You are on page 1of 7

SKEMA FRAUD

Klasifikasi terbaik untuk memahami skema fraud (kecurangan) adalah klasifikasi oleh
Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). Hal ini dikarenakan beberapa alasan, yaitu:
-

ACFE merupakan organisasi anti-fraud yang utama yang mana tujuannya hanya profesi

-

anti-fraud.
Pengklasifikasian oleh ACFE ini telah stabil dalam waktu yang lama.
Pengklasifikasian menurut ACFE memiliki jumlah skema yang terbatas.
Kategori-kategori dalam skema relatif khas pada pohon fraud ACFE, khususnya ketika

-

dibandingkan ke klasifikasi lain.
Terakhir, model ACFE memiliki karakteristik-karakteristik yang mudah dipahami,
bermanfaa, dan unik untuk tiga kategori utama yang membuatnya mudah diterapkan
untuk audit, investigasi, dan program pencegahan fraud, serta yang lainnya.

A. Pohon Fraud ACFE
Pohon fraud ACFE menngategorikan skema fraud ke dalam sebuah model klasifikasi
berbagai kategori, subkategori, dan mikrokategori. Tiga kategori utama adalah kecurangan
korupsi, kecurangan penyalahgunaan aset, dan kecurangan laporan keuangan. Tiga kategori
utama ini memiliki karakteristik masing-masing yang unik. Karakteristik setiap kategori dapat
diringkas sebagai berikut:
Keterangan

Korupsi

Penyalahgunaan Aset

Kecurangan Laporan

Pelaku kecurangan
Ukuran kecurangan

Dua kelompok
Medium: $250,000

Karyawan
Terkecil: $93,000

Keuangan
Manajemen eksekutif
Terbesar: $1 juta

Medium: 30%
Tantangan, bisnis
Tergantung
Pelaku kecurangan

hingga $258 juta
Paling sering: 92,7%
Paling jarang: 7,9%
Tekanan personal
Harga saham, bonus
tidak material
Mungkin sekali
Pelaku
kecurangan Perusahaan
dan

Frekuensi kecurangan
Motivasi
Materialitas
Benefactor
Ukuran

dari Tergantung

(melawan perusahaan)
Kecil

perusahaan korban

-

Pohon Fraud dan Siapa Mengaudit Siapa
Sekelompok auditor harus pertanggung jawab secara utama pada tipe fraud tertentu.
Kecurangan Laporan Keuangan: Auditor Keuangan

pelaku kecurangan
Besar

- Pendapatan Fiktif Pendapatan fiktif ini diciptakan dengan mencatat penjualan yang sebenarnya tidak pernah terjadi. dan mencatat liabilitas pada bulan pertama tahun fiskal berikutnya. - Korupsi: Bisa Auditor Internal ataupun Keuangan Dikarenakan berbagai aspek legal dari skema korpsi tertentu. B.atau audit keuangan oleh auditor eksternal adapat dilibatkan. Metode ini disebut channel stuffling. lebih beralasan untuk mengharapkan auditor internal mengembangkan program antifraud dan audit antifraud daripada auditor keuangan karen prsedur audit keuangan bukan bertujuan untuk mendeteksi fraud. tetapi pada periode berikutnya. Selain itu. Kecurangan laporan keuangan yang paling umum adalah terkait dengan kelebihan pencatatan pendapatan. yaitu (1) jumlah kecurangan laporan keuangan mengarah pada salah saji material pada laporan keuangan yang mna ini merupakan lingkup auditor keuangan. - Ada lima skema di bawah subkategori ini: Perbedaan Waktu (Perlakuan Tidak Tepat pada Penjualan) Salah satu cara untuk mendorong kelebihan persediaan untuk penjual atau konsinyasi dimana persediaan diperlakukan ebagai penjualan. dan (3) manajemen eksekutif terlibat dalam kecurangan laporan keuangan sehingga bagian internal lain dalam perusahaan dapat ditekan atau dikendalikan manajemen eksekutif. Cara lainnya adalah dengan memindahkan liabilitas ke tempat lain. Hal ini dapat melibatkan pelanggan asli atau palsu. - Liabilitas Tersembunyi (Pencatatan Tidak Tepat atas Liabilitas) Salah satu caranya adalah dengan menunda pencatatan liabilitas dalam dua belas bulan dari tahun fiskal sehingga tahun sekarang akan memiliki lebih sedikit beban. Skema Kecurangan Laporan Keuangan Kategori skema laporan keuangan terdii dari keuangan dan non keuangan.jika kecurangan material. - Pengungkapan yang Tidak Tepat . - Penyalahgunaan Aset: Auditor Internal Auditor internal bertanggung jawab pada penyalahgunaan aset karena skemanya tidak material. (2) audit laporan keuangan tepat untuk mendeteksi kecurangan laporan keuangan.Hal ini dikarenakan tiga hal. dapat dilakukan audit kepatuhan oleh auditor internal. mengetahui dengan pasti bahwa banyak dari itu akan dikembalikan.

tetapi dengan gratifikasi ilegal belum tentu ada niat untuk memengaruhi keputusan bisnis. konflik kepentingan. atau eksekutif memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang dirahasiakan dalam transaksi yang berdampak merugikan perusahaan. Penyuapan Suap dapat didefinisikan sebagai menawarkan. mengapitalisasikan beban. Pelaku fraud akan berusaha menutupi kecurangannya dalam buku. Skema Korupsi Korupsi mencakup distorsi ekonomi. dan penyuapan. Dengan memindahkan jutaan dolar beban ke neraca. C. memberikan. Misalnya. Gratifikasi Ilegal Gratifikasi ilegal mirip dengan suap. atau meminta sesuatu yang berharga untuk memengaruhi suatu tindakan resmi atau keputusan bisnis. gratifikasi ilegal. Perbedaan dengan korupsi yang lainnya adalah kenyataan bahwa penipu mengerahkan pengaruh mereka (misalnya. manajer. Jadi kunci untuk mendeteksi skema korupsi adalah untuk mencari transaksi pihak terkait yang dirahasiakan atau tidak dikenal. menerima. seseorang dipengaruhi dapat diberikan hadiah yang .. atau mengurangi akun kontra. yang melakukan bisnis dengan entitas objek. menyetujui faktur atau tagihan) karena kepentingan pribadi mereka bukan karena suap atau kickback. karyawan dari perusahaan korban) bekerja dengan seseorang di luar. Pengungkapan yang tidak memadai dapat menjadi cara untuk menyembunyikan bukti dari kecurangan. secara khusus hubungan yang dirahasiakan antara karyawan di dalam entitas dan seseorang atau beberapa entitas di luar entitas. Kegiatan pihak terkait ini biasanya disembunyikan dari manajemen dan auditor. Skema korupsi ditandai oleh seseorang di dalam (yaitu.Salah satu prinsip dari fraud adalah selalu diam-diam. Konflik Kepentingan Sebuah konflik yang menarik terjadi ketika seorang karyawan. - Valuasi Aset yang Tidak tepat Keuangan akan menunjukkan ekuitas danlaba yang lebih tinggi dan daripada dipercaya dengan cara mengisi jumlah aset. laporan laba rugi akan terlihat lebih baik.

dan sebagainya. Skema kas di Fraud Tree ACFE. Skema ini terbagi ke dalam lima kelompok: penagihan. Pemerasan Ekonomi Pada dasarnya. dan mendaftar pencairan. liburan gratis. .mahal. dan sebagainya untuk mempengaruhinya dalam negosiasi atau kesepakatan bisnis. Alih-alih vendor menawarkan suap. dibagi menjadi tiga kelompok: pencurian. Fraudulent Disbursement Skema di mana penyaluran dana terbuat dari beberapa akun perusahaan dalam apa yang tampaknya menjadi cara yang normal tetapi sebenarnya penipuan. penyalahgunaan aset mengkonversi kepemilikan aset yang sah atau berpengaruh ke dalam keuntungan pribadi yang tidak sah. penggajian.kas masuk dan kas keluar.  Skema Penagihan Skema penagihan menggunakan sistem akuntansi perusahaan untuk mencuri dana dengan mengajukan klaim palsu dalam satu bentuk atau lain. periksa sabotase. pengajuan faktur palsu. karyawan menuntut pembayaran dari vendor untuk menguntungkan vendor. pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari penipuan suap. Skema Penyalahgunaan Aset Istilah penyalahgunaan aset dapat sulit untuk dijelaskan. namun hadiah tersebut dilakukan setelah kesepakatan itu berakhir. D. Pencurian Joe Wells mendefinisikan pencurian kas sebagai pengambilan yang disengaja dari kas majikan (mata uang dan cek) tanpa persetujuan dan melawan kehendak majikan. Kas Skema kas melibatkan pengambilan uang tunai dari atasan seseorang. Bagi karyawan untuk melakukan pencurian kas. Itu juga berarti karyawan dianggap dapat dipercaya. Metode untuk memperoleh dana mungkin tempaan cek. ia harus ditempatkan dalam posisi yang bersentuhan langsung dengan uang tunai di suatu tempat. penggantian biaya. dan skimming. kedokteran dari kartu waktu. pencairan penipuan. secara fundamental.

tetapi dengan harga yang tinggi. menggunakan beberapa cara lain untuk mendapatkan komisi lebih dari yang sah diterima. Pelaku bisa menagih kepada perusahaan menggunakan faktur vendor. Commission Schemes Dalam skema komisi. Personal Purchases Schemes Sebuah skema pembelian pribadi hanya membeli barang-barang pribadi dengan uang  perusahaan. melebih-lebihkan penjualan. mengembalikan barang kepada  vendor yang sah.  False Workers’ Compensation Schemes . Membayar berlebihan harga barang-barang ini dimungkinkan karena pelaku berada dalam posisi untuk menyetujui faktur atau vendor untuk pembelian. Dengan menandai harga selangit. seseorang menerima gaji tetapi tidak benar-benar bekerja untuk perusahaan  korban. Versi lain dari skema ini yaitu melibatkan pelaku yang sengaja memesan barang tidak yang tidak diperlukan bagi perusahaan. skema penjual nonaccomplice melibatkan vendor yang sah. komisi. Ghost Employee Schemes Pada skema ini. Payroll Schemes Skema mirip dengan skema penagihan kecuali bukan membayar vendor. Pass-Through Schemes Sama seperti skema shell company.  Nonaccomplice Vendor Schemes Berbeda dengan dua skema vendor yang sebelumnya. pelaku dapat mengalirkan dana dari majikannya untuk vendor semu. meningkatkan tingkat komisi. pelaku membuat perusahaan. Skema spesifik termasuk karyawan hantu. Pelaku menjual barang kepada majikan. tetapi di skema ini dia benarbenar membeli produk melalui vendor pass-through. fraudster menggunakan beberapa metode. dan mencegah cek pengembalian dana kepada perusahaan dari vendor. yaitu : menghasilkan penjualan palsu. Shell Company Scheme Pada skema ini menggunakan perusahaan fiktif yang diciptakan untuk tujuan melakukan penipuan. untuk menghasilkan cek dari sumber daya perusahaan yang akan diarahkan ke  pelakunya. dan pekerja palsu  'kompensasi. Namun. perusahaan membayar karyawan. vendor bukan sebagai kaki tangan melainkan pihak yang tidak bersalah yang digunakan oleh para pelaku. upah dipalsukan.

Forged Maker Schemes Sebuah skema pembuat tiruan melibatkan penandatanganan nama orang lain untuk cek dengan maksud penipuan dan perubahan penipuan instrumen asli.   Skimming as a Sales Scheme Sebuah jenis skema skimming adalah skema penjualan. Altered Payee Schemes Mencegat cek tertulis kepada pihak lain.Skema kompensasi pekerja palsu melibatkan pekerja berpura-pura cedera dan mengumpulkan      pembayaran dari operator asuransi korban. Receivables:Lapping Scheme Lapping adalah bentuk merampok pembayaran pelanggan untuk membayar yang lain. tetapi dalam skema ini pelakunya mengubah penunjukan penerima pembayaran sehingga cek dapat dikonversi ke dirinya sendiri atau kaki  tangan. skimming pendapatan terjadi pada titik penjualan. lapping skema. piutang (skema write-off. dan unconcealedskema). Skema Skimming jatuh ke dalam tiga kelompok: sales (penjualan yang tidak tercatat. dana yang dicuri sebelum entri pemesanan dibuat. Expense Reimbursement Schemes Check Tampering Schemes Salah satu skema di mana pelaku fisik mempersiapkan cek penipuan. Jadi mungkin akan sangat sulit untuk mendeteksi skema skimming atau bahkan melihat bahwa uang itu dicuri. Skimming Skimming kadang-kadang disebut penipuan front-end. . Authorized Maker Schemes Skema pembuat resmi melibatkan pelaku yang memiliki kewenangan memeriksa penandatanganan dan membuat cek palsu untuk dirinya sendiri untuk keuntungan pribadi. Falsified Wages Schemes Penipu kadang-kadang menggunakan jam dan skema gaji untuk membayar lembur karyawan yang sangat besar atau tingkat upah berlebihan. understated sales). karena pembayaran yang terakhir dicuri oleh pelaku. Forged Endorsement Schemes Sebuah skema dukungan tiruan melibatkan pelakunya mencegat cek perusahaan yang ditujukan untuk beberapa pihak yang sah lainnya dan mengkonversim cek dengan memalsukan nama pihak  lain atas dukungan dari cek. dan pengembalian uang.

seperti backhoe. seakan persediaan telah dijual. Skimming as a Refund Scheme Skema skimming ini lebih jarang terjadi dibandingkan dengan dua lainnya. dan komputer. tetapi keduanya hampir sama menyebabkan kerugian. kendaraan. Ketika pengembalian dana itu dibayarkan kembali ke perusahaan. Atau pegawai dapat membuat dokumentasi palsu untuk membenarkan pencurian. dipinjam). seorang karyawan mungkin hanya mencuri persediaan dan tidak berusaha untuk menyembunyikan pencurian dalam catatan akuntansi. pelaku memotong pengembalian dana dan mengkonversi cek ke kas untuk keuntungan pribadi. dan dengan demikian pengembalian dana ini disebabkan. Misuse Penyalahgunaan biasanya melibatkan peralatan. Pencurian Dalam beberapa kasus. . atau dipindahkan secara internal. Persediaan dan Aset Lainnya (Non-kas) Skema yang melibatkan persediaan dan aset lainnya tidak biasa seperti penipuan uang tunai. pelaku di tempat untuk melihat kelebihan pembayaran oleh perusahaan. Seorang karyawan dapat menyalahgunakan persediaan dan aset lainnya (tidak termasuk kas) di dasarkan dua cara. dikirim. Biasanya. atau dapat dicuri. terutama besar dan / atau peralatan yang mahal. Aset dapat disalahgunakan (misalnya.