Professional Documents
Culture Documents
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
.
.
.
Informativo 23 - Pgina 259 - Ano 2013
ORIENTAO
ALUGUIS
Reteno do Imposto
Sumrio:
Os rendimentos recebidos pela pessoa fsica domiciliada no Pas em decorrncia de remunerao pela
ocupao, uso, fruio ou explorao dos bens e direitos, denominados como aluguis ou royalties,
recebidos de pessoas jurdicas, esto sujeitos incidncia do Imposto de Renda na fonte, calculado de
acordo com a tabela progressiva mensal, como antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual. H
de se observar que, por falta de previso legal, os aluguis pagos por pessoa jurdica a outra pessoa jurdica
domiciliada no Pas NO esto sujeitos incidncia do Imposto de Renda na fonte.
1. CONCEITO DE ALUGUIS E ROYALTIES
A legislao do Imposto de Renda conceitua os rendimentos de aluguis e royalties da forma examinada nos
subitens a seguir.
1.1. ALUGUIS
So classificados como aluguis todas as espcies de rendimentos percebidos pela ocupao, uso ou
explorao de bens corpreos e direitos, tais como:
a) aforamento, locao ou sublocao, arrendamento ou subarrendamento, direito de uso ou passagem de
terrenos, seus acrescidos e benfeitorias, inclusive construes de qualquer natureza;
b) locao ou sublocao, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais ou artificiais ou campos de
invernada;
c) direito de uso ou aproveitamento de guas privadas ou de fora hidrulica;
d) direito de uso ou explorao de pelculas cinematogrficas ou de videotape;
e) direito de uso ou explorao de outros bens mveis de qualquer natureza;
f) direito de explorao de conjuntos industriais.
1.2. ROYALTIES
Como royalties se classificam os rendimentos decorrentes do uso, fruio ou explorao de direitos, tais
como:
1 de 8
12/10/2014 15:46
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
2 de 8
12/10/2014 15:46
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
pelo locador, ser considerado ocorrido o fato gerador na data em que o locatrio efetuou o pagamento,
independentemente de quando o mesmo foi repassado ao beneficirio.
3. RETENO NA FONTE
A pessoa jurdica que pagar rendimentos de aluguis ou royalties a pessoa fsica fica responsvel pela
reteno e recolhimento do IR/Fonte incidente sobre esses rendimentos.
O clculo do imposto ser efetuado mediante aplicao da Tabela Progressiva mensal vigente no ms do
pagamento.
As Tabela Progressivas vigentes para o ano-calendrio de 2013 e a partir de 2014 so as seguintes:
a) para o ano-calendrio de 2013:
Base de Clculo
Alquota
(R$)
(%)
At 1.710,78
Parcela a
Deduzir do IR
(R$)
De 1.710,79 at 2.563,91
7,5
128,31
De 2.563,92 at 3.418,59
15
320,60
De 3.418,60 at 4.271,59
22,5
577,00
Acima de 4.271,59
27,5
790,58
Base de Clculo
Alquota
(R$)
(%)
At 1.787,77
3 de 8
Parcela a
Deduzir do IR
(R$)
De 1.787,78 at 2.679,29
7,5
134,08
De 2.679,30 at 3.572,43
15
335,03
12/10/2014 15:46
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
4 de 8
12/10/2014 15:46
5 de 8
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
comuns. Opcionalmente, os rendimentos podero ser tributados, pelo total, em nome de um dos cnjuges.
12/10/2014 15:46
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
Tratando-se de beneficirio residente ou domiciliado no exterior, o IR/Fonte deve ser recolhido na data da
ocorrncia do fato gerador, ou seja, no pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega dos rendimentos
ao beneficirio.
9.1. PREENCHIMENTO DO DARF
Para pagamento do IR/Fonte incidente sobre aluguis ou royalties, deve ser utilizado o Darf, preenchido de
acordo com as seguintes instrues:
CAMPO 01 Nome e telefone da fonte pagadora.
CAMPO 02 Data de ocorrncia do fato gerador no formato DD/MM/AAAA.
CAMPO 03 Nmero de inscrio no CNPJ.
CAMPO 04 Beneficirio residente e domiciliado no Pas: cdigo 3208; Beneficirio residente e
domiciliado no exterior: cdigo 9478 (Aluguis) ou 0422 (Royalties).
CAMPO 06 Data de vencimento no formato DD/MM/AAAA.
CAMPO 07 O valor do imposto que est sendo pago.
CAMPO 08 O valor da multa de mora, quando devida.
CAMPO 09 O valor dos juros de mora, quando devidos.
CAMPO 10 O valor total das parcelas.
10. PENALIDADES
O recolhimento em atraso ou a falta de reteno do Imposto de Renda ficar sujeito s penalidades a seguir.
10.1. RECOLHIMENTO EM ATRASO
Na hiptese de recolhimento em atraso, as penalidades so:
a) multa de mora calculada taxa de 0,33%, por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subsequente ao
do vencimento at o dia em que ocorrer o pagamento do tributo ou contribuio. O percentual da multa a ser
aplicado fica limitado a 20%; e
b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (SELIC), para
ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do ms seguinte ao vencimento at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% no ms do pagamento.
Sobre o assunto, ver Tabela Prtica de Recolhimento em atraso divulgada no Colecionador de IR e no Portal
COAD.
10.2. FALTA DE RETENO
A fonte pagadora estar sujeita multa de ofcio de 75%, no caso de falta de reteno do imposto,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. A multa poder ser
duplicada na hiptese de sonegao, fraude ou conluio.
As multas sero calculadas sobre a totalidade ou diferena de tributo que deixar de ser retida.
Sobre a assuno do nus em caso de falta de reteno do imposto, ver Orientao divulgada no Fascculo
42 do Colecionador de IR/2010.
11. EXEMPLOS PRTICOS
6 de 8
()
R$
R$
R$
5.500,00
790,58
4.709,42
R$
15.290,58
12/10/2014 15:46
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
CONDMINO A
R$
54.000,00
() R$
5.000,00
R$
49.000,00
R$
() R$
13.475,00
790,58
R$
12.684,42
R$
41.315,58
R$
36.000,00
Despesa de condomnio
Base de clculo
IR/Fonte (Aplicao da Tabela Progressiva)
R$ 49.000,00 x 27,5%
Parcela a deduzir
CONDMINO B
() R$
457,49
R$
35.542,51
R$
9.774,19
() R$
790,58
R$
8.983,61
R$
27.016,39
Neste exemplo, o IR/Fonte foi calculado separadamente, em relao aos rendimentos recebidos
individualmente por cada condmino, considerando o percentual de suas participaes na propriedade em
condomnio.
Os impostos retidos devero ser recolhidos at o dia 19-7-2013.
11.3. PAGAMENTO DE ALUGUEL E OUTRO RENDIMENTO
Suponhamos agora que uma pessoa jurdica tenha pagado a uma pessoa fsica, no ms de junho/2013, os
seguintes rendimentos:
em 5-6-2013: aluguel no valor de R$ 18.000,00, referente ao ms de maio/2013;
em 10-6-2013: servios prestados no valor de R$ 6.000,00, com reteno de Contribuio Previdenciria
no valor de R$ 457,49. Assim, temos:
IR/Fonte em 5-6-2013:
7 de 8
R$
() R$
4.950,00
790,58
R$
4.159,42
12/10/2014 15:46
8 de 8
http://www.coad.com.br/busca/detalhe_31/207853/Orientacao
R$
13.840,58
IR/Fonte em 10-6-2013:
BASE DE CLCULO
R$
24.000,00
() R$
457,49
R$
23.542,51
R$
6.474,19
R$ 23.542,51 x 27,5% =
Parcela a deduzir
() R$
790,58
Imposto apurado
R$
5.683,61
R$
R$
1.524,19
4.475,81
Fechar Janela
12/10/2014 15:46