da-mes-ao
Ciudadano
Nombres y Apellidos
Cargo
Presente.
Me dirijo a usted, de conformidad con lo establecido en el artculo 63 de la Ley Orgnica de la

Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal con la finalidad de
remitirle un ejemplar del Informe Definitivo que contiene los resultados de la Auditora practicada por la
Contralora Municipal en --------------- del Municipio Barinas.
El Informe contiene las observaciones, conclusiones y recomendaciones, con relacin a estas
ltimas deber elaborar un Plan de Acciones Correctivas, para el cual se adjunta Formato. El Plan de
Acciones Correctivas debe contener para su obligatoria implementacin las recomendaciones
sealadas en el Informe.
Tal como lo dicta el artculo 48 de la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal y el 44 del Reglamento, podr solicitar dentro del lapso de
quince (15) das hbiles contados a partir de la fecha de recepcin de la presente comunicacin,
mediante escrito razonado, la reconsideracin de dichas recomendaciones y proponer su sustitucin.
Las actividades del Plan sern oportunamente verificadas por este organismo contralor. En tal
sentido se requiere que remita un ejemplar del Plan de Acciones Correctivas dentro de los prximos
30 das hbiles a la Direccin de Control de ------------, ubicada en la sede de la Contralora Municipal,
Calle Plaza entre Avenida Pez y Avenida Ricaurte, Barinas, Municipio Barinas.
Atentamente,
Contralor del Municipio Barinas

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.6.- Resumen Ejecutivo
1.- Una vez comunicado el informe definitivo, se deber elaborar la respectiva

sntesis en forma de Resumen Ejecutivo, el cual se elaborar siguiendo las pautas
establecidas en la Forma N 15 Estructura del Resumen Ejecutivo. El Resumen
Ejecutivo ser publicado en el portal electrnico del Organismo y ser incluido en el
Informe Anual de Gestin.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 15: Resumen Ejecutivo

ESTRUCTURA DEL RESUMEN EJECUTIVO
INFORMACIN GENERAL.
Comprende Datos o informacin relacionada con la Planificacin y Programacin de actividades anuales de la Direccin,
como lo son:
1.- DIRECCIN DE CONTROL
2.- OBJETIVO GENERAL
Enunciado que orienta de manera global el diseo del plan operativo de la Direccin de Control, enmarcado dentro del
plan estratgico de la organizacin, el cual es formulado considerando la situacin general de la entidad en sus
diferentes reas, los planes y polticas del Municipio y los resultados de actuaciones anteriores.
3.- TIPO DE AUDITORA
Clasificacin de las intervenciones o actuaciones de acuerdo con la naturaleza del examen a realizar.
4.- CODIGO DE LA AUDITORA
5.- DATOS DE LA AUDITORIA
En este punto se debe colocar informacin especfica sobre el Ente evaluado, as como, las actividades programadas y
cumplidas durante la inspeccin, tales como:
5.1.- CARACTERISTICAS GENERALES DEL OBJETO EVALUADO
Este captulo no debe contener ningn resultado valorativo o analtico. El mismo se refiere a las caractersticas
generales propias del Ente Evaluado y las caractersticas de los aspectos especficos a evaluar. Aqu deben indicarse las
dimensiones del universo evaluado, del cual se extrajo la muestra analizada, por ejemplo: Cantidad y monto total de
obras ejecutadas en el perodo evaluado, de bienes adquiridos, de reparos efectuados, cantidad de personal
contratado, etc.
5.2.- ALCANCE Y OBJETIVO ESPECFICO
Se requiere una breve y clara exposicin de las finalidades o propsitos especficos de la a ctuacin. As como la
identificacin del perodo al cual se suscribi (perodo real), tipo de anlisis realizado (selectivo o exhaustivo),
criterios utilizados en la seleccin de la muestra y limitaciones encontradas (si existieran).
6.- RESULTADO DE LA ACTUACIN
Estn conformados por las observaciones relevantes, las conclusiones y las recomendaciones, aspectos que se definen a
continuacin:
6.1.- OBSERVACIONES RELEVANTES
Se describirn de manera objetiva las caractersticas generales de los hechos o situaciones detectadas y los
aspectos favorables encontrados.
De tal manera que se expondrn las observaciones relevantes obtenidas del anlisis de los hallazgos, de acuerdo
con el o los objetivos planteados en la actuacin.
En caso de deficiencias e irregularidades significativas detectadas debern sealarse expresamente las causas que
las originan y los efectos que se deriven de las mismas.
6.2.- CONCLUSIONES
Constituyen un juicio crtico que surge del anlisis global de los hallazgos detectados en l a actuacin y de la
incidencia de estos sobre la organizacin, programa o proyecto evaluado y deben estar directamente relacionadas
con el objetivo de la actuacin.
6.3.- RECOMENDACIONES
Las recomendaciones deben estar orientadas a que el Ente auditado o la Unidad Administrativa correspondiente,
elabore un plan de acciones correctivas necesarias para erradicar las causas de las desviaciones detectadas y de sus
efectos o a minimizarlos. Dirigidas a quien tenga la competencia para realizar esas acciones.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.7.- Valoracin del Informe Definitivo
1.- De las actuaciones fiscales realizadas por las Direcciones de Control, se
formalizar una Valoracin del Informe Definitivo (Forma N 16) por parte del
Abogado Actuante o designado conjuntamente con miembros del equipo auditor
que realizaron la Auditora.
2.- Producto de la valoracin jurdica de la auditoria, se dejar constancia de sus
resultados y se puede obtener uno de dos posibles resultados:
a) Que existan mritos suficientes y en consecuencia se decida ejercer la
potestad de investigacin por cuanto surgen indicios que hagan presumir la
ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o
sublegal, subsumibles en los hechos generadores de responsabilidad
administrativa previstos en el artculo 91 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal
(LOCGRSNCF).
b) Que no se acuerde el inicio de la investigacin por no encontrar en el informe
y papeles de trabajo, los elementos suficientes, que permitan sustentar la
decisin de abrir la investigacin.
3.- La Valoracin se remitir al Director de Control para que mediante auto motivado
ordene el archivo de la actuacin fiscal (Forma N 17) o el inicio de la potestad
investigativa.
4.- En la Valoracin se debe evaluar si la auditora se llev a cabo con apego a las
normas relativas al auditor, a la planificacin de la actuacin, a la ejecucin y al
informe de auditora, toda vez que las referidas normas garantizan el debido proceso
en la auditora practicada.
5.- Con la Valoracin se verifica que la evidencia contenida en los papeles de trabajo,
que sustenta los hallazgos, es suficiente, convincente y pertinente, de forma tal que
proporcione una seguridad razonable, que los hechos revelados puedan
comprometer la responsabilidad administrativa de las personas vinculadas
directamente con tales hechos.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 16: Valoracin del Informe Definitivo

VALORACIN DEL INFORME DEFINITIVO N CM-(DCAD O DCAC)-001-20XX
I
Antecedentes y Generalidades del Informe Definitivo
rgano o Ente Auditado:
Origen de la Actuacin:
Informe Definitivo N:
Alcance de la Auditora:
Objetivo General de la Auditora:
(Valorar que la auditora se llev a cabo con apego a las NGAE)
II
Valoracin de los Hallazgos Contenidos en el Informe de Auditora
PRIMER HALLAZGO
VALORACIN
A) CON RELACION A LOS ELEMENTOS DEL HALLAZGO (valorar que existan mritos o elementos suficientes
de indicios que hagan presumir la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una norma legal o
sublegal, subsumibles en los hechos generadores de responsabilidad administrativa)
B) EVIDENCIAS (valorar que la evidencia contenida en los papeles de trabajo, que sustenta los hallazgos, es
suficiente, convincente y pertinente, de forma tal que proporcione una seguridad razonable, que los hechos
revelados puedan comprometer la responsabilidad administrativa de las personas vinculadas directamente con
tales hechos. Verificar la prescripcin de las acciones)
C) CONCLUSION (Exposicin breve del resultado de la valoracin de los elementos del hallazgo y la evidencia,
as como motivacin de las razones para estimar o desestimar el hallazgo a los fines de formalizar la potestad
investigativa)
SEGUNDO HALLAZGO
VALORACIN
A) CON RELACION A LOS ELEMENTOS DEL HALLAZGO
B) EVIDENCIAS
C) CONCLUSIN
III
Conclusiones- Recomendaciones
Conclusiones:
HALLAZGO N
VALORACION
OBSERVACIONES
Recomendaciones: Recomendar al Director de Control que ordene el archivo de la actuacin fiscal o el inicio de la potestad
investigativa.
Abogado Actuante o Designado por la Direccin de Control

Sello
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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
FORMA N 17: Auto de Archivo

ESTADO BARINAS
(Ciudad), ____de ________de ______

AUTO DE ARCHIVO
Quien suscribe, -------------------------, actuando con el carcter de Directora de la Direccin de

Control -------------------------------, segn consta en Resolucin N ---------------------, de fecha --------------, y actuando conforme a lo establecido en el artculo ---------, numeral ---------, de
la Resolucin N ----------------------, de fecha ------------------------, que contiene ------------------------------- de la Contralora del Municipio Barinas, publicado en la Gaceta Municipal N ---------------------, en fecha --------------------- manifiesta que:
Vista la Valoracin del Informe Definitivo N----------------, de fecha -----------suscrita por el
Abogado ---------------, funcionario adscrito a este rgano de control fiscal, contentiva del
anlisis de los resultados de la actuacin fiscal practicada en ------------------, mediante la cual
fueron desvirtuados los hallazgos de la misma, ya que, no se configura la existencia de
mritos suficientes que demuestren la ocurrencia de los actos, hechos u omisiones contrarios
a una disposicin legal o sublegal, que sugieran iniciar el procedimiento de Investigacin,
conforme a lo establecido en el Artculo 77 de la Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgnica
de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal, por tal
razn se acuerda el archivo y cierre de lo actuado.
Cmplase,
________________________________
Director de Control.
Resolucin de nombramiento

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3.8.- Supervisin
1. El Director de Control debe asegurarse que los resultados de la auditora sean

objetivos y concluyentes, y que las recomendaciones estn orientadas a erradicar
las causas de las desviaciones detectadas.
A tal fin, debe revisar y validar que el contenido del informe y su redaccin se
efecte con objetividad, precisin, tono constructivo, claridad y simplicidad;
asegurndose que:
a. Las observaciones y los hallazgos estn en concordancia con el objetivo
de la auditora
b. Los hallazgos contengan todos los elementos y estn respaldados con
las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes
c. Que la auditora y los informes que de ella se derivan se realicen de
acuerdo con lo previsto en la normativa que regula la materia y en el
presente manual

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
4.- FASE 4: SEGUIMIENTO
4.1.- Actuacin de Seguimiento
1.- Al Notificar Informe Definitivo la Contralora solicita el Plan de Acciones
Correctivas (PAC). Art. 42 NGAE. Con Oficio de Notificacin del Informe Definitivo se
Adjunta formato de PAC. (Anexo N 1)
2.- rgano o Ente dispone de 30 das hbiles para remitir PAC contados a partir de
comunicacin del Informe.
3.- En caso que rgano o Ente solicite reconsideracin a recomendaciones y
proponga sustitucin, los 30 das se cuentan a partir de la fecha que Contralora
ratifique recomendacin o de su conformidad a la propuesta de sustitucin. Art. 42
NGAE.
4.- Con Oficio de respuesta a la solicitud de reconsideracin se Adjunta formato de
PAC con recomendacin ratificada o con recomendacin sustituta.
5.- Una vez que la Contralora reciba el PAC debe analizarlo para determinar su
concordancia con las recomendaciones y su plazo de ejecucin sea razonable,
adems las metas deben ser realistas y alcanzables. Las recomendaciones sern de
obligatoria implementacin. El plazo para analizar el PAC es de 3 das hbiles y de
ser necesario algn cambio el rgano o ente disponga de 5 das para corregir y
remitir PAC definitivo.
6.- Cuando se reciba el PAC definitivo se debe remitir al rgano o ente el formato de
AVANCE en la aplicacin de acciones correctivas con la explicacin para su llenado
correcto y el lapso para informarlo a la contralora. Este AVANCE permitir a la
contralora planificar la Actuacin de Seguimiento. (Anexo N 2)

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
5.- Las Actuaciones de Seguimiento deben incluirse en el POA. Los Directores de
Control incorporarn la Actuacin de Seguimiento en el Plan Operativo Anual,
tomando en consideracin el tiempo estimado para la ejecucin de las actividades,
remitido por el rgano o ente evaluado.
6.- La designacin del equipo auditor que realizar la Actuacin de Seguimiento, se
realizar de acuerdo con lo establecido en la Norma 1.3 de la Fase 1: Planificacin de
la Auditora.
7.- El equipo de trabajo con base en la informacin presentada en el Plan de
Acciones Correctivas, deber elaborar el respectivo Programa de Trabajo, con los
mtodos, procedimientos y tcnicas necesarias para verificar el cumplimiento del
referido Plan.
8.- Durante la ejecucin de la Actuacin de Seguimiento, el equipo de trabajo deber
constatar que la accin correctiva se encuentra satisfactoriamente comprobada; es
decir, constatar su cumplimiento y eficacia en cuanto a subsanar las causas que
dieron origen a los hallazgos u observaciones detectadas. En caso contrario deber
reunir las evidencias relevantes, suficientes y pertinentes, con el fin de fundamentar,
razonablemente, las opiniones que se formulen.
9.- Las Actuaciones de Seguimiento y sus informes respectivos deben llevar la
misma numeracin o identificacin de la auditora, pues corresponde a la cuarta fase
de la auditora. Al efecto se asignar el mismo nmero de la auditora seguido de un
guin y las letras AS, adicionalmente se aade nmero y ao para llevar control de
cuantas actuaciones de seguimiento se ejecutan en el ejercicio fiscal.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
10.- Los papales de trabajo de la actuacin de seguimiento se llevarn a los legajos o

carpeta de la auditoria que origin el seguimiento. Se incluye informacin en el ndice
de papeles de trabajo.
11.- Al finalizar se debe elaborar resumen ejecutivo y la valoracin del Informe que
conducir a un auto de archivo o a seguir las acciones a que hubiere lugar.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
4.2.- Informe de la Actuacin de Seguimiento
1.- Al trmino de la Actuacin de Seguimiento, se presentarn los resultados en un

Informe nico, que tendr la estructura siguiente:
a. Aspectos Preliminares:
1) Origen de la actuacin: se deriva del cronograma de ejecucin del Plan de
Acciones Correctivas.
2) Objetivo: propsito de la Actuacin de Seguimiento, el cual consiste en
verificar el estado de implementacin de las acciones correctivas presentadas
por la mxima autoridad del rgano o ente evaluado.
3) Alcance: se circunscribe a las actividades y cronograma de ejecucin
descritas en el Plan de Acciones Correctivas.
4) Mtodos, procedimientos y tcnicas: Aspectos metodolgicos y operativos
del trabajo realizado, procedimientos de auditora utilizados para el logro del
objetivo propuesto.
b. Estado de implementacin de las acciones correctivas: en este aparte se
describir la situacin encontrada.
1) Recomendaciones Ejecutadas: cuando se hubiere obtenido el medio de
verificacin que evidencia que el rgano o ente evaluado ejecut la accin
correctiva.
2) Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas: cuando no se hubiere
implementado totalmente la accin correctiva, por deficiencia del mecanismo
utilizado o por negligencia.
3) Recomendaciones No Ejecutadas: cuando no se hubiere obtenido evidencia
alguna que demuestre la implementacin parcial o total de la accin
correctiva.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
4.2.- Informe de la Actuacin de Seguimiento
c. Consideraciones finales:
1. Conclusiones: Deber contener el anlisis global del grado de cumplimiento
de las medidas adoptadas e indicar en el caso de:
I.
Incumplimiento justificado: las acciones pendientes por concluir; as
como expresar los motivos de esa situacin; igualmente, se podr
proponer acciones de control que sirvan para medir la continuidad de
implementacin de las referidas acciones.
II.
Incumplimiento injustificado: las causas por las cuales no se hayan

ejecutado las acciones correctivas; as como la aplicacin de las
acciones a que hubiere lugar.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
5.- PAPELES DE TRABAJO
1. Los papeles de trabajo servirn de registro de la auditora efectuada, para
mostrar en detalle y de manera secuencial, la labor cumplida por el equipo de
trabajo en el objeto evaluado.
2. Los papeles de trabajo constituirn el respaldo de los informes, por cuanto

deben proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las
observaciones, conclusiones y recomendaciones, en tal sentido:
Deben ser claros, legibles, pertinentes, completos, comprensibles y

detallados, y presentarse con un orden lgico y referenciado.
No deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales casos,

sern salvados en acotaciones marginales.
Sern propiedad de la Contralora del Municipio Barinas por contener las

evidencias de auditora obtenidas por el Organismo Contralor.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
3. Durante la ejecucin de la auditora el equipo de trabajo debe resguardar y
custodiar los papeles de trabajo y una vez concluida y emitido el
correspondiente informe definitivo, los papeles de trabajo sern entregados al
responsable del archivo de la Direccin de Control que la practic, dejando
constancia de ello.
4. En caso que se requiera extraer documentos de los papeles de trabajo a los
fines de conformar expediente de investigacin o para el procedimiento
administrativo para la determinacin de responsabilidades, se solicitar en el
respectivo archivo dejando constancia de ello.
5. Los papeles de trabajo se clasifican en:
Generados por la Contralora: son aquellos vinculados con la ordenacin,

planificacin y programacin de la auditora; tales como: oficio de
presentacin, el memorando de designacin, programa de trabajo, informes
definitivos de auditoras anteriores, entre otros.
Derivados de la actividad analtica: son los elaborados por el equipo de

trabajo a partir de la aplicacin de los procedimientos y tcnicas utilizadas
para la realizacin de la auditora; tales como: cdulas de trabajo, cdulas
sumarias, cdulas de hallazgos, minutas, actas, encuestas, solicitudes de
recaudos y dems instrumentos empleados para requerir informacin y
documentacin al rgano o ente evaluado

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
Resultados de la auditora: documentos donde consten el producto del

trabajo realizado, tales como: informe del auditor, informe preliminar y el
informe definitivo.
De origen externo: son los originarios del rgano o ente evaluado que
constituyan medios idneos para sustentar las observaciones, conclusiones
y recomendaciones, tales como: nminas, facturas, recibos, contratos,
cheques, rdenes de compra, rdenes de servicio, rdenes de pago, entre
otros.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
6. La documentacin generada en la auditora debe incorporarse en los papeles
de trabajo, los cuales estarn conformados en trminos generales, por lo
siguiente:
a. ndice
b. Informes y descargos del organismo o ente evaluado
c. Oficio de presentacin
d. Memorndum de designacin
e. Formularios utilizados
f. Informacin general del objeto evaluado
g. Programa de trabajo
h. Cdulas de trabajo y documentos derivados de la actividad analtica
I. Evidencias que soporten cada hallazgo
J. Cualquier otro documento que el equipo de trabajo considere relevante y
pertinente para los objetivos de la auditora

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MUNICIPIO BARINAS

Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
7. Cada cdula de trabajo debe contener nicamente, la informacin relacionada
con el anlisis que se realiza y se redactar en tercera persona del singular.
8. Las cdulas de trabajo, cuestionarios, y dems documentos de la misma

ndole, deben contener la fecha de elaboracin, as como la firma de quien lo
elabora, revisa y conforma.
9. Las cdulas de trabajo y en general cualquier documento que elabore el

auditor, indicarn los datos siguientes:
a. Contralora del Municipio Barinas
b. Identificacin de la Direccin de Control correspondiente
c. Identificacin del rgano o ente donde se practica la auditora
d. Ttulo asignado al documento, segn la materia o informacin contenida
en el mismo y la fuente de donde se extrajo la informacin
10. Para garantizar la confiabilidad de los datos numricos contenidos en el

informe, es necesario que el auditor compruebe todas las operaciones
matemticas incluidas en las cdulas de trabajo y documentos examinados,
dejando constancia de ello mediante el uso de las marcas de auditora
utilizadas con su correspondiente significado.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
11. Para distinguir la referencia, marcas de auditora y nmero de pginas se
utilizarn los colores siguientes:
Rojo. Para referencias y marcas de auditora
Negro. Para Nmero de pginas
12. Los documentos que forman los papeles se identificarn conforme al modelo
que se presenta seguidamente:
A
1
250
letra que indica la carpeta donde se encuentra

ubicado el papel de trabajo
nmero de folio asignado al papel de trabajo
250
cantidad mxima de papeles de trabajo que

contiene la carpeta

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
NORMAS
13. Los papeles de trabajo deben referenciarse en el margen superior derecho,
con el fin de identificar cada una de las cdulas de trabajo, cuestionarios, actas
fiscales y dems documentos.
14. Los documentos que conforman los papeles de trabajo contendrn tantos
legajos como sean necesarios y se archivarn en carpetas archivador tamao
oficio con un aproximado de doscientos cincuenta (250) folios.
15. En cada legajo de documentos debe colocarse la numeracin correlativa

separada por una barra, que indique el nmero total de las pginas del legajo.
Por ejemplo:1/250, 2/5, 3/10, etc.
16. El cruce de referencia se realizar en las cdulas de trabajo que lo ameriten y

en el informe del auditor para facilitar la ubicacin de los soportes
documentales de las observaciones plasmadas.
17. La carpeta de Papeles de Trabajo incluir un ndice (Forma N 18) que permita
que los documentos sean localizados y consultados fcilmente.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
Forma N 18: ndice de papeles de trabajo

INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
1.- ASPECTOS GENERALES
1.1 Memo credencial de asignacin de auditora del coordinador y colaboradores
1.2 Plan de Actuacin
1.3 Evaluacin de Riesgo
1.4 Visin General del rgano o ente
1.5 Clculo de la Muestra
1.6 Programa de Auditora
1.7 Oficio Credencial de Notificacin de Auditora
1.8 Oficio de solicitud de espacio fsico, mobiliario, equipo y personal de enlace
1.9 Informe del Auditor
1.10 Informe Preliminar
1.11 Oficio de respuesta al informe preliminar
1.12 Informe definitivo
1.13 Resumen Ejecutivo
1.14 Valoracin del Informe Definitivo
1.15 Plan de Acciones Correctivas
1.16 Informe de Seguimiento
2.- EVALUACIN DE CONTROL INTERNO, PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Y PRUEBAS DE
AUDITORA
2.1 Oficios de Solicitud de informacin
2.2 Oficios de respuestas a requerimientos
2.3 Pruebas de Control (Cuestionarios, encuestas y entrevistas, actas de inspeccin, registros, listas
de chequeo, actas de visita.
2.4 Pruebas Sustantivas (Cdula Matriz, Cdula Sumaria, Cdulas Analticas y verificacin de
atributos, hojas de clculos, planillas de medicin, oficios de confirmaciones, actas de examen fsico)
2.5 Procedimientos analticos (hojas de clculos y comparaciones, ndices e indicadores)
2.6 Pruebas de Verificacin de las Acciones Correctivas
3.- ANALISIS DE LAS OBSERVACIONES
3.1 Cdulas de Hallazgos
3.2 Documentos certificados
3.3 Certificacin de Cargos
3.4 Actas Fiscales
3.5 Actas de Actuacin de Seguimiento

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTOS
Responsable
Director de Control
N 1:PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
Accin
1. Selecciona el objeto a evaluar, de acuerdo al
POA o atendiendo denuncia.
Director de Control
2. Elabora Plan de Actuacin con el visto bueno

del Contralor. Selecciona el equipo de trabajo.
Emite
memorandos
de
designacin
y
acreditacin para solicitud de informacin en la
fase de planificacin.
Coordinador y Equipo de Trabajo
Equipo de Trabajo
Recibe el memorando de designacin y la

acreditacin formal para realizar actuaciones
para la bsqueda de informacin. Analizan el
objetivo general establecido en el Plan de
Actuacin y definen los objetivos especficos.
4. 4.1 Realiza
las
gestiones
necesarias
(cuestionarios, solicita informacin, visita
exploratoria, otros) para obtener el
conocimiento general del objeto a evaluar.
Durante visita exploratoria solicita espacio
fsico, y los recursos necesarios para cumplir
con la auditora.
4.2 Realiza la evaluacin preliminar del sistema
de control interno.
4.3 Determina el nivel de riesgo de la auditora
4.4 Elabora los formularios siguientes:
Evaluacin del Riesgo de la Auditora
Visin General de la Auditora.
4.5 Selecciona la muestra de auditora
4.6 Elabora el Programa de Auditoria.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
N 1:PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
PROCEDIMIENTOS
Coordinador
5. Entrega al Director de Control el Programa de

Auditora, acompaado de la Evaluacin de
Riesgo, Visin General de la auditora, Muestra
de la Auditora y resultados de la evaluacin
preliminar del control interno.
Director de Control
6. Recibe y evala los documentos mencionados

en el paso N 5, de este procedimiento.
6.1. No aprueba: Devuelve al coordinador y gira
instrucciones para las correcciones.
6.2. Aprueba: coloca firma y devuelve al
coordinador para su ejecucin.
6.3. Emite el Oficio Credencial para realizar la
auditora. Remite al Contralor para la firma
correspondiente.
Coordinador
7. Recibe el programa de auditoria aprobado y la

credencial para iniciar la Ejecucin de la
Auditora.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 2: EJECUCIN DE LA AUDITORA
Accin
1.
Se presentan ante la mxima autoridad o

funcionario responsable del rgano o ente
evaluado y realiza las acciones siguientes:
a) Entrega el oficio de presentacin o
credencial del equipo de trabajo.
b) Plantea a las autoridades del rgano o ente,
en forma general, el objeto de la auditora.
c) Entrega Solicitud de Informacin al rgano
o Ente, Incluyendo el requerimiento de
informacin sobre el funcionario delegado
para certificar documentos. VER NOTA AL
FINAL DEL PROCEDIMIENTO.
d) Solicita espacio fsico y cooperacin con
mobiliario y equipos.
e) Aplica Cuestionarios o entrevistas.
2.
Coordinador participa al Director de Control, la

instalacin del equipo de trabajo.
3.
Coordinador revisa con el resto del equipo, el

programa de auditoria; distribuye las actividades
y establece las estrategias a seguir para cumplir
con los objetivos de la auditora.
4.
Analiza la documentacin suministrada y lleva a

cabo las acciones siguientes:
a) Evala los mecanismos de control interno
del rea crtica detectada en la fase de
planificacin, aplicando las tcnicas de
auditora.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Accin
b) Aplica las pruebas de auditora y
procedimientos analticos.
c) Reajusta el tamao de la muestra de
auditora, de ser el caso.
d) Requiere la informacin complementaria, para
afianzar la evaluacin del control interno, de
los procesos medulares y los procesos
administrativos u operativos. VER NOTA AL
FINAL DEL PROCEDIMIENTO.
5.
Analizada la informacin mencionada en el paso

anterior, elabora cdulas de trabajo y determina
si existen o no desviaciones:
5.1. Si existen desviaciones:
a) Evala la posible ocurrencia de actos,
hechos u omisiones contrarios a una norma
legal o sublegal, subsumibles en los hechos
generadores
de
responsabilidad
administrativa y solicita copia certificada de
todos los documentos que formarn parte de
la evidencia de auditora.
b) Levanta acta fiscal, de ser el caso. Compara
la condicin del hecho o situacin encontrada
con los criterios y determina cumplimientos o
desviaciones.
c) Determina las causas de las desviaciones y
aplica las tcnicas de auditora para obtener
las evidencias
d) Elabora Cdula de Hallazgo.
5.2.En caso
procedimiento
contrario,
contina
con

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el
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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Accin
6.
Evala el cumplimiento de las actividades

previstas en el programa de auditoria, de
acuerdo con el tiempo estimado para su
realizacin, recursos asignados y las
posibles dificultades o limitaciones
encontradas y determina:
6.1. Si culminaron las actividades
previstas en el Programa de Auditoria,
contina con el paso 8 del procedimiento.
6.2. No se culminaron las actividades del
Programa de Auditoria, comunica al
Director de Control y Solicita Prrroga, y
contina con el paso 7 y siguientes de
este procedimiento.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Accin
Director de Control
7.
Analiza la situacin y gira

instrucciones correspondientes.
las
8.
Entrega al funcionario responsable del

rgano o ente evaluado, el espacio fsico
y recursos requeridos en el literal d) del
paso N 1 de este procedimiento.
NOTA: El equipo de trabajo realizar al inicio del trabajo de campo el acopio de la

informacin que no obtuvo en la fase de planificacin que resulte necesaria para afianzar la
evaluacin del control interno y de los procesos medulares o sustantivos y en el curso de la
fase de ejecucin requerir al rgano o ente informacin complementaria de los procesos
administrativos u operativos vinculados con los objetivos especficos y el alcance de la
auditora.
En caso que el rgano o ente evaluado manifieste por escrito la imposibilidad de atender el
requerimiento, el Equipo Auditor valorar la situacin y:
a.- Si a juicio del rgano de control fiscal las razones alegadas justifican el incumplimiento,
realizar un nuevo requerimiento que deber ser atendido. El requerimiento conceder
plazos y condiciones, en atencin a la situacin argumentada por el rgano o ente.
b.- Si a juicio del rgano de control fiscal las razones alegadas no justifican el
incumplimiento, ratificar el requerimiento, el cual deber ser atendido, en el plazo que se
establezca en el Oficio.
c.- Si pasados 3 das el rgano o ente no alega imposibilidad de atender el requerimiento y
adems vence el plazo concedido para suministrar la informacin el Equipo ratificar el
requerimiento estableciendo apercibimiento de multa.
d. Cumplidos los pasos anteriores y el rgano o ente persiste en negarse a atender el
requerimiento, el Equipo Auditor, levantar Acta para dejar constancia de tales hechos y lo
informar al Director de Control para que se apliquen los procedimientos que correspondan.
e. Agotado el paso anterior, el Equipo de Auditora iniciar la aplicacin de los
procedimientos y tcnicas alternas para obtener la informacin vinculada con los objetivos y
alcance de la auditora.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Consolida los resultados obtenidos en la
auditora, conforman los papeles de trabajo
y elabora dos (2) ejemplares del informe
del auditor, los cuales deben estar firmados
por cada uno de los integrantes del equipo.
Un (1) ejemplar lo archivan en los
papeles de trabajo
El otro ejemplar lo entregan al
Director de Control, junto con los
papeles de trabajo.
1.
Director de Control
2.
Recibe los documentos mencionados

anteriormente y verifica:
Alcance y muestra
Criterios aplicados
Vinculacin de las observaciones y
los hallazgos con los objetivos
especficos de la auditora
Metodologa utilizada
La suficiencia, competencia y
pertinencia
de
las
evidencias
documentales contenida en los
papeles de trabajo
2.1. No aprueba: gira instrucciones.
2.2. Aprueba: devuelve al coordinador para
que elabore el informe preliminar.
3.
Prepara y coloca media firma en el informe

preliminar y entrega al Director de Control
para su revisin.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N 3: PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
Director de Control
4.
Recibe el informe preliminar, realiza las

acciones siguientes:
4.2. Aprueba: firma y devuelve al
Coordinador para su tramitacin.
Coordinador de la Auditoria
5.
6.
Elabora el (los) oficio (s) de remisin del

informe preliminar
Imprime y coloca media firma en el (los)
oficio (s) de remisin y lo entrega junto con
el informe preliminar al Director de Control
para su revisin.
Director de Control
7.
Revisa, el (los) oficio (s) de remisin y

realiza las acciones siguientes:
7.2. Aprueba: firma el (los) oficio (s) de
remisin, entrega al rea de
correspondencia para su tramitacin.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N
3:
PRESENTACIN
DE
RESULTADOS
Accin
Recibe del rea de correspondencias un
(1) ejemplar de los
documentos
tramitados, entrega al coordinador para
que lo incorpore en los papeles de trabajo.
Responsable
Director de Control
8.
9.
Equipo de Trabajo
10. Incorpora el informe preliminar y el (los)

oficio (s) de remisin en los papeles de
trabajo.
11. Dejan transcurrir el tiempo para que la

autoridad responsable del objeto evaluado
remita los argumentos o consideraciones
a las observaciones y/o hallazgos
presentados en el informe preliminar:
Realiza lo conducente para que el equipo

de trabajo incorpore los documentos
tramitados en los papeles de trabajo.
11.1. No recibe escrito de alegatos por

parte de la autoridad responsable del
objeto evaluado, continua con el paso
N 13.
11.2. Si recibe escrito con argumentos o
consideraciones a las observaciones
presentadas en el informe preliminar,
contina con el procedimiento.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Coordinador a y Equipo de Trabajo
N 3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
12. Evala, junto con el equipo de trabajo, los

alegatos remitidos por el responsable del
objeto evaluado.
13. Elabora y coloca media firma en el informe
definitivo; ordena al equipo de trabajo la
referencia de los papeles de trabajo y
entrega al Director de Control para su
revisin.
Director de Control
14. Recibe los documentos mencionados

anteriormente y realiza las acciones
siguientes:
14.2. Aprueba: coloca media firma en el
informe definitivo y devuelve al
Coordinador para su tramitacin.
14.3. Informa al coordinador que prepare el
(los) oficio (s) de remisin del informe
definitivo.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
N3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
15.
Prepara y coloca media firma en el (los)

oficio (s) de remisin y lo entrega junto
con el informe definitivo al Director de
Control para su revisin. Adjunta al Oficio
el Modelo de Plan de Accin Correctiva
Director de Control
16.
Recibe el informe definitivo, junto con el

(los) oficio (s) y realiza las acciones
siguientes:
Contralor Municipal
17.
16.1 No aprueba: gira instrucciones

16.2. Aprueba: coloca media firma, en el
(los) oficio (s) de remisin y entrega junto
con el informe definitivo al Contralor para
su revisin y aprobacin.
Recibe los documentos mencionados
anteriormente y realiza las acciones
siguientes:
17.2. Aprueba: firma el (los) oficio (s) de
remisin y entrega al rea de
correspondencia para su remisin al
rgano o ente evaluado, as como
cualquier otra autoridad a quin
legalmente le est atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas
correctivas.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
Responsable
Director de Control
N3.PRESENTACIN DE RESULTADOS
Accin
18. Recibe del rea de correspondencia un
(1) ejemplar del Oficio y del Informe
Definitivo remitido al rgano o ente
evaluado, y entrega al coordinador para
que lo incorpore en los papeles de trabajo.
19. Realiza lo conducente para que el equipo

de trabajo incorpore los documentos
tramitados en los papeles de trabajo
Coordinador de la Auditora y Equipo de 20. Recibe y evala el Plan de Acciones
auditoria
Correctivas (PAC) remitido por el rgano
o ente.
Hace las observaciones a que haya lugar.
Remite el PAC al rgano o ente para la
correccin e implementacin.
Coordinador de la Auditora y Equipo de 21. Elaboran el Resumen Ejecutivo
Auditoria
Coordinador de la Auditora y Equipo de 22. Realizan la Valoracin del Informe
Auditoria
Definitivo para determinar el archivo de la
actuacin o la formalizacin de la potestad
investigativa.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N4.SEGUIMIENTO
AL PLAN
ACCIONES CORRECTIVAS
Accin
Responsable
Director de Control
1.
Director de Control
2.
Director de Control
3.
Coordinador
de
la
Actuacin
Seguimiento y Equipo de auditoria
Coordinador
de
la
Actuacin
de 4.
de 5.
DE
Recibe del rea de correspondencia el

Oficio remitido por el rgano o ente
evaluado con el Plan de Acciones
Correctivas definitivo; es decir, con las
correcciones sugeridas por la Direccin de
Control.
Cuando se reciba el PAC definitivo se
debe remitir al rgano o ente el formato de
AVANCE en la aplicacin de acciones
correctivas con la explicacin para su
llenado correcto y el lapso para informarlo
a la contralora. Este AVANCE permitir a
la contralora planificar la Actuacin de
Seguimiento.
Designa equipo auditor para la Actuacin
de Seguimiento.
Elaboran el Programa de la Actuacin de
Seguimiento.
Ejecuta la Actuacin de Seguimiento,
verificando que la accin correctiva se
encuentra
comprobada;
es
decir,
constatar su cumplimiento y eficacia en
cuanto a subsanar las causas que dieron
origen a los hallazgos u observaciones
detectadas. En caso contrario deber
reunir
las
evidencias
relevantes,
suficientes y pertinentes, con el fin de
fundamentar,
razonablemente,
las
opiniones que se formulen.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
PROCEDIMIENTO
N4.SEGUIMIENTO
AL PLAN
ACCIONES CORRECTIVAS
Accin
Responsable
Coordinador
de
la
Actuacin
Director de Control
Coordinador
de
la
Actuacin
Director de Control
Contralor
Director de Control
de 6.
7.
DE
Elabora el Informe de Seguimiento y

coloca media firma; ordena al equipo de
trabajo la referencia de los papeles de
trabajo y entrega al Director de Control
para su revisin
Revisa el Informe de Seguimiento:

14.2. Aprueba: coloca media firma en el
informe y devuelve al Coordinador
para su remisin.
14.3. Si las Acciones Correctivas no son
satisfactorias ordena las acciones a
que hubiere lugar.
de 8. Incorpora un ejemplar del Informe de
Seguimiento y os papeles de trabajo de la
Actuacin en los archivos de los papales
de trabajo de la auditora que origin el
seguimiento.
9. Recibe el informe nico, junto con el (los)
oficio (s) y entrega al Contralor para su
revisin y aprobacin.
10. Recibe el informe y firma el (los) oficio (s)
y entrega al rea de correspondencia para
su remisin al rgano o ente evaluado.
11. Recibe del rea de correspondencia un
(1) ejemplar del Oficio remitido al rgano o
ente y entrega al coordinador para que lo
incorpore en los papeles de trabajo.

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
ANEXO N 1 Plan de Acciones Correctivas

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Elaboracin:
Actualizacin: X
Versin: 2
ANEXO N 2: Avance en la Aplicacin del Plan de Acciones Correctivas

AVANCE EN LA APLICACIN DE ACCIONES CORRECTIVAS (A.P.A.C)
Acciones
Correctivas
Recomendaciones
Oficialmente
Ejecutadas (OE)
Recomendaciones
Parcialmente
Ejecutadas (PE)
Recomendaciones No
Ejecutadas (NE)
Recomendaciones No
Aplicables
(NA)
OE: las recomendaciones se consideran oficialmente ejecutadas, cuando se han verificado las pruebas (medios de
verificacin) que evidencian que la institucin ejecuto acciones en consonancia con el plan de accin.
PE: son aquellas recomendaciones que no se han ejecutado totalmente, por deficiencia del mecanismo utilizado
para su ejecucin o por negligencia humana.
NE: son todas aquellas recomendaciones de las que no se present evidencia que demuestre su implementacin
parcial o total y no se encuentra enmarcada en alguna de los estados anteriores por no haber sido implementada.
NA: son aquellas recomendaciones que al momento de su seguimiento presentan alguna de las siguientes
situaciones:
1.- Falta de disponibilidad presupuestaria
2.- No se cuenta con personal tcnico, a pesar de las gestiones aplicadas para su contratacin.
3.- Modificaciones al Marco Legal que rige el accionar de la institucin.
4.- No resultan exigibles al momento de su seguimiento.
Nota: cada recomendacin no aplicable deber ser debidamente justificada y evidenciada.

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MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 1 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 2 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 3 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Fase 1: Planificacin de la auditora

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 4 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Para la elaboracin de este Manual se tom como marco de referencia el MANUAL

A los fines de mantener actualizadas las normas y procedimientos desarrollados para

establecer el alcance y adecuar las normas y

procedimientos de auditora a las nuevas leyes, reglamentos, normas y criterios que

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

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MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 5 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Constitucin de la Repblica Bolivariana

Ley Orgnica de la Contralora General de

Ley Orgnica de Procedimientos

Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal

Cdigo de tica de las Servidoras y los

Reglamento de la Ley Orgnica de la

Normas Generales de Auditora de Estado

Normas Generales de Control Interno

Reglamento Interno de la Contralora del 291/2011

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 6 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 7 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

FORMA N 1: Plan de Actuacin

DIRECTOR (A) DE CONTROL

FORMA N 1: Plan de Actuacin

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 8 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

Indique la denominacin o tipo de auditora

Indique el nombre del organismo, programa, proyecto, sector

Seale la finalidad o propsito que persigue la Direccin para

Indique el periodo al cual se suscribe la auditoria y tipo de

EXPECTATIVA DE LOS RESULTADOS

Indique el nombre de cada uno de los integrantes del equipo

TIEMPO ESTIMADO PARA EFECTUAR

Seale el tiempo que comprenden el lapso durante el cual se

INFLUENCIA DE LOS RESULTADOS

PREPARADO POR / FIRMA / FECHA

Indique nombre y firma autgrafa del Director(a). Da, mes y

REVISADO POR / FIRMA / FECHA

Indique nombre y firma autgrafa del Contralor. Da, mes y

SUPERVISADO POR: DIRECTORES

APROBADO POR: CONTRALOR

MANUAL DE AUDITORIA DE ESTADO Pg. 9 de 86

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

PGINA _ DE _